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LA EVASIN TRIBUTARIA EN LA MIRA DE SUNAT Para nadie es un secreto que una mayor tributacin es una herramienta fundamental para el desarrollo del pas, no obstante en el Per el 70% de la economa es informal es decir no pagan ninguna clase de impuesto- y el restante s aporta al fisco pero no al nivel que le corresponde por ley. En su primera presentacin ante la Comisin de Economa del Congreso de la Repblica, Tania Quispe Mansilla, jefa de la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (Sunat), reconoci que los grandes problemas a solucionar durante su gestin es combatir los altos niveles de evasin y elusin tributaria en el pas. Y recuperar la buena imagen del recaudador mellada en los ltimos aos. Segn cifras del ente recaudador, la evasin en lo referido al Impuesto General a las Ventas (IGV), en la ltima dcada pas de 49.1% (2001) a 34.7% (2010). Al analizar el ltimo quinquenio bajo la administracin aprista se aprecia que la evasin fue de 38.8% (2006) a 34.7% (2010), es decir una disminucin de 4.1%. Mientras que en la administracin toledista se aprecia una disminucin de 6.8% (de 49.1% el 2001 a 42.3% el 2005). Adems, el nivel de contrabando alcanz el 1.8% de las importaciones totales de bienes (el 2009 represent 2.2%) De acuerdo a cifras de Cepal y la Sunat, el Per es uno de los pases que tiene las tasas ms altas de evasin en el IGV en la regin. Mientras que en el Per la evasin alcanz 34.7%, en Chile y Uruguay representa el 18%, en Argentina y Mxico 20%, Colombia 22%, Ecuador 32%. Por encima del Per se encuentra Venezuela donde la evasin alcanza 66%. Pero no solo se evade el pago del IGV, tambin se busca la manera de no pagar el Impuesto a la Renta (IR). Y de acuerdo a un estudio de la Cepal, la evasin en renta es de 53% en las personas jurdicas o empresas y de 33% en las personas naturales. Es decir, la evasin es ms grande en las empresas.

RESULTADOS Bueno en realidad esto es un acontecimiento que se ve en muchas empresas y solo las personas que son honestas sabemos corregir estas cosas ya que la evasin tributaria est aumentando diariamente y cada vez de ms formas CONCLUSIONES Para mi cada persona es consciente de sus acciones as que si la SUNAT los encuentra que estn cometiendo un error pues deben ir presos ya que estn quitando lo que le corresponde tributar para el Per.

2. ESTRUCTURA TRIBUTARIA De acuerdo a la Sunat, el presente ao la estructura de los ingresos tributarios del Per se dividi de la siguiente manera: 50% (43% IGV y 7% ISC) corresponde a impuestos a la produccin y consumo, el Impuesto a la Renta representa el 46% de los ingresos, los derechos de importacin o aranceles 1% y otros tributos 3%. Es decir, los mayores ingresos del pas vienen de impuestos indirectos como el IGV o ISC, tributos que todas las personas pagamos sin distincin del nivel de sus ingresos. En este punto, el especialista Manini Chung, afirma que en una adecuada estructura tributaria, los impuestos directos como el IR son la principal fuente de recaudacin de recursos del Estado y los impuestos indirectos (como el IGV o ISC) son la segunda fuente de ingresos, pero esto no sucede en el Per.

PRESIN TRIBUTARIA En su primera presentacin pblica Quispe Mansilla dijo que uno de los retos de su gestin y del actual gobierno es incrementar la presin tributaria de 15.3% en la que se encuentra ahora a 18% al finalizar el 2016. Para este fin, la

superintendente apuesta por incrementar el nmero de acciones de fiscalizacin y cobranza que apuntan a obtener una mayor recaudacin. En total, el nmero de acciones de fiscalizacin y cobranza que efecta la entidad recaudadora pasarn de 707.376 en el 2011 a 1 milln 150.725 en el 2012. Para Manini la baja presin tributaria del pas (15%) que se ha mantenido en los ltimos 10 o 15 aos es consecuencia de la alta evasin tributaria de ciertos sectores de la economa, pues, afirma, existen empresas que tienen capacidad contributiva pero no tributan. De concretarse la meta de la administracin nacionalista de 18% de presin tributaria al finalizar su gestin, sta ser la ms alta, sino de la historia al menos desde 1990 (en esta dcada la presin estuvo en promedio en 13%).( 1) RESULTADOS En la informacin se puede decir que el 50% (43% IGV y 7% ISC) corresponde a impuestos a la produccin y consumo, el Impuesto a la Renta representa el 46% de los ingresos, los derechos de importacin o aranceles 1% y otros tributos 3%. CONCLUSIONES Los mayores ingresos del pas vienen de impuestos indirectos como el IGV o ISC es decir que entre ms impuestos evadimos estamos perjudicando al Per y a los distintos lugares que estaba destinado este impuesto EL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS EN EL SISTEMA TRIBUTARIO En el contexto del Sistema Tributario Peruano, esta monografa analiza la evolucin del Impuesto General a las Ventas, que es del tipo Impuesto al Valor Agregado (IVA), tomando en cuenta tanto los aspectos terico normativo como de administracin y gestin del Impuesto. Una de las crticas ms severas que se le hace al Sistema Tributario Peruano es que la presin fiscal, como porcentaje del Producto Bruto Interno (PBI), es

