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de retenciones. Sentencia 301 (Bonos de carcter salarial) Providencia 0095, nuevo rgimen de retenciones Providencia 0102, rgimen de retenciones sobre los premios de loteras.
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RETENCIONES DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISLR) Reglamento parcial de la LISLR en materia de retenciones (Decreto de Retenciones Nro. 1.808), Gaceta Oficial Nro. 36.203, del 12 de Mayo de 1997
Permitir la obtencin anticipada de recursos tributarios para el Estado. Ejercer un mayor contribuyentes. control sobre las rentas obtenidas por los
Facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los contribuyentes, permitindoles el pago del Impuesto en forma anticipada y fraccionada.
Las siguientes deducciones sealadas en el pargrafo octavo del Art 27, 31, 34 al 41, 48, 63, 64 y 76 de la LISLR,
Art 27 pago de intereses, fletes, pelculas, seguro a PN-NR y PJ-ND Art. 31 Ingresos netos
Art 34-41 Base presunta Art 48 Regalas Art. 63-64 Ganancias fortuitas Art. 76 Enajenacin de acciones
Aplicar la retencin de acuerdo a lo establecido en la LISLR y su reglamento en el momento de efectuar el pago o abono en cuenta.
Enterar los montos retenidos dentro de los plazos legales. Presentar toda la informacin relacionada con las retenciones del ejercicio. Entregar un comprobante de retencin por cada operacin sujeta. Entregar un comprobante con el resumen de todas las retenciones realizadas.
Por retener de menos: Multa entre el 50 % y 150 % de lo no retenido o no percibido. (Art. 112 C.O.T.) Por no enterar Multa equivalente al 50% de los tributos retenidos o percibidos, por cada mes de retraso en su enteramiento, hasta un mximo 500 % del monto de dichas cantidades, sin perjuicio de la aplicacin de los intereses moratorios correspondientes. (Art. 113 C.O.T.) Apropiacin de tributos retenidos Pena corporal de dos (2) a cuatro (4) aos, por no enterar el tributo retenido dentro de los plazos establecidos en las disposiciones respectivas. (Art. 118 C.O.T.)
Artculo 82 Reglamento de la Ley de Impuesto Sobre la Renta: Los abonos en cuenta a que se refiere el artculo 5 de la Ley, estarn constituidos por todas aquellas cantidades que los deudores del ingreso acrediten en sus registros contables, a favor de sus acreedores por tratarse de crditos exigibles jurdicamente a la fecha del asiento.
Pargrafo nico del Artculo 14 de la Providencia 0056: Se entender por abono en cuenta las cantidades que los compradores o adquirientes de bienes y servicios gravados tengan registrados en su contabilidad o registros.
Proporcional
Impuestos proporcionales
Retencin parcial
Retener
Enterar
Excepciones
Dividendos: al momento de que se decrete un pago o abono en cuenta de dividendos, el impuesto proporcional sobre el dividendo ser retenido por el pagador sobre el total del excedente Determinado y deber ser enterado en una oficina receptora de fondos nacionales a los tres (3) das hbiles siguientes de haberse liquidado Y retenido el impuesto correspondiente.
Bonificaciones percibidas por las personas bajo relacin de dependencia, basados en la Sentencia 301 de la Sala Constitucional del Tribunal Supremo de Justicia
Sueldos, salarios, primas extras, bono vacacional, relacin de dependencia, aguinaldos, obvenciones y
Se excluyen:
de transporte, de residencia, gastos de alimentacin, horas de estmulo, pagos especiales, comisiones por venta bajo pensiones distintas a jubilaciones o similares, utilidades, dems remuneraciones similares.
Los pagos efectuados por concepto de gasto de representacin, los viticos y las primas de viviendas, estas ltimas cuando la obligacin del patrono de pagarlas en dinero, derive de las disposiciones de la Ley Orgnica del Trabajo.
Las bonificaciones que sean de carcter accidental segn el criterio expuesto en la sentencia 301 emitida por la Sala Constitucional del TSJ.
Sueldos y salarios
(ARI) Residentes Otras distintas
Autodeterminacin
% establecido en el reglamento
Sustraendo al monto retenido Valor Unidad Tributaria * % Retencin * Factor 83,3334 Base de Exencin= U.T * Factor 83,3334 = 65 Bs * 83,3334= 5.416 Bs.
La remuneracin que estime pagarle o abonarle. La rebaja de 10 UT (Bs. F 650) por PN. Igualmente ocurre en el caso de que el empleado haya estimado una remuneracin menor al monto realmente percibido, en donde el patrono deber realizar dicho clculo pero solo modificando los campos relativos a la remuneracin. En ambos casos la compaa deber informar al beneficiario por escrito.
