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EJERCITARIO Balance de sumas y saldos de la empresa Excelencia de Mario Cantero que se dedica a la compra y venta de electrodomsticos, practicado al 30/11/200X

Sumas Dbitos Crditos 5.000 12.000 8.000 3.000 12.000 8.000 1.500 3.000 2.500 3.000 8.000 22.000 38.000 6.000 5.000 12.000 10.000 2.300 750 1.225 825 1.200 1.300 5.000 8.000 55.000 117.300 117.300 Saldos Deudor Acreedor

N 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26

Cuentas Recaudaciones a Depositar Continental Cta. Cte Gs Continental Cta. Cte US$ Continental Caja de Ahorro Clientes Documentos a Cobrar Anticipo a Proveedores Seguros pagados por adelantado Alquileres pagados por adelantado Anticipo de impuesto a la renta Mercaderas Costo de Ventas Venta de mercaderas Muebles y Utiles Equipos de Informtica Documentos a Pagar Proveedores Anticipo de Clientes Intereses pagados Comisiones sobre ventas Aporte patronal Agua, luz y telfono Gastos Generales Sueldos y jornales Remuneracin Personal Superior Capital

Composicin de la cuenta Mercaderas 2 Heladeras a Gs. 1.300 c/u = 2.600 3 TV a Gs. 800 c/u = 2.400 6 Radios a Gs. 500 c/u = 3.000 8000

Registrar los asientos del mes de diciembre/200X y los asientos de ajustes que fueran necesarios: 1) En fecha 1/12/0X se deposita lo recaudado el da anterior. Al mismo tiempo se crea un Fondo Fijo por Gs. 2.000 con cheque n 22301 cargos Banco Continental S.A, el fondo es autorizado para gastos menores a 1.500 Gs.

2) En fecha 6/12/0X se compran mercaderas para la venta de Gnesis SA, segn factura crdito n 2536, 4 Radios a Gs. 400 c/uno ms IVA y 2 TV a Gs. 750 c/uno ms IVA. FORMA DE PAGO: Se abona cancelando el anticipo entregado al proveedor el 22/11/0X, se paga el IVA con cheque n 22302 y el saldo a 30 das de plazo al 32% anual, filmndose pagare por dicho valor. 3) En fecha 12/12/0X se vende al Sr. Jorge Mndez, segn factura crdito n 005, una heladera, una TV y una radio a Gs. 2.000, 1.500 y 1.000 respectivamente IVA Incluido. FORMA DE PAGO: Se deduce del total de la venta el anticipo recibido en fecha 10/11/0X, se cobra el IVA en efectivo y por el saldo nos adeudan a sola firma. 4) En fecha 13/12/0X Se deposita lo recaudado el da anterior. Se solicita al Banco Continental la transferencia de los valores acumulados en Caja de ahorro, a la Cuenta Corriente de la empresa, transfirindose adems los intereses que nos acreditan en el momento de la operacin, a la tasa es al 2% mensual, con capitalizacin mensual. 5) En fecha 18/12/0X Se compran artculos de librera por Gs. 1.000 IVA Incluido, con los fondos menores autorizados 6) En fecha 30/12/0X se abonan sueldos por Gs. 5.000 correspondientes al mes de diciembre de 200X en cheque n 22302. Se abona al Contador por sus servicios Gs. 7.000 s/factura IVA Incluido con cheque n 22303. Se devengan gastos de Remuneracin al Personal Superior por Gs. 8.000 s/ factura n 100 ms IVA. 7) La cuenta 3 - Banco Continental cta. cte. US$ representa US$ 800 en dicha cuenta, al 31/12/0X la tasa de cambio es a Gs. 11 por cada dlar, realizar los ajustes pertinentes. 8) Se reponen los fondos de la cuenta Fondo fijo con cheque n 22304. 9) Revaluar los Bienes del Activo fijo aplicando el coeficiente del 1.02 para el mes de diciembre

