Decreto N. 33.144

PREFEITURA MUNICIPAL DE SO LUS CONSOLIDAO DO CDIGO TRIBUTRIO MUNICIPAL DECRETO N. 33.144, DE 28 DE DEZEMBRO DE 2007 DOM n. 250, de 31/12/2007.
IX
CONSOLIDAO DAS LEIS TRIBUTRIAS DO MUNICPIO DE SO LUS

que compreende as disposies do Cdigo Tributrio Municipal
Prefeitura de So Lus
Secretaria Municipal da Fazenda
XI
DECRETO N. 33.144, DE 28 DE DEZEMBRO DE 20071.

Aprova, em texto nico, a Consolidao das Leis Tributrias do Municpio de So Lus e d outras providncias. O PREFEITO DE SO LUS, no uso de suas atribuies legais que lhe so conferidos pelo art. 321 da Lei n. 3.758, de 30 de dezembro de 1998 (Cdigo Tributrio Municipal) e tendo em vista o que dispe o art. 212 da Lei n. 5.172, de 25 de outubro de 1966 (Cdigo Tributrio Nacional), D E C R E T A: Art. 1. Fica aprovada, em texto nico, a Consolidao das Leis Tributrias do Municpio de So Lus, que compreende as disposies do Cdigo Tributrio Municipal (Lei n. 3.758, de 30 de dezembro de 1998) e das Leis n. 3.946, de 28 de dezembro de 2000; 4.019, de 27 de dezembro de 2001; 4.136, de 30 de dezembro de 2002; 4.266, de 03 de dezembro de 2003; 4.430, de 30 de dezembro de 2004; 4.434, de 30 de dezembro de 2004; 4.746, de 28 de dezembro de 2006; e as disposies da Lei Complementar federal n. 116, de 31 de julho de 2003. Art. 2. A Secretaria Municipal da Fazenda far publicar a Consolidao aprovada por este Decreto, para sua melhor divulgao entre os contribuintes e os muncipes em geral. Art. 3. Este Decreto entra em vigor na data de sua publicao. Art. 4. Revogam-se as disposies em contrrio. PALCIO DE LA RAVARDIRE, EM SO LUS (MA), 28 DE DEZEMBRO DE 2007, 186 DA REPBLICA E 119 DA INDEPENDNCIA.
TADEU PALCIO Prefeito CLODOMIR PAZ Secretrio

1 Este texto no substitui o publicado no Dirio Oficial DOM n. 250, de 31/12/2007 - Suplemento.
XII
NDICE SISTEMTICO
PG.
CONSOLIDAO DAS LEIS TRIBUTRIAS DO MUNICPIO DE SO LUS

Art. 1
29
29
LIVRO I DAS DISPOSIES GERAIS

Art. 2 a 116 29
TTULO I DA LEGISLAO TRIBUTRIA

Art. 3 a 10 Captulo I Captulo II Captulo III Das disposies gerais (Art. 3 a 4) Da aplicao e vigncia da legislao tributria (Art. 5 a 7) Da interpretao e integrao da legislao tributria (Art. 8 a 10) 29 29 30 30
TTULO II DA OBRIGAO TRIBUTRIA

Art. 11 a 35 Captulo I Captulo II Captulo III Captulo IV Captulo V Captulo VI Das disposies gerais (art. 11 a 13) Do fato gerador (art. 14 a 17) Do sujeito ativo (art. 18) Do sujeito passivo (art. 19 a 21) Da capacidade tributria (art. 22) Do domiclio tributrio (art. 23) 31 31 32 33 33 34 34
XIII
Captulo VII Captulo VIII Seo I Seo II Seo III Seo IV
Da solidariedade (art. 24 a 25) Da responsabilidade tributria (art. 26 a 35) Das disposies gerais (art. 26 ) Da responsabilidade dos sucessores (art. 27 a 31) Da responsabilidade de terceiros (art. 32 a 33) Da responsabilidade por infraes (art. 34 a 35)
35 36 36 36 38 39
TTULO III DO CRDITO TRIBUTRIO

Art. 36 a 103 Captulo I Captulo II Seo I Seo II Captulo III Seo I Seo II Seo III Seo IV Captulo IV Seo I Seo II Seo III Seo IV Seo V Seo VI Das disposies gerais (art. 36 a 39) Da constituio do crdito tributrio (art. 40 a 53) Do lanamento (art. 40 a 47) Das modalidades de lanamento (art. 48 a 53) Da suspenso do crdito tributrio (art. 54 a 66) Das disposies gerais (art. 54) Da moratria (art. 55 a 59) Do depsito (art. 60 a 65) Da cessao do efeito suspensivo (art. 66) Da extino do crdito tributrio (art. 67 a 96) Das disposies gerais (art. 67) Do pagamento e da restituio (art. 68 a 86) Da compensao e da transao (art. 87 a 89) Da remisso (art. 90) Da prescrio e da decadncia (art. 91 a 94) Das demais formas de extino do crdito tributrio (art. 95 a 96) 39 39 40 40 42 45 45 45 47 49 49 49 50 54 56 56 57
XIV
Captulo V Seo I Seo II Seo III
Da excluso do crdito tributrio (art. 97 a 103) Das disposies gerais (art. 97) Da iseno (art. 98 a 101) Da anistia (art. 102 a 103)
58 59 59 60
TTULO IV DAS INFRAES E DAS PENALIDADES

Art. 104 a 114 Captulo I Captulo II Das infraes (art. 104 a 110) Das penalidades (art. 111 a 114) 61 61 62
TTULO V DA INSCRIO E DO CADASTRO FISCAL

Art. 115 a 116 Captulo nico Das disposies gerais (art. 115 a 116) 63 64
LIVRO II DOS TRIBUTOS MUNICIPAIS E OUTRAS RECEITAS

Art. 117 a 245 64
TTULO I DOS TRIBUTOS

Art. 117 a 126 Captulo I Captulo II Captulo III Captulo IV Das disposies gerais (art. 117 a 119) Da competncia tributria (art. 120 a 121) Das limitaes da competncia tributria (art. 122 a 125) Dos impostos (art. 126) 64 64 65 66 68
TTULO II DO IMPOSTO SOBRE SERVIOS DE QUALQUER NATUREZA
XV
Art. 127 a 189 Captulo I Captulo II Captulo III Seo I Seo II Seo III Captulo IV Captulo V Seo I Seo II Seo III Captulo VI Captulo VII Captulo VIII Captulo IX Seo I Seo II Seo III Captulo X Captulo XI Captulo XII Captulo XIII Captulo XIV Da incidncia e do fato gerador (art. 127 a 132) Da no incidncia (art. 133) Da base de clculo (art. 134 a 145) Das disposies gerais (art. 134 a 140) Das dedues da base de clculo (art. 141 a 143) Da base de clculo fixa (art. 144 a 145) Das alquotas (art. 146) Do sujeito passivo (art. 147 a 152) Do contribuinte (art. 147) Do responsvel (art. 148 a 149) Da reteno do ISS (art. 150 a 152) Das obrigaes acessrias (art. 153 a 155) Da inscrio no cadastro mobilirio (art. 156 a 160) Das declaraes fiscais (art. 161 a 162) Do lanamento (art. 163 a 174) Das disposies gerais (art. 163 a 165) Da estimativa (art. 166 a 172). Do arbitramento (art. 173 a 174) Do pagamento (art. 175 a 178) Da escriturao fiscal (art. 179 a 180) Do procedimento tributrio relativo ao imposto sobre servios (art. 181) Das infraes e penalidades (art. 182 a 188) Das demais disposies (art. 189)
68 68 92 92 92 94 97 97 98 98 100 101 104 104 105 105 105 106 108 110 111 112 112 118
XVI
TTULO III DO IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE PREDIAL E TERRITORIAL URBANA

Art. 190 a 204 Captulo I Captulo II Captulo III Captulo IV Captulo V Captulo VI Da incidncia e do fato gerador (art. 190 a 195) Da inscrio (art. 196) Do lanamento (art. 197) Da base de clculo e da alquota (art. 198 a 201) Do pagamento (art. 202 a 203) Das infraes e das penalidades (art. 204) 119 119 121 121 123 125 125
TTULO IV DO IMPOSTO SOBRE A TRANSMISSO DE BENS IMVEIS

Art. 205 a 213 Captulo I Captulo II Captulo III Captulo IV Captulo V Captulo VI Da incidncia e do fato gerador (art. 205 a 206) Da no incidncia (art. 207) Do sujeito passivo (art. 208 a 209) Da base de clculo e das alquotas (art. 210 a 211) Do pagamento (art. 212) Das infraes e das penalidades (art. 213) 126 126 128 129 129 129 130
TTULO V DAS TAXAS

Art. 214 a 229 Captulo I Seo I Seo II Seo III Seo IV Da taxa de servios pblicos (art. 214 a 220) Da incidncia e do fato gerador (art. 214 ) Do sujeito passivo (art. 215) Da base de clculo e das alquotas (art. 216) Do lanamento (art. 217 a 218) 131 131 131 133 134 135
XVII
Seo V Captulo II Seo I Seo II Seo III Seo IV Seo V Seo VI Seo VII
Da arrecadao (art. 219 a 220) Das taxas de licena e de verificao fiscal (art. 221 a 229) Da incidncia e do fato gerador (art. 221) Do sujeito passivo (art. 222) Da base de clculo e das alquotas (art. 223) Do lanamento (art. 224) Da arrecadao (art. 225 a 227) Das isenes (art. 228) Das infraes e penalidades (art. 229)
136 136 136 141 141 141 142 142 144
TTULO VI DA CONTRIBUIO DE MELHORIA

Art. 230 a 245 Captulo I Captulo II Captulo III Captulo IV Captulo V Captulo VI Da incidncia (art. 230 a 231) Do clculo (art. 232 a 234) Do sujeito passivo (art. 235 a 236) Do lanamento e da cobrana (Art. 237 a 243) Das infraes e penalidades (art. 244) Dos convnios para execuo de obras federais e estaduais (art. 245) 146 146 147 148 148 150 150
LIVRO III DA ADMINISTRAO TRIBUTRIA

Art. 246 a 322 150
TTULO I DA DVIDA ATIVA TRIBUTRIA

Art. 246 a 253 Captulo I Das disposies gerais (art. 246 a 247) 150 150
XVIII
Captulo II
Da inscrio (art. 248 a 253)
151
TTULO II DA FISCALIZAO
Art. 254 a 259 153
TTULO III DA CERTIDO NEGATIVA

Art. 260 a 264 155
TTULO IV DO PROCEDIMENTO TRIBUTRIO

Art. 265 a 306 Captulo I Captulo II Captulo III Captulo IV Seo I Seo II Captulo V Seo I Seo II Captulo VI Captulo VII Do incio do processo (Art. 265 a 266) Da notificao preliminar e do auto de infrao (Art. 267 a 271) Do termo de apreenso de livros fiscais e documentos (Art. 272 a 273) Da reclamao contra lanamento (Art. 274 a 282) Da primeira instncia administrativa (Art. 274 a 278) Da segunda instncia administrativa (Art. 279 a282) Do conselho de contribuintes (Art. 283 a 291) Da competncia e composio (Art. 283 a 289) Do julgamento pelo conselho (Art. 290 a 292) Da consulta tributria (Art. 293 a 301) Das demais normas concernentes administrao tributria (Art. 302 a 306) 156 156 157 159 160 160 161 162 162 164 165 166
LIVRO IV DAS DISPOSIES FINAIS

Art. 307 a 322. 167
XIX
GABINETE DO PREFEITO
CONSOLIDAO DO CDIGO TRIBUTRIO DO MUNICPIO DE SO LUS
Art. 1o. Esta Consolidao compreende o Cdigo Tributrio do Municpio de So Lus CTM, obedecidos os mandamentos oriundos da Constituio Federal, do Cdigo Tributrio Nacional, e das demais leis complementares e das resolues do Senado Federal. LIVRO I DAS DISPOSIES GERAIS Art. 2o. Esta Consolidao denominada Cdigo Tributrio do Municpio de So Lus - CTM - regula e disciplina, com fundamento na Constituio Federal, no Cdigo Tributrio Nacional, Leis Complementares e Lei Orgnica do Municpio, os direitos e as obrigaes que emanam das relaes jurdicas referentes a tributos de competncia municipal e s rendas deles derivadas que integram a receita do Municpio. TTULO I DA LEGISLAO TRIBUTRIA CAPTULO I DAS DISPOSIES GERAIS Art. 3o. A legislao tributria do Municpio de So Lus compreende as leis, os decretos e as normas complementares que versam, no todo ou em parte, sobre os tributos de sua competncia e as relaes jurdicas a eles pertinentes. Pargrafo nico. So normas complementares das leis e dos decretos:
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I - os atos normativos expedidos pelas autoridades administrativas, tais como portarias, circulares, instrues, avisos e ordens de servio, expedidas pelo Secretrio Municipal de Fazenda e Diretores dos rgos administrativos, encarregados da aplicao da Lei; II - as decises dos rgos singulares ou coletivos de jurisdio administrativa a que a lei atribua eficcia normativa; III - os convnios celebrados pelo Municpio com a Unio, o Estado, o Distrito Federal ou outros Municpios. Art. 4o. Para sua aplicao, a lei tributria poder ser regulamentada por decreto, que tem seu contedo e alcance restritos s leis que lhe deram origem, com observncia das regras de interpretao estabelecidas nesta Consolidao do Cdigo Tributrio.
CAPTULO II DA APLICAO E VIGNCIA DA LEGISLAO TRIBUTRIA Art. 5o. A lei tributria tem aplicao em todo o territrio do Municpio e estabelece a relao jurdico-tributria no momento em que tiver lugar o ato ou fato tributvel, salvo disposio em contrrio. Art. 6o. A lei tributria tem aplicao obrigatria pelas autoridades administrativas, no constituindo motivo para deixar de aplic-la o silncio, a omisso ou a obscuridade de seu texto. Art. 7o. Quando ocorrer dvida ao contribuinte, quanto aplicao de dispositivo da lei, este poder, mediante petio, consultar hiptese concreta do fato.
CAPTULO III DA INTERPRETAO E INTEGRAO DA LEGISLAO TRIBUTRIA Art. 8o. Na aplicao da legislao tributria so admissveis quaisquer mtodos ou processos de interpretao, observado o disposto neste captulo. 1o. Na ausncia de disposio expressa, a autoridade competente para aplicar a legislao tributria utilizar, sucessivamente, na ordem indicada:
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I - a analogia; II - os princpios gerais de direito tributrio; III - os princpios gerais de direito pblico; IV - a eqidade. 2o. O emprego da analogia no poder resultar na exigncia de tributo no previsto em lei. 3o. O emprego da eqidade no poder resultar na dispensa do pagamento do tributo devido. Art. 9o. Interpreta-se literalmente esta Lei, sempre que dispuser sobre: I - suspenso ou excluso de crdito tributrio; II - outorga de iseno; III - dispensa de cumprimento de obrigaes tributrias acessrias. Art. 10. Interpreta-se esta Lei de maneira mais favorvel ao infrator, no que se refere definio de infraes e cominao de penalidades, nos casos de dvida quanto: I - capitulao legal do fato; II - natureza ou s circunstncias materiais do fato, ou natureza ou extenso dos seus efeitos; III - autoria, imputabilidade ou punibilidade; IV - natureza da penalidade aplicvel ou sua graduao.
TTULO II DA OBRIGAO TRIBUTRIA CAPTULO I DAS DISPOSIES GERAIS
Art. 11. Decorre a obrigao tributria do fato de encontrar-se a pessoa fsica ou jurdica nas condies previstas em lei, dando lugar referida obrigao.
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Art. 12. A obrigao tributria principal ou acessria. 1o. A obrigao principal surge com a ocorrncia do fato gerador, tem por seu objeto o pagamento do tributo ou penalidade pecuniria, extinguindo-se juntamente com o crdito dela decorrente. 2o. A obrigao acessria decorre da legislao tributria e tem por objeto prestaes positivas ou negativas nela prevista no interesse do lanamento, da cobrana e da fiscalizao dos tributos. 3o. A obrigao acessria, pelo simples fato da sua no observncia, converte-se em obrigao principal relativamente penalidade pecuniria. Art. 13. Se no for fixado o tempo do pagamento, o vencimento da obrigao tributria ocorre 30 (trinta) dias aps a data da apresentao da declarao do lanamento ou da notificao do sujeito passivo.
CAPTULO II DO FATO GERADOR
Art. 14. O fato gerador da obrigao tributria principal a situao definida nesta Consolidao do Cdigo Tributrio como necessria e suficiente para justificar o lanamento e a cobrana de cada um dos tributos do Municpio. Art. 15. O fato gerador da obrigao acessria qualquer situao que, na forma da legislao aplicvel, imponha a prtica ou a absteno de ato que no configure obrigao principal. Art. 16. O lanamento do tributo e a definio legal do fato gerador so interpretados independentemente, abstraindo-se: I - a validade jurdica dos atos efetivamente praticados pelos contribuintes, responsveis ou terceiros, bem como da natureza do seu objeto ou dos seus efeitos; II - os efeitos dos fatos efetivamente ocorridos. Art. 17. Salvo disposio em contrrio, considera-se ocorrido o fato gerador e existentes os seus efeitos:
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I - tratando-se de situao de fato, desde o momento em que se verifiquem as circunstncias materiais necessrias a que produzam os efeitos que normalmente lhe so prprios; II - tratando-se de situao jurdica, desde o momento em que ela esteja definitivamente constituda, nos termos do direito aplicvel.
CAPTULO III DO SUJEITO ATIVO
Art. 18. Sujeito ativo da obrigao o Municpio de So Lus.
CAPTULO IV DO SUJEITO PASSIVO
Art. 19. Sujeito passivo da obrigao principal a pessoa obrigada ao pagamento de tributo ou penalidade pecuniria. Pargrafo nico. O sujeito passivo da obrigao principal diz-se: I - contribuinte, quando tenha relao pessoal e direta com a situao que constitua o respectivo fato gerador; II - responsvel, quando, sem revestir a condio de contribuinte, sua obrigao decorra de disposio expressa em lei. Art. 20. Sujeito passivo da obrigao acessria a pessoa obrigada prtica ou absteno de atos discriminados na legislao tributria do Municpio, que no configurem obrigao principal de tributo ou penalidade pecuniria. Art. 21. O sujeito passivo, quando convocado, fica obrigado a prestar as declaraes solicitadas pela autoridade administrativa que, quando julg-las insuficientes ou imprecisas, poder exigir que sejam completadas ou esclarecidas. 1o. A convocao do contribuinte ser feita por quaisquer dos meios previstos nesta Consolidao do Cdigo Tributrio. 2o. Feita a convocao do contribuinte, ter ele o prazo de 20 (vinte) dias para prestar os esclarecimentos solicitados, sob pena de que se
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proceda ao lanamento de ofcio, sem prejuzo da aplicao das demais sanes cabveis, a contar: I - da data da cincia aposta no auto; II - da data do recebimento, por via postal ou telegrfica; se a data for omitida, contar-se- este aps a entrega da intimao agncia postal telegrfica; III - da data da publicao do edital, se este for o meio utilizado.
CAPTULO V DA CAPACIDADE TRIBUTRIA
Art. 22. A capacidade tributria passiva independe: I - da capacidade civil das pessoas naturais; II - de encontrar-se a pessoa natural sujeita a medidas que importem privao ou limitao do exerccio de atividades civis, comerciais ou profissionais ou da administrao direta de seus bens e negcios; III - de estar a pessoa jurdica regularmente constituda, bastando que configure uma unidade econmica ou profissional.
CAPTULO VI DO DOMICLIO TRIBUTRIO
Art. 23. Na falta de eleio, pelo contribuinte ou responsvel, de domiclio tributrio, para os fins desta Consolidao do Cdigo, considerase como tal: I - quanto s pessoas fsicas, a sua residncia habitual ou, sendo esta incerta ou desconhecida, o centro habitual de sua atividade, no territrio do Municpio; II - quanto s pessoas jurdicas de direito privado ou s firmas individuais, o lugar de cada estabelecimento situado no territrio do Municpio; III - quanto s pessoas jurdicas de direito pblico, qualquer de suas reparties no territrio do Municpio.
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1o. Quando no couber a aplicao das regras previstas em quaisquer dos incisos deste artigo, considerar-se- como domiclio tributrio do contribuinte ou responsvel o lugar da situao dos bens ou da ocorrncia dos atos que derem origem obrigao. 2o. A autoridade administrativa pode recusar o domiclio eleito, quando impossibilite ou dificulte a arrecadao ou a fiscalizao do tributo, aplicando-se ento a regra do pargrafo anterior. 3o. Os contribuintes comunicaro repartio competente a mudana de domiclio no prazo mximo de 30 (trinta) dias. 4o. O domiclio fiscal e o nmero de inscrio respectivo sero obrigatoriamente consignados nos documentos e papis dirigidos s reparties fiscais do Municpio.
CAPTULO VII DA SOLIDARIEDADE
Art. 24. So solidariamente obrigadas: I - as pessoas que tenham interesse comum na situao que constitua o fato da obrigao principal; II - as pessoas expressamente designadas por lei; III - todos os que, por qualquer meio ou em razo de ofcio, participem ou guardem vnculo ao fato gerador da obrigao tributria. 1o. A solidariedade no comporta benefcio de ordem. 2o. A solidariedade subsiste em relao a cada um dos devedores solidrios, at a extino do crdito fiscal. Art. 25. Salvo disposio em contrrio, so os seguintes os efeitos da solidariedade: I - o pagamento efetuado por um dos obrigados aproveita aos demais; II - a iseno ou remisso de crdito exonera todos os obrigados, salvo se outorgada pessoalmente a um deles, subsistindo, neste caso, a solidariedade quanto aos demais pelo saldo;
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III - a interrupo da prescrio, em favor ou contra um dos obrigados, favorece ou prejudica os demais.
CAPTULO VIII DA RESPONSABILIDADE TRIBUTRIA SEO I DAS DISPOSIES GERAIS Art. 26. O Municpio poder atribuir de modo expresso a responsabilidade pelo crdito tributrio a terceira pessoa, vinculada ao fato da respectiva obrigao, excluindo a responsabilidade do contribuinte ou atribuindo-a a este em carter supletivo do cumprimento total ou parcial da referida obrigao, inclusive no que se refere multa e aos acrscimos legais. 2 1 Os responsveis a que se refere este artigo esto obrigados ao recolhimento integral do imposto devido, multa e acrscimos legais, independentemente de ter sido efetuada sua reteno na fonte. 3 2 Sem prejuzo do disposto no caput e no 1 deste artigo, so responsveis: 4 I o tomador ou intermedirio de servio proveniente do exterior do Pas ou cuja prestao se tenha iniciado no exterior do Pas; 5 II a pessoa jurdica, ainda que imune ou isenta, tomadora ou intermediria dos servios descritos nos subitens 3.04, 7.02, 7.04, 7.05, 7.09, 7.10, 7.12, 7.14, 7.15, 7.17, 11.02, 17.05 e 17.09 da lista de servios.6
O Art. 25 da Lei 3.758/98-CTM recebeu a numerao de Art. 26 nesta Consolidao do CTM e sua redao foi alterada pelo Art. 126F da Lei 4.266, de 03/12/2003. 3 Redao dada pelo Art. 126-F, 1, da Lei 4.266/03, de 03/12/2003. 4 Redao dada pelo Art. 126-F, 2, da Lei 4.266/03, de 03/12/2003. 5 Redao dada pelo Art. 126-F, 2, I, da Lei 4.266/03, de 03/12/2003. 6 Redao dada pelo Art. 126-F, 2, II, da Lei 4.266/03, de 03/12/2003.
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SEO II DA RESPONSABILIDADE DOS SUCESSORES
Art. 27. O disposto nesta seo se aplica por igual aos crditos tributrios definitivamente constitudos ou em curso de constituio data dos atos nela referidos, e aos constitudos posteriormente aos mesmos atos, desde que relativos s obrigaes tributrias surgidas at a referida data. Art. 28. Os crditos tributrios relativos a impostos cujo fato gerador seja a propriedade, o domnio til ou a posse de bens imveis, e bem assim relativos a taxas pela prestao de servios referentes a tais bens ou a contribuies de melhoria, sub-rogam-se na pessoa dos respectivos adquirentes, salvo quando conste do ttulo a prova de sua quitao. Pargrafo nico. No caso de arrematao em hasta pblica, a subrogao ocorre sobre o respectivo preo. Art. 29. So pessoalmente responsveis: I - o adquirente ou remitente, pelos tributos relativos aos bens adquiridos ou remidos; II - o sucessor a qualquer ttulo e o cnjuge meeiro, pelos tributos devidos at a data da partilha ou adjudicao, limitada esta responsabilidade ao montante do quinho, do legado ou da meao; III - o esplio, pelos tributos devidos pelo de cujus at a data da abertura da sucesso. Art. 30. A pessoa jurdica de direito privado que resultar da fuso, transformao ou incorporao de outra responsvel pelos tributos devidos pelas pessoas jurdicas de direito privado fusionadas, transformadas ou incorporadas, at a data do respectivo ato. Pargrafo nico. O disposto neste artigo se aplica aos casos de extino de pessoas jurdicas de direito privado, quando a explorao da respectiva atividade seja continuada por qualquer scio remanescente, ou seu esplio, sob a mesma ou outra razo social ou firma individual. Art. 31. A pessoa fsica ou jurdica de direito privado que adquirir de outra, por qualquer ttulo, fundo de comrcio ou estabelecimento comercial,
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industrial ou profissional e continuar a respectiva explorao, sob a mesma ou outra razo social ou sob firma ou nome individual, responde pelos tributos, relativos ao fundo ou estabelecimento adquirido, devidos at a data do ato: I - integralmente, se o alienante cessar a explorao do comrcio, indstria ou atividade; II - subsidiariamente com o alienante, se este prosseguir na explorao ou iniciar, dentro de 6 (seis) meses a contar da data da alienao, nova atividade no mesmo ou em outro ramo de comrcio, indstria ou profisso.
SEO III DA RESPONSABILIDADE DE TERCEIROS
Art. 32. Nos casos de impossibilidade de exigncia do cumprimento da obrigao principal pelo contribuinte, respondem solidariamente com este, nos atos que intervierem ou pelas omisses de que forem responsveis: I - os pais, pelos tributos devidos por seus filhos menores; II - os tutores ou curadores, pelos tributos devidos pelos seus tutelados ou curatelados; III - os administradores de bens de terceiros, pelos tributos devidos por estes; IV - o inventariante, pelos tributos devidos pelo esplio; V - o sndico e o comissrio, pelos tributos devidos pela massa falida ou pelo concordatrio; VI - os tabelies, escrives e demais serventurios de ofcio, pelos tributos devidos pelos atos praticados por eles, ou perante eles, em razo de seu ofcio; VII - os scios, no caso de liquidao de sociedade de pessoas. Pargrafo nico. O disposto neste artigo s se aplica, em matria de penalidade, s de carter moratrio.
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Art. 33. So pessoalmente responsveis pelos crditos correspondentes s obrigaes tributrias resultantes de atos praticados com excesso de poderes ou infrao de lei, contrato social ou estatutos: I - as pessoas referidas no artigo anterior; II - os mandatrios, prepostos e empregados; III - os diretores, gerentes ou representantes de pessoas jurdicas de direito privado.
SEO IV DA RESPONSABILIDADE POR INFRAES
Art. 34. Constitui infrao fiscal toda ao ou omisso que importe em no observncia, por parte do contribuinte, responsvel ou terceiro, das normas estabelecidas na lei tributria. Pargrafo nico. A responsabilidade por infraes desta Consolidao do Cdigo independe da inteno do agente ou do responsvel e da efetividade, natureza e extenso dos efeitos do ato. Art. 35. A responsabilidade excluda pela denncia espontnea da infrao, acompanhada, se for o caso, do pagamento do tributo devido e dos juros de mora, ou do depsito da importncia arbitrada pela autoridade administrativa, quando o montante do tributo dependa de apurao. 7 Pargrafo nico. No se considera espontnea a denncia apresentada aps o incio de qualquer procedimento administrativo ou medida de fiscalizao relacionada com a infrao. 8
TTULO III DO CRDITO TRIBUTRIO CAPTULO I DAS DISPOSIES GERAIS

