INDICE AGRADECIMIENTO PRESENTACION

I.- INTRODUCCION En cumplimiento de las disposiciones del reglamento de grados y ttulos (Reglamento de Practicas Pre- Profesionales), vigentes dentro de la Facultad de Ciencias Contables y Financieras. De la Universidad Andina Nstor Cceres Velsquez. Presento el informe, el cual es producto de las practicas Pre Profesionales, realizadas en la UNIDAD DE GESTION EDUCATIVA SAN ROMAN JULIACA. Unidad de Tesorera, con la finalidad de llevar a la prctica lo aprendido en los diez semestres de mi formacin profesional, al mismo tiempo profundizar mis conocimientos y lograr una formacin integral como profesional. El presente informe resume las actividades realizadas durante mi permanencia en dicha institucin, especficamente en la UNIDAD DE TESORERIA (Practicas Pre Profesionales), asi mismo el presente informe tiene por finalidad dar a conocer a los alumnos de la Carrera de Contabilidad, que en la Unidad de Gestin Educativa Local San Romn, realizan contabilidad gubernamental, en el area de Administracin en sus diferentes sub departamentos, contabilidad, TESORERIA (ejecucin presupuestaria de ingresos y gastos), caja, abastecimientos, personal, remuneraciones y pensiones, computo, patrimonio, y/o otros.

II ASPECTOS GENERALES

2.1. ANTECEDENTES DE LA UGEL SAN ROMAN El mbito de lo que hoy constituye la Unidad de Gestin Educativa Local San Romn, hasta 1963 dependa de la IV Regin de Educacin con sede en la ciudad de Arequipa. Sin embargo, debido al florecimiento educacional que se desencadeno en nuestro altiplano durante la dcada del sesenta, se determino la creacin de la Stima Regin de Educacin con base en la ciudad lacustre de Puno, esta entidad rectora de la Administracin Educativa de nuestra regin, subsiste hasta hoy como Direccin Regional de Educacin Puno. Debido a la estratgica ubicacin geogrfica de Juliaca, as como la creciente poblacin escolar de la parte norte del departamento, el Ministerio de Educacin crea mediante R.M. 546-72-ED. De fecha 24 de marzo la zonal N 73 con sede en la ciudad de Juliaca, provincia de San Romn, posteriormente en las sustitucin de las Zonales de Educacin se crean las Unidades de Servicios Educativos por D.S. N 012 86 ED. En la actualidad el rgano desconcertado del Ministerio de Educacin que sustituye a las anteriores, son las Unidades de Gestin Educativa Locales, reglamentado por la R.S. N 203 2002 ED. Institucin responsable de lograr la calidad y eficiencia en el servicio educativo, en accin directa a los Centros, Programas y otras Instituciones Educativas en

concordancia con las caractersticas de la realidad micro regional, las normas de la Direccin Regional de Educacin y la poltica educativa del Sector Educacin. 2.2. VISION Ser un corporativo lder en gestin educativa que promueve la calidad humana, la educacin intercultural sostenible, satisfaciendo las expectativas de la comunidad educativa 2.3. MISION Somos el corporativo de la Unidad de Gestin Educativa Local San Romn, buscamos el desarrollo del potencial humano a travs de un servicio educativo eficiente, eficaz y creativo, convencidos de promover una Educacin Intercultural con valores, equidad y de calidad

2.4. FUNCIONES BASICAS DE LA UGEL SAN ROMAN o o o o o o o o o Evaluar, supervisar las acciones educativas, culturales, deportivas y

recreacionales en coordinacin con los rganos respectivos. Difundir y evaluar la aplicacin de normas tcnico pedaggicas y culturales. Apoyar la capacitacin docente en forma permanente. Llevar la estadstica de las mentas educativas y culturales. Informar mensualmente a la Direccin Regional sobre las acciones realizadas. Coordinar la participacin de las organizaciones de base, otros sectores, gobiernos locales y comunidades de la accin educativa. Realizar estudios sobre oferta y demanda educativa y proponer la creacin, modificacin y receso de los centros y programas educativos de su mbito. Administrar eficientemente el potencial humano y dems recursos de las entidades educativas, mediante las acciones de racionalizacin. Promover la experimentacin de nuevas normas educativas y de proyectos especiales segn la realidad micro regional.

2.5. ESTRUCTURA ORGANICA DE LA UGEL SAN ROMAN La Unidad de Gestion Educativa Local San Roman, segn RESOLUCION SUPREMA N203 2002 ED. Presenta la siguiente estructura organizacional.

III. MARCO TEORICO CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

3.1. CONCEPTO Es la rama de la contabilidad que se ocupa del registro y control de las operaciones econmicas y financieras, el cual estudia, analiza e interpreta los Estados Financieros, Econmicos y Presupuestarios en forma dinmica, especifica, analtica de acuerdo a los principios de Contabilidad generalmente aceptados en forma sistemtica, cuantitativa, numrica y cronolgicamente, como gestin pblica, registrando en forma correcta y tcnica en los libros principales y auxiliares de la contabilidad gubernamental en armona con las leyes fiscales. 3.2. CARACTERISTICAS A. Unidad de Caja El sistema est planteado con el sentido de contribuir a que e mantenga el concepto de la Unidad de Informacin de los mecanismos del manejo de los fondos pblicos. Asimismo, prev el control centralizado de los recursos monetarios en todo momento, sin que sea indispensable contraer el uso de las disponibilidades de La capacidad operativa de la administracin. B. Simultaneidad y Paralelismo Contable Esta caracterstica establece un paralelismo entre las operaciones del proceso contable financiero y las incidencias del procespo0 contable presupuestario. La similitud en la registracin de los hechos reales a travs de la contabilidad Patrimonial o Financiera y las afectaciones sincronizadas de la Contabilidad Presupuestaria. Dentro de esta caracterstica, a toda operacin real corresponde paralela y simultneamente una operacin presupuestaria.

C. Obligatoriedad del Compromiso En esta caracterstica esta contemplado el procedimiento obligatorio del registro contable de las cuentas por pagar y compromisos presupuestarios, previo al pago y a

la ejecucin presupuestaria correspondiente, con la finalidad de fortalecer el control interno. D.- Unidad de Almacn Son todas las adquisiciones de bienes muebles realizados por las entidades del estado, las cuales se destinan al uso, consumo o la produccin, son registradas en sus respectivas cuentas por el movimiento de entradas y salidas de bienes.

3.3. OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL El Sistema Contable debe ser diseado y estructurado en base a los objetivos del ente en que se aplique. Sus objetivos son: o o o Armonizar y homogeneizar la contabilidad en los sectores pblico y privado mediante la aprobacin de la normatividad contable. Elaborar la Cuenta General de la Repblica a partir de las rendiciones de cuentas de las entidades del sector pblico. Elaborar y proporcionar a las entidades responsables, la informacin necesaria para la formulacin de las cuentas nacionales, cuentas fiscales y al planeamiento. o Proporcionar informacin contable oportuna para la toma de decisiones en las entidades del sector pblico y del sector privado.

3.4. PRINCIPIOS APLICABLES A LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL o Equidad Este principio indica que la contabilidad e informacin gubernamental debe fundamentarse en la Equidad, de tal manera que el registro, valuacin y exposicin de las transacciones presupuestarias, patrimoniales y financieras, se efectu de manera imparcial. La Equidad como principio fundamental de la actividad contable debe orientar la accin de los responsables del proceso contable para que, al aplicarse determinada norma, no se pretenda favorecer a una d las partes que efectua la transaccin en prejuicio de los interese de la otra. o Legalidad.

Los hechos econmicos financieros de las entidades del sector Publico se registran en el Sistema de Contabilidad Gubernamental, previo cumplimiento de las disposiciones legales vigentes y pertinentes. Cuando exista oposicin entre disposiciones legales y tcnicas, prevalece la aplicacin de las normas legales, debiendo informar de este hecho y su impacto en la oposicin financiera y los resultados, en notas a los estados financieros. o Universalidad, Integridad y Unidad.

El sistema registra todas las transacciones presupuestarias, financieras y patrimoniales, en un sistema nico, comn, oportuno y confiable, afectado segn la naturaleza de cada operacin e integrando mediante registro nico.

El Sistema de Contabilidad Gubernamental registra todas las transacciones, cualesquiera sea su naturaleza, en un sistema, verificable y coherente entre si, pues la misma es originada en una nica fuente informativa. o Devengado El devengamiento del gasto se produce cuando se genera la obligacin de pago a favor de terceros por la percepcin de bienes o servicios adquiridos por la entidad al vencimiento de la fecha de pago de una obligacin o cuando por un acto de autoridad competente se dispone efectuar una transferencia a terceros. o Equilibrio presupuestario

El registro presupuestario al igual que el patrimonial sigue la metodologa de registros equilibrados, representando las transacciones programadas a travs de flujos de recursos y gastos por el mismo valor, por lo tanto todo gasto que se realice debe tener un presupuesto de ingresos aprobado. o Ente Es todo organismo de la Administracin Publica con personera jurdica propia, responsable del logro de su programacin de operaciones, para lo cual administra recursos asignados en el presupuesto Pblico y produce estados contables. Los estados Contables del Sector Publico se refieren a un Ente Pblico, donde el estado, considerado como otra persona jurdica es independiente del mismo.

Constituyen entes contables las entidades publicas con personera jurdica clasificadas, tales como: Gobierno Central, Gobiernos Regionales, Gobiernos Municipales, Empresas Publicas no Financieras, Organismos Descentralizados Autnomos, Instituciones Publicas y Sociedades de Ben eficiencia Publica. Adems de la personera jurdica, que implica patrimonio y autonoma de gestin, las entidades pblicas como tales debern tener presupuesto propio, inscrito en la Ley de Presupuesto Pblico. Los programas y proyectos emergentes de convenios de crdito Y/o donaciones con otros gobiernos u organismos internacionales que no cumplen con los requisitos sealados anteriormente, no constituyen entes contables. o

Bienes Econmicos Los Estados Financieros presentan informacin relativa a los bienes tangibles e intangibles, que poseen valor econmico, por tanto son susceptibles de ser valuados en trminos monetarios. Los bienes de uso institucional, tangibles o intangibles, constituyen activos de la entidad, tales como edificios, terrenos, patentes, licencias, software, etc. Los bienes de dominio o uso publico, como por ejemplo: puentes, carreteras, etc. Constituyen activos del ente ejecutor durante el periodo de construccin. Una vez terminados deben ser Infraestructura Publica e incorporados como activos del Ente, sino darse de baja cuando sean edificaciones a ser transferidas y registrarse en cuentas del activo de la entidad destinataria encargada de su custodia o mantenimiento.

Entidad en Marcha Las normas y los Principios de Contabilidad Gubernamental del sistema

presumen la continuidad indefinida de las operaciones del ente, a menos que se indique lo contrario, en cuyo caso se aplicara las tcnicas contables de reconocido valor, de acuerdo con las circunstancias. La aceptacin de este principio permite presentar la informacin contable calsificada en corto y largo plazo puesto que se supone que als entidades tendrn vigencia suficiente para alcanzar sus objetivos y hacer frente a sus compromisos. o Ejercicio

Constituye el perodo en el que regularmente la entidad debe medir los resultados econmicos y el cumplimiento de sus metas y objetivos. De la Ejecucin presupuestaria, situacin financiera, de tesorera y cumplimiento de metas de su programacin de operaciones. Los ejercicios deben ser de igual duracin para su comparabilidad. El ejercicio contable corresponde al ao calendario, del 1 de Enero al 31 de Diciembre. Todas las entidades pblicas pueden establecer fechas de corte menores al ao para medir parcialmente sus resultados econmicos, de ejecucin presupuestaria y otros de acuerdo a las necesidades de informacin, a los requerimientos de la entidad y rganos rectores. o Unidad Monetaria La moneda de curso legal, es el medio para valorar las transacciones presupuestales, financieras y patrimoniales a una expresin homognea que permita agruparlas, compararlas y presentarlas. Las operaciones que se generan en una moneda distinta a la establecida, deben convertirse a moneda de curso legal para su registro correspondiente, de acuerdo al tipo de cambio fijado por el Banco Central de Reserva vigente al momento de materializarse las operaciones. o Uniformidad La poltica, el mtodo, los procedimientos y los criterios contables adoptados por una entidad, deben ser utilizados consistentemente durante el ejercicio de un ejercicio a otro, para evitar que variaciones en la estructura del sistema de medicin impidan la comparabilidad entre estados financieros sucesivos. Dichas polticas, mtodos, procedimientos y/o criterios contables, podrn ser modificados cuando las condiciones sociales, econmicas, polticas. Etc. Determinan cambios y afecten al sistema de Contabilidad Gubernamental. El efecto d estos cambios debe sealarse en notas a los estados financieros. o Objetividad Los cambios en los activos, pasivos y en la expresin contable del patrimonio neto deben registrarse inmediatamente sea posible medirlos objetivamente y expresar dichos cambios en moneda de curso legal.

