Finanzas y Derecho Financiero Exmenes Finales 1) Uno de los Recursos Patrimoniales del estado son los Precios Pblicos

comente las principales distinciones entre precios privados y pblicos UNIDAD 4 Privados: precio que pone un particular por dar un servicio o un bien, se da de un particular a otro Ej. Compro una bicicleta a $2000. Publico: es el precio que pone el estado cuando vende un bien o un servicio prestado, se da entre el estado y el particular, reconoce su fuente en el consentimiento del obligado. Encuentra su causa en el beneficio que le proporciona la prestacin, hay voluntariedad en aceptar el bien o servicio Ej. Luz, Agua y Gas. Poltico: es parte del Precio Pblico, es un valor menor que el costo. 2) Ubquese en el tema de los Efectos Econmicos de los Impuesto. UNIDAD 5 Villegas opina que la traslacin: HACIA ATRS: (retroaccin) El precio va hacia el productor, presenta mayores dificultades, productores y asalariados estn unidos en gremios y por lo tanto es ms difcil bajar el precio. HACIA ADELANTE: El precio pasa al cliente por lo tanto es ms visible la traslacin. 3) El tema de la graduacin de las tasas: Cite 2 Ej. en los cuales la misma se grada en base a la capacidad contributiva del obligado. Ejemplo tarifa por alumbrado, por barrido y limpieza municipal. El Valor de la ventaja por el servicio que obtiene el obligado Se grada segn Por el Costo del Servicio en Relacin a cada contribuyente La Capacidad Contributiva del obligado 4) Impuesto a las Ganancias: Explique el concepto de progresividad que caracteriza este impuesto. UNIDAD 6 El impuesto ser ms alto a medida que haya ms ganancias, nunca puede superar el 33% porque se conocera como confiscatorio a medida que la renta establecida en el ao es mayor, el impuesto va a ser mayor via tasa Justo La progresividad viene siendo la caracterstica del impuesto Razonable Equitativo Para que el Estado pueda cumplir con su finalidad 5) Impuesto a las Ganancias: Una persona fsica residente en el pas percibe una ganancia de un milln de pesos provenientes de un negocio instalado en chile. Explique cmo lo trata aqu la ley de impuestos a las ganancias. Art 1: Los sujetos residentes en el pas, tributan sobre la totalidad de sus ganancias
obtenidas en el pas o en el exterior, pudiendo computar como pago a cuenta del impuesto de esta ley las sumas efectivamente abonadas por gravmenes anlogos, sobre sus actividades en el extranjero, hasta el lmite del incremento de la obligacin fiscal originado por la incorporacin de la ganancia obtenida en el exterior.

6) Impuesto sobre los Bienes Personales: Una persona residente en el pas que posee bienes valuados en $500.00 fallece el 31/10/04, se inici juicio sucesorio y se dicta declaratoria de herederos que quede firme el 20/06/05. Explique cmo trata la ley este caso. Daiana M. Garca Pgina 1

Finanzas y Derecho Financiero Exmenes Finales Art 17: Se debe pagar el impuesto ( Las sucesiones Indivisas son contribuyente de este gravamen por los bienes que posean al 31/12 de cada ao en tanto dicha fecha quede comprendida en el lapso transcurrido entre el fallecimiento del causante y la declaratoria de herederos o aquella que se haya declarado valido el testamento que cumpla la misma finalidad. 7) Presupuesto General de Gastos y Clculos de Recursos: Explique porque la autorizacin para gastar que tiene el Poder Administrador ( Ejecutivo) es de carcter Cuantitativo y Cualitativo. UNIDAD 8 CUALITATIVO: Atiende especialmente a los gastos e inversiones all indicados. CUANTITATIVO: Se fijan lmites de gastos que el PEN no podr exceder. 8) Presupuesto General de Gastos y Clculos de Recursos: Explique la Funcin que cumple el Poder Legislativo (Congreso de la Nacin) P. Ej. Presenta al P. L. (Cmara de Diputados) La CN otorga amplias atribuciones para Modificar Reformar Cambiar El Proyecto Pasa

2/3 de votos de ambas Cmaras Se convierte en Ley Aplicacin Promulgacin Sin que el P. Ej pueda ejercer el veto Derecho a veto devolverlo con objeciones (10 das hbiles) PRESIDENTE P/ Su Al P. Ej.

Si no se lo considera aprobado Segn el Art. 26 de La ley 24.156 El P. L. cumple la funcin de modificar, reformar y sancionar el presupuesto. 9) Ubquese en el Tema del incumplimiento de la deuda publica y defina en forma concisa y clara las siguientes situaciones en que puede estar el estado que tomo un emprstito. UNIDAD 9 REPUDIO DE LA DEUDA: Acto unilateral mediante el cual el Estado niega la Obligacin derivada del emprstito. MORATORIA Y BANCA ROTA: El incumplimiento se produce por carencia o insuficiencia de fondos para obtener los obligados contrados por medio de emprstitos.

