A

1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43

CASO PRACTICO No. 11: TRATAMIENTO CONTABLE COMPARATIVO DEL LEASING

ANTIGUA CONTABILIDAD - PCGR
Precio de la Maquinaria
Cuotas mensuales
Pago al Firmar
Opcion de Compra
Tasa de Interes mensual
Vida Util (aos)
Valor Residual
Cuota

Meses
0
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
SUMA

NUEVA CONTABILIDAD - PCGE VERSION MODIFICADA 20

1,000,000
24
200,000
100,000
1.75%
10
200,000

Precio de la Maquinaria
Cuotas Semestrales
Pago al Firmar
Opcion de Compra
Tasa de Interes mensual
Vida Util (anos)
Valor Residual

37,720

Pago
200,000
37,720
37,720
37,720
37,720
37,720
37,720
37,720
37,720
37,720
37,720
37,720
37,720
37,720
37,720
37,720
37,720
37,720
37,720
37,720
37,720
37,720
37,720
37,720
137,720
1,205,279

Tabla de Desarrollo
Interes
Amortizacion
200,000
14,000
23,720
13,585
24,135
13,163
24,557
12,733
24,987
12,296
25,424
11,851
25,869
11,398
26,322
10,937
26,783
10,469
27,251
9,992
27,728
9,506
28,214
9,013
28,707
8,510
29,210
7,999
29,721
7,479
30,241
6,950
30,770
6,411
31,309
5,863
31,857
5,306
32,414
4,739
32,981
4,161
33,558
3,574
34,146
2,977
34,743
2,369
135,351
205,279
1,000,000

Cuota

Saldo Final
800,000
776,280
752,145
727,588
702,600
677,176
651,307
624,984
598,202
570,950
543,222
515,008
486,301
457,091
427,371
397,130
366,359
335,051
303,194
270,780
237,799
204,240
170,095
135,351
0

CONTABILIZACION DESDE LA PERSPECTIVA DEL ARRENDATARIO

18% IGV
36,000
6,790
6,790
6,790
6,790
6,790
6,790
6,790
6,790
6,790
6,790
6,790
6,790
6,790
6,790
6,790
6,790
6,790
6,790
6,790
6,790
6,790
6,790
6,790
24,790
216,950

Cuota
total
236,000
44,510
44,510
44,510
44,510
44,510
44,510
44,510
44,510
44,510
44,510
44,510
44,510
44,510
44,510
44,510
44,510
44,510
44,510
44,510
44,510
44,510
44,510
44,510
162,510
1,422,229

Meses
0
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
300

1,000,000
24
200,000
100,000
1.75%
10
200,000
37,720

Pago
200,000
37,720
37,720
37,720
37,720
37,720
37,720
37,720
37,720
37,720
37,720
37,720
37,720
37,720
37,720
37,720
37,720
37,720
37,720
37,720
37,720
37,720
37,720
37,720
137,720
1,205,279

Tabla de Desarrollo
Interes
Amortizacion
200,000
14,000
23,720
13,585
24,135
13,163
24,557
12,733
24,987
12,296
25,424
11,851
25,869
11,398
26,322
10,937
26,783
10,469
27,251
9,992
27,728
9,506
28,214
9,013
28,707
8,510
29,210
7,999
29,721
7,479
30,241
6,950
30,770
6,411
31,309
5,863
31,857
5,306
32,414
4,739
32,981
4,161
33,558
3,574
34,146
2,977
34,743
2,369
135,351
205,279
1,000,000

A
44
45
46
47
48
49
50
51
52
53
54
55
56
57
58
59
60
61
62
63
64
65
66
67
68
69
70
71
72
73
74
75
76
77
78
79
80
81
82
83
84
85
86
87