10) Depreciar: Muebles y tiles a 10 aos de vida til y Equipos de Informtica 4 aos de vida til 11) Los alquileres fueron pagados en fecha 01/05/0X por 12 meses y el seguro fue pagado en fecha 01/07/0X, realizar el devengamiento por lo consumido. 12) Al realizar un inventario de los bienes de la empresa se constata: Faltantes en la caja por Gs. 170, faltante de una Radio, por tanto, se registra el faltante para regularizar el valor de la cuenta mercaderas 13) Se debe depurar las cuentas de crdito bajo la cuenta Documentos a cobrar por exigir el cobro por va judicial, el pagar en trmites de cobro es de Gs. 1.200 y corresponde al Cliente Jos Maidana. 14) Calcular y registrar el Impuesto a la Renta. (Considerar el Anticipo de Impuesto a la Renta)

SE PIDE: a. b. c. d. e. f. g. h. i. j. Elaborar el libro diario Elaborar el libro mayor Fichas de mercaderas Balance de sumas y Saldos Balance General Estado de resultados Asiento de liquidacin del impuesto a la renta Asiento de liquidacin Asiento de cierre Asiento de reapertura

ACLARACIONES CONTABILIDAD BASADA EN EL PROCEDIMIENTO DE INVENTARIO PERMANENTE O PERPETUO REGISTRAR BAJO EL SITEMA DE VALUACION DE MERCADERIAS CPP

e dedica a la compra y

Saldos Deudor Acreedor

e ajustes que fueran

o se crea un Fondo Fijo do es autorizado para

egn factura crdito n FORMA DE PAGO: Se el IVA con cheque n valor.

n 005, una heladera, . FORMA DE PAGO: Se el IVA en efectivo y por

l Banco Continental la rriente de la empresa, operacin, a la tasa es

ncluido, con los fondos

mes de diciembre de s/factura IVA Incluido perior por Gs. 8.000 s/

en dicha cuenta, al rtinentes.

mes de diciembre

4 aos de vida til

o fue pagado en fecha

ntes en la caja por Gs. r el valor de la cuenta

rar por exigir el cobro ponde al Cliente Jos

uesto a la Renta)

RIO PERMANENTE O

PP

LIBRO DIARIO

01/12/XX
Banco Continental SA Cta.Cte. Fondo Fijo Recaudaciones a depositar Banco Continental SA Cta.Cte. 5,000 2,000 5,000 2,000 3,100 310 42 2 1,500 310 1,644 450 2,200 2,300 4,500 450 2,540 Mercaderas 2,540 3,510 60 3,000 450 1,000 100 Fondo Fijo 1,100 5,000 825 Aporte y Retenciones a Pagar Banco Continental SA Cta.Cte. 1,275 4,550 6,364 636 7,000 8,000 800

06/12/XX
Mercaderas IVA 10% Intereses Pagados por Adelantado IVA 5% Anticipo a proveedores Banco Continental SA Cta.Cte. Documentos a Pagar

12/12/XX
Recaudaciones a depositar Clientes Anticipo de Clientes Venta de mercaderas IVA 10%

12/12/XX
Costo de ventas

13/12/XX
Banco Continental SA Cta.Cte. Intereses cobrados caja de ahorro Banco Continental SA Ahorro Recaudaciones a depositar

18/12/XX
Utiles de oficina IVA 10%

30/12/XX
Sueldos y Jornales Aporte Patronal

30/12/XX
Honorarios Profesionales IVA 10% Banco Continental SA Cta.Cte.

30/12/XX
Remuneracin Personal Superior IVA 10%

Remuner.Personal Sup. a pagar

8,800 800 800 1,100

31/12/XX
Banco Continental SA Cta.Cte. $ Ganancia por diferencia de cambio

31/12/XX
Fondo Fijo Banco Continental SA Cta.Cte. 1,100 120 100 Reserva de Revaluo 220 1,887 1,887 1,667 1,500 Alquileres Pagados por Adelantado Seguros Pagados por Adelantado 1,667 1,500 170 Fondo Fijo 170 460 Mercaderas 460 1,200 1,200