La informacin que procede del sistema debe ser registrada libre de prejuicios de manera que refleje los acontecimientos con incidencia econmica-financiera de forma transparente y ser susceptibles de verificacin por parte de terceros independientes. o Prudencia Los ingresos y gastos no se deben sobrestimar ni anticipar o diferir. Cuando se deba elegir entre mas de una alternativa par medir un hecho econmico financiero, elegir aquella que no sobrevalue los pasivos. Por el contrario deben contabilizarse no solo los gastos devengados, sino tambin, aquellos potenciales cuando se tenga conocimiento y razonable seguridad, es decir, aquellos que supongan riesgos previsibles o perdidas eventuales cuyo origen se determine en un periodo actual en periodos anteriores. o Importancia relativa Los estados financieros deben revelar todos aquellos aspectos cuya importancia pueda afectar las evaluaciones o decisiones. La aplicabilidad de la informacin depende de su naturaleza e importancia relativa. La informacin se considera de importancia relativa si su omisin o presentacin equivocada puedan influir en las decisiones econmicas que los usuarios tomen en base de los estados financieros. o Valuacin del costo El valor del costo, adquisicin y produccin o construccin, los bienes constituye el criterio principal y bsico de los registros de los activos. En el momento de su incorporacin. Entendindose por tal suma de dinero pactada y dems gastos incidentales necesarios para poner los bienes en condiciones de utilizacin o enajenacin. No contradice este principio la correccin monetaria por impacto de la inflacin que deben realizar las entidades pblicas que posean cuentas de activo y/o pasivo en moneda extranjera, con clausula de mantenimiento de valor y las no monetarias las que sern expresadas con base al tipo de cambio al cierre del ejercicio, de acuerdo a disposiciones legales y normas tcnicas vigentes.

Importancia relativa

Al ponderarse la correcta aplicacin de los principios generales y normas bsicas debe actuarse con sentido prctico. Algunas veces se presentan hechos econmicos - financieros que no

encuadran en el marco general de las normas para el sector pblico, sin embrago, no constituyen problemas de registro y/o exposicin porque el efecto que producen no distorsiona el cuadro general de la situacin financiera y econmica. No existen criterios definidos que fijen los limites entre lo que no es significativo, debiendo aplicar el mejor criterio para resolver lo que corresponda en cada caso, de pasivos, en el patrimonios de resultados. El patrimonio referido a la informacin que deben suministrar los estados e informes financieros. Los Estados Financieros deben revelar todos aquellos aspectos, cuya importancia pueda afectar las evaluaciones o decisiones. o Exposicin Los Estados Financieros deben exponer toda la informacin bsica y complementaria necesaria para una adecuada interpretacin de la situacin presupuestaria, patrimonial y financiera del ente a que se refiere. Cuando la informacin contable este afectada por las normas legales especificas que difieran de los principios de contabilidad gubernamental existan contingencias u otros aspectos, debern informarse tales hechos en notas a los estados financieros e indicar el efecto de los mismos sobre la informacin contable, con respecto a lo hechos econmicos susceptibles de ser expresados en trminos monetarios, deben contabilizarse en nuevos soles. 3.5. ESTRUCTURA DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD

La Direccin Nacional de Contabilidad Pblica. El Consejo Normativo de Contabilidad. Las Oficinas de Contabilidad o dependencias que hagan sus veces en las entidades y organismos del Sector Pblico.

Las oficinas de contabilidad o quien haga sus veces, para las persona naturales o jurdicas del sector privado.

3.6. NORMAS GENERALES DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

Mediante Resolucin Ministerial N 801-81-EFC/76 del 17 de setiembre de 1981, se aprobaron las siguientes normas:

01.- Metodologa Contable

Cuyo objetivo es, establecer por escrito procedimientos de autorizacin, ejecucin, revisin, registro y control de las operaciones financieras, a fin de uniformar criterios en las tcnicas y procedimientos contables, as como en el ordenamiento, significado y mecanismos de las cuentas.

02.- Uso de Formularios Pre numerados

Su objetivo es, mantener registros de operaciones especficas para evitar el uso de formularios en forma indebida y lograr un ordenamiento en el desarrollo de las operaciones.

03.- Documentacin Sustentadora

El objetivo de esta norma es, permitir el conocimiento de la naturaleza, finalidad y resultados de las operaciones financieras o administrativas que tengan incidencia contable. La documentacin sustentadora es un elemento de evidencia.

04.- Verificacin Interna

Cuyo objetivo es, sealar las acciones a seguir a fin de practicar el control previo interno en todo el proceso de las operaciones financieras y/o administrativas que tienen incidencia contable, mediante mtodos y procedimientos que garanticen la legalidad, veracidad y conformidad de dichas operaciones.

05.- Valuacin y Depreciacin del Activo Fijo

El objetivo de esta norma es, tener informacin real, referencial y/o actualizada del valor monetario de los bienes considerados dentro del activo fijo.

06.- Conciliacin de Saldos

La finalidad es, asegurar a travs de pruebas de comprobacin y verificacin de saldos, la utilidad y confiabilidad de la informacin financiera producida.

3.7.- EL SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACION FINANCIERA (SIAF)

EL SIAF es un Sistema de Ejecucin, no de Formulacin Presupuestal ni de Asignaciones (Trimestral y Mensual), que es otro Sistema. S toma como referencia estricta el Marco Presupuestal y sus Tablas. El SIAF ha sido diseado como una herramienta muy ligada a la Gestin Financiera del Tesoro Pblico en su relacin con las denominadas Unidades Ejecutoras (UEs). El registro, al nivel de las UEs, est organizado en 2 partes:
o o

Registro Administrativo (Fases Compromiso, Devengado, Girado) y Registro Contable (contabilizacin de las Fases as como Notas Contables). El Registro Contable requiere que, previamente, se haya realizado el Registro Administrativo. Puede realizarse inmediatamente despus de cada Fase, pero no es requisito para el registro de la Fase siguiente. A diferencia de otros sistemas, la contabilizacin no est completamente automatizada. Esto, que podra ser una desventaja, ha facilitado la implantacin pues el Contador participa en el proceso 3.12. SISTEMA DE TESORERIA CONCEPTO. El sistema de Tesorera, esta dado por un determinado conjunto de disposiciones legales cuya vigencia y aplicacin est orientada, a regular las operaciones relaciones con la administracin de los Fondos Pblicos, durante el proceso de ejecucin presupuestal, en los diversos organismos del Sector Pblico, especficamente en lo que respecta a la obtencin de los fondos, cualquiera sea su fuente de financiamiento y su correspondiente utilizacin en el pago fiscal cualquiera sea su objetivo. FUNCIONES.

El sistema administrativo de Tesorera tiene como funcin administra los fondos pblicos en sus etapas de previsin, recaudacin y distribucin, coordinar los aspectos de Poltica Fiscal dictada por el gobierno. NORMAS GENERALES DEL SISTEMA DE TESORERIA. Las normas generales del Sistema de Tesorera, son normas aplicables a toda entidad del Sector Publico los cuales enumeramos a continuacin. NGT- 01 UNIDAD DE CAJA

Se deber centralizar en la Tesorera, o quien haga sus veces, el manejo de los recursos financieros de la entidad.

I. CONCEPTO

La Unidad de Caja consiste en centralizar la totalidad de los recursos financieros de la entidad y ponerlos a disposicin de la Tesorera. II. OBJETIVOS o o o Lograr la mayor efectividad en la captacin y aplicacin de los recursos y facilitar el proceso de toma de decisiones financieras. Evitar presiones financieras debido a la dispersin de fondos. Evitar la existencia de ingresos destinados a fines pre-establecidos.

III. ACCIONES A DESARROLLAR o

En las entidades de Gobierno Central e Instituciones Pblicas, el principio de Unidad de Caja para las fuentes de financiamiento diferentes a Tesoro Publico ser aplicado en las etapas de programacin y de registro respectivamente, mediante informacin a la Direccin General del Tesoro Pblico de los ingresos y egresos de la entidad.

En todas las entidades, el Tesoro conjuntamente con el Director General de Administracin o quien haga sus veces, debern centralizar el manejo de los recursos financieros.

. IV. BASE LEGAL o Ley N 14816, Arts. 46 y 93.

o o

Decreto Supremo N 248-68-HC. Decreto Supremo N 182-78-EF.

V. ALCANCE Comprende a las Tesoreras de las Entidades del Gobierno Central, Instituciones Pblicas, Empresas Pblicas, Gobiernos Locales, Sociedades de Beneficencia Publicas y Seguro Social del Per. VI. MECANISMOS DE CONTROL

Se verificar la no existencia de otra Oficina, distinta a la Tesorera, o quien haga sus veces, encargada del manejo de los recursos financieros de la entidad. NGT-02 MANEJO DE FONDOS DEL TESORO PUBLICO A TRAVES DE SUBCUENTAS.

Los recursos asignados por el Tesoro Pblico se utilizarn exclusivamente a travs de subcuentas de la cuenta nica del Tesoro Pblico.

I.- CONCEPTO

Subcuenta del Tesoro Pblico es aquella que se apertura en el Banco de la Nacin como parte de la cuenta nica N 0000-004456 del Tesoro Pblico para el uso de fondos del Tesoro Pblico. II. OBJETIVO

Evitar presiones financieras al Tesoro Pblico debido a la dispersin incontrolada de fondos y desconcentrar la funcin de pago hacia las entidades que mantienen relacin directa con el beneficio o acreedor del Estado.

III. ACCIONES A DESARROLLAR o o

Las subcuentas se denominarn con el nombre institucional, seguido de un cdigo establecido por la Direccin General del Tesoro Pblico. Las subcuentas no podrn recibir abonos, slo cargos.

No se autorizar la apertura de cuentas corrientes para el manejo de fondos del Tesoro Pblico.

IV. BASE LEGAL o o o o o Decreto Ley N 19350 Decreto Ley N 19463 Secreto Supremo N 248-68-HC Decreto Supremo N 182-78-EF Resolucin Ministerial N 1174-72-EF.77.

V. ALCANCE Comprende a las Tesoreras de las entidades del Gobierno Central e Instituciones Pblicas que manejan fondos del Tesoro Publico. VI. MECANISMOS DE CONTROL Se constatar la utilizacin de recursos asignados por el Tesoro Publico a travs de subcuentas autorizadas por la Direccin General del Tesoro Publico. NGT-03 FACULTAD PARA EL MANEJO DE CUENTAS Y SUB-CUENTAS BANCARIAS

El movimiento de fondos mediante el manejo de cuentas y subcuentas bancarias debe ser autorizado por el nivel competente de la entidad. I. CONCEPTO La facultad para el manejo de cuentas y subcuentas bancarias consiste en autorizar a uno o ms funcionarios a asumir la representacin de la entidad ante el Banco de la Nacin. II. OBJETIVO Lograr la mxima seguridad en el retiro de fondos de la entidad. III. ACCIONES A DESARROLLAR o En las Empresas Pblicas, Gobiernos Locales, Sociedades de Beneficencia Pblica y Seguro Social del Per el Director General de Administracin, el Gerente General, o quienes hagan sus veces, acreditarn ante el Banco de la Nacin durante la primera semana de enero a los funcionarios, titulares y/o suplentes, que mediante firma mancomunada son responsables del manejo de fondos.

o o

La vacancia de funcionarios autorizados ser comunicada al Banco de la Nacin dentro de las veinticuatro horas de producido el caso. El cambio de registro de firmas de funcionarios autorizados, a travs de la Direccin General del Tesoro Pblico, ser comunicado a dicha Direccin General, para su autorizacin al Banco de la Nacin.

