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REA DE GESTO TRIBUTRIA DO IVA - GABINETE DO SUBDIRECTOR-GERAL

Ofcio n.: 30113 2009.10.20 Processo: O024 2009089 Entrada Geral: N. Identificao Fiscal (NIF): 770004407 Sua Ref.: Tcnico: Cd. Assunto: O024A Origem: 10

Exmos. Senhores Subdirectores-Gerais Directores de Servios Directores de Finanas Chefes de Finanas Coordenadores das Lojas do Cidado Coordenador do CAT

Assunto:

IVA - DECLARAO RECAPITULATIVA

O Decreto-Lei n. 186/2009, de 12 de Agosto, que entra em vigor em 01 de Janeiro de 2010, transpe para a legislao nacional as medidas de luta contra a fraude fiscal ligada s operaes intracomunitrias, constantes da Directiva 2008/117/CE do Conselho, de 16 de Dezembro de 2008 e introduz alteraes ao Cdigo do Imposto sobre o Valor Acrescentado (CIVA) e ao Regime do IVA nas Transaces Intracomunitrias (RITI). Em conformidade, foi publicada a Portaria n. 987/2009, de 7 de Setembro, que aprova o modelo da Declarao Recapitulativa a que se referem a alnea i) do n. 1 do artigo 29. do Cdigo do IVA e a alnea c) do n. 1 do artigo 30. do Regime do IVA nas Transaces Intracomunitrias. Nestes termos, procede-se divulgao das seguintes instrues. I Introduo 1. As medidas de combate fraude ligada s operaes intracomunitrias, justificam a

necessidade de alterao da periodicidade e dos prazos de envio do actual Anexo Recapitulativo (Anexo I Declarao Peridica do IVA Transmisses intracomunitrias e operaes assimiladas), cuja obrigatoriedade passa a abranger os sujeitos passivos que efectuem prestaes de servios de carcter comunitrio. 2. Tais medidas implicam a separao e autonomizao do actual Anexo Recapitulativo

Declarao Peridica do IVA, criando uma nova declarao designada de Declarao Recapitulativa.

Nos seus contactos com a Administrao Fiscal, por favor mencione sempre o nome, a referncia do documento, o N. de Identificao Fiscal (NIF) e o domiclio fiscal Av. Joo XXI, 76 - 9 - 1049-065 LISBOA Email: diva@dgci.min-financas.pt Tel: (+351)21 761 09 51 Fax: (+351)21 793 65 28 www.portaldasfinancas.gov.pt

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3.

No que se refere periodicidade, a regra o envio mensal da Declarao. No entanto,

em determinadas condies, a lei prev o envio trimestral da declarao. 4. O modelo da Declarao Recapitulativa apresenta uma estrutura semelhante do

actual Anexo Recapitulativo, que vem substituir, mas de formato mais simplificado, adaptado ao modelo electrnico de envio, o que permite torn-la mais funcional.

II mbito de aplicao 5. A presente Declarao Recapitulativa aplica-se exclusivamente a operaes ocorridas a

partir de 01.01.2010 e deve ser enviada pelo sujeito passivo sempre que este efectue: - transmisses intracomunitrias de bens e operaes assimiladas, nos termos do RITI, e/ou - prestaes de servios, efectuadas a sujeitos passivos que tenham noutro Estado membro da Comunidade a sede, um estabelecimento estvel ou, na sua falta, o domiclio, para o qual os servios so prestados, quando tais operaes sejam a localizadas nos termos do artigo 6. do CIVA. 6. Podem no ser includas na Declarao Recapitulativa as prestaes de servios

isentas do imposto no Estado membro onde essas operaes se consideram localizadas para efeitos de tributao (nomeadamente servios financeiros, de seguro, etc). 7. Considerando que o modelo da Declarao Recapitulativa apenas est disponvel a

partir de 01.01.2010 e de utilizao exclusiva para as operaes que ocorram a partir dessa data, esclarece-se que, para as operaes realizadas at 31.12.2009 e at ao termo do prazo de caducidade previsto no n. 1 do artigo 94. do CIVA, se mantm disponvel a aplicao informtica com o modelo do anexo recapitulativo Declarao Peridica do IVA, actualmente em vigor.

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III Periodicidade de envio 8. A Declarao Recapitulativa enviada por transmisso electrnica de dados, quando,

no perodo em referncia, tenham ocorrido transmisses intracomunitrias de bens e/ou prestaes de servios referidas no ponto 5, nos seguintes prazos: - At ao dia 20 do ms seguinte quele a que respeitam as operaes: Pelos sujeitos passivos enquadrados no regime normal de tributao, com periodicidade mensal; Pelos sujeitos passivos enquadrados no regime normal de tributao, com periodicidade trimestral, quando o total das transmisses intracomunitrias de bens a incluir na Declarao Recapitulativa tenha, no trimestre em curso ou em qualquer um dos quatro trimestres anteriores, excedido o montante de 100.000. - At ao dia 20 do ms seguinte ao final do trimestre a que respeitam as operaes, pelos sujeitos passivos enquadrados no regime normal de tributao, com periodicidade trimestral, quando o montante total das transmisses intracomunitrias de bens a incluir na Declarao Recapitulativa no exceda 100.000 no trimestre em curso ou em qualquer um dos quatro trimestres anteriores. 9. Para efeitos da determinao da periodicidade de envio da Declarao Recapitulativa, o

montante de 100.000 deve entender-se como respeitando a cada trimestre ou parte dele e no ao somatrio de vrios trimestres. 10. Quando o sujeito passivo efectua, num mesmo perodo de envio, transmisses intracomunitrias de bens e prestaes de servios, das referidas no ponto 5, a Declarao Recapitulativa deve reflectir o total das operaes realizadas. IV Alterao de periodicidade 11. A mudana de periodicidade de envio da declarao, de trimestral para mensal, ocorre no ms seguinte quele em que o limiar de 100.000 excedido, e definitiva. No entanto, quando se verifique no ter existido condies para tal, o sujeito passivo pode requerer a sua correco Direco de Servios do IVA.