relativamente bajo en comparacin con otros pases del contexto latinoamericano. Con una presin tributaria promedio inferior al 15% del PBI, los efectos en el mbito de la suficiencia recaudatoria del Sistema Tributario constituyen una realidad preocupante. Desde 1982 existe en el Per un Impuesto General al Consumo denominado Impuesto General a las Ventas, que es del tipo Impuesto al Valor Agregado (IVA), de deducciones amplias o financieras, bajo la tcnica de impuesto contra impuesto. En el Sistema Tributario Peruano el ingreso que se obtiene del Impuesto General a las Ventas est por encima de la media de los ingresos obtenidos por los dems pases latinoamericanos. No obstante, an no se ha conseguido el ptimo del potencial recaudatorio de este impuesto. En efecto, a pesar de aumentar su participacin en el total de los ingresos tributarios, la productividad del IGV no es el mejor debido, fundamentalmente, a la erosin de su base imponible como consecuencia de las exenciones y beneficios tributarios, los altos niveles de evasin y las deficiencias de administracin. Segn estudios del Fondo Monetario Internacional, sobre una base imponible definida de forma ms o menos homognea, las administraciones tributarias pueden recaudar cifras tan dispares motivadas, en buena parte, por la distinta eficacia en la gestin prctica del impuesto. Varios son los retos que tiene que enfrentar la Administracin Tributaria Peruana para lograr que la brecha entre el monto de la recaudacin potencial y la recaudacin efectiva del Impuesto General a las Ventas, resulte poco significativa. Los estudios e investigaciones efectuados por la Administracin, han permitido establecer determinados sectores econmicos que tienen un alto nivel de incumplimiento en el IGV. Dos son los problemas cruciales que tiene que abordar la Administracin Tributaria Peruana en la gestin del IGV: la evasin y la informalidad.

La evasin tributaria constituye para el Estado una grave renuncia a proveerse de los ingresos fiscales necesarios para el financiamiento del gasto pblico. Cuanta ms evasin exista, menores sern las posibilidades del Estado de cubrir sus gastos esenciales. Asimismo, el fraude tributario presenta efectos perversos sobre la economa de mercado, en cuanto supone una forma de competencia desleal, debido a que el actuar de los agentes econmicos no estar orientado por su grado de eficiencia, sino por el mayor o menor cumplimiento de las obligaciones tributarias. Por otra parte, la economa informal supone la existencia de actividades econmicas que se desarrollan al margen del conocimiento y, por lo tanto, del control de las autoridades tributarias. El alto grado de informalidad, reflejada en los elevados niveles de evasin fiscal y contrabando, representan una importante prdida de recursos para el fisco. Para poder detectar esa economa informal, resulta vital desarrollar estrategias que optimicen al mximo la informacin con que dispone la Administracin, tanto la que se ha ido acumulando internamente, como la obtenida de fuentes externas, todo lo cual permitir realizar, de manera intensiva, los cruces de informacin que saquen a luz a aquellos que desean mantenerse en la oscuridad. Las acciones y estrategias que la Administracin Tributaria Peruana ha implementado desde el ao 2002 con el establecimiento de los sistemas de retenciones, percepciones y detracciones, pretenden cerrar estas brechas de incumplimiento en el IGV. Los beneficios que presentan los sistemas de retenciones y percepciones son muchas y variadas pero, fundamentalmente, apuntan a la posibilidad de captar en forma rpida y certera parte del tributo respectivo, lo que lo hace particularmente til en el Impuesto General a las Ventas, atento que es un gravamen que se va desarrollando en etapas econmicas sucesivas con la participacin de sujetos claramente distinguibles por sus actividades. Por otra parte, el sistema de detracciones del IGV constituye un mecanismo para garantizar el pago del IGV en sectores con alto grado de informalidad. La

introduccin de este sistema en la gestin del Impuesto General a las Ventas ha tenido un rol estratgico en el xito de la ampliacin de la base tributaria y en el incremento de la recaudacin durante los aos 2002 al 2004. El sistema ha demostrado su eficacia en combatir la evasin. La preservacin de la gobernabilidad democrtica en pases como el Per, supone enfrentar con urgencia los graves problemas estructurales referidos a los temas sociales como el acceso a la educacin, la salud, la superacin de la pobreza, entre otros tantos. Sin embargo, existe una realidad incontrastable, que es la limitacin de los ingresos tributarios. Ante este duro panorama, le corresponde a la Administracin Tributaria Peruana desarrollar prioritariamente una accin: esforzarse por recaudar cada vez en mayor medida los tributos vigentes. Es decir, combatir frontalmente la evasin tributaria a fin de reducirla hasta un punto en que la brecha entre el monto de la recaudacin potencial y la recaudacin efectiva resulte poco significativa. EL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS EN EL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO El Impuesto General a las Ventas vigente (en adelante IGV), es tcnicamente un Impuesto al Valor Agregado (IVA), estructurado bajo el mtodo de sustraccin sobre base financiera. Es decir, que en cuanto a la amplitud de las deducciones, el IGV admite la deduccin de todas las adquisiciones que se insuman o consuman en el proceso productivo o que sean gasto de la actividad econmica del sujeto del impuesto. A lo largo de estos ltimos aos, con las reformas de la legislacin tributaria, el IGV ha sufrido sustanciales modificaciones a efectos de incorporar nuevos supuestos de imposicin. ANLISIS NORMATIVO DE LA ESTRUCTURA DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS La eficiencia de un impuesto al consumo est condicionada, entre otros supuestos, a que en su formulacin se incluya a todos los bienes y servicios que se quiere