Mora: mero atraso Daiana M. Garca Pgina 2

Finanzas y Derecho Financiero Exmenes Finales Moratoria: Atraso a largo Plazo Bancarrota: Estado suspende los pagos en forma indefinida

10) Cite las Normas jcas. que regulan el crdito pblico a corto plazo y a largo plazo a nivel Nacional. Nombre adems un privilegio fiscal y otro jurdico que pueden tener los ttulos de la deuda pblica.Corto Plazo: Se refiere a los Emprstitos de tesorera Existe una Autorizacin General de Emisin, como la contenida en la Ley 24.156 el
Art. 82. La Tesorera General de la Nacin podr emitir letras del Tesoro para cubrir deficiencias estacionales de caja, hasta el monto que fije anualmente la ley de presupuesto general. Estas letras deben ser reembolsadas durante el mismo ejercicio financiero en que se emiten. De superarse ese lapso sin ser reembolsadas se transformarn en deuda pblica y deben cumplirse para ello con los requisitos que al respecto se establece en el titulo III de esta ley.

Establece que esta autorizacin esta limitada por el TOPE ANUAL fijado por ley de Presupuesto No se requiere ley expresa para cada emisin Siempre existe el antecedente de una ley que establece la facultad y la limita tanto en cuanto al importe como al plazo Largo y Mediano Plazo Se refiere a los Emprstitos propiamente dicho No es una mera autorizacin del P. Ej. Usado en la deuda pblica Externa e Interna: La eleccin que el estado debe efectuar para recurrir al mercado de capitales internos y externos depende de una serie de factores econmicos y polticos. Los prstamos se tienen que contratar en la medida que no sean menoscabantes para el pas deudor. Del sistema de crdito pblico Art. 56. El crdito pblico se rige por las disposiciones de esta ley, su reglamento y por las leyes que aprueban las operaciones especficas. Se entender por crdito pblico la capacidad que tiene el Estado de endeudarse con el objeto de captar medios de financiamiento para realizar inversiones reproductivas, para atender casos de evidente necesidad nacional, para reestructurar su organizacin o para refinanciar sus pasivos,

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Finanzas y Derecho Financiero Exmenes Finales incluyendo los intereses respectivos. Se prohbe realizar operaciones de crdito pblico para financiar gastos operativos. Art. 57. El endeudamiento que resulte de las operaciones de crdito pblico se denominar deuda pblica y puede originarse en: a) La emisin y colocacin de ttulos, bonos u obligaciones de largo y mediano plazo, constitutivos de un emprstito. b) La emisin y colocacin de Letras del Tesoro cuyo vencimiento supere el ejercicio financiero. c) La contratacin de prstamos. d) La contratacin de obras, servicios o adquisiciones cuyo pago total o parcial se estipule realizar en el transcurso de ms de UN (1) ejercicio financiero posterior al vigente; siempre y cuando los conceptos que se financien se hayan devengado anteriormente. e) El otorgamiento de avales, fianzas y garantas, cuyo vencimiento supere el perodo del ejercicio financiero. f) La consolidacin, conversin y renegociacin de otras deudas. A estos fines podr afectar recursos especficos, crear fideicomisos, otorgar garantas sobre activos o recursos pblicos actuales o futuros, incluyendo todo tipo de tributos, tasas o contribuciones, cederlos o darlos en pago, gestionar garantas de terceras partes, contratar avales, fianzas, garantas reales o de cualquier otro modo mejorar las condiciones de cumplimiento de las obligaciones contradas o a contraerse. No se considera deuda pblica la deuda del Tesoro ni las operaciones que se realicen en el marco del artculo 82 de esta ley. (Artculo sustituido por art. 10 del Decreto N 1387/2001 B.O. 02/11/2001) (Nota Infoleg: Ver art. 2 del Decreto N 1506/2001 B.O. 23/11/2001, lo que no se computar a los efectos de determinar el monto de la deuda pblica nacional.) Art. 58. A los efectos de esta ley, la deuda pblica se clasificar en interna y externa y en directa e indirecta. Se considerar deuda interna, aquella contrada con personas fsicas o jurdicas residentes o domiciliadas en la Repblica Argentina y cuyo pago puede ser exigible dentro del territorio nacional. Por su parte, se entender por deuda externa, aquella contrada con otro Estado u organismo internacional o con cualquier otra persona fsica o jurdica sin residencia o domicilio en la Repblica Argentina y cuyo pago puede ser exigible fuera de su territorio. La deuda pblica directa de la administracin central es aquella asumida por la misma en calidad de deudor principal. La deuda pblica indirecta de la Administracin central es constituida por cualquier persona fsica o jurdica, pblica o privada, distinta de la misma, pero que cuenta con su aval, fianza o garanta. Art 59. Ninguna entidad del sector pblico nacional podr iniciar trmites para realizar operaciones de crdito pblico sin la autorizacin previa del rgano coordinador de los sistemas de administracin financiera. Art. 60. Las entidades de la administracin nacional no podrn formalizar ninguna operacin de crdito pblico que no est contemplada en la ley de presupuesto general del ao respectivo o en una ley especfica. La ley de presupuesto general debe indicar como mnimo las siguientes caractersticas de las operaciones de crdito pblico autorizadas: Tipo de deuda, especificando si se trata de interna o externa; Monto mximo autorizado para la operacin; Plazo mnimo de amortizacin; Destino del financiamiento. Daiana M. Garca Pgina 4