No residentes
Si demuestra mediante escrito su permanencia por mas de 183 das el deudor podr aplicar los % y procedimientos para PN-R
Domiciliadas
No aplica sustraendo
No domiciliadas
A c u m u l a t i v o
% A RETENER PN 34% 34% PJ Tarifa 2 Tarifa 2 Tarifa 2 Tarifa 2 Tarifa 2 Tarifa 2 Tarifa 2 Tarifa 2
Base Presunta acumulada * % segn tarifa 2 - Sustraendo = Impuesto Impuesto a retener y enterar
Impuesto - Retenciones practicadas = Impuesto a retener y hasta el pago anterior enterar en este pago
En la prestacin de servicios, la base sobre la cual se practicara la retencin ser el precio facturado a titulo de contraprestacin, incluyendo, si es el caso, la transferencia o el suministro de bienes muebles o la adhesin de estos a bienes inmuebles. (Art. 16, Pargrafo 2do. Reglamento parcial de la LISLR en materia de retenciones)
SERVICIOS NO SUJETOS A RETENCIN (Art. 16, Pargrafo 1ero Rgmto. parcial de la LISLR en materia de retenciones) 1.2.3.4.5.Suministro de agua Suministro de electricidad Suministro de gas Suministro de telfono fijo o celular Aseo domiciliario
Otros no sujetos (continuacin): Los ingresos por operaciones activas, comisiones y operaciones accesorias y conexas de las personas jurdicas regidas por leyes especiales en el campo financiero y de seguro, no estarn sujetas a las retenciones previstas en el literal b) del numeral 2, literal c) del numeral 3 y los numerales 12 y 13 del artculo anterior (Artculo 10 del Reglamento de la LISLR en materia de retenciones).
En los casos de retenciones a Persona Naturales No residentes Personas Jurdicas No Domiciliadas SIEMPRE hay que verificar si existe un convenio de doble tributacin suscrito por Venezuela con el Pas de residencia de la persona que se trate.
Cada CD contendr un solo archivo. Este archivo deber ser compatible con formato de Microsoft Excel. Los archivos tendrn un nombre de ocho caracteres con extensin xls. La conformacin del nombre del archivo tendr la siguiente estructura: ZMRTHC01.xls Donde las seis primeras letras no vocales de la razn social del agente de retencin. Si estas letras no llegan a ocupar las seis posiciones, se rellenar con X; y las siguientes dos identificarn el nmero de CD
PRCTICA
= 95.400,00 Bs. F = 95.400,00 Bs. F / 65 Bs. F = 1.467 U.T. x 30% = 440 U.T. x 15% = 66 U.T. x 65 Bs.F = = = 1.467 U.T. 440 U.T. 66 U.T.
= 4.290,00 Bs. F
2 Pago Mes: Mayo 2010 Cantidad pagada segundo mes = 400.200,00 Bs. F Base Acumulada = (Pago 1 mes + Pago 2 mes) = 495.600,00 Bs. F Convertida a U.T. Enriquecimiento neto Tarifa N2 Menos retencin primer mes Retencin segundo mes U.T. = 495.600,00 Bs. F/ 65 Bs. F = 7.624 U.T. x 30% = 2.287 U.T. x 22% - 140 U.T. = = = = = 7.624 U.T. 2.287 U.T. 363 U.T. (66) U.T. 297 U.T.
B.1) Honorarios Profesionales B.2) Servicios Contratados B.3) Comisiones Mercantiles B.4) Otras : especifique
La empresa W cancela por reparacin de automvil al taller X una factura por bs. f 500 la cual incluye repuestos y mano de obra.
A) Retencin:
Si
No
B) Actividad realizada y monto sujeto de retencin de ISLR D) Sugerencias en el caso de que la compaa.W sea su cliente, y este solicite opinin respecto a los puntos anteriores.
Una compaa cubre los gastos de sus trabajadores por los gastos mdicos incurridos en casos de emergencia de acuerdo con el contrato colectivo. A) Si lo paga directamente a la clnica por servicios prestados al trabajador. Retencin : Si No
B) Si lo reembolsa posteriormente al trabajador, bien sea mediante cheque o por nomina. Retencin : Si No
La compaa z contrato con un banco venezolano un prstamo en el mes de enero de 2009 por concepto de intereses, cancelo en el mes de abril del mismo ao Bs. F 500
A) B)
Retencin:
Si
No
% de retencin:
Una compaa venezolana contrata un prstamo con un banco extranjero por Bs. F 50.000 con vencimiento a seis (6) meses. La compaa venezolana firma un giro por bs. F 65.000 que incluye capital e intereses.
A)
B)
Retencin:
Si
No
Una empresa cancela Bs. F 2.000 a una compaa de transporte internacional domiciliada en Per y constituida en chile por concepto de flete martimo entre Puerto la Cruz y La Guaira.
A)
Retencin:
Si
No
B)
C)
Una empresa cancela Bs. F 2.000 a una compaa de transporte internacional domiciliada en Venezuela y constituida en Mxico por concepto de flete martimo entre Mxico y Venezuela.
A) B) C)
Retencin:
Si
No
Una empresa nacional celebro un contrato con una empresa del exterior por asistencia tcnica y servicios tecnolgicos por un monto de bs. f 60.000. dicho contrato no especifica la porcin de cada una de las actividades Cmo y cual ser la retencin a aplicar (Art 41 LISLR).
