OPERACIONES Y PROCEDIMIENTOS ADUANEROS

EL CONTROL ADUANERO DE LAS MERCANCIAS

I. FACULTADES DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA Resulta necesario exponer previamente las facultades que tiene la Administracin Tributaria siguiendo la ruta trazada por el Cdigo Tributario. En ese orden de ideas, tenemos que son cuatro las facultades reconocidas en la legislacin tributaria, las mismas que sustentan el desarrollo de las funciones y atribuciones primigenias de la Administracin Tributaria, en los siguientes trminos: a) Recaudacin.- Esta facultad nace de la funcin inherente a la Administracin Tributaria que consiste en recaudar los tributos. Esta facultad la ejerce mediante las acciones de cobranza administrativa y coactiva. Para tal efecto, entre otras medidas que dicta en resguardo del inters fiscal, contrata los servicios de las entidades del sistema bancario y financiero, as como de otras entidades para recibir el pago de deudas correspondientes a tributos administrados por aquella. Los convenios pueden incluir la autorizacin para recibir y procesar declaraciones y otras comunicaciones dirigidas a la Administracin. b) Determinacin.- El ejercicio de esta facultad consiste en cuantificar de manera precisa el monto exacto de la obligacin tributaria. Para tal efecto se presentan dos modalidades clsicas de determinacin: b.1) En esta primera modalidad, el deudor tributario verifica la realizacin del hecho generador de la obligacin tributaria, seala la base imponible y la cuanta del tributo. La cual es conocida en el mbito aduanero como la autoliquidacin de la deuda tributaria aduanera. b.2) En esta segunda modalidad la Administracin Tributaria verifica la realizacin del hecho generador de la obligacin tributaria, identifica al deudor tributario, seala la base imponible y la cuanta del tributo. El resultado de estas acciones administrativas, se plasman en una Resolucin de Determinacin. c) Fiscalizacin.- La facultad de fiscalizacin de la Administracin Tributaria se ejerce en forma discrecional. El ejercicio de esta funcin fiscalizadora incluye la inspeccin, investigacin y el control del cumplimiento de obligaciones tributarias, incluso puede dirigirse hacia aquellos sujetos que gocen de inafectacin, exoneracin o beneficios tributarios. d) Sancionadora.- La Administracin Tributaria tambin tiene la facultad discrecional de sancionar en caso detecte que se han cometido infracciones tributarias. Para este fin debe determinar de manera objetiva la comisin de la infraccin, estando impedida de aplicar sanciones por interpretacin extensiva de la norma. II. POTESTAD ADUANERA Adems de las cuatro facultades mencionadas anteriormente, la Administracin Aduanera ostenta otra facultad denominada potestad aduanera; que consiste en el conjunto de atribuciones que tiene para controlar el ingreso, permanencia, traslado y salida de personas, mercancas y medios de transporte, dentro del territorio aduanero, as como para aplicar y hacer cumplir las disposiciones legales y reglamentarias que regulan el ordenamiento jurdico aduanero. En ejercicio de esta facultad, los administradores y concesionarios, o quienes hagan sus veces, de los puertos, aeropuertos, terminales terrestres y almacenes aduaneros, deben proporcionar a la autoridad aduanera las instalaciones e infraestructura idneas para el ejercicio de la potestad aduanera.

OPERACIONES Y PROCEDIMIENTOS ADUANEROS

De otro lado, la Administracin Aduanera ejerce esta potestad disponiendo la ejecucin de acciones de control, antes y durante el despacho de las mercancas, con posterioridad a su levante o antes de su salida del territorio aduanero. El ejercicio de estas acciones ha sido desarrollado en la legislacin aduanera del siguiente modo: a) Ejecuta acciones de control, tales como: la descarga, desembalaje, inspeccin, verificacin, aforo, auditoras, imposicin de marcas, sellos, precintos u otros dispositivos, establecer rutas para el trnsito de mercancas, custodia para su traslado o almacenamiento, vigilancia, monitoreo y cualquier otra accin necesaria para el control de las mercancas y medios de transporte; b) Dispone las medidas preventivas de inmovilizacin e incautacin de mercancas y medios de transporte; c) Requiere a los deudores tributarios, operadores de comercio exterior o terceros, el acceso a libros, documentos, archivos, soportes magnticos, data informtica, sistemas contables y cualquier otra informacin relacionada con las operaciones de comercio exterior; d) Requiere la comparecencia de deudores tributarios, operadores de comercio exterior o de terceros; e) Ejerce las medidas en frontera disponiendo la suspensin del despacho de mercancas presuntamente falsificadas o pirateadas, de acuerdo a la legislacin de la materia; y f) Registra a las personas cuando ingresen o salgan del territorio aduanero. III. CONTROL ADUANERO En el marco de las facultades tributarias y aduaneras podemos advertir que surge un componente muy importante, denominado el control aduanero de mercancas, el cual es definido en la Ley General de Aduanas como: Conjunto de medidas adoptadas por la Administracin Aduanera con el objeto de asegurar el cumplimiento de la legislacin aduanera, o de cualesquiera otras disposiciones cuya aplicacin o ejecucin es de competencia o responsabilidad de sta. En consecuencia, se encuentran sometidas a control aduanero las mercancas, e incluso los medios de transporte que ingresan o salen del territorio aduanero, independientemente que estn o no sujetos al pago de derechos e impuestos. Asimismo, este control aduanero se ejerce tambin sobre las personas que intervienen directa o indirectamente en las operaciones de comercio exterior, las que ingresan o salgan del territorio aduanero, las que posean o dispongan de informacin, documentos, o datos relativos a las operaciones sujetas a control aduanero; o sobre las personas en cuyo poder se encuentren las mercancas sujetas al citado control. Para el ejercicio del control aduanero, la Administracin emplea, tcnicas de gestin de riesgo para focalizar las acciones de control en aquellas actividades o reas de alto riesgo, respetando la naturaleza confidencial de la informacin obtenida para tal fin; dado que se encuentra sometida a las normas de reserva tributaria. As tenemos por ejemplo que para el control durante el despacho, la Administracin Aduanera determina mediante tcnicas de gestin de riesgo los porcentajes de reconocimiento fsico de las mercancas destinadas a los regmenes aduaneros. La regla general aplicable a dichos porcentajes es de de cuatro por ciento (4%), pudiendo aplicar porcentajes mayores, el que en