gravar; por ello, es preferible que el impuesto tipifique de la manera ms general posible la materia imponible, con lo que queda libertad para excluir, por medio de exoneraciones, los bienes y/o servicios que por razones tcnicas, de inters social o de otra ndole no debieran ser afectados. LA PROBLEMTICA DE LA EVASIN TRIBUTARIA EN EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO La evasin tributaria constituye para el Estado una renuncia grave a proveerse de los ingresos fiscales necesarios para el financiamiento del gasto pblico. Cuanta ms evasin exista, menores sern las posibilidades del Estado de cubrir sus gastos esenciales. En el contexto econmico actual, donde se ha enfatizado el rol subsidiario del Estado como agente productivo y que ha significado, en la mayora de los pases, la privatizacin de gran parte de las empresas pblicas, los ingresos tributarios cumplen un rol fundamental en el financiamiento del gasto pblico. El problema de la gobernabilidad democrtica de pases pobres como los de Amrica Latina, exige abordar con urgencia los temas sociales tales como el acceso a la educacin, la salud y la superacin de la pobreza. El nico camino para sostener, en el largo plazo, la convivencia democrtica, ser la solucin de estos problemas estructurales. En este marco, no cabe la menor duda que ante la necesidad de recursos financieros adicionales, le corresponde al Estado desarrollar prioritariamente una accin: esforzarse por recaudar cada vez en mayor medida los tributos vigentes. Es decir, combatir frontalmente la evasin tributaria a fin de reducirla hasta un punto en que la brecha entre el monto de la recaudacin potencial y la recaudacin efectiva resulte poco significativa. Adems de las consecuencias negativas sobre la poltica fiscal, la evasin tributaria tambin presenta efectos perversos sobre la economa de mercado, en cuanto supone una forma de competencia desleal, debido a que el actuar de los agentes econmicos no estar orientado por su grado de eficiencia, sino por el mayor o menor cumplimiento de las obligaciones tributarias.

Quienes evaden los tributos estn en mejores condiciones de competir, al poder colocar sus bienes y servicios en el mercado a precios ms bajos y con iguales o superiores mrgenes de utilidad, ello en comparacin con aquellos que pagan puntualmente sus impuestos. Si bien no existen muchas estadsticas de los niveles de evasin, la informacin disponible sobre la productividad del Impuesto al Valor Agregado5, cuyo promedio es de 0,40, nos da una idea del potencial que existe en este impuesto como fuente de recursos para el incremento de los ingresos tributarios.(2) INFRACCIONES Y SANCIONES ADMINISTRATIVAS CONCEPTO DE INFRACCIN TRIBUTARIA Es infraccin tributaria, toda accin u omisin que importe la violacin de normas tributarias, siempre que se encuentre tipificada como tal en el presente Ttulo o en otras leyes o decretos legislativos. DETERMINACION DE LA INFRACCION, TIPOS DE SANCIONES Y AGENTES FISCALIZADORES La infraccin ser determinada en forma objetiva y sancionada

administrativamente con penas pecuniarias, comiso de bienes, internamiento temporal de vehculos, cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes y suspensin de licencias, permisos, concesiones o autorizaciones vigentes otorgadas por entidades del Estado para el desempeo de actividades o servicios pblicos. En el control del cumplimiento de obligaciones tributarias administradas por la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT, se presume la veracidad de los actos comprobados por los agentes fiscalizadores, de acuerdo a lo que se establezca mediante Decreto Supremo. FACULTAD SANCIONATORIA La Administracin Tributaria tiene la facultad discrecional de determinar y sancionar administrativamente las infracciones tributarias.

En virtud de la citada facultad discrecional, la Administracin Tributaria tambin puede aplicar gradualmente las sanciones por infracciones tributarias, en la forma y condiciones que ella establezca, mediante Resolucin de Superintendencia o norma de rango similar. Para efecto de graduar las sanciones, la Administracin Tributaria se encuentra facultada para fijar, mediante Resolucin de Superintendencia o norma de rango similar, los parmetros o criterios objetivos que correspondan, as como para determinar tramos menores al monto de la sancin establecida en las normas respectivas. La gradualidad de las sanciones slo proceder hasta antes que se interponga recurso de apelacin ante el Tribunal Fiscal contra las resoluciones que resuelvan la reclamacin de resoluciones que establezcan sanciones, de rdenes de Pago o Resoluciones de Determinacin en los casos que estas ltimas estuvieran vinculadas con sanciones de multa aplicadas. INTRANSMISIBILIDAD DE LAS SANCIONES Por su naturaleza personal, no son transmisibles a los herederos y legatarios las sanciones por infracciones tributarias. IRRETROACTIVIDAD DE LAS NORMAS SANCIONATORIAS Las normas tributarias que supriman o reduzcan sanciones por infracciones tributarias, no extinguirn ni reducirn las que se encuentren en trmite o en ejecucin. IMPROCEDENCIA SANCIONES No procede la aplicacin de intereses ni sanciones si: 1. Como producto de la interpretacin equivocada de una norma, no se hubiese pagado monto alguno de la deuda tributaria relacionada con dicha interpretacin hasta la aclaracin de la misma, y siempre que la norma aclaratoria seale expresamente que es de aplicacin el presente numeral. DE LA APLICACIN DE INTERESES Y