Finanzas y Derecho Financiero Exmenes Finales Si las operaciones de crdito pblico de la administracin nacional no estuvieran autorizadas en la ley de presupuesto general del ao respectivo, requerirn de una ley que las autorice expresamente. Se excepta del cumplimiento de las disposiciones establecidas precedentemente en este artculo, a las operaciones de crdito pblico que formalice el Poder Ejecutivo Nacional con los organismos financieros internacionales de los que la Nacin forma parte. Art. 61. En los casos que las operaciones de crdito pblico originen la constitucin de deuda pblica externa antes de formalizarse el acto respectivo y cualquiera sea el ente del sector pblico emisor o contratante, deber emitir opinin el Banco Central de la Repblica Argentina sobre el impacto de la operacin en la balanza de pagos. Art 62. Cumplidos los requisitos fijados en los arts. 59 y 61 de esta ley, las empresas y sociedades del Estado podrn realizar operaciones de crdito pblico dentro de los lmites que fije su responsabilidad patrimonial y de acuerdo con los indicadores que al respecto establezca la reglamentacin. Cuando estas operaciones requieran de avales, fianzas o garantas de cualquier naturaleza de la administracin central, la autorizacin para su otorgamiento debe estar prevista en la ley de presupuesto general o en una ley especfica. Art. 63. El rgano coordinador de los sistemas de administracin financiera fijar las caractersticas y condiciones no previstas en esta ley, para las operaciones de crdito pblico que realicen las entidades del sector pblico nacional. Art. 64. Los avales, fianzas o garantas de cualquier naturaleza, que cualquier ente pblico otorgue a personas ajenas a este sector, requerirn de una ley. Se excluyen de esta disposicin a los avales, fianzas o garantas que otorguen las instituciones pblicas financieras. Art. 65. El PODER EJECUTIVO NACIONAL podr realizar operaciones de crdito pblico para reestructurar la deuda pblica y los avales otorgados en los trminos de los artculos 62 y 64 mediante su consolidacin, conversin o renegociacin, en la medida que ello implique un mejoramiento de los montos, plazos y/o intereses de las operaciones originales. Para el caso de deuda pblica y los avales otorgados en los trminos de los artculos 62 y 64, a los que resulte de aplicacin el COEFICIENTE DE ESTABILIZACION DE REFERENCIA (CER), el PODER EJECUTIVO NACIONAL podr realizar las operaciones mencionadas en el prrafo anterior, siempre que la nueva deuda no ajuste por el mencionado coeficiente y que resulte una mejora que se refiera indistintamente al monto o al plazo de la operacin. (Artculo sustituido por art. 58 de la Ley N 26.337 B.O. 28/12/2007) Art. 66. Las operaciones de crdito pblico realizadas en contravencin a las normas dispuestas en la presente ley son nulas y sin efecto, sin perjuicio de la responsabilidad personal de quienes las realicen. Las obligaciones que se derivan de las mismas no sern oponibles ni a la administracin central ni a cualquier otra entidad contratante del sector pblico nacional. Art. 67. El rgano coordinador de los sistemas de administracin financiera tendr la facultad de redistribuir o reasignar los medios de financiamiento obtenidos mediante operaciones de crdito pblico, siempre que as lo permitan las condiciones de la operacin respectiva y las normas presupuestarias. Art. 68. La Oficina Nacional de Crdito Pblico ser el rgano rector del sistema de Crdito Pblico, con la misin de asegurar una eficiente programacin, utilizacin y control de los medios de financiamiento que se obtengan mediante operaciones de crdito pblico. Art. 69. En el marco del artculo anterior la Oficina Nacional de Crdito Pblico tendr competencia para: Daiana M. Garca Pgina 5