Providencia Administrativa que regula el cumplimiento de los deberes de informacin y enteramiento en materia de retenciones del ISLR
Excepcin
Esta obligacin no se aplicar en los casos de las actividades efectuadas por concepto de ganancias fortuitas, enajenacin de acciones y pago de dividendos.
Los sujetos que hubieren sido calificados como especiales por el SENIAT a partir del 01/01/2009, debern presentar las relaciones informativas de las retenciones efectuadas durante el ao 2009, slo respecto a los perodos mensuales en los que no hubieren presentado declaraciones de retenciones .
Los sujetos pasivos calificados como especiales con anterioridad al 31/12/2008, no debern presentar las relaciones informativas. Los agentes de retencin que tuvieren ejercicios fiscales irregulares debern presentar antes del 31/12/2009, las relaciones informativas de las retenciones efectuadas en los perodos mensuales faltantes correspondientes al ao 2008.
String(7) String(10)
Numero Factura
String(10)
Elemento
Numero Control
String(8 )
Elemento
String(03) Decimal
Elemento Elemento
Porcentaje Retencin
Decimal
ARCHIVO DE EXCEL
ENTERAMIENTO DE RETENCIONES (ARCHIVO XML) DECLARACIN DE SALARIOS Y OTRAS RETENCIONES IMPORTANTE: Todos los datos son obligatorios El archivo XML deber contener la totalidad de los pagos o abonos en cuenta efectuados por concepto de sueldos, salarios y dems remuneraciones similares, as como los pagos o abonos en cuenta efectuados por otros conceptos distintos a acciones y dividendos, an en los casos en que ests no generen retencin, el porcentaje de retenciones aplicable ser igual a cero (0).
Al calcular el monto a retener, el sistema aplicar de manera automtica el sustraendo al que se refiere el Pargrafo Segundo del Artculo 9 del Decreto 1808 del 23/04/1997, para los siguientes Cdigos de Operacin: 002; 006; 010; 012; 014; 018; 025; 049; 053; 057; 061; 071; 073; 075; 077; 079 y 083. En estos casos, podr aplicarse la retencin sobre el monto total pagado mensualmente para cada cdigo de operacin, colocando en los campos Numero Factura y Numero Control, los correspondientes a cualquiera de las facturas pagadas o registradas en dicho perodo mensual.
CASOS ESPECIALES EL ASALARIADO NO POSEE RIF Los agentes de retencin debern preparar un archivo en formato EXCEL versin 2003 o anterior, indicando los nmeros de cdulas de identidad, los cuales debern indicarse sin letras ni puntos (ejm. 12345222). El archivo deber enviarse a la siguiente direccin de correo electrnico: intriint@seniat.gov.ve Recibido el archivo el SENIAT proceder a identificar los nmeros de cdulas que poseen RIF, e indicar aquellos que no se encuentran registrados en la base de datos, a travs de un archivo Excel que remitir al agente de retencin. En los casos que existan asalariados sin RIF, stos o su agente de retencin debern efectuar el registro a travs de Portal Fiscal. Posteriormente los agentes de retencin remitirn nuevamente a la direccin de correo electrnico intriint@seniat.gov.ve un archivo en formato EXCEL, indicando en la columna A los nmeros de cdulas de los asalariados cuya informacin se ha cargado a travs del Portal Fiscal y, en la columna B los nmeros de control indicados en la Planilla de RIF. El SENIAT reenviar un archivo indicando en una nueva columna el nmero de RIF correspondiente.
CASOS ESPECIALES PERSONA NO RESIDENTE Y NO DOMICILIADAS SIN RIF En los casos de personas no residentes sin base fija o no domiciliadas sin establecimiento permanente, los agentes de retencin debern proporcionar al SENIAT en un archivo en formato EXCEL versin 2003 o anterior, a la direccin de correo electrnico intriint@seniat.gov.ve los siguientes datos, a los fines de proceder a la generacin del nmero de Registro nico de Informacin Fiscal (RIF). Persona Natural no Residenciada sin Base Fija Columna Columna Columna Columna Columna Columna A: Nmero de Pasaporte B: Fecha de Nacimiento C: Apellidos D: Nombres E: Nacionalidad F: Correo electrnico
Retenciones por Salarios y otras Retenciones Retenciones por Dividendos y Acciones Retenciones por Ganancias Fortuitas distintas a Loteras
Providencia N 0102 establece el Rgimen de retencin de ISLR sobre los premios de loteras
Instituciones Oficiales de Beneficencia Pblica y Asistencia Social (IOBPAS) Operadores Centros de Apuesta Comercializadores
Porcentajes de retencin
por
la
por
la
El Impuesto retenido no puede ser acreditable, susceptible de cesin o compensacin con otro tributo
PROCEDIMIENTO PARA DECLARAR EL IMPUESTO RETENIDO Elaborar el archivo XML con las siguientes caractersticas:
Oficina Receptora
Oficina Receptora
Si fue enterada
XYZ1234567