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Alterado pelo Art. 5 da Lei 3.946, de 28/12/2000. Alterado pelo Art. 5 da Lei 3.946, de 28/12/2000.
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Art. 36. O crdito tributrio decorre da obrigao principal e tem a mesma natureza desta. Art. 37. As circunstncias que modificam o crdito tributrio, sua extenso ou seus efeitos, ou as garantias ou os privilgios a ele atribudos, ou que excluam sua exigibilidade, no afetam a obrigao tributria que lhe deu origem. Art. 38. O crdito tributrio regularmente constitudo somente se modifica ou extingue, ou tem a sua exigibilidade suspensa ou excluda, nos casos previstos em lei, fora dos quais no podem ser dispensados, sob pena de responsabilidade funcional na forma da lei, a sua efetivao ou as respectivas garantias. Art. 39. Qualquer anistia ou remisso que envolva matria tributria somente poder ser concedida atravs de lei especfica municipal, nos termos do art. 150, 6o, da Constituio Federal.
CAPTULO II DA CONSTITUIO DO CRDITO TRIBUTRIO SEO I DO LANAMENTO
Art. 40. Compete privativamente autoridade administrativa constituir o crdito tributrio pelo lanamento, assim entendido o procedimento administrativo tendente a verificar a ocorrncia do fato gerador da obrigao correspondente, determinar a matria tributvel, calcular o montante do tributo devido, identificar o sujeito passivo e, sendo o caso, propor a aplicao da penalidade cabvel. Pargrafo nico. A atividade administrativa do lanamento vinculada e obrigatria, sob pena de responsabilidade funcional. Art. 41. O lanamento se reporta data da ocorrncia do fato gerador da obrigao e regido pela ento lei vigente, ainda que posteriormente modificada ou revogada. Pargrafo nico. Aplica-se ao lanamento a legislao que, posteriormente ocorrncia do fato gerador da obrigao, tenha institudo novos critrios de apurao ou processos de fiscalizao, ampliando os poderes de investigao das autoridades administrativas, ou outorgado ao crdito maiores garantias ou privilgios, exceto, neste ltimo caso, para efeito de atribuir responsabilidade tributria a terceiros.
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Art. 42. O lanamento regularmente notificado ao sujeito passivo somente pode ser alterado em virtude de: I - impugnao do sujeito passivo; II - recurso de ofcio; III - iniciativa de ofcio da autoridade administrativa, nos casos previstos no art. 50 desta Consolidao do Cdigo. Art. 43. Considera-se o contribuinte notificado do lanamento ou de qualquer alterao que ocorra posteriormente, da se contando o prazo para reclamao, relativamente s inscries nela indicadas, atravs: I - da notificao direta; II - da afixao de edital no quadro de editais da Prefeitura Municipal; III - da publicao em pelo menos um dos jornais de circulao regular no Municpio; IV - da publicao no rgo de imprensa oficial do Municpio; V - da remessa do aviso por via postal. 1o. Quando o domiclio tributrio do contribuinte se localizar fora do territrio do Municpio, considerar-se- feita notificao direta com a remessa do aviso por via postal. 2o. Na impossibilidade de se localizar pessoalmente o sujeito passivo, quer atravs da entrega pessoal da notificao, quer atravs de sua remessa por via postal, reputar-se- efetivado o lanamento ou as suas alteraes mediante a comunicao na forma dos incisos II, III e IV deste artigo. 3o. A recusa do sujeito passivo em receber a comunicao do lanamento, ou a impossibilidade de localiz-lo pessoalmente ou atravs de via postal, no implica dilatao do prazo concedido para o cumprimento da obrigao tributria ou para a apresentao de reclamaes ou interposio de recursos. 4o. A notificao de lanamento conter: I - o nome do sujeito passivo e seu domiclio tributrio; II - a denominao do tributo e o exerccio a que se refere;
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III - o valor do tributo, sua alquota e a base de clculo; IV - o prazo para recebimento ou impugnao; V - o comprovante, para o rgo fiscal, de recebimento pelo contribuinte; VI - demais elementos estipulados em regulamento. 5o. Enquanto no extinto o direito da Fazenda Pblica, podero ser efetuados lanamentos omitidos ou procedidas a reviso e a retificao daqueles que contiverem irregularidade ou erro. 6o. O lanamento regularmente notificado ao sujeito passivo s pode ser alterado em virtude de: I - impugnao procedente do sujeito passivo; II - recurso de ofcio; III - iniciativa de ofcio da autoridade administrativa, nos casos previstos no pargrafo anterior. Art. 44. Ser sempre de 20 (vinte) dias, contados a partir do recebimento da notificao, o prazo mnimo para pagamento e mximo para impugnao do lanamento, se outro prazo no for estipulado, especificamente nesta Consolidao do Cdigo Tributrio. Art. 45. Quando o clculo do tributo tenha por base, ou tome em considerao o valor ou o preo de bens, direitos, servios ou atos jurdicos, a autoridade lanadora arbitrar aquele valor ou preo, sempre que sejam omissos ou que no meream f as declaraes ou os esclarecimentos prestados, ou os documentos expedidos pelo sujeito passivo ou pelo terceiro legalmente obrigado, ressalvado, em caso de contestao, avaliao contraditria, administrativa ou judicial. Art. 46. facultado ainda Fazenda Municipal o arbitramento de bases tributrias, quando ocorrer sonegao cujo montante no se possa conhecer exatamente ou em decorrncia de ocorrncia de fato que impossibilite a obteno de dados exatos ou dos elementos necessrios fixao da base de clculo ou alquota do tributo. Art. 47. A modificao introduzida, de ofcio ou em conseqncia de deciso administrativa ou judicial, nos critrios jurdicos adotados pela autoridade administrativa no exerccio do lanamento, somente pode ser efetivada, em relao a um mesmo sujeito passivo, quanto a fato gerador ocorrido posteriormente sua introduo.
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SEO II DAS MODALIDADES DE LANAMENTO
Art. 48. O lanamento efetuado: I - com base em declarao do contribuinte ou de seu representante legal; II - de ofcio, nos casos previstos neste captulo. Art. 49. Far-se- o lanamento com base na declarao do contribuinte, quando este prestar autoridade administrativa informaes sobre a matria de fato, indispensveis efetivao do lanamento. 1o. A retificao da declarao por iniciativa do prprio declarante quando vise reduzir ou excluir tributo s admissvel mediante comprovao do erro em que se funde e antes de notificado o lanamento. 2o. Os erros contidos na declarao e apurveis pelo seu exame sero retificados de ofcio pela autoridade administrativa a que competir a reviso daquela. Art. 50. O lanamento efetuado ou revisto de ofcio pelas autoridades administrativas nos seguintes casos: I - quando a lei assim o determine; II - quando a declarao no seja prestada por quem de direito, no prazo e na forma desta Consolidao do Cdigo; III - quando a pessoa legalmente obrigada, embora tenha prestado declarao, nos termos do inciso anterior, deixe de atender, no prazo, ao pedido de esclarecimento formulado pela autoridade administrativa, recusese a prest-lo ou no preste satisfatoriamente, a juzo daquela autoridade; IV - quando se comprove falsidade, erro ou omisso quanto a qualquer elemento definido na legislao tributria como sendo de declarao obrigatria; V - quando se comprove omisso ou inexatido, por parte de pessoa legalmente obrigada, nos casos de lanamento por homologao a que se refere o artigo seguinte; VI - quando se comprove ao ou omisso do sujeito passivo ou de terceiro legalmente obrigado, que conceda lugar aplicao de penalidade pecuniria;
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VII - quando se comprove que o sujeito passivo, ou terceiro em benefcio daquele, agiu com dolo, fraude ou simulao; VIII - quando deva ser apreciado fato no conhecido ou no provado quando do lanamento anterior; IX - quando se comprove que no lanamento anterior ocorreu fraude ou falta funcional da autoridade que o efetuou, ou omisso, pela mesma autoridade, de ato ou formalidade essencial; X - quando se comprove que no lanamento anterior ocorreu erro na apreciao dos fatos ou na aplicao da lei. Pargrafo nico. A reviso do lanamento s pode ser iniciada enquanto no extinto o direito da Fazenda Pblica. Art. 51. O lanamento por homologao, que ocorre quanto aos tributos cuja legislao atribua ao sujeito passivo o dever de antecipar o pagamento sem prvio exame da autoridade administrativa, opera-se pelo ato em que a referida autoridade, tomando conhecimento da atividade assim exercida pelo obrigado, expressamente o homologue. 1o. O pagamento antecipado pelo obrigado nos termos deste artigo extingue o crdito, sob condio resolutria da ulterior homologao do lanamento. 2o. No influem sobre a obrigao tributria quaisquer atos anteriores homologao, praticados pelo sujeito passivo ou por terceiro, visando extino total ou parcial do crdito. 3o. Os atos a que se refere o pargrafo anterior sero considerados na apurao do saldo porventura devido e, sendo o caso, na imposio de penalidade ou sua graduao. 4o. O prazo para a homologao ser de 5 (cinco) anos a contar da ocorrncia do fato gerador. 5o. Expirado o prazo previsto no pargrafo anterior sem que a Fazenda Pblica tenha se pronunciado, considera-se homologado o lanamento e definitivamente extinto o crdito, salvo se comprovada a ocorrncia de dolo, fraude ou simulao. Art. 52. A declarao ou comunicao fora do prazo, para efeito de lanamento, no desobriga o contribuinte do pagamento das multas e atualizao monetria.
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Art. 53. Nos termos do inciso VI do art. 134 do Cdigo Tributrio Nacional, at o dia 10 (dez) de cada ms os serventurios da Justia enviaro Secretaria Municipal da Fazenda, conforme modelos regulamentares, extratos ou comunicaes de atos relativos a imveis, inclusive escrituras de enfiteuse, anticrese, hipotecas, arrendamentos ou locao, bem como das averbaes, inscries ou transaes realizadas no ms anterior. Pargrafo nico. Os cartrios e tabelionatos sero obrigados a exigir, sob pena de responsabilidade, sem prejuzo das penas previstas no art. 213 desta Consolidao do Cdigo, para efeito de lavratura de transferncia ou venda de imvel, alm da comprovao de prvia quitao do ITBI inter vivos, a certido de aprovao do loteamento, quando couber, e enviar Fazenda Pblica Municipal os dados das operaes realizadas com imveis nos termos deste artigo.
CAPTULO III DA SUSPENSO DO CRDITO TRIBUTRIO SEO I DAS DISPOSIES GERAIS
Art. 54. Suspendem a exigibilidade do crdito tributrio: I - a moratria; II - o depsito do seu montante integral; III - as reclamaes e os recursos nos termos desta Consolidao do Cdigo; IV - a concesso de medida liminar em mandado de segurana. Pargrafo nico. O disposto neste artigo no dispensa o cumprimento das obrigaes acessrias dependentes da obrigao principal cujo crdito seja suspenso ou dela conseqentes.
SEO II DA MORATRIA
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Art. 55. Constitui moratria a concesso, mediante lei especfica, de novo prazo ao sujeito passivo, aps o vencimento do prazo originalmente assinalado para o pagamento do crdito tributrio. 1o. A moratria somente abrange os crditos definitivamente constitudos data da lei ou do despacho que a conceder, ou cujo lanamento j tenha sido iniciado quela data por ato regularmente notificado ao sujeito passivo. 2o. A moratria no aproveita os casos de dolo, fraude ou simulao do sujeito passivo ou de terceiro em benefcio daquele. Art. 56. A moratria ser concedida em carter geral ou individual, por despacho da autoridade administrativa competente, desde que autorizada por lei municipal. Pargrafo nico. A lei concessiva da moratria pode circunscrever expressamente a sua aplicabilidade a determinada rea do Municpio ou a determinada classe ou categoria de sujeitos passivos.
Art. 57. A lei que conceder a moratria especificar, sem prejuzo de outros requisitos: I - o prazo de durao do favor; II - as condies da concesso; III - os tributos alcanados pela moratria; IV - o nmero de prestaes e seus vencimentos, dentro do prazo estabelecido, podendo se fixar prazos para cada um dos tributos considerados; V - garantias. Art. 58. Salvo disposio de lei em contrrio, a moratria somente abrange os crditos definitivamente constitudos data da lei ou do despacho que a conceder, ou cujo lanamento j tenha sido efetuado quela data por ato regularmente notificado ao sujeito passivo. Art. 59. A concesso da moratria em carter individual no gera direito adquirido e ser revogada de ofcio sempre que se apurar que o beneficiado no satisfez ou deixou de satisfazer as condies ou no
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cumpriu ou deixou de cumprir os requisitos para concesso do favor, cobrando-se o crdito acrescido de juros e atualizao monetria: I - com imposio de penalidade cabvel, nos casos de dolo ou simulao do beneficiado ou de terceiro em benefcio daquele; II - sem imposio de penalidade, nos demais casos. 1o. No caso do inciso I deste artigo, o tempo decorrido entre a concesso da moratria e sua revogao no se computa para efeito da prescrio do direito cobrana do crdito. 2o. No caso do inciso II deste artigo, a revogao s pode ocorrer antes de prescrito o referido direito.
SEO III DO DEPSITO
Art. 60. O sujeito passivo poder efetuar o depsito do montante integral ou parcial da obrigao tributria: I - quando preferir o depsito consignao judicial; II - para atribuir efeito suspensivo: a) consulta formulada na forma desta Consolidao do Cdigo; b) a qualquer outro ato por ele impetrado, administrativa ou judicialmente, visando modificao, extino ou excluso total ou parcial da obrigao tributria. Art. 61. A lei municipal obrigatoriedade de depsito prvio: poder estabelecer hipteses de
I - para garantia de instncia, na forma prevista nas normas processuais desta Consolidao do Cdigo; II - como garantia a ser oferecida pelo sujeito passivo, nos casos de compensao; III - como concesso por parte do sujeito passivo, nos casos de transao;
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IV - em quaisquer outras circunstncias nas quais se fizer necessrio resguardar os interesses do fisco. Art. 62. A importncia a ser depositada corresponder ao valor integral do crdito tributrio apurado: I - pelo fisco, nos casos de: a) lanamento direto; b) lanamento por declarao; c) alterao ou substituio do lanamento original, qualquer que tenha sido a sua modalidade; d) aplicao de penalidades pecunirias; II - pelo prprio sujeito passivo, nos casos de: a) lanamento por homologao; b) retificao da declarao, nos casos de lanamento por declarao, por iniciativa do prprio declarante; c) confisso espontnea da obrigao, antes do incio de qualquer procedimento fiscal; III - na deciso administrativa desfavorvel, no todo ou em parte, ao sujeito passivo; IV - mediante estimativa ou arbitramento procedido pelo fisco, sempre que no puder ser determinado o montante integral do crdito tributrio. Art. 63. Considerar-se- suspensa a exigibilidade do crdito tributrio, a partir da data da efetivao do depsito na Tesouraria da Prefeitura, observado o disposto no artigo seguinte. Art. 64. O depsito poder ser efetuado nas seguintes modalidades: I - em moeda corrente do pas; II - por cheque; III - em ttulos da dvida pblica municipal.
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Pargrafo nico. O depsito efetuado por cheque somente suspende a exigibilidade do crdito tributrio com o resgate deste pelo sacado. Art. 65. Cabe ao sujeito passivo, por ocasio da efetivao do depsito, especificar qual o crdito tributrio ou a sua parcela, quando este for exigido em prestaes, por ele abrangido. Pargrafo nico. A efetivao do depsito no importa em suspenso de exigibilidade do crdito tributrio: I - quando parcial, das prestaes vincendas em que tenha sido decomposto; II - quando total, de outros crditos referentes ao mesmo ou a outros tributos ou penalidades pecunirias.
SEO IV DA CESSAO DO EFEITO SUSPENSIVO
Art. 66. Cessam os efeitos suspensivos relacionados com a exigibilidade do crdito tributrio: I - pela extino do crdito tributrio, por qualquer das formas previstas neste Cdigo; II - pela excluso do crdito tributrio, por qualquer das formas previstas neste Cdigo; III - pela deciso administrativa desfavorvel, no todo ou em parte; IV - pela cassao da medida liminar concedida em mandado de segurana.
CAPTULO IV DA EXTINO DO CRDITO TRIBUTRIO SEO I DAS DISPOSIES GERAIS
Art. 67. Extinguem o crdito tributrio:
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I - o pagamento; II - a compensao; III - a transao; IV - a remisso; V - a prescrio e a decadncia, nos termos do Cdigo Tributrio Nacional; VI - a converso do depsito em renda; VII - o pagamento antecipado e a homologao do lanamento nos termos do disposto no art. 51 desta Consolidao do Cdigo; VIII - a deciso administrativa irreformvel, assim entendida a definitiva na rbita administrativa; IX - a deciso judicial transitada em julgado; X - a consignao em pagamento julgada procedente, nos termos da lei.
SEO II DO PAGAMENTO E DA RESTITUIO
Art. 68. O pagamento de tributos e rendas municipais efetuado em moeda corrente ou cheques, dentro dos prazos estabelecidos em lei ou fixados pela Administrao. 1o. O crdito pago por cheque somente se considera extinto com o resgate deste pelo sacado. 2o. O pagamento efetuado no rgo arrecadador, sob pena de nulidade, ressalvada a cobrana em qualquer estabelecimento autorizado por ato executivo. Art. 69. O Poder Executivo poder conceder desconto pela antecipao do pagamento, nas condies que estabelecer o regulamento. Art. 70. Nenhum recolhimento de tributo ou penalidade pecuniria ser efetuado sem que se expea o competente documento de arrecadao municipal, na forma estabelecida em regulamento.
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Pargrafo nico. No caso de expedio fraudulenta de documento de arrecadao municipal, respondero, civilmente, criminalmente e administrativamente, todos aqueles, servidores ou no, que houverem subscrito, emitido ou fornecido. Art. 71. facultada Administrao a cobrana em conjunto de impostos e taxas, observadas as disposies regulamentares. Art. 72. O contribuinte ou responsvel que deixar de efetuar o pagamento de tributo ou demais crditos fiscais nos prazos regulamentares, ou que for autuado em processo administrativo-fiscal, ou ainda notificado para pagamento em decorrncia de lanamento de ofcio, ficar sujeito aos seguintes acrscimos legais: I - atualizao monetria; II - multa de mora; III - juros de mora; IV - multa de infrao. 1o. A atualizao monetria ser calculada mensalmente, em funo da variao do poder aquisitivo da moeda, de acordo com os ndices oficiais da variao nominal das Unidades Fiscais de Referncia (UFIRs), fixadas pelo Poder Executivo. 2o. O principal ser atualizado monetariamente mediante aplicao do coeficiente obtido pela diviso do valor nominal reajustado da UFIR do ms em que se efetivar o pagamento, pelo valor da mesma Unidade vigente no ms fixado para pagamento ou segundo coeficientes aplicveis pelas reparties fiscais da Unio. 3o. A multa de mora calculada sobre o valor do principal atualizado data do seu pagamento, razo de 1% (um por cento) ao ms ou frao no podendo o seu percentual acumulado ultrapassar 10% (dez por cento) do valor do dbito. 9 4o. Os juros de mora sero contados razo de 1% (um por cento) ao ms ou frao, calculados do dia seguinte ao do vencimento sobre o valor do principal atualizado.
Alterado pelo Art. 2 da Lei n. 3.946, de 28/12/2000.
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5o. A multa de infrao ser aplicada quando for apurada ao ou omisso do contribuinte que importe em inobservncia de dispositivo da legislao tributria. 6o. Entende-se como valor do principal o que corresponde ao dbito, excludas as parcelas relativas atualizao monetria, multa de mora, juros de mora e multa de infrao. 7o. No caso de crditos fiscais decorrentes de multas ou de tributos sujeitos homologao, ou ainda quando tenham sua base de clculo fixada em Unidades Fiscais de Referncia (UFIRs), ser feita a atualizao destes levando-se em conta, para tanto, a data em que os mesmos deveriam ser pagos. 8o. No caso de tributos recolhidos por iniciativa do contribuinte sem lanamento prvio pela repartio competente, ou ainda quando estejam sujeitos a recolhimento parcelado, o seu pagamento sem o adimplemento concomitante, no todo ou em parte dos acrscimos legais a que o mesmo esteja sujeito, essa parte acessria passar a constituir dbito autnomo, sujeito a plena atualizao dos valores e demais acrscimos legais, sob a forma de diferena a ser recolhida de ofcio, por notificao da autoridade administrativa, sem prejuzo das demais sanes cabveis. 9o. As disposies deste artigo aplicam-se a quaisquer dbitos fiscais anteriores a esta lei, apurados ou no. Art. 73. Se dentro do prazo fixado para pagamento o contribuinte efetuar depsito, na forma regulamentar, da importncia que julgar devida, o crdito fiscal ficar sujeito aos acrscimos legais, at o limite da respectiva importncia depositada. Pargrafo nico. Caso o depsito de que trata este artigo for efetuado fora do prazo, dever o contribuinte recolher, juntamente com o principal, os acrscimos legais j devidos nessa oportunidade. Art. 74. O ajuizamento de crdito fiscal sujeita o devedor ao pagamento do dbito, seus acrscimos legais e das demais cominaes legais. Art. 75. O recolhimento de tributos em atraso, motivado por culpa ou dolo de servidor, sujeitar este norma contida no pargrafo nico do art. 70 desta Consolidao do Cdigo. Art. 76. O pagamento de um crdito no importa em presuno de pagamento: I - quando parcial, das prestaes em que se decomponha;
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II - quando total, de outros crditos referentes ao mesmo ou a outros tributos. Art. 77. Nenhum pagamento intempestivo de tributo poder ser efetuado sem que o infrator pague, no ato, o que for calculado sob a rubrica de penalidade. Art. 78. A imposio de penalidades no elide o pagamento integral do crdito tributrio. Art. 79. O contribuinte ter direito restituio total ou parcial do tributo, seja qual for a modalidade de pagamento, nos seguintes casos: I - cobrana ou pagamento espontneo de tributos indevidos ou maior que o devido, em face da legislao tributria municipal ou de natureza e circunstncias materiais do fato gerador efetivamente ocorrido; II - erro na identificao do sujeito passivo, na determinao da alquota aplicvel, no clculo do montante do dbito ou na elaborao ou conferncia de qualquer documento relativo ao pagamento; III - reforma, anulao, revogao ou resciso de deciso condenatria. 1o. O pedido de restituio ser instrudo com os documentos originais que comprovem a ilegalidade ou irregularidade do pagamento. 2o. Os valores da restituio a que alude o caput deste artigo sero atualizados monetariamente a partir da data do efetivo recolhimento. Art. 80. A restituio de tributos que comportem, por natureza, transferncia do respectivo encargo financeiro somente ser feita a quem prove haver assumido o referido encargo ou, no caso de t-lo transferido a terceiro, estar por este expressamente autorizado a receb-la. Art. 81. A restituio total ou parcial do tributo d lugar devoluo, na mesma proporo, dos juros de mora e das penalidades pecunirias, salvo as infraes de carter formal no prejudicadas pela causa da restituio. Art. 82. O direito de pleitear a restituio total ou parcial do tributo extingue-se com o decurso do prazo de 5 (cinco) anos, contados: I - nas hipteses dos incisos I e II do art. 79 desta Consolidao do Cdigo, da data da extino do crdito tributrio;
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II - na hiptese do inciso III do art. 79 desta Consolidao do Cdigo, da data em que se tornar definitiva a deciso administrativa ou transitar em julgado a deciso judicial que tenha reformado, anulado, revogado ou rescindido a deciso condenatria. Art. 83. Prescreve em 2 (dois) anos a ao anulatria de deciso administrativa que denegar a restituio. Pargrafo nico. O prazo de prescrio interrompido pelo incio da ao judicial, recomeando o seu curso, por metade, a partir da data da intimao validamente feita ao representante da Fazenda Municipal. Art. 84. O pedido de restituio ser feito autoridade administrativa atravs de requerimento da parte interessada que apresentar prova do pagamento e as razes da ilegalidade ou irregularidade do crdito. Art. 85. A importncia ser restituda dentro de um prazo mximo de 30 (trinta) dias a contar da deciso final que defira o pedido. Pargrafo nico. A no restituio no prazo definido neste artigo implicar, a partir de ento, em atualizao monetria da quantia em questo e na incidncia de juros no capitalizveis de 1% (um por cento) ao ms sobre o valor atualizado. Art. 86. Somente aps deciso irrecorrvel, favorvel ao contribuinte, no todo ou em parte, sero restitudas, de ofcio, ao impugnante as importncias relativas ao montante do crdito tributrio depositadas na repartio fiscal para efeito de discusso.
SEO III DA COMPENSAO E DA TRANSAO
Art. 87. A compensao de crditos tributrios com crditos lquidos e certos, vencidos ou vincendos do sujeito passivo, poder ser efetivada pela autoridade competente, mediante a demonstrao, em processo, da satisfao total dos crditos da Fazenda Municipal, sem antecipao de suas obrigaes e nas condies fixadas em regulamento. 1o. competente para autorizar a transao o Secretrio Municipal de Fazenda, mediante fundamentado despacho em processo regular. 2o. Sendo o valor do crdito do contribuinte inferior ao seu dbito, o saldo apurado poder ser objeto de parcelamento, obedecidas as normas vigentes.
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3o. Sendo o crdito do contribuinte superior ao dbito, a diferena em seu favor ser paga de acordo com as normas de administrao financeira vigente. 4o. Sendo vincendo o crdito do sujeito passivo, seu montante ser reduzido de 1% (um por cento) por ms que decorrer entre a data da compensao e a do vencimento. 5o. O Poder Executivo poder estabelecer sistemas especiais de compensao, com condies e garantias estipuladas em convnio e em regulamento, quando o sujeito passivo da obrigao for: I - empresa pblica ou sociedade de economia mista federal, estadual ou municipal; II - estabelecimento de ensino; III - empresa de rdio, jornal e televiso; IV - estabelecimento de sade. 6o. As compensaes de crdito a que se referem os incisos II e IV do pargrafo anterior somente efetuar-se-o para benefcio dos servidores municipais, ativos e inativos e seus filhos menores ou invlidos, cnjuge e ascendentes sem renda prpria para seu sustento. Art. 88. Fica o Executivo Municipal autorizado, sob condies e garantias especiais, a efetuar transao, judicial e extrajudicial, com o sujeito passivo de obrigao tributria para, mediante concesses mtuas, resguardados os interesses municipais, terminar litgio e extinguir o crdito tributrio. 1. A transao a que se refere este artigo ser autorizada pelo Secretrio Municipal de Fazenda, ou pelo Procurador Geral do Municpio quando se tratar de transao judicial, em parecer fundamentado e limitarse- dispensa, parcial ou total, dos acrscimos legais referentes multa de infrao, multa de mora, juros e encargos da dvida ativa, quando: 10 I - o montante do tributo tenha sido fixado por estimativa ou arbitramento; II - a incidncia ou o critrio de clculo do tributo for matria controvertida;
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A numerao de pargrafo nico do Art. 87 do CTM mudou para 1 do Art. 88 nesta Consolidao.
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III - ocorrer erro ou ignorncia escusveis do sujeito passivo quanto matria de fato; IV - ocorrer conflito de competncia com outras pessoas de direito pblico interno; V - a demora na soluo normal do litgio seja onerosa ou temerria ao Municpio. 2. Fica permitida a apresentao pelo contribuinte, em qualquer fase do processo fiscal instaurado para constituio de crdito tributrio, da declarao ou confisso da dvida, objetivando terminar com o litgio e extinguir o crdito tributrio. 11 Art. 89. Para que a transao seja autorizada necessria a justificao, em processo regular, caso a caso, do interesse da Administrao no fim da lide, no podendo a liberdade atingir o principal do crdito tributrio atualizado, nem o valor da multa fiscal por infrao dolosa ou reincidncia.
SEO IV DA REMISSO
Art. 90. Lei especfica poder autorizar remisso total ou parcial com base em despacho fundamentado em processo regular, atendendo: I - situao econmica do sujeito passivo; II - ao erro ou ignorncia escusveis do sujeito passivo, quanto matria de fato; III - diminuta importncia do crdito tributrio; IV - a consideraes de eqidade, em relao com as caractersticas pessoais ou materiais do fato; V - a condies peculiares a determinada regio do territrio do Municpio. Pargrafo nico. A concesso referida neste artigo no gera direito adquirido e ser revogada de ofcio sempre que se apure que o beneficirio no satisfazia ou deixou de satisfazer as condies ou no cumpria ou deixou de cumprir os requisitos necessrios sua obteno, sem prejuzo
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O Art. 318 do CTM foi renomeado 2 do Art. 88 nesta Consolidao.
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da aplicao das penalidades cabveis nos casos de dolo ou simulao do beneficirio.
SEO V DA PRESCRIO E DA DECADNCIA
Art. 91. A ao para cobrana do crdito tributrio prescreve em 5 (cinco) anos, contados da data de sua constituio definitiva. Art. 92. A prescrio se interrompe: I - pela citao pessoal feita ao devedor; II - pelo protesto feito ao devedor; III - por qualquer ato judicial que constitua em mora o devedor; IV - por qualquer ato inequvoco, ainda que extrajudicial, que importe em reconhecimento do dbito pelo devedor; V - durante o prazo da moratria concedida at a sua revogao em caso de dolo ou simulao do beneficirio ou de terceiro por aquele. Art. 93. O direito da Fazenda Municipal constituir o crdito tributrio decai aps 5 (cinco) anos, contados: I - do primeiro dia do exerccio seguinte quele em que o lanamento poderia ter sido efetuado; II - da data em que se tornar definitiva a deciso que houver anulado, por vcio formal, o lanamento anteriormente efetuado. Pargrafo nico. O direito a que se refere este artigo se extingue definitivamente com o decurso do prazo nele previsto, contado da data em que tenha sido iniciada a constituio do crdito tributrio, pela notificao ao sujeito passivo de qualquer medida preparatria indispensvel ao lanamento. Art. 94. Ocorrendo a prescrio abrir-se- inqurito administrativo para apurar as responsabilidades na forma da lei. Pargrafo nico. A autoridade municipal, qualquer que seja seu cargo ou funo e independentemente do vnculo empregatcio ou funcional, responder civil, criminal e administrativamente pela prescrio
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de dbitos tributveis sob sua responsabilidade, cumprindo-lhe indenizar o Municpio do valor dos dbitos prescritos.
SEO VI DAS DEMAIS FORMAS DE EXTINO DO CRDITO TRIBUTRIO
Art. 95. Extingue o crdito tributrio a deciso administrativa ou judicial que expressamente, em conjunto ou isoladamente: I - declare a irregularidade de sua constituio; II - reconhea a inexistncia da obrigao que lhe deu origem; III - exonere o sujeito passivo do cumprimento da obrigao; IV - declare a incompetncia do sujeito ativo para exigir o cumprimento da obrigao. 1o. Extinguem crdito tributrio: a) a deciso administrativa irreformvel, assim entendida a definitiva na rbita administrativa que no mais possa ser objeto de ao anulatria; b) a deciso judicial passada em julgado. 2o. Enquanto no tornada definitiva a deciso administrativa ou passada em julgado a deciso judicial, continuar o sujeito passivo obrigado nos termos da legislao tributria, ressalvadas as hipteses de suspenso da exigibilidade do crdito, previstas no art. 54 desta Consolidao do Cdigo. Art. 96. Extingue ainda o crdito tributrio a converso em renda de depsito em dinheiro previamente efetuado pelo sujeito passivo: I - para garantia de instncia; II - em decorrncia de qualquer outra exigncia da legislao tributria. Pargrafo nico. Convertido o depsito em renda, o saldo porventura apurado contra ou a favor do fisco ser exigido ou restitudo da seguinte forma:
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I - a diferena a favor da Fazenda Municipal ser exigida atravs de notificao direta publicada ou entregue pessoalmente ao sujeito passivo, na forma e nos prazos previstos em regulamento; II - o saldo a favor do contribuinte ser restitudo de ofcio, independente de prvio protesto, na forma estabelecida para as restituies totais ou parciais do crdito tributrio.
CAPTULO V DA EXCLUSO DO CRDITO TRIBUTRIO SEO I DAS DISPOSIES GERAIS
Art. 97. Excluem o crdito tributrio: I - a iseno; II - a anistia. Pargrafo nico. A excluso do crdito tributrio no dispensa o cumprimento das obrigaes acessrias dependentes da obrigao principal cujo crdito seja excludo, ou dela conseqentes.
SEO II DA ISENO
Art. 98. A iseno sempre decorrente de lei que especifique as condies e os requisitos exigidos para a sua concesso, os tributos a que se aplica e, sendo o caso, o prazo de sua durao. Art. 99. Salvo disposio em contrrio, a iseno s atingir os impostos. Art. 100. A iseno, exceto se concedida por prazo certo ou em funo de determinadas condies, pode ser revogada ou modificada por lei a qualquer tempo, porm, s ter eficcia a partir do exerccio seguinte quele em que tenha sido modificada ou revogada a iseno. Art. 101. A iseno pode ser concedida:
I - em carter geral, embora a sua aplicabilidade possa ser restrita a determinada rea ou zona do Municpio, em funo de condies peculiares; II - em carter individual, por despacho da autoridade administrativa, em requerimento no qual o interessado faa prova do preenchimento das condies e do cumprimento dos requisitos previstos na lei para sua concesso. 1o. Os prazos e os procedimentos relativos renovao das isenes sero definidos em ato do Poder Executivo, cessando automaticamente os efeitos do benefcio a partir do primeiro dia do perodo para o qual o interessado deixar de promover a continuidade do reconhecimento da iseno. 2o. O despacho referido neste artigo no gera direito adquirido e ser revogado de ofcio, sempre que se apure que o beneficiado no satisfazia ou deixou de satisfazer as condies ou no cumpria ou deixou de cumprir os requisitos para a concesso do benefcio.
SEO III DA ANISTIA
Art. 102. A anistia, assim entendidos o perdo das infraes cometidas e a conseqente dispensa dos pagamentos das penalidades pecunirias a elas relativas, abrange exclusivamente as infraes cometidas anteriormente vigncia da lei que a conceder, no se aplicando: I - aos atos praticados com dolo, fraude ou simulao pelo sujeito passivo ou por terceiros em benefcio daquele; II - aos atos qualificados como crime de sonegao fiscal, nos termos da Lei Federal no 8.137, de 27 de dezembro de 1990, e alteraes posteriores; III - s infraes resultantes do conluio entre duas ou mais pessoas naturais ou jurdicas. Art. 103. A lei que conceder anistia poder faz-lo: I - em carter geral; II - limitadamente:
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a) s infraes da legislao relativa a determinado tributo; b) s infraes punidas com penalidades pecunirias at determinado montante, conjugadas ou no com penalidades de outra natureza; c) determinada regio do territrio do Municpio, em funo das condies a ela peculiares; d) sob condio do pagamento do tributo no prazo fixado pela lei que a conceder, ou cuja fixao seja atribuda pela lei autoridade administrativa. 1o. Quando no concedida em carter geral, a anistia efetivada, em cada ano, por despacho do Prefeito, ou autoridade delegada, em requerimento no qual o interessado faa prova do preenchimento das condies e do cumprimento dos requisitos previstos na lei para a sua concesso. 2o. O despacho referido neste artigo no gera direito adquirido e ser revogado de ofcio, sempre que se apure que o beneficiado no satisfazia ou deixou de satisfazer as condies ou no cumpria ou deixou de cumprir os requisitos para a concesso do favor, cobrando-se o crdito acrescido de juros de mora, com imposio da penalidade cabvel, nos casos de dolo ou simulao do beneficiado ou de terceiro em benefcio daquele.
TTULO IV DAS INFRAES E DAS PENALIDADES CAPTULO I DAS INFRAES
Art. 104. Constitui infrao toda ao ou omisso contrria s disposies das leis tributrias e, em especial, desta Consolidao do Cdigo. Pargrafo nico. No ser passvel de penalidade a ao ou omisso que proceder em conformidade com deciso de autoridade competente, nem que se encontrar na pendncia de consulta regularmente apresentada ou enquanto perdurar o prazo nela fixado. Art. 105. Constituem agravantes de infrao:
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I - a circunstncia da infrao depender ou resultar de outra prevista em lei, tributria ou no; II - a reincidncia; III - a sonegao. Art. 106. Constituem circunstncias atenuantes da infrao fiscal, com a respectiva reduo de culpa, aquelas previstas na lei civil, a critrio da Fazenda Pblica. Art. 107. Considera-se reincidncia a repetio de falta idntica cometida pela mesma pessoa natural ou jurdica dentro de 5 (cinco) anos da data em que passar em julgado, administrativamente, a deciso condenatria referente infrao anterior. Art. 108. A sonegao se configura procedimento do contribuinte em: I - prestar declarao falsa ou omitir, total ou parcialmente, informao que deva ser produzida a agentes das pessoas jurdicas de direito pblico interno, com a inteno de se eximir, total ou parcialmente, do pagamento de tributos e quaisquer adicionais devidos por lei; II - inserir elementos inexatos ou omitir rendimentos ou operaes de qualquer natureza de documentos ou livros exigidos pelas leis fiscais, com a inteno de se exonerar do pagamento de tributos devidos Fazenda Pblica Municipal; III - alterar faturas e quaisquer documentos relativos a operaes mercantis com o propsito de fraudar a Fazenda Pblica Municipal; IV - fornecer ou emitir documentos graciosos ou alterar despesas, com o objetivo de obter deduo de tributos Fazenda Pblica Municipal, sem prejuzo das sanes administrativas cabveis. Art. 109. O contribuinte ou responsvel poder apresentar denncia espontnea de infrao, ficando excluda a respectiva penalidade, desde que a falta seja corrigida imediatamente ou, se for o caso, efetuado o pagamento do tributo devido, atualizado e com os acrscimos legais cabveis, ou depositada a importncia arbitrada pela autoridade administrativa, quando o montante do tributo dependa de apurao. 1o. No se considera espontnea a denncia apresentada aps o incio de qualquer procedimento administrativo ou medida de fiscalizao relacionados com a infrao. 2o. A apresentao de documentos obrigatrios Administrao no importa em denncia espontnea, para os fins do disposto neste artigo.
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Art. 110. Salvo quando expressamente autorizado por lei, nenhum departamento da Administrao Pblica Municipal, ou de suas autarquias, celebrar contrato ou aceitar proposta em licitao sem que o contratante ou proponente faa prova da quitao de todos os tributos devidos Fazenda, relativos atividade em cujo exerccio contrata ou concorre.
CAPTULO II DAS PENALIDADES
Art. 111. So penalidades tributrias previstas nesta lei, aplicveis separada ou cumulativamente, sem prejuzo das cominadas pelo mesmo fato por lei criminal: I - a multa; II - a perda de desconto, abatimento ou dedues; III - a cassao do benefcio da iseno; IV - a revogao dos benefcios de anistia ou moratria; V - a proibio de transacionar com qualquer rgo da Administrao Municipal; VI - a sujeio a regime especial de fiscalizao. Pargrafo nico. A aplicao de penalidades, de qualquer natureza, no dispensa o pagamento do tributo, dos juros de mora e atualizao monetria, nem isenta o infrator do dano resultante da infrao, na forma da lei civil. Art. 112. A penalidade, alm de impor a obrigao de fazer ou deixar de fazer, ser pecuniria, quando consista em multa, e dever ter em vista: I - as circunstncias atenuantes; II - as circunstncias agravantes. 1o. Nos casos do inciso I deste artigo, reduzir-se- a multa prevista em 50% (cinqenta por cento). 2o. Nos casos do inciso II deste artigo, aplicar-se-, na reincidncia, o dobro da penalidade prevista. Art. 113. Independente das penalidades previstas para cada tributo nos captulos prprios, sero punidas:
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I - com multa de 50 (cinqenta) UFIRs ou valor equivalente, quaisquer pessoas, independentemente de cargo, ofcio ou funo, ministrio, atividade ou profisso, que embaraarem, elidirem ou dificultarem a ao da Fazenda Municipal; II - com multa de 20 (vinte) UFIRs ou valor equivalente, quaisquer pessoas, fsicas ou jurdicas, que infringirem dispositivos da legislao tributria do Municpio para as quais no tenham sido especificadas penalidades prprias nesta lei. Art. 114. Apurada a prtica de crime de sonegao fiscal, a Fazenda Municipal solicitar ao rgo de Segurana Pblica as providncias de carter policial necessrias apurao do ilcito penal, dando conhecimento dessa solicitao ao rgo do Ministrio Pblico local, por meio de encaminhamento dos elementos comprobatrios da infrao penal.
TTULO V DA INSCRIO E DO CADASTRO FISCAL CAPTULO NICO DAS DISPOSIES GERAIS Art. 115. Toda pessoa fsica ou jurdica, sujeita obrigao tributria, dever promover a inscrio no Cadastro Fiscal da Prefeitura, mesmo que isenta de tributos, de acordo com as formalidades exigidas nesta lei ou em regulamento, ou ainda pelos atos administrativos de carter normativo destinados a complement-los. Art. 116. O Cadastro Fiscal da Prefeitura composto: I - do Cadastro Imobilirio Fiscal; II - do Cadastro de Atividades Econmico-sociais, abrangendo: a) atividades de produo; b) atividades de indstria; c) atividades de comrcio; d) atividades de prestao de servios; III - de outros cadastros no compreendidos nos itens anteriores, necessrios a atender s exigncias da Prefeitura, com relao ao poder de polcia administrativa ou organizao dos seus servios.
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1o. O Poder Executivo definir, em regulamento, as normas relativas a inscrio, averbao e atualizao cadastrais, assim como os respectivos procedimentos administrativos e fiscais, fixando as penalidades aplicveis a cada caso, limitadas estas, quando de cunho pecunirio, a 255 (duzentas e cinqenta e cinco) UFIRs ou valor equivalente, observadas as demais disposies desta Consolidao do Cdigo. 2o. Fica o Poder Executivo Municipal autorizado a celebrar convnio com a Unio, Estados e Municpios, bem como com entidades de classe, com vistas ampliao e operao de informaes cadastrais. LIVRO II DOS TRIBUTOS MUNICIPAIS E OUTRAS RECEITAS TTULO I DOS TRIBUTOS CAPTULO I DAS DISPOSIES GERAIS Art. 117. Tributo toda prestao pecuniria compulsria, em moeda ou cujo valor nela possa exprimir que no constitua sano de ato ilcito, institudo por lei, nos limites da competncia constitucional e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada. Art. 118. A natureza jurdica especfica do tributo determinada pelo fato gerador da respectiva obrigao, sendo irrelevante para qualific-la: I - a denominao e demais caractersticas formais adotadas pela lei; II - a destinao legal do produto da sua arrecadao. Art. 119. Os tributos so: impostos, taxas e contribuio de melhoria. 1o. Imposto o tributo cuja obrigao tem por fato gerador uma situao independente de qualquer atividade estatal especfica, relativa ao contribuinte. 2o. Taxa o tributo que tem como fato gerador o exerccio regular do poder de polcia ou a utilizao efetiva ou potencial de servio pblico especfico e divisvel, prestado ao contribuinte ou posto sua disposio. 3o. Contribuio de melhoria o tributo institudo para fazer face ao custo de obras pblicas de que decorra valorizao imobiliria. CAPTULO II DA COMPETNCIA TRIBUTRIA