Finanzas y Derecho Financiero Exmenes Finales a) Participar en la formulacin de los aspectos crediticios de la poltica financiera que, para el sector pblico nacional, elabore el rgano coordinador de los sistemas de administracin financiera: b) Organizar un sistema de informacin sobre el mercado de capitales de crdito; c) Coordinar las ofertas de financiamiento recibidas por el sector pblico nacional; d) Tramitar las solicitudes de autorizacin para iniciar operaciones de crdito pblico; e) Normalizar los procedimientos de emisin, colocacin y rescate de emprstitos, as como los de negociacin, contratacin y amortizacin de prstamos, en todo el mbito del sector pblico nacional; f) Organizar un sistema de apoyo y orientacin a las negociaciones que se realicen para emitir emprstitos o contratar prstamos e intervenir en las mismas; g) Fiscalizar que los medios de financiamiento obtenidos mediante operaciones de crdito pblico se apliquen a sus fines especficos; h) Mantener un registro actualizado sobre el endeudamiento pblico, debidamente integrado al sistema de contabilidad gubernamental; i) Establecer las estimaciones y proyecciones presupuestarias del servicio de la deuda pblica y supervisar su cumplimiento; j) Todas las dems que le asigne la reglamentacin. Art 70. El servicio de la deuda estar constituido por la amortizacin del capital y el pago de los intereses comisiones y otros cargos que eventualmente puedan haberse convenido en las operaciones de crdito pblico. Los presupuestos de las entidades del sector pblico debern formularse previendo los crditos necesarios para atender el servicio de la deuda. El Poder Ejecutivo nacional podr debitar de las cuentas bancarias de las entidades que no cumplan en trmino el servicio de la deuda pblica, el monto de dicho servicio y efectuarlo directamente. Art. 71. Se exceptan de las disposiciones de esta ley las operaciones de crdito que realice el Banco Central de la Repblica Argentina con instituciones financieras internacionales para garantizar la estabilidad monetaria y cambiaria. (Nota Infoleg: Por art. 60 de la Ley N 25.565 B.O. 21/03/2002 se establece que el Instituto Nacional de Servicios Sociales para Jubilados y Pensionados queda comprendido en los alcances del presente Ttulo III.) Privilegios Fiscal: El estado quiere vender bonos, entonces da privilegios. Las ganancias que tiene el que compro los bonos estn exentas de impuestos a las ganancias. Jurdico: Los bonos que le compro al estado son inembargables.
11) Explique solamente 2 divisiones del Derecho Tributario. UNIDAD 10 Constitucional Material Formal General Procesal Internacional Parte Penal Nacional Se vincula al estudio de c/u de los tributos en particular tanto a nivel Provincial Municipal

Especial

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Finanzas y Derecho Financiero Exmenes Finales 12) Explique el concepto de Analoga Es un mtodo general comn de las Normas jurdicas que tienen adecuacin en materia tributaria procesal y material. Se trata de un mtodo de integracin de la Norma, una norma puede tener un vaco y se lo complementa con una disposicin de caso similar. En la mayor parte del derecho tributario est prohibida su utilizacin ya que los tributos son determinados por ley. 13) Explique el principio de generalidad en materia tributaria y mencione una exepcin legtima del mismo. UNIDAD 11 Se encuentra dentro de las garanta materiales se refiere a la igualdad ante la ley. Art. 16: Es decir que todos los que tienen capacidad contributiva deben contribuir y nadie puede ser eximido por razones arbitrarias. Excepciones

Exencin distinto a no suspensin

Beneficios tributarios a quien intenta desarrollar determinada actividad o promover determinada regin del pas.

Art 75 Corresponde al congreso: inc. 18. Proveer lo conducente a la prosperidad del pas, al
adelanto y bienestar de todas las provincias, y al progreso de la ilustracin, dictando planes de instruccin general y universitaria, y promoviendo la industria, la inmigracin, la construccin de ferrocarriles y canales navegables, la colonizacin de tierras de propiedad nacional, la introduccin y establecimiento de nuevas industrias, la importacin de capitales extranjeros y la exploracin de los ros interiores, por leyes protectoras de estos fines y por concesiones temporales de privilegios y recompensas de estmulo.

14) Explique la distribucin de competencia tributaria en atencin a los niveles Nacionales, Provinciales y Municipales, segn el actual sistema de coparticipacin federal de impuestos. El rgimen de coparticipacin surgi como resultado de la superposicin de impuestos nacionales y provinciales. El rgimen surge en 1934 y hoy subsiste por la ley 23.548, fue incorporado por la Reforma 1994 a la Constitucin Nacional. Ley - Convenio Se los entiende como una propuesta que se les presenta a las provincias para que adhieran por medio de las legislaturas locales. Daiana M. Garca Pgina 7

Finanzas y Derecho Financiero Exmenes Finales Si adhieren el gobierno federal asume un poder tributario absoluto y exclusivo sobre los tributos indirectos de facultad concurrente y los impuestos directos originariamente provinciales a los cuales los estados provinciales adherentes han renunciado. Mediante la Aceptacin Las Provincias GANAN: El derecho a recibir en forma automtica lo producido de la recaudacin en las proporciones establecidas previamente por ley de coparticipacin PIERDEN: Se resignan a sancionar (por si y sus municipalidades) tributos locales anlogos a los coparticipados. La renuncia de los estados federados es total y se refiere a la legislacin como a la recaudacin. Los Municipios como personas jurdicas declaradas autnomos que en realidad estaban subordinados a las leyes y constituciones provinciales. En definitiva la nacin debe formar una masa de ingresos con lo que recaude de impuestos directos o indirectos. Para luego distribuirlos conforme a la Ley- Convenio 15) Definir impuestos Directos e Indirectos: Directos: La facultad de las provincias no delegadas en la nacin, aunque especialmente la nacin puede legislar sobre ellos. 1853: No se poda trasladar como un impuesto a la renta En la Actualidad: Se relacionan con manifestaciones directas de la capacidad contributiva (impuesto inmobiliario) Indirectos: Son facultades concurrentes a la nacin y de las provincias en forma permanente. 1853: Los que se podan trasladar. En la Actualidad: Son los que se relacionan con manifestaciones indirectas de la capacidad jurdica IVA 16) UNIDAD 12 Describa el proceso de oficio regulado en el Art. 17 de la Ley 11.683, particularizando, Como se inicia: por Juez Administrativo Contenido de la vista: dirigido al contribuyente o responsable de las actuaciones administrativas y de las impugnaciones a cargo que se formulen proporcionando detallado fundamento de los mismos. Plazo: 15 das que podr ser prorrogado por otro lapso igual y por nica vez Se formule: por escrito su descargo Plazo: el Juez Administrativo dictar resolucin fundado determinando el tributo e intimando el pago dentro del plazo de 15 das. Daiana M. Garca Pgina 8