ANTIGUA CONTABILIDAD - PCGR

t=0
33 Inmuebles, maquinaria y equipos
333 Maquinaria, Equipo y Otras Unidades Explotacin
333.1 Maquina
40 Tributos por pagar
401 Gobierno central
4011 IGV
38 Cargas diferidas
381 Intereses por devengar
46 Cuentas por pagar
461.5 Contrato de arrendamiento
10 Caja y bancos
104 Cuentas corrientes
x/x Registro del Leasing, al inicio del contrato ms la opcin de compra.
t=1
46 Cuentas por pagar
461.5 Contrato de arrendamiento
67 Gasto Financieros
671 Intereses y gastos de prstamos
671.5 Arrendamiento financiero
40 Tributos por pagar
401 Gobierno central
4011 IGV
38 Cargas diferidas
381 Intereses por devengar
46 Cuentas por pagar
461.5 Contrato de arrendamiento
--------------------------- X ----------------------------96 Gastos financieros
79 Cargas imputables a cuenta de costo
x/x Por la aplicacin de las cuotas y los intereses devengados
--------------------------- X ----------------------------46 Cuentas por pagar
461.5 Contrato de arrendamiento
10 Caja y bancos
104 Cuentas corrientes
x/x Por el pago de la cuota
--------------------------- X ----------------------------68 Provisiones del ejercicio
681 Depreciacin, Inmuebles, Maquinaria y Equipo

NUEVA CONTABILIDAD - PCGE VERSION MODIFICADA 20

DEBE
1,000,000

HABER

36,000

205,279
1,005,279
236,000

DEBE
37,720

HABER

14,000

6,790

14,000
44,510

t=0
32 Activos adquiridos en arrendamiento financiero
322 Inmuebles, maquinaria y equipo
3223 Maquinarias y equipos de explotacin
40 Tributos, Contraprestaciones y Aportes al sistema de
Pensiones y de Salud por pagar
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV Cuenta propia
45 Obligaciones Financieras
452 Contratos de arrendamiento financiero
10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Registro del Leasing, al inicio del contrato
t=1
45 Obligaciones Financieras
452 Contratos de arrendamiento financiero
67 Gastos Financieros
673 Intereses por prstamos y otras obligaciones
6732 Contratos de arrendamiento financiero
40 Tributos, Contraprestaciones y Aportes al sistema de
Pensiones y de Salud por pagar
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV Cuenta propia
45 Obligaciones Financieras
452 Contratos de arrendamiento financiero
--------------------------- X -----------------------------

14,000
14,000
--------------------------- X -----------------------------

44,510
44,510

45 Obligaciones Financieras
452 Contratos de arrendamiento financiero
10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por el pago de la cuota
--------------------------- X -----------------------------

6,667

68 Valuacin y Deterioro de Activos y Provisiones

681 Depreciacin
6813 Depreciacin de activos adquiridos en arrendamiento financiero
Inmuebles, maquinaria y equipo

A
88
89
90
91
92
93
94
95
96
97
98
99
100
101
102
103
104
105
106
107
108
109
110
111
112
113
114
115
116
117
118
119
120
121
122
123
124
125
126
127
128
129
130
131

39 Depreciacin y amortiz. acumulada

393 Depreciacin de Inmuebles, Maquinaria y Equipo

--------------------------- X ----------------------------95 Gastos de venta

79 Cargas imputables a cuenta de costo
x/x Por la depreciacin del ao
t=1
46 Cuentas por pagar
461.5 Contrato de arrendamiento
67 Gasto Financieros
671 Intereses y gastos de prstamos
671.5 Arrendamiento financiero
40 Tributos por pagar
401 Gobierno central
4011 IGV
38 Cargas diferidas
381 Intereses por devengar
46 Cuentas por pagar
461.5 Contrato de arrendamiento
--------------------------- X ----------------------------96 Gastos financieros
79 Cargas imputables a cuenta de costo
x/x Por la aplicacin de las cuotas y los intereses devengados
--------------------------- X ----------------------------46 Cuentas por pagar
461.5 Contrato de arrendamiento
10 Caja y bancos
104 Cuentas corrientes
x/x Por el pago de la cuota
--------------------------- X ----------------------------68 Provisiones del ejercicio
681 Depreciacin, Inmuebles, Maquinaria y Equipo

39 Depreciacin y amortiz. acumulada

393 Depreciacin de Inmuebles, Maquinaria y Equipo

--------------------------- X -----------------------------

H
6,667

391 Depreciacin acumulada

3912 Activos adquiridos en arrendamiento financiero
39123 Inmuebles, maquinaria y equipo Maquinarias y equipos de
explotacin X ------------------------------------------------------95 Gastos de venta