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Art. 120. O Municpio de So Lus, ressalvadas as limitaes de competncia tributria de ordem constitucional, da lei complementar e desta Consolidao do Cdigo, tem competncia legislativa plena, quanto a incidncia, arrecadao e fiscalizao dos tributos municipais. Art. 121. A competncia tributria indelegvel. 1o. Poder ser delegada, atravs desta ou de lei especfica, a capacidade tributria ativa, compreendendo esta as atribuies de cobrar e arrecadar, ou executar leis, servios, atos ou decises administrativas em matria tributria. 2o. Podem ser revogadas a qualquer tempo, por ato unilateral da pessoa de direito pblico que as conferir, as atribuies delegadas nos termos do pargrafo anterior. 3o. Compreendem as atribuies referidas nos 1o e 2o as garantias e os privilgios processuais que competem pessoa jurdica de direito pblico que as conferir. 4o. No constitui delegao de competncia o cometimento pessoa jurdica de direito privado do encargo ou funo de cobrar ou arrecadar tributos. CAPTULO III DAS LIMITAES DA COMPETNCIA TRIBUTRIA Art. 122. vedado ao Municpio: I exigir ou majorar tributos sem que a lei o estabelea;
II instituir tratamento desigual entre contribuintes que se encontrem em situao equivalente, proibida qualquer distino em razo de ocupao profissional ou funo por eles exercida, independentemente da denominao jurdica dos rendimentos, ttulos ou direitos.12 (NR)
III cobrar tributos: a) em relao a fatos geradores ocorridos antes do incio da vigncia da lei que os houver institudo ou aumentado; b) no mesmo exerccio financeiro em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou; IV utilizar tributo com efeito de confisco;
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Redao dada pelo inciso II do art. 121, do CTM, alterada pelo Art. 1 da Lei n 4.746, de 28/12/2006.
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V estabelecer limitaes ao trfego em seu territrio, de pessoas ou de mercadorias, por meio de tributos; VI cobrar imposto sobre: a) o patrimnio ou servios da Unio, dos Estados e outros Municpios; b) o patrimnio, a renda ou servios dos partidos polticos, inclusive suas fundaes, das entidades sindicais dos trabalhadores, das instituies de educao e de assistncia social sem fins lucrativos, atendidos os requisitos da lei; c) templos de qualquer culto; d) livros, jornais, peridicos e o papel destinado sua impresso; VII estabelecer diferena tributria entre bens e servios de qualquer natureza em razo de sua competncia ou destino. 1o. A vedao do inciso VI, alnea a, extensiva s autarquias e s fundaes institudas e mantidas pelo Poder Pblico, no que se refere ao patrimnio, renda e aos servios, vinculados s suas finalidades essenciais ou s delas decorrentes. 2o. As vedaes do inciso VI, a, e do pargrafo anterior no se aplicam ao patrimnio, renda e aos servios relacionados com a explorao de atividades econmicas regidas pelas normas aplicveis a empreendimentos privados, ou em que haja contraprestao ou pagamento de preo ou tarifa pelo usurio, nem exonera o promitente comprador da obrigao de pagar imposto relativamente ao bem imvel. 3o. As vedaes expressas no inciso VI, alneas b e c, compreendem somente o patrimnio, a renda e os servios relacionados com as finalidades essenciais das entidades nelas mencionadas. 4o. O disposto no inciso VI no exclui a atribuio por lei, s entidades nele referidas, da condio de responsvel pelos tributos que lhes caiba reter na fonte e no as dispensa da prtica de atos previstos em lei, assecuratrias do cumprimento de obrigaes tributrias por terceiros. 5o. O disposto na alnea b do inciso VI subordinado observncia, pelas entidades nele referidas, dos requisitos seguintes: a) no distriburem qualquer parcela de seu patrimnio ou de suas rendas, a ttulo que possa representar rendimento, ganho ou lucro para os respectivos beneficirios;
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b) aplicarem integralmente no pas os seus recursos na manuteno dos seus objetivos institucionais; c) manterem escriturao de suas receitas e despesas em livros revestidos de formalidades capazes de assegurar sua exatido.
6. Considera-se sem fins lucrativos a pessoa jurdica de direito privado que no distribui, entre os seus scios ou associados, conselheiros, diretores, empregados ou doadores, eventuais excedentes operacionais, brutos ou lquidos, dividendos, bonificaes, participaes ou parcelas do seu patrimnio, auferidos mediante o exerccio de suas atividades, e que os aplica integralmente na consecuo do respectivo objeto social.13 (NR)
7o. No reconhecimento da imunidade poder o Municpio verificar os sinais exteriores de riqueza dos scios e dos dirigentes das entidades, assim como as relaes comerciais, se houverem, mantidas com empresas comerciais pertencentes aos mesmos scios. 8o. No caso do Imposto sobre Transmisso de Bens Imveis, quando reconhecida a imunidade do contribuinte, o tributo ficar suspenso at 12 (doze) meses, findos os quais, se no houver aproveitamento do imvel nas finalidades estritas da instituio, caber o pagamento total do tributo, acrescido das cominaes legais previstas em lei. 9o. Na falta do cumprimento do disposto nos 1o, 3o, 4o e 5o deste artigo, a autoridade competente pode suspender a aplicao do benefcio. Art. 123. Cessa o privilgio da imunidade para as pessoas de direito privado ou pblico, quanto aos imveis prometidos venda, desde o momento em que se constituir o ato. Pargrafo nico. Nos casos de transferncia de domnio ou de posse de imvel, pertencentes entidades referidas neste artigo, a imposio fiscal recair sobre o promitente comprador, enfiteuta, fiducirio, usufruturio, concessionrio, comodatrio, permissionrio ou possuidor a qualquer ttulo. Art. 124. A imunidade no abranger em caso algum as taxas devidas a qualquer ttulo. Art. 125. A concesso de ttulo de utilidade pblica no importa em reconhecimento de imunidade.
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Redao dada pelo 6 do inciso VII do art. 121, do CTM, alterada pelo Art. 1 da Lei n 4.746, de 28/12/2006.
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CAPTULO IV DOS IMPOSTOS Art. 126. Os impostos de competncia privativa do Municpio so os seguintes: I Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza; II Imposto Sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana; III Imposto Sobre Transmisso inter vivos de Bens Imveis. TTULO II DO IMPOSTO SOBRE SERVIOS DE QUALQUER NATUREZA CAPTULO I DA INCIDNCIA E DO FATO GERADOR Art. 127. O Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza tem como fato gerador prestao de servios constantes da lista referida neste artigo, ainda que esses no se constituam como atividade preponderante do prestador: 14
1. Servios de informtica e congneres.15 1.01. Anlise e desenvolvimento de sistemas. (NR) 1.02. Programao. (NR) 1.03. Processamento de dados e congneres. (NR) 1.04. Elaborao de programas de computadores, inclusive de jogos eletrnicos. (NR) 1.05. Licenciamento ou cesso de direito de uso de programas de computao. (NR) 1.06. Assessoria e consultoria em informtica. (NR) 1.07. Suporte tcnico em informtica, inclusive instalao, configurao e manuteno de programas de computao e bancos de dados. (NR) 1.08. Planejamento, confeco, manuteno e atualizao de pginas eletrnicas. (NR)
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Redao dada pelo Art. 126-A, acrescido ao CTM pelo Art. 2 da Lei 4.266, de 03/12/2003. Redao dada pelo Art. 126 do CTM, alterado pelo Art. 1 da Lei 4.266, de 03/12/2003.
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2. Servios de pesquisas e desenvolvimento de qualquer natureza. 2.01. Servios de pesquisas e desenvolvimento de qualquer natureza. 3. Servios prestados mediante locao, cesso de direito de uso e congneres. 3.01. Cesso de direito de uso de marcas e de sinais de propaganda. (NR) 3.02. Explorao de sales de festas, centro de convenes, escritrios virtuais, stands, quadras esportivas, estdios, ginsios, auditrios, casas de espetculos, parques de diverses, canchas e congneres, para realizao de eventos ou negcios de qualquer natureza. (NR) 3.03. Locao, sublocao, arrendamento, direito de passagem ou permisso de uso, compartilhado ou no, de ferrovia, rodovia, postes, cabos, dutos e condutos de qualquer natureza. (NR) 3.04. Cesso de andaimes, palcos, coberturas e outras estruturas de uso temporrio. (NR) 4. Servios de sade, assistncia mdica e congneres. 4.01. Medicina e biomedicina. 4.02. Anlises clnicas, patologia, eletricidade mdica, radioterapia, quimioterapia, ultra-sonografia, ressonncia magntica, radiologia, tomografia e congneres. 4.03. Hospitais, clnicas, laboratrios, sanatrios, manicmios, casas de sade, prontos-socorros, ambulatrios e congneres. 4.04. Instrumentao cirrgica. 4.05. Acupuntura. 4.06. Enfermagem, inclusive servios auxiliares. 4.07. Servios farmacuticos. 4.08. Terapia ocupacional, fisioterapia e fonoaudiologia. 4.09. Terapias de qualquer espcie destinadas ao tratamento fsico, orgnico e mental. 4.10. Nutrio. 4.11. Obstetrcia. 4.12. Odontologia.
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4.13. Ortptica. 4.14. Prteses sob encomenda. 4.15. Psicanlise. 4.16. Psicologia. 4.17. Casas de repouso e de recuperao, creches, asilos e congneres. 4.18. Inseminao artificial, fertilizao in vitro e congneres. 4.19. Bancos de sangue, leite, pele, olhos, vulos, smen e congneres. 4.20. Coleta de sangue, leite, tecidos, smen, rgos e materiais biolgicos de qualquer espcie. 4.21. Unidade de atendimento, assistncia ou tratamento mvel e congneres. 4.22. Planos de medicina de grupo ou individual e convnios para prestao de assistncia mdica, hospitalar, odontolgica e congneres. 4.23. Outros planos de sade que se cumpram atravs de servios de terceiros contratados, credenciados, cooperados ou apenas pagos pelo operador do plano mediante indicao do beneficirio. 5. Servios de medicina e assistncia veterinria e congneres. 5.01. Medicina veterinria e zootecnia. 5.02. Hospitais, clnicas, congneres, na rea veterinria. ambulatrios, prontos-socorros e
5.03. Laboratrio de anlise na rea veterinria. 5.04. Inseminao artificial, fertilizao in vitro e congneres. 5.05. Bancos de sangue e de rgos e congneres. 5.06. Coleta de sangue, leite, tecidos, smen, rgos e materiais biolgicos de qualquer espcie. 5.07. Unidade de atendimento, assistncia ou tratamento mvel e congneres. 5.08. Guarda, tratamento, alojamento e congneres. amestramento, embelezamento,
5.09. Planos de atendimento e assistncia mdico-veterinria. 6. Servios de cuidados pessoais, esttica, atividades fsicas e congneres.
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6.01. Barbearia, cabeleireiros, manicuros, pedicuros e congneres. 6.02. Esteticistas, tratamento de pele, depilao e congneres. 6.03. Banhos, duchas, sauna, massagens e congneres. 6.04. Ginstica, dana, esportes, natao, artes marciais e demais atividades fsicas. 6.05. Centros de emagrecimento, spa e congneres. 7. Servios relativos engenharia, arquitetura, geologia, urbanismo, construo civil, manuteno, limpeza, meio ambiente, saneamento e congneres. 7.01. Engenharia, agronomia, agrimensura, arquitetura, geologia, urbanismo, paisagismo e congneres. 7.02. Execuo, por administrao, empreitada ou subempreitada, de obras de construo civil, hidrulica ou eltrica e de outras obras semelhantes, inclusive sondagem, perfurao de poos, escavao, drenagem e irrigao, terraplanagem, pavimentao, concretagem e a instalao e montagem de produtos, peas e equipamentos (exceto o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador de servios fora do local da prestao dos servios, que fica sujeito ao ICMS. 7.03. Elaborao de planos diretores, estudos de viabilidade, estudos organizacionais e outros, relacionados com obras e servios de engenharia; elaborao de anteprojetos, projetos bsicos e projetos executivos para trabalhos de engenharia. 7.04. Demolio. 7.05. Reparao, conservao e reforma de edifcios, estradas, pontes, portos e congneres (exceto o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador dos servios, fora do local da prestao dos servios, que fica sujeito ao ICMS). 7.06. Colocao e instalao de tapetes, carpetes, assoalhos, cortinas, revestimentos de parede, vidros, divisrias, placas de gesso e congneres, com material fornecido pelo tomador do servio. 7.07. Recuperao, raspagem, polimento e lustrao de pisos e congneres. 7.08. Calafetao. 7.09. Varrio, coleta, remoo, incinerao, tratamento, reciclagem, separao e destinao final de lixo, rejeitos e outros resduos quaisquer. 7.10. Limpeza, manuteno e conservao de vias e logradouros pblicos, imveis, chamins, piscinas, parques, jardins e congneres.
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7.11. Decorao e jardinagem, inclusive corte e poda de rvores. 7.12. Controle e tratamento de efluentes de qualquer natureza e de agentes fsicos, qumicos e biolgicos. 7.13. Dedetizao, desinfeco, desinsetizao, higienizao, desratizao, pulverizao e congneres. imunizao,
7.14. Florestamento, reflorestamento, semeadura, adubao e congneres. 7.15. Escoramento, conteno de encostas e servios congneres. 7.16. Limpeza e dragagem de rios, portos, canais, baas, lagos, lagoas, represas, audes e congneres. 7.17. Acompanhamento e fiscalizao da execuo de obras de engenharia, arquitetura e urbanismo. 7.18. Aerofotogrametria (inclusive interpretao), mapeamento, levantamentos topogrficos, batimtricos, geodsicos, geolgicos, geofsicos e congneres. cartografia, geogrficos,
7.19. Pesquisa, perfurao, cimentao, mergulho, perfilagem, concretao, testemunhagem, pescaria, estimulao e outros servios relacionados com a explorao e explotao de petrleo, gs natural e de outros recursos minerais. 7.20. Nucleao e bombardeamento de nuvens e congneres. 8. Servios de educao, ensino, orientao pedaggica e educacional, instruo, treinamento e avaliao pessoal de qualquer grau ou natureza. 8.01. Ensino regular pr-escolar, fundamental, mdio e superior. 8.02. Instruo, treinamento, orientao pedaggica e educacional, avaliao de conhecimentos de qualquer natureza. 9. Servios congneres. relativos hospedagem, turismo, viagens e
9.01. Hospedagem de qualquer natureza em hotis, apart-service condominial, flat, apart-hotis, hotis-residncia, residence-service, sute service, hotelaria martima, motis, penses e congneres; ocupao por temporada com fornecimento de servio (o valor da alimentao e gorjeta, quando includo no preo da diria, fica sujeito ao Imposto Sobre Servios). 9.02. Agenciamento, organizao, promoo, intermediao e execuo de programas de turismo, passeios, viagens, excurses, hospedagens e congneres. 9.03. Guias de turismo.
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10. Servios de intermediao e congneres. 10.01. Agenciamento, corretagem ou intermediao de cmbio, de seguros, de cartes de crdito, de planos de sade e de planos de previdncia privada. 10.02. Agenciamento, corretagem ou intermediao de ttulos em geral, valores mobilirios e contratos quaisquer. 10.03. Agenciamento, corretagem ou intermediao de direitos de propriedade industrial, artstica ou literria. 10.04. Agenciamento, corretagem ou intermediao de contratos de arrendamento mercantil (leasing), de franquia (franchising) e de faturizao (factoring). 10.05. Agenciamento, corretagem ou intermediao de bens mveis ou imveis, no abrangidos em outros itens ou subitens, inclusive aqueles realizados no mbito de Bolsas de Mercadorias e Futuros, por quaisquer meios. 10.06. Agenciamento martimo. 10.07. Agenciamento de notcias. 10.08. Agenciamento de publicidade e propaganda, inclusive o agenciamento de veiculao por quaisquer meios. 10.09. Representao de qualquer natureza, inclusive comercial. 10.10. Distribuio de bens de terceiros. 11. Servios de guarda, vigilncia e congneres. estacionamento, armazenamento,
11.01. Guarda e estacionamento de veculos terrestres automotores, de aeronaves e de embarcaes. 11.02. Vigilncia, segurana ou monitoramento de bens e pessoas. 11.03. Escolta, inclusive de veculos e cargas. 11.04. Armazenamento, depsito, carga, descarga, arrumao e guarda de bens de qualquer espcie. 12. Servios de diverses, lazer, entretenimento e congneres. 12.01. Espetculos teatrais. 12.02. Exibies cinematogrficas. 12.03. Espetculos circenses. 12.04. Programas de auditrio.
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12.05. Parques de diverses, centros de lazer e congneres. 12.06. Boates, taxi-dancing e congneres. 12.07. Shows, ballet, danas, desfiles, bailes, peras, concertos, recitais, festivais e congneres. 12.08. Feiras, exposies, congressos e congneres. 12.09. Bilhares, boliches e diverses eletrnicas ou no. 12.10. Corridas e competies de animais. 12.11. Competies esportivas ou de destreza fsica ou intelectual, com ou sem a participao do espectador. 12.12. Execuo de msica. 12.13. Produo, mediante ou sem encomenda prvia, de eventos, espetculos, entrevistas, shows, ballet, danas, desfiles, bailes, teatros, peras, concertos, recitais, festivais e congneres. 12.14. Fornecimento de msica para ambientes fechados ou no, mediante transmisso por qualquer processo. 12.15. Desfiles de blocos carnavalescos ou folclricos, trios eltricos e congneres. 12.16. Exibio de filmes, entrevistas, musicais, espetculos, shows, concertos, desfiles, peras, competies esportivas, de destreza intelectual ou congneres. 12.17. Recreao e animao, inclusive em festas e eventos de qualquer natureza. 13. Servios relativos fonografia, fotografia, cinematografia e reprografia. 13.01. Fonografia ou gravao de sons, inclusive trucagem, dublagem, mixagem e congneres. 13.02. Fotografia e cinematografia, inclusive revelao, ampliao, cpia, reproduo, trucagem e congneres. 13.03. Reprografia, microfilmagem e digitalizao. 13.04. Composio grfica, fotocomposio, clicheria, zincografia, litografia, fotolitografia. 14. Servios relativos a bens de terceiros. 14.01. Lubrificao, limpeza, lustrao, reviso, carga e recarga, conserto, restaurao, blindagem, manuteno e conservao de mquinas, veculos, aparelhos, equipamentos, motores, elevadores ou de
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qualquer objeto (exceto peas e partes empregadas, que ficam sujeitas ao ICMS). 14.02. Assistncia tcnica. 14.03. Recondicionamento de motores (exceto peas e partes empregadas, que ficam sujeitas ao ICMS). 14.04. Recauchutagem ou regenerao de pneus. 14.05. Restaurao, recondicionamento, acondicionamento, pintura, beneficiamento, lavagem, secagem, tingimento, galvanoplastia, anodizao, corte, recorte, polimento, plastificao e congneres, de objetos quaisquer. 14.06. Instalao e montagem de aparelhos, mquinas e equipamentos, inclusive montagem industrial, prestados ao usurio final, exclusivamente com material por ele fornecido. 14.07. Colocao de molduras e congneres. 14.08. Encadernao, gravao e dourao de livros, revistas e congneres. 14.09. Alfaiataria e costura, quando o material for fornecido pelo usurio final, exceto aviamento. 14.10. Tinturaria e lavanderia. 14.11. Tapearia e reforma de estofamentos em geral. 14.12. Funilaria e lanternagem. 14.13. Carpintaria e serralheria. 15. Servios relacionados ao setor bancrio ou financeiro, inclusive aqueles prestados por instituies financeiras autorizadas a funcionar pela Unio ou por quem de direito. 15.01. Administrao de fundos quaisquer, de consrcio, de carto de crdito ou dbito e congneres, de carteira de clientes, de cheques prdatados e congneres. 15.02. Abertura de contas em geral, inclusive conta-corrente, conta de investimentos e aplicao e caderneta de poupana, no Pas e no exterior, bem como a manuteno das referidas contas ativas e inativas. 15.03. Locao e manuteno de cofres particulares, de terminais eletrnicos, de terminais de atendimento e de bens e equipamentos em geral. 15.04. Fornecimento ou emisso de atestados em geral, inclusive atestado de idoneidade, atestado de capacidade financeira e congneres.
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15.05. Cadastro, elaborao de ficha cadastral, renovao cadastral e congneres, incluso ou excluso no Cadastro de Emitentes de Cheques sem Fundos CCF ou em quaisquer outros bancos cadastrais. 15.06. Emisso, reemisso e fornecimento de avisos, comprovantes e documentos em geral; abono de firmas; coleta e entrega de documentos, bens e valores; comunicao com outra agncia ou com a administrao central; licenciamento eletrnico de veculos; transferncia de veculos; agenciamento fiducirio ou depositrio; devoluo de bens em custdia. 15.07. Acesso, movimentao, atendimento e consulta a contas em geral, por qualquer meio ou processo, inclusive por telefone, fac-smile, internet e telex, acesso a terminais de atendimento, inclusive vinte e quatro horas; acesso a outro banco e a rede compartilhada; fornecimento de saldo, extrato e demais informaes relativas a contas em geral, por qualquer meio ou processo. 15.08. Emisso, reemisso, alterao, cesso, substituio, cancelamento e registro de contrato de crdito; estudo, anlise e avaliao de operaes de crdito; emisso, concesso, alterao ou contratao de aval, fiana, anuncia e congneres; servios relativos abertura de crdito, para quaisquer fins. 15.09. Arrendamento mercantil (leasing) de quaisquer bens, inclusive cesso de direitos e obrigaes, substituio de garantia, alterao, cancelamento e registro de contrato, e demais servios relacionados ao arrendamento mercantil (leasing). 15.10. Servios relacionados a cobranas, recebimentos ou pagamentos em geral, de ttulos quaisquer, de contas ou carns, de cmbio, de tributos e por conta de terceiros, inclusive os efetuados por meio eletrnico, automtico ou por mquinas de atendimento; fornecimento de posio de cobrana, recebimento ou pagamento; emisso de carns, fichas de compensao, impressos e documentos em geral. 15.11. Devoluo de ttulos, protesto de ttulos, sustao de protesto, manuteno de ttulos, reapresentao de ttulos, e demais servios a eles relacionados. 15.12. Custdia em geral, inclusive de ttulos e valores mobilirios. 15.13. Servios relacionados a operaes de cmbio em geral, edio, alterao, prorrogao, cancelamento e baixa de contrato de cmbio; emisso de registro de exportao ou de crdito; cobrana ou depsito no exterior; emisso, fornecimento e cancelamento de cheques de viagem; fornecimento, transferncia, cancelamento e demais servios relativos carta de crdito de importao, exportao e garantias recebidas; envio e recebimento de mensagens em geral relacionadas a operaes de cmbio.
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15.14. Fornecimento, emisso, reemisso, renovao e manuteno de carto magntico, carto de crdito, carto de dbito, carto salrio e congneres. 15.15. Compensao de cheques e ttulos quaisquer; servios relacionados a depsito, inclusive depsito identificado, a saque de contas quaisquer, por qualquer meio ou processo, inclusive em terminais eletrnicos e de atendimento. 15.16. Emisso, reemisso, liquidao, alterao, cancelamento e baixa de ordens de pagamento, ordens de crdito e similares, por qualquer meio ou processo; servios relacionados transferncia de valores, dados, fundos, pagamentos e similares, inclusive entre contas em geral. 15.17. Emisso, fornecimento, devoluo, sustao, cancelamento e oposio de cheques quaisquer, avulso ou por talo. 15.18. Servios relacionados a crdito imobilirio, avaliao e vistoria de imvel ou obra, anlise tcnica e jurdica, emisso, reemisso, alterao, transferncia e renegociao de contrato, emisso e reemisso do termo de quitao e demais servios relacionados a crdito imobilirio. 16. Servios de transporte de natureza municipal. 16.01. Servios de transporte de natureza municipal. 17. Servios de apoio tcnico, administrativo, jurdico, contbil, comercial e congneres. 17.01. Assessoria ou consultoria de qualquer natureza, no contida em outros itens desta lista; anlise, exame, pesquisa, coleta, compilao e fornecimento de dados e informaes de qualquer natureza, inclusive cadastro e similares. 17.02. Datilografia, digitao, estenografia, expediente, secretaria em geral, resposta audvel, redao, edio, interpretao, reviso, traduo, apoio e infra-estrutura administrativa e congneres. 17.03. Planejamento, coordenao, programao ou organizao tcnica, financeira ou administrativa. 17.04. Recrutamento, agenciamento, seleo e colocao de mode-obra. 17.05. Fornecimento de mo-de-obra, mesmo em carter temporrio, inclusive de empregados ou trabalhadores, avulsos ou temporrios, contratados pelo prestador de servio. 17.06. Propaganda e publicidade, inclusive promoo de vendas, planejamento de campanhas ou sistemas de publicidade, elaborao de desenhos, textos e demais materiais publicitrios. 17.07. Franquia (franchising).
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17.08. Percias, laudos, exames tcnicos e anlises tcnicas. 17.09. Planejamento, organizao e administrao de feiras, exposies, congressos e congneres. 17.10. Organizao de festas e recepes; buf (exceto fornecimento de alimentao e bebidas, que fica sujeito ao ICMS). o
17.11. Administrao em geral, inclusive de bens e negcios de terceiros. 17.12. Leilo e congneres. 17.13. Advocacia. 17.14. Arbitragem de qualquer espcie, inclusive jurdica. 17.15. Auditoria. 17.16. Anlise de Organizao e Mtodos. 17.17. Aturia e clculos tcnicos de qualquer natureza. 17.18. Contabilidade, inclusive servios tcnicos e auxiliares. 17.19. Consultoria e assessoria econmica ou financeira. 17.20. Estatstica. 17.21. Cobrana em geral. 17.22. Assessoria, anlise, avaliao, atendimento, consulta, cadastro, seleo, gerenciamento de informaes, administrao de contas a receber ou a pagar e em geral, relacionados a operaes de faturizao (factoring). 17.23. Apresentao de palestras, conferncias, seminrios e congneres. 18. Servios de regulao de sinistros vinculados a contratos de seguros; inspeo e avaliao de riscos para cobertura de contratos de seguros; preveno e gerncia de riscos segurveis e congneres. 18.01. Servios de regulao de sinistros vinculados a contratos de seguros; inspeo e avaliao de riscos para cobertura de contratos de seguros; preveno e gerncia de riscos segurveis e congneres. 19. Servios de distribuio e venda de bilhetes e demais produtos de loteria, bingos, cartes, pules ou cupons de apostas, sorteios, prmios, inclusive os decorrentes de ttulos de capitalizao e congneres. 19.01. Servios de distribuio e venda de bilhetes e demais produtos de loteria, bingos, cartes, pules ou cupons de apostas, sorteios, prmios, inclusive os decorrentes de ttulos de capitalizao e congneres.
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20. Servios porturios, aeroporturios, ferroporturios, de terminais rodovirios, ferrovirios e metrovirios. 20.01. Servios porturios, ferroporturios, utilizao de porto, movimentao de passageiros, reboque de embarcaes, rebocador escoteiro, atracao, desatracao, servios de praticagem, capatazia, armazenagem de qualquer natureza, servios acessrios, movimentao de mercadorias, servios de apoio martimo, de movimentao ao largo, servios de armadores, estiva, conferncia, logstica e congneres. 20.02. Servios aeroporturios, utilizao de aeroporto, movimentao de passageiros, armazenagem de qualquer natureza, capatazia, movimentao de aeronaves, servios de apoio aeroporturios, servios acessrios, movimentao de mercadorias, logstica e congneres. 20.03. Servios de terminais rodovirios, ferrovirios, metrovirios, movimentao de passageiros, mercadorias, inclusive suas operaes, logstica e congneres. 21. Servios de registros pblicos, cartorrios e notariais. 21.01. Servios de registros pblicos, cartorrios e notariais. 22. Servios de explorao de rodovia. 22.01. Servios de explorao de rodovia mediante cobrana de preo ou pedgio dos usurios, envolvendo execuo de servios de conservao, manuteno, melhoramentos para adequao de capacidade e segurana de trnsito, operao, monitorao, assistncia aos usurios e outros servios definidos em contratos, atos de concesso ou de permisso ou em normas oficiais. 23. Servios de programao e comunicao visual, desenho industrial e congneres. 23.01. Servios de programao e comunicao visual, desenho industrial e congneres. 24. Servios de chaveiros, confeco de carimbos, placas, sinalizao visual, banners, adesivos e congneres. 24.01. Servios de chaveiros, confeco de carimbos, placas, sinalizao visual, banners, adesivos e congneres. 25. Servios funerrios. 25.01. Funerais, inclusive fornecimento de caixo, urna ou esquifes; aluguel de capela; transporte do corpo cadavrico; fornecimento de flores, coroas e outros paramentos; desembarao de certido de bito; fornecimento de vu, essa e outros adornos; embalsamento, embelezamento, conservao ou restaurao de cadveres. 25.02. Cremao de corpos e partes de corpos cadavricos.
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25.03. Planos ou convnio funerrios. 25.04. Manuteno e conservao de jazigos e cemitrios. 26. Servios de coleta, remessa ou entrega de correspondncias, documentos, objetos, bens ou valores, inclusive pelos correios e suas agncias franqueadas; courrier e congneres. 26.01. Servios de coleta remessa ou entrega de correspondncias, documentos, objetos, bens ou valores, inclusive pelos correios e suas agncias franqueadas; courrier e congneres. 27. Servios de assistncia social. 27.01. Servios de assistncia social. 28. Servios de avaliao de bens e servios de qualquer natureza. 28.01. Servios de avaliao de bens e servios de qualquer natureza. 29. Servios de biblioteconomia. 29.01. Servios de biblioteconomia. 30. Servios de biologia, biotecnologia e qumica. 30.01. Servios de biologia, biotecnologia e qumica. 31. Servios tcnicos em edificaes, eletrnica, eletrotcnica, mecnica, telecomunicaes e congneres. 31.01. Servios tcnicos em edificaes, eletrnica, eletrotcnica, mecnica, telecomunicaes e congneres. 32. Servios de desenhos tcnicos. 32.01. Servios de desenhos tcnicos. 33. Servios de desembarao despachantes e congneres. 33.01. Servios de despachantes e congneres. 34. Servios congneres. 34.01. congneres. de desembarao aduaneiro, aduaneiro, comissrios, comissrios, detetives detetives e e
investigaes de investigaes
particulares, particulares,
Servios
35. Servios de reportagem, assessoria de imprensa, jornalismo e relaes pblicas.
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35.01. Servios de reportagem, assessoria de imprensa, jornalismo e relaes pblicas. 36. Servios de meteorologia. 36.01. Servios de meteorologia. 37. Servios de artistas, atletas, modelos e manequins. 37.01. Servios de artistas, atletas, modelos e manequins. 38. Servios de museologia. 38.01. Servios de museologia. 39. Servios de ourivesaria e lapidao. 39.01. Servios de ourivesaria e lapidao (quando o material for fornecido pelo tomador do servio). 40. Servios relativos a obras de arte sob encomenda. 40.01. Obras de arte sob encomenda.
1 - O imposto incide tambm sobre o servio proveniente do exterior do Pas ou cuja prestao se tenha iniciado no exterior do Pas. 16 2 - Ressalvadas as excees expressas nesta Consolidao do Cdigo Tributrio, os servios nela mencionados no ficam sujeitos ao Imposto Sobre Operaes relativas Circulao de Mercadorias e Prestao de Servios de Transportes Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao ICMS, ainda que sua prestao envolva fornecimento de mercadorias. 17 3 - O imposto de que trata esta Consolidao do Cdigo Tributrio incide ainda sobre os servios prestados mediante a utilizao de bens e servios pblicos explorados economicamente mediante autorizao, permisso ou concesso, com pagamento de tarifa, preo ou pedgio pelo usurio final do servio. 18 Art. 128. A incidncia do imposto independe:
16 17
Redao dada pelo 1 do Art. 126-A, acrescido ao CTM pelo Art. 2 da Lei 4.266, de 03/12/2003. Redao dada pelo 2 do Art. 126-A, acrescido ao CTM pelo Art. 2 da Lei 4.266, de 03/12/2003. 18 Redao dada pelo 3 do Art. 126-A, acrescido ao CTM pelo Art. 2 da Lei 4.266, de 03/12/2003.
LXXIII
I da existncia de estabelecimento fixo; II do cumprimento de quaisquer exigncias legais, regulamentares ou administrativas relativas a atividade, sem prejuzo das cominaes cabveis; III do resultado financeiro ou do pagamento do servio prestado; IV da destinao dos servios. V da denominao dada ao servio prestado.
19
Art. 129. O servio considera-se prestado e o imposto devido no local do estabelecimento prestador ou, na falta do estabelecimento, no local do domiclio do prestador, exceto nas hipteses previstas nos incisos I a XX, quando o imposto ser devido no local: 20 I do estabelecimento do tomador ou intermedirio do servio ou, na falta de estabelecimento, onde ele estiver domiciliado, na hiptese do 1 do art. 127, desta Consolidao do Cdigo; 21 II da instalao de andaimes, palcos, coberturas e outras estruturas, no caso dos servios descritos no subitem 3.04 da lista de servios; 22 III da execuo da obra, no caso dos servios descritos no subitem 7.02 e 7.17 da lista de servios; 23 IV da demolio, no caso dos servios descritos no subitem 7.04 da lista de servios; 24 V das edificaes em geral, estradas, pontes, portos e congneres, no caso dos servios descritos no subitem 7.05 da lista de servios; 25 VI da execuo da varrio, coleta, remoo, incinerao, tratamento, reciclagem, separao e destinao
Includo o inciso V, pela redao do 4 do Art. 126 -A da Lei 4.266/03, de 03/12/2003. Redao dada pelo Art. 126-C, acrescido ao CTM pelo Art. 2 da Lei 4.266, de 03/12/2003. 21 Redao dada pelo Art. 126-C, acrescido ao CTM pelo Art. 2 da Lei 4.266, de 03/12/2003. 22 Redao dada pelo Art. 126-C, acrescido ao CTM pelo Art. 2 da Lei 4.266, de 03/12/2003. 23 Redao dada pelo Art. 126-C, acrescido ao CTM pelo Art. 2 da Lei 4.266, de 03/12/2003. 24 Redao dada pelo Art. 126-C, acrescido ao CTM pelo Art. 2 da Lei 4.266, de 03/12/2003. 25 Redao dada pelo Art. 126-C, acrescido ao CTM pelo Art. 2 da Lei 4.266, de 03/12/2003.
19 20
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final do lixo, rejeitos e outros resduos quaisquer, no caso dos servios descritos no subitem 7.09 da lista de servios;
26
VII da execuo da limpeza, manuteno e conservao de vias e logradouros pblicos, imveis, chamins, piscinas, parques, jardins e congneres, no caso dos servios descritos no subitem 7.10 da lista de servios;
27
VIII da execuo da decorao e jardinagem, do corte e poda de rvores, no caso dos servios descritos no subitem 7.11 da lista de servios; 28 IX do controle e tratamento do efluente de qualquer natureza e de agentes fsicos, qumicos e biolgicos, no caso dos servios descritos no subitem 7.12 da lista de servios;
29
X do florestamento, reflorestamento, semeadura, adubao e congneres, no caso dos servios descritos no subitem 7.14 da lista de servios; 30 XI da execuo dos servios de escoramento, conteno de encostas e congneres, no caso dos servios descritos no subitem 7.15 da lista de servios; 31 XII da limpeza e dragagem, no caso dos servios descritos no subitem 7.16 da lista de servios; 32 XIII onde o bem estiver guardado ou estacionado, no caso dos servios descritos no subitem 11.01 da lista de servios; 33
26 27 28
Redao dada pelo Art. 126-C, acrescido ao CTM pelo Art. 2 da Lei 4.266, de 03/12/2003. Redao dada pelo Art. 126-C, acrescido ao CTM pelo Art. 2 da Lei 4.266, de 03/12/2003. Redao dada pelo Art. 126-C, acrescido ao CTM pelo Art. 2 da Lei 4.266, de 03/12/2003. 29 Redao dada pelo Art. 126-C, acrescido ao CTM pelo Art. 2 da Lei 4.266, de 03/12/2003. 30 Redao dada pelo Art. 126-C, acrescido ao CTM pelo Art. 2 da Lei 4.266, de 03/12/2003. 31 Redao dada pelo Art. 126-C, acrescido ao CTM pelo Art. 2 da Lei 4.266, de 03/12/2003. 32 Redao dada pelo Art. 126-C, acrescido ao CTM pelo Art. 2 da Lei 4.266, de 03/12/2003. 33 Redao dada pelo Art. 126-C, acrescido ao CTM pelo Art. 2 da Lei 4.266, de 03/12/2003.
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XIV dos bens ou do domiclio das pessoas vigiados, segurados ou monitorados, no caso dos servios descritos no subitem 11.02 da lista de servios; 34 XV do armazenamento, depsito, carga, descarga, arrumao e guarda do bem, no caso dos servios descritos no subitem 11.04 da lista de servios; 35 XVI da execuo dos servios de diverso, lazer, entretenimento e congneres, no caso dos servios descritos nos subitens do item 12, exceto o 12.13 da lista de servios;
36
XVII do Municpio onde est sendo executado o transporte, no caso dos servios descritos pelo subitem 16.01 da lista de servios; 37 XVIII do estabelecimento tomador da mo-de-obra ou, na falta de estabelecimento, onde ele estiver domiciliado, no caso dos servios descritos pelo subitem 17.05 da lista de servios; 38 XIX da feira, exposio, congresso ou congnere a que se referir o planejamento, organizao e administrao, no caso dos servios descritos pelo subitem 17.09 da lista de servios; 39 XX do porto, aeroporto, ferroporto, terminal rodovirio, ferrovirio ou metrovirio, no caso dos servios descritos pelo item 20 da lista de servios; 40 1. No caso dos servios a que se refere o subitem 3.03 da lista de servios, considera-se ocorrido o fato gerador e devido o imposto em cada Municpio em cujo territrio haja extenso de ferrovia, rodovia, postes, cabos, dutos e condutos de qualquer natureza, objetos de locao,
34 35
Redao dada pelo Art. 126-C, acrescido ao CTM pelo Art. 2 da Lei 4.266, de 03/12/2003. Redao dada pelo Art. 126-C, acrescido ao CTM pelo Art. 2 da Lei 4.266, de 03/12/2003. 36 Redao dada pelo Art. 126-C, acrescido ao CTM pelo Art. 2 da Lei 4.266, de 03/12/2003. 37 Redao dada pelo Art. 126-C, acrescido ao CTM pelo Art. 2 da Lei 4.266, de 03/12/2003. 38 Redao dada pelo Art. 126-C, acrescido ao CTM pelo Art. 2 da Lei 4.266, de 03/12/2003. 39 Redao dada pelo Art. 126-C, acrescido ao CTM pelo Art. 2 da Lei 4.266, de 03/12/2003. 40 Redao dada pelo Art. 126-C, acrescido ao CTM pelo Art. 2 da Lei 4.266, de 03/12/2003.
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sublocao, arrendamento, direito de permisso de uso, compartilhado ou no. 41
passagem
ou
2. No caso dos servios a que se refere o subitem 22.01 da lista de servios, considera-se ocorrido o fato gerador e devido o imposto em cada Municpio em cujo territrio haja extenso de rodovia explorada. 42 3o. Revogado. 43 (NR) 4. Considera-se ocorrido o fato gerador do imposto no local do estabelecimento prestador nos servios executados em guas martimas, excetuados os servios descritos no subitem 20.01 da lista de servios. 44 5. - Considera-se estabelecimento prestador o local onde o contribuinte desenvolva a atividade de prestar servios, de modo permanente ou temporrio, e que configure unidade econmica ou profissional, sendo irrelevantes para caracteriz-lo as denominaes de sede, filial, agncia, posto de atendimento, sucursal, escritrio de representao ou contato ou quaisquer outras que venham a ser utilizadas. 45 6. Cada estabelecimento do mesmo contribuinte considerado autnomo para efeito exclusivo de escriturao fiscal e pagamento do imposto relativo aos servios prestados, respondendo a empresa pelo imposto, bem como por acrscimos e multas referentes a qualquer um deles. 46 Art. 130. Indica a existncia de estabelecimento prestador a conjugao parcial ou total dos seguintes elementos: I manuteno de pessoal, material, mquinas, instrumentos e equipamentos necessrios manuteno dos servios; II estrutura organizacional ou administrativa; III inscrio nos rgos previdencirios;
41 42
Redao dada pelo 1 do Art. 126-C, acrescido ao CTM pelo Art. 2 da Lei 4.266, de 03/12/2003. Redao dada pelo 2 do Art. 126-C, acrescido ao CTM pelo Art. 2 da Lei 4.266, de 03/12/2003. 43 O 3 do art. 128 do CTM, foi revogado pelo Art. 21 da Lei n 4.746, de 28/12/2006. 44 Redao dada pelo 3 do Art. 126-C, acrescido ao CTM pelo Art. 2 da Lei 4.266, de 03/12/2003. 45 Redao dada pelo Art. 126-D, acrescido ao CTM pelo do Art. 2 da Lei 4.266, de 03/12/2003. 46 O 2 do Art. 128 da Lei 3.758/1998 - CTM foi nomeado 6 do Art. 129 desta Consolidao.
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IV indicao como domiclio fiscal para efeito de outros tributos; V permanncia ou nimo de permanecer no local, para a explorao econmica de atividades de prestao de servios, exteriorizada por elementos tais como: a) indicao do endereo correspondncia; em imprensa, formulrios ou
b) locao de imvel; c) realizao de propaganda ou publicidade no Municpio ou com referncia a ele; d) fornecimento de energia eltrica em nome do prestador ou seu representante. Art. 131. Ser ainda devido o imposto neste Municpio, nos seguintes casos: I quando o prestador do servio utilizar-se de estabelecimento situado no seu territrio, seja sede, filial, agncia, sucursal, escritrio de representao ou contato, ou quaisquer outras denominaes que venham a ser utilizadas; II quando a execuo de obras de construo civil se localizar no seu territrio; III quando o prestador do servio, ainda que nele no domiciliado, venha exercer atividades no seu territrio, em carter habitual, permanente ou temporrio; IV quando os servios forem prestados por empresas pblicas, sociedades de economia mista, autarquias e fundaes, sempre que houver contraprestao ou pagamento de preos ou tarifas pelo usurio do servio. V - em relao aos estabelecimentos bancrios e assemelhados: 47 1. cobrana e recebimento por conta de terceiros, inclusive de direitos autorais; 2. protesto de ttulo; 3. sustao de protesto;
47
Inciso V acrescentado ao Art. 130 do CTM pelo Art. 1 da Lei 4.019, de 27/12/2001.
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4. devoluo de ttulos no pagos; 5. manuteno de ttulos vencidos; 6. fornecimento recebimento; de posio de cobrana ou
7. quaisquer outros servios correlatos de cobrana ou recebimento, tais como cancelamento de ttulos de seguros; 8. fornecimento de tales de cheques e cheques avulsos; 9. emisso de cheques administrativos, visamento de cheques de viagem e fornecimento desses cheques; 10. transferncia de fundos; 11. devoluo de cheques; 12. sustao de pagamentos de cheques; 13. ordem de pagamento e de crditos, por qualquer meio; 14. emisso e de cartes magnticos; 15. consultas em terminais eletrnicos; 16. pagamento por conta de terceiros, inclusive feito fora do estabelecimento; 17. elaborao de ficha cadastral; 18. guarda de bens em cofres ou caixas-fortes; 19. fornecimento de segundas vias lanamento e de extratos de conta; de aviso de
20. emisso de carns; 21. manuteno de contas inativas;
LXXIX
22. abono de firmas, SPC, recolhimento e remessa de numerrio; 23. servio de compensao; 24. licenciamento, expediente, informaes estatsticas e contratao de operaes ativas ( emisso de guias de importao e exportao, cheque especial, crdito em geral de outros); 25. outros servios de expediente, secretaria e congneres, no abrangidos nos incisos anteriores;
26. custdia de bens e valores; 27. agenciamento, corretagem ou intermediao de cmbio, de seguros e de planos de previdncia privada; 28. agenciamento de crditos ou de financiamento; 29. recebimento de carns, aluguis, dividendos, ttulos e contas em geral; 30. administrao e distribuio de co-seguros; 31. intermediao na liquidao garantidas por direitos creditrios; de operaes
32. servio de agenciamento e intermediao em geral; 33. auditoria e anlise financeira; 34. fiscalizao de projetos econmico-financeiros; 35. consultoria e assessoramento administrativo; 36. processamento de dados e atividades auxiliares; 37. locao de bens mveis; 38. arrendamento mercantil (leasing); 39. resgate de letras com aceite de outras empresas;
LXXX
40.
recebimento de tributos, contribuies, como PASEP/PIS, Previdncias Social, FGTS e outras tarifas;
41. pagamento de vencimento, salrios, penses e benefcios; 42. administrao desemprego; de crdito educativo e seguro-
43. pagamento de contas em geral; 44. outros servios no especificados nos incisos anteriores, desde que no constituam fato gerador de imposto de competncia da Unio ou do Estado. 1 - No sero includos na base de clculo dos servios de que trata este inciso, os valores cobrados a ttulo de despesas com portes do correio, telex e tele processamentos necessrios prestao dos servios. 48 2 - As sociedades de crditos, investimento e financiamento tero o imposto calculado sobre os seguintes servios: 49 a) cobrana de crditos ou de obrigaes de qualquer natureza; b) custdia de valores; c) comisso sobre o agenciamento e intermediao da captao direta e indireta de recursos oriundos de incentivos fiscais; d) servios financeiro; de planejamento ou assessoramento
e) taxa de distribuio sobre a administrao de fundos; f) taxa de cadastro;