A tal efecto, la aclaracin podr realizarse mediante Ley o norma de rango similar, Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, Resolucin de Superintendencia o norma de rango similar o Resolucin del Tribunal Fiscal a que se refiere el Artculo 154. Los intereses que no proceden aplicar son aqullos devengados desde el da siguiente del vencimiento de la obligacin tributaria hasta los diez (10) das hbiles siguientes a la publicacin de la aclaracin en el Diario Oficial El Peruano. Respecto a las sanciones, no se aplicarn las correspondientes a infracciones originadas por la interpretacin equivocada de la norma hasta el plazo antes indicado. 2. La Administracin Tributaria haya tenido duplicidad de criterio en la aplicacin de la norma y slo respecto de los hechos producidos, mientras el criterio anterior estuvo vigente. PRINCIPIOS DE LA POTESTAD SANCIONADORA La Administracin Tributaria ejercer su facultad de imponer sanciones de acuerdo con los principios de legalidad, tipicidad, non bis in idem, proporcionalidad, no concurrencia de infracciones, y otros principios aplicables. INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN DE

INSCRIBIRSE, ACTUALIZAR O ACREDITAR LA INSCRIPCIN EN LOS REGISTROS DE LA ADMINISTRACIN. Constituyen infracciones relacionadas con la obligacin de inscribirse, actualizar o acreditar la inscripcin en los registros de la Administracin Tributaria: 1. No inscribirse en los registros de la Administracin Tributaria, salvo aquellos en que la inscripcin constituye condicin para el goce de un beneficio 2. Proporcionar o comunicar la informacin, incluyendo la requerida por la Administracin Tributaria, relativa a los antecedentes o datos para la inscripcin, cambio de domicilio, o actualizacin en los registros, no conforme con la realidad. 3. Obtener dos o ms nmeros de inscripcin para un mismo registro.

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4. Utilizar dos o ms nmeros de inscripcin o presentar certificado de inscripcin y/o identificacin del contribuyente falso o adulterado en cualquier actuacin que se realice ante la Administracin Tributaria o en los casos en que se exija hacerlo 5. No proporcionar o comunicar a la Administracin Tributaria informaciones relativas a los antecedentes o datos para la inscripcin, cambio de domicilio o actualizacin en los registros o proporcionarla sin observar la forma, plazos y condiciones que establezca la Administracin Tributaria. 6. No consignar el nmero de registro del contribuyente en las comunicaciones, declaraciones informativas u otros documentos similares que se presenten ante la Administracin Tributaria. 7. No proporcionar o comunicar el nmero de RUC en los procedimientos, actos u operaciones cuando las normas tributarias as lo establezcan. INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE EMITIR, OTORGAR Y EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS Constituyen infracciones relacionadas con la obligacin de emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago: 1. No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin. 2. Emitir y/u otorgar documentos que no renen los requisitos y caractersticas para ser considerados como comprobantes de pago o como documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin. 3. Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin, que no correspondan al rgimen del deudor tributario, al tipo de operacin realizada o a la modalidad de emisin autorizada o a la que se hubiera acogido el deudor tributario de conformidad con las leyes, reglamentos o Resolucin de Superintendencia de la SUNAT.

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No constituyen infraccin los incumplimientos relacionados a la modalidad de la emisin que deriven de caso fortuito o fuerza mayor, situaciones que sern especificadas mediante Resolucin de Superintendencia de la SUNAT. 4. Transportar bienes y/o pasajeros sin el correspondiente comprobante de pago, gua de remisin, manifiesto de pasajeros y/u otro documento previsto por las normas para sustentar el traslado. 5. Transportar bienes y/o pasajeros con documentos que no renan los requisitos y caractersticas para ser considerados como comprobantes de pago o guas de remisin, manifiesto de pasajeros y/u otro documento que carezca de validez. 6. No obtener el comprador los comprobantes de pago u otros documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin, por las compras efectuadas, segn las normas sobre la materia. 7. No obtener el usuario los comprobantes de pago u otros documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin, por los servicios que le fueran prestados, segn las normas sobre la materia. 8. Remitir bienes sin el comprobante de pago, gua de remisin y/u otro documento previsto por las normas para sustentar la remisin. 9. Remitir bienes con documentos que no renan los requisitos y caractersticas para ser considerados como comprobantes de pago, guas de remisin y/u otro documento que carezca de validez. 10. Remitir bienes con comprobantes de pago, gua de remisin u otros documentos complementarios que no correspondan al rgimen del deudor tributario o al tipo de operacin realizada de conformidad con las normas sobre la materia. 11. Utilizar mquinas registradoras u otros sistemas de emisin no declarados o sin la autorizacin de la Administracin Tributaria para emitir comprobantes de pago o documentos complementarios a stos.