6,667
6,667

DEBE
37,720

I
J
K
68132 Maquinarias y equipos de explotacin
39 Depreciacin y amortiz. Acumulada

HABER

13,585

6,790

13,585
44,510

78 Cargas cubiertas por provisiones

781 Cargas cubiertas por provisiones
x/x Por la depreciacin del ao
t=1
45 Obligaciones Financieras
452 Contratos de arrendamiento financiero
67 Gastos Financieros
673 Intereses por prstamos y otras obligaciones
6732 Contratos de arrendamiento financiero
40 Tributos, Contraprestaciones y Aportes al sistema de
Pensiones y de Salud por pagar
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV Cuenta propia
45 Obligaciones Financieras
452 Contratos de arrendamiento financiero
--------------------------- X -----------------------------

13,585
13,585
--------------------------- X -----------------------------

44,510
44,510

45 Obligaciones Financieras
452 Contratos de arrendamiento financiero
10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por el pago de la cuota
--------------------------- X -----------------------------

6,667

68 Valuacin y Deterioro de Activos y Provisiones

681 Depreciacin

6,667

6813 Depreciacin de activos adquiridos en arrendamiento financiero

Inmuebles,
maquinariay yequipos
equipo de explotacin
68132 Maquinarias
39 Depreciacin y amortiz. Acumulada
391 Depreciacin acumulada
3912 Activos adquiridos en arrendamiento financiero
39123 Inmuebles, maquinaria y equipo Maquinarias y equipos de
explotacin X -------------------------------------------------------

A
B
C
132 95 Gastos de venta
133 79 Cargas imputables a cuenta de costo
134
135 x/x Por la depreciacin del ao
136
137
138
139
140
141
142

6,667
6,667

1,501,154

CPCC Mario Apaza Meza

Email: mapazam@hotmail.com
Celular: 994459580
Sitio Web: www.nuevacontabilidad.com

1,501,154

I
95 Gastos de venta

78 Cargas cubiertas por provisiones

781 Cargas cubiertas por provisiones
x/x Por la depreciacin del ao

DAD - PCGE VERSION

MODIFICADA 2010
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
de Desarrollo 14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43

Saldo Final
800,000
776,280
752,145
727,588
702,600
677,176
651,307
624,984
598,202
570,950
543,222
515,008
486,301
457,091
427,371
397,130
366,359
335,051
303,194
270,780
237,799
204,240
170,095
135,351
0

18% IGV
36,000
6,790
6,790
6,790
6,790
6,790
6,790
6,790
6,790
6,790
6,790
6,790
6,790
6,790
6,790
6,790
6,790
6,790
6,790
6,790
6,790
6,790
6,790
6,790
24,790
216,950

Cuota
total
236,000
44,510
44,510
44,510
44,510
44,510
44,510
44,510
44,510
44,510
44,510
44,510
44,510
44,510
44,510
44,510
44,510
44,510
44,510
44,510
44,510
44,510
44,510
44,510
162,510
1,422,229

DAD - PCGE VERSION

MODIFICADA 2010
44

45
46
47
48
49
50
51
52
53
54
55
56
57
58
59
60
61
62
63
64
65
66
67
68
69
70
71
72
73
74
75
76
77
78
79
80
81
82
83
84
85
86
en arrendamiento87
financiero

DEBE
1,000,000

HABER

36,000

800,000
236,000

DEBE
23,720

HABER

14,000

6,790

44,510

44,510
44,510

6,667

M
88
89
90
91
92
Maquinarias y equipos
de
93
94
95
96
97
98
99
100
101
102
103
104
105
106
107
108
109
110
111
112
113
114
115
116
117
118
119
120
121
122
123
124
en arrendamiento125
financiero
126
127
128
129
Maquinarias y 130
equipos de
131

O
6,667

6,667
6,667

DEBE
24,135

HABER

13,585

6,790

44,510

44,510
44,510

6,667

6,667

M
132
133
134
135
136
137
138
139
140
141
142

O
6,667
6,667

1,240,705

1,240,705