Para la apertura de nuevas cuentas y subcuentas ser requisito indispensable acreditar las firmas de los funcionarios autorizados por la entidad. Los Organismos del Gobierno Central e Instituciones Pblicas lo efectuarn a travs de la Direccin General del Tesoro Pblico.

El Banco de la Nacin no tramitar ninguna transaccin de las entidades que no hayan comunicado su representatividad ante sus oficinas.

IV. BASE LEGAL o o Decreto Supremo N 248-68-H Decreto Supremo N 182-78-EF

V. ALCANCE Comprende a las Tesoreras de las entidades del Gobierno Central, Instituciones Pblicas, Empresas Pblicas, Gobiernos Locales, Sociedades de Beneficencia Pblica y Seguro Social del Per. Estn exceptuadas del cumplimiento de la presente norma la Banca Estatal y Asociada.

VI. MECANISMOS DE CONTROL Se verificar que la representacin de la entidad ante el Banco de la Nacin recae en funcionarios que no ejercen labores de: o o o Manejo de ingresos de caja Registro de los libros principales y auxiliares de contabilidad Proceso de control previo.

NGT-04 APERTURA DE CUENTAS Y SUB-CUENTAS BANCARIAS

La apertura de cuentas y subcuentas bancarias se efectuar bajo la denominacin o nombre oficial de la entidad y en el menor nmero posible de acuerdo a las normas vigentes sobre el particular y en funcin estricta a sus necesidades. I. CONCEPTO

La apertura de cuentas y subcuentas bancarias es la accin que le corresponde efectuar a cada entidad para dar inicio al manejo de fondos a travs de cheques. II. OBJETIVO o o

Permitir un mejor control del movimiento de fondos. Evitar la dispersin incontrolada de fondos.

III. ACCIONES A DESARROLLAR o o o La apertura de cuentas y subcuentas bancarias se efectuar exclusivamente en el Banco de la Nacin. No se proceder a la apertura de cuentas bancarias a plazo fijo, por ningn concepto, con fondos del Tesoro Pblico. Los Gobiernos Locales, Sociedades de Beneficencia Pblica, Empresas Pblicas y Seguro Social del Per, podrn solicitar la apertura de una cuenta corriente bancaria especifica para el manejo de fondos del Tesoro Pblico, de la que no se podr trasladar fondos o otras cuentas corrientes. o Las entidades del Gobierno Central e Instituciones Pblicas, para la apertura de cuenta y/o subcuentas bancarias, solicitarn la autorizacin correspondiente a la Direccin General del Tesoro Pblico, nicamente por intermedio del Director General de Administracin, o quien haga sus veces en la Oficina Central de la entidad. o La Direccin General del Tesoro Publico autorizar la apertura de las cuentas corrientes bancarias, solicitadas por las entidades del Gobierno Central e Instituciones Pblicas, que considere pertinentes en funcin a la naturaleza de las mismas y de la entidad solicitante. o Las entidades del Gobierno Central e Instituciones Pblicas, podrn solicitar la apertura de una cuenta corriente bancaria por cada fuente de financiamiento diferente a Tesoro Pblico o Las entidades del Gobierno Central e Instituciones Pblicas, podrn solicitar la apertura de una cuenta corriente bancaria para encargos que pudieran tener de otras entidades, por fondos diferentes a Tesoro Pblico. o Las entidades del Gobierno Central e Instituciones Pblicas que recibieran prstamos y/o donaciones, podrn solicitar la apertura de cuentas corrientes bancarias especficas, si los establecieran. respectivos contratos o convenios as lo

Ninguna oficina del Banco de la Nacin proceder a la apertura de cuentas corrientes de entidades del Gobierno Central e Instituciones Pblicas, si no estn autorizadas por la Direccin General del Tesoro Pblico.

IV. BASE LEGAL o o o o o o Ley N 16000 Decreto Ley N 17478 Decreto Ley N 19350 Decreto Ley N 19463 Decreto Supremo N 248-68-HC Decreto Supremo N 182-78-EF

V. ALCANCE Comprende a las Tesoreras de las entidades del Gobierno Central, Instituciones Pblicas, Empresas Pblicas, Gobiernos Locales, Sociedades de Beneficencia Pblicas y Seguro Social del Per. Estn exceptuadas del cumplimiento de la presente norma la Banca Estatal y Asociada. VI. MECANISMOS DE CONTROL Se mantendrn debidamente archivadas las solicitudes de apertura de cuentas y subcuentas bancarias.

NGT-05 USO DEL FONDO PARA PAGOS EN EFECTIVO

Se utilizar el Fondo para Pagos en Efectivo para atender el pago de gastos menudos y urgentes; y excepcionalmente viticos no programables y jornales. I. CONCEPTO El Fondo para Pagos en Efectivo es aquel constituido con carcter nico, por dinero en efectivo con recursos del Tesoro Pblico de monto variable o fijo establecido de acuerdo a las necesidades de la entidad. II. OBJETIVO Racionalizar el uso de dinero en efectivo. III. ACCIONES A DESARROLLAR. o Su manejo ser centralizado en el encargado nico de cada Oficina Giradora, a nombre de quien exclusivamente debern ser girados los cheques para la constitucin o reposicin del Fondo. Se justifica el giro de cheques a nombre de otros funcionarios slo cuando se trate de oficinas ubicadas en lugar distante de la Oficina Giradora y requieran efectuar pagos en efectivo

Las oficinas que requieran el uso de fondos en efectivo, estando ubicadas en el mismo lugar de la Oficina Giradora, lo harn como parte del Fondo para pagos en Efectivo, asignado al encargado nico.

Su monto ser establecido o modificado, en su caso, mediante Resolucin del Director General de Administracin, o quien haga sus veces, teniendo en cuenta el flujo de operaciones de gastos menudos.

o o

Los gastos deben ser sustentados mediante los documentos de pago, debidamente autorizados, por los cuales se haya entregado dinero en efectivo. Se atendern pagos en efectivo, cuando se trate de gastos menudos y urgentes, tales como refrigerios, portes, movilidad y otros gastos menudos; as como, el pago de jornales de servidores iletrados y viticos urgentes no programables, debidamente autorizados.

La autorizacin de pago corresponde en todos los niveles a la mxima autoridad, la que podr delegar esta potestad sin desmedro de su responsabilidad. La autorizacin ser conferida por escrito o mediante rbrica de los documentos sustentatorios del gasto.

Para poder recibir nuevos fondos en efectivo se rendir cuenta documentada de la utilizacin, por lo menos, de la penltima entrega, a la Direccin General de Administracin u Oficina que haga sus veces, en el formato "Rendicin del Fondo para Pagos en Efectivo" (Directiva N 8-74- EF/73.15).

La Resolucin de la Direccin General de Administracin aprobatoria del Fondo para Pagos en Efectivo, deber contener:

a) Nombre del funcionario encargado nico de su manejo. b) Nombre de los funcionarios de oficinas distantes de la Oficina Giradora a cuyo nombre se giren cheques para el Fondo. c) Nombre de los funcionarios a quienes se encomiende el manejo de parte del Fondo asignado al encargado nico. d) El monto mximo del Fondo, segn sea variable o fijo, en cada nivel de manejo de fondos en efectivo. e) El monto mximo de cada pago en efectivo f) El tipo de gastos a efectuar, dentro de las limitaciones establecidas en las Normas para el Procedimiento de Pagos y en la presente norma. g) La exigencia de rendir cuenta documentada, por lo menos de la penltima entrega, para recibir nuevos fondos en efectivo. Se informar peridicamente al Tesoro Pblico del movimiento del Fondo, mediante el envo del Formato de Relacin de Giros (T-7).

IV. BASE LEGAL o o Decreto Ley N 19463. Decreto Supremo N 248-68-HC

V. ALCANCE Comprende a las Tesoreras de las entidades del Gobierno Central e Instituciones Pblicas que Manejen fondos del Tesoro Pblico. VI. MECANISMOS DE CONTROL o o o Se efectuarn arqueos peridicos y sorpresivos del Fondo. El custodio del Fondo ser una persona independiente del Cajero y de aquel personal que maneje dinero o efecte funciones contables. Se mantendr debida debidamente archivadas las Resoluciones Directorales de aprobacin o modificacin del Fondo. NGT-06 USO DEL FONDO FIJO PARA CAJA CHICA

Se utilizar el Fondo para Caja Chica para atender el pago de gastos menudos y urgentes; y excepcionalmente viticos no programables y jornales.

I. CONCEPTO El Fondo Fijo para Caja Chica es aquel constituido, con carcter nico, por dinero en efectivo de monto fijo establecido de acuerdo a las necesidades de la entidad. II. OBJETIVO Racionalizar el uso de dinero en efectivo.

III. ACCIONES A DESARROLLAR o Su manejo ser centralizado en el encargo nico de cada Tesorera, a nombre de quien exclusivamente debern ser girados los cheques para la constitucin o reposicin del Fondo. Se justifica el giro de cheques a nombre de otros funcionarios slo cuando se trate de oficinas ubicadas en lugar distante de la Tesorera y requieren efectuar pagos en efectivo. o Las oficinas que requieran el uso de fondos en efectivo, estando ubicadas en el mismo lugar de la Tesorera, lo harn como parte del Fondo Fijo para Caja Chica, asignado al encargado nico.

Su monto ser establecido o modificado, en su caso, mediante Resolucin del Director General de Administracin, o quien haga sus veces, teniendo en cuenta el flujo operacional de gastos menudos.

o o

Los gastos deben ser sustentados mediante los documentos de pago, debidamente autorizados, por los cuales se haya entregado dinero en efectivo. Se atendern pagos en efectivo, cuando se trate de gastos menudos y urgentes, tales como refrigerio, portes, movilidad y otros gastos menudos, as como el pago de jornales de servidores iletrados y viticos urgentes no programables, debidamente autorizados.

La autorizacin de pago corresponde en todos los niveles a la mxima autoridad, la que podr delegar esta potestad sin desmedro de su responsabilidad. La autorizacin ser conferida por escrito o rbrica de los documentos sustenta torios del gasto.

Para poder recibir nuevos fondos en efectivo se rendir cuenta documentada de la utilizacin, por lo menos, de la penltima entrega a la Direccin General de Administracin u Oficina que haga sus veces, en el formato que para el caso utilice la entidad.

La Resolucin aprobatoria del Fondo Fijo para Caja Chica, deber contener:

a) Nombre del funcionario encargado nico de su manejo. b) Nombre de los funcionarios u oficinas distantes de la Tesorera, a cuyo nombre se giran cheques para el Fondo. c) Nombre de los funcionarios a quienes se encomiende el manejo de parte del Fondo asignado al encargado nico. d) El monto mximo del Fondo, en cada nivel de manejo de fondos en efectivo. e) El monto mximo de cada pago en efectivo. f) El tipo de gastos a ser atendidos con el fondo. g) La exigencia de rendir cuenta documentada, por lo menos de la penltima entrega, para recibir nuevos fondos en efectivo. IV. BASE LEGAL o o Decreto Supremo N 248-68-HC Decreto Supremo N 182-78-EF

V. ALCANCE

Comprende a las Tesoreras de los Gobiernos Locales, Sociedades de Beneficencia Pblicas, Empresas Pblicas y Seguro Social del Per, y al Gobierno Central e Instituciones Pblicas para fondos que no sean del Tesoro Pblico. VI. MECANISMOS DE CONTROL o o o Se efectuarn arqueos peridicos y sorpresivos del fondo. El custodio del Fondo ser una persona independiente del Cajero y de aquel personal que maneje dinero o efecte funciones contables. Se mantendr debidamente archivadas las Resoluciones Directorales, o similares, de aprobacin o modificacin del Fondo.

NGT-07 REPOSICION OPORTUNA DEL FONDO PARA PAGOS EN EFECTIVO Y DEL FONDO PARA CAJA CHICA Se repondr oportunamente el Fondo para Pagos en Efectivo o el Fondo Fijo para Caja Chica previa documentacin sustentatoria debidamente autorizada. I. CONCEPTO La reposicin oportuna consiste en reintegrar una suma igual a los gastos efectuados, de acuerdo a lo determinado, en su caso, en las Normas Generales de Tesorera NGT-05 y NGT-06, previa verificacin de la documentacin sustentadora.