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12. Utilizar mquinas registradoras u otros sistemas de emisin en establecimientos distintos del declarado ante la SUNAT para su utilizacin. 13. Usar mquinas automticas para la transferencia de bienes o prestacin de servicios que no cumplan con las disposiciones establecidas en el Reglamento de Comprobantes de Pago, excepto las referidas a la obligacin de emitir y/u otorgar dichos documentos. 14. Remitir o poseer bienes sin los precintos adheridos a los productos o signos de control visibles, segn lo establecido en las normas tributarias. 15. No sustentar la posesin de bienes mediante los comprobantes de pago y/u otro documento previsto por las normas sobre la materia, que permitan sustentar costo o gasto, que acrediten su adquisicin. 16. Sustentar la posesin de bienes con documentos que no renen los requisitos y caractersticas para ser considerados comprobantes de pago segn las normas sobre la materia y/u otro documento que carezca de validez. INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN DE

LLEVAR LIBROS Y/O REGISTROS O CONTAR CON INFORMES U OTROS DOCUMENTOS Constituyen infracciones relacionadas con la obligacin de llevar libros y/o registros, o contar con informes u otros documentos: 1. Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos. 2. Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT, el registro almacenable de informacin bsica u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos; sin observar la forma y condiciones establecidas en las normas correspondientes.

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3. Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonio, bienes, ventas, remuneraciones o actos gravados, o registrarlos por montos inferiores. 4. Usar comprobantes o documentos falsos, simulados o adulterados, para respaldar las anotaciones en los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT. 5. Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT, que se vinculen con la tributacin. 6. No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT, excepto para los contribuyentes autorizados a llevar contabilidad en moneda extranjera. 7. No conservar los libros y registros, llevados en sistema manual, mecanizado o electrnico, documentacin sustentatoria, informes, anlisis y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias, o que estn relacionadas con stas, durante el plazo de prescripcin de los tributos. 8. No conservar los sistemas o programas electrnicos de contabilidad, los soportes magnticos, los microarchivos otros medios de almacenamiento de informacin utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la materia imponible en el plazo de prescripcin de los tributos. INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS Constituyen infracciones relacionadas con el cumplimiento de las obligaciones tributarias: 1. No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o retribuciones y/o rentas y/o patrimonio y/o actos gravados y/o tributos retenidos o percibidos,

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y/o aplicar tasas o porcentajes o coeficientes distintos a los que les corresponde en la determinacin de los pagos a cuenta o anticipos, o declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones, que influyan en la determinacin de la obligacin tributaria; y/o que generen aumentos indebidos de saldos o prdidas tributarias o crditos a favor del deudor tributario y/o que generen la obtencin indebida de Notas de Crdito Negociables u otros valores similares. 2. Emplear bienes o productos que gocen de exoneraciones o beneficios en actividades distintas de las que corresponden. 3. Elaborar o comercializar clandestinamente bienes gravados mediante la sustraccin a los controles fiscales; la utilizacin indebida de sellos, timbres, precintos y dems medios de control; la destruccin o adulteracin de los mismos; la alteracin de las caractersticas de los bienes; la ocultacin, cambio de destino o falsa indicacin de la procedencia de los mismos. 4. No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o percibidos. 5. No pagar en la forma o condiciones establecidas por la Administracin Tributaria o utilizar un medio de pago distinto de los sealados en las normas tributarias, cuando se hubiera eximido de la obligacin de presentar declaracin jurada. 6. No entregar a la Administracin Tributaria el monto retenido por embargo en forma de retencin SANCIN DE INTERNAMIENTO TEMPORAL DE VEHCULOS Por la sancin de internamiento temporal de vehculos, stos son ingresados a los depsitos o establecimientos que designe la SUNAT. Dicha sancin se aplicar segn lo previsto en las Tablas y de acuerdo al procedimiento que se establecer mediante Resolucin de Superintendencia. Al ser detectada una infraccin sancionada con internamiento temporal de vehculo, la SUNAT levantar el acta probatoria en la que conste la intervencin realizada.

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La SUNAT podr permitir que el vehculo materia de la sancin termine su trayecto para que luego sea puesto a su disposicin, en el plazo, lugar y condiciones que sta seale. Si el infractor no pusiera a disposicin de SUNAT el vehculo intervenido y sta lo ubicara, podr inmovilizarlo con la finalidad de garantizar la aplicacin de la sancin, o podr solicitar la captura del citado vehculo a las autoridades policiales correspondientes. La SUNAT podr sustituir la aplicacin de la sancin de internamiento temporal de vehculos por una multa equivalente a cuatro (4) UIT, cuando la referida Institucin lo determine en base a criterios que sta establezca. El infractor debe identificarse ante la SUNAT, acreditando su derecho de propiedad o posesin sobre el vehculo, durante el plazo de treinta (30) das calendario, computados desde el levantamiento del acta probatoria. Si el infractor acredita la propiedad o posesin sobre el vehculo intervenido con el comprobante de pago que cumpla con los requisitos y caractersticas sealadas en la norma sobre la materia o, con documento privado de fecha cierta, documento pblico u otro documento, que a juicio de la SUNAT, acredite fehacientemente su derecho de propiedad o posesin sobre el vehculo, dentro del plazo sealado en el prrafo anterior, sta proceder a emitir la Resolucin de Internamiento correspondiente, cuya impugnacin no suspender la aplicacin de la sancin, salvo que se presente el caso establecido en el inciso c) del noveno prrafo del presente artculo. El infractor est obligado a pagar los gastos derivados de la intervencin, as como los originados por el depsito del vehculo hasta el momento de su retiro. El infractor podr retirar su vehculo de encontrarse en alguna de las situaciones siguientes: a. Al vencimiento del plazo que corresponda a la sancin.

