LA EMPRESA Es un ncleo productivo que se constituye para realizar actividades econmicas y obtener una utilidad y beneficio.

Tambin se le conoce en trminos tributarios como persona jurdica porque al realizar una actividad econmica obtiene ganancias y debe contribuir al estado a travs del pago de sus tributos. Caractersticas: Para que considere como tal debe tener los sgtes. Requisitos mnimos: Debe ser un abstracto, sin presencia fsica, solo debe existir para efectos legales, econmicos, financieros, contables y tributarios. Para su organizacin debe contar con tres recursos fundamentales: o Recursos econmicos o Recursos humanos o Recursos tecnolgicos y/o logsticos Debe contar con un nombre comercial o razn social, as como un objetivo comercial en el cual se debe indicar las actividades que se van a desarrollar. Debe tener personalidad jurdica (inscribirse en SUNAT y registros pblicos), por lo tanto debe estar representada legalmente por una persona natural.

Clasificacin: 1. General. a. Empresas individuales Negocios unipersonales EIRL: Empresa individual de responsabilidad limitada b. Sociedades de personas SCRL: sociedad comercial de responsabilidad limitada SC: sociedad civil Sc: sociedad conyugales SI: sociedades hereditarias o indivisibles SCo: sociedades colectivas c. Sociedades de capital Sociedades annimas SA Tradicionales SAT Cerradas SAC Abiertas SAA

2. Por volumen de sus operaciones Microempresa Pequea empresa Mediana empresa Gran empresa 3. Segn su actividad Empresas comerciales Empresas industriales o de produccin Empresas extractivas Empresas de servicios Empresas pblicas, gubernamentales o estatales ASPECTO TRIBUTARIO DE LAS EMPRESAS Tributo Tasa Arbitrios Derechos Licencias Impuesto Contribucin Tasa

Tributo: Es la prestacin de un dinero que el estado exige en su poder fiscalizador y en virtud de una ley, para cubrir gastos que le demanden el cumplimiento de de sus fines. Por ejemplo: IGV (18%) Impuesto: Es el tributo cuyo cumplimiento origina una contraprestacin directa a favor de todos los habitantes del pas sean estos o no contribuyentes: Impuesto selectivo al consumo (ISC) Impuesto a la renta Impuesto general a las ventas (IGV)

Contribucin: Es el tributo cuya obligacin es por parte del estado en la realizacin de obras pblicas o actividades estatales. Tasa: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin efectiva por el estado de un servicio pblico individualizado al contribuyente.

Arbitrios: Son las tasas que se pagan por la prestacin o mantenimiento de un servicio pblico. Por ejemplo: podra ser en la municipalidad que invierte por gastos pblicos (recoleccin de basura, parques). Derechos: Son las tasas que se pagan por la prestacin de un servicio administrativo, pblico o por el uso o aprovechamiento de bienes pblicos. Por ejemplo: Postular a la universidad Nacional de Piura. Licencias: Son tasas que gran la obtencin de autorizaciones especficas para la realizacin de actividades de provecho particular sujetos a control o fiscalizacin. Por ejemplo: construir una casa, permisos para eventos (licencias de baile), licencias para construccin. SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL Cdigo tributario Es el cuerpo normativo que contiene los principios y normas bsicas en la que se basa el derecho tributario nacional. Nuestro cdigo tributario dispone de los sgtes. fuentes de derecho tributario: a. Disposiciones constitucionales b. Tratados internacionales aprobados por el congreso y ratificado por el presidente de la repblica. c. Normas y leyes tributarias d. Leyes orgnicas o especiales e. Decreto supremo o normas reglamentarias f. La jurisprudencia nacional Las resoluciones de carcter general emitidos por la SUNAT. Tributo que administra el gobierno central: IGV (Impuesto general a las ventas). IR (impuesto a la renta) Rgimen general, rgimen especial, (RUS) Rgimen nico simplificado.