II. OBJETIVO Cumplir a cabalidad con los fines para los que fueron creados el Fondo para Pagos en Efectivo y el Fondo Fijo para Caja Chica. III. ACCIONES A DESARROLLAR o Su oportuna reposicin se har mediante solicitud escrita que formular el custodio del Fondo, tan pronto el dinero en efectivo descienda a niveles que hagan necesarias nuevas habilitaciones. o En el caso de las entidades comprendidas en el Sistema de Pagos creado por los Decretos Leyes Nos. 19350 y 19463, la solicitud de reposicin estar acompaada del formato "Rendicin del Fondo para Pagos en Efectivo" (Directiva N 8-74-EF/73.15). o La unidad correspondiente proceder, previa verificacin, a reponer el Fondo dentro de las 48 horas de recibida la solicitud de reposicin. IV. BASE LEGAL

o o o o

Decreto Ley N 19463 Decreto Supremo N 248-68-HC Decreto Supremo N 182-78-EF Resolucin Ministerial N 1174-72-EF/77.

V. ALCANCE Comprende a las Tesoreras de las entidades del Gobierno Central, Instituciones Pblicas, Empresas Pblicas, Gobiernos Locales, Sociedades del Beneficencia Publicas y Seguro Social del Per.

VI. MECANISMOS DE CONTROL o o Se verificar la existencia de solicitudes de reposicin del Fondo. Se verificar el cumplimiento del plazo establecido para la reposicin del Fondo. NGT-08 ARQUEOS SORPRESIVOS

Se realizarn arqueos sorpresivos de todos los fondos y valores, adems de los arqueos habituales de operacin.

I. CONCEPTO Los arqueos sorpresivos consisten en comprobar en cualquier momento si el saldo en libros est de acuerdo con la existencia de fondos y valores. II. OBJETIVO Determinar la correccin y oportunidad de las operaciones y registros. III. ACCIONES A DESARROLLAR o Se realizarn arqueos sorpresivos y simultneos de todos los fondos y valores que maneja la entidad, incluyendo los que se encuentren en poder de los cobradores o agentes. o Se levantarn Actas de los arqueos que se practiquen, consignando su conformidad o disconformidad, las que sern firmadas por los responsables y los funcionarios que intervengan en el arqueo. o o o Se comunicar por escrito cualquier anormalidad al Titular de la entidad, con la celeridad necesaria para la accin correctiva correspondiente. Los arqueos sorpresivos se efectuarn por lo menos una vez al mes. En los manuales y otros documentos administrativos se deber fijar los cargos que tienen responsabilidad para la realizacin de los arqueos.

IV. BASE LEGAL o o Decreto Supremo N 248-68-HC Decreto Supremo N 182-78-EF

V. ALCANCE Comprende a las Tesoreras de las entidades del Gobierno Central, Instituciones Pblicas, Empresas Pblicas, Gobiernos Locales, Sociedades de Beneficencia Pblica y Seguro Social del Per.

VI. MECANISMOS DE CONTROL o o El rgano Interno de Control de la entidad, efectuar arqueos y adems revisar las actas de arqueo efectuadas por la administracin. En el caso de organismos obligados a llevar la Contabilidad Gubernamental Integrada, el saldo deber estar de acuerdo con el que figura en el Parte Diario de Fondos y en el Formato de Relacin de Giros (T-7), para el caso del Fondo para Pagos en Efectivo. o Se verificar en los Manuales de Organizacin y Funciones y de Procedimientos, los cargos que tienen responsabilidad para efectuar los arqueos sorpresivos. o Se verificar la existencia de Actas de arqueos.

NGT-09 TRANSFERENCIA DE FONDOS

La transferencia de fondos dentro de la misma entidad a nivel de oficina o dependencia ser efectuada sin el giro de cheques. I. CONCEPTO La transferencia de fondos consiste en el traslado de recursos financieros de una cuenta a otra mediante Cartas-Ordenes. II. OBJETIVO Lograr un adecuado uso de las cuentas corrientes bancarias. III. ACCIONES A DESARROLLAR o o Se cursarn Cartas-Ordenes al Banco de la Nacin para transferir fondos de una cuenta a otra. Cuando se trate de fondos de Tesoro Pblico podr transferirse fondos a otras cuentas slo cuando se trate del pago de una obligacin directa de la

subcuenta hacia una cuenta corriente. En este caso procede el giro de cheques. IV. BASE LEGAL o o Decreto Supremo N 248-68-HC Decreto Supremo N 182-78-EF

V. ALCANCE Comprende a las Tesoreras de las entidades del Gobierno Central, Instituciones Pblicas, Empresas Pblicas, Gobiernos Locales, Sociedades de Beneficencia Publicas y Seguro Social del Per. Estn exceptuadas del cumplimiento de la presente norma la Banca Estatal y Asociada.

VI. MECANISMOS DE CONTROL Se verificar que se encuentran debidamente archivadas las copias de las cartasrdenes cursadas al Banco de la Nacin para la transferencia de fondos de una cuenta a otra. NGT-10 MEDIDAS DE SEGURIDAD PARA EL GIRO DE CHEQUES Y TRASLADO DE FONDOS Todo cheque girado, as como el traslado de fondos de un lugar a otro, demandar la toma de medidas de seguridad, cindose a requisitos y condiciones pre-establecidas.

I. CONCEPTO Medidas de seguridad son el conjunto de procedimientos utilizados por la entidad con la finalidad de proteger sus recursos financieros contra ciertos riesgos previstos. II. OBJETIVO Salvaguardar al mximo el manejo de fondos.

III. ACCIONES A DESARROLLAR o Los titulares y/o suplentes revisarn cuidadosamente y visarn los documentos sustentatorios de pago con cheque o transferencia de fondos que autoricen, siendo responsables de los actos en que intervengan. o o o No se autorizar la firma de cheques en blanco y/o con fecha adelantada. Cuando se trate de giro de cheques por montos significativos es conveniente la utilizacin del rotulado protector de cheques. Cuando se trate de traslado de fondos de un lugar a otro por motivos significativos, la entida reforzar sus medidas de seguridad.

IV. BASE LEGAL o o Decreto Supremo N 248-68-H Decreto Supremo N 182-78-EF

V. ALCANCE Comprende a las Tesoreras de las entidades del Gobierno Central, Instituciones Pblicas, Empresas Pblicas, Gobiernos Locales, Sociedades de Beneficencia Pblicas y Seguro Social del Per.

VI. MECANISMOS DE CONTROL o Se verificar que el encargado de los depsitos o retiros de fondos bancarios sea una persona distinta del Cajero y no tenga acceso a los registros contables. o Se verificar la toma de medidas de seguridad para el giro de cheques y traslado de fondos. NGT-11 CHEQUES A NOMBRE DE LA ENTIDAD Slo se aceptar cheques girados a nombre de la entidad por la recepcin de ingresos que no sean en efectivo. I. CONCEPTO Cheques a nombre de la entidad son aquellos que identifican nominativamente a la entidad como nica beneficiaria del monto girado. II. OBJETIVO Lograr la mxima seguridad en el tratamiento de fondos recibidos. III. ACCIONES A DESARROLLAR o o La recepcin y custodia de cheques para la entidad debe efectuar bajo medidas de seguridad pre-establecidas. Los cheques aceptados por la entidad sern inmediatamente cruzados a su reverso con el sello restrictivo de depsito: PARA SER DEPOSITADO EN LA CUENTA CORRIENTE N........ DEL BANCO DE LA NACION, indicando tambin el nombre de la entidad. o o Los cheques sern depositados en el Banco de la Nacin al siguiente da til de su recepcin. Los cheques de montos significativos, es preferible estn previamente certificados por el Banco contra el cual se giran. IV. BASE LEGAL

o o

Decreto Supremo N 248-68-H Decreto Supremo N 182-78-EF

V. ALCANCE Comprende a las Tesoreras de las entidades del Gobierno Central, Instituciones Pblicas, Empresas Pblicas, Gobiernos Locales, Sociedades de Beneficencia Pblicas y Seguro Social del Per. Estn exceptuadas del cumplimiento de la presente Norma la Banca Estatal y Asociada. VI. MECANISMO DE CONTROL o El rgano Interno de Control de la entidad, revisar los cheques recibidos por depositar, a la fecha de los arqueos sorpresivos, haciendo constar en el Acta de Arqueos los hechos que contravengan a la Norma.

NGT-12 CAMBIO DE CHEQUES PERSONALES

Se evitar el cambio de cheques personales por cualquier concepto y circunstancia. I. CONCEPTO Cambiar un cheque personal significa hacer efectivo el importe del mismo utilizando los recursos de la entidad. II. OBJETIVO Lograr la mxima seguridad en el tratamiento de los fondos disponibles. III. ACCIONES A DESARROLLAR o La norma incluye a cheques de personas que laboran en la entidad como de terceras personas ajenas a sta. IV. BASE LEGAL o o Decreto Supremo N 248-68-HC Decreto Supremo N 182-78-EF

V. ALCANCE Comprende a las Tesoreras de las entidades del Gobierno Central, Instituciones Pblicas, Empresas Pblicas, Gobiernos Locales, Sociedades de Beneficencia Pblicas y Seguro Social del Per. Estn exceptuadas del cumplimiento de la presente Norma la Banca Estatal y Asociada. VI. MECANISMOS DE CONTROL El Organo Interno de Control de la entidad, revisar los cheques recibidos por depositar, a la fecha de los arqueos sorpresivos, haciendo constar en el Acta de Arqueos los hechos que contravengan a la Norma. NGT-13 USO DEL SELLO FECHADOR "PAGADO"

Todo documento original que sustente un desembolso llevar un sello que indique la palabra "PAGADO". I. CONCEPTO El sello fechador "PAGADO" es el instrumento de control que, estampado en un documento, indica el haberse cancelado una obligacin. II. OBJETIVO Prevenir la duplicidad de presentacin del comprobante para un nuevo pago. III. ACCIONES A DESARROLLAR o El sello resaltar la palabra "PAGADO" y tendr espacios para anotar la fecha y el nmero del cheque girado, nmero de subcuenta o cuenta corriente y Banco. o La entidad aplicar el sello restrictivo al momento de realizar el desembolso o de girar el cheque. Este acto ser en forma simultnea a la cancelacin por el acreedor. o No se archivar como documento fuente contable de egreso ningn documento que no tenga dicho sello. IV. BASE LEGAL o o Decreto Supremo N 248-68-HC Decreto Supremo N 182-78-EF

V. ALCANCE Comprende a las Tesoreras de las entidades de Gobierno Central, Instituciones Pblicas, Empresas Pblicas, Gobiernos Locales, Sociedades de Beneficencia Pblica y Seguro Social del Per. VI. MECANISMOS DE CONTROL Se verificar que todo documento original que sustente el desembolso de dinero en cheque o en efectivo, lleve estampada la palabra "PAGADO" y la fecha de cancelacin del mismo. UB-CUENTAS BANCARIAS DEL TESORO PBLICO Las entidades que manejan recursos asignados por el Tesoro Publico a travs de subcuentas de la cuenta nica del Tesoro Pblico, elaborarn conciliaciones bancarias peridicamente.

I. CONCEPTO Conciliacin bancaria consiste en determinar la concordancia de los saldos, segn libros, de las subcuentas bancarias componentes de la cuenta nica N 000-004456 del Tesoro Publico a una fecha dada con los que se desprenden del estado bancario, proporcionado por el Banco de la Nacin, a la misma fecha.

