AUDITORIA I UNIVERSIDAD NACIONAL DE ASUNCIÓN

EJERCICIO Nº 2

El despacho de auditores “Alfa” se halla auditando los Estados Financieros de la empresa “Omega S.A.” al
31/12/08. Ud. forma parte del equipo de auditores designado para llevar a cabo los trabajos de campo y entre
una de las tareas que le fueran asignadas se encuentra la revisión del rubro Disponibilidades, cuya
composición al cierre del ejercicio 2008 según el Balance General, era el siguiente:

ACTIVO
DISPONIBILIDADES
Caja 11.500.000
Moneda Extranjera – USD 1.000.000
Banco AA S.A. – Cta. Cte. 12.000.000
Banco BB S.A. – Cta. Cte. 7.400.000
Banco CC S.A. – Cta. Cte. 4.800.000
Banco DD S.A. – Cta. Cte. 5.400.000
Banco EE S.A. – Caja de Ahorros 50.000.000
Tarjetas de Crédito 6.280.000
Acciones en otras Empresas 4.280.000
Deudores Varios 1.300.000

De la aplicación de procedimientos de auditoría se desprenden las siguientes observaciones más significativas:

a) Caja: Del arqueo practicado al cierre del ejercicio se desprende la siguiente composición:

Dinero en Efectivo 2.700.000

Cheques recibidos de terceros: 5.860.000
- Cheque No. 8746 c/ Banco FF S.A. de fecha 28/12/08 1.200.000
- Cheque No. 6263 c/ Banco GG S.A. del 07/02/09 900.000
- Cheque No. 5577 c/ Banco HH S.A. del 15/02/09 600.000
- Cheque No. 1249 c/ Banco JJ S.A. del 31/01/09 (*) 2.060.000
- Cheque No. 3462 c/ Banco MM S.A. del 30/12/08 500.000
- Cheque No. 8592 c/ Banco NN S.A. del 16/03/09 350.000
- Cheque No. 4328 c/ Banco PP S.A. del 31/12/08 250.000
Efectivo M/E: USD 300 x G 6.200 (depositado el 02/01/2009) 1.860.000
Comprobante N° 841 por compra de Artículos de Limpieza 275.000
Varios vales por pago de pasaje al ordenanza de la empresa 132.000
Vale por anticipo de sueldo al empleado Sr. H.M 300.000

(*) Este cheque no fue entregado por un cliente, sino que el cajero lo recibió de un amigo, entregando
efectivo a cambio.

El auditor determinó que la empresa no se cuenta con un fondo destinado a gastos menores y que se
realiza canje de cheques sin autorización y sin que este procedimiento se encuentre reglamentado.

b) Moneda Extranjera: En poder de la Tesorería, se arqueó 200 dólares, los que se mantienen en este Sector
como fondo de cambio. TC Comprador, G 5.200 por dólar; TC Vendedor, G 5.300 por dólar:

c) Los saldos en Ctas. Ctes. mantenidos en los Bancos AA y BB, fueron confirmados con los procedimientos
de reconciliación bancaria y confirmación con los respectivos bancos.

d) Banco CC S.A. Cta. Cte.: La confirmación externa recibida de este banco consigna que una de las
personas autorizadas a firmar cheques, solicitar chequeras y otras operaciones relacionadas con el banco,
es el ex Director de la firma Sr. J.R., quien desde Abril/08 ya no forma parte de la empresa.

e) Banco DD S.A. Cta. Cte: Registra un Certificado de Ahorros a 240 días de plazo por G 2.160.000 y otro a
730 días de plazo por G 3.240.000.

f) Banco EE S.A. Caja de Ahorros: Por mandato de la Asamblea de Accionistas, el 45% del saldo de la Caja
de Ahorros en este Banco será destinado a la adquisición de una camioneta para el reparto de
mercaderías.

g) Tarjetas de Crédito: Este saldo corresponde a las ventas realizadas durante el mes. Según convenio con
el Banco BB, los montos por estas operaciones se acreditan en Cta. Cte. a partir del 20 del siguiente mes.

g) Las acciones de la empresa “Beta S.A.” se cotizan en el mercado de valores. Su valor actual es de G
3.900.000, en caso que la cotización de las acciones mejore, la administración tiene intenciones de
venderlas.

h) La cuenta Deudores Varios registra el Préstamo al Gerente Financiero Sr. S.G., cuyo vencimiento fue en
fecha 31/12/08. Hasta el 24/01/2009, este importe aún no había sido devuelto. Ante nuestra consulta, el
contador respondió que se incluye este derecho formando parte del disponible, dado que su vencimiento se
registró en la fecha.

Como auditor proponga los ajustes y/o reclasificaciones correspondientes, clasifique correctamente el rubro,
cite los procedimientos de auditoría aplicados, comente las principales debilidades de control interno
observadas, incluyendo las recomendaciones pertinentes.