48 49
Redao dada pelo 1, acrescido ao Art. 130 do CTM pelo Art. 1 da Lei 4.019, de 27/12/2001. Redao dada pelo 2, acrescido ao Art. 130 do CTM pelo Art. 1 da Lei 4.019, de 27/12/2001.
LXXXI
g) administrao de clube de investimento; h) outros servios no especificados. 3 - As entidades a que se refere o pargrafo precedente devem exigir de seus agentes autnomos, para o exerccio de suas atividades, a inscrio no Cadastro de Atividades Econmicos do Municpio, sob pena de serem consideradas responsveis pelo pagamento do imposto por eles devido. 50 4 - A captao direta de recursos oriundos de incentivos fiscais, entendida como a desenvolvida pela prpria entidade administradora (bancos de investimentos, sociedades de crditos e financiamento e sociedade corretoras), fica excluda da base de clculo dos servios prestados pelas entidades referidas no pargrafo terceiro. 51 5 - As sociedades de crdito, investimento e financiamento ficam liberadas da emisso de notas fiscais de servios e da escriturao do livro de Registro de Servios Prestados. 52 6 - O imposto incidente sobre a prestao de servios, atravs de Carto de Crdito, ser calculado sobre o preo total dos servios decorrentes de: 53 I - taxa de inscrio do usurio no Carto de Crdito; II - taxa de alterao contratual e outras congneres; III - taxa de renovao anual do Carto de Crdito; IV - taxa de filiao do estabelecimento; V - comisso recebida dos estabelecimentos filiados (lojistas, associados), a ttulo de intermediao; VI - todas as demais taxas a ttulos de administrao.
50 51
Redao dada pelo 3, acrescido ao Art. 130 do CTM pelo Art. 1 da Lei 4.019, de 27/12/2001. Redao dada pelo 4, acrescido ao Art. 130 do CTM pelo Art. 1 da Lei 4.019, de 27/12/2001. 52 Redao dada pelo 5, acrescido ao Art. 130 do CTM pelo Art. 1 da Lei 4.019, de 27/12/2001. 53 Redao dada pelo 6, acrescido ao Art. 130 do CTM pelo Art. 1 da Lei 4.019, de 27/12/2001.
LXXXII
7 - Revogado
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(NR)
8 - Aqueles que se dedicam ao agenciamento de transporte intermunicipal, sem frota prpria, tero como receita tributvel, a diferena entre o preo recebido e o preo efetivamente pago transportadora. 55 Art. 132. Considera-se ocorrido o fato gerador do Imposto Sobre Servios: I quando a base de clculo for o preo do servio, no momento da prestao; II quando o servio for prestado sob a forma de trabalho pessoal do prprio contribuinte, no primeiro dia seguinte ao de incio da atividade, e nos exerccios subseqentes, no primeiro dia de cada ano. CAPTULO II DA NO INCIDNCIA Art. 133. O imposto no incide sobre:
56
I as exportaes de servios para o exterior do Pas; II a prestao de servios em relao de emprego, dos trabalhadores avulsos, dos diretores e membros de conselho consultivo ou de conselho fiscal de sociedades e fundaes, bem como dos scios-gerentes e dos gerentes-delegados; III o valor intermediado no mercado de ttulos e valores mobilirios, o valor dos depsitos bancrios, o principal, juros e acrscimos moratrios relativos a operaes de crdito realizadas por instituies financeiras. Pargrafo nico no se enquadram no disposto no inciso I os servios desenvolvidos no Brasil, cujo resultado aqui se verifique, ainda que o pagamento seja feito por residente no exterior. 57 (NR)
54
O 7 do art. 130 acrescido ao CTM pelo art. 1 da Lei n. 4.019, de 27 de dezembro de 2001, foi revogado pelo Art. 21 da Lei n 4.746, de 28/12/2006. 55 Redao dada pelo 8, acrescido ao Art. 130 do CTM pelo Art. 1 da Lei 4.019, de 27/12/2001. 56 Redao dada pelo Art. 126-B, acrescido ao CTM pelo Art. 2 da Lei 4.266, de 03/12/2003. 57 Redao dada pelo pargrafo nico do Art. 126-B, acrescido ao CTM pelo Art. 2 da Lei 4.266, de 03/12/2003. Diferentemente, a LC 116 refere-se a residente e no servidor.
LXXXIII
CAPTULO III DA BASE DE CLCULO SEO I DAS DISPOSIES GERAIS Art. 134. A base de clculo do Imposto Sobre Servios o preo do servio. 1. Quando os servios descritos pelo subitem 3.03 da lista de servios forem prestados no territrio de mais de um Municpio, a base de clculo ser proporcional, conforme o caso, extenso da ferrovia, rodovia, dutos e condutos de qualquer natureza, cabos de qualquer natureza, ou ao nmero de postes, existente em cada Municpio. 58 2. No se incluem na base de clculo do Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza o valor dos materiais fornecidos pelo prestador dos servios previstos nos itens 7.02 e 7.05 da lista de servios59. Art. 135. Preo do servio a receita bruta a ele correspondente sem quaisquer dedues, ainda que a ttulo de subempreitada, frete, despesa ou imposto. 1o. Incluem-se na base de clculo de quaisquer valores percebidos pela prestao do servio, inclusive os decorrentes de acrscimos contratuais, multas ou outros que onerem o preo do servio, bem assim o valor do imposto incidente. 60 2o. Para os efeitos deste artigo, considera-se preo tudo o que for cobrado em virtude da prestao do servio, em dinheiro, bens, servios ou direitos, seja na conta ou no, inclusive a ttulo de reembolso, reajustamento ou dispndio de qualquer natureza. 3o. Os descontos ou abatimentos concedidos sob condio integram o preo do servio, quando previamente contratados. 4o. Os valores despendidos direta ou indiretamente, em favor de outros prestadores de servios, a ttulo de participao, co-participao ou demais formas da espcie, constituem parte integrante do preo.
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Redao dada pelo 1 do Art. 126-G, acrescido ao CTM pelo Art. 2 da Lei 4.266, de 03/12/2003. Redao dada pelo 2 do Art. 126-G, acrescido ao CTM pelo Art. 2 da Lei 4.266, de 03/12/2003. 60 Redao modificada pelo 1 do Art. 1 da Lei 4.136, de 30/12/2002, que dispe sobre a alterao do CTM.
LXXXIV
5o. Incluem-se tambm na base de clculo as vantagens financeiras decorrentes da prestao de servio, inclusive as relacionadas com a reteno peridica de valores recebidos. 6o. A prestao de servio a crdito, sob qualquer modalidade, implica incluso, na base de clculo, dos nus relativos obteno de financiamento, ainda que cobrados em separado. 7o. Nos servios contratados em moeda estrangeira, o preo ser o valor resultante de sua converso em moeda nacional ao cmbio do dia da ocorrncia do fato gerador. 8o. Na falta de preos, ser tomado como base de clculo o valor cobrado dos usurios ou contratantes de servios similares. Art. 136. No caso de estabelecimento que represente, sem faturamento, empresa do mesmo titular sediada fora do Municpio, a base de clculo compreender, no mnimo, todas as despesas necessrias manuteno desse estabelecimento. Pargrafo nico. O disposto neste artigo no ilide a tributao pelo exerccio de atividade de prestao de servios no territrio do Municpio, segundo as regras gerais. Art. 137. O imposto parte integrante e indissocivel do preo do servio, constituindo o seu destaque nos documentos fiscais mera indicao para fins de controle e esclarecimento do usurio do servio. Pargrafo nico. O valor do imposto, quando cobrado em separado, integrar a base de clculo. Art. 138. Est sujeito ainda ao ISS, o fornecimento de mercadorias na prestao de servios constantes da lista de servios, salvo as excees previstas nela prpria. Art. 139. Quando a contraprestao se verificar atravs da troca de servios ou o seu pagamento for realizado mediante o fornecimento de mercadorias, o preo do servio para clculo do imposto ser o preo corrente, na praa, desses servios ou mercadorias. Art. 140. Nas demolies, inclui-se nos preos dos servios o montante dos recebimentos em dinheiro ou em materiais provenientes do desmonte. SEO II DAS DEDUES DA BASE DE CLCULO
LXXXV
Art. 141. Na prestao dos servios referentes aos subitens 7.02 e 7.05 da lista constante desta Consolidao do Cdigo, o imposto ser calculado sobre o preo do servio, deduzidas as parcelas correspondentes: 61 I ao valor dos materiais fornecidos pelo prestador; II ao fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador de servios fora do local da prestao dos servios, que fica sujeito ao ICMS. 62 Pargrafo nico. Revogado. 63 (NR) Art. 142. Considera-se incorporao imobiliria a atividade exercida com o objetivo de promover e realizar a construo para alienao total ou parcial de edificaes ou conjunto de edificaes de unidades autnomas. 64 1 - Considera-se incorporador qualquer pessoa fsica ou jurdica que, embora no efetuando a construo, compromisse ou realize a venda de fraes ideais de terreno, efetivando a vinculao de tais fraes a unidades autnomas, s edificaes em construo ou a serem construdas sob regime de condomnio ou, ainda, a pessoa que meramente aceite proposta para efetivao dessas transaes, coordenando ou levando a termo a incorporao e responsabilizando-se, conforme o caso, pela entrega das obras concludas, pelo seu preo e demais condies estipuladas. 65 I - Entende-se tambm como incorporador o proprietrio ou titular de direitos aquisitivos que contrate a construo de edifcios destinados constituio de condomnios, sempre que iniciarem as alienaes antes da concluso das obras. 66
61
Adequao codificao dos subitens pertinentes da nova lista do ISS constante do Art. 1 da Lei 4.266, de 03/12/2003, que alterou o art. 126, da Lei 3.758, de 30/12/1998 (CTM) Conferir nova codificao na LC-116/2003. 62 Adequao redao dos itens pertinentes da Lista de Servios constante do Art. 1 da Lei 4.266, de 03/12/2003, que alterou o art. 126, da Lei 3.758, de 30/12/1998 (CTM). Conferir LC-116/2003. 63 O pargrafo nico do art. 140 do CTM, foi revogado pelo Art. 21 da Lei n 4.746, de 28/12/2006. 64 Redao alterada pelo Art. 1 da Lei 4.136, de 30/12/2002, que dispe sobre a alterao do CTM. 65 Redao alterada pelo Art. 1 da Lei 4.136, de 30/12/2002, que dispe sobre a alterao do CTM. 66 Redao alterada pelo Art. 1 da Lei 4.136, de 30/12/2002, que dispe sobre a alterao do CTM.
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II - Nos casos de obras executadas dentro do Plano Nacional de Habitao, caracteriza-se a ocorrncia do fato gerador do imposto pelo compromisso de venda de cada unidade antes do "habite-se", sendo o momento da incidncia determinado pelo comprovante do sinal de aquisio da unidade, correspondente ou no a parcela das cotas de construo e do terreno. 67 2 - So compreendidos como parte integrante das obras a que se refere o artigo 142 desta Consolidao do Cdigo, apenas quando realizados pela prpria empresa construtora ou pelos respectivos subempreiteiros, os seguintes servios: 68 a) escavao, movimento de terra, desmonte de rocha manual ou mecnico, rebaixamento de lenol fretico, submurao e ensecadeiras que integram a obra; b) servios de fundao, estacas, tubulaes e carpintaria de formas; c) servios de mistura de concreto ou asfalto; d) servios de ladrilheiro, azulejista, pastilheiro e estucador, compreendendo revestimento em todas as modalidades; e) servios de colocao de esquadrias, armaes, vidros e telhados; f) servios de serralheria; g) pavimentao de prdios com tacos, frisos, lajes e outros materiais no especificados; h) impermeabilizao e pintura em geral; i) instalaes eltricas, hidrulicas e sanitrias; e
67 68
Redao alterada pelo Art. 1 da Lei 4.136, de 30/12/2002, que dispe sobre a alterao do CTM. Redao alterada pelo Art. 1 da Lei 4.136, de 30/12/2002, que dispe sobre a alterao do CTM.
LXXXVII
j) demolio, quando for prevista no contrato para execuo de obra, no lugar do prdio a ser demolido. 3 - As construes civis que envolvam atividades de incorporao obedecero aos ditames da Lei Federal n 4.591, de 16 de dezembro de 1994. 69 4 - A tributao a que se sujeitam as atividades de incorporao, a que se refere o pargrafo antecedente, obedecer ao regime de deduo estabelecida no artigo 141 desta Consolidao do Cdigo Tributrio Municipal. 70 5 - Ficam sujeitas incidncia do ISS as incorporaes imobilirias em que o incorporador assuma as funes de construtor, seja sob a modalidade de empreitada ou administrao. 71 Art. 143. O Poder Executivo disciplinar em regulamento o controle, a operacionalidade e a forma de usufruir as disposies desta seo. SEO III DA BASE DE CLCULO FIXA Art. 144. Quando se tratar de prestao de servios sob a forma de trabalho pessoal do prprio contribuinte, o imposto ser calculado, por meio de alquotas fixas ou variveis, em funo da natureza do servio ou de outros fatores pertinentes, nestes no compreendida a importncia paga a ttulo de remunerao do prprio trabalho. Art. 145. Quando se tratar de prestao de servios de diverso pblica, na modalidade de jogos em aparelhos, mquinas ou equipamentos, mediante a venda de fichas, o imposto poder ser pago a critrio da autoridade administrativa, atravs de valor fixo, em razo do nmero de aparelhos utilizados no estabelecimento.
CAPTULO IV DAS ALQUOTAS
69 70
Redao alterada pelo Art. 1 da Lei 4.136, de 30/12/2002, que dispe sobre a alterao do CTM. Redao alterada pelo Art. 1 da Lei 4.136, de 30/12/2002, que dispe sobre a alterao do CTM. 71 Redao alterada pelo Art. 1 da Lei 4.136, de 30/12/2002, que dispe sobre a alterao do CTM.
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Art. 146. O Imposto Sobre Servios devido em conformidade com as seguintes alquotas e valores: I profissionais autnomos, em geral: a) profissionais de nvel elementar: R$ 10,00 (dez reais), por ms; 72 b) profissionais de nvel mdio: R$ 22,00 (vinte e dois reais), por ms; 73 c) profissionais de nvel superior: R$ 43,00 (quarenta e trs reais), por ms. 74 II empresa75: 5% (cinco por cento) sobre o valor do servio, por ms.
1 - Quando os servios referidos nos itens 1, 4, 8, 25, 88, 89, 90, 91, 92, 93 e 94 da Lista de Servio constante no art. 126 da Lei n 3.758, de 30 de dezembro de 1998, forem prestados por sociedades civis de profissionais, o imposto ser devido pela sociedade, por ms, em relao a cada profissional habilitado, seja scio, empregado ou no, que preste servio em nome da sociedade, embora assumindo responsabilidade pessoal nos termos da lei regulamentadora da profisso.76 (NR) 2 - O imposto ser calculado por profissional habilitado, seja scio, empregado ou no, que preste servio em nome da sociedade, no valor de R$ 272,00 (duzentos e setenta e dois reais) por ms.77 (NR)
CAPTULO V DO SUJEITO PASSIVO SEO I DO CONTRIBUINTE Art. 147. Contribuinte o prestador do servio.
78
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Redao do Art. 1 da Lei 4.136, de 30/12/2002, que dispe sobre a alterao do CTM. Redao do Art. 1 da Lei 4.136, de 30/12/2002, que dispe sobre a alterao do CTM. 74 Redao do Art. 1 da Lei 4.136, de 30/12/2002, que dispe sobre a alterao do CTM. 75 A Lei Complementar 116/2003, de 31/07/2003, refere-se a demais servios. 76 Redao dada pelo Art. 1 da Lei 4.136, de 30/12/2002, que alterou o Art. 145 do CTM, acrescentando-lhe o 1. 77 Redao dada pelo Art. 1 da Lei 4.136, de 30/12/2002, que alterou o Art. 145 do CTM, acrescentando-lhe o 2. 78 Redao dada pelo Art. 126-E, acrescido ao CTM pelo Art. 2 da Lei 4.266, de 03/12/2003.
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1o. Considera-se prestador do servio o profissional autnomo ou a empresa que exera, em carter permanente ou eventual, quaisquer atividades referidas na lista de servios desta Consolidao do Cdigo. 2o. Para os efeitos do Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza, entende-se por: I profissional autnomo:
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a) o profissional liberal, assim considerado todo aquele que realiza trabalho ou ocupao intelectual, cientfica, tcnica ou artstica, de nvel universitrio ou a este equiparado, com objetivo de lucro ou remunerao; 80 b) profissionais de nveis mdio e elementar, compreendendo todo aquele que, no sendo portador de diploma de curso universitrio ou a este equiparado, e que desenvolver atividade lucrativa de forma autnoma. 81
II empresa: a) toda e qualquer pessoa jurdica que exercer atividade prestadora de servio, inclusive as organizadas sob a forma de cooperativas; b) toda pessoa fsica ou jurdica no includa na alnea anterior, que instituir empreendimento para servio com interesse econmico; c) o condomnio que prestar servios a terceiros. 3. O disposto no inciso I deste artigo no se aplica aos profissionais autnomos que: 82 a) prestem servios alheios ao exerccio da profisso para a qual sejam habilitados; 83 b) utilizem mais de 2 (dois) empregados, a qualquer ttulo, na execuo direta ou indireta dos servios
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Dispositivo modificado pelo Art. 4 da Lei 4.019, de 27/12/2001, que altera e acrescenta dispositivo ao CTM. Dispositivo modificado pelo Art. 4 da Lei 4.019, de 27/12/2001, que altera e acrescenta dispositivo ao CTM. Dispositivo modificado pelo Art. 4 da Lei 4.019, de 27/12/2001, que altera e acrescenta dispositivo ao CTM. 82 Dispositivo alterado e acrescido pelo Art. 4 da Lei 4.019, de 27/12/2001, que altera e acrescenta dispositivo ao CTM. 83 Dispositivo alterado e acrescido pelo Art. 4 da Lei 4.019, de 27/12/2001, que altera e acrescenta dispositivo ao CTM.
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por eles prestados;
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c) que no comprovem a sua inscrio no Cadastro de Atividades Econmicas da Prefeitura. 85
SEO II DO RESPONSVEL Art. 148. So solidariamente obrigados, perante a Fazenda Municipal, quanto ao imposto relativo aos servios em que forem parte, aqueles que tenham interesses comum na situao que constitua fato gerador da obrigao principal. 1o. A obrigao solidria inerente a todas as pessoas fsicas ou jurdicas, ainda que alcanadas por imunidade ou iseno tributria. 2o. A solidariedade no comporta benefcio de ordem, podendo, entretanto, o sujeito passivo, atingido por seus efeitos, efetuar o pagamento do imposto incidente sobre o servio antes de iniciado o procedimento fiscal. Art. 149. So tambm solidariamente responsveis com o prestador do servio: I o proprietrio do estabelecimento ou veculo de aluguel para frete ou de transporte coletivo no territrio do Municpio; II o proprietrio da obra; III o proprietrio ou seu representante que ceder dependncia ou local para a prtica de jogos e diverses; IV os construtores, empreiteiros principais e administradores de obras hidrulicas, de construo civil de reparao de edifcios, estradas, logradouros, pontes e congneres, pelo imposto relativo aos servios prestados por subempreiteiros estabelecidos ou no no Municpio; V os administradores de obras, pelo imposto relativo mo-deobra, inclusive de subcontratadas, ainda que o pagamento dos servios seja feito diretamente pelo dono da obra contratante; VI os titulares de direitos sobre prdios ou os contratantes de obras e servios, se no identificarem os construtores ou os empreiteiros de
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Dispositivo alterado e acrescido pelo Art. 4 da Lei 4.019, de 27/12/2001, que altera e acrescenta dispositivo ao CTM. Dispositivo alterado e acrescido pelo Art. 4 da Lei 4.019, de 27/12/2001, que altera e acrescenta dispositivo ao CTM.
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construo, reconstruo, reforma, reparao ou acrscimo desses bens pelo o imposto devido pelos construtores ou empreiteiros; VII os locadores de mquinas, aparelhos e equipamentos instalados, pelo imposto devido pelos locatrios estabelecidos no Municpio e relativo explorao desses bens; VIII os titulares dos estabelecimentos onde se instalarem mquinas, aparelhos e equipamentos, pelo imposto devido, pelos respectivos proprietrios no estabelecidos no Municpio e relativo explorao desses bens; IX os que permitirem em seus estabelecimentos ou domiclios explorao de atividade tributvel sem estar o prestador do servio inscrito no rgo fiscal competente, pelo imposto devido sobre essa atividade; X os que efetuarem pagamentos de servios a terceiros no identificados, pelo imposto cabvel nas operaes; XI os que utilizarem servios de empresas, pelo imposto incidente sobre as operaes, se no exigirem dos prestadores documentos fiscal idneo; XII os que utilizarem servios de profissionais autnomos, pelo imposto incidente sobre as operaes, se no exigirem dos prestadores prova de quitao fiscal ou de inscrio; XIII as empresas administradoras de carto de crdito, pelo imposto incidente sobre o preo dos servios prestados pelos estabelecimentos filiados localizados no Municpio, quando pagos atravs de carto de crdito por elas emitidos; XIV as companhias de aviao, pelo imposto incidente sobre as comisses pagas s agncias de viagens e operadoras tursticas, relativas s vendas de passagens reas. 1o. A responsabilidade de que trata este artigo ser satisfeita mediante o pagamento: I do imposto retido das pessoas fsicas, alquota de 5% (cinco por cento), sobre o preo do servio prestado; II do imposto retido das pessoas jurdicas, com base no preo do servio prestado, aplicada a alquota de 5% (cinco por cento); III do imposto incidente, nos demais casos.
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2o. A responsabilidade prevista inerente a todas as pessoas, fsicas ou jurdicas, ainda que alcanadas por imunidade ou por iseno tributria. SEO III DA RETENO DO ISS Art. 150. O Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza ser retido na fonte pelo tomador dos servios prestados por profissional autnomo ou empresa, inscritos ou no no Cadastro Mobilirio de Contribuintes, sendo responsveis pela reteno e pelo recolhimento do imposto os seguintes tomadores: I os rgos da Administrao Direta da Unio, Estado e do Municpio, bem como suas Autarquias, Empresas Pblicas, Sociedades de Economia Mista sob seu controle e as Fundaes institudas pelo Poder Pblico, estabelecidas ou sediadas no Municpio de So Lus; II estabelecimentos bancrios e demais entidades financeiras autorizadas a funcionar pelo Banco Central; III empresas de rdio, televiso e jornal; IV incorporadoras, construtoras, empreiteiras e administradoras de obras de construo civil, quanto a todos e quaisquer servios relacionados com a obra; V todo tomador que realizar o pagamento do servio sem a correspondente nota fiscal dos servios prestados; VI todo tomador que contratar servios prestados por autnomo ou empresas que no forem inscritos no Municpio como contribuintes do ISS. VII as companhias de aviao em relao s comisses pagas pelas vendas de passagens areas e de transporte de cargas; 86 VIII as incorporadoras e construtoras, em relao s comisses pagas pelas corretagens do imvel; 87 IX as empresas seguradoras e de capitalizao, em relao s comisses pagas pelas corretagens de seguros e
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Includo o inciso VII acrescentado pelo Art. 3 da Lei 3.946, de 28/12/2000, que alterou redao do Art. 149 do CTM. Includo o inciso VIII acrescentado pelo Art. 3 da Lei 3.946, de 28/12/2000, que alterou redao do Art. 149 do CTM.
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de capitalizao e sobre os pagamentos de servios de consertos de bens sinistrados; 88 X as empresas e entidades que explorem loterias e outros jogos, inclusive apostas, em relao s comisses pagas aos seus agentes revendedores ou concessionrios; 89 XI as instituies financeiras, em relao ao pagamento dos servios de guarda, vigilncia, conservao, e limpeza de imveis, transporte de valores e fornecimento de mo-de-obra. 90 1o. Ficam excludos da reteno, a que se refere este artigo, os servios prestados por profissional autnomo que comprovar a inscrio no Cadastro de Contribuinte deste Municpio, cujo regime de recolhimento do ISS seja fixo mensal. 91 2o. No caso deste artigo, se o contribuinte prestador do servio comprovar ter sido pago o imposto neste Municpio, cessar a responsabilidade da fonte pela reteno do tributo. 92 3. Alm das prestaes de servio catalogadas nos respectivos incisos deste artigo, o alcance da norma estender-se- a outras atividades prestadas ao contribuinte.
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4. O poder Executivo fica autorizado a acrescentar ou excluir qualquer contribuinte do regime de substituio, na forma que dispuser o regulamento. 94 5. A reteno ser correspondente ao valor do imposto devido e dever ocorrer no ato do pagamento da prestao de servio. 95
88 89 90
Includo o inciso IX acrescentado pelo Art. 3 da Lei 3.946, de 28/12/2000, que alterou redao do Art. 149 do CTM. Includo o inciso X acrescentado pelo Art. 3 da Lei 3.946, de 28/12/2000, que alterou redao do Art. 149 do CTM. Includo o inciso XI acrescentado pelo Art. 3 da Lei 3.946, de 28/12/2000, que alterou redao do Art. 149 do CTM. 91 Dispositivo alterado pela redao do Art. 5 da Lei 4.019, de 27/12/2001, que altera e acrescenta dispositivo ao CTM. 92 Alterado pelo Art. 1 da Lei 4.136, de 30/12/2002, que dispe sobre a alterao do CTM. 93 Acrescentado o 3, conforme Art. 3 da Lei 3.946, de 28/12/2000, que alterou redao do Art. 149 do CTM. 94 Acrescentado o 4, conforme Art. 3 da Lei 3.946, de 28/12/2000, que alterou redao do Art. 149 do CTM. 95 Acrescentado o 5, conforme Art. 3 da Lei 3.946, de 28/12/2000, que alterou redao do Art. 149 do CTM.
XCIV
6. No ser retido na fonte o Imposto Sobre Servios das empresas sob regime de estimativa ou quando o prestador de servio apresentar nota fiscal avulsa, emitida pela Secretaria Municipal da Fazenda. 96 7. As empresas sob regime de estimativa devero comprovar seu enquadramento com a apresentao da Portaria de Estimativa expedida pela Secretaria Municipal da Fazenda. 97 Art. 151. Os tomadores de servios que realizarem a reteno do ISS fornecero ao prestador de servio recibo de reteno na fonte do valor do imposto e ficam obrigados a enviar Fazenda Municipal as informaes, objeto da reteno do ISS, no prazo estipulado em regulamento. Art. 152. Os contribuintes do ISS registraro, no livro de registro de notas fiscais de servios prestados ou nos demais controles de pagamento, os valores que lhe foram retidos na fonte pagadora, tendo por documento hbil o recibo a que se refere o artigo anterior.
CAPTULO VI DAS OBRIGAES ACESSRIAS Art. 153. Todas as pessoas fsicas ou jurdicas, contribuintes ou no do imposto, ou dele isentas, que de qualquer modo participem direta ou indiretamente de operaes relacionadas com a prestao de servios esto obrigadas, salvo norma em contrrio, ao cumprimento das obrigaes deste ttulo e das previstas em regulamento. Art. 154. As obrigaes acessrias constantes deste ttulo e regulamento no excetuam outras de carter geral e comum a vrios tributos previstos na legislao prpria. Art. 155. O contribuinte poder ser autorizado a se utilizar de regime especial para emisso e escriturao de documentos e livros fiscais, inclusive atravs de processamento eletrnico de dados, observado o disposto em regulamento.
CAPTULO VII DA INSCRIO NO CADASTRO MOBILIRIO