31/12/XX
Muebles y Utiles Equipo de Informtica

31/12/XX
Depreciacin del Ejercicio Depreciacin Acumulada

31/12/XX
Alquileres Pagados Seguros Pagados

31/12/XX
Faltantes en Caja

31/12/XX
Ajuste de inventario

31/12/XX
Crditos en Gestin Judicial Documentos a Cobrar

31/12/XX
Impuesto a la Renta Anticipo Impuesto a la Renta Impuesto a la Renta a Pagar

SUMAS 31/12/XX
Documentos a Pagar Proveedores Capital Aporte y Retenciones a Pagar Remuner.Personal Sup. a pagar Reserva de Revaluo Depreciacin Acumulada Continental Cta. Cte Gs Continental Cta. Cte US$ Clientes Documentos a Cobrar Seguros pagados por adelantado

53,183 13,644 10,000 55,000 1,275 8,800 220 1,887

53,183

5,550 8,800 14,200 6,800 3,000

Alquileres pagados por adelantado Anticipo de impuesto a la renta Mercaderas Muebles y Utiles Equipos de Informtica Fondo Fijo IVA 10% Intereses Pagados por Adelantado IVA 5% Crditos en Gestin Judicial Prdida del Ejercicio

833 1,500 8,100 6,120 5,100


1,830 1,396 42 2 1,200 26,353

31/12/XX Venta de mercaderas Intereses cobrados caja de ahorro Ganancia por diferencia de cambio Prdida del Ejercicio Costo de Ventas Intereses pagados Comisiones sobre ventas Aporte patronal Agua, luz y telfono Gastos Generales Sueldos y jornales Remuneracin Personal Superior Utiles de oficina Honorarios Profesionales Remuneracin Personal Superior Depreciacin del Ejercicio Alquileres Pagados Seguros Pagados Faltantes en Caja Ajuste de inventario ENERO DE 200XN 01/01/XN
Continental Cta. Cte Gs Continental Cta. Cte US$ Clientes Documentos a Cobrar Seguros pagados por adelantado Alquileres pagados por adelantado Anticipo de impuesto a la renta Mercaderas Muebles y Utiles Equipos de Informtica Fondo Fijo IVA 10%

42,500 60 800 26,353 24,540 750 1,225 1,650 1,200 1,300 10,000 8,000 1,000 6,364 8,000 1,887 1,667 1,500 170 460

5,550 8,800 14,200 6,800 3,000 833 1,500 8,100 6,120 5,100
1,830 1,396

Intereses Pagados por Adelantado IVA 5% Crditos en Gestin Judicial Prdida del Ejercicio Documentos a Pagar Proveedores Capital Aporte y Retenciones a Pagar Remuner.Personal Sup. a pagar Reserva de Revaluo Depreciacin Acumulada

42 2 1,200 26,353

13,644 10,000 55,000 1,275 8,800 220 1,887 304,548 304,548

01/01/XN

CALCULO DE REVALUO Y DEPRECIACION

REVALUO ACTIVO FIJO Muebles y Utiles Equipo de Informtica IMPORTE 6,000 5,000 11,000 COEFICIENTE 1.02 1.02 VALOR REVALUADO 6,120 5,100 11,220 REVALUO 120 100 220

DEPRECIACION AOS DE VIDA UTIL 10 4

ACTIVO FIJO Muebles y Utiles Equipo de Informtica

VALOR REVALUADO 6,120 5,100 11,220

DEPRECIACION 612 1,275 1,887

TARJETA DE EXISTENCIA DE MERCADERIAS EN DEPOSITO ARTICULO: Heladeras UBICACIN: Tarjeta: Seccin: Electrodomsticos Procedencia:
PRECIO UNITARIO

Unidad: uno Cdigo: Stock mximo: Existencia revisada en:

FECHA

REFERENCIA

MEDIO

ENTRADA

MOVIMIENTOS SALIDA

30/11/xx 12/12/xx

Saldo venta
Sumas y Saldos

1,300.00 1,300.00

2 1
2 1

TARJETA DE EXISTENCIA DE MERCADERIAS EN DEPOSITO ARTICULO: TV UBICACIN: Tarjeta: Seccin: Electrodomsticos Procedencia:
PRECIO UNITARIO