II. OBJETIVO Salvaguardar al mximo el manejo de fondos. III. ACCIONES A DESARROLLAR o Las conciliaciones bancarias sern practicadas por personal de la Tesorera, distinto al Cajero y/o al que gire, registre o firme cheques. Las conciliaciones bancarias debern efectuarse mensualmente, presentando a la Direccin General del Tesoro Pblico las correspondientes al antepenltima mes. o Las conciliaciones cuando mnimo deben contener los siguientes datos: Monto neto girado, deduciendo las anulaciones de cheques. Monto pagado, cargado a las sub-cuentas por el Banco de la Nacin. Diferencia entre lo girado y lo pagado, adjuntando relacin de cheques en trnsito, cheques en cartera y cargos indebidos por regularizar Mensualmente, deber presentarse la conciliacin actualizada correspondiente al antepenltimo mes de la subcuenta de presupuestos anteriores, en tanto el Banco de la Nacin contine cargando los cheques en trnsito y termine de regularizar los cargos indebidos correspondientes a dichos ejercicios presupuestales. Las conciliaciones sern firmadas por el Tesorero y el Contador General y visados por el Director General de Administracin, o quienes hagan sus veces. IV. BASE LEGAL o o Decreto Supremo N 248-68-HC Decreto Supremo N 182-78-EF

V. ALCANCE Comprende a las Tesoreras de las entidades del Gobierno Central e Instituciones Pblicas que manejan Fondos del Tesoro Pblico. VI. MECANISMOS DE CONTROL o El rgano Interno de Control de la entidad examinar las conciliaciones bancarias que se practiquen, emitiendo informe al nivel competente a los efectos de aplicar las medidas correctivas que demande el caso. o Las conciliaciones bancarias sern archivadas siguiendo un orden correlativo y cronolgico.

NFT-15 FIANZA DE SERVIDORES El personal encargado de la recepcin, control y custodia de recursos pblicos financieros debe estar respaldado por una fianza solvente y suficiente, como requisito indispensable para efectuar la referida funcin.

I. CONCEPTO La fianza solvente y suficiente es aquella garanta que permite a la entidad resarcirse de una prdida sin demora y cubrir razonablemente las prdidas mximas estimadas en un perodo. II. OBJETIVO Salvaguardar al mximo el manejo de los recursos pblicos. III. ACCIONES A DESARROLLAR. o La entidad determinar los cargos especficos del personal obligado a tener fianza y los procedimientos que debe observar para el cumplimiento de la presente Norma. IV. BASE LEGAL o o Decreto Supremo N 248-68-HC Decreto Supremo N 182-78-EF

V. ALCANCE Comprende a las Tesoreras de las entidades del Gobierno Central, Instituciones Pblicas, Empresas Pblicas, Gobiernos Locales, Sociedades de Beneficencia Pblicas y Seguro Social del Per. VI. MECANISMOS DE CONTROL Se verificar la existencia de registros internos indicando la cobertura de la fianza, respecto al personal designado, objeto, monto, modalidad y perodo de la misma.

PRINCIPIOS DEL SISTEMA NACIONAL DE TESORERIA A.- UNIDAD DE Caja Consiste en la centralizacin de los recursos financieros provenientes de todas las fuentes de financiamiento en la tesorera institucional, a la presencia encargada de esta funcin, para efectos de la atencin de los pagos por todo concepto. El sistema planteado con el sentido d contribuir a que se mantenga la informacin de los mecanismos del manejo de los fondos pblicos. As mismo prev el control de los recursos monetarios en todo momento, sin que sea indispensables contraer el uso de las disponibilidades en detrimento de la capacidad de la administracin. B.- RACIONALIDAD. Implica la adopcin que evita la dispersin de fondos y propiciar la optimizacin de su captacin y utilizacin, de la manera que permita su adecuado seguimiento y control. C.- PROGRAMACION. Significa la permanente evaluacin del rendimiento o estado de la captacin de los fondos asi como de las necesidades de gasto u obligaciones para atender a fin de establecer un adecuado flujo de ingresos y egresos cuya diferencia puede ser

detectada con oportunidad para tomar las decisiones apropiadas en materia de asignacin de recursos. D.- DESCONCENTRACION. Comprende la posibilidad de que la sede para la administracin de los fondos sea fijada en funcin al grado o nivel de desconcentracin que har la ejecucin de sus respectivos programas que se requieren en un organismo publico, esto significa que los recursos puedan ser manejados en la localidad donde se desarrollan las principales actividades y/o proyectos dela entidad, siempre y cuando la naturaleza y complejidad de la misma as lo exija y adems, cuenten con la infraestructura gerencia del caso. E.- PERIOCIDAD. Es un principio que est asociado al ciclo presupuestal, es decir al manejo de los fondos pblicos si bien es cierto y producen de una amanera continua en el tiempo, debe respetarse el periodo al que corresponde afectar su ejecucin el mismo que es anual en trminos de su ejecucin a travs del calendario de compromisos. F.- INFORMACION.

Quiere decir que el movimiento debe ser registrado adecuadamente o reportados su estado en la forma y oportunidad establecida por las normas en vigencia, para fines de control as como para el proceso de toma de decisiones. G.- SEGURIDAD.

El manejo de los fondos y ttulos - valores debe estar rodeado del mecanismo y acciones apropiadas que implican sus uso arbitrario e irregular y eviten sustracciones o perdidas. H.- RESPONSABILIDAD.

La administracin de los fondos pblicos solo se puede realizarse por mandato de la ley para las personas encomendadas formalmente designadas para esta funcin, estn obligados a dar cuenta de su ejercicio en la oportunidad en que se les requiera y afrontar la contingencia calificada de uso o tendencia ilegal de los recursos fiscales encargados a su gestin.

3.13. DIRECTIVA DE TESORERA N 001 2007 EF/77.15 1. OBJETO Establecer las disposiciones y procedimientos generales relacionados con la ejecucin

financiera y dems operaciones de tesorera, adems de las condiciones y plazos para el cierre de cada Ao Fiscal, a ser aplicados por las Unidades Ejecutoras de los pliegos presupuestarios del Gobierno Nacional y de los Gobiernos Regionales; as como por los Gobiernos Locales; en este ltimo caso incluye disposiciones especficas que, adicionalmente, deben ser cumplidas por dicho nivel de gobierno. 2. BASE LEGAL o o o o o o o o o o Ley N 28112, Ley Marco de la Administracin Financiera del Sector Pblico, y modificatorias. Ley N 28693, Ley General del Sistema Nacional de Tesorera, y modificatorias Ley N 28411, Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto, y modificatorias. Ley Anual de Presupuesto del Sector Pblico. Artculo 10, prrafo 10.3 de la Ley N 27783, Ley de Bases de la Descentralizacin. Artculo 33 de la Ley N 27867, Ley Orgnica de Gobiernos Regionales. Ley N 27972, Ley Orgnica de Municipalidades. Decreto Supremo N 195-2001-EF. Decreto Supremo N 083-2004-PCM, Texto nico Ordenado de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado y modificatorias. Decreto Supremo N 084-2004-PCM, Reglamento de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado y modificatorias. 3. ALCANCE Estn comprendidas en la presente Directiva, las Unidades Ejecutoras

correspondientes a los Pliegos Presupuestarios del Gobierno Nacional y de los Gobiernos Regionales, en adelante Unidades Ejecutoras; as como las

Municipalidades Provinciales y Distritales, en adelante las Municipalidades. 4. VIGENCIA La presente Directiva tiene carcter permanente. 3.13.1 DISPOSICIONES Y PROCEDIMIENTOS GENERALES DE LA EJECUCIN FINANCIERA Y OPERACIONES DE TESORERA

EJECUCIN ORDINARIOS

FINANCIERA

DE

INGRESOS

DISTINTOS

DE

RECURSOS

Artculo 1.- Determinacin de los ingresos pblicos 1.1 La determinacin se realiza sobre la base de la norma legal que autoriza la

Percepcin o recaudacin de los fondos, debiendo establecerse el monto, el concepto, e identificar al deudor, con indicacin de la fecha en que deber hacerse efectiva la cobranza correspondiente y, de ser el caso, la periodicidad de la cobranza, intereses aplicables y tratamiento presupuestal de la percepcin o recaudacin. 1.2 La informacin de esta etapa de la ejecucin de los ingresos se registra en el SIAFSP sobre la base de la documentacin sustentadora respectiva. Artculo 2.- Percepcin de los ingresos pblicos 2.1 La percepcin es la etapa de la ejecucin financiera de los ingresos en la que se recauda, capta u obtiene efectivamente los ingresos sobre la base de la emisin o, de ser el caso, la notificacin de la documentacin generada en la fase de la determinacin. 2.2 Los referidos ingresos deben ser registrados en el SIAF-SP, sustentando dicho registro con documentos tales como: recibos de ingresos, papeletas de depsito, notas de abono, tickets, boletas de venta, facturas, o los correspondientes estados bancarios, segn sea el caso. 2.3 El registro en dicho sistema de las captaciones vinculadas con operaciones de endeudamiento se efecta conforme a los procedimientos y plazos establecidos por el Sistema Nacional de Endeudamiento a travs de la Resolucin Directoral N 21-2006EF de fecha 25 de setiembre de 2006. Artculo 3.- Servicios bancarios para la percepcin o recaudacin de Fondos Pblicos A fin de proporcionar un mejor servicio a los usuarios, se puede celebrar convenios de recaudacin con otras entidades financieras supervisadas por la Superintendencia de Banca y Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones, adems del Banco de la Nacin, debiendo establecerse en dichos convenios los trminos orientados a asegurar su acceso oportuno y adecuado a la informacin y documentacin relacionada. Artculo 4.- Plazo para el depsito de los Fondos Pblicos 4.1 Los fondos pblicos recaudados, captados u obtenidos de acuerdo a Ley, Cualquiera sea la fuente de financiamiento, deben ser depositados en las correspondiente cuentas bancarias en un plazo no mayor de 24 horas. 4.2 El abono de los fondos percibidos en las respectivas cuentas bancarias se har dentro del plazo indicado en el numeral anterior, cuando dicha percepcin sea en efectivo o con cheques del mismo banco. Cuando se trate de cheques de otros bancos, se aplicar el plazo adicional del canje.

4.3 Cuando en razn a particularidades propias del sistema de recaudacin se requiera de plazos mayores a los indicados, ser indispensable contar con la autorizacin previa de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico (DNTP). 3.13.2. PROCEDIMIENTOS PARA LA EJECUCIN FINANCIERA DEL GASTO Artculo 5.- Registro del proceso de ejecucin del gasto El gasto se sujeta al proceso de la ejecucin presupuestal y financiera, debiendo Registrarse en el SIAF-SP los datos relacionados con su formalizacin en el marco de las normas legales aplicables a cada una de sus etapas: Compromiso, Devengado y Pago. Artculo 6.- Informacin de los compromisos para la programacin de la Ejecucin financiera

6.1 Para efectos de la ejecucin financiera y dems operaciones de tesorera, el monto total de los compromisos debe registrarse en el SIAF-SP de acuerdo con las normas y procedimientos establecidos legalmente en la etapa de ejecucin presupuestal, debidamente sustentados con los documentos que sealan las normas vigentes, no debiendo exceder el lmite ni al perodo fijado a travs del respectivo Calendario de Compromisos. 6.2 Los datos relacionados con el Gasto Comprometido, tales como la Meta Presupuestaria y Cadenas de Gasto aplicables, deben ser reflejo de la documentacin sustentatoria, debiendo contar con la correspondiente conformidad de los

responsables de su verificacin, previo al ingreso de los datos en el SIAF-SP, a fin de evitar posteriores solicitudes de regularizacin y reasignacin. 6.3 El nmero de registro SIAF-SP del Gasto Comprometido debidamente formalizado debe ser consignado en el documento sustentatorio de esta etapa de la ejecucin. Artculo 7.- Modificacin del Registro nico del Contribuyente (RUC) nicamente en casos de errores materiales podr modificarse el RUC del proveedor procesado en el SIAFSP en la etapa del Compromiso. Este procedimiento slo podr ser realizado con la debida sustentacin por el Director General de Administracin o por quien haga sus veces, para cuyo efecto acceder con su respectiva clave electrnica. En tanto la DNTP no haya asignado la mencionada clave electrnica, la modificacin del RUC ser efectuada previa solicitud expresa y debidamente sustentada a dicha Direccin Nacional. Artculo 8.- Documentacin para la fase del Gasto Devengado El devengado se sustenta nicamente con alguno de los siguientes documentos:

1.- Factura, boleta de venta u otros comprobantes de pago reconocidos y emitidos de conformidad con el Reglamento de Comprobantes de Pago aprobado por la SUNAT. 2. Orden de Compra u Orden de Servicio en contrataciones o adquisiciones de menor cuanta o el Contrato, acompaado con la respectiva factura, nicamente en los casos a que se refiere el inciso c) del numeral 9.1 del artculo 9 3. Valorizacin de obra acompaada de la respectiva factura. 4. Planilla nica de Pagos de Remuneraciones o Pensiones, Viticos, Racionamiento, Propinas, Dietas de Directorio, Compensacin por Tiempo de Servicios. 5. Relacin numerada de recibos por servicios pblicos como agua potable, suministro de energa elctrica o telefona, sustentada con los documentos originales. 6. Formulario de pago de tributos. 7. Relacin numerada de Servicios No Personales cuyo gasto se registra en la Especfica 27. 8. Nota de Cargo bancaria. 9. Resolucin de reconocimiento de derechos de carcter laboral, tales como Sepelio y Luto, Gratificaciones, Reintegros o Indemnizaciones. 10. Documento oficial de la autoridad competente cuando se trate de autorizaciones para el desempeo de comisiones de servicio. 11. Resolucin de Encargos a personal de la institucin, Fondo para Pagos en Efectivo, Fondo Fijo para Caja Chica y, en su caso, el documento que acredita la rendicin de cuentas de dichos fondos. 12. Resolucin judicial consentida o ejecutoriada. 13. Convenios o Directivas de Encargos y, en su caso, el documento que sustenta nuevas remesas. 14. Norma legal que autorice Transferencias Financieras. 15. Norma legal que apruebe la relacin de personas naturales favorecidas con subvenciones autorizadas de acuerdo a Ley. 16. Otros documentos que apruebe la DNTP. El cdigo de los mencionados documentos y la numeracin de los mismos, entre Otros datos necesarios, debe ser registrado en los campos correspondientes a la fase del Gasto Devengado en el SIAF-SP. Artculo 9.- Formalizacin del Gasto Devengado 9.1 El Gasto Devengado se formaliza cuando se otorga la conformidad con alguno de los documentos establecidos en el artculo precedente luego de haberse verificado, por parte del rea responsable, una de las siguientes condiciones: a) La recepcin satisfactoria de los bienes;

b) La prestacin satisfactoria de los servicios; c) El cumplimiento de los trminos contractuales en los casos que contemplen adelantos, pagos contra entrega o entregas peridicas de las prestaciones en la oportunidad u oportunidades establecidas en las bases o en el contrato; 9.2 El Gasto Devengado es registrado afectando en forma definitiva la Especfica del Gasto Comprometido, con lo cual queda reconocida la obligacin de pago. Artculo 10.- El devengado con posterioridad al perodo del compromiso 10.1 El Gasto Devengado, dependiendo de las condiciones contractuales, puede efectuarse en perodos posteriores al del correspondiente compromiso para lo cual es indispensable que ste se haya registrado en el SIAF-SP en el mes autorizado. 10.2 La presente disposicin no es aplicable para los compromisos no devengados al 31 de diciembre de un Ao Fiscal, en cuyo caso debe tenerse presente lo establecido por el artculo 37 de la Ley N 28411, Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto, concordante con el numeral 20.3 del Artculo 20 de la Ley N 28112, Ley Marco de la Administracin Financiera del Sector Pblico. Artculo 11.- Registro del Gasto Devengado en Bienes y Servicios 11.1 El registro del Gasto Devengado en el SIAF-SP para la adquisicin de bienes y Contratacin de servicios y obras slo procede si los datos de los documentos Pertinentes a la fase del Compromiso han sido registrados y procesados previamente en el Sistema Electrnico de Adquisiciones y Contrataciones del Estado (SEACE). 11.2 La presente disposicin ser de aplicacin en las Municipalidades a partir del Ao Fiscal 2008. Artculo 12.- Registro del Gasto Devengado por Remuneraciones, Pensiones y Retenciones El registro del Gasto Devengado para efectos del pago al personal activo y pensionista se realiza conforme a lo siguiente: a) El Gasto Devengado del importe neto que debe ser abonado en las respectivas cuentas bancarias de los trabajadores activos y de los pensionistas se registra indicando la mejor fecha de pago, de acuerdo con los cronogramas mensuales de pagos. b) El Gasto Devengado por retenciones diversas se registra en forma separada del correspondiente al importe neto, con indicacin de la mejor fecha de pago, de acuerdo con los cronogramas de pagos que establecen las entidades recaudadoras y acreedoras y con las notificaciones de resoluciones judiciales.

c) El pago de retenciones sin fechas establecidas se efecta obligatoriamente dentro del mes al que corresponda el pago de las remuneraciones y pensiones. Artculo 13.- Autorizacin del devengado y oportunidad para la presentacin de documentos para proceso de pagos 13.1 La autorizacin de los devengados es competencia del Director General de Administracin o de quien haga sus veces o del funcionario a quien le sea asignada esta facultad de manera expresa. 13.2 El Director General de Administracin o quien haga sus veces debe: a) Establecer los procedimientos necesarios para efectuar una eficiente programacin de sus gastos. b) Asegurar la oportuna y adecuada elaboracin de la documentacin necesaria para que se proceda al pago de las obligaciones. c) Impartir las directivas necesarias a las oficinas relacionadas con la formalizacin del Gasto Devengado, tales como Logstica y Personal o a aquellas que hagan sus veces, para que cumplan con la presentacin de dichos documentos a la Oficina de Tesorera con la suficiente anticipacin a las fechas previstas para la oportuna y adecuada atencin del pago correspondiente. Artculo 14.- Del pago 14.1 El pago extingue, parcial o totalmente, la obligacin contrada hasta por el monto del Gasto Devengado y registrado en el SIAF-SP, con cargo a la correspondiente Especfica del Gasto, cualquiera sea la fuente de financiamiento, para cuyo efecto es indispensable que: a) Se haya recepcionado, a travs del SIAFSP, las Autorizaciones de Giro y de Pago correspondientes, en el caso de los fondos administrados y procesados a travs de la DNTP. b) Se haya verificado la disponibilidad de los montos depositados en la respectiva cuenta bancaria, en el caso de fondos provenientes de otras fuentes de financiamiento. 14.2 No procede el pago si no se ha consignado en los documentos relacionados con la obligacin contractual el nmero de registro SIAF- SP correspondiente, conforme lo establece el artculo 32 de la Ley N 28693, Ley General del Sistema Nacional de Tesorera. Artculo 15.- Tratamiento de la mejor fecha 15.1 La programacin de giros que realiza la DNTP toma en cuenta la fecha de pago de la obligacin; es decir, la fecha de cancelacin del Gasto Devengado que se registra en el SIAF-SP en el campo denominado mejor fecha. 15.2 La mejor fecha es aquella en la cual vence la obligacin contrada y en la que,

segn la naturaleza de la obligacin, se debe realizar el pago del Gasto Devengado. Dicha fecha se encuentra establecida: a) En los cronogramas mensuales de pago de remuneraciones y pensiones. b) En los cronogramas mensuales de pago de obligaciones tributarias. c) En los cronogramas mensuales de pago de obligaciones pensionarias y de seguridad social. d) En los trminos contractuales, en las adquisiciones de bienes y contrataciones de servicios. 15.3 El dato de la mejor fecha debe registrarse en el SIAF-SP en las fases de Gasto Devengado y de Gasto Girado. Artculo 16.- Atencin del Gasto Devengado: Autorizaciones de Giro y de Pago La atencin del Gasto Devengado, con cargo a los fondos administrados y procesados a travs de la DNTP, se sujeta a las Autorizaciones de Giro y de Pago que son aprobadas por la DNTP, de acuerdo con la mejor fecha registrada. Artculo 17.- De la Autorizacin de Giro 17.1 La Autorizacin de Giro constituye la aprobacin del monto para el giro del cheque, la emisin de carta orden o la transferencia electrnica, con cargo a la cuenta bancaria correspondiente. 17.2 La DNTP aprueba la Autorizacin de Giro a travs del SIAF-SP, teniendo en cuenta el Presupuesto de Caja y sobre la base del Gasto Devengado (en estado V), con una anticipacin mxima de cinco das tiles a la mejor fecha de pago registrada en el SIAF-SP. El indicado plazo no es aplicable a las Autorizaciones de Giro que se aprueben con el Tipo de Pago Otros ni a las Municipalidades. 17.3 La Autorizacin de Giro en el SIAF-SP equivale al registro: Gasto Devengado (en estado A) Dicha autorizacin no otorga conformidad a las acciones y procesos tcnicos relacionados con la formalizacin del Gasto Devengado, los cuales son de exclusiva responsabilidad de los funcionarios facultados para el efecto. Artculo 18.- Condiciones para el Gasto Girado 18.1 Es requisito para el registro del Gasto Girado que el correspondiente Gasto Devengado haya sido contabilizado en el SIAF-SP. 18.2 El nmero de registro SIAF-SP del Gasto Girado, a ser ejecutado con cargo a la respectiva cuenta bancaria, debe consignarse en el correspondiente Comprobante de Pago sustentado en la documentacin pertinente. 18.3 La fecha del Gasto Girado registrado en el SIAFSP debe ser la misma o posterior a la fecha de la respectiva Autorizacin de Giro (Devengado en A).

18.4 Est prohibido girar a nombre de beneficiarios distintos a los registrados en la fase del Gasto Devengado (estado A), con excepcin de lo contemplado en el literal k) del artculo 31 de la presente Directiva. 18.5 Es responsabilidad del Tesorero la verificacin de los datos del Gasto Girado registrados y transmitidos a travs del SIAF-SP a la DNTP. 18.6 El Gasto Girado con cargo a las subcuentas bancarias de gasto autorizadas por la DNTP debe realizarse, registrarse y transmitirse a travs del SIAF-SP dentro de los cinco (5) das tiles de haberse recepcionado la respectiva Autorizacin de Giro. Artculo 19.- Aprobacin de la Autorizacin de Pago 19.1 La Autorizacin de Pago en el SIAF-SP equivale al Gasto Girado en estado A. 19.2 La referida autorizacin es transmitida al Banco de la Nacin y a la respectiva Unidad Ejecutora o Municipalidad a travs del SIAF-SP. 19.3 La transferencia electrnica o, de ser el caso, la entrega del cheque o presentacin de carta orden al banco est condicionada al Gasto Girado en estado A. Artculo 20.- Utilizacin del Tipo de Recurso en el registro de la informacin de ejecucin de gasto El Tipo de Recurso del campo Medio de Pago del SIAFSP permite identificar y procesar la informacin relacionada con la utilizacin de recursos de una determinada fuente de financiamiento que tienen origen y finalidad predeterminados y son establecidos por la DNTP. Para el registro de la ejecucin de gasto y dems operaciones de tesorera, con cargo a dichos recursos, el Calendario de Compromisos se distribuye segn el Tipo de Recurso directamente a travs del SIAF-SP, no siendo necesario el envo de comunicacin expresa para dicho fin. Artculo 21.- De la fuente de financiamiento Recursos Directamente Recaudados La ejecucin presupuestal y financiera del gasto de las Unidades Ejecutoras, cuyos presupuestos se financian con la fuente de financiamiento Recursos Directamente Recaudados, se sujetan a lo establecido en la Resolucin Directoral N 051-2001EF/77.15, publicada el 30 de setiembre de 2001. Esta disposicin no es aplicable a las Municipalidades. 13.3. PROCEDIMIENTOS DE PAGADURA TRANSFERENCIAS ELECTRNICAS Artculo 22.- Obligacin de Unidades Ejecutoras de pagar remuneraciones y pensiones a travs de cuentas bancarias individuales Es obligatorio que las Unidades Ejecutoras efecten el pago de remuneraciones y

pensiones y de las Especficas del Gasto vinculadas a los conceptos Retribuciones y Complementos, Pensiones y Otros Beneficios del Clasificador de los Gastos Pblicos aprobado por la Direccin Nacional del Presupuesto Pblico, mediante abonos en cuentas bancarias individuales, sea a travs del Banco de la Nacin o de cualquier otra institucin bancaria del Sistema Financiero Nacional. Artculo 23.- Procedimiento para el abono de remuneraciones y pensiones a travs de cuentas bancarias individuales 23.1 La DNTP aprobar la Autorizacin de Pago de las remuneraciones y pensiones que se efecte con abono en cuentas bancarias individuales, con una anticipacin de dos (2) das hbiles de la fecha establecida en los cronogramas mensuales de pagos. Para tal efecto las Unidades Ejecutoras debern transmitir su Gasto Girado con la debida antelacin. 23.2 La suma de los montos a ser abonados en las cuentas bancarias individuales debe ser igual al monto considerado tanto en la transferencia electrnica como en el archivo adjunto, con el detalle de los titulares de las cuentas. Esta informacin debe ser transmitida al Banco, a travs del SIAF-SP, con la anticipacin indicada en el prrafo precedente, siempre y cuando dicha transferencia cuente con la Autorizacin de Pago conforme lo establece la presente Directiva. 23.3 El presente artculo es aplicable inclusive para Unidades Ejecutoras cuya informacin sobre los titulares de las cuentas individuales an no sea transmitida a travs del SIAF-SP, en cuyo caso la respectiva carta orden, conjuntamente con dicha informacin, debe ser presentada al banco en el plazo y condiciones indicadas en el prrafo precedente. Artculo 24.- Pago de otras obligaciones mediante abonos en cuentas bancarias individuales 24.1 El pago de obligaciones a que se refiere la Especfica del Gasto 27. Servicios No Personales debe efectuarse mediante abonos en cuentas bancarias individuales. Dicha modalidad de pago debe formar parte de las condiciones contractuales suscritas con cada una de las personas naturales contratadas. 24.2 Del mismo modo, debe utilizarse la indicada modalidad para el pago de dietas de directorio, a practicantes, a aquellos comprendidos en los programas SECIGRA y SERUM y a los beneficiarios de los programas sociales de alcance nacional. Tambin, para el pago de las retenciones que, por mandato judicial, deba efectuarse al personal activo o cesante de la Unidad Ejecutora. 24.3 Los pagos por concepto de viticos pueden efectuarse mediante el abono en cuentas bancarias individuales.