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La determinacin deber contener lo adecuado en concepto del tributo y multa con el inters resarcitorio y la autorizacin cuando correspondiese calculados hasta la fecha que se indique en la misma, sin perjuicio de prosecucin del curso de los mismos, con arreglo a las Normas legales y reglamentarios pertinentes. Resolucin
ARTICULO 17 El procedimiento de determinacin de oficio se iniciar, por el juez administrativo, con una vista al contribuyente o responsable de las actuaciones administrativas y de las impugnaciones o cargos que se formulen, proporcionando detallado fundamento de los mismos, para que en el trmino de QUINCE (15) das, que podr ser prorrogado por otro lapso igual y por nica vez, formule por escrito su descargo y ofrezca o presente las pruebas que hagan a su derecho. Evacuada la vista o transcurrido el trmino sealado, el juez administrativo dictar resolucin fundada determinando el tributo e intimando el pago dentro del plazo de QUINCE (15) das. La determinacin deber contener lo adeudado en concepto de tributos y, en su caso, multa, con el inters resarcitorio y la actualizacin, cuando correspondiesen, calculados hasta la fecha que se indique en la misma, sin perjuicio de la prosecucin del curso de los mismos, con arreglo a las normas legales y reglamentarias pertinentes. En el supuesto que transcurrieran noventa (90) das desde la evacuacin de la vista o del vencimiento del trmino establecido en el primer prrafo sin que se dictare la resolucin, el contribuyente o responsable podr requerir pronto despacho. Pasados TREINTA (30) das de tal requerimiento sin que la resolucin fuere dictada, caducar el procedimiento, sin perjuicio de la validez de las actuaciones administrativas realizadas, y el Fisco podr iniciar -por una nica vez- un nuevo proceso de determinacin de oficio, previa autorizacin del titular de la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, de lo que se dar conocimiento dentro del trmino de TREINTA (30) das al Organismo que ejerce superintendencia sobre la ADMINISTRACION FEDERAL, con expresin de las razones que motivaron el evento y las medidas adoptadas en el orden interno. El procedimiento del presente artculo deber ser cumplido tambin respecto de aquellos en quienes se quiera efectivizar la responsabilidad solidaria del artculo 8. Cuando la disconformidad respecto de las liquidaciones practicadas por la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS con arreglo al ltimo prrafo del artculo 11 se limite a errores de clculo, se resolver sin sustanciacin. Si la disconformidad se refiere a cuestiones conceptuales, deber dilucidarse a travs de la determinacin de oficio. No ser necesario dictar resolucin determinando de oficio la obligacin tributaria si -antes de ese acto- prestase el responsable su conformidad con las impugnaciones o cargos formulados, la que surtir entonces los efectos de una declaracin jurada para el responsable y de una determinacin de oficio para el Fisco. Cuando los agentes de retencin o percepcin habiendo practicado la retencin o percepcin correspondiente hubieran presentado declaraciones juradas determinativas o informativas de su situacin frente al gravamen de que se trate o, alternativamente, la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, constatare la retencin o percepcin practicada a travs de los pertinentes certificados, no proceder la aplicacin del procedimiento previsto en los artculos 16 y siguientes de esta ley, bastando la simple intimacin de las sumas reclamadas. (Prrafo incorporado por art. 1 pto. VI de la Ley N 26.044 B.O. 6/7/2005. Vigencia: a partir del da de su publicacin en el Boletn Oficial)

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Finanzas y Derecho Financiero Exmenes Finales 17) Explique el fundamento del secreto fiscal y mencione 2 casos en que este no rige. Las declaraciones juradas Manifestaciones E Informes Que los responsables a 3 presentan a las Afip Qq q q Y Los juicios de demanda contenciosa en cuanto consignen aquellos informes son SECRETOS

Estn obligados aguardarlos como tal funcionarios, empleados judiciales dependientes