Unidad: uno Cdigo: Stock mximo: Existencia revisada en:

FECHA

REFERENCIA

MEDIO

ENTRADA

MOVIMIENTOS SALIDA

30/11/xx 06/12/xx 12/12/xx

saldo compra venta


Sumas y Saldos

800.00 750.00 780.00

3 2 1
5 1

TARJETA DE EXISTENCIA DE MERCADERIAS EN DEPOSITO ARTICULO: Radios UBICACIN: Tarjeta: Seccin: Electrodomsticos Procedencia:
PRECIO UNITARIO

Unidad: uno Cdigo: Stock mximo: Existencia revisada en:

FECHA

REFERENCIA

MEDIO

ENTRADA

MOVIMIENTOS SALIDA

30/11/xx 06/12/xx 12/12/xx

saldo compra venta

500.00 400.00 460.00

6 4 1

31/12/xx

ajustes
Sumas y Saldos

460.00
10

1
2

CPP

CADERIAS EN DEPOSITO

ock mximo: xistencia revisada en:

Stock mnimo:

MOVIMIENTOS EXISTENCIA DEBE

MOVIMIENTOS HABER SALDOS

2 1
1

2,600 0
2,600

1,300
1,300

2,600 1,300
1,300

CPP

CADERIAS EN DEPOSITO

ock mximo: xistencia revisada en:

Stock mnimo:

MOVIMIENTOS EXISTENCIA DEBE

MOVIMIENTOS HABER SALDOS

3 5 4
4

2,400 1,500 780


3,900 780

2,400 3,900 3,120


3,120

CPP

CADERIAS EN DEPOSITO

ock mximo: xistencia revisada en:

Stock mnimo:

MOVIMIENTOS EXISTENCIA DEBE

MOVIMIENTOS HABER SALDOS

6 10 9

3,000 1,600 460

3,000 4,600 4,140

8
8 4,600

0
460

4,140
4,140

BALANCE DE SUMAS Y SALDOS AJUSTADO AL 31/12/XX


MOVIMIENTO Y AJUSTES AL 31/12/XX Dbitos Crditos
450 8,510 800 3,000 2,200 1,200 1,500 1,667 1,500 3,100 2,540 3,000 4,500 120 100 5,450 14,960

Cuentas

SALDOS 30/11/XX Dbitos Crditos

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41

Recaudaciones a Depositar Continental Cta. Cte Gs Continental Cta. Cte US$ Continental Caja de Ahorro Clientes Documentos a Cobrar Anticipo a Proveedores Seguros pagados por adelantado Alquileres pagados por adelantado Anticipo de impuesto a la renta Mercaderas Costo de Ventas Venta de mercaderas Muebles y Utiles Equipos de Informtica Documentos a Pagar Proveedores Anticipo de Clientes Intereses pagados Comisiones sobre ventas Aporte patronal Agua, luz y telfono Gastos Generales Sueldos y jornales Remuneracin Personal Superior Capital
Fondo Fijo IVA 10% Intereses Pagados por Adelantado IVA 5% Intereses cobrados caja de ahorro Utiles de oficina Aporte y Retenciones a Pagar Honorarios Profesionales Remuneracin Personal Superior Remuner.Personal Sup. a pagar Ganancia por diferencia de cambio Reserva de Revaluo Depreciacin del Ejercicio Depreciacin Acumulada Alquileres Pagados

5,000 12,000 8,000 3,000 12,000 8,000 1,500 3,000 2,500 3,000 8,000 22,000 38,000 6,000 5,000 12,000 10,000 2,300 750 1,225 825 1,200 1,300 5,000 8,000 55,000

1,644 2,300

825

5,000

3,100 1,846 42 2 1,000

1,270 450

60 1,275 6,364 8,000 8,800 800 220 1,887 1,887 1,667

42 43 44 45 46

Seguros Pagados Faltantes en Caja Ajuste de inventario Crditos en Gestin Judicial Prdida del Ejercicio