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b. Al solicitar la sustitucin de la sancin de internamiento por una multa de acuerdo al monto establecido en las Tablas, la misma que previamente al retiro del bien debe ser cancelada en su totalidad. c. Al impugnar la Resolucin de Internamiento y otorgar en garanta carta fianza bancaria o financiera que cubra el valor de cuatro (4) UIT ms los gastos sealados en el prrafo octavo del presente numeral. A tal efecto, el infractor adems, deber previamente cumplir con: a. Efectuar el pago de los gastos sealados en el prrafo anterior. b. Acreditar su inscripcin en los registros de la SUNAT tomando en cuenta la actividad que realiza, cuando se encuentre obligado a inscribirse. c. Sealar nuevo domicilio fiscal, en el caso que se encuentre en la condicin de no habido; o darse de alta en el RUC cuando la SUNAT le hubiera comunicado su situacin de baja en dicho Registro, de corresponder. La carta fianza bancaria o financiera a que se refiere el inciso c) del noveno prrafo, debe tener una vigencia de tres (3) meses posteriores a la fecha de la interposicin del medio impugnatorio, debiendo renovarse segn lo seale la SUNAT. La carta fianza ser ejecutada cuando: a. Se confirme la Resolucin de Internamiento Temporal. b. Cuando el infractor no cumpla con renovarla y actualizarla dentro del plazo sealado por SUNAT. En este caso, el dinero producto de la ejecucin, se depositar en una Institucin Bancaria, hasta que el medio impugnatorio se resuelva. Las condiciones de la carta fianza, as como el procedimiento para su presentacin sern establecidas por la SUNAT. De haberse identificado el infractor y acreditado la propiedad o posesin sobre el vehculo, pero ste no realiza el pago de los gastos sealados en el prrafo octavo

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del presente artculo, el vehculo ser retenido a efectos de garantizar dicho pago, pudiendo ser rematado por la SUNAT, transcurrido el plazo de treinta (30) das hbiles de la notificacin de la Resolucin de Internamiento de acuerdo al procedimiento que sta establezca. SANCIN DE CIERRE TEMPORAL Cuando el deudor tributario tenga varios establecimientos, y hubiera incurrido en las infracciones de no emitir y/o no otorgar los comprobantes de pago o documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin, emitir y/u otorgar documentos que no renen los requisitos y caractersticas para ser considerados como comprobantes de pago o como documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin, o emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin, que no correspondan al rgimen del deudor tributario o al tipo de operacin realizada de conformidad con las leyes, reglamentos o Resolucin de Superintendencia de la SUNAT, la sancin de cierre se aplicar en el establecimiento en el que se cometi, o en su defecto, se detect la infraccin. Tratndose de las dems infracciones, la sancin de cierre se aplicar en el domicilio fiscal del infractor. Cuando exista imposibilidad de aplicar el cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes, la SUNAT adoptar las acciones necesarias para impedir el desarrollo de la actividad que dio lugar a la infraccin, por el perodo que correspondera al cierre. Al aplicarse la sancin de cierre temporal, la SUNAT podr requerir el auxilio de la Fuerza Pblica, que ser concedido de inmediato sin trmite previo, bajo responsabilidad. La SUNAT podr sustituir la sancin de cierre temporal por: a) Una multa, si las consecuencias que pudieran seguir a un cierre temporal lo ameritan, cuando por accin del deudor tributario sea imposible aplicar la sancin de cierre o cuando la SUNAT lo determine en base a los criterios que sta establezca mediante Resolucin de Superintendencia.

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La multa ser equivalente al cinco por ciento (5%) del importe de los ingresos netos, de la ltima declaracin jurada mensual presentada a la fecha en que se cometi la infraccin, sin que en ningn caso la multa exceda de las ocho (8) UIT. Cuando no exista presentacin de declaraciones o cuando en la ltima presentada no se hubiera declarado ingresos, se aplicar el monto establecido en las Tablas que, como anexo, forman parte del presente Cdigo. b) La suspensin de las licencias, permisos concesiones o autorizaciones vigentes, otorgadas por entidades del Estado, para el desempeo de cualquier actividad o servicio pblico se aplicar con un mnimo de uno (1) y un mximo de diez (10) das calendario. La SUNAT mediante Resolucin de Superintendencia podr dictar las normas necesarias para la mejor aplicacin de la sancin. Para la aplicacin de la sancin, la Administracin Tributaria notificar a la entidad del Estado correspondiente para que realice la suspensin de la licencia, permiso, concesin o autorizacin. Dicha entidad se encuentra obligada, bajo responsabilidad, a cumplir con la solicitud de la Administracin Tributaria. Para tal efecto, es suficiente la comunicacin o requerimiento de sta. La SUNAT podr sustituir la sancin de cierre temporal por: a. Una multa, si las consecuencias que pudieran seguir a un cierre temporal lo ameriten, cuando por accin del deudor tributario sea imposible aplicar la sancin de cierre o cuando la SUNAT lo determine en base a los criterios que sta establezca mediante Resolucin de Superintendencia. La multa ser equivalente al 5% (cinco por ciento) del importe de los ingresos netos, de la ltima declaracin jurada mensual presentada en el ejercicio en que se cometi infraccin, sin que en ningn caso la multa exceda de las ocho (8) UIT.