96 97
Acrescentado o 6, conforme Art. 3 da Lei 3.946, de 28/12/2000, que alterou redao do Art. 149 do CTM. Acrescentado o 7, conforme Art. 3 da Lei 3.946, de 28/12/2000, que alterou redao do Art. 149 do CTM.
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Art. 156. Todas as pessoas fsicas ou jurdicas com ou sem estabelecimento fixo, que exeram, habitual ou temporariamente, individualmente ou em sociedade, qualquer das atividades constantes da lista de servios prevista nesta Consolidao do Cdigo Tributrio, ficam obrigadas inscrio no Cadastro Mobilirio do Municpio. Pargrafo nico. A inscrio no cadastro a que se refere este artigo ser promovida pelo contribuinte ou responsvel, na forma estipulada em regulamento, nos seguintes prazos: I at 30 (trinta) dias aps o registro dos atos constitutivos no rgo competente, no caso de pessoa jurdica; II antes do incio da atividade, no caso de pessoa fsica. Art. 157. As declaraes prestadas pelo contribuinte ou responsvel no ato da inscrio ou da atualizao dos dados cadastrais, no implicam sua aceitao pela Fazenda Municipal, que as poder rever a qualquer poca, independentemente de prvia ressalva ou comunicao. Pargrafo nico. A inscrio, alterao ou retificao de ofcio no eximem o infrator das multas cabveis. Art. 158. A obrigatoriedade da inscrio se estende s pessoas fsicas ou jurdicas imunes ou isentas do pagamento do imposto.
Art. 159. O contribuinte obrigado a comunicar o encerramento ou a paralisao temporria da atividade, arquivada no rgo competente, no prazo de 30 (trinta) dias e na forma do regulamento.98 (NR)
1o. Em caso de deixar o contribuinte de recolher o imposto por mais de 2 (dois) anos consecutivos e no ser encontrado no domiclio tributrio fornecido para tributao, a inscrio e o cadastro podero ser baixados de ofcio na forma que dispuser o regulamento. 2o. A anotao de encerramento ou paralisao de atividade no extingue dbitos existentes, ainda que venham a ser apurados posteriormente declarao do contribuinte ou baixa de ofcio. Art. 160. facultado Fazenda Municipal promover, periodicamente, a atualizao dos dados cadastrais, mediante notificao, fiscalizao e convocao por edital dos contribuintes.
98
Redao dada pelo caput do art. 158 do CTM, alterada pelo Art. 2 da Lei n 4.746, de 28/12/2006.
XCVI
CAPTULO VIII DAS DECLARAES FISCAIS Art. 161. Alm da inscrio e respectivas alteraes, o contribuinte fica sujeito apresentao de quaisquer declaraes de dados, na forma e nos prazos que dispuser o regulamento. Art. 162. Os contribuintes do Imposto Sobre Servios ficam obrigados a apresentar declarao de dados, de acordo com o que dispuser o regulamento. CAPTULO IX DO LANAMENTO SEO I DAS DISPOSIES GERAIS Art. 163. O lanamento ser feito a todos os contribuintes sujeitos ao Imposto Sobre Servios, na forma e nos prazos estabelecidos em regulamento, tendo como base os dados constantes no Cadastro Mobilirio de Contribuintes. Art. 164. O lanamento do Imposto Sobre Servios ser feito: I mediante declarao do prprio contribuinte, devidamente protocolada; II de ofcio, quando calculado em funo da natureza do servio ou de outros fatores pertinentes que independam do preo do servio, a critrio da autoridade administrativa; III de ofcio, quando em conseqncia do levantamento fiscal ficar constatada a falta de recolhimento total ou parcial do imposto, podendo ser lanado, a critrio da autoridade administrativa, atravs de notificao ou por auto de infrao. Pargrafo nico. Quando constatado qualquer infrao tributria previstas nesta Consolidao do Cdigo Tributrio, o lanamento da multa pecuniria se dar por auto de Infrao. Art. 165. O preo de determinados servios poder ser fixado pela autoridade competente, da seguinte forma: I em pauta que reflita o corrente na praa; II mediante estimativa; III por arbitramento nos casos especificamente previstos.
XCVII
SEO II DA ESTIMATIVA Art. 166. O valor do imposto poder ser fixado pela autoridade administrativa, a partir de uma base de clculo estimada, nos seguintes casos: I quando se tratar de atividade exercida em carter provisrio; II quando se tratar de contribuinte de rudimentar organizao; III quando o contribuinte no tiver condies de emitir documentos fiscais ou deixar de cumprir com regularidade as obrigaes acessrias previstas na legislao; IV quando se tratar de contribuinte ou grupo de contribuintes cuja espcie, modalidade ou volume de negcios ou de atividades, aconselhem tratamento fiscal especfico, a exclusivo critrio da autoridade competente. 1o. No caso do inciso I deste artigo, consideram-se provisrias as atividades cujo exerccio seja de natureza temporria e estejam vinculadas a fatores ou acontecimentos ocasionais ou excepcionais. 2o. Na hiptese do pargrafo anterior, o imposto dever ser pago antecipadamente. Sob pena de inscrio em dvida ativa e imediata execuo judicial. Art. 167. Para a fixao da base de clculo estimada, a autoridade competente levar em considerao, conforme o caso: I o tempo de durao e a natureza do acontecimento ou da atividade; II o preo corrente dos servios; III o volume de receitas em perodos anteriores e sua projeo para os perodos seguintes, podendo observar outros contribuintes de idntica atividade; IV a localizao do estabelecimento; V as informaes do contribuinte e outros elementos informativos, inclusive estudos de rgos pblicos e entidades de classe diretamente vinculadas atividade. 1o. A base de clculo estimada poder, ainda, considerar o somatrio dos valores das seguintes parcelas: a) o valor das matrias-primas, combustveis e outros materiais consumidos ou aplicados no perodo;
XCVIII
b) folhas de salrios pagos durante o perodo, adicionada de todos os rendimentos pagos, inclusive honorrios de diretores e retiradas de proprietrios, scios ou gerentes, bem como das respectivas obrigaes trabalhistas e sociais; c) aluguel mensal do imvel e dos equipamentos ou, quando prprio, 1% (um por cento) do valor dos mesmos, computado ao ms ou frao; d) despesa com o fornecimento de gua, energia, telefone e demais encargos obrigatrios ao contribuinte. 2o. O enquadramento do contribuinte no regime de estimativa poder, a critrio da autoridade competente, ser feito individualmente, por categorias de contribuintes e grupos ou setores de atividade. 3o. Quando a estimativa tiver fundamento na localizao do estabelecimento, prevista no inciso IV, o sujeito passivo poder optar pelo pagamento do imposto de acordo com o regime normal. 4o. A aplicao do regime de estimativa independer do fato de se encontrar o contribuinte sujeito a possuir escrita fiscal. 5o. Poder, a qualquer tempo e a critrio da autoridade fiscal, ser suspensa a aplicao do regime de estimativa, de modo geral ou individual, bem como rever os valores estimados para determinado perodo e, se for o caso, reajustar as prestaes subseqentes reviso. Art. 168. O valor da estimativa ser sempre fixado para perodo determinado e servir como limite mnimo de tributao. Art. 169. Independente de qualquer procedimento fiscal, sempre que o preo total dos servios exceder o valor fixado pela estimativa, fica o contribuinte obrigado a recolher o imposto pelo movimento econmico real apurado. Art. 170. O valor da receita estimada ser automaticamente corrigido nas mesmas datas e propores em que ocorrer reajuste ou aumento do preo unitrio dos servios. Art. 171. Os contribuintes sujeitos ao regime de estimativa podero ser dispensados do cumprimento das obrigaes acessrios, conforme dispuser o regulamento. Art. 172. Findo o exerccio ou o perodo a que se refere a estimativa ou, ainda, suspensa a aplicao deste regime, apurar-se-o as receitas da prestao de servios e o montante do imposto devido pelo contribuinte. Verificada qualquer diferena entre o imposto estimado e o efetivamente devido, dever ser recolhida no prazo previsto em regulamento.
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SEO III DO ARBITRAMENTO
Art. 173. A autoridade administrativa lanar o valor do imposto, a partir de uma base de clculo arbitrada, sempre que se verificar qualquer das seguintes hipteses: I o sujeito passivo no possuir os documentos necessrios fiscalizao das operaes realizadas, principalmente nos casos de perda, extravio ou inutilizao de livros ou documentos fiscais de utilizao obrigatria; II o sujeito passivo, depois de intimado, deixar de exibir os documentos necessrios fiscalizao das operaes realizadas; III serem omissos ou, pela inobservncia de formalidades intrnsecas ou extrnsecas, no meream f os livros ou documentos exibidos pelo sujeito passivo, ou quando estes no possibilitem a apurao da receita; IV existncia de atos qualificados como crimes ou contravenes ou, mesmo sem essa qualificao, sejam praticados com dolo, fraude ou simulao; evidenciados pelo exame de livros e documentos do sujeito passivo, ou apurados por quaisquer meios diretos ou indiretos, inclusive quando os elementos constantes dos documentos fiscais ou contbeis no refletirem o preo real do servio; V no prestar o sujeito passivo, aps regularmente intimado, os esclarecimentos exigidos pela fiscalizao, prestar esclarecimentos insuficientes ou que no meream f; VI exerccio de qualquer atividade que constitua fato gerador do imposto, sem se encontrar o sujeito passivo devidamente inscrito no rgo competente; VII prtica de subfaturamento ou contratao de servios por valores abaixo dos preos de mercado; VIII flagrante insuficincia do imposto pago em face do volume dos servios prestados; IX servios prestados sem a determinao do preo ou a ttulo de cortesia. Pargrafo nico. O arbitramento referir-se- exclusivamente aos fatos ocorridos no perodo em que se verificarem os pressupostos mencionados nos incisos deste artigo.
Art. 174. Quando o imposto for calculado sobre a receita bruta arbitrada, poder o fisco considerar: I os pagamentos de impostos efetuados pelo mesmo sujeito passivo em outros exerccios, ou por outros contribuintes de mesma atividade, em condies semelhantes; II as peculiaridades inerentes atividade exercida; III os fatos ou aspectos que exteriorizem a situao econmicofinanceira do sujeito passivo; IV o preo corrente dos servios oferecidos poca a que se referir a apurao. 1o. A receita bruta arbitrada poder ter ainda como base de clculo, o somatrio dos valores das seguintes parcelas: a) o valor das matrias-primas, combustveis e outros materiais consumidos ou aplicados no perodo; b) folhas de salrios pagos durante o perodo, adicionada de todos os rendimentos pagos, inclusive honorrios de diretores e retiradas de proprietrios, scios ou gerentes, bem como das respectivas obrigaes trabalhistas e sociais; c) aluguel mensal do imvel e dos equipamentos ou quando prprio, 1% (um por cento) do valor dos mesmos computado ao ms ou frao; d) despesa com o fornecimento de gua, energia, telefone e demais encargos obrigatrios ao contribuinte. 2o. Do imposto resultante do arbitramento sero deduzidos os pagamentos realizados no perodo.
CAPTULO X DO PAGAMENTO Art. 175. O Imposto Sobre Servios ser recolhido: I por meio de guia preenchida pelo prprio contribuinte, no caso de auto-lanamento, de acordo com modelo, forma e prazos estabelecidos pelo Fisco;
CI
II por meio de notificao de lanamento, emitida pela repartio competente, nos prazos e condies constantes da prpria notificao; 1o. No caso de notificao de lanamento, o pagamento dever ser efetuado no prazo de 10 (dez) dias corridos, contados da data da entrega da notificao ao contribuinte. 2o. facultado ao Fisco, tendo em vista a regularidade de cada atividade, adotar outra forma de recolhimento, determinando que se faa antecipadamente, operao por operao, ou por estimativa em relao aos servios de determinado perodo.
3. Nos meses em que no registrar movimento econmico, o sujeito passivo dever comunicar, atravs da DMS Declarao Mensal de Servios de sem movimento, a inexistncia de receita tributvel em cada ms ou perodo de incidncia do imposto. 99 (NR)
Art. 176. No ato da inscrio e encerramento, o recolhimento do tributo ser proporcional data da respectiva efetivao da inscrio ou encerramento da atividade. Art. 177. A reteno ser correspondente ao valor do imposto devido e dever ocorrer no ato do pagamento da prestao do servio, fazendo-se o recolhimento aos cofres da Fazenda Pblica Municipal, na forma e nos prazos que o Poder Executivo estabelecer em regulamento. Pargrafo nico. A falta da reteno do imposto implica em responsabilidade do pagador pelo valor do imposto devido, alm das penalidades previstas nesta Consolidao do Cdigo Tributrio. Art. 178. Nas obras por administrao e nos servios cujo faturamento dependa da aprovao pelo contratante da medio efetuada, o ms de competncia ser o seguinte ao da ocorrncia do fato gerador.
CAPTULO XI DA ESCRITURAO FISCAL Art. 179. Os contribuintes sujeitos ao imposto so obrigados a: I manter em uso escrita fiscal destinada ao registro dos servios prestados;
99
Redao dada pelo 3 do art. 174 do CTM, alterada pelo Art. 3 da Lei n 4.746, de 28/12/2006.
CII
II emitir notas fiscais dos servios prestados, ou outro documento exigido pelo Fisco, por ocasio da prestao de servios. 1o. O regulamento dispor sobre a dispensa da manuteno de determinados livros e documentos, tendo em vista a natureza dos servios. 2o. Os prestadores de servios ficam obrigados a inscrever na nota de prestao de servios a base de clculo, a alquota e o valor do ISS. Art. 180. Os modelos de livros, notas fiscais e demais documentos, a serem obrigatoriamente utilizados pelos contribuintes, sero definidos em regulamento.
CAPTULO XII DO PROCEDIMENTO TRIBUTRIO RELATIVO AO IMPOSTO SOBRE SERVIOS Art. 181. O procedimento fiscal relativo ao Imposto Sobre Servios, ter incio com: I a lavratura do termo de incio de fiscalizao; II a notificao e/ou intimao de apresentao de documento; III a lavratura do auto de infrao; IV a lavratura de termos de apreenso de mercadorias, livros ou documentos fiscais; V a prtica, pela Administrao, de qualquer ato tendente apurao do crdito tributrio ou do cumprimento de obrigaes acessrias, cientificando o contribuinte. 1o. O incio do procedimento exclui a espontaneidade do sujeito passivo, desde que devidamente intimado, em relao aos atos acima e, independentemente da intimao, a dos demais envolvidos nas infraes verificadas.
2. A lavratura do termo de incio de fiscalizao valer por 30 (trinta) dias. 100 (NR)
3o. A exigncia do crdito tributrio, inclusive multas, ser formalizada em notificao de lanamento ou auto de infrao, que contero os requisitos especificados nesta Consolidao do Cdigo Tributrio.
100
Redao dada pelo 2 do art. 180 do CTM, alterada pelo Art. 4 da Lei n 4.746, de 28/12/2006.
CIII
CAPTULO XIII DAS INFRAES E PENALIDADES
Art. 182. Constitui infrao toda ao ou omisso voluntria ou involuntria que importe em inobservncia, por parte da pessoa fsica ou jurdica, de normas estabelecidas por esta Consolidao do Cdigo Tributrio ou em regulamento ou pelos atos administrativos de carter normativo destinados a complement-los. Pargrafo nico. A responsabilidade por infraes independe da inteno do agente ou do responsvel e da efetividade, natureza e extenso dos efeitos do ato. Art. 183. As infraes s disposies deste Captulo sero punidas com as seguintes penalidades: I multa de importncia igual a R$ 16,00 (dezesseis reais), no caso de falta de comunicao da inexistncia de receita tributvel no prazo previsto para recolhimento do tributo; 101 II multa de importncia igual a R$ 64,00 (sessenta e quatro reais), nos casos de: 102 a) no comparecimento repartio prpria do Municpio para solicitar inscrio no cadastro de atividades econmicas ou anotao das alteraes ocorridas; a) inscrio ou alterao, comunicao de venda ou transferncia de estabelecimento e encerramento ou transferncia de ramo de atividade, aps o prazo de 30 (trinta) dias contados da data de ocorrncia do evento; III multa de importncia igual a R$ 150,00 (cento e cinqenta reais), nos casos de: 103 a) falta de livros e documentos fiscais; b) retirada do estabelecimento ou do domiclio do prestador, de livros ou documentos fiscais, exceto
101 102
Redao dada pelo inciso I do Art. 182 do CTM, modificado pelo Art. 6 da Lei 3.946, de 28/12/2000. Redao dada pelo inciso II do Art. 182 do CTM, modificado pelo Art. 6 da Lei 3.946, de 28/12/2000. 103 Modificada a redao do inciso III do Art. 182 do CTM pelo Art. 6 da Lei 3946, Lei 3.946, de 28/12/2000.
CIV
nos casos previsto em regulamento;
104
c) falta de apresentao de informao econmicofiscal de interesse da Administrao Tributria; 105 d) quebra da seqncia das notas fiscais; e) atraso na entrega da DMS.
107 106
IV multa de importncia igual 20% (vinte por cento) do valor do imposto nas infraes qualificadas em decorrncia das seguintes aes, observada a imposio mnima de R$ 100,00 (cem reais) e mxima de R$ 2.000,00 (dois mil reais), sem prejuzo das demais cominaes legais: 108 a) falta de emisso de nota Fiscal ou outro documento admitido pela Administrao; b) falta de autenticao de livros e documentos fiscais;
109
c) uso indevido de livros e documentos fiscais;
110
d) dados incorretos na escrita fiscal ou documentos fiscais; 111 e) falta de nmero de inscrio no cadastro de atividades econmicas em documentos fiscais; 112
f) escriturao atrasada ou em desacordo com o regulamento; 113 g) falta, erro ou omisso de declarao de dados.
114
Renomeada a alnea c do inciso IV do Art. 182 do CTM para alnea b do inciso III do Art. 183 desta Consolidao conforme Art. 6 da Lei 3.946, de 28/12/2000. 105 Redao dada pela alnea c, inciso III do Art. 182 do CTM, modificada pelo Art. 6 da Lei 3.946, de 28/12/2000. 106 Redao dada pela alnea d, do inciso III do Art. 182 do CTM, modificada pelo Art. 1 da Lei 4.136, de 30/12/2002. 107 Redao dada pela alnea e, do inciso III do Art. 182 do CTM, modificada pelo Art. 1 da Lei 4.136, de 30/12/2002. 108 Redao dada pelo inciso IV do Art. 182 do CTM, alterado pelo Art. 6 da Lei 3.946, de 28/12/2000. 109 Redao dada pela alnea b do inciso IV, do Art. 182 do CTM, alterada pelo Art. 6 da Lei 3.946, de 28/12/2000. 110 Redao dada pela alnea c do inciso IV, do Art. 182 do CTM, alterada pelo Art. 6 da Lei 3.946, de 28/12/2000. 111 Redao dada pela alnea d do inciso IV, do Art. 182 do CTM, alterada pelo Art. 6 da Lei 3.946, de 28/12/2000. 112 Redao dada pela alnea e do inciso IV, do Art. 182 do CTM, alterada pelo Art. 6 da Lei 3.946, de 28/12/2000. 113 Redao dada pela alnea f do inciso IV, do Art. 182 do CTM, alterada pelo Art. 6 da Lei 3.946, de 28/12/2000. 114 Redao dada pela alnea g do inciso IV, do Art. 182 do CTM, alterada pelo Art. 6 da Lei 3.946, de 28/12/2000.
104
CV
V multa de importncia igual a 30% (trinta por cento) do valor do imposto nas infraes qualificadas em decorrncia das seguintes aes, observada a imposio mnima de R$ 500,00 (quinhentos reais) e mxima de R$ 3.000,00 (trs mil reais), sem prejuzo das demais cominaes legais: 115 a) impresso sem autorizao prvia da Administrao Tributria, aplicvel ao impressor e ao usurio; b) impresso de documentos fiscais em desacordo com os modelos aprovados aplicvel ao impressor e ao usurio; c) fornecimento, posse ou guarda de documentos fiscais quando falsos, aplicvel ao impressor e ao usurio; d) inutilizao, extravio, perda ou no conservao de livros e documentos por 05 (cinco) anos, no comunicada na forma da lei; e) adulterao e outros vcios que influenciem a apurao de crdito fiscal, por perodo de apurao. 116 VI multa de importncia igual a 50% (cinqenta por cento) do valor do imposto nas infraes qualificadas em decorrncia das seguintes aes, observada a imposio mnima de R$ 600,00 (seiscentos reais) e mxima de R$ 5.000,00 (cinco mil reais), sem prejuzo das demais cominaes legais: 117 a) emisso e expedio de nota fiscal ou outro documento, previsto em lei, com duplicidade de numerao em bloco diverso; b) preo diferente ou diverso nas vias da nota fiscal de mesma numerao e srie; c) declarao, no documento fiscal, de preo inferior ao valor real da operao;
115 116
Redao dada pelo inciso V, do Art. 182 do CTM, alterado pelo Art. 6 da Lei 3.946, de 28/12/2000. Redao dada pela alnea e do inciso V, do Art. 182 do CTM, alterada pelo Art. 6 da Lei 3.946, de 28/12/2000. 117 Redao dada pelo inciso VI, do Art. 182 do CTM, alterado pelo Art. 6 da Lei 3.946, de 28/12/2000.
CVI
d) utilizao de notas fiscais sem a devida autorizao da repartio fiscal competente; e) utilizao de notas fiscais com prazo de validade vencido; f) adulterao de livros e documentos fiscais que resultem ou possam resultar em falta de recolhimento de tributos; VII multa de 50% (cinquenta por cento) sobre o valor do imposto, no caso de no reteno devida, sem prejuzo das demais cominaes legais; 118 VIII multa de importncia igual a 100% (cem por cento) sobre o valor do imposto, no caso de falta de recolhimento do imposto retido, sem prejuzo das demais cominaes legais; 119 IX multa equivalente a 30% (trinta por cento) sobre o valor do imposto devido, em caso de comunicao falsa em documento de arrecadao da inexistncia de movimento tributvel, sem prejuzo das demais cominaes legais; X multa de 25% (vinte e cinco por cento) do valor do imposto, em caso de no recolhimento, no todo ou em parte, do imposto devido, apurado em auto de infrao sem prejuzo das demais cominaes legais; 120 XI aquele que embaraar ou causar impedimento de qualquer forma fiscalizao, ser punido com as seguintes multas: 121 a) de R$ 150,00 (cento e cinqenta reais) pelo no atendimento ao primeiro pedido de intimao no prazo mximo de 05 (cinco) dias; 122 b) de R$ 250,00 (duzentos e cinqenta reais) pelo no atendimento ao segundo pedido de intimao no prazo mximo de 03 (trs) dias; 123
118 119
Redao dada pelo inciso VII, do Art. 182 do CTM, alterado pelo Art. 6 da Lei 3.946, de 28/12/2000. Redao dada pelo inciso VIII, do Art. 182 do CTM, alterado pelo Art. 6 da Lei 3.946, de 28/12/2000. 120 Redao dada pelo inciso X, do Art. 182 do CTM, alterado pelo Art. 6 da Lei 3.946, de 28/12/2000. 121 Redao dada pelo inciso XI, do Art. 182 do CTM, alterado pelo Art. 6 da Lei 3.946, de 28/12/2000. 122 Redao dada pela alnea a, do inciso XI, do Art. 182 do CTM, alterada pelo Art. 6 da Lei 3.946, de 28/12/2000. 123 Redao dada pela alnea b, do inciso XI, do Art. 182 do CTM, alterada pelo Art. 6 da Lei 3.946, de 28/12/2000.
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c)
de R$ 500,00 (quinhentos reais) pelo no atendimento ao terceiro pedido de intimao no prazo mximo de 02 (dois) dias. 124
XII aquele que apresentar mais de duas DMS Retificadora do ms de referncia ser punido com multa de R$ 150,00 (cento e cinqenta reais) por unidade apresentada.125 (NR) XIII multa de importncia igual a R$ 200,00 (duzentos reais), por nota fiscal emitida, nos seguintes casos:126 (NR) a) quando informado na Declarao Mensal de Servios DMS a emisso de nota fiscal de servio sem incidncia do Imposto sobre Servio, e constatado pela Fiscalizao a incidncia do imposto;127 (NR) b) quando utilizar nota fiscal de servio em desacordo com atividade econmica cadastrada no Municpio;128 (NR) c) quando utilizar nota fiscal de servio para atividade no prevista na lista de servio, de acordo com o art. 1 da Lei n 4.266, de 03 de dezembro de 2003, que deu nova redao ao art. 126 da Lei n 3.758, de 30 de dezembro de 1998 (Cdigo Tributrio Municipal), alterada pela Lei n 3.946, de 28 de dezembro de 2000, pela Lei n 4.019, de 27 de dezembro de 2001, pela Lei n 4.136, de 30 de dezembro de 2002.129 (NR) 1. Verificado o no atendimento das trs intimaes a que se refere o inciso XI deste artigo, proceder-se- ao arbitramento, na conformidade do que dispe o art. 172 da Lei n. 3.758, de 30 de dezembro de 1998.130 (NR) 2. Os contribuintes infratores, enquadrados nos incisos V, VI, VII e VIII deste artigo, tero os documentos fiscais apreendidos para comprovao da aplicao das respectivas penalidades, nos termos do que dispe o art. 271, da Lei n. 3.758, de 30 de dezembro de 1998.131 (AC).
Redao dada pela alnea c, do inciso XI, do Art. 182 do CTM, alterada pelo Art. 6 da Lei 3.946, de 28/12/2000. Redao dada pelo art. 182 do CTM, alterada pelo Art. 5 da Lei n 4.746, de 28/12/2006. Redao dada pelo art. 182 do CTM, acrescentada pelo Art. 5 da Lei n 4.746, de 28/12/2006. 127 Redao dada pelo art. 182 do CTM, acrescentada pelo Art. 5 da Lei n 4.746, de 28/12/2006. 128 Redao dada pelo art. 182 do CTM, acrescentada pelo Art. 5 da Lei n 4.746, de 28/12/2006. 129 Redao dada pelo art. 182 do CTM, acrescentada pelo Art. 5 da Lei n 4.746, de 28/12/2006. 130 Redao dada pelo art. 182 do CTM, renumerada pelo Art. 5 da Lei n 4.746, de 28/12/2006. 131 Redao dada pelo art. 182 do CTM, acrescentada pelo Art. 5 da Lei n 4.746, de 28/12/2006.
124 125 126
CVIII
Art. 184. Os contribuintes infratores, aps o devido processo fiscaladministrativo, podero ser declarados devedores remissos e proibidos de transacionar a qualquer ttulo com a Administrao Pblica Municipal, inclusive com suas Autarquias e Fundaes. 1o. A proibio de transacionar compreende a participao em licitao pblica, bem como a celebrao de contrato de qualquer natureza com a Administrao Pblica Municipal. 2o. A declarao de devedor remisso ser feita decorridos 30 (trinta) dias do trnsito em julgado da deciso condenatria no processo fiscal-administrativo, desde que o contribuinte infrator no tenha feito prova da quitao do dbito ou no ajuze ao judicial para anulao do crdito tributrio. Art. 185. O contribuinte que, repetidamente, cometer infrao s disposies da presente Consolidao do Cdigo Tributrio poder ser submetido, por ato do Secretrio Municipal da Fazenda, a sistema especial de controle e fiscalizao, conforme definido em regulamento. Art. 186. Os dbitos com a Fazenda Municipal sero atualizados nos mesmos moldes utilizados pela Unio para com os seus devedores, at a data do seu efetivo pagamento, mediante aplicao dos coeficientes utilizados pelo Governo Federal para com seus crditos. Pargrafo nico. Em havendo extino ou substituio dos mecanismos utilizados pela Unio para com seus crditos, proceder-sede maneira idntica com relao aos crditos do Municpio, no que se refere atualizao monetria. Art. 187. A reincidncia em infrao da mesma natureza ser punida com multa em dobro, acrescida de 20% (vinte por cento) a cada nova reincidncia. 1o. Caracteriza reincidncia a prtica de nova infrao de um mesmo dispositivo da legislao tributria pelo mesmo contribuinte, dentro de 5 (cinco) anos a contar da data do pagamento da exigncia ou do trmino do prazo para interposio da defesa ou da data da deciso condenatria irrecorrvel na esfera administrativa, relativamente infrao anterior. 2o. O contribuinte reincidente poder ser submetido a sistema especial de fiscalizao. Art. 188. No concurso de infraes, as penalidades sero aplicadas conjuntamente, uma para cada infrao, ainda que capituladas no mesmo dispositivo legal.
CIX
Pargrafo nico. No caso de enquadramento em mais de um dispositivo legal de uma mesma infrao tributria ser aplicada a de maior penalidade.
CAPTULO XIV DAS DEMAIS DISPOSIES
Art. 189. A prova de quitao do Imposto Sobre Servios indispensvel para: I a expedio do visto de concluso (habite-se) de obras de construo civil; II o recebimento de obras e/ou servios contratados com o municpio; III o arquivamento de quaisquer alteraes contratuais de registro nos rgos competentes. 132 1. Quando se tratar do inciso I deste artigo, dever o processo ser acompanhado do certificado de visto fiscal a ser emitido pela autoridade competente, conforme dispuser o regulamento. 133 2. Esto dispensados de prvia demonstrao da situao fiscal: 134 I as edificaes novas, cuja rea total no ultrapasse 60 (sessenta) metros quadrados; 135 II as obras de acrscimos de construes cuja rea total, includa a edificao anterior, no ultrapasse o limite fixado no inciso anterior; e 136 III as construes novas em situao de mutiro, fato comprovado por documento hbil. 137
132 133
Redao dada pelo inciso III, do Art. 188 do CTM, acrescentado pelo Art. 4 da Lei 3.946, de 28/12/2000. Redao dada pelo 1, do Art. 188 do CTM, acrescentado pelo Art. 4 da Lei 3.946, de 28/12/2000. 134 Redao dada pelo 2, do Art. 188 do CTM, acrescentado pelo Art. 4 da Lei 3.946, de 28/12/2000. 135 Redao dada pelo inciso I, do 2, do Art. 188 do CTM, acrescentado pelo Art. 4 da Lei 3.946, de 28/12/2000. 136 Redao dada pelo inciso II, do 2, do Art. 188 do CTM, acrescentado pelo Art. 4 da Lei 3.946, de 28/12/2000. 137 Redao dada pelo inciso III, do 2, do Art. 188 do CTM, acrescentado pelo Art. 4 da Lei 3.946, de 28/12/2000.
CX
TTULO III DO IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE PREDIAL E TERRITORIAL URBANA CAPTULO I DA INCIDNCIA E DO FATO GERADOR Art. 190. O Imposto Sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana, tem como fato gerador a propriedade, a posse ou o domnio til, a qualquer ttulo, de bem imvel, por natureza ou por acesso fsica como definida na lei civil, construdo ou no, localizado na zona urbana do Municpio. 1o. Para efeito deste imposto, entende-se como zona urbana a definida em lei municipal, observada a existncia de pelo menos 2 (dois) dos seguintes incisos construdos ou mantidos pelo poder pblico: I meio-fio ou calamento, com canalizao de guas pluviais; II abastecimento de gua; III sistema de esgotos sanitrios; IV rede de iluminao pblica com ou sem posteamento para distribuio domiciliar; V escola primria ou posto de sade, a uma distncia mxima de 3 (trs) quilmetros do imvel considerado. 2o. Consideram-se tambm zona urbana as reas urbanizveis ou de expanso urbana, constantes de glebas ou de loteamentos aprovados pela Prefeitura, destinados a habitao, indstria ou comrcio, mesmo que localizados fora da zona definida nos termos do pargrafo anterior. Art. 191. Contribuinte do imposto o proprietrio, o possuidor do imvel ou o detentor do domnio til a qualquer ttulo. 1o. Respondem solidariamente pelo pagamento do imposto o justo possuidor, o titular do direito de usufruto, uso ou habitao, os promitentes compradores imitidos na posse, os cessionrios, os posseiros, os comodatrios e os ocupantes a qualquer ttulo do imvel, ainda que pertencentes a qualquer pessoa fsica ou jurdica de direito pblico ou privado, isenta do imposto ou imune. 2o. O imposto anual e na forma da lei civil se transmite aos adquirentes. Art. 192. O Imposto Sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana incide sobre: I imveis sem edificaes;
CXI
II imveis com edificaes. Art. 193. Considera-se terreno: I o imvel sem edificao; II o imvel com edificao em andamento ou cuja obra esteja paralisada, bem como condenada ou em runas; III o imvel cuja edificao seja de natureza temporria ou provisria, ou que possa ser removida sem destruio, alterao ou modificao; IV o imvel com edificao, considerada a critrio da administrao como inadequada, seja pela situao, dimenso, destino ou utilidade da mesma; V o imvel que contenha edificaes com valor no superior 20 a (vigsima) parte do valor do terreno. Art. 194. Consideram-se prdios: I todos os imveis edificados que possam ser utilizados para habitao ou para o exerccio de qualquer atividade, seja qual for a denominao, forma ou destino, desde que no compreendido no artigo anterior; II os imveis com edificaes em loteamentos aprovados e no aceitos; III os imveis edificados na zona rural, quando utilizados em atividades comerciais, industriais e outras com objetivos de lucro, diferentes das finalidades necessrias para a obteno de produo agropastoril e sua transformao. Art. 195. A incidncia do imposto independe do cumprimento de quaisquer exigncias legais, regulamentares ou administrativas, sem prejuzo das penalidades cabveis.
CAPTULO II DA INSCRIO Art. 196. A inscrio no Cadastro Imobilirio obrigatria e far-se- a pedido ou de ofcio, devendo ser instruda com os elementos necessrios para o lanamento do Imposto Predial e Territorial Urbano, tendo sempre como titular o proprietrio ou possuidor a qualquer ttulo.
CXII
Pargrafo nico. A cada unidade imobiliria autnoma caber uma inscrio.
CAPTULO III DO LANAMENTO Art. 197. Far-se- o lanamento em nome do titular sob o qual estiver o imvel cadastrado na repartio. 1o. Na hiptese de condomnio, o imposto poder ser lanado em nome de um ou de todos os condminos, exceto quando se tratar de condomnio constitudo de unidades autnomas, nos termos da lei civil, caso em que o imposto ser lanado individualmente em nome de cada um dos seus respectivos titulares. 2o. No sendo conhecido o proprietrio, o lanamento ser feito em nome de quem esteja de posse do imvel. 3o. os imveis pertencentes a esplio, cujo inventrio esteja sobrestado, sero lanados em nome do mesmo, at que, julgado o inventrio, se faam necessrias as modificaes.
4. No caso de imvel objeto de compromisso de compra e venda, o construtor e/ou incorporador tero 60 (sessenta) dias aps o habite-se para apresentar Secretaria Municipal da Fazenda contrato com firma reconhecida para averbao, sendo que a obrigao est adstrita efetiva celebrao do contrato entre as partes, obrigao idntica exigida para os imveis de condomnios fechado, vertical e horizontal, a preo de custo e/ou administrao, sob pena de aplicao da disposio prevista no inciso I do artigo 203 da Lei n. 3.758/98*, ressaltando-se que o lanamento poder ser feito indistintamente em nome do compromitente vendedor ou do compromissrio comprador, ou ainda, de ambos, ficando sempre um ou outro solidariamente responsvel pelo pagamento do tributo.138 (NR)
5o. Os loteamentos aprovados e enquadrados na legislao urbanstica tero seus lanamentos efetuados por lotes resultantes da subdiviso, independentemente da aceitao, que podero ser lanados em nome dos compromissrios compradores, mediante apresentao do respectivo compromisso.
138
Redao dada pelo 4 do art. 196 do CTM, alterada pelo Art. 6 da Lei n 4.746, de 28/12/2006. (Consolidado como Art. 204).
CXIII
6o. Para efeito de tributao, somente sero lanados em conjunto ou separados os imveis que tenham projetos de anexao ou subdiviso aprovados pelo Municpio. 7. Em no sendo cadastrado o imvel, por haver seu proprietrio ou possuidor omitido a inscrio, o lanamento ser feito, em qualquer poca, com base nos elementos que a repartio fiscal coligir, esclarecida esta circunstncia no termo de inscrio. 139 8. O lanamento do Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana ser feito anualmente com base em elementos cadastrais e tomando-se em considerao a situao do imvel em 1 de janeiro do exerccio a que corresponder o lanamento. 140
CAPTULO IV DA BASE DE CLCULO E DA ALQUOTA Art. 198. A base de clculo do imposto o valor venal do imvel. Art. 199. O Imposto Predial e Territorial Urbano ser devido anualmente e calculado mediante a aplicao sobre o valor venal dos imveis respectivos, das alquotas estabelecidas na Tabela I.
1 - Sem prejuzo da progressividade no tempo a que se refere o artigo 182, 4, inciso II da Constituio Federal, o Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana poder141: (AC) I ser progressivo em razo do valor do imvel; e
142
(AC)
II ter alquotas diferentes de acordo com a localizao e o uso do imvel. 143 (AC)
Art. 200. O valor dos imveis ser apurado com base nos dados fornecidos pelo Cadastro Imobilirio, levando em conta os seguintes elementos: I - para os terrenos:
139 140 141
Redao dada pelo 7 do Art. 196 do CTM, acrescentado pelo Art. 6 da Lei 4.019, de 27/12/2001. Redao dada pelo 8 do Art. 196 do CTM, acrescentado pelo Art. 6 da Lei 4.019, de 27/12/2001. Redao dada pelo artigo 198 do CTM, acrescentada pelo Art. 2 da Lei n 4.746, de 28/12/2006. 142 Redao dada pelo artigo 198 do CTM, acrescentada pelo Art. 2 da Lei n 4.746, de 28/12/2006. 143 Redao dada pelo artigo 198 do CTM, acrescentada pelo Art. 2 da Lei n 4.746, de 28/12/2006.
CXIV
a) o valor declarado pelo contribuinte; b) o ndice de valorizao correspondente regio em que esteja situado o imvel; c) os preos dos terrenos nas ltimas transaes de compra e venda; d) a forma, as dimenses, os acidentes naturais e outras caractersticas do terreno; e) a existncia de equipamentos urbanos, tais como gua, esgoto, pavimentao, iluminao, limpeza pblica e outros melhoramentos implantados pelo Poder Pblico; f) quaisquer outros dados informativos obtidos pela Administrao e que possam ser tecnicamente admitidos; II no caso de prdios: a) a rea construda; b) o valor unitrio da construo; c) o estado de conservao da construo; d) o valor do terreno, calculado na forma do inciso anterior. 1o. Os valores venais que serviro de base de clculo para o lanamento do imposto sero apurados e atualizados anualmente pelo Executivo, na forma em que dispuser a Lei de Diretrizes Oramentrias. 2o. No constitui aumento de tributo a atualizao, por ndice oficial, do valor monetrio da base de clculo. 3. Sem prejuzo da progressividade no tempo a que se refere o inciso II, 4, art. 182, da Constituio Federal, o Imposto sobre a propriedade Predial e Territorial Urbana poder: 144 a) ser progressivo em razo do valor do imvel; e145 b) ter alquotas diferentes de localizao e o uso do imvel.146 acordo com a
144 145
Redao dada pelo 1 do Art. 156 do CTM, acrescentado pelo Art. 8 da Lei 3.946, de 28/12/2000. Redao dada pela alnea a, do 1, do Art. 156 do CTM, acrescentada pelo Art. 8 da Lei 3.946, de 28/12/2000. 146 Redao dada pela alnea b, do 1, do Art. 156 do CTM, acrescentada pelo Art. 8 da Lei 3.946, de 28/12/2000.
CXV
Art. 201. O Poder Executivo enviar Projeto de Lei Cmara Municipal para ser aprovado a apurao do valor venal dos imveis realizada com base em Planta de Valores Imobilirios elaborada por comisso especialmente designada da qual participaro, entre outros, representantes do rgo de defesa do consumidor, da classe empresarial e dos setores da construo civil e do mercado imobilirio.147 (NR)
1o. Quando houver desapropriao de terrenos, o valor atribudo por metro quadrado da rea remanescente poder ser idntico ao valor estabelecido em juzo, devidamente corrigido, de acordo com a legislao em vigor. 2o. Todas e quaisquer alteraes que possam modificar as bases de clculo devero ser comunicadas Administrao Municipal, sob pena de incorrer o contribuinte, nas sanes previstas nesta Consolidao do Cdigo Tributrio. 3o. Para efeito de apurao do valor venal, ser deduzida a rea que for declarada de utilidade pblica para desapropriao pelo Municpio, pelo Estado ou pela Unio.
CAPTULO V DO PAGAMENTO Art. 202. O recolhimento do imposto ser anual e se dar nos prazos e condies constantes da respectiva notificao ou do regulamento. 1o. Para efeito do pagamento, o valor do imposto ser atualizado monetariamente, de acordo com o ndice de variao da Unidade Fiscal de Referncia (UFIR) ou outro ndice que venha substitu-lo, ocorrido entre a data do fato gerador e a do ms do pagamento de cada prestao, ressalvado o disposto no pargrafo seguinte. 2o. No caso de pagamento total antecipado, o imposto ser atualizado monetariamente na forma do pargrafo anterior, pela variao ocorrida no perodo entre a data do fato gerador e do ms do pagamento. 3o. O pagamento ser efetuado atravs da rede bancria autorizada. 4. Em hiptese alguma haver causa para compensao ou restituio do imposto, quando decorrido o prazo estipulado para apresentao de impugnao de
147
Redao dada pelo caput do art. 200 do CTM, alterada pelo Art. 7 da Lei n 4.746, de 28/12/2006.
CXVI
lanamento e tendo sido efetuado voluntariamente o seu recolhimento. 148 Art. 203. A Administrao poder conceder descontos em razo do pagamento do imposto da cota nica ou cotas trimestrais na forma em que dispuser ato do Poder Executivo.
CAPTULO VI DAS INFRAES E DAS PENALIDADES Art. 204. Para as infraes, sero aplicadas penalidades razo de percentuais sobre o valor venal do imvel, da seguinte forma: I multa de 1% (um por cento), quando no for promovida a inscrio ou sua alterao na forma e no prazo determinados; II multa de 2% (dois por cento), quando houver erro, omisso ou falsidade nos dados que possam alterar a base de clculo do imposto, assim como embargo ao cadastramento do imvel.
TTULO IV DO IMPOSTO SOBRE A TRANSMISSO DE BENS IMVEIS CAPTULO I DA INCIDNCIA E DO FATO GERADOR Art. 205. O imposto de competncia do Municpio, sobre a transmisso por ato oneroso inter vivos, de bens imveis (ITBI), bem como cesso de direitos a eles relativos, tem como fato gerador: I a transmisso inter vivos, a qualquer ttulo, por ato oneroso, da propriedade ou do domnio til de bens imveis, por natureza ou por acesso fsica, conforme definido no Cdigo Civil; II a transmisso inter vivos, por ato oneroso, a qualquer ttulo, de direitos reais sobre imveis, exceto os direitos reais de garantia; III a cesso de direitos relativos s transmisses referidas nos incisos anteriores. Pargrafo nico. Para efeitos desta Consolidao do Cdigo adotado o conceito de imvel e de cesso constantes da Lei Civil.
148
Redao dada pelo 4 do Art. 201 do CTM, acrescentado pelo Art. 7 da Lei 4.019, de 27/12/2001.
CXVII
Art. 206. A incidncia do Imposto Sobre a Transmisso de Bens Imveis alcana as seguintes mutaes patrimoniais: I compra e venda pura ou condicional e atos equivalentes; II dao em pagamento; III permuta; IV arrematao ou adjudicao em leilo, hasta pblica ou praa; V incorporao ao patrimnio de pessoa jurdica, ressalvados os casos de imunidade e no incidncia; VI transferncia do patrimnio de pessoa jurdica para o de qualquer um de seus scios, acionistas ou respectivos sucessores; VII tornas ou reposies que ocorram: a) nas partilhas efetuadas em virtude de dissoluo da sociedade conjugal ou morte quando o cnjuge ou herdeiro receber, dos imveis situados no Municpio, cota-parte de valor maior do que o da parcela que lhe caberia na totalidade desses imveis; b) nas divises para extino de condomnio de imvel, quando for recebida por qualquer condmino cota-parte material cujo valor seja maior do que o de sua cota-parte ideal; VIII mandato em causa prpria e seus subestabelecimentos, quando o instrumento contiver os requisitos essenciais compra e venda; IX instituio de fideicomisso; X - enfiteuse e subenfiteuse; XI rendas expressamente constitudas sobre imvel; XII concesso real de uso; XIII cesso de direitos de usufruto; XIV cesso de direitos ao usucapio; XV cesso de direitos do arrematante ou adjudicante, depois de assinado o auto de arrematao ou adjudicao; XVI acesso fsica quando houver pagamento de indenizao; XVII cesso de direitos sobre permuta de bens imveis;
CXVIII
XVIII qualquer ato judicial ou extrajudicial inter vivos no especificado neste artigo que importe ou se resolva em transmisso, a ttulo oneroso, de bens imveis por natureza ou acesso fsica, ou de direitos reais sobre imveis, exceto os de garantia; XIX cesso de direitos relativos aos atos mencionados no inciso anterior; XX incorporao de imvel ou de direitos reais sobre imveis ao patrimnio de pessoa jurdica, em realizao de capital, quando a atividade preponderante da adquirente for a compra e venda, locao ou arrendamento mercantil de imveis, ou a cesso de direitos relativos sua aquisio; XXI transmisso desses bens ou direitos, decorrentes de fuso, incorporao, ciso ou extino de pessoa jurdica, quando a atividade preponderante do adquirente for a compra e venda desses bens ou direitos, locao de bens imveis ou arrendamento mercantil; XXII cesso de promessa de venda ou transferncia de promessa de cesso, relativa a imveis, quando se tenha atribudo ao promitente comprador ou ao promitente cessionrio o direito de indicar terceiro para receber a escritura decorrente da promessa. 1o. Equipara-se compra e venda, para efeitos tributrios: I a permuta de bens imveis por bens e direitos de outra natureza; II a permuta de bens imveis situados no territrio do Municpio por outros quaisquer bens situados fora do territrio do Municpio. 2o. Considera-se caracterizada a atividade preponderante referida neste artigo quando mais de 50% (cinqenta por cento) da receita operacional da pessoa jurdica adquirente, nos anos anteriores e nos dois anos subseqentes aquisio, decorrer de transaes mencionadas nesta Consolidao do Cdigo Tributrio Municipal. 3o. Se a pessoa jurdica adquirente iniciar suas atividades aps a aquisio, ou menos de 2 (dois) anos antes dela, apurar-se- a preponderncia referida no pargrafo anterior, levando em conta os 3 (trs) primeiros anos seguintes data da aquisio. 4o. Verificada a preponderncia referida neste artigo, tornar-se- devido o imposto, nos termos da lei vigente data da aquisio, sobre o valor do bem ou direito nessa data.
CXIX
CAPTULO II DA NO INCIDNCIA Art. 207. O imposto no incide sobre a transmisso dos bens ou direitos referidos nos artigos anteriores: I quando efetuada para sua incorporao ao patrimnio de pessoa jurdica em pagamento de capital nela subscrito; II quando decorrente da incorporao ou da fuso de uma pessoa jurdica por outra ou com outra. Pargrafo nico. O imposto no incide sobre a transmisso aos mesmos alienantes, dos bens e direitos adquiridos na forma do inciso I deste artigo, em decorrncia da sua desincorporao do patrimnio da pessoa jurdica a que foram conferidos.
CAPTULO III DO SUJEITO PASSIVO Art. 208. O sujeito passivo da obrigao tributria : I o adquirente dos bens ou direitos; II nas permutas, cada uma das partes pelo valor tributvel do bem ou direito que recebe. Art. 209. Respondem solidariamente pelo pagamento do imposto: I o transmitente; II o cedente; III os tabelies, escrives e demais serventurios de ofcio, relativamente aos atos por eles praticados ou que por eles tenham sido coniventes, em razo do seu ofcio, ou pelas omisses de que foram responsveis.
CAPTULO IV DA BASE DE CLCULO E DAS ALQUOTAS Art. 210. A base de clculo do imposto o valor venal do imvel e dos bens ou direitos transmitidos, apurado na data do efetivo recolhimento do tributo.
CXX
Pargrafo nico Quando o valor venal da transmisso for superior ao encontrado no Cadastro Imobilirio do Municpio, o contribuinte ficar sujeito ao pagamento do Imposto de Transmisso de Bens Imveis, por ato inter vivos com base no valor maior. 149 Art. 211. A alquota de 2% (dois por cento). Pargrafo nico. Ser de 0,5% (meio por cento), a alquota sobre o valor do financiamento realizado atravs do Sistema Financeiro de Habitao e de 2% (dois por cento) sobre o valor restante.
CAPTULO V DO PAGAMENTO Art. 212. O imposto ser pago antes da realizao do ato ou da lavratura do instrumento pblico ou particular que configurar a obrigao de pag-lo, exceto: I nas tornas ou reposies em que sejam interessados incapazes, dentro de 30 (trinta) dias, contados da data em que se der a concordncia do Ministrio Pblico; II na arrematao ou adjudicao, dentro de 30 (trinta) dias contados da data em que tiver sido assinado o ato ou deferida a adjudicao, ainda que haja recurso pendente; III na transmisso objeto de instrumento lavrado em outro Municpio, dentro de 30 (trinta) dias contados da data da sua lavratura. 1o. Considerar-se- ocorrido o fato gerador na lavratura de contrato ou promessa de compra e venda, exceto se deles constar expressamente que a emisso na posse do imvel somente ocorrer aps a quitao final. 2o. O recolhimento do tributo se far por meio de guia especfica em estabelecimento bancrio autorizado pela Administrao. 3. O poder executivo poder estabelecer, nos casos em que couber, o recolhimento deste imposto mediante
149
Redao dada pelo pargrafo nico do Art. 209 do CTM, acrescentado pelo Art. 8 da Lei 4.019, de 27/12/2001.
CXXI
aposio de estampilhas, segundo os critrios que vierem a ser adotados. 150 4. As estampilhas que vierem a ser adotadas devero ser inutilizadas pelo prprio punho do Tabelio por onde corre o ato da transmisso do imvel, vedada a restituio de seu valor em qualquer hiptese. 151
CAPTULO VI DAS INFRAES E DAS PENALIDADES Art. 213. O descumprimento das obrigaes previstas nesta Consolidao do Cdigo Tributrio, quanto ao ITBI, sujeita o infrator s seguintes penalidades: I 50% (cinqenta por cento) do valor do imposto devido, na prtica de qualquer ato de transmisso de bens e/ou direitos sem o pagamento do imposto nos prazos legais; II 250% (duzentos e cinqenta por cento) do valor do imposto, caso ocorra omisso ou inexatido fraudulenta de declarao relativa a elementos que possam influir no clculo do imposto ou que resultem na no incidncia, iseno ou suspenso de pagamento; III 100% (cem por cento) do imposto devido no caso do inciso anterior, quando no fique caracterizada a inteno fraudulenta.
TTULO V DAS TAXAS CAPTULO I DA TAXA DE SERVIOS PBLICOS SEO I DA INCIDNCIA E DO FATO GERADOR
Art. 214. A Taxa de Servios Pblicos tem como fato gerador a utilizao, efetiva ou potencial, dos servios de coleta de lixo, de iluminao pblica, de transporte e trnsito urbano, de conservao de vias e de
150 151
Redao dada pelo 3 do Art. 211 do CTM, acrescentado pelo Art. 1 da Lei 4.136, de 30/12/2002. Redao dada pelo 4 do Art. 211 do CTM, acrescentado pelo Art. 1 da Lei 4.136, de 30/12/2002.
CXXII
logradouros pblicos, de limpeza pblica e de expediente e servios diversos, prestados pelo Municpio ao contribuinte ou colocados sua disposio, com a regularidade necessria. 1o. Entende-se por servio de coleta de lixo a remoo peridica de lixo gerado em imvel edificado. No est sujeita taxa, a remoo especial de lixo, assim entendida a retirada de entulhos, detritos industriais, galhos de rvores e outros materiais inservveis e, ainda, a remoo de lixo realizada em horrio especial por solicitao do interessado. 2o. Entende-se por servio de iluminao pblica152, o fornecimento de iluminao das vias, logradouros e prprios pblicos, observando-se seu relevante aspecto social. 3o. Entende-se por servio de conservao de vias e logradouros pblicos a reparao e manuteno de ruas, estradas municipais, praas, jardins e similares, que visem manter ou melhorar as condies de utilizao desses locais, quais sejam: a) raspagem do leito carrovel, com o uso de ferramenta ou mquinas; b) conservao e reparao de calamento; c) recondicionamento de guias e meios-fios; d) melhoramento ou manuteno acostamentos, sinalizao e similares; de mata-burros,
e) desobstruo, aterros de reparao e servios correlatos; f) sustentao e fixao de encostas laterais, remoo de barreiras; g) fixao, poda e tratamento de rvores e plantas ornamentais e servios correlatos; h) manuteno e desobstruo de bueiros e de canalizao de guas pluviais; i) manuteno de praas, parques, jardins, lagos e fontes. 4o. Entende-se por servios de limpeza pblica os que consistam em varrio, lavagem, limpeza e capina de vias e logradouros pblicos. 5o. A taxa de expediente devida pela apresentao de documentos s reparties da Prefeitura, para apreciao, despacho ou
152
O 2 do Art. 214 do CTM est disciplinado pela Lei n. 4.135, de 30/12/2002, que instituiu a Contribuio para Custeio do Servio de Iluminao Pblica, na forma do artigo 149-A da Constituio Federal (EC 39/2002).
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arquivamento pelas autoridades municipais ou pela lavratura de atos em geral, inclusive inscrio em cadastro, emisses de guias para pagamento de tributos, termos, contratos e demais atos emanados do Poder Pblico Municipal.
6. Entende-se por atividades sujeitas a fiscalizao e controle dos servios pblicos de transporte e trnsito urbano, a remoo, a guarda, o estacionamento e o licenciamento de veculos, e a interdio de vias e ruas municipais.153 (NR) Art. 214-A. Fica criada a Taxa de Regulao, Fiscalizao e Controle TRFC das atividades do transporte coletivo urbano por nibus do Municpio de So Lus.154 (AC) 1. Constitui fato gerador da TRFC, o exerccio regular do poder de polcia atribudo Secretaria Municipal de Transportes Urbanos SEMTUR, consistente na regulao, fiscalizao e controle das atividades discriminadas nas OSL Ordem de Servio de Linha relativas ao cumprimento dos quadros de horrios, empenho de frota e itinerrios, consoante os critrios estabelecidos na Lei Municipal n. 3.430/96.155 (AC) 2. So contribuintes da TRFC as empresas privadas que exploram, ou venham a explorar, por meio de concesso, permisso ou autorizao, servios pblicos de transporte coletivo urbano por nibus do Municpio de So Lus, na modalidade atividade regular.156 (AC) Art. 214-B. A TRFC tem como fundamento os seguintes parmetros de base de clculo:157 (AC) ms;158 I - M: Custo Operacional da atividade de fiscalizao por (AC)
II - FRoS: Frota Operante do Sistema apurada no 1 dia til de cada ms fiscalizado.159 (AC) III - FRoE: Frota Operante de cada empresa prestadora apurada no 1 dia til de cada ms fiscalizado.160 (AC)
153 154 155
Redao dada pelo 6 do art. 213 do CTM, alterada pelo Art. 8 da Lei n 4.746, de 28/12/2006. Redao acrescentada ao CTM pelo Art. 9 da Lei n 4.746, de 28/12/2006. Redao acrescentada ao CTM pelo Art. 9 da Lei n 4.746, de 28/12/2006. 156 Redao acrescentada ao CTM pelo Art. 9 da Lei n 4.746, de 28/12/2006. 157 Redao acrescentada ao CTM pelo Art. 9 da Lei n 4.746, de 28/12/2006. 158 Redao acrescentada ao CTM pelo Art. 9 da Lei n 4.746, de 28/12/2006. 159 Redao acrescentada ao CTM pelo Art. 9 da Lei n 4.746, de 28/12/2006. 160 Redao acrescentada ao CTM pelo Art. 9 da Lei n 4.746, de 28/12/2006.
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Art. 214-C. O valor devido da TRFC ser calculado da seguinte forma, conforme os parmetros estabelecidos no artigo anterior:161 (AC) TRFC= (M / FroS) x FRoE Art. 214-D. A TRFC ser arrecadada em documento prprio a ser expedido pela Secretaria Municipal de Fazenda SEMFAZ, devendo o recolhimento ser procedido em qualquer agncia bancria da rede arrecadadora, nos prazos a serem fixados atravs de Decreto do Chefe do Poder Executivo Municipal.162 (AC)
SEO II DO SUJEITO PASSIVO Art. 215. Contribuinte da taxa o usurio do servio ou o proprietrio, titular do domnio til ou possuidor, a qualquer ttulo, de bem imvel situado em local onde o Municpio mantenha os servios referidos no artigo anterior.
SEO III DA BASE DE CLCULO E DAS ALQUOTAS Art. 216. A base de clculo da taxa o custo dos servios utilizados pelo contribuinte ou colocados sua disposio e dimensionados, para cada caso, da seguinte forma: I em relao aos servios de limpeza pblica, conservao de vias e logradouros pblicos, iluminao pblica e coleta de lixo, para cada imvel considerado, por metro linear de testada deste em relao ao meiofio, vias e logradouros pblicos, a taxa corresponder quantidade de UFIR calculada de acordo com a Tabela II desta Consolidao do Cdigo; II em relao taxa de expediente e servios diversos, por servios prestados, com aplicao das alquotas correspondentes constantes das Tabelas III, IV e V desta Consolidao do Cdigo, sobre o valor da UFIR vigente data da prestao;
161 162
Redao acrescentada ao CTM pelo Art. 9 da Lei n 4.746, de 28/12/2006. Redao acrescentada ao CTM pelo Art. 9 da Lei n 4.746, de 28/12/2006.
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III em relao a transporte e trnsito urbano, por cada tipo de atividade ser aplicado com base nas alquotas definidas na Tabela VI desta Consolidao.163 (NR)
1o. Tratando-se de imvel com mais de uma testada, considerarse-, para efeito de clculo, a maior testada dotada do servio. 2o. Quando no mesmo terreno houver mais de uma unidade autnoma, ser calculada a testada ideal de acordo com a seguinte frmula: Testada x rea construda da unidade Testada ideal = ----------------------------------------------------------rea total construda 3o. A taxa de expediente independer de lanamento e ser cobrada antes da realizao de quaisquer atos especificados na Tabela III, cabendo aos responsveis pelos rgos municipais encarregados de realizar os atos tributados a verificao do respectivo pagamento. 4o. Ser acrescida do percentual de 100% (cem por cento) a taxa de limpeza pblica para os terrenos no murados ou sem caladas, quando situados em logradouro pblico provido de meio-fio. 5o. A taxa de expediente e servios diversos no incide sobre: a) os requerimentos e certides para fins militares e eleitorais; b) os requerimentos apresentados por servidores municipais, ativos e inativos, e certides do interesse destes. (NR)
SEO IV DO LANAMENTO Art. 217. A taxa ser lanada anualmente, em nome do contribuinte, com base nos dados do Cadastro Imobilirio, podendo os prazos e formas assinalados para pagamento coincidirem, a critrio da Administrao, com os do Imposto Predial e Territorial Urbano. 1o. A Administrao poder aplicar em relao s taxas de servios pblicos as disposies capituladas neste Cdigo, relativas ao Imposto Predial e Territorial Urbano, no respeitante arrecadao, cadastramento, infraes e penalidades. 2o. O pagamento da taxa e a aplicao dos dispositivos a que se refere o pargrafo anterior no incluem:
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Redao dada pelo inciso III do art. 215 do CTM, alterada pelo Art. 10 da Lei n 4.746, de 28/12/2006.
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I o pagamento: a) de preos ou tarifas pela prestao de servios especiais, assim compreendidos a remoo de containers, de entulhos de obras, de bens mveis imprestveis, do lixo extraordinrio, de animais mortos e de veculos abandonados, bem como a capinao de terrenos, a limpeza de prdios e terrenos, a disposio de lixo em aterros e a destruio ou incinerao de material em aterro ou usina; b) de penalidades decorrentes de infraes ou inobservncia s normas de limpeza e posturas municipais; II o cumprimento de quaisquer normas ou exigncias administrativas relacionadas com a coleta de lixo domiciliar, hospitalar, comercial e industrial, na forma do regulamento, ou a conservao e limpeza das vias e logradouros pblicos; III a cobrana da taxa de iluminao pblica por intermdio da empresa concessionria de energia eltrica convenente de que trata o art. 220 desta Consolidao do Cdigo. 3o. Todas as pessoas fsicas ou jurdicas, ainda que imunes ou isentas de impostos, ficam obrigadas ao pagamento da taxa de servios pblicos. 4o. O lanamento e a arrecadao da taxa de iluminao pblica poder ser feito: I mensalmente, no tocante arrecadao, em razo do convnio firmado com a empresa concessionria de eletricidade; II nos prazos fixados para lanamento e arrecadao do Imposto Predial e Territorial Urbano, para os imveis no edificados. 5 - O lanamento e a arrecadao das taxas de transporte e trnsito urbano sero feitos na forma e nos prazos previstos em regulamento. Art. 218. A Taxa de Iluminao Pblica do Municpio de So Lus ser calculada na conformidade do disposto nesta Consolidao do Cdigo Tributrio e no poder ser superior ao limite de 15% (quinze por cento) sobre a importncia total verificada com o consumo de energia eltrica pelo contribuinte. Pargrafo nico. A cobrana da Taxa de Iluminao Pblica referida neste artigo ser feita, quando se tratar de edifcio, somente para cada
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unidade imobiliria autnoma edificada, excluda a do prprio edifcio onde estas se acham encravadas.
SEO V DA ARRECADAO Art. 219. A taxa ser paga de uma vez ou parceladamente, na forma e prazos regulamentares. Pargrafo nico. O Poder Executivo poder delegar competncia ao rgo ou instituio prestadora do servio pblico, para promover a cobrana das respectivas taxas. Art. 220. Os servios de iluminao pblica, quando se tratar de imvel edificado, sero cobrados de acordo com o convnio celebrado com a empresa concessionria de eletricidade.
CAPTULO II DAS TAXAS DE LICENA E DE VERIFICAO FISCAL SEO I DA INCIDNCIA E DO FATO GERADOR
Art. 221. A taxa de licena devida em decorrncia da atividade da Administrao Pblica que, no exerccio regular do poder de polcia do Municpio, regula a prtica de ato ou absteno de fato em razo de interesse pblico concernente segurana, higiene, sade, ordem, aos costumes, localizao e ao funcionamento de estabelecimentos comerciais, industriais e prestadores de servio, tranqilidade pblica, propriedade, aos direitos individuais e coletivos e legislao urbanstica a que se submete qualquer pessoa fsica ou jurdica. 1o. Esto sujeitos prvia licena: a) a localizao e o funcionamento de estabelecimentos; b) o funcionamento de estabelecimentos em horrio especial; c) a veiculao de publicidade em geral; d) a execuo de obra, arruamento e loteamento; e) o abate de animais;
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f) a ocupao de rea em terrenos, vias ou logradouros pblicos; g) as atividades econmicas exercidas de forma ambulante e/ou eventual; h) Interdio de vias e ruas urbanas; i) Iseno de transporte de qualquer natureza. 2o. Nenhuma pessoa fsica ou jurdica que opere no ramo da produo, industrializao, comercializao ou prestao de servios poder, sem prvia licena da Prefeitura, exercer suas atividades no Municpio, sejam elas permanentes, intermitentes ou por perodo determinado. 3o. As taxas de licena independem de lanamento e sero pagas por antecipao na forma prevista nos anexos e nos prazos regulamentares. 4o. Nenhuma licena poder ser concedida por prazo superior a um ano, salvo os casos expressos neste Cdigo e do qual conste o seu prazo no respectivo alvar. 5o. Em relao localizao e ao funcionamento:
I haver incidncia da taxa a partir da constituio e instalao do estabelecimento.164 (NR)