Artculo 25.- Acreditacin de la debida percepcin de las remuneraciones y pensiones 25.1 El abono en la cuenta del servidor o pensionista constituye prueba de haberse cumplido con el pago de los derechos de carcter remunerativo o pensionario que le corresponde al beneficiario, de acuerdo con la Planilla nica de Pagos elaborada por la Oficina de Personal o por la que haga sus veces. Dicho pago se sustenta con las respectivas notas emitidas por la correspondiente entidad bancaria, por el abono en la cuenta del beneficiario y por el cargo en la cuenta bancaria de la Unidad Ejecutora. 25.2 Es responsabilidad de la Oficina de Personal o de la que haga sus veces adoptar las medidas de verificacin y depuracin con el fin de evitar que las planillas incluyan a beneficiarios que no tengan vigente su derecho remunerativo o pensionario. Asimismo, dicha oficina tiene la obligacin de mantener actualizada la informacin del personal activo y cesante en el Mdulo de Control de Pago de Planillas de la Direccin Nacional del Presupuesto Pblico, en el caso de las entidades comprendidas en dicho mdulo. 25.3 Cualquier accin respecto de las cuentas bancarias individuales debe sujetarse estrictamente a lo establecido en la legislacin vigente sobre la materia. Artculo 26.- Obligacin de pago a proveedores con abono en sus cuentas bancarias 26.1 Es obligatorio que los pagos a proveedores con cargo a los fondos administrados y canalizados a travs de la DNTP, incluyendo a los Encargos Otorgados, se efecten a travs de abono directo en sus respectivas cuentas bancarias. Para tal efecto, la Unidad Ejecutora requerir al proveedor su Cdigo de Cuenta Interbancario (CCI), en la oportunidad en que se d inicio formal a su relacin contractual. El proveedor atender el requerimiento mediante carta - autorizacin, segn el modelo del Anexo N 1. 26.2 En el caso de pagos a empresas de servicios pblicos es obligatorio que se les remita el detalle de los recibos que han sido cancelados mediante dicha modalidad, antes de la fecha de vencimiento del recibo correspondiente. 26.3 A efectos de la aplicacin de lo dispuesto en el presente artculo, las Unidades Ejecutoras deben precisar en las bases de los procesos de seleccin que convoquen, la obligacin de hacer uso de dicha modalidad de pago, de manera que incluso aquellos proveedores que, por razones propias, carezcan de una cuenta bancaria en una entidad financiera distinta del Banco de la Nacin, puedan proceder a abrir una cuenta en esta institucin, en el marco de lo establecido en su Estatuto aprobado por

el Decreto Supremo N 07-94-EF, modificado por el Decreto Supremo N 207-2004EF. Artculo 27.- Pautas para el abono en las cuentas de los proveedores Para el abono en las cuentas de los proveedores se tendr en consideracin lo siguiente: a) En la oportunidad del registro del Gasto Comprometido en el SIAF- SP, la Unidad Ejecutora procede a ingresar el CCI del proveedor, para su correspondiente validacin. b) La validacin del CCI consiste en la verificacin, a travs de la Cmara de Compensacin Electrnica, de la vigencia de la cuenta y de su respectivo titular. c) Una vez concluida la validacin, el indicado CCI queda confirmado en el SIAF-SP como nico para efectos de los abonos a que hubiera lugar, inclusive para otras transacciones con cualquier Unidad Ejecutora. d) El CCI confirmado puede ser sustituido por otro CCI, a pedido expreso del proveedor. e) Una vez aprobado el compromiso, procede a registrar el Gasto Devengado de acuerdo a lo dispuesto en la presente Directiva. f) En la oportunidad del registro del Gasto Girado en el SIAF-SP, se consigna el monto a ser abonado en el CCI del proveedor. g) El monto a ser abonado, el nombre o razn social del proveedor, el Registro nico de Contribuyente (RUC) y el CCI deben constar en el Comprobante de Pago. h) El pago se realiza mediante la transferencia electrnica de fondos a la cuenta del proveedor debitndose la subcuenta bancaria de gasto u otra cuenta bancaria de la Unidad Ejecutora autorizada por la DNTP. Artculo 28.- Facultad y responsabilidad para el pago a proveedores con abono en sus cuentas El pago a proveedores mediante el abono en sus cuentas es efectuado nicamente por las personas acreditadas por la DNTP ante el Banco de la Nacin, como responsables titulares y suplentes del manejo de las cuentas bancarias de la Unidad Ejecutora. Artculo 29.- Sustentacin del pago efectuado mediante abonos en cuenta a proveedores 29.1 El pago a proveedores mediante el abono en sus cuentas queda sustentado con la informacin del dbito registrado por el Banco de la Nacin y procesado en el SIAFSP en las cuentas bancarias de la Unidad Ejecutora y con el Comprobante de Pago. 29.2 La factura u otro comprobante presentado por el proveedor en la fase del Gasto Devengado queda cancelado con la transferencia electrnica abonada en la cuenta del proveedor.

PAGO MEDIANTE CHEQUES Y EMISIN DE CARTAS ORDEN

Artculo 30.- Principales condiciones para el giro de cheques 30.1 Adems de las formalidades establecidas en la Ley de Ttulos Valores, para efectos del giro de cheques se debe tener en cuenta lo siguiente: a) Suscripcin mancomunada por parte de los funcionarios acreditados. b) Atencin del orden de su numeracin e impresin de la frase No Negociable. c) A nombre del emisor de los comprobantes de pago establecidos por la SUNAT. 30.2 No est permitido solicitar la emisin de cheques de gerencia con cargo a las subcuentas bancarias de gasto salvo cuando se trate del pago de obligaciones que, por su naturaleza o en razn a procedimientos de recaudacin, deba efectuarse con un solo cheque. 30.3 De estimarlo pertinente, el Director General de Administracin o quien haga sus veces puede establecer un determinado rgimen mancomunado de firmas y su vigencia, hacindolo de conocimiento de la entidad bancaria. 30.4 Est prohibido el giro de cheques a nombre del personal de la institucin para casos diferentes a los sealados en la presente Directiva. Artculo 31.- Las Unidades Ejecutoras slo pueden usar cheques en forma excepcional En las Unidades Ejecutoras se podr utilizar cheques en forma excepcional slo para los siguientes pagos: a) A personal cuyo contrato no exceda de cuatro (4) meses. b) Por retenciones tales como AFPs, ONP, tributos y descuentos autorizados por el trabajador o pensionista. c) A personal de la Institucin por concepto de Encargo, habilitacin y reposicin del Fondo para Pagos en Efectivo o Caja Chica y para el pago de jornales. d) A proveedores imposibilitados de abrir cuentas bancarias en el Sistema Financiero Nacional. e) Con cargo a fondos distintos de los autorizados por la DNTP. f) Viticos, cuando no pueda utilizarse la modalidad del abono en cuentas bancarias. g) Subvenciones a favor de personas naturales o jurdicas, autorizadas de acuerdo a ley. h) Tributos y tasas a las que se encuentre obligada la Unidad Ejecutora, en su condicin de contribuyente. i) A empresas que prestan servicios pblicos, nicamente cuando la Unidad Ejecutora,

por razones del sistema de cobranza de dichas empresas, no pueda brindar la informacin que permita identificar los correspondientes recibos. j) Por compras con la modalidad de pago contra entrega, si as lo estipula el respectivo contrato. k) Por cesin de derechos, debidamente acreditados. l) Por devolucin de montos a personas naturales o jurdicas por cobros en exceso o por la cancelacin de un servicio. m) Otros casos que apruebe la DNTP. Artculo 32.- Caractersticas de la carta orden Las cartas orden (Cdigo 068 del documento B) deben ser numeradas en forma correlativa por cada cuenta bancaria y por cada Ao Fiscal. Para tal efecto, el campo del SIAF-SP correspondiente a la numeracin de las cartas orden slo acepta ocho (08) caracteres numricos, siendo los cuatro primeros para el Ao Fiscal y los cuatro ltimos para el correlativo de su emisin, conforme al modelo del Anexo N 2 de la presente Directiva. Artculo 33.- Caducidad, anulacin y reprogramacin de cheques y cartas orden 33.1 El Banco de la Nacin paga los cheques girados o atiende las cartas orden emitidas contra subcuentas bancarias de gasto o cuentas bancarias de reversin Encargos, siempre y cuando su presentacin se efecte dentro de los treinta (30) das calendario contados a partir de la fecha de giro o emisin. 33.2 Los cheques girados con cargo a las cuentas bancarias autorizadas por la DNTP, de fuentes de financiamiento distintas a la de Recursos Ordinarios, tienen vigencia de un ao a partir de la fecha de su giro o emisin. 33.3 El Gasto Girado que haya caducado debe ser anulado y registrado en el SIAFSP. 33.4 De mantenerse la obligacin de pago, la Unidad Ejecutora o Municipalidad establecer el procedimiento para su reprogramacin y ulterior aprobacin de la DNTP. Artculo 34.- Verificacin de montos pagados 34.1 Es obligatorio efectuar verificaciones mensuales de las transferencias electrnicas, de los cheques, y de las cartas orden atendidas por el Banco de la Nacin con la informacin obtenida del SIAF-SP. 34.2 Asimismo, debe verificarse que el monto total de los cargos efectuados en el mes, en la subcuenta bancaria de gasto, por transferencias electrnicas, cheques pagados y cartas orden no exceda el total de las Autorizaciones de Pago aprobadas en el mismo perodo.

