LUISS “GUIDO CARLI” - FACOLTÀ DI ECONOMIA

Corso di Ragioneria Generale e Applicata

Prof. Tiziano Onesti

Parte I - Studio della contabilità generale e formazione del bilancio d’esercizio

1. Il metodo contabile: concetti introduttivi

Anno Accademico 2007 – 2008

 Il sistema informativo aziendale

Sistema Informativo Aziendale: insieme di dati e di informazioni fornite ai

vari organi aziendali per lo svolgimento efficace della gestione e per il
conseguimento degli obiettivi aziendali

S.I.A. comprende, quindi, ogni fase del processo di raccolta, elaborazione

ed interpretazione dei dati e delle informazioni aziendali

S.I.A. (scopo): orienta il comportamento dell’azienda e rappresenta il

supporto indispensabile per la funzione decisionale

decisioni assunte sulla base dei dati e delle informazioni fornite dal
S.I.A.

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Dispense a cura del dott. Christian Favino
 Sistemi contabili ed extra-contabili

S.I.A.

sistemi Sistemi contabili (o contabilità): insieme dei

contabili procedimenti informativi che utilizzano lo
strumento del “conto” e che consentono la
sistemi
rilevazione quantitativa dei fatti amministrativi
extra-contabili

FATTI AMMIN. INTERNI CONTAB.TA’ ANALITICA

FATTI AMMINISTRATIVI

FATTI AMMIN. ESTERNI CONTAB.TA’ GENERALE

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Dispense a cura del dott. Christian Favino
 Contabilità Generale
CONTABILITA’ GENERALE

OGGETTO

RILEVAZIONE QUANTITATIVA DEI FATTI AMMINISTRATIVI «ESTERNI», INTESI
COME I “FENOMENI DI SCAMBIO (IN SENSO LATO) DI BENI E SERVIZI TRA
L’AZIENDA E I TERZI, O PIU’ IN GENERALE, I MOVIMENTI DI VALORI PER I
QUALI SI ALTERA LA SFERA PATRIMONIALE DELL’AZIENDA” (ONIDA)

SCOPO

DETERMINAZIONE PERIODICA DEL RISULTATO ECONOMICO (O REDDITO) E
DEL CAPITALE NETTO (O PATRIMONIO NETTO)

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Dispense a cura del dott. Christian Favino
 Reddito e capitale
CAPITALE
 COMPLESSO DI ELEMENTI COORDINATI (ATTIVITA’ E PASSIVITA’) A DISPOSIZIONE
DELL’AZIENDA IN UN DETERMINATO ISTANTE (OTTICA QUALITATIVA)
 FONDO ASTRATTO DI VALORI (OTTICA QUANTITATIVA)
 CAPITALE (O PATRIMONIO NETTO) = ATTIVITA’ – PASSIVITA’

RISULTATO ECONOMICO (O REDDITO)

 INCREMENTO (o DECREMENTO) SUBITO DAL PATRIMONIO AZIENDALE, IN UN
DETERMINATO ARCO TEMPORALE, IN CONSEGUENZA DELLA GESTIONE (OSSIA
L’INSIEME DELLE OPERAZIONI COORDINATE E CONTINUATIVE POSTE IN ESSERE
DALL’AZIENDA)

REDDITO = CAPITALE FINALE – CAPITALE INIZIALE

REDDITO = RICAVI – COSTI

(di competenza)

RICAVI: valore, espresso in unità monetarie, che si attribuisce

ai prodotti o ai servizi oggetto di vendita
COSTI: valore, espresso in unità monetarie, che si attribuisce
ai beni o servizi acquisiti per la produzione

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Dispense a cura del dott. Christian Favino
 La determinazione del reddito e del capitale
Esempio numerico
CAPITALE INIZIALE (€ 100)

1° MOMENTO 2° MOMENTO 3° MOMENTO

ACQUISTO FATTORI PRODUTTIVI TRASFORMAZIONE VENDITA PRODOTTI

USCITA DI DENARO ENTRATA DI DENARO

PER ACQUISTO MATERIE PRIME PER VENDITA PRODOTTI FINITI
(€ 100) (€ 120)

ASPETTO FINANZIARIO

ASPETTO ECONOMICO

UTILIZZO MATERIE PRIME REALIZZAZ. PRODOTTI FINITI

PROCESSO
(COSTO) (RICAVO)
PRODUTTIVO
(€ 100) (€ 120)