1,500 170 460 1,200 117,300 117,300 53,183 53,183

Y SALDOS AJUSTADO AL 31/12/XX

SALDOS AJUSTADOS Dbitos Crditos

BALANCE GENERAL ACTIVO PASIVO Y PN

ESTADO DE RESULTADOS Egresos Ingresos

0 5,550 8,800 0 14,200 6,800 0 3,000 833 1,500 8,100 24,540 42,500 6,120 5,100 13,644 10,000 0 750 1,225 1,650 1,200 1,300 10,000 8,000 55,000 1,830 1,396 42 2 60 1,000 1,275 6,364 8,000 8,800 800 220 1,887 1,887 1,667

5,550 8,800 14,200 6,800 3,000 833 1,500 8,100


24,540 42,500

6,120 5,100 13,644 10,000


750 1,225 1,650 1,200 1,300 10,000 8,000

55,000 1,830 1,396 42 2 60 1,000 1,275 6,364 8,000 8,800 800 220 1,887 1,887 1,667

1,500 170 460 1,200 134,186 134,186

1,500 170 460 1,200 26,353 90,826 26,353 69,713

90,826

69,713

BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DE XX Activo Acivo Corriente Disponibilidades


Fondo Fijo

Continental Cta. Cte US$ Continental Cta. Cte Gs Crditos Documentos a Cobrar
Crditos en Gestin Judicial

1830 8800 5,550 6800 1200 14200 8100 3000 833 42 1500 1396 2

Pasivo Corriente 16,180 Deudas Comerciales Documentos a Pagar Proveedores Deudas Fiscales 22,200 Aporte y Retenciones a Pagar Provisiones
Remuner.Personal Sup. a pagar

Clientes Existencias Mercaderas Gastos Pagados por Adto. Seguros pagados por adelantado Alquileres pagados por adelantado
Intereses Pagados por Adelantado

Total Pasivo Corriente 8,100 Total Pasivo Patrimonio Neto 5,375 Capital Capital Reservas
Reserva de Revaluo

Anticipo de impuesto a la renta Otros Activos


IVA 10% IVA 5%

Resultados 1,398 Resultados del Ejercicio Total Patrimonio Neto 53,253 9,333

Total Activo Corriente Activo no Corriente Propiedad, Planta y Equipo Muebles y Utiles Equipos de Informtica (-) Depreciacin Acumulada Total Activo no Corriente Total Activo

6120 5100 -1887 9,333 62,586 Total Pasivo y Patrimonio Neto

DICIEMBRE DE XX Pasivo y Patrimonio Neto 23,644 13,644 10,000 1,275 1,275 8,800 8,800 33,719 33,719 55,000 55,000 220 220 -26,353 -26,353 28,867

sivo Corriente eudas Comerciales ocumentos a Pagar

eudas Fiscales

porte y Retenciones a Pagar

emuner.Personal Sup. a pagar

tal Pasivo Corriente

trimonio Neto

eserva de Revaluo

sultados del Ejercicio tal Patrimonio Neto

tal Pasivo y Patrimonio Neto

62,586

Estado de Resultados al 31 de diciembre de 20xx

Venta de mercaderas Costo de Ventas Utilidad Bruta Otros Ingresos


Intereses cobrados caja de ahorro Ganancia por diferencia de cambio Gastos Operativos Gastos Administrativos

42,500 -24,540 17,960 860 60 800 -43,198 1,650 1,200 1,300 10,000 8,000 1,000 6,364 8,000 1,887 1,667 1,500 170 460 -1,225 1,225 -750 750 -26,353

Aporte patronal Agua, luz y telfono Gastos Generales Sueldos y jornales Remuneracin Personal Superior
Utiles de oficina Honorarios Profesionales Remuneracin Personal Superior Depreciacin del Ejercicio Alquileres Pagados Seguros Pagados Faltantes en Caja Ajuste de inventario Gastos de Ventas

Comisiones sobre ventas


Gastos Financieros

Intereses pagados
Prdida del Ejercicio

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