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Cuando no exista presentacin de declaraciones o cuando en la ltima presentada no se hubiera declarado ingresos, se aplicar el monto establecido en las Tablas que, como anexo, forman parte del presente Cdigo. b. La suspensin temporal de las licencias, permisos, concesiones o autorizaciones vigentes, otorgadas por entidades del Estado, para el desempeo de cualquier actividad o servicio pblico, se aplicar segn lo previsto en la Tabla. La SUNAT mediante Resolucin de Superintendencia podr dictar las normas necesarias para la mejor aplicacin de la sancin. Para la aplicacin de la sancin, la Administracin Tributaria notificar a la entidad del Estado correspondiente para que realice la suspensin de la licencia, permiso, concesin o autorizacin. Dicha entidad se encuentra obligada, bajo responsabilidad, a cumplir con la solicitud de la Administracin Tributaria. Para tal efecto, es suficiente la comunicacin o requerimiento de sta. La sancin de cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes, y la de suspensin a que se refiere el presente artculo, no liberan al infractor del pago de las remuneraciones que corresponde a sus trabajadores durante los das de aplicacin de la sancin, ni de computar esos das como laborados para efecto del jornal dominical, vacaciones, rgimen de participacin de utilidades, compensacin por tiempo de servicios y, en general, para todo derecho que generen los das efectivamente laborados; salvo para el trabajador o trabajadores que hubieran resultado responsables, por accin u omisin, de la infraccin por la cual se aplic la sancin de cierre temporal. El contribuyente sancionado deber comunicar tal hecho a la Autoridad de Trabajo. Durante el perodo de cierre o suspensin, no se podr otorgar vacaciones a los trabajadores, salvo las programadas con anticipacin. La SUNAT podr dictar las normas necesarias para la mejor aplicacin del procedimiento de cierre, mediante Resolucin de Superintendencia. (3)

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EVASIN TRIBUTARIA EN EL PER La evasin tributaria en el Per es un deporte nacional, porque del total de contribuyentes que deberan pagar tributos solo el 50% lo hace. " Elusin Tributaria, son los medios que utiliza el contribuyente para reducir los tributos, sin transgredir la ley. Evasin Tributaria, es cuando el contribuyente declara y/o paga menos tributos por errores materiales y/o desconocimiento, transgrediendo la Ley. Delito Tributario, es cuando en beneficio propio o de terceros mediante ardid, astucia y/o engao el contribuyente declara y/o paga menos tributos, ejemplo: compra de facturas para pagar menos IGV. La Evasin Tributaria se da en todos los tributos, as tenemos: Renta de 1era. Categora: La mayora que alquila inmuebles no paga mensualmente el Impuesto a la Renta y los que alquilan bienes muebles tampoco pagan, ejemplo los que alquilan diario los autos para los taxis. Renta de 2da. Categora: Los que ganan intereses por prstamos efectuados no tributan y menos los que ceden en uso Patentes, Marcas, Inventos, etc. Renta de 3era. Categora: La evasin en este tributo es significativa. La SUNAT descuido la fiscalizacin del IRTA de 3era., debido a la falta de especialista, pues los mismos fueron separados durante la dictadura de Fujimori. Recin a partir del 2007 estn fiscalizando, pero desconocen la auditora de este tributo. En el caso de los principales contribuyentes la SUNAT manifiesta que los tiene controlados, pero indicaremos en lo que declaran, pero en lo que no declaran no pueden controlarlos, pues muchas veces compran sin factura y venden sin factura. Falta fiscalizacin. Renta de 4ta. Categora: La mayora no declara todos sus ingresos, solo declaran parcialmente. Unos por desconocimiento y otros no quieren declarar. Este

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impuesto es muy poco entendible por la mayora de los contribuyentes, la legislacin es muy compleja, siendo entendida solo por los contadores. Renta de 5ta. Categora: Muchos trabajadores que deberan estar en planilla, por el trabajo que realizan, en las empresas los obligan a obtener su RUC para que emitan recibo de honorarios profesionales. No solo hay evasin en el Impuesto a la Renta de 5ta categora, sino tambin en ESSALUD y en ONP (Sistema Nacional de Pensiones). Impuesto General a las Ventas (IGV): La evasin tributaria es significativa, a pesar que la SUNAT desde que se cre en 1989 se dedic a fiscalizarlo. Como podr apreciarse en todos los tributos hay Evasin Tributaria. Lo que contribuye a la evasin es la desigualdad ante el tributo. El Principio Tributario de IGUALDAD, no se cumple, porque todos los que deben tributar no lo hacen y los que tributan no lo realizan de acuerdo a su capacidad econmica. Otra causa de la Evasin Tributaria son las Exoneraciones Tributarias, pero no tanto las referidas al agro y a las zonas de frontera, sino a las exoneraciones del IGV que tienen los bancos, pues ninguna de sus operaciones est gravada con el IGV; igual gozan de exoneraciones las operaciones de las Administradoras de Fondos de Pensiones (AFP). Tambin estn exoneradas del IGV y del IRTA de 3era. Las Asociaciones sin fines de lucro (Educacin particular), pues no tributan, a pesar que la Educacin es una actividad bien lucrativa. Las asociaciones sin fines de lucro (clubes privados) estn exoneradas del IGV y del Impuesto a la Renta (IRTA) en cuanto a las cuotas mensuales que pagan los socios; pero no estn exoneradas si realizan actividades comerciales, como son alquiler de las canchas deportivas, academia de natacin, fulbito, y otras disciplinas. De igual manera los Colegios y Universidades particulares organizadas como asociaciones sin fines de lucro. La SUNAT no las fiscaliza. Otro de los motivos que ocasiona Evasin Tributaria son los Convenios de Estabilidad Tributaria, por el cual el inversionista extranjero al firmar estos convenios, les congela las tasas de los impuestos y toda creacin de nuevo tributo