De la AFIP Solo lo pueden dar a conocer superiores jerrquicos

El secreto no regir: El supuesto que por desconocerse el domicilio del responsable sea necesario recurrir a la notificacin por edictos Para los organismos recaudadores Nacionales Provinciales y Municipales siempre que los informaciones estn directamente vinculados con la aplicacin percepcin y fiscalizacin de los gravmenes de sus respectivas jurisdicciones Para personas, empresas o entidades a quienes la AFIP-DGI encomienden la realizacin de tareas administrativas, de computacin u otras para el cumplimiento de sus fines. Ante la facultad del P. Ej. para disponer que los organismos recaudadores de los impuestos a las ganancias, sobre los bienes personales y al valor agregado as como aportes y contribuciones al sistema nacional y seguridad social publiquen peridicamente la nmina de los responsables de los mismos. 18) Explique los modos de determinacin de la obligacin tributaria que conoce. Por el Sujeto Pasivo o Declaracin Jurada: tiene carcter de Norma General debe ser practicado por los sujetos pasivos Tributarios y puede hacerse extensiva a terceros. Consiste en que los declarantes llenan los formularios respectivos especificando los elementos relacionados al hecho imponible y segn las pautas cuantificantes del tributo de que se trate (base, imponible alicuota) arriban a cierto importe. Presentarlos al organismo recaudador dentro de los plazos previstos, debiendo pagar los importes tributarios que pudieron haber surgido a favor del fisco.

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Finanzas y Derecho Financiero Exmenes Finales Se realiza el pago conforme a la declaracin efectuada, para ello se deposit el importe en el organismo fiscal o bancos autorizados. La declaracin efectuada por el sujeto pasivo lo responsabiliza por sus constancias, sin perjuicio de su verificacin y eventual rectificacin por parte de la administracin pblica. Liquidaciones Administrativas: Aparecen como lgicas cuando el sistema de declaracin jurada resulta inapropiado para determinar la obligacin. La AFIP puede disponer en forma General si as es conveniente y lo requiere la naturaleza del tributo a recaudar, la liquidacin administrativa de la obligacin tributaria sobre la base de datos aportados por los contribuyentes responsables, terceros o sobre la base de elementos que el propio organismo fiscal posea. Estas liquidaciones son actuaciones practicadas por los inspectores y otros empleados intervinientes, pero no constituyen determinaciones tributarias, puesto que ella solo compete a los jueces administrativos. El responsable puede manifestar su desconformidad, antes del vencimiento general del gravamen, si este reclamo se rechaza el responsable puede interponer los recursos de Apelacin: ante el tribunal fiscal de la nacin Reconsideracin: ante el propio orden fiscal Mixtas: Este tipo de determinacin es el que efecta, la administracin con cooperacin del sujeto pasivo. El sujeto pasivo aporta los datos y valindose de ellos y de la documentacin que se debe aportar, la aduana establece el monto de la obligacin. De Oficio: Determinacin que practica el fisco por Estar ordenado en ley de procedimiento Por otras circunstancias

Cuando dicho procedimiento est Cuando el sujeto pasivo no presenta la declaracin jurada establecido por la ley (imp. correspondiente en los supuestos en inmobiliarios provinciales) que se est obligado a hacerlo o en el caso de la declaracin mixta el sujeto no aporta datos que le pide el fisco para concretar el importe del tributo Son errores en los datos aportados, as como en los datos aportados as como omisiones que pueden ser intencionales o no. Daiana M. Garca

Cuando en la declaracin jurada que presenta el sujeto pasivo o los datos de denuncia (en la determinacin mixta) ya sea por circunstancias inherentes a las actos mismos o por defectos a carencia de elementos de verificacin.

Son la falta de libros y documentos, o que estos si bien son presentados no merecen fe al organismo fiscal

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19) Que recursos tienen los contribuyentes contra la sancin de multas por infracciones materiales que impone la Afip? UNIDAD 13 Ante el Tribunal Fiscal: es interpuesto dentro de los 15 das de notificado RECONCIDERACIN: Ante la misma autoridad de la AFIP que dicta la resolucin cuando el monto de la determinacin tributaria sea mayor que lo que establece la ley. Es por Escrito, Resolucin 20 das. APELACIN: Ante quien lo dicta y el Director General tiene 60 das para resolverlos. Es definitivo y tiene funcin ejecutoria. Solo puede ser impugnada por via judicial Imponer demanda contenciosa ante la justicia Nacional de 1 instancia: La denegatoria recae sobre una resolucin que impone multa, el contribuyente puede interponer demanda contenciosa ante el juez nacional respectivo dentro de los 15 das contados desde la notificacin, siempre que la sancin supere el monto que indica la ley y si el fisco no se expidi en los plazos que indica la ley. Se impone ante el mismo funcionario que dict la resolucin impugnada, pero quien resuelve el recurso es un superior jerrquico de la AFIP (Juez Administrativo). 20) Un contribuyente al que se le aplica una Sancin de multa y clausura, que recurso puede interponer contra la misma. Recurso de Apelacin Administrativa
ARTICULO 77 Las sanciones de multa y clausura, y la de suspensin de matrcula, licencia e inscripcin en el respectivo registro, cuando proceda, sern recurribles dentro de los CINCO (5) das por apelacin administrativa ante los funcionarios superiores que designe la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, quienes debern expedirse en un plazo no mayor a los DIEZ (10) das. La resolucin de estos ltimos causa ejecutoria, correspondiendo que sin otra sustanciacin, la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS proceda a la ejecucin de dichas sanciones, por los medios y en las formas que para cada caso autoriza la presente ley. Artculo..: La resolucin que disponga el decomiso de la mercadera sujeta a secuestro o interdiccin, ser recurrible dentro de los TRES (3) das por apelacin administrativa ante los funcionarios superiores que designe la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, quienes debern expedirse en un plazo no mayor a los DIEZ (10) das. En caso de urgencia, dicho plazo se reducir a CUARENTA Y OCHO (48) horas de recibido el recurso de apelacin. En su caso, la resolucin que resuelva el recurso, podr ordenar al depositario de los bienes decomisados que traslade los mismos al Ministerio de Desarrollo Social, para satisfacer necesidades de bien pblico, conforme las reglamentaciones que al respecto se dicten.