Tributos que administra el gobierno local: Municipalidades. Impuesto predial Impuesto vehicular Impuesto a los espectculos deportivos, recreativos, sociales, etc. Tasas municipales

Tributos que administran las instituciones del estado: Essalud ONP (organismo nacional de pensiones)

SENSICO (servicio nacional de capacitacin para la industria de construccin) SENATI (servicio nacional de adiestramiento tcnico industrial)

Sujetos tributarios: Constituido por el estado, personas naturales, o personas jurdicas que tiene una obligacin tributaria. Acreedor tributario: Es aquel en el favor del cual debe realizarse la obligacin de pagar los tributos. Los acreedores tributarios son: Gobierno central Gobierno local

Entidades pblicas cuando la ley asigna en calidad legal, en forma expresa. Deudor tributario: es el sujeto obligado al cumplimiento de sus obligaciones tributarias a travs del pago de sus tributos. Son deudores tributarios: las personas naturales, las personas jurdicas. PLANILLAS DE REMUNERACIONES Existe un principio tico de la valorizacin del trabajador como ser humano, por tanto el trabajo es un derecho de toda persona y cuyo contenido es considerado como instrumento de proteccin y respeto a la personalidad individual de todo trabajador. Luego de algunas conquistas laborales existen dispositivos legales que tratan de favorecer al trabajador protegindolo en su relacin con el empleador. El objetivo principal de toda empresa es maximizar sus utilidades pero esto no debe significar la explotacin del trabajador, su capacidad productiva debe ser remunerada semanalmente, mensualmente. Segn sea el sector al que pertenece la empresa en la cual labora. La legislacin laboral del Per establece en su conjunto temas relacionados con remuneraciones, contrato de trabajadores, estabilidad laboral, jornadas y horarios de trabajo, seguridad social, descanso remunerados, despidos injustificados o arbitrarios, vacaciones, gratificaciones, rgimen pensionario, y otro beneficios sociales del trabajador. Contratos de trabajo: Es un acuerdo expreso entre el trabajador y el empleador donde primero se compromete o se obliga a prestar sus servicios al segundo a cambio de una remuneracin mensual, quincenal, o semanal.

El contrato individual de trabajo puede celebrarse libremente por tiempo indeterminado o sujeto a modalidad, aunque la legislacin peruana establece las sgtes. modalidades: a. Contrato a tiempo parcial b. Contrato a tiempo determinado o sujeto a modalidad c. Contrato a tiempo indeterminado PLANILLA DE REMUNERACIONES Concepto: Es un registro de carcter obligatorio en la que se anota las remuneraciones de todos los trabajadores de la empresa as como los descuentos de ley y las aportaciones al empleador. Para el trmite y autorizacin procede: a. Inscripcin en el ministerio de industria, turismo y trabajo b. Inscripcin en ESSALUD para obtener el registro autogenerado del empleador c. Prestacin del libro de planilla de remuneracin ante el ministerio del trabajo Algunas empresas utilizan la planilla electrnica que es un programa informtico en donde se encuentra la informacin referida a los trabajadores activos o pensionistas con que cuenta la empresa. Est diseado bajo la forma de PDT (Programa de declaracin telemtica). Estn obligados a a llevar planilla electrnica los empleadores que tengas tres o ms trabajadores dependientes o que se encuentren en cualquiera de las sgtes, condiciones: a. Cuando el empleador cuente con uno o ms prestadores de servicios que emita recibos por honorarios o que se encuentren en el rgimen de cuarta quinta categora. b. Cuando el empleador cuente con uno o mas trabajadores que sean asegurados obligatorios del sistema nacional de pensiones. c. Cuando el empleador tenga a su cargo uno o ms artistas de acuerdo a lo previsto en la ley 28131 ley del artista nacional. El contrato de trabajo se termina cuando: a. b. c. d. e. f. Fallece el trabajador Cuando renuncia o se retira voluntariamente el trabajador. Por acuerdo entre el trabajador y empleador. Por invalidez absoluta o permanente del trabajador. Por jubilacin Por disolucin o liquidacin de la empresa.