II a obrigao da prvia licena independe de estabelecimento fixo e exigida ainda quando a atividade for prestada em recinto ocupado por outro estabelecimento ou no interior de residncia; III a taxa ser devida e emitido o respectivo Alvar de Licena, por ocasio do licenciamento inicial, pela verificao fiscal do exerccio de atividade em cada perodo anual subseqente e toda vez que se verificar mudanas no ramo de atividade, transferncia de local ou quaisquer outras alteraes, mesmo quando ocorrerem dentro de um mesmo exerccio, sendo, neste caso, a taxa cobrada proporcionalmente aos meses restantes do exerccio, na base de duodcimos; IV as atividades mltiplas num mesmo estabelecimento, sem delimitao de espao, por mais de um contribuinte, so sujeitas ao licenciamento e taxa, isoladamente, nos termos do inciso II deste artigo; V a taxa representada pela soma de duas atividades administrativas indivisveis quanto sua cobrana:
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Redao dada pelo inciso I do Art. 220 do CTM, alterada pelo Art. 11 da Lei n 4.746, de 28/12/2006.
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a) uma, no incio da atividade, pelas diligncias para verificar as condies para localizao do estabelecimento face s normas urbansticas e de polcia administrativa; b) outra, enquanto perdurar o exerccio da atividade no estabelecimento, para efeito de fiscalizao das normas de que trata a alnea anterior e das posturas e regulamentos municipais; VI no caso de atividades intermitentes ou perodo determinado a taxa poder ser calculada proporcionalmente aos meses de sua validade, conforme estabelecido em regulamento; VII Os contribuintes obrigados inscrio no Cadastro Mobilirio do Municpio de So Luis, das categorias econmicas de indstria comrcio e prestao de servios sujeitos ao ICMS, devero apresentar, em cada perodo anual, informaes econmico-fiscais necessrias a estudos e controle da arrecadao de interesse do municpio de So Luis, conforme dispuser o regulamento. 165 6o. Fora do horrio normal, admitir-se- o funcionamento de estabelecimento em horrio especial, mediante prvia licena extraordinria, na forma do regulamento e pelo perodo solicitado, nas seguintes modalidades, em conjunto ou no: I de antecipao; II de prorrogao; III em dias excetuados, considerados como tais os domingos e feriados nacionais. 7o. A taxa de licena para publicidade ser devida pela atividade municipal de vigilncia, controle e fiscalizao quanto s normas concernentes esttica urbana, a poluio do meio ambiente, higiene, costumes, ordem, tranqilidade e segurana pblica, a que se submete qualquer pessoa que pretenda utilizar ou explorar, por qualquer meio, publicidade em geral, em vias e logradouros pblicos ou em locais visveis ou de acesso ao pblico, nos termos do regulamento, sendo que: a) sua validade ser a do prazo constante no respectivo alvar; b) no se considera publicidade as expresses de indicao, tais como placas de identificao dos estabelecimentos, tabuletas
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Redao dada pelo inciso VII, do Art. 220 do CTM, acrescentado pelo Art. 1 da Lei 4.136, de 30/12/2002.
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indicativas de stios, granjas, servios de utilidade pblica, hospitais, ambulatrios, prontos-socorros e, nos locais de construo, as placas indicativas dos nomes dos engenheiros, firmas e arquitetos responsveis pelo projeto ou pela execuo de obra pblica ou particular. 8o. So sujeitos prvia licena do Municpio e ao pagamento da taxa de licena para execuo de obras, a construo, reconstruo, reforma, reparo, acrscimo ou demolio de edifcios, casas, edculas, assim como o arruamento, o loteamento e o desmembramento de terrenos e quaisquer outras obras em imveis, sendo que: a) a licena s ser concedida mediante prvio exame e aprovao das plantas e projetos das obras, na forma da legislao edilcia e urbanstica aplicvel; b) a licena ter perodo de validade fixado de acordo com a natureza, extenso e complexidade da obra, e ser cancelada se sua execuo no for iniciada dentro do prazo estabelecido no alvar; c) se insuficiente, para execuo do projeto, o prazo concedido no alvar, a licena poder ser prorrogada a requerimento do contribuinte. 9o. O abate de animais destinado ao consumo pblico quando for feito em matadouro pblico, s ser permitido mediante licena do Municpio, precedida de inspeo sanitria ou, relativamente a animais cujo abate tenha ocorrido em outro Municpio, aps a reinspeo sanitria para distribuio local. 10. A taxa por ocupao de rea e estacionamento em terrenos, vias e logradouros pblicos tem como fato gerador a utilizao de espaos nos mesmos, com bens mveis e imveis, mesmo que a ttulo precrio, nos quais tenham ou no os usurios instalaes de qualquer natureza. 11. Em relao a taxa de licena para o comrcio eventual ou ambulante: a) considera-se comrcio eventual aquele exercido em determinadas pocas do ano, especialmente por ocasio de festejos ou comemorao e os exercidos com utilizao de instalaes removveis, colocadas nas vias e logradouros pblicos, como balces, barracas, mesas, tabuleiros e semelhantes; considera-se comrcio ambulante aquele exercido individualmente sem estabelecimento, instalao ou localizao permanente;
b)
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c) o exerccio do comrcio eventual ou ambulante s ser permitido nos locais, pontos, pocas e outros requisitos que venham a ser estabelecidos em regulamento, mediante prvia licena concedida a ttulo precrio, revogvel ad nutum, quando o interesse pblico assim o exigir. 12. Ser considerado abandono de pedido de licena a falta de qualquer providncia requerida pela autoridade diligente, importando em arquivamento do processo sem excluso das sanes cabveis. 13. As licenas de que trata o 1o deste artigo tero os seguintes prazos e condies de validade: I as relativas alnea a, validade no exerccio em que forem concedidas; II as concernentes s alneas b e f, pelo perodo solicitado ou autorizado; III a referente alnea e, ao nmero de animais a serem abatidos; IV as demais, pelo prazo e condies constantes do respectivo alvar, fixados em regulamento ou estabelecidos em conformidade com este Cdigo. 14. O Poder Executivo expedir os regulamentos necessrios fiscalizao, requisitos, restries, e demais institutos asseguradores do pleno exerccio do poder de polcia municipal.
SEO II DO SUJEITO PASSIVO Art. 222. Contribuinte da taxa a pessoa fsica ou jurdica interessada no exerccio da atividade ou na prtica de atos sujeitos ao poder de polcia administrativa do Municpio, nos termos do art. 221 desta Consolidao do Cdigo.
SEO III DA BASE DE CLCULO E DAS ALQUOTAS Art. 223. As bases de clculo das taxas so as constantes das Tabelas II a XIII desta Consolidao do Cdigo.
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1o. Quando da verificao fiscal do exerccio da atividade, a cada perodo anual subseqente, relativo localizao e funcionamento dos estabelecimentos comerciais, industriais e prestadores de servios, anteriormente licenciados, situados em locais ou zonas no reservados para essa atividade ora de uso no tolerado pelas normas urbansticas municipais, desde que seu funcionamento proporcione incmodos, poluio sonora ou ambiental incompatveis com o uso predominante residencial da regio ou cuja atividade ponha em risco a vida dos transeuntes, a taxa ficar sujeita a acrscimo progressivo anual de 50% (cinqenta por cento) do seu valor inicial. 2o. O acrscimo de que trata o pargrafo anterior ser aplicado aps a constatao, no local, pela autoridade competente ou comisso formada especialmente para o fim de elaborar um parecer tcnico, atestando a nocividade ou inconvenincia do estabelecimento para a rea em questo.
SEO IV DO LANAMENTO Art. 224. A taxa ser lanada com base nos dados fornecidos pelo contribuinte, constatados no local e/ou existentes no cadastro. 1o. A taxa ser lanada a cada licena requerida e concedida ou a constatao de funcionamento de atividade a ela sujeita. 2o. O sujeito passivo obrigado a comunicar repartio prpria do Municpio, dentro de 30 (trinta) dias, para fins de atualizao cadastral, as seguintes ocorrncias relativas a seu estabelecimento: a) alterao da razo social, endereo do estabelecimento ou do ramo de atividade; b) alteraes fsicas do estabelecimento.
SEO V DA ARRECADAO Art. 225. As taxas sero arrecadadas de acordo com o disposto no regulamento. Art. 226. Em caso de prorrogao da licena para execuo de obras, a taxa ser reduzida em 50% (cinqenta por cento) de seu valor original.
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Art. 227. Poder ser autorizado o parcelamento da taxa de licena nos casos, formas e prazos estabelecidos em regulamentos, firmando-se termo de compromisso.
SEO VI DAS ISENES Art. 228. So isentos do pagamento da taxa de licena: I para localizao e funcionamento: a) as associaes de classe, associaes culturais, associaes religiosas, associaes de bairro e beneficentes, clubes desportivos, pequenas escolas primrias sem fins lucrativos, orfanatos, asilos e creches, desde que legalmente constitudos e declarados de utilidade pblica por lei municipal; b) as autarquias e os rgos da administrao direta federais, estaduais e municipais; c) os cegos, mutilados, excepcionais, invlidos e os incapazes permanentemente pelo exerccio de pequeno comrcio, arte ou ofcio; d) a atividade autnoma de pequeno artfice ou arteso, discriminada em regulamento, exercida em sua prpria residncia, sem empregados ou auxlio de terceiros, no se considerando como tal seus descendentes e o cnjuge; e) a pequena indstria domiciliar, assim definida em regulamento; II para o exerccio de comrcio eventual ou ambulante e de ocupao de terrenos, vias e logradouros pblicos, desde que regularmente autorizados para tanto: a) os cegos, mutilados, excepcionais e invlidos que exeram pequeno comrcio; b) os vendedores ambulantes de livros, jornais e revistas; c) os engraxates ambulantes; d) o vendedor de artigos de artesanato domstico e arte popular de sua prpria fabricao, sem auxlio de empregados;
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e) os vendedores eventuais e ambulantes localizados em estabelecimentos municipais especialmente reservados para suas atividades; III para execuo de obras: a) a limpeza ou pintura externa e interna de prdios, muros ou grades; b) a construo de passeio quando do tipo aprovado pelo rgo competente; c) a construo de barraces destinados guarda de materiais para obra j devidamente licenciada; d) a construo de muro de arrimo ou de muralha de sustentao, quando no alinhamento da via pblica; e) as obras realizadas em imveis de propriedade da Unio, dos Estados e de suas Autarquias, desde que aprovadas pelo rgo municipal competente; IV de veiculao de publicidade: a) cartazes, letreiros ou dizeres destinados a fins patriticos, religiosos, beneficentes, culturais, esportivos ou eleitorais, desde que em locais previamente indicados e/ou aprovados pela autoridade competente; b) placas e dsticos de hospitais, casas de sade, reparties, entidades filantrpicas, beneficentes, culturais ou esportivas, quando afixados nos prdios em que funcionem; c) placas de indicao do nome de fantasia ou razo social, desde que no modelo aprovado pelo rgo competente e afixado no prdio do estabelecimento. Pargrafo nico. A iseno de que trata este artigo: a) no extensiva s taxas de expediente e servios diversos, devidas para o licenciamento; b) no exclui a obrigao prevista no 2o do art. 221 desta Consolidao do Cdigo, bem como da inscrio e renovao de dados ao cadastro respectivo.
SEO VII
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DAS INFRAES E PENALIDADES Art. 229. Constituem infraes s disposies das taxas de licena: I iniciar atividade ou praticar ato sujeito taxa de licena antes da concesso desta; II exercer atividade em desacordo para a qual j foi licenciada; III exercer atividade aps o prazo constante da autorizao; IV deixar de efetuar pagamento da taxa no todo ou em parte, ou realizar o pagamento fora de prazo; V utilizar-se de meios fraudulentos ou dolosos para evitar o pagamento da taxa; VI a no manuteno do alvar em local de fcil acesso fiscalizao no estabelecimento. 1o. As infraes s disposies das taxas de licena constantes desta Consolidao do Cdigo sero punidas com as seguintes penalidades, alm das demais previstas neste Cdigo: I multa por infrao; II cassao de licena; III interdio do estabelecimento. 2o. A multa por infrao ser aplicada sob a forma de mltiplos da UFIR, de acordo com o seguinte escalonamento, sem prejuzo do pagamento integral da taxa e das demais penalidades cabveis: I de 50 (cinqenta) UFIRs ou valor equivalente, nos casos de: a) exercer atividade em desacordo para a qual foi licenciada; b) deixar de efetuar o pagamento da taxa, no todo ou em parte; c) no afixar o alvar em local de fcil acesso e visvel fiscalizao; II de 75 (setenta e cinco) UFIRs ou valor equivalente, nos casos de: a) exercer atividade aps o prazo constante da autorizao; b) iniciar atividade ou praticar ato sujeito taxa de licena antes da concesso desta;
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c) deixar de comunicar ao fisco, dentro do prazo de 30 (trinta) dias da ocorrncia do evento, informao indispensvel para alterao cadastral necessria ao lanamento ou clculo do tributo; III de 100 (cem) UFIRs ou valor equivalente, nos casos de utilizao de meios fraudulentos ou dolosos para evitar o pagamento da taxa, no todo ou em parte; IV cassao da licena, a qualquer tempo, quando deixarem de existir as condies exigidas para a sua concesso ou deixarem de ser cumpridas, dentro do prazo, as intimaes expedidas pelo fisco ou quando a atividade for exercida de maneira a contrariar o interesse pblico, concernente ordem, sade, segurana e aos costumes, sem prejuzo da aplicao das penas de carter pecunirio. V multa diria de 100 (cem) UFIRs ou valor equivalente, quando no cumprido o Edital de Interdio do Estabelecimento e/ou as exigncias administrativas decorrentes da cassao da licena por estar funcionando em desacordo com as disposies legais e regulamentares que lhes forem pertinentes. 3. As infraes s disposies das taxas de licena para interdio de vias e ruas urbanas e para os servios de transportes de qualquer natureza sero punidas com as seguintes penalidades: I - multa de 635 (seiscentos e trinta e cinco) UFIRs ou valor equivalente, por no ter permisso para interdio de vias e ruas urbanas, com exerccio de atividade lucrativa; II - multa de 130 (cento e trinta) UFIRs ou valor equivalente, por no ter permisso para interdio de vias e ruas urbanas, com exerccio de atividade no-lucrativa; III - multa de 635 (seiscentos e trinta e cinco) UFIRs ou valor equivalente, por implantar, irregularmente, limitadores de velocidade; IV - multa de 90 (noventa) UFIRs ou valor equivalente, por desenvolver atividade comercial sem permisso, em rea de estacionamento; V - multa de 180 (cento e oitenta) UFIRs ou valor equivalente, por deixar de sinalizar e retirar qualquer obstculo das vias e ruas interditadas; VI - multa de 1.097 (um mil e noventa e sete) UFIRs ou valor equivalente, pela explorao de transporte coletivo remunerado, mediante qualquer tipo de veculo ciclo ou automotor, sem a devida autorizao do rgo municipal competente;
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VII - multa de 635 (seiscentos e trinta e cinco) UFIRs ou valor equivalente, por desobedincia s portarias e regulamentos expedidos pela Secretaria Municipal de Transportes Urbanos; VIII - multa por infrao previstas no Cdigo de Trnsito Brasileiro e nos regulamentos da Secretaria Municipal de Transportes Urbanos: a) Grupo I - Gravssima, multa de 180 (cento e oitenta) UFIRs ou valor equivalente; b) Grupo II - Grave, multa de 120 (cento e vinte) UFIRs ou valor equivalente; c) Grupo III - Mdia, multa de 80 (oitenta) UFIRs ou valor equivalente; d) Grupo IV - Leve, multa de 50 (cinqenta) UFIRs ou valor equivalente.
TTULO VI DA CONTRIBUIO DE MELHORIA CAPTULO I DA INCIDNCIA Art. 230. A contribuio de melhoria cobrada pelo instituda para custear obras pblicas de que decorra imobiliria, tendo como limite total a despesa realizada e individual o acrscimo de valor que da obra resultar para beneficiado. Municpio valorizao como limite cada imvel
Art. 231. Ser devida a Contribuio de Melhoria sempre que o imvel, situado na zona de influncia da obra, for beneficiado por quaisquer das seguintes obras pblicas, realizadas pela Administrao Direta ou Indireta do Municpio, inclusive quando resultante de convnio com a Unio, o Estado ou entidade estadual ou federal: I abertura, alargamento, pavimentao, iluminao, arborizao, esgotos pluviais de praas e vias pblicas; II construo e ampliao de parques, campos de desportos, pontes, tneis e viadutos; III construo ou ampliao de sistemas de trnsito rpido, inclusive todas as obras e edificaes necessrias ao funcionamento do sistema;
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IV servios e obras de abastecimento de gua potvel, esgotos, instalaes de redes eltricas, telefnicas, de transportes e comunicaes em geral ou de suprimento de gs, funiculares, ascensores e instalaes de comodidades pblicas; V proteo contra secas, inundaes, eroses e de saneamento e drenagem em geral, retificao e regularizao de cursos dgua e irrigao; VI construo, pavimentao e melhoramento de estradas de rodagem; VII construo de aerdromos e aeroportos e seus acessos; VIII aterros e realizaes de embelezamento em geral, inclusive desapropriaes em desenvolvimento de plano de aspecto paisagstico.
CAPTULO II DO CLCULO Art. 232. O clculo da Contribuio de Melhoria ter como limite total o custo da obra, no qual sero includas as despesas com estudos, projetos, desapropriaes, servios preparatrios e investimentos necessrios para que os benefcios sejam alcanados pelos imveis situados na zona de influncia, execuo, administrao, fiscalizao e financiamento, inclusive os encargos respectivos. Art. 233. O Executivo decidir que proporo do valor da obra ser recuperada atravs da cobrana da Contribuio de Melhoria. Pargrafo nico. A percentagem do custo da obra a ser cobrada como contribuio ser fixada pelo Executivo, tendo em vista a natureza da obra, os benefcios para os usurios, as atividades econmicas predominantes e o nvel de desenvolvimento da regio. Art. 234. A determinao da Contribuio de Melhoria de cada contribuinte far-se- rateando, proporcionalmente, o custo parcial ou total da obra entre todos os imveis includos na zona de influncia, levando em conta a localizao do imvel, seu valor venal, sua testada ou rea e o fim a que se destina, analisados esses elementos em conjunto ou isoladamente. Pargrafo nico. Os imveis edificados em condomnio participaro do rateio de recuperao do custo da obra na proporo do nmero de unidades cadastradas, em razo de suas respectivas reas de construo.
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CAPTULO III DO SUJEITO PASSIVO
Art. 235. Contribuinte o proprietrio do imvel beneficiado por obra pblica. Art. 236. Responde pelo pagamento do tributo, em relao a imvel objeto de enfiteuse, o titular do domnio til.
CAPTULO IV DO LANAMENTO E DA COBRANA Art. 237. Para a cobrana da Contribuio de Melhoria, a administrao dever publicar, antes do lanamento do tributo, edital contendo, no mnimo, os seguintes elementos: I memorial descritivo do projeto; II oramento total ou parcial do custo da obra; III determinao da parcela do custo da obra a ser financiada pela Contribuio de Melhoria, com o correspondente plano de rateio entre os imveis beneficiados; IV delimitao da zona diretamente beneficiada e a relao dos imveis nela compreendidos. Pargrafo nico. O disposto neste artigo se aplica tambm aos casos de cobrana de Contribuio de Melhoria por obras pblicas em execuo, constantes de projetos ainda no concludos. Art. 238. Os proprietrios dos imveis situados nas zonas beneficiadas pelas obras pblicas tm o prazo de 30 (trinta) dias a comear da data da publicao do edital a que se refere o artigo anterior, para a impugnao de qualquer dos elementos nele constantes, cabendo ao impugnante o nus da prova. Pargrafo nico. A impugnao dever ser dirigida autoridade administrativa, atravs de petio fundamentada, que servir para o incio do processo administrativo fiscal e no ter efeito suspensivo na cobrana da Contribuio de Melhoria. Art. 239. Executada a obra de melhoramento na sua totalidade ou em parte suficiente para beneficiar determinados imveis, de modo a justificar o incio da cobrana da Contribuio de Melhoria, proceder-se- ao lanamento referente a esses imveis.
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Art. 240. Os requerimentos de impugnao, de reclamao, como tambm quaisquer recursos administrativos, no suspendem o incio ou o prosseguimento da obra, nem tero efeito de obstar a Administrao da prtica dos atos necessrios ao lanamento e cobrana da Contribuio de Melhoria. Art. 241. O prazo e o local para pagamento da Contribuio sero fixados, em cada caso, pelo Poder Executivo. Art. 242. As prestaes sero corrigidas pelo ndice utilizado na atualizao monetria dos demais tributos. Pargrafo nico. Ser atualizada, a partir do ms subseqente ao do lanamento, nos casos em que a obra que deu origem Contribuio tenha sido executada com recursos de financiamentos, sujeitos atualizao a partir da sua liberao. Art. 243. O montante anual da Contribuio de Melhoria, atualizado poca do pagamento, ficar limitado a 20% (vinte por cento) do valor venal do imvel, apurado administrativamente. Pargrafo nico. O lanamento ser procedido em nome do contribuinte, sendo que no caso de condomnio: a) quando pro-indiviso, em nome de qualquer um dos coproprietrios, titulares do domnio til ou possuidores; b) quando pro-diviso, em nome do proprietrio titular do domnio til ou possuidor da unidade autnoma.
CAPTULO V DAS INFRAES E PENALIDADES Art. 244. O atraso no pagamento das prestaes sujeitar o contribuinte atualizao monetria e s penalidades previstas no art. 72 desta Consolidao do Cdigo. Pargrafo nico. O descumprimento da obrigao de recolher, na qualidade de contribuinte substituto, o imposto retido na fonte, constitui apropriao indbita de valores do Errio Municipal.
CAPTULO VI DOS CONVNIOS PARA EXECUO DE OBRAS
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FEDERAIS E ESTADUAIS Art. 245. Fica o Prefeito expressamente autorizado, em nome do Municpio, a firmar convnios com a Unio e o Estado para efetuar o lanamento e a arrecadao da Contribuio de Melhoria devida por obra pblica federal ou estadual, cabendo ao Municpio percentagem na receita arrecadada.
LIVRO III DA ADMINISTRAO TRIBUTRIA TTULO I DA DVIDA ATIVA TRIBUTRIA CAPTULO I DAS DISPOSIES GERAIS
Art. 246. Constitui Dvida Ativa Tributria do Municpio a proveniente de impostos, taxas, contribuio de melhoria e multas de qualquer natureza, decorrentes de quaisquer infraes legislao, regularmente inscrita na repartio administrativa competente, depois de esgotado o prazo fixado para pagamento, pela legislao tributria ou por deciso final prolatada em processo regular. Art. 247. A dvida regularmente inscrita goza da presuno de certeza e liquidez e tem o efeito de prova pr-constituda. 1o. A presuno a que se refere este artigo relativa e pode ser ilidida por prova inequvoca, a cargo do sujeito passivo ou do terceiro a que aproveite. 2o. A fluncia de juros de mora e a aplicao de ndices de atualizao monetria no excluem a liquidez do crdito.
CAPTULO II DA INSCRIO
Art. 248. A inscrio na Dvida Ativa Municipal e a expedio das certides podero ser feitas, manualmente, mecanicamente ou atravs de meios eletrnicos, com a utilizao de fichas e relaes em folhas soltas, a
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critrio e controle da Administrao, desde que atendam aos requisitos para inscrio. 1o. Os dbitos de qualquer natureza para com a Fazenda Municipal, sem prejuzo da respectiva liquidez e certeza, podero ser inscritos em Dvida Ativa, pelos valores expressos equivalentes em UFIR, ou qualquer outro ndice que vier a substitu-la. 2o. O termo de inscrio na Dvida Ativa, autenticado pela autoridade competente, indicar: I - a inscrio fiscal do contribuinte; II - o nome e o endereo do devedor e, sendo o caso, os dos coresponsveis; III - o valor do principal devido e os respectivos acrscimos legais; IV - a origem e a natureza do crdito, especificando sua fundamentao legal; V - a data de inscrio na Dvida Ativa; VI - o exerccio ou o perodo de referncia do crdito; VII - o nmero do processo administrativo do qual se origina o crdito, se for o caso. 3. competncia exclusiva da Secretaria Municipal da Fazenda, a inscrio da Dvida Ativa Municipal. 166 Art. 249. A cobrana da Dvida Ativa do Municpio ser procedida: I - por via amigvel; II - por via judicial. 1o. Na cobrana da Dvida Ativa, o Poder Executivo poder, mediante solicitao, autorizar o parcelamento de dbito, para tanto, fixando os valores mnimos para pagamento mensal, conforme o tributo, para pessoas fsicas e jurdicas. 2o. O contribuinte beneficiado com o parcelamento do dbito dever manter em dia os recolhimentos sob pena de cancelamento do benefcio. 3o. O no recolhimento de quaisquer das parcelas referidas no pargrafo anterior tornar sem efeito o parcelamento concedido, vencendo o dbito em uma nica parcela, acrescido das cominaes legais.
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Redao dada pelo 3 do Art. 247 do CTM, acrescentado pelo Art. 1 da Lei 4.019, de 27/12/2001.
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4o. As duas vias de cobrana so independentes uma da outra, podendo a Administrao, quando o interesse da Fazenda assim exigir, providenciar imediatamente a cobrana judicial da dvida, mesmo que no tenha dado incio ao procedimento amigvel ou, ainda, proceder simultaneamente aos dois tipos de cobrana. 5o. A critrio da autoridade administrativa poder ser concedido mais de um parcelamento para o mesmo contribuinte, desde que observados os requisitos desta Consolidao do Cdigo e do regulamento. Art. 250. Os lanamentos de ofcio, aditivos e substantivos sero inscritos em Dvida Ativa 30 (trinta) dias aps a notificao. Art. 251. No caso de falncia, considerar-se-o vencidos todos os prazos, providenciando-se, imediatamente, a cobrana judicial do dbito. Art. 252. O Poder Executivo poder licitar e executar programa de obras ou servios ou, ainda, efetuar aquisio de bens condicionando seu pagamento cobrana, pelo licitante vencedor contratado, da Dvida Ativa Municipal regularmente inscrita. Pargrafo nico. No caso de que trata o caput deste artigo, o produto da arrecadao da Dvida Ativa cobrada pelo contratado ser recolhido por guia especial emitida pela Secretaria Municipal de Fazenda e depositada em conta-corrente especfica, no constituindo a eventual arrecadao maior que o valor das obras, servios ou mercadorias adquiridas motivo para qualquer antecipao do pagamento. Art. 253. No interesse da Administrao e verificada qualquer insuficincia operacional quanto cobrana da Dvida Ativa, poder o Poder Executivo Municipal, mediante processo licitatrio especfico, contratar pessoas fsicas e jurdicas para tal fim.
TTULO II DA FISCALIZAO Art. 254. Todas as funes referentes cobrana e fiscalizao dos tributos municipais, aplicao de sanes por infrao legislao tributria do Municpio, bem como as medidas de preveno e represso s fraudes, sero exercidas pelos rgos fazendrios, reparties a elas hierrquicas ou funcionalmente subordinadas e demais entidades, segundo as atribuies constantes da legislao que dispuser sobre a organizao administrativa do Municpio e dos respectivos regimentos internos daquelas entidades.
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Pargrafo nico A administrao fazendria e seus fiscais tero, dentro de suas reas de competncia e jurisdio, precedncia sobre os demais setores administrativos, por fora do disposto no art. 37, inciso XVIII, da Constituio da Repblica. 167 Art. 255. Para os efeitos da legislao tributria, no tm aplicao quaisquer disposies excludentes ou limitativas do direito de examinar mercadorias, livros, arquivos, documentos, papis e efeitos comerciais ou fiscais dos comerciantes, industriais ou produtores, ou da obrigao destes de exibi-los. Pargrafo nico. Os livros obrigatrios de escriturao comercial e fiscal e os comprovantes dos lanamentos neles efetuados sero conservados at que ocorra a prescrio dos crditos tributrios decorrentes das operaes a que se refiram. Art. 256. A Fazenda Municipal poder, para obter elementos que lhe permitam verificar a exatido das declaraes apresentadas pelos contribuintes e responsveis, e determinar, com preciso, a natureza e o montante dos crditos tributrios, ou outras obrigaes previstas: I - exigir, a qualquer tempo, a exibio dos livros e comprovantes dos atos e operaes que constituam e possam vir a constituir fato gerador de obrigao tributria; II - fazer inspees, vistorias, levantamentos e avaliaes nos locais e estabelecimentos onde exeram atividades passveis de tributao ou nos bens que constituam matria tributvel; III - exigir informaes escritas e verbais; IV - notificar o contribuinte ou responsvel para comparecer repartio fazendria; V - requisitar o auxlio da fora pblica ou requerer ordem judicial, quando indispensveis realizao de diligncias, inclusive inspees necessrias ao registro dos locais e estabelecimentos, assim como dos bens e documentos dos contribuintes e responsveis; VI - notificar o contribuinte ou responsvel para dar cumprimento a quaisquer das obrigaes previstas na legislao tributria. Art. 257. Mediante intimao escrita, so obrigados a prestar autoridade administrativa todas as informaes de que disponham com relao aos bens, negcios ou atividades de terceiros:
167
Redao dada pelo pargrafo nico do Art. 253 do CTM, acrescentado pelo Art. 11 da Lei 4.019, de 27/12/2001.
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I - os tabelies, escrives e demais serventurios de ofcio; II - os bancos, casas bancrias, caixas econmicas e demais instituies financeiras; III - as empresas de administrao de bens; IV - os corretores, leiloeiros e despachantes oficiais; V - os inventariantes; VI - os sndicos, comissrios e liquidatrios; VII - quaisquer outras entidades ou pessoas em razo de seu cargo, ofcio, funo, ministrio, atividade ou profisso que detenham informaes necessrias ao fisco. 1o. A obrigao prevista neste artigo no abrange a prestao de informaes quanto aos fatos sobre os quais o informante esteja legalmente obrigado a observar segredo em razo de cargo, ofcio, funo, ministrio, atividade ou profisso. 2o. A fiscalizao poder requisitar, para exame na repartio fiscal, ou ainda apreender, para fins de prova, livros, documentos e quaisquer outros elementos vinculados obrigao tributria. Art. 258. Sem prejuzo do disposto na legislao criminal, vedada a divulgao, para qualquer fim, por parte da Fazenda Pblica ou de seus funcionrios, de qualquer informao, obtida em razo de ofcio, sobre a situao econmica ou financeira dos sujeitos passivos ou de terceiros e sobre a natureza e o estado dos seus negcios ou atividades. Pargrafo nico. Excetuam-se do disposto neste artigo, unicamente: I - a prestao de mtua assistncia para a fiscalizao dos tributos respectivos e a permuta de informaes, na forma estabelecida, em carter geral ou especfico, por lei ou convnio; II - nos casos de requisio regular da autoridade judiciria no interesse da justia. Art. 259. A autoridade administrativa poder determinar sistema especial de fiscalizao sempre que forem considerados insatisfatrios os elementos constantes dos documentos e dos livros fiscais e comerciais do sujeito passivo.
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TTULO III DA CERTIDO NEGATIVA
Art. 260. A prova de quitao do tributo ser feita por certido negativa expedida vista de requerimento do interessado ou via internet, que contenha todas as informaes exigidas pelo fisco, na forma do regulamento.168 (NR) 1. No havendo dbito, a certido ser expedida no prazo de 05 (cinco) dias, contado do registro do pedido no rgo expedidor e ter validade de 120 (cento e vinte) dias.169 (NR)
2o. Havendo dbito em aberto, a certido ser indeferida e o pedido arquivado, dentro do prazo de 30 (trinta) dias do conhecimento do dbito, pelo contribuinte.
3. Nos requerimentos que objetivam a obteno da certido a que refere este artigo, devero os interessados fazer constar esclarecimentos relativos aos fins e razes do pedido.170 (AC)
Art. 261. Para fins de aprovao de projetos de arruamentos e loteamentos, concesso de servios pblicos, apresentao de propostas em licitao, ser exigida do interessado a certido negativa. Art. 262. Sem a prova por certido negativa, por declarao de iseno ou reconhecimento de imunidade com relao aos tributos ou a quaisquer outros nus relativos ao imvel, os escrives, tabelies e oficiais de registros no podero lavrar, inscrever, transcrever ou averbar quaisquer atos ou contratos relativos a imveis. Art. 263. A expedio de certido negativa no exclui o direito de exigir a Fazenda Municipal, a qualquer tempo, os crditos a vencer e os que venham a ser apurados. Art. 264. Tem os mesmos efeitos dos previstos no art. 260 desta Consolidao do Cdigo a certido de que conste a existncia de crditos no vencidos, em curso de cobrana executiva em que tenha sido efetivada a penhora, ou cuja exigibilidade esteja suspensa. 1o. O parcelamento com a confisso da dvida no elide a expedio da certido de que trata este ttulo, que se far sob a denominao de Certido Positiva de Dbitos com efeito de Negativa.
168 169
Redao dada pelo caput do Art. 259 do CTM, alterada pelo Art. 12 da Lei n 4.746, de 28/12/2006. Redao dada pelo 1 do Art. 259 do CTM, alterada pelo Art. 12 da Lei n 4.746, de 28/12/2006. 170 Redao dada ao 3 Art. 259 do CTM, acrescentada pelo Art. 12 da Lei n 4.746, de 28/12/2006.
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2o. O no cumprimento do parcelamento da dvida, por qualquer motivo, acarreta o seu cancelamento e a imediata invalidao da certido expedida na forma do pargrafo anterior.
TTULO IV DO PROCEDIMENTO TRIBUTRIO CAPTULO I DO INCIO DO PROCESSO
Art. 265. O processo fiscal ter incio com: I - a notificao do lanamento nas formas previstas neste Cdigo; II - a intimao a qualquer ttulo, ou a comunicao de incio de procedimento fiscal; III - a lavratura do auto de infrao; IV - a lavratura de termo de apreenso de livros ou documentos fiscais; V - a petio do contribuinte ou interessado, reclamando contra lanamento do tributo ou do ato administrativo dele decorrente.
1. Iniciado o procedimento fiscal, tero os Auditores Fiscais de Tributos Municipais o prazo de 30 (trinta) dias para conclu-lo.171 (NR) 2. Havendo justo motivo, o prazo poder ser prorrogado, por igual perodo, mediante despacho do titular da Superintendncia de Fiscalizao.172 (NR) 3. A Secretaria Adjunta da Gesto Tributria fixar o prazo para concluso do procedimento fiscal, sempre que o cliente contribuinte estiver submetido a regime especial de fiscalizao.173 (AC)
Art. 266. A fiscalizao ser exercida sobre todas as pessoas sujeitas a cumprimento de obrigaes tributrias, inclusive aquelas imunes ou isentas. CAPTULO II
171 172
Redao dada pelo 1 do art. 264 do CTM, alterada pelo Art. 13 da Lei n 4.746, de 28/12/2006. Redao dada pelo 2 do art. 264 do CTM, alterada pelo Art. 13 da Lei n 4.746, de 28/12/2006. 173 Redao dada pelo 3 do art. 264 do CTM, acrescentada pelo Art. 13 da Lei n 4.746, de 28/12/2006.
CXLVIII
DA NOTIFICAO PRELIMINAR E DO AUTO DE INFRAO Art. 267. Na ocorrncia de infrao no dolosa de lei ou regulamento, ser expedida notificao preliminar contra o infrator para que regularize a situao no prazo de 10 (dez) dias, sob pena de ser convertida em auto de infrao. 174 1. Na lavratura da notificao preliminar exclui-se a aplicao de multa de infrao. 175 2. Esgotado o prazo de que trata este artigo sem que o contribuinte tenha regularizado a situao, lavrar-se- auto de infrao quando sero includos os acrscimos legais. 176 3. Lavrar-se-, igualmente, auto de infrao quando o contribuinte se recusar a tomar conhecimento da notificao preliminar. 177 4. Na reincidncia de faltas relacionadas com os termos do art. 187 desta Consolidao do Cdigo Tributrio Municipal no cabe a aplicao da notificao preliminar. 178 5. As demais situaes no mencionadas neste artigo sero objeto da lavratura de auto de infrao. 179 Art. 268. Verificada a infrao de dispositivo desta Consolidao do Cdigo ou regulamento, que importe ou no em evaso fiscal, lavrar-se- o auto de infrao correspondente, que dever conter os seguintes requisitos: I - o local, a data e a hora da lavratura; II - o nome e o endereo do infrator, com o nmero da respectiva inscrio, quando houver; III - a descrio clara e precisa do fato que constitui infrao e, se necessrio, as circunstncias pertinentes; IV - a capitulao do fato, com a citao expressa do dispositivo legal infringido e do que lhe comine a penalidade;
174 175
Redao dada pelo Art. 1 da Lei 3.946, de 28/12/2000. Redao dada pelo 1, do Art. 1, da Lei 3.946, de 28/12/2000. 176 Redao dada pelo 2, do Art. 1, da Lei 3.946, de 28/12/2000. 177 Redao dada pelo 3, do Art. 1, da Lei 3.946, de 28/12/2000. 178 Redao dada pelo 4, do Art. 1, da Lei 3.946, de 28/12/2000. 179 Redao dada pelo 5, do Art. 1, da Lei 3.946, de 28/12/2000.
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V - a intimao para apresentao de defesa ou pagamento do tributo, com os acrscimos legais ou penalidades, dentro do prazo de 20 (vinte) dias; VI - a assinatura do agente autuante e a indicao do seu cargo ou funo; VII - a assinatura do prprio autuado ou infrator ou dos seus representantes, ou mandatrios ou prepostos, ou a meno da circunstncia de que o mesmo no pode ou se recusou a assinar. 1o. A assinatura do autuado no importa em confisso nem a sua falta ou recusa em nulidade do auto ou agravamento da infrao. 2o. As omisses ou incorrees do auto de infrao no o invalidam, quando do processo constem elementos para a determinao da infrao e a identificao do infrator. Art. 269. O autuado ser notificado da lavratura do auto de infrao: I - pessoalmente, no ato da lavratura, mediante entrega de cpia do auto de infrao ao prprio autuado, seu representante, mandatrio ou preposto, contra assinatura-recibo, datada no original, ou a meno da circunstncia de que o mesmo no pode ou se recusa a assinar; II - por via postal registrada, acompanhada de cpia do auto de infrao, com aviso de recebimento a ser datado, firmado e devolvido ao destinatrio ou pessoa de seu domiclio; III - por publicao, no rgo do Municpio, na sua ntegra ou de forma resumida, quando improfcuos os meios previstos nos incisos anteriores. Art. 270. O valor das multas constantes do auto de infrao sofrer, desde que haja renncia apresentao de defesa ou recurso, as seguintes redues: I - 80% (oitenta por cento) do valor da multa fiscal, se paga em 10 (dez) dias contados da lavratura do auto; II - 70% (setenta por cento) do valor da multa fiscal, se paga em 20 (vinte) dias contados da lavratura do auto; III - 50% (cinqenta por cento) do valor da multa fiscal, se paga em 30 (trinta) dias contados da lavratura do auto. Art. 271. Nenhum auto de infrao ser arquivado, nem cancelada a multa fiscal, sem despacho da autoridade administrativa e autorizao do titular da Secretaria Municipal de Fazenda, em processo regular.
CL
Pargrafo nico. Lavrado o auto, o autuante ter o prazo improrrogvel de 48 (quarenta e oito) horas para entregar cpia do mesmo ao rgo arrecadador.
CAPTULO III DO TERMO DE APREENSO DE LIVROS FISCAIS E DOCUMENTOS
Art. 272. Podero ser apreendidos bens mveis, inclusive mercadorias existentes em poder do contribuinte ou de terceiros, desde que constituam provas de infrao da legislao tributria. Pargrafo nico. A apreenso pode compreender livros e documentos, quando constituam prova de fraude, simulao, adulterao ou falsificao. Art. 273. A apreenso ser objeto de lavratura de termo de apreenso, devidamente fundamentado, contendo a descrio dos bens ou documentos apreendidos, a indicao do lugar onde ficaram depositados, o nome do destinatrio e, se for o caso, a descrio clara e precisa do fato e a meno das disposies legais, alm dos demais elementos indispensveis identificao do contribuinte. Pargrafo nico. O autuado ser notificado da lavratura do termo de apreenso.