OPERACIONES Y PROCEDIMIENTOS ADUANEROS

ningn caso debe exceder del quince por ciento (15%) de las declaraciones numeradas. Cabe puntualizar que no estn incluidos en el precitado porcentaje aquellas mercancas cuyo reconocimiento fsico se disponga por: a) La normatividad especfica; b) El Reglamento de la Ley General de Aduanas; c) La autoridad aduanera, sobre la base de una accin de control o a solicitud del declarante, durante el proceso de despacho. La legislacin aduanera consagra dos modalidades de acciones de control que tienen las siguientes diferencias e implicancias de orden tcnico: Acciones de control ordinario.- Aquellas que corresponde adoptarse para el trmite aduanero de ingreso, salida y destinacin aduanera de mercancas, conforme a la normatividad vigente, que incluyen las acciones de revisin documentaria y reconocimiento fsico, as como el anlisis de muestras, entre otras acciones efectuadas como parte del proceso de despacho aduanero, as como la atencin de solicitudes no contenciosas. Acciones de control extraordinario.- Aquellas que la autoridad aduanera puede disponer de manera adicional a las ordinarias, para la verificacin del cumplimiento de las obligaciones y la prevencin de los delitos aduaneros o infracciones administrativas, que pueden ser los operativos especiales, las acciones de fiscalizacin, entre otros. La realizacin de estas acciones no opera de manera formal ante un trmite aduanero regular, pudiendo disponerse antes, durante o despus del trmite de despacho, por las aduanas operativas o las intendencias facultadas para dicho fin. Estas acciones de control extraordinario se inician desde el momento que la autoridad aduanera lo dispone. La comunicacin de dicha accin se debe realizar al responsable de las mercancas y/o medios de transporte. Esta comunicacin puede ser efectuada incluso por medios electrnicos. IV. VERIFICACIN Es una manifestacin de las acciones de control que ejerce la autoridad aduanera, a efectos de comprobar la exactitud de los datos contenidos en una declaracin aduanera. Tambin se le conoce como el aforo. Para cumplir con esta verificacin puede: a) Reconocer o examinar fsicamente las mercancas (canal rojo) y los documentos que la sustentan (canal naranja); b) Exigir al declarante que presente otros documentos que permitan concluir con la conformidad del despacho; c) Tomar muestras para anlisis o para un examen pormenorizado de las mercancas (Boletn Qumico). La autoridad aduanera est facultada para extraer muestras representativas de aquellas mercancas que por su naturaleza requieran de una mejor identificacin, a fin de determinar su clasificacin arancelaria o valor en aduana y de ser necesario, solicitar su anlisis fsico qumico. El Aforo o reconocimiento fsico consiste en la facultad que tiene la autoridad aduanera para verificar la naturaleza, origen, estado, cantidad, calidad, valor, peso, medida, y clasificacin arancelaria de las mercancas, para la correcta determinacin de los derechos arancelarios y

OPERACIONES Y PROCEDIMIENTOS ADUANEROS

dems tributos aplicables as como los recargos de corresponder, mediante el reconocimiento fsico y/o la revisin documentaria. V. MEDIDAS PREVENTIVAS Son acciones de control realizadas por la Administracin Aduanera que se materializan mediante la inmovilizacin o incautacin de mercancas de mercancas y/o medios de transporte. Incautacin.- Es una medida preventiva adoptada por la Autoridad Aduanera que consiste en la toma de posesin forzosa y el traslado de la mercanca a los almacenes de la SUNAT, mientras se determina su situacin legal definitiva. El plazo de la incautacin es de veinte (20) das hbiles contados a partir de la fecha de su notificacin. Inmovilizacin.- Es una medida preventiva mediante la cual la Autoridad Aduanera dispone que las mercancas deban permanecer en un lugar determinado y bajo la responsabilidad de quien seale, a fin de someterlas a las acciones de control que estime necesarias. El plazo de la inmovilizacin es de diez (10) das hbiles contados a partir de la fecha de efectuada, prorrogable por un plazo igual. Excepcionalmente, la Administracin Aduanera puede disponer la prrroga adicional por un plazo mximo de sesenta (60) das hbiles. Las administraciones aduaneras estn priorizando actualmente la facilitacin del comercio exterior. Lo cual en modo alguno significa que deba hacer una renuncia a sus atribuciones y facultades de fiscalizacin y control aduanero. Por el contrario en esta nueva etapa cuenta con mayores instrumentos legales y tecnolgicos que le permitirn lograr este cometido de manera mucho ms eficiente en resguardo del inters fiscal.