CAPITALE FINALE (€ 120)

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Dispense a cura del dott. Christian Favino
 La determinazione del reddito e del capitale
Esempio numerico

REDDITO TOTALE = CAPITALE FINALE (€ 120) – CAPITALE INIZIALE (€ 100) = € 20

REDDITO TOTALE = RICAVI TOTALI (€ 120) – COSTI TOTALI (€ 100) = € 20

****
REDDITO TOTALE  RIFERITO ALL’INSIEME DI TUTTE LE OPERAZIONI SVOLTE
NELL’INTERO ARCO DI VITA AZIENDALE

REDDITO D’ESERCIZIO  RIFERITO ALL’INSIEME DELLE OPERAZIONI SVOLTE

DURANTE UN PERIODO AMMINISTRATIVO
(REDD. ESERC. = RICAVI DI COMPETENZA – COSTI DI
COMPETENZA)

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Dispense a cura del dott. Christian Favino
 L’osservazione delle operazioni di gestione
sotto un duplice aspetto

OGNI OPERAZIONE AZIENDALE

PUO’ ESSERE OSSERVATA SOTTO UN DUPLICE ASPETTO
 ASPETTO ORIGINARIO (ASPETTO FINANZIARIO)
 ASPETTO DERIVATO (ASPETTO ECONOMICO)

ASPETTO FINANZIARIO CONSENTE DI “MISURARE” L’ASPETTO ECONOMICO

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 Valori oggetto
di determinazione e rilevazione

VALORI FINANZIARI

CERTI (es. cassa, banca)

ASSIMILATI (es. crediti)

PRESUNTI (es. crediti in valuta)

misurano

VALORI ECONOMICI

DI REDDITO

DI CAPITALE

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 Variazione dei valori aziendali

OGNI OPERAZIONE AZIENDALE PRODUCE,

DI NORMA, UNA VARIAZIONE NEI VALORI AZIENDALI

VALORI FINANZIARI
 VARIAZIONI FINANZIARIE (ATTIVE E PASSIVE)

VALORI ECONOMICI (di REDDITO o di CAPITALE)

 VARIAZIONI ECONOMICHE (POSITIVE E NEGATIVE)

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 Schema
delle variazioni finanziarie

VARIAZ.NI FINANZIARIE ATTIVE VARIAZ.NI FINANZIARIE PASSIVE

DENARO

Entrate di denaro
Uscite di denaro

Versamenti sui conti correnti bancari
Prelevamenti dai conti correnti
e postali bancari e postali
DI FINANZIAMENTO DI REGOLAMENTO
CREDITI/DEBITI

Incremento crediti commerciali
Incremento debiti commerciali

Riduzione debiti commerciali
Riduzione crediti commerciali
CREDITI/DEBITI

Incremento crediti di finanziamento
Incremento debiti di finanziamento

Riduzione debiti di finanziamento
Riduzione crediti di finanziamento

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 Schema
delle variazioni economiche

VARIAZ.NI ECON. NEGATIVE VARIAZ.NI ECON. POSITIVE

VALORI ECONOMICI

Costi per acquisizione di beni e
Ricavi e proventi della gestione

DI REDDITO

servizi per la produzione caratteristica ed extracaratteristica

Oneri sui finanziamenti attinti
Proventi sui finanziamenti concessi
(interessi passivi) (interessi attivi)

Costi per investimenti patrimoniali
accessori
VALORI ECONOMICI
DI CAPITALE

Rimborsi di capitale
Apporti di capitale

Distribuzione di utili
Accertamento di utili

Accertamento delle perdite

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 Variazione dei valori aziendali

OGNI OPERAZIONE AZIENDALE DETERMINA

VARIAZIONI NEI VALORI AZIENDALI

VARIAZ. FINANZ. ATTIVE VARIAZ. FINANZ. PASSIVE

 + denaro in cassa  – denaro in cassa
 + crediti  – crediti
 – debiti  + debiti

VARIAZ. ECON. NEG.VE di REDDITO VARIAZ. ECON. POS.VE di REDDITO

 + costi  + ricavi
 – ricavi  – costi

VARIAZ. ECON. NEG.VE di CAPITALE VARIAZ. ECON. POS.VE di CAPITALE

 – capitale  + capitale

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