CAPTULO IV DA RECLAMAO CONTRA LANAMENTO SEO I DA PRIMEIRA INSTNCIA ADMINISTRATIVA
Art. 274. O sujeito passivo da obrigao tributria poder impugnar a exigncia fiscal, independentemente de prvio depsito, dentro do prazo de 20 (vinte) dias contados da notificao do lanamento, da lavratura do auto de infrao, ou do termo de apreenso, mediante defesa escrita, alegando de uma s vez toda matria que entender til, e juntando os documentos comprobatrios das razes apresentadas. 1o. A impugnao da exigncia fiscal mencionar, obrigatoriamente: I - a autoridade julgadora a quem dirigida; II - a qualificao do interessado, o nmero do contribuinte no cadastro respectivo e o endereo para a notificao;
CLI
III - os dados do imvel, ou a descrio das atividades exercidas e o perodo a que se refere o tributo impugnado; IV - os motivos de fato e de direito em que se fundamenta; V - as diligncias que o sujeito passivo pretenda sejam efetuadas, desde que justificadas as suas razes; VI - o objetivo visado. 2o. A impugnao ter efeito suspensivo da cobrana e instaurar a fase contraditria do procedimento. 3o. A autoridade administrativa determinar, de ofcio ou a requerimento do sujeito passivo, a realizao das diligncias que entender necessrias, fixando-lhe o prazo e indeferir as consideradas prescindveis, impraticveis ou protelatrias. 4o. Se a diligncia resultar onerao para o sujeito passivo, relativa ao valor impugnado, ser reaberto o prazo para oferecimento de novas impugnaes ou aditamento da primeira. 5o. Preparado o processo para deciso, a autoridade administrativa prolatar despacho no prazo mximo de 30 (trinta) dias, resolvendo todas as questes debatidas e pronunciando a procedncia ou improcedncia da impugnao.
6. Se a diligncia resultar em reduo dos valores impugnados, o autuante providenciar a elaborao de corrigenda demonstrando os novos valores devidos, com as respectivas justificativas.180 (AC)
Art. 275. O impugnador ser notificado do despacho, mediante assinatura no prprio processo ou, na ordem, pelas formas previstas nos incisos II e III do art. 269 desta Consolidao do Cdigo, no que couber. Art. 276. Sendo a impugnao julgada improcedente, os tributos e as penalidades impugnados ficam sujeitos a multa, juros de mora e atualizao monetria, a partir da data dos respectivos vencimentos. Art. 277. autoridade administrativa para deciso o Secretrio de Fazenda ou as autoridades fiscais a quem delegar. 1o. Das decises de primeira instncia, contrrias, no todo ou em parte, Fazenda Municipal, a autoridade administrativa recorrer de ofcio, obrigatoriamente.
180
Redao dada pelo 6 ao art. 272 do CTM, acrescentada pelo Art. 14 da Lei n 4.746, de 28/12/2006.
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2o. Revogado.181 (NR) Art. 278. facultado ao sujeito passivo, conformando-se com parte dos termos da autuao, recolher os valores devidos a essa parte, sem qualquer deduo, contestando o restante.
SEO II DA SEGUNDA INSTNCIA ADMINISTRATIVA
Art. 279. Da deciso da autoridade administrativa de primeira instncia caber recurso voluntrio ao Conselho de Contribuintes do Municpio de So Lus. Pargrafo nico. O recurso voluntrio poder ser interposto no prazo de 20 (vinte) dias contados da cincia da deciso de primeira instncia. Art. 280. A segunda instncia exercida pelo Conselho de Contribuintes do Municpio de So Lus. 1o. A deciso na instncia administrativa superior ser proferida no prazo mximo de 90 (noventa) dias, contados da data do recebimento do processo, aplicando-se, para cincia do despacho, as modalidades previstas para a primeira instncia. 2o. Decorrido o prazo definido no pargrafo anterior sem que tenha sido proferida a deciso, no sero computados juros e atualizao monetria a partir dessa data. 3o. Da deciso da ltima instncia administrativa ser dada cincia com intimao para que o sujeito passivo a cumpra, se for o caso, no prazo de 30 (trinta) dias. Art. 281. O julgamento pelo rgo de segunda instncia far-se- nos termos desta Consolidao do Cdigo e do seu regimento. Art. 282. O recurso ser interposto no rgo que julgou o processo em primeira instncia, dele dando-se recibo ao recorrente. 1o. Com o recurso exclusivamente, vedado reunir mais de uma deciso, ainda alcancem o contribuinte, salvo fiscal.
181
poder ser oferecida prova documental em uma s petio recursos referentes a que versem sobre o mesmo assunto e quando proferidas em um nico processo
O 2 do art. 275 do CTM, foi revogado pelo Art. 21 da Lei n 4.746, de 28/12/2006.
CLIII
2o. Aos julgamentos definitivos do Conselho de Contribuintes do Municpio, salvo proferidos por eqidade, poder ser atribuda eficcia normativa, por ato do Secretrio Municipal de Fazenda. 3o. A normatividade poder ser modificada com fundamento em novo julgamento do prprio Conselho de Contribuintes do Municpio. 4o. assegurada s partes ou a terceiros, que provem legtimo interesse, o direito de obter vista ou certido das decises definitivas em processos fiscais.
CAPTULO V DO CONSELHO DE CONTRIBUINTES SEO I DA COMPETNCIA E COMPOSIO
Art. 283. O Conselho de Contribuintes do Municpio de So Lus o rgo administrativo colegiado, com autonomia decisria, e tem a incumbncia de julgar, em segunda instncia, os recursos voluntrios referentes aos processos tributrios interpostos pelos contribuintes do Municpio contra atos ou decises sobre matria fiscal, praticados pela autoridade administrativa de primeira instncia, por fora de suas atribuies.
Art. 284. O Conselho de Contribuintes ser composto por 9 (nove) membros, sendo 5 (cinco) representantes do Poder Executivo e 4 (quatro) dos contribuintes, e reunir-se- nos prazos fixados em regimento182. (NR)
Pargrafo nico. Ser nomeado um suplente para cada membro do Conselho, convocado para servir nas faltas ou impedimentos dos titulares.
Art. 285. Os membros titulares do Conselho de Contribuintes e seus suplentes sero nomeados pelo Prefeito Municipal, com mandato de 3 (trs) anos, podendo ser reconduzidos uma nica vez.183 (NR)
1o. Os membros do Conselho devero ter ilibada conduta e reconhecida experincia em matria tributria.
182 183
Redao dada pelo caput do art. 282 do CTM, alterada pelo Art. 15 da Lei n 4.746, de 28/12/2006. Redao dada pelo caput do art. 283 do CTM, alterada pelo Art. 16 da Lei n 4.746, de 28/12/2006.
CLIV
2. Os membros representantes dos contribuintes, tanto os titulares como os suplentes, sero indicados em listas trplices apresentadas:184 I pela Associao Comercial do Maranho;185 II pela Maranho;186 Federao do Comrcio do Estado do
III pela Federao das Indstrias do Estado do Maranho;187 IV pelo Conselho Regional de Contabilidade.188 (AC) 3. Os membros representantes do Municpio, tanto os titulares como os suplentes, sero indicados pelo Secretrio Municipal da Fazenda dentre os servidores efetivos ou comissionados da Secretaria Municipal da Fazenda, que tenham curso de nvel superior e notrio saber do Sistema Tributrio Nacional e do Cdigo Tributrio do Municpio.189 (NR)
4o. A representao da Procuradoria Geral do Municpio, junto ao Conselho, ser exercida por Procurador do Municpio ou seu substituto, designados no mesmo ato pelo Procurador Geral. Art. 286. A posse dos membros do Conselho de Contribuintes realizar-se- mediante termo lavrado em livro prprio. Art. 287. Perder o mandato o membro que: I - deixar de comparecer a 3 (trs) sesses consecutivas ou 6 (seis) intercaladas, no mesmo exerccio, sem motivo justificado; II - usar de meios ou atos de favorecimento, bem como proceder no exerccio de suas funes com dolo ou fraude; III - recusar, omitir ou retardar o exame e o julgamento do processo, sem justo motivo; IV - contrariar normas regulamentares do Conselho. Art. 288. Os membros do Conselho de Contribuintes sero remunerados com um jetton, por sesso, no valor correspondente a 10%
184 185
Redao dada pelo 2 do art. 283 do CTM, alterada pelo Art. 16 da Lei n 4.746, de 28/12/2006. Redao dada pelo 2 do art. 283 do CTM, alterada pelo Art. 16 da Lei n 4.746, de 28/12/2006. 186 Redao dada pelo 2 do art. 283 do CTM, alterada pelo Art. 16 da Lei n 4.746, de 28/12/2006. 187 Redao dada pelo 2 do art. 283 do CTM, alterada pelo Art. 16 da Lei n 4.746, de 28/12/2006. 188 Redao dada pelo 2 do art. 283 do CTM, acrescentada pelo Art. 16 da Lei n 4.746, de 28/12/2006. 189 Redao dada pelo 3 do art. 283 do CTM, alterada pelo Art. 16 da Lei n 4.746, de 28/12/2006.
CLV
(dez por cento) do valor do Cargo em Comisso, smbolo DAS-2 ou equivalente. Art. 289. Ato do Poder Executivo regular o funcionamento e a ordem dos trabalhos do Conselho.
SEO II DO JULGAMENTO PELO CONSELHO Art. 290. O Conselho de Contribuintes s poder deliberar quando reunido com a maioria absoluta dos seus membros. Pargrafo nico. As sesses de julgamento do Conselho sero pblicas. Art. 291. Devero se declarar impedidos de participar do julgamento os membros que: I - sejam scios, acionistas, interessados, membros da diretoria ou do conselho da sociedade ou empresa envolvida no processo; II - sejam parentes do recorrente, at o terceiro grau. Art. 292. As decises do Conselho sero proferidas no prazo mximo de 90 (noventa) dias e constituem ltima instncia administrativa para recursos voluntrios contra atos e decises de carter fiscal. Pargrafo nico. O Prefeito poder avocar os processos para deciso, quando: I no tenha sido proferida deciso, no prazo fixado neste artigo; II proferida deciso, no unnime, esta seja contrria ao texto da legislao ou ao interesse da Fazenda Pblica Municipal.
CAPTULO VI DA CONSULTA TRIBUTRIA Art. 293. Ao contribuinte ou responsvel assegurado o direito de consulta sobre a interpretao e aplicao da legislao tributria, desde que protocolada antes da ao fiscal e em obedincia s normas estabelecidas. Art. 294. A consulta ser dirigida ao Secretrio de Fazenda, com apresentao clara e precisa do caso concreto e de todos os elementos
CLVI
indispensveis ao atendimento da situao de fato, indicando os dispositivos legais, e instruda com documentos, se necessrio. Art. 295. Nenhum procedimento tributrio ou ao fiscal ser iniciado contra o sujeito passivo, em relao espcie consultada, durante a tramitao da consulta. Art. 296. A consulta no suspende o prazo para recolhimento do tributo e, tampouco, as atualizaes e penalidades decorrentes do atraso no seu pagamento. Art. 297. Os efeitos previstos no artigo anterior no se produziro em relao s consultas: I - meramente protelatrias, assim entendidas as que versem sobre dispositivos claros da legislao tributria, ou sobre tese de direito j resolvida por deciso administrativa ou judicial, definitiva ou passada em julgado; II - que no descrevam completa e exatamente a situao de fato; III - formuladas por consultores que, data de sua apresentao, estejam sob ao fiscal, notificados de lanamento, de auto de infrao ou termo de apreenso, ou citados para ao judicial de natureza tributria, relativamente matria consultada. Art. 298. Na hiptese de mudana de orientao fiscal a nova regra atingir a todos os casos, ressalvando o direito daqueles que procederem de acordo com a regra vigente, at a data da alterao ocorrida. Art. 299. A autoridade administrativa dar soluo consulta no prazo de 60 (sessenta) dias, contados da data da sua apresentao, encaminhando o processo ao Secretrio de Fazenda, que decidir. Pargrafo nico. Do despacho prolatado em processo de consulta, caber recurso e pedido de reconsiderao, desde que protocolada no prazo de at 10 (dez) dias contados da data da notificao do contribuinte. Art. 300. A autoridade administrativa, ao homologar a soluo dada consulta, fixar ao sujeito passivo prazo no inferior a 30 (trinta) nem superior a 60 (sessenta) dias para o cumprimento de eventual obrigao tributria, principal ou acessria, sem prejuzo da aplicao das penalidades cabveis. Pargrafo nico. O consultante poder fazer cessar, no todo ou em parte, a onerao do eventual dbito, efetuando o respectivo depsito, cuja
CLVII
importncia, se indevida, ser restituda dentro do prazo de 30 (trinta) dias, contados da notificao do consultante. Art. 301. A resposta consulta ser vinculante para a Administrao, salvo se obtida mediante elementos inexatos fornecidos pelo consultante.
CAPTULO VII DAS DEMAIS NORMAS CONCERNENTES ADMINISTRAO TRIBUTRIA
Art. 302. Os prazos fixados neste Cdigo sero contnuos, excluindose na sua contagem o dia do incio e incluindo-se o dia do vencimento. Art. 303. Os prazos somente se iniciam ou vencem em dia de expediente normal no rgo em que corra o processo ou o ato deva ser praticado, prorrogando-se at o primeiro dia til seguinte quando o vencimento se der em dias feriados ou no teis. Art. 304. No atendida solicitao ou exigncia a cumprir, o processo poder ser arquivado decorrido o prazo de 60 (sessenta) dias. Art. 305. Para efeito de reconhecimento da imunidade a que se refere o art. 122, desta Consolidao do Cdigo Tributrio Municipal, o Poder Executivo baixar ato dispondo sobre os prazos e procedimentos administrativos, no que couber. 190 Art. 306. So facultados Fazenda Municipal o arbitramento e a estimativa de bases de clculo tributrias, quando o montante do tributo no for conhecido exatamente. Pargrafo nico. O arbitramento ou a estimativa a que se refere este artigo no prejudica a liquidez do crdito tributrio.
LIVRO IV DAS DISPOSIES FINAIS
Art. 307. Os valores constantes desta Consolidao do Cdigo, expressos em unidades fiscais, podero ser convertidos em Reais pelo valor da UFIR vigente na data do lanamento do tributo ou, se extinta
190
Redao dada pelo Art. 303 do CTM, alterado pelo Art. 7 da Lei 3.946, de 28/12/2000.
CLVIII
poca deste, pelo seu ltimo valor divulgado, acrescido da atualizao monetria do perodo. 1o. Os valores constantes das respectivas notificaes de lanamento sero reconvertidos em quantidade de UFIR, para efeito de atualizao monetria, retornando expresso em Real, na data do efetivo pagamento. 2o. No caso de extino da UFIR, fica o Executivo autorizado a utilizar o indexador que vier substitu-la ou outro que melhor aferir a inflao. Art. 308. As tabelas VIII Tabela para Cobrana da Taxa de Licena e Verificao Fiscal para Localizao e Funcionamento, XI Tabela para Cobrana da Taxa de Licena para Arruamento, Execuo de Obras e Loteamento e XII Tabela para Cobrana da Taxa de Licena relativa a ocupao de Terrenos, Vias e Logradouros, sero atualizadas, nos exerccios subseqentes a 2001, com base na variao do ndice de Preo ao Consumidor Amplo IPCA ocorrida no perodo compreendido entre os meses de novembro do ano anterior a outubro do ano em curso. 191 Pargrafo nico Aplicam-se, igualmente s multas de infrao, a regra estabelecida no caput deste artigo. 192 Art. 309. Os dbitos para com a Fazenda Municipal, de qualquer natureza, inclusive fiscais, vencidos e vincendos, includas as multas de qualquer espcie proveniente de impontualidade, total ou parcial, nos respectivos pagamentos, sero inscritos em Dvida Ativa e sero atualizados monetariamente. Pargrafo nico. A atualizao monetria e os juros incidiro sobre o valor integral do crdito, neste compreendida a multa. Art. 310. So revogadas todas as isenes de tributos, exceto as constantes desta Consolidao do Cdigo, as de que trata a Lei no 3.700, de 22/04/98, e as concedidas mediante condio e prazo determinado, que ficam mantidas at seu termo final. Pargrafo nico. O Poder Executivo encaminhar ao Legislativo Municipal, no prazo de 60 (sessenta) dias da sano desta Consolidao
191 192
Compilao dos Art.s 10 e 11 da Lei 3.946, de 28/12/2000. Redao dada pelo pargrafo nico do Art. 11 da Lei 3.946, de 28/12/2000.
CLIX
do Cdigo, projeto especfico concernente concesso de isenes e incentivos fiscais. Art. 311. So definitivas as decises de qualquer instncia, uma vez esgotado o prazo legal para interposio de recursos, salvo se sujeitas a recurso de ofcio. Art. 312. No se tomar qualquer medida contra o contribuinte que tenha agido ou pago tributo de acordo com deciso administrativa ou judicial transitada em julgado, mesmo que posteriormente modificada. Pargrafo nico. No caso de deciso definitiva favorvel ao sujeito passivo, cumpre autoridade exoner-lo, de ofcio, dos gravames decorrentes do litgio. Art. 313. Todos os atos relativos a matria fiscal sero praticados dentro dos prazos fixados na legislao tributria. Art. 314. Os cartrios sero obrigados a exigir, sob pena de responsabilidade, para efeito de lavratura da escritura de transferncia ou venda de imvel, certido de aprovao do loteamento, certido negativa de tributos incidentes sobre o imvel e ainda enviar Administrao relao mensal das operaes realizadas com imveis. 1. No podero ser lavrados, transcritos, registrados ou averbados, pelos Tabelies, Escrives e Oficiais de Registro de Imveis, os atos e termos de sua competncia, sem prova do pagamento de Imposto devido, ou do reconhecimento de sua exonerao; 193 2. Tratando-se de transmisso de domnio til, exigirse-, tambm, a prova de pagamento do laudmio e da concesso de licena quando for o caso. 194 Art. 315. Consideram-se integrantes presente Consolidao do Cdigo Tributrio as tabelas que a acompanham. Art. 316. Sempre que o Governo Federal modificar o padro fiscalmonetrio vigente, o Poder Executivo fica autorizado a promover as adequaes ao novo padro institudo. Art. 317. O exerccio financeiro, para os fins fiscais, corresponde ao ano civil.
193 194
Redao dada pelo 1, do Art. 311, do CTM, acrescentado pelo Art. 1 da Lei 4.136, de 30/12/2002. Redao dada pelo 2, do Art. 311, do CTM, acrescentado pelo Art. 1 da Lei 4.136, de 30/12/2002.
CLX
Art. 318. Fica autorizado o Poder Executivo Municipal a celebrar convnios com a Unio, Estado ou outros Municpios, Conselhos Regionais de Profissionais Autnomos e Entidades de Representao Classista, visando adquirir informaes fiscais e utiliz-las para aperfeioar os mecanismos de controle e arrecadao dos tributos. Pargrafo nico Em consonncia com o art. 3, pargrafos 3, 4 e 10 e o art.6 da Lei Complementar n 63, de 11 de janeiro de 1990, poder o Poder Executivo Municipal instituir mecanismos de controle e apurao do valor agregado relacionado com as operaes sujeitas ao ICMS, em que participem produtores, indstrias e comerciantes estabelecidos neste Municpio. 195 Art. 319. Os crditos tributrios, regularmente constitudos, podero ser pagos parceladamente, na forma, prazos e condies que o Poder Executivo estabelecer em regulamento. 196 Art. 320. Nos casos em que qualquer tributo municipal for pago parceladamente, seu valor ser corrigido pela aplicao de coeficiente institudo pelo Governo Federal, para a espcie. Art. 321. Fica o Poder Executivo autorizado a proceder atualizao dos Foros e Laudmios cobrados pela Prefeitura de So Lus, mediante aplicao da Planta Genrica de Valores dos Terrenos. Art. 322. O Poder Executivo regulamentar o Cdigo Tributrio Municipal. Pargrafo nico. A Secretaria Municipal de Fazenda orientar a aplicao da presente Consolidao do Cdigo Tributrio Municipal, expedindo as instrues necessrias a facilitar sua fiel execuo.
195 196
Redao dada pelo pargrafo nico do Art. 315 do CTM, acrescentado pelo Art. 1 da Lei 4.136, de 30/12/2002. Redao dada pelo Art. 316 do CTM, modificado pelo Art. 1 da Lei 4.136, de 30/12/2002.
CLXI
TABELAS
LEI N 3.758/98 CTM
CLXII
TABELA I LEI N 3.758/98 - CTM
TABELA DE ALQUOTAS DO IMPOSTO PREDIAL E TERRITORIAL URBANO - IPTU197
IMPOSTO I Imposto Predial Urbano: 1 Imveis Residenciais 2 Imveis No Residenciais II Imposto Territorial Urbano
ALQUOTA 0,70 % 1,20 % 2,00 %
197
(Ver alteraes nas tabelas correspondentes na Lei 4.430/2004 e Lei 4.570/05 e Lei 4.720/2006).
CLXIII
TABELA II LEI N 3.758/98 - CTM TAXA DE SERVIOS PBLICOS198
CL = Custo Anual previsto para os servios. AR = rea construda total no Municpio de So Lus para fins residenciais - (m2). AN = rea construda total no Municpio de So Lus para fins no residenciais - (m2). tR = Taxa de servios pblicos incidente nas propriedades utilizadas para fins residenciais. tN = Taxa de servios pblicos incidente nas propriedades utilizadas para fins no residenciais. Considerando: CL = tR x AR + tN x AN e adotando: tN = 1,2 tR
CL = tR x AR + 1,2 x AN Resolvendo esta equao, chega-se ao valor da taxa de coleta para domiclio utilizado para fins residenciais: CL tR = --------------------------------AR + 1,2 AN
e para fins no residenciais: tN = 1,2 tR
Para clculo da taxa de servios pblicos por propriedade, multiplica-se a sua rea construda por tR ou tN, conforme o uso. O valor da cobrana da Taxa para Imvel No Residencial poder ser acrescido de um adicional em funo do custo real apurado pelo rgo responsvel pela prestao do servio.
198
(Ver alteraes nas tabelas correspondentes na Lei 4.570/05 e Lei 4.720/2006).
CLXIV
TABELA III LEI N 3.758/98 - CTM
TABELA PARA COBRANA DA TAXA DE EXPEDIENTE E SERVIOS DIVERSOS199
ITEM 1 2 3 4 4a 4b 5 6 7 8
ESPECIFICAO Requerimento de qualquer natureza Alvar Fornecimento de cpias de plantas Depsito, por dia: a) mveis e mercadorias b) semoventes, por animal. Autenticao de notas fiscais e faturas (por bloco de 50 unidades). Emisso de documento de arrecadao Inscrio no cadastro de fornecedores Outros servios no especificados
Em UFIR 3,0 6,0 10,0 4,0 10,0 4,0 1,0 25,0 5,0
199
(Ver alteraes na tabela correspondente na Lei 4.746/2006, e em seu art. 18).
CLXV
TABELA IV LEI N 3.758/98 - CTM PUBLICAES NO DIRIO OFICIAL DO MUNICPIO200
I - PUBLICAES Por coluna de 1 cm/9 cm II - ASSINATURA SEMESTRAL DO DIRIO OFICIAL DO MUNICPIO - DOM No balco Via postal Exemplar do dia Exemplar atrasado
Em UFIR 12,00 Em UFIR 60,0 90,0 1,0 1,5
200
(Ver alteraes na tabela correspondente na Lei 4.746/2006, e em seu art. 18).
CLXVI
TABELA V LEI N 3.758/98 - CTM
TABELA PARA COBRANA DE SERVIOS DIVERSOS RELACIONADOS COM CEMITRIOS PBLICOS201
ITEM A 1
B 1 2 C 1
ESPECIFICAO A - CEMITRIO DE SO PANTALEO: Taxa de Conservao, por semestre: Da 1 6 seo Da 7 12 seo Da 13 a 16 seo Taxa de Aquisio do terreno: Da 1 6 seo Da 7 12 seo Da 13 a 16 seo B - DEMAIS CRITRIOS: Taxa de Conservao, por semestre. Taxa de Aquisio do Terreno C - OUTRAS TAXAS: Taxa de Sepultamento no Cho: Com contrato de 5 anos Com sepultura perptua Taxa de Sepultamento em Carneira: Com contrato de 5 anos Com sepultura perptua Taxa de exumao Taxa de construo Taxa de remoo Taxa de transferncia de titularidade
Em UFIR
25,0 20,0 12,00 400,0 300,0 250,0 12,00 250,00
6,0 6,0 12,0 12,0 120,0 6,0 6,0 30% do valor do terreno
201
(Ver alteraes na Lei 4.746/2006, art. 18).
CLXVII
TABELA VI LEI N 3.758/98 - CTM
TABELA PARA COBRANA DA TAXA DE SERVIOS DIVERSOS RELACIONADOS COM O SETOR DE TRANSPORTES URBANOS202
ESPECIFICAO LEI 4.434/2004 Permisso para veculos ciclo motores Permisso para veculos automotores (at 17 lugares). Permisso para veculos automotores (acima de 17 lugares). Transferncia de permisso de txi Transferncia de permisso de nibus Vistoria semestral para qualquer tipo de veculo (ciclo ou automotores). Baixa cadastral para qualquer tipo de veculo (ciclo ou automotores). Registro de veculos ciclo motores Registro de veculos automotores (at 17 lugares). Registro de veculos automotores (acima de 17 lugares). Renovao anual da permisso para veculos ciclo motores Renovao anual da permisso para veculos automotores (at 17 lugares). Renovao anual da permisso para veculos automotores (acima de 17 lugares). Permisso para interdio de vias e ruas (atividade lucrativa) por hora Permisso para interdio de rua (outras atividades) por hora Permanncia no ptio da Secretaria de veculos ciclo motores, por dia. Permanncia no ptio da Secretaria de veculos automotores (at 17 lugares), por dia. Permanncia no ptio da Secretaria de veculos automotores (acima de 17 lugares), por dia. Remoo para o ptio da Secretaria de veculos ciclo motores Remoo para o ptio da Secretaria de veculos automotores (at 17 lugares). Remoo para o ptio da Secretaria de veculos automotores (acima de 17 lugares). Permisso trimestral por desenvolver atividade comercial em rea de estacionamento Taxa por passageiro na utilizao do servio de Transporte Coletivo Urbano: Faixa I Faixa II Faixa III Faixa IV Faixa V
Em UFIR 152,52 254,20 508,40 254,20 508,40 63,55 63,55 38,13 38,13 13,55 101,68 152,52 55,04 127,10 12,71 12,71 25,42 38,13 63,55 127,10 190,65 63,55
0,0229 0,0281 0,0364 0,0416 0,0520
202
(Ver alteraes nas tabelas correspondentes na Lei 4.434/2004, e na Lei 4.746/2006, e em seus arts. 18 e 19).
CLXVIII
TABELA VII LEI N 3.758/98 - CTM
VALOR MENSAL PARA LOCAO NAS UNIDADES DE ABASTECIMENTO203 Em UFIR/m2 ITEM TIPO Grupo A Grupo B 1 Box Frango 1,5 1,0 2 Box Bazar 1,5 1,0 3 Box Suno 2,0 1,5 4 Box Vscera 2,0 1,5 5 Box Mercearia 2,0 1,5 6 Box Lanchonete 2,0 1,5 7 Box Bovino 2,5 2,0 8 Box Pescado 2,5 2,0 9 Bancas 2,5 1,5 Taxa administrativa equivalente a 12 (doze) UFIRs para as atividades de 10 Cadastro e Transferncia.
203
CLXIX
TABELA VIII LEI N 3.758/98 - CTM
TABELA PARA COBRANA DA TAXA DE LICENA E VERIFICAO FISCAL PARA LOCALIZAO E FUNCIONAMENTO204
ITEM 1 2 3 4 5 6 7 8
9 10 11 12 13 14
15
16 17
ESPECIFICAO - Lei n 4.019, de 27/12/2001. Bancos, instituies financeiras, agentes ou representantes de entidades vinculadas ao sistema financeiro. Postos bancrios para pagamento e/ou recebimento, inclusive caixa automtico. Concessionrias ou permissionrias de servios pblicos em geral e planos de sade e/ou previdncia Postos de concessionrias de servios pblicos em geral Concessionrias de venda de veculos em geral Comrcio atacadista, distribuidora em geral, armazns ou lojas de tecidos e eletrodomsticos. Estabelecimento de ensino regular (por sala de aula). Hotis: Populares at 03 estrelas 04 e 05 estrelas Motis, pousadas e boates. Estabelecimentos hospitalares, clnicas com internaes e planos de sade e previdncia privada. Laboratrios de anlises clnicas em geral, clnicas sem internaes. Vigilncia e transporte de valores Assessorias, consultorias e projetos tcnicos em geral, propaganda, publicidade, produtoras e/ou gravadoras de udio e vdeo. Indstria de construo civil, demais servios de engenharia: - Pequeno porte - Mdio porte - Grande porte Indstria em geral e grficas: - Pequeno porte - Mdio porte - Grande porte Lojas de shopping Motoristas, quitanda, bancas de legumes, verduras e demais produtos de feiras e mercados, carvo e lenha, cadeira de engraxates, eventual e ambulantes, bancas de artesos e outros assemelhados.
Em R$ 2.868,00 340,00 2.825,00 340,00 404,00 404,00 16,00 117,00 393,00 552,00 223,00 637,00 276,00 393,00 223,00
117,00 223,00 340,00 117,00 223,00 340,00 170,00 Isento
204
Os valores desta tabela so atualizados, anualmente, pelo IPCA, com fundamento na Lei 3.946, de 28/12/2000, Art. 11. (Veja demais alteraes no anexo correspondente na Lei n 4.746, de 28/12/2006 e em seu art. 17).
CLXX
ITEM 18 19
20
21 22 23 24 25 26 27 28
ESPECIFICAO - Lei n 4.019, de 27/12/2001. Empresas de transportes urbanos, interurbanos, martimos, areos, ferrovirios de cargas e rebocadores em geral. Profissionais autnomos: - com curso superior - com curso mdio - outros Demais atividades: - Pequeno porte - Mdio porte - Grande porte Cursos preparatrios Informtica em geral Postos de abastecimento de veculos Seguradoras Supermercados Lojas de departamentos Corretores de ttulos e valores Microempresa
Em R$ 733,00 69,00 32,00 16,00 117,00 223,00 340,00 223,00 212,00 393,00 276,00 425,00 425,00 404,00 7,00
CLXXI
TABELA IX LEI N 3.758/98 - CTM
TABELA PARA COBRANA DA TAXA DE LICENA RELATIVA AO FUNCIONAMENTO DE ESTABELECIMENTO EM HORRIO ESPECIAL205
ESPECIFICAO Para prorrogao de horrio: I - at s 22:00 horas II - alm das 22:00 horas Para antecipao de horrio Por dias excetuados
Ao Dia 5,0 7,5 10,0 20,0
Em UFIR Ao Ms 20,0 30,0 20,0 -
Ao Ano 100,0 150,0 100,0 -
205
CLXXII
TABELA X LEI N 3.758/98 - CTM
TABELA PARA COBRANA DA TAXA DE LICENA RELATIVA VEICULAO DE PUBLICIDADE EM GERAL206 ESPCIE DE PUBLICIDADE LEI 4.019 DE 27/12/2001 PUBLICIDADE INTERNA: Publicidade, quando estranha ao prprio negcio, em casa de diverses, estaes de passageiros ou abrigos, at 10 (dez) anncios. Publicidade, quando estranha ao prprio negcio, em casa de diverses, parque de diverses, estaes de passageiros ou abrigos, at 20 (vinte) anncios. Publicidade, quando estranha ao prprio negcio, em casa de diverses, parque de diverses, estaes de passageiros ou abrigos, at 30 (trinta) anncios. Publicidade, quando estranha ao prprio negcio, em casa de diverses, parque de diverses, estaes de passageiros ou abrigos, pelo que exceder de 30 (trinta) anncios. Publicidade, quando estranha ao prprio negcio, em campos de esportes ou similares, por anncio e por metro quadrado (m). Publicidade, quando estranha ao prprio negcio, em estabelecimentos comerciais, produtores, industriais e prestadores de servios, por anncio e estabelecimento. PUBLICIDADE EXTERNA: Anncios em painis referente a diverses exploradas no local, colocadas na parte externa de teatros e similares, de qualquer dimenso e nmero. Anncios em painis referente a diverses exploradas no local, de pelculas cinematogrficas colocadas na parte externa do cinema, de qualquer dimenso e nmero. Anncios em painis, referentes a diverses, colocado em locais diversos do estabelecimento do anunciamento, at 05 (cinco) painis. Placas ou tabuletas com letreiros colocados na platibanda, telhado, parede, andaime ou tapume e no interior de terrenos particulares ou pblico, por qualquer sistema, desde que sejam visveis da via pblica, por metro quadrado (m) ou frao. Anncios pintados nas paredes ou muros, quando permitidos, em locais diversos do estabelecimento, por metro quadrado (m) ou frao. Publicidade em paredes ou portas dos prprios estabelecimentos, pintados ou em relevo, por anncio. Publicidades, feita em toldos, bambinelas ou cortinas, por anncio. Idem, idem, quando estranhas ao estabelecimento por anncio. Idem, idem, em mesas, cadeiras ou bancos, sombrinhas de praia, nos logradouros pblicos, quando permitidos, por anncio.
(Veja demais alteraes no anexo correspondente na Lei n 4.746, de 28/12/2006 e em seu art. 19).
Em R$ 18,61 37,22
I 1 2
55,84
9,31
5 6
3,72 3,72
II 1
18,61
18,61
3 4
37,22 7,31
5 6 7 8 9
9,31 9,31 1,86 3,72 1,86
206
CLXXIII
10
11 12
13
14 15 16
17 18 III 1
2 3
4 IV 1 2 V A) 1 2 3 4 5 B) 1
Publicidade em liquidao, abatimento de preos, ofertas especiais e dizeres semelhantes, festas populares como: natal, carnaval e So Joo, na parte exterior do estabelecimento por superfcie. Idem, idem, idem, em lugar diverso do estabelecimento, por anncio. Publicidade ornamental de fachadas, com figuras ou alegorias e dizeres, ou outros meios de publicidade, quando permitidos em pocas de festas ou de vendas extraordinrias, por ms. Idem, nas fachadas, em barracas ou proximidades de circo, quermesse ou parque de diverses, em pocas de festas populares, com a simples inscrio de um nome, marca do comrcio ou indstrias, por dia. Placas ou tabelas com letreiros, colocadas no prdio, ocupado pelo anunciante, at meio metro quadrado (1/2m) cada. Idem, de maior tamanho, cada por m (metro quadrado). Quadro para reclame, com funcionamento mecnico ou manual, colocados sobre prdios, marquises etc., quando permitidos, cada um, por m (metro quadrado). Letreiros ou figuras nos passeios, quando permitidos por anunciantes. Publicidade em pano (faixas) atravessando a rua, ou parte da rua, quando permitido, cada, por m (metro quadrado). LUMINOSOS Anncios por meio de inscries luminosos qualquer que seja o nmero de anncios em lugares diversos do estabelecimento por m2 (metro quadrado). Idem, idem, em casas comerciais com anncios do prprio estabelecimento por m2 (metro quadrado). Placas, tabuletas ou letreiros colocados nas platibandas, telhados, paredes, marquises andaimes ou tapumes, e no interior de terrenos particulares, sem salincia, por m2 (metro quadrado) ou frao. Placas, tabuletas ou letreiros, at 50 cm (cinqenta centmetros) de salincia. MOSTRURIO Mostrurio com frente para a via pblica, quando permitido com salincia, por m2 (metro quadrado) ou frao Idem, idem, com frente para galerias, corredores, passagens, interior de prdios de diverso pblica, por m2 (metro quadrado) ou frao. PUBLICIDADE EVENTUAL FORA DAS VIAS PBLICAS Anncios apresentados em cena quando permitidos, por anncio. Anncios projetados em telas de casas de diverses de qualquer natureza, por anncio. Em folheto de programas distribudos nas casas de diverses (proibido em via pblica). Propaganda, por meio de fitas cinematogrficas em casas de diverses, por estabelecimento. Propaganda, por meio de fitas cinematogrficas e/ou processos semelhantes, em estabelecimentos comerciais. NAS VIAS PBLICAS Anncios em placas ou tabuletas, circundando rvores ou abrigos, situados na via pblica, quando permitido, por anncio.
3,72
5,58 18,61
6,31
1,86 5,58 8,61
18,61 8,61
7,22
8,61 9,31
37,22
8,61 7,22
1,86 1,86 5,58 9,31 18,61
18,61
CLXXIV
2 3 4
5 6 7
8 9 VI A) B) B.1 B.2 B.3 B.4
Anncios conduzidos, a juzo da autoridade municipal, por anncio. Propaganda alegrica ou caricata, por ambulante, quando permitida. Anncio ou propaganda irradiada, projetada, gravada ou televisionada com viso para a via pblica, por empresa ou estabelecimento qualquer que seja o nmero de anncios, mensal. Placas, letreiros e anncios de terceiros, colocados ou pintados no interior de qualquer veculo, por anncio e por veculo, mensal. Placas, letreiros e anncios de terceiros, colocados ou pintados no interior de qualquer veculo, por anncio e por veculo, mensal. Propaganda, cartazes, placas, tabuletas, letreiros em veculos especialmente empregados para este fim, em poca de festas populares, ou por iniciativa de empresas ou estabelecimentos produtores, comerciais, industriais ou prestadores de servios, por veculo. Propaganda feita por meio de avies, bales, ou outros sistemas areos, quando permitidos, por anncio. "Out Door", por m2 (metro quadrado), por ano. PUBLICIDADE ARTSTICA Apregoador de viva voz, por ano. Ampliador radiofnico, obedecendo aos decibis permitidos. Fazendo propaganda prpria, com 01 (um) alto falante. Fazendo propaganda prpria, com mais de 01 (um) alto falante. Fazendo propaganda de terceiros, com 01 (um) alto falante. Fazendo propaganda de terceiros, com mais de 01 (um) alto falante.
9,31 3,72 9,31
3,93 5,86 18,61
37,22 7,31 18,61 25,61 55,84 37,22 93,06
CLXXV
TABELA XI LEI N 3.758/98 - CTM
TABELA PARA COBRANA DA TAXA DE LICENA PARA ARRUAMENTO, EXECUO DE OBRAS E LOTEAMENTOS207.
ITEM 1 1.1. 1.2. 1.3. 1.4. 2. 3. 4 5 6 6.1 6.2 6.3 6.4 6.5 6.6 7 8 9. 10. 10.1 10.2. 10.3. 11 11.1. 11.2. 12 13 13.1. 13.2. 13.3 13.4
207
ESPECIFICAO - LEI 4.019 DE 27/12/2000 Expedio de Alvar de Construo, mediante aprovao de projeto arquitetnico relativo a edificaes, por m2 de rea de piso: Edificaes residenciais at 100m2 Edificaes residenciais acima de 100m2 Edificaes comerciais e industriais Edificaes residenciais e comerciais Reconstruo, alterao, reforma, por m2 de rea de piso. Acrscimo de obra, por m2. Demolio de prdios, por m2 de rea de piso a ser demolido. Colocao de tapume, por m2 de tapume. Terraplanagem e movimentos de terra em geral, por m2: - at 10.000 m2 em loteamento - acima de 10.000 m2 em loteamento - at 10.000 m2 em vias - acima de 10.000 m2 em vias em lotes de at 10.000 m sem parcelamento de solo em lotes acima de 10.000 m sem parcelamento de solo Construo de muro nas divisas dos lotes e caladas Substituio, alterao e reforma de telhados. Recarimbamento de plantas aprovadas (2a via), por prancha. Renovao de Alvar de Construo, por m2: Edificaes tombadas no Centro Histrico e residenciais - at 100m2 Edificaes residenciais acima de 100m2 Edificaes comerciais e industriais Alvar de Loteamento: Loteamento sem edificao, por m2 de lotes edificveis. Loteamento com edificao, por m2 de edificao. Autorizao para desmembramento ou remembramento de Terrenos, por m2. Concesso de habite-se para edificaes executadas com projetos aprovados pela Prefeitura, por m2: Edificaes residenciais at 100m2 Edificaes residenciais acima de 100m2 Edificaes comerciais e industriais rea a regulamentar por m2
Em R$
0,53 0,80 1,06 0,76 0,53 0,67 2,66 0,67 0,26 0,40 0,53 0,67 0,20 0,30 Isento Isento 0,63 Isento 0,53 1,50 0,80 0,26 0,16
0,53 0,80 1,06 3,37
Os valores desta tabela so atualizados, anualmente, pelo IPCA, com fundamento na Lei 3.946, de 28/12/2000. (Veja demais alteraes no anexo correspondente na Lei n 4.746, de 28/12/2006 e em seu art. 19).
CLXXVI
ITEM 13.5 13.6 14 14.1. 14.2. 14.4. 15 15.1. 15.2. 15.3. 16 17 17.1. 17.2. 17.3. 18
ESPECIFICAO - LEI 4.019 DE 27/12/2000 Levantamento de habite-se at 100m2 Levantamento de habite-se acima de 100m2 Expedio de habite-se mediante aprovao de levantamento arquitetnico de construes existentes, por m2 de piso: Edificaes de at 100m2 Edificaes acima de 100m2 Edificaes tombadas pelo Patrimnio Histrico Federal e Estadual Construo de drenos, sarjetas, canalizao e quaisquer escavaes na vias pblicas, por m2: Em logradouros com pavimento flexvel Em logradouros com pavimento rgido Em logradouros sem pavimentao Colocao ou substituio de bombas combustveis e lubrificantes, inclusive tanque, por unidade. Vistoria e Laudo Tcnico, por m2: Edificaes residenciais at 100m2 Edificaes residenciais acima de 100m2 Edificaes comerciais e industriais Liberao de praa, quadra, e outros espaos pblicos do mesmo gnero, para realizao de eventos com fins lucrativos e mercantis e sem fins lucrativos: Liberao de praas, quadras e outros espaos pblicos do mesmo gnero, para realizao de eventos com fins lucrativos e mercantis, por m2. Liberao de praas, quadras e outros espaos pblicos do mesmo gnero, para realizao de eventos sem fins lucrativos, culturais, religiosos, poltico-eleitorais, manifestaes pblicas destinadas expresso de pensamento. Anlise prvia de projetos Aprovao de projeto sem expedio de alvar Revestimento e/ou pintura, por m2. Demarcao ou redemarcao de lotes, por m2. Levantamento planialtimtrico da rea, por m2. Avaliao de imvel Numerao de prdio, por unidade. Alinhamento, por metro linear. Vistoria de edificaes, para efeito da regularizao de obra feita irregularmente, por m2.
Em R$ 0,67 3,37
1,63 2,90 Isento
0,67 0,53 0,26 117,05 12,76 26,60 37,24
18.1.
0,50
18.2. 19 20 21 22 23 24 25 26 27
Isento 100,00 100,00 0,15 0,26 0,12 100,00 3,37 3,37 2,66
CLXXVII
TABELA XII LEI N 3.758/98 - CTM
TABELA PARA COBRANA DE TAXA DE LICENA RELATIVA OCUPAO DE TERRENOS, VIAS E LOGRADOUROS PBLICOS208.
ESPECIFICAO 1 VECULOS: Carros de passeio, por dia. Caminhes ou nibus, por dia. Utilitrios, por dia. Reboques, por dia. OCUPAES DIVERSAS (carros de cachorro-quente pipoca, picol, 2 sorvete e similares), por ms. OCUPAES DIVERSAS EM EVENTOS ESPECIAIS, COM REA DE 3 AT 4 m, por dia. TRAILLER, SIMILARES (Ex.: Barracas de Fibra), OU VECULOS 4 MOTORIZADOS DESTINADOS AO COMRCIO INFORMAL. por dia por semestre ASSENTAMENTO DE POSTEAMENTO PARA QUALQUER USO POR 5 UNIDADE AO ANO INSTALAO DE MQUINAS, APARELHOS E EQUIPAMENTOS NAS 6 VIAS E LOGRADOUROS PBLICOS, POR MS. REDES DE TUBULAES PARA FORNECIMENTO OU 7 DISTRIBUIO DE ESGOTOS, GUA, GASES, LQUIDOS QUMICOS OU MATERIAL TXICOS, POR KM, ANUALMENTE.
Em R$ 12,76 37,24 26,60 26,60 19,85 26,60
12,76 191,53 6,38 127,69 37,24
208
Os valores desta tabela so atualizados, anualmente, pelo IPCA, com fundamento na Lei 3.946, de 28/12/2000, Art. 11. (Veja demais alteraes no anexo correspondente na Lei n 4.746, de 28/12/2006, e em seus art.s 18 e 19).
CLXXVIII
TABELA XIII LEI N 3.758/98 - CTM
VALOR DIRIO PARA FEIRANTES E EVENTUAIS OU ESPORDICOS SEM VNCULO CONTRATUAL
ESPECIFICAO UNIDADES DE ABASTECIMENTO Anil Anjo da Guarda Bom Jesus Central Cohab Coroadinho Ftima Ipem / So Cristvo Joo Paulo Liberdade Olho D'gua Primavera Santa Cruz So Francisco Tirirical Vila Embratel Vicente Fialho Vila Palmeira
Em UFIR VAREJISTA ATACADISTA 0,25 0,63 0,25 0,63 0,25 0,63 0,63 0,88 0,63 1,20 0,25 0,63 0,63 0,88 0,25 0,63 0,88 1,20 0,63 0,88 0,88 1,20 0,25 0,63 0,25 0,63 0,25 0,63 0,25 0,63 0,25 0,63 0,25 0,63 0,25 0,63