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Finanzas y Derecho Financiero Exmenes Finales 21) Desarrolle el concepto de Evasin Fiscal y fundamente si la misma es o no una consulta ilcita. UNIDAD 14 Hay Evasin cuando no se paga al fisco en la suma total o parcial debido en concepto de tributo puede ser: LICITO: cuando el pago no est permitido por una disposicin legal. ILICITO: como consecuencia fraudulenta o simplemente omisiva se logra evitar total o parcialmente el pago del monotributo. Villegas Rechaza el concepto y habla de Evasin Permitida por Ley si el pago de un tributo ha justificado por ley no puede hablarse de evasin. Si no hay mandato de pago, no hay obligacin y por lo tanto no hay evasin. Y tambin habla de Evasin por Aprovechamiento de lagunas legales, segn Villegas el sujeto realiza una economa de opcin licita, ninguna ley puede prohibir a los individuos acomodar sus negocios de forma ilcita de manera de pagar menos tributo, pero cuando estamos ante una simulacin o alteracin ilcita de una realidad o distorsin de figuras jurdicas ser un caso de Elusin Fiscal (Evasin Ilegal) 22) Desarrolle el concepto de Elusin Fiscal, y fundamente si la misma es o no una conducta ilcita. Hay elucin cuando las acciones tendientes a evitar o disminuir las consecuencias derivadas del hecho generador se realizan x medios lcitos. Se debe tener en cuenta el monto en que se usan, si se usan

Luego de acaecido el hecho generador

Con anterioridad de acaecido el Hecho generador Habr Elusin

Habr Evasin Villegas difiere de la posicin.

Elusin se refiere a la utilizacin de figuras jurdicas anmalas con el objeto de evitar total y parcialmente el pago de la obligacin tributaria. Hay que determinar si la conducta en si misma es licita o ilcita, segn algunas posturas Villegas opina esto es inadmisible en nuestro derecho. La Elisin fiscal es una Evasin Fiscal por abuso de las formas, No debe confundirse con la economa de opcin o evitacin que son conductas licitas. Cuando las formas son manifiestamente inadecuadas estamos ante un caso de Elusin Fiscal. La Evasin o Econmica de opcin consiste tambin en la utilizacin de formas jurdicas para obtener ventajas fiscales, pero a diferencia de lo que sucede en la elusin, las formas jurdicas elegidas aqu son adecuadas y no tienden a tergiversar la realidad econmica. Daiana M. Garca Pgina 13

Finanzas y Derecho Financiero Exmenes Finales 23) Quien responde y en que medidas por los delitos de la ley 24.769 cometidos por personas jurdicas.

ARTICULO 14. Cuando alguno de los hechos previstos en esta ley hubiere sido ejecutado en nombre, con la ayuda o en beneficio de una persona de existencia ideal, una mera asociacin de hecho o un ente que a pesar de no tener calidad de sujeto de derecho las normas le atribuyan condicin de obligado, la pena de prisin se aplicar a los directores, gerentes, sndicos, miembros del consejo de vigilancia, administradores, mandatarios, representantes o autorizados que hubiesen intervenido en el hecho punible inclusive cuando el acto que hubiera servido de fundamento a la representacin sea ineficaz. Cuando los hechos delictivos previstos en esta ley hubieren sido realizados en nombre o con la intervencin, o en beneficio de una persona de existencia ideal, se impondrn a la entidad las siguientes sanciones conjunta o alternativamente: 1. Multa de dos (2) a diez (10) veces de la deuda verificada. 2. Suspensin total o parcial de actividades, que en ningn caso podr exceder los cinco (5) aos. 3. Suspensin para participar en concursos o licitaciones estatales de obras o servicios pblicos o en cualquier otra actividad vinculada con el Estado, que en ningn caso podr exceder los cinco (5) aos. 4. Cancelacin de la personera, cuando hubiese sido creada al solo efecto de la comisin del delito, o esos actos constituyan la principal actividad de la entidad. 5. Prdida o suspensin de los beneficios estatales que tuviere. 6. Publicacin de un extracto de la sentencia condenatoria a costa de la persona de existencia ideal. (Prrafo incorporado por art. 13 de la Ley N 26.735 B.O. 28/12/2011) Para graduar estas sanciones, los jueces tendrn en cuenta el incumplimiento de reglas y procedimientos internos, la omisin de vigilancia sobre la actividad de los autores y partcipes, la extensin del dao causado, el monto de dinero involucrado en la comisin del delito, el tamao, la naturaleza y la capacidad econmica de la persona jurdica. (Prrafo incorporado por art. 13 de la Ley N 26.735 B.O. 28/12/2011) Cuando fuere indispensable mantener la continuidad operativa de la entidad o de una obra o de un servicio en particular, no sern aplicables las sanciones previstas por el inciso 2 y el inciso 4. (Prrafo incorporado por art. 13 de la Ley N 26.735 B.O. 28/12/2011) De 2 ejm de los cuales surja el sujeto pasivo Contribuyente y su correspondiente responsable solidario.