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no las afectas. El inversionista nacional no tiene ningn beneficio. Sabemos que los convenios de Estabilidad Tributaria dan garantas a la inversin extranjera, porque no invertira en un pas que constantemente se cambian las normas tributarias. En conclusin la Evasin Tributaria es un deporte nacional. Para erradicar la Evasin Tributaria que en nuestro pas es muy compleja, deber implementarse las siguientes medidas correctivas: I.- Implementar una REFORMA TRIBUTARIA INTEGRAL, para que todos paguen tributos de acuerdo a su capacidad econmica. El nuevo Sistema Tributario Nacional, deber ser sencillo y entendible por todos los contribuyentes y no solo por los contadores. El Impuesto a la Renta de 4ta., el RUS y el RER, deben ser entendibles por todos los contribuyentes y no complejos y difciles como es actualmente. Eliminar el ITAN II.- Teniendo en cuenta que una de las atribuciones fundamentales de la SUNAT es erradicar la Evasin Tributaria, tal como se especfica en el Cdigo Tributario, deber: 1.- Implementar el operativo VERIFICACIN DEL CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS, que consiste en visitar por distrito, casa por casa, para detectar a los que no declaran y de esta manera formalizarlos. Este operativo es de fcil ejecucin y es rpido. La SUNAT tiene informacin de los lugares donde existe alta informalidad. 2.- Fiscalizaciones integrales de Renta de 3era. Categora en forma rpida y Oportuna. Al fiscalizarse integralmente se detectar ventas sin factura; compra de factura para pagar menos IGV; compra de bienes sin factura y las ventas de dichas compras sin factura; y la Evasin en otros tributos. 3.- Si existe indicios de Delito Tributario, el auditor debe agotar todos los procedimientos hasta evidenciarlo, tal como se indica en el Cdigo Tributario. (5)

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4. REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS

1. http://www.diariolaprimeraperu.com/online/economia/la-evasion-tributaria-en-

la-mira-de-sunat_95332.html (1) 2. https://docs.google.com/viewer? a=v&q=cache:UW3bwW9s3k8J:webdms.ciat.org/action.php%3Fkt_path_info %3Dktcore.actions.document.view%26fDocumentId %3D1493+evasion+del+igv+en+el+peru&hl=es&gl=pe&pid=bl&srci=ADGE EShL5acEqAtCNp2MZJbNip3g_wNKfaCbkR3tvrsH2w5UqJzlZhi_vMjZmKz vPU1FIzZfQfaNBMKlVVJsnBO7Zqtkt5_ZftVSEQTuS4fgvT3joxyf4mbZdyB dmsOHoR0lJf&sig=AHIEtbSB-_N6xhT0Ml9lUPCi1tmXGbjHUw (2) 3. http://www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/libro4/titulo1.htm (3) 4. http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php? option=com_content&view=article&id=729:infracciones-ysanciones&catid=111:informacion-general&Itemid=184 (4) 5. http://www.diariolaprimeraperu.com/online/especial/evasion-tributaria-en-elper_80660.html (5) 6. http://es.scribd.com/doc/16370624/Proyecto-de-Investigacion-Segun-LaUniversidad#download (6) 7. http://biblioteca.usac.edu.gt/tesis/04/04_8320.pdf (7) 8. http://www.econlink.com.ar/impuestos-distorsivos-iva/eficiencia-evasion. (8)

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ANEXOS CRONOGRAMA CRONOGRAMA: ACTIVIDADES INICIO Elaboracin del Proyecto de Tesis I. Recoleccin de Informacin Elaboracin del Informe de Tesis I de Investigacin Perfeccionamiento del Informe de Tesis I de Investigacin Presentacin del informe de Tesis II PRESUPUESTO Bienes: FECHA TERMINO 05-09-2012 15-09-2012 23-09-2012 26-12-2012 16-04-2013 26-12-2012 20-12-2012 26-12-2012 26-12-2012 23-04-2013

DETALLE Resaltador Dispositivo UCV TOTAL Servicios: DETALLE Internet

CANTIDAD 2 1 3

PRECIO S/.4.00 S/25.00 S/29.00

CANTIDAD 50 horas

PRECIO UNITARIO TOTAL S/.1.00 S/.50.00

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Movilidad TOTAL

10 soles

S/.1.00

S/.10.00 S/.60.00

RESUMEN DE PRESUPUESTO.

RUBRO Bienes Servicios TOTAL S/

IMPORTE S/.29.00 S/.40.00 S/.69.00

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