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PREFEITURA MUNICIPAL DE SO LUS CONSOLIDAO DO CDIGO TRIBUTRIO MUNICIPAL DECRETO N. 33.144, DE 28 DE DEZEMBRO DE 2007 DOM n. 250, de 31/12/2007.

CONSOLIDAO DAS LEIS TRIBUTRIAS DO MUNICPIO DE SO LUS

Secretaria Municipal da Fazenda

DECRETO N. 33.144, DE 28 DE DEZEMBRO DE 20071.

TADEU PALCIO Prefeito CLODOMIR PAZ Secretrio

CONSOLIDAO DAS LEIS TRIBUTRIAS DO MUNICPIO DE SO LUS

LIVRO I DAS DISPOSIES GERAIS

TTULO I DA LEGISLAO TRIBUTRIA

TTULO II DA OBRIGAO TRIBUTRIA

Captulo VII Captulo VIII Seo I Seo II Seo III Seo IV

TTULO III DO CRDITO TRIBUTRIO

Captulo V Seo I Seo II Seo III

TTULO IV DAS INFRAES E DAS PENALIDADES

TTULO V DA INSCRIO E DO CADASTRO FISCAL

LIVRO II DOS TRIBUTOS MUNICIPAIS E OUTRAS RECEITAS

TTULO I DOS TRIBUTOS

TTULO II DO IMPOSTO SOBRE SERVIOS DE QUALQUER NATUREZA

TTULO III DO IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE PREDIAL E TERRITORIAL URBANA

TTULO IV DO IMPOSTO SOBRE A TRANSMISSO DE BENS IMVEIS

TTULO V DAS TAXAS

136 136 136 141 141 141 142 142 144

TTULO VI DA CONTRIBUIO DE MELHORIA

LIVRO III DA ADMINISTRAO TRIBUTRIA

TTULO I DA DVIDA ATIVA TRIBUTRIA

Da inscrio (art. 248 a 253)

TTULO III DA CERTIDO NEGATIVA

TTULO IV DO PROCEDIMENTO TRIBUTRIO

LIVRO IV DAS DISPOSIES FINAIS

CONSOLIDAO DO CDIGO TRIBUTRIO DO MUNICPIO DE SO LUS

TTULO II DA OBRIGAO TRIBUTRIA CAPTULO I DAS DISPOSIES GERAIS

CAPTULO II DO FATO GERADOR

CAPTULO III DO SUJEITO ATIVO

Art. 18. Sujeito ativo da obrigao o Municpio de So Lus.

CAPTULO IV DO SUJEITO PASSIVO

CAPTULO V DA CAPACIDADE TRIBUTRIA

CAPTULO VI DO DOMICLIO TRIBUTRIO

CAPTULO VII DA SOLIDARIEDADE

SEO II DA RESPONSABILIDADE DOS SUCESSORES

SEO III DA RESPONSABILIDADE DE TERCEIROS

SEO IV DA RESPONSABILIDADE POR INFRAES

TTULO III DO CRDITO TRIBUTRIO CAPTULO I DAS DISPOSIES GERAIS

CAPTULO II DA CONSTITUIO DO CRDITO TRIBUTRIO SEO I DO LANAMENTO

SEO II DAS MODALIDADES DE LANAMENTO

CAPTULO III DA SUSPENSO DO CRDITO TRIBUTRIO SEO I DAS DISPOSIES GERAIS

SEO III DO DEPSITO

SEO IV DA CESSAO DO EFEITO SUSPENSIVO

CAPTULO IV DA EXTINO DO CRDITO TRIBUTRIO SEO I DAS DISPOSIES GERAIS

Art. 67. Extinguem o crdito tributrio:

SEO II DO PAGAMENTO E DA RESTITUIO

Alterado pelo Art. 2 da Lei n. 3.946, de 28/12/2000.

SEO III DA COMPENSAO E DA TRANSAO

O Art. 318 do CTM foi renomeado 2 do Art. 88 nesta Consolidao.

da aplicao das penalidades cabveis nos casos de dolo ou simulao do beneficirio.

SEO V DA PRESCRIO E DA DECADNCIA

SEO VI DAS DEMAIS FORMAS DE EXTINO DO CRDITO TRIBUTRIO

CAPTULO V DA EXCLUSO DO CRDITO TRIBUTRIO SEO I DAS DISPOSIES GERAIS

SEO III DA ANISTIA

TTULO IV DAS INFRAES E DAS PENALIDADES CAPTULO I DAS INFRAES

CAPTULO II DAS PENALIDADES

35. Servios de reportagem, assessoria de imprensa, jornalismo e relaes pblicas.

sublocao, arrendamento, direito de permisso de uso, compartilhado ou no. 41

20. emisso de carns; 21. manuteno de contas inativas;

e) taxa de distribuio sobre a administrao de fundos; f) taxa de cadastro;