JORNADA Y HORARIO DE TRABAJO De acuerdo al art. 25 de la constitucin poltica del Per y del DS N007- 2002-TR Texto nico ordenado de la ley de jornadas, horarios, y trabajos en sobre tiempos y su reglamento establece que la jornada de trabajo en el Per para varones y mujeres es de 8 horas diarias, 48 horas semanales como mximo. En el supuesto que en un centro de labores exista jornadas menores de 8 horas- da 48 horas semana el empleador puede extender unilateralmente la jornada hasta dichos lmites y si existieran jornadas laborales mayores a 8 horas sern consideradas como horas extras o sobretiempos. El dispositivo tambin establece descanso semanal obligatorio as como lo correspondiente a los das feriados. El horario se fija ala sgte. Manera: a. Turno maana: 6horas hasta las 14 horas. b. Turno da. 14horas hasta 22horas. c. Turno nocturno: 22horas hasta las 6 horas del da sgte. La ley tambin establece que por necesidad del centro de trabajo el empleador est facultado a modificar el horario de trabajo sin alterar el nmero de horas trabajadas. Principales conceptos remunerativos: a. b. c. d. e. f. g. h. i. j. Remuneracin mnima vital Asignacin familiar Compensacin por tiempo de servicios Horas extras o extraordinarias Comisiones Destajo o productividad Gratificaciones Salario dominical Vacaciones Otros

RMV: Es el monto mnimo que puede percibir un trabajador sujeto al rgimen laboral por el estado de acuerdo a su poltica laboral y a los ndices inflacionarios. Actualmente est en 750 nuevos soles. Asignacin familiar: Es la remuneracin que representa el 10% del RMV que percibido por un trabajador que tiene hijos menores de edad e hijos que cursan estudios superiores hasta los 24 aos pero solteros.

CTS: Es el beneficio otorgado s todos los trabajadores de la actividad privada como reconociendo a su labor desempeada y se calcula segn la ley sobre la remuneracin total al percibir por el trabajador y que debe ser depositado en una cuenta corriente apertura da por el trabajador en el banco que eligi en moneda nacional o moneda extranjera. El depsito se hace 2 veces al ao un sexto de la remuneracin total. Y los periodos son el mes de mayo (tomado como base la remuneracin de abril) y el mes de noviembre (tomando como base la remuneracin de octubre). Horas extras y extraordinarias: son horas trabajadas fura de la jornada ordinaria y por cuyos servicios se abona un cargo remunerativo: 25% adicional en horario diurno. 30% adicional en horario nocturno. 100% adicional domingos y feriados.

Comisiones: Es el monto remunerativo que el empleador abona al trabajador cuando este desempea funciones en rea especfica (ventas o comercializacin) y que su comisin contractual establece que por cada artculo o bien vendido se le asigne un porcentaje referencial. Si el monto de la comisin resulta menor que el RMV el empleador est en la obligacin de completar la diferencia. Destajo o productividad: Los trabajadores reciben un monto remunerativo adicional segn los artculos o bienes producidos en un periodo de tiempo determinado. Gratificaciones: Es el monto que otorga el emperador a sus trabajadores en forma excepcional o habitual y que puede ser: Extraordinaria, cuando es otorgada por voluntad del empleador. Ordinaria, cuando es otorgada en forma obligatoria segn la ley en los meses de julio y diciembre.

Salario dominical: Es el beneficio exclusivo del personal que se le paga o cancela su remuneracin en forma semanal. Teniendo derecho a ste slo los que laboran de lunes hasta el sbado. Vacaciones: Es la remuneracin que se otorga a un trabajador despus de laborar un ao consecutivo y por el cual tiene derecho a un descanso fsico de un mes calendario. Otros: Constituido por bonificaciones sujetos a negociaciones colectivas o individuales al empleador o empleado.