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12. Quando ocorra a alterao de periodicidade, o ms em que o limiar foi excedido, bem como os meses que o antecedem e que se incluem no mesmo trimestre, apenas devem originar uma nica Declarao Recapitulativa e no uma por cada ms. Sendo esse o caso, na referida declarao devem ser assinalados o ms ou meses includos no trimestre. Exemplificando: O limiar ultrapassado em Fevereiro passa ao envio mensal em Maro, pelo que deve enviar uma declarao trimestral at ao dia 20 de Maro, nela englobando apenas os meses de Janeiro e Fevereiro. A partir do ms de Maro, inclusive, a declarao enviada at ao dia 20 do ms seguinte quele em que ocorram as operaes (envio mensal). O limiar ultrapassado em Maro neste caso, deve enviar a declarao trimestral at ao dia 20 de Abril, englobando todos os meses do perodo. A partir do ms de Abril, inclusive, a declarao enviada at ao dia 20 do ms seguinte quele em que ocorram as operaes (envio mensal). 13. A alterao de periodicidade de envio da Declarao Recapitulativa no implica alterao ao enquadramento em sede de IVA, nomeadamente no que se refere aos prazos previstos no artigo 41. do CIVA. V Substituio da declarao 14. Deve ser enviada uma Declarao Recapitulativa, em substituio da declarao enviada anteriormente, nos seguintes casos: - Por alterao da periodicidade de envio, de trimestral para mensal, ocorrida em perodo anterior, nos termos do n. 2 do artigo 30. do RITI; - Quando, posteriormente, se verifique que, para o perodo em causa, no existem operaes a declarar em virtude de anulao, regularizao ou qualquer outra ocorrncia;

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- Por quaisquer correces resultantes de erros ou omisses praticados na declarao a substituir, nomeadamente omisses ou rectificao de facturas, alterao do NIF do adquirente ou do pas de destino e/ou do prefixo. 15. Quando a substituio da Declarao Recapitulativa resulte da devoluo de mercadorias intracomunitrias, seja por motivo de anulao do contrato, defeito de fabrico ou outros, h lugar a substituio da Declarao Peridica do IVA, relativamente ao perodo correspondente. 16. Chama-se a ateno para as instrues administrativas constantes do ofcio-circulado n. 30112, de 20.10.2009, relativas ao novo modelo da Declarao Peridica do IVA. 17. Anexa-se o formulrio da Declarao Recapitulativa, aprovada pela Portaria n. 987/2009, de 7 de Setembro.

Com os melhores cumprimentos

O Subdirector-Geral dos Impostos

(Manuel Prates)

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MODELO EM VIGOR A PARTIR DE JANEIRO DE 2010

TRANSMISSES INTRACOMUNITRIAS E OPERAES ASSIMILADAS

(REGIME DO IVA NAS TRANSACES INTRACOMUNITRIAS)

DECLARAO RECAPITULATIVA
01
Nome

PRESTAO DE SERVIOS
(ARTIGO 6. DO CDIGO DO IVA (CIVA)) IDENTIFICAO DO SUJEITO PASSIVO
N. de identificao fiscal

02
1
1 Declarao Houve alterao de periodicidade de envio de trimestral para mensal ?

TIPO DE DECLARAO
2 2.1
Declarao de substituio Alterao da perodicidade de envio de trimestral para mensal Assinale com X se o valor mensal substitui ou no totalmente o anterior valor trimestral declarado Sim
2.1A

Sim

1A

No 1B

No

2.1B

2.2 2.3

Inexistncia de operaes no respectivo perodo Outros

03
Ano

PERODO A QUE RESPEITA

1
Mensal

2
Mes(es) incluido(s) no trimestre

Trimestral

04
Pas de destino
(1)

Prefixo N. de identificao fiscal do Adquirente

(2) (3)

Valor
(4)

Indicador do tipo da Operao (1, 4 ou 5)

(5)

. . . . . . . . .
05

. . . . . . . . .

,00 ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 ,00

. . . . . . . . . .

SOMA DOS VALORES DECLARADOS NO QUADRO 4 (AGRUPADOS POR TIPO DE OPERAO)

10 11 17 18 19

Soma (apenas dos valores que respeitam s operaes tipificadas na coluna 5 com 1) Total das vendas de meios de transporte novos a particulares e equiparados de outros Estados Membros Soma (apenas dos valores que respeitam s operaes tipificadas na coluna 5 com 4) Soma (apenas dos valores que respeitam s operaes tipificadas na coluna 5 com 5) Este valor dever coincidir com as somas dos valores a inscrever no campo 07 da Declarao Peridica e dos anexos eventualmente apresentados para efeitos do Decreto-Lei n. 347/85 de 23 de Agosto

,00 ,00 ,00 ,00 ,00

06

A PRESENTE DECLARAO CORRESPONDE VERDADE E NO OMITE QUALQUER INFORMAO SOLICITADA

Zona para identificao do Tcnico Oficial de Contas, nos casos em que ela seja obrigatria. NIF