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24) De 2 ejm de los cuales surja el sujeto pasivo Contribuyente y su correspondiente responsable solidario. Ley 11. 683

Responsables por deuda propia ARTICULO 5 Estn obligados a pagar el tributo al Fisco en la forma y oportunidad debidas, personalmente o por medio de sus representantes legales, como responsables del cumplimiento de su deuda tributaria: los que sean contribuyentes segn las leyes respectivas; sus herederos y legatarios con arreglo a las disposiciones del Cdigo Civil, sin perjuicio, con respecto a estos ltimos, de la situacin prevista en el artculo 8, inciso d). Son contribuyentes, en tanto se verifique a su respecto el hecho imponible que les atribuyen las respectivas leyes tributarias, en la medida y condiciones necesarias que stas prevn para que surja la obligacin tributaria: a) Las personas de existencia visible, capaces o incapaces segn el derecho comn. b) Las personas jurdicas del Cdigo Civil y las sociedades, asociaciones y entidades a las que el derecho privado reconoce la calidad de sujetos de derecho. c) Las sociedades, asociaciones, entidades y empresas que no tengan las calidades previstas en el inciso anterior, y an los patrimonios destinados a un fin determinado, cuando unas y otros sean considerados por las leyes tributarias como unidades econmicas para la atribucin del hecho imponible. d) Las sucesiones indivisas, cuando las leyes tributarias las consideren como sujetos para la atribucin del hecho imponible, en las condiciones previstas en la ley respectiva. Las reparticiones centralizadas, descentralizadas o autrquicas del Estado Nacional, provincial o municipal, as como las empresas estatales y mixtas, estn sujetas a los tributos (impuestos, tasas y contribuciones), regidos por esta ley y a los restantes tributos nacionales (impuestos, tasas y contribuciones), incluidos los aduaneros, estando, en consecuencia, obligadas a su pago, salvo exencin expresa. Responsables del cumplimiento de la deuda ajena ARTICULO 6 Estn obligados a pagar el tributo al Fisco, con los recursos que administran, perciben o que disponen, como responsables del cumplimiento de la deuda tributaria de sus representados, mandantes, acreedores, titulares de los bienes administrados o en liquidacin, etc., en la forma y oportunidad que rijan para aqullos o que especialmente se fijen para tales responsables bajo pena de las sanciones de esta ley: a) El cnyuge que percibe y dispone de todos los rditos propios del otro. b) Los padres, tutores y curadores de los incapaces.

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Finanzas y Derecho Financiero Exmenes Finales c) Los sndicos y liquidadores de las quiebras, representantes de las sociedades en liquidacin, los administradores legales o judiciales de las sucesiones y, a falta de stos, el cnyuge suprstite y los herederos. d) Los directores, gerentes y dems representantes de las personas jurdicas, sociedades, asociaciones, entidades, empresas y patrimonios a que se refiere el artculo 5 en sus incisos b) y c). e) Los administradores de patrimonios, empresas o bienes que en ejercicio de sus funciones puedan determinar ntegramente la materia imponible que gravan las respectivas leyes tributarias con relacin a los titulares de aqullos y pagar el gravamen correspondiente; y, en las mismas condiciones, los mandatarios con facultad de percibir dinero. f) Los agentes de retencin y los de percepcin de los impuestos. Asimismo, estn obligados a pagar el tributo al Fisco los responsables sustitutos, en la forma y oportunidad en que, para cada caso, se estipule en las respectivas normas de aplicacin. (Prrafo incorporado por art. 1, punto I de la Ley N 25.795 B.O. 17/11/2003. Vigencia: a partir del da de su publicacin en el Boletn Oficial.)
PREGUNTAS SIN RESPONDER: 1) Se ha iniciado una ejecucin fiscal en su contra por el cobro al impuesto a las ganancias periodo fiscal 2001, pero usted a formulado un plan de pagos por dicho impuesto y periodo, el que se encuentra pagado a la fecha. Puede operar alguna excepcin en el proceso de ejecucin fiscal? Cual? Porque? 2) Puede la AFIP iniciar sumario para aplicar sancin a un contribuyente, una vez finalisado el proceso de determinacin de oficio seguido contra el por que?

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