DERECHOS Y BENEFICIOS LABORALES Dentro de los principales derechos y beneficios laborales sujetos al rgimen de la actividad privada tenemos: a. Descanso semanal obligatorio: El trabajador tiene derecho como mnimo a 24 horas consecutivas de descanso por cada semana seguida de labor. El que se otorgara preferentemente el da domingo. b. Descanso en das feriados: Los trabajadores tienen derecho al descanso remunerado por el DL71, as como en los das que se declaren feriados por dispositivos legales. El artculo 6 del decreto legislativo 713 establece que son feriados en el Per. 1 de enero: ao nuevo Jueves y viernes santo (segn calendario). 1 de mayo: da del trabajo. 21 de junio: da de san pedro y san pablo. 28 de julio: fiestas patrias. 30 de agosto: santa rosa de lima. 8 de octubre: combate de Angamos. 1 de noviembre: da de los muertos. 8 de diciembre: inmaculada concepcin. 25 de noviembre: navidad. c. Vacaciones anuales: El trabajador tiene derecho a 30 das calendario de descanso vacacional por cada ao de servicio prestado al empleador siempre y cuando cumpla con lo establecido en el artculo 10 del DL 713 que seala: Cuando el trabajador tiene una jornada diaria y seis das a la semana, debe haber realizado labor efectiva por lo menos 260 das al ao. Si un trabajador tiene una jornada ordinaria de 5 das a la semana por tener derecho a vacaciones debe haber realizado labor efectiva de por lo menos 280 das en el ao. El art 16 del DL 713 establece que la remuneracin vacacional correspondiente a una remuneracin mensual ser abonada al trabajador antes del inicio del descanso fsico. d. Gratificacin Por Fiestas Patrias Y Navidad: La ley 27735 establece el derecho de los trabajadores sujetos al rgimen laboral de la actividad privada a percibir 2 gratificaciones al ao, con motivo de fiestas patrias y otra por navidad, los que sern abonados en la primera quincena de julio y diciembre respectivamente y cuyo monto ser equivalente a la remuneracin que percibi en el mes de julio y diciembre respectivamente. e. Asignacin familiar: El DS-035-90-TR establece que los trabajadores en la actividad privada tiene derecho a la asignacin familiar de carcter y naturales remunerativa y corresponde a aplicar el 10% sobre la remuneracin o ingreso mnimo legal vigente a la fecha que corresponde percibir al trabajador.

f.

Participacin de los trabajadores: El DL892 establece que los trabajadores sujetos al rgimen de la actividad laboral privada tienen derecho a participar de las utilidades de las empresas que desarrollan actividades econmicas, que generan rentas de 3ra categora , solo distribucin utilidades a sus trabajadores las empresas que tiene ms de 20 o ms trabajadores a su servicio.

El porcentaje por el cual se debe calcular la participacin de los trabajadores segn ley como sigue: Empresas pesqueras: 10% Empresas de telecomunicaciones: 10% Empresas industriales: 10% Empresas mineras: 8% Ejemplo: 15 000 00030% 3 categora 4500000 8% 1 200 000 Empresas de comercio, por mayor y menor, restaurantes: 8% Empresas que realizan otras actividades: 5%

La distribucin de la participacin de los trabajadores se har de cuerdo a sus remunerativos, cargos y funciones que realiza cada uno de ellos. g. Boletas de pago: Es un documento que se entrega al trabajador y que demuestra fehacientemente que este ha recibido su remuneracin de parte del empleador. Se elabora al finalizar cada periodo mensual en original y copia. El original para el trabajador y la copia para la empresa, debiendo conservarse hasta 5 aos despus de efectuado el pago, luego no tendr validez laboral. Contenido de la boleta: Razn social de la empresa, RUC, direccin comercial. Impresa del DS 001-98-TR debajo de la boleta de pago. Datos del trabajador El autogenerado de ESSALUD. Cargo u ocupacin. Fecha de ingreso a la empresa. Periodo que se est pagando (del al). Computo de la remuneracin mensual o semanal segn sea el caso. Das trabajados, horas ordinarias, horas extraordinarias, das feriados, salarios o jornal dominical, gratificaciones, vacaciones, y asignacin familiar.

Elabora la boleta de pago correspondiente al periodo de junio del 2012: el trabajador que labora en la empresa Los Andes SAC con RUC 2478921012 con direccin comercial Av. Loreto Sur

N1210 Piura Telfono 305025, que se encuentra afiliado al sistema nacional de pensiones: y producido

Remuneraciones de pago Das trabajados: 30 Horas extraordinarias: 28 Das feriados trabajados: 2 Remuneracin: 1680 Descuento judicial: 420 nuevos soles, se encuentra aplicado ESSALUD y vida El trabajador tiene horario diurno, tiene dos hijos menores. Adems pidi como adelanto de su remuneracin ordinaria el 25%. Calculo de remuneraciones. Remuneracin ordinaria: 1680 Remuneracin principal: 1605.0 (1680-75=1605.0) Asignacin familiar: 75.0 Horas extraordinarias: 1680