PAGOS EN EFECTIVO Artculo 35.- Fondo para Pagos en Efectivo 35.1 El Fondo para Pagos en Efectivo se constituye con Recursos Ordinarios y se destina nicamente para gastos menores que demanden su cancelacin inmediata o que, por su finalidad y caractersticas, no puedan ser debidamente programados. 35.2 Dicho fondo debe estar rodeado de condiciones que impidan la sustraccin o deterioro del dinero en efectivo y se mantienen, preferentemente, en caja de seguridad o en otro medio similar. Artculo 36.- Precisiones respecto al manejo del Fondo para Pagos en Efectivo El Fondo para Pagos en Efectivo se sujeta a las Normas Generales de Tesorera 05 y 07 aprobadas por la Resolucin Directoral N 026-80-EF/77.15 y, adicionalmente, a lo dispuesto en el presente artculo: a) El documento sustentatorio para la apertura del Fondo para Pagos en Efectivo es la Resolucin del Director General de Administracin, o de quien haga sus veces, en la que se seale la dependencia a la que se asigna el fondo, el responsable nico de su administracin, los responsables a quienes se encomienda el manejo de parte de dicho fondo, el monto total del fondo el monto mximo para cada adquisicin y los procedimientos y plazos para la rendicin de cuentas debidamente documentada, entre otros aspectos. b) El gasto en el mes con cargo a dicho fondo no debe exceder de tres veces el monto constituido, indistintamente del nmero de rendiciones documentadas que pudieran efectuarse en el mismo periodo. c) Los cheques se giran a nombre del responsable de la administracin del Fondo para Pagos en Efectivo o de los responsables en las dependencias a favor de las cuales se asigne dicho fondo. d) No est permitida la entrega provisional de recursos con cargo al Fondo para Pagos en Efectivo, excepto cuando se autorice en forma expresa e individualizada por el Director General de Administracin, o quien haga sus veces, en cuyo caso los gastos efectuados deben justificarse documentadamente dentro de las 48 horas de la entrega correspondiente. e) El Director General de Administracin, o quien haga sus veces, debe aprobar una Directiva para la administracin del Fondo para Pagos en Efectivo, en la misma oportunidad de su constitucin, y disponer la realizacin de arqueos inopinados sin perjuicio de las acciones de fiscalizacin y control a cargo del rgano de Control Institucional. Parte de las acciones a ser desarrolladas en los arqueos debe reflejarse en un estado

mensual de las entregas, a que se refiere el inciso precedente, con indicacin de la persona receptora, montos, finalidad, perodo transcurrido entre su entrega y rendicin o devolucin y nombre del funcionario que la autoriz, establecindose las medidas correctivas pertinentes. Artculo 37.- Fondo Fijo para Caja Chica Adicionalmente a lo sealado en el artculo precedente, podr utilizarse el Fondo Fijo para Caja Chica para gastos con cargo a fuentes de financiamiento distintas a la de Recursos Ordinarios. Su administracin se sujeta a las Normas Generales de Tesorera 06 y 07 aprobadas por la Resolucin Directoral N 026-80-EF/77.15 y a las disposiciones que regulan el Fondo para Pagos en Efectivo en la presente Directiva. Artculo 38.- Prohibicin de manejar fondos en efectivo no conformados de acuerdo a Ley Se encuentra prohibida la conformacin de fondos especiales o de naturaleza o caractersticas similares al del Fondo para Pagos en Efectivo o del Fondo Fijo para Caja Chica, cualquiera sea su denominacin, finalidad o fuente de financiamiento, con excepcin de aquellos que estn expresamente autorizados de acuerdo a Ley. Artculo 39.- Casos excepcionales de pagos de planillas en efectivo En forma excepcional, el pago de planillas de jornales puede efectuarse en efectivo, atendiendo a la ubicacin de las obras, los montos y su periodicidad, adoptndose las medidas de seguridad pertinentes. Dicho pago requiere la previa autorizacin del Director General de Administracin o de quien haga sus veces y su rendicin de cuentas no debe exceder el plazo de 72 horas. Artculo 40.- Encargos a personal de la institucin 40.1 Puede utilizarse, excepcionalmente, la modalidad de Encargo a personal expresamente designado para la ejecucin del gasto que haya necesidad de realizar, atendiendo a la naturaleza de determinadas funciones, al adecuado cumplimiento de los objetivos institucionales, a las condiciones y caractersticas de ciertas tareas y trabajos o a restricciones justificadas en cuanto a la oferta local de determinados bienes y servicios. En este ltimo caso, con previo informe del rgano de abastecimiento u oficina que haga sus veces. 40.2 El uso de esta modalidad debe regularse mediante Resolucin del Director General de Administracin o de quien haga sus veces, establecindose que, para cada caso, se realice la descripcin del objeto del Encargo, los conceptos del gasto, sus montos mximos, las condiciones a que deben sujetarse las adquisiciones y contrataciones a ser realizadas y el tiempo que tomar el desarrollo de las mismas, sealando el plazo para la rendicin de cuentas debidamente documentada, la que no debe exceder los tres (3) das hbiles despus de concluida la actividad materia del

encargo, salvo cuando se trate de actividades desarrolladas en el exterior del pas en cuyo caso puede ser de hasta quince (15) das calendario. 40.3 No procede la entrega de nuevos Encargos a personas que tienen pendientes la rendicin de cuentas o devolucin de montos no utilizados de Encargos anteriormente otorgados. Artculo 41.- Prohibicin de pagos en efectivo Se encuentra prohibido el uso de la modalidad de pagos en efectivo por conceptos distintos a los establecidos en la presente Directiva.

CHEQUE El cheque es un titulo de crdito mediante el cual una persona (librador) ordena al banco en el que tiene depositados sus recursos (librado<9 que pague una cierta cantidad de dinero a aquella persona especifica cuyo nombre a quien presente el documento. Un requisito indispensable para la emisin del cheque es el que el emitente debe contar con fondos disponibles suficientes para atender el pago del titulo valor por el banco girado, tales dispositivos debes mantenerse en una cuenta corriente que el emitente mantenga en el banco girado. Para ello, los bancos deben proporcionar a sus clientes la chequera o talonario, que contiene los formularios para emitir el cheque. Clasificacin. Los cheques se pueden clasificar en 2 tipos: Cheques Negociables.- Son aquellos que pueden endosarse (firmado el beneficiario en la parte posterior del documento) tantas veces como sea necesario ( endosos subsecuentes). El beneficiario puede depositar los fondos del cheque en una cuneta bancaria o bien, cobrarlos en efectivo en el banco contra el que se expedi el cheque. Cheques No Negociables.- Son todos aquellos que solo pueden ser cobrados en la ventanilla del banco por el beneficiario o bien, depositados en la cuenta bancaria de la persona o empresas que es el beneficiario del cheque. No pueden endosarse. Se deben tomar en cuenta que el formato impreso no es el cheque, este es un formulario que sirve simplemente para emitirlo.

Participantes. o o o El girador que es el emitente del ttulo, el obligado principal, que es el titular de la cuenta corriente. El Girado que siempre es un banco o entidad que opera en el sistema financiero. El tenedor o beneficiario, es la persona fsica o moral a favor de quien se libra el cheque y recibe el pago. Caractersticas. o o o Es una orden de pago, pura y simple, no sometida a condicin alguna. Es orden de pago a la vista. Es una orden de pago sobre fondos simples de un banco o entidad de crdito. Requisitos o o o La indicacin del numero de cheque, que permitir identificar el nmero de cuenta del girador. El mandato puro o simple de pagar determinada suma de dinero y que puede expresarse en nmeros o letras. El nombre y domicilio de quien debe pagar (girado), que

necesariamente ser una institucin bancaria o entidad de crdito similar a el. La falta de este requisito esencial permitir atribuir al ttulo la condicin del cheque. o o o El nombre del beneficiario o de la persona a cuya orden se emite, o la indicacin que se hace el portador. La fecha y el ligar de emisin, la fecha es necesario y decisiva as efectos del cmputo del plazo de presentacin del cheque al pago. Nombre y firma de quien expide el cheque (girador o emitente), este tiene la calidad de obligado principal y asume todas las acciones bancarias. Formas de Giro. o A favor de determinada persona con la clausula a la orden o sin ella. Quiere decir que debe consignarse al nombre del beneficiario a cuyo favor se emite el cheque. Significa, adems, que el titulo valor es de fcil e inmediata circulacin,

sin que se tenga que poner en conocimiento del banco de transmisin, ni que solicite autorizacin para ello. o A favor de determinada persona con la clausula no a la orden y otra equivalente, significa que la transmisin del ttulo solo podr hacerse bajo la forma y con los efectos de una sesin ordinaria, es decir, que no puede endoso. o Al portador, confiere a quien lo tenga a su poder el derecho de hacerlo efectivo, sin necesidad de que se inserte el nombre del beneficiario, siendo suficiente para su transmisin la simple entrega manual. o Puede emitirse a la orden del propio emitente o girados, sealando su nombre o la clusula as mismo u otra equivalente. Cheques Especiales.

Cheque cruzado. El cheque cruzado es un cheque especial que limita y reserva su cobro a una institucin bancaria, obligando a su tenedor o beneficiario a hacer el cobro siempre a travs de un banco o de una empresa del sistema financiero. El cheque se cruza mediante el trazo de dos lneas paralelas en el anverso del documento. En medio de dichas lneas se puede sealar la denominacin del banco o la palabra banco o simplemente no hacer indicacin alguna dentro de dichas barras paralelas. El chequ cruzado es de origen ingles y esta dirigido a disminuir el riesgo de robo o extravi de los cheques al portador. La necesaria intervencin de un banquero o de una sociedad en el cobro de estos cheques es una garanta de que sern presentados por su legitimo tenedor. El cheque cruzado puede ser de las siguientes clases. General. Se cruza mediante el trazo de dos lneas paralelas en el anverso del documento, en dichas lneas se debe sealar la palabra Banco, en este caso el cheque solo puede ser pagado a otro banco o a un cliente suyo.

Especial. Se traza dos leonas paralelas y se seala el nombre de un banco especfico que es el nico que puede encargarse de su cobro. Solo puede ser pagado por el girado al banco designado y si este es el girado, a su cliente.

Cheque para abono en cuenta. El cheque que lleva la clausula para abono en cuenta asegura que el pago sea realizado en la cuenta del beneficiario o tenedor. A tal efecto, no solo se requiere la actuacin de un banco para la gestin de cobro, sino que el beneficiario debe necesariamente tener cuenta corriente bancaria. Un cheque con esta clausula no es posible de ser pagado por caja o ventanilla o en efectivo, ni a persona que no sea titular de una cuenta bancaria. Para los fines de pago. El banco efectuar el abono del importe del cheque en la cuenta del tenedor para lo cual debe figurar como titular. Su funcin principal es evitar el pago en dinero efectivo.

Cheque intransferible. Es un cheque no negociable que solo debe ser pagado a la persona en cuyo favor se emiti. Por l, el tenedor est impedido de negociar a terceros. Su cobro se puede hacer efectivo por ventanilla o mediante su indicacin de acreditarse en una cuenta corriente de la que sea el su titular. El nico endoso que se admite es el que realice el tenedor a favor de juna entidad bancaria y nicamente para el efecto de su cobro.

Cheque de Gerencia. Es el cheque emitido por un banco a su propio cargo, es decir, el girador y el girado son el mismo banco. Tiene la caracterstica de ser pagadero en cualquier oficina del banco en el pas y cuando cuenta con certificacin correspondiente, de ser pagadero en sus oficinas del exterior, facilitando de este modo las transferencias de fondos y pago donde el banco girador tenga oficinas. Este cheque no puede ser girado al portador.

Cheque de Viajero. Es el cheque por una empres del sistema financiero para ser pagado, en el pas o en el extranjero, por ella misma o por el corresponsal que se consigna en el titulo.

En esta clase de cheque se sustituye el dinero en efectivo por un documento, cuya finalidad es evitar la prdida del dinero en efectivo que portan los viajeros. Los cheques de viajero se deben expedir en un papel de seguridad con el nmero y serie que les corresponda, el domicilio de la empresa emisora y el importe. o Cheque de Giro. Es el titulo valor emitido de una persona determinada y que tiene como fin transferir fondos de una oficina a otra. Su emisin esta limitada a empresas del sistema financiero autorizadas por la ley a prestar dicho servicio de transferencia de fondos dinerarios. Requiere como formalidad llevar la clausula cheque giro o giro bancario. o Cheque de pago diferido. Este ttulo confiere a su emitente la facultad y posibilidad de suspender por breves das la presentacin del cheque para su cobro. Su finalidad es la de asegurar el pago del cheque, durante el plazo legal de su presentacin a cobro. El plazo mximo por el cual se puede suspender el derecho a presentarlo es de 30 das dese la fecha de emisin. Transcurrido el plazo de suspensin sealado en el mismo documento, el cheque est apto para ser presentado para su cobro. o Pago de cheque. El cheque ser pagado el da de su presentacin, aunque tuviera fecha posdata salvo de que se trate de un cheque de pago diferido. El plazo de presentacin de un cheque para su pago es de treinta das. El cmputo del plazo se efectuara a partir de la fecha de su emisin y en el caso del cheque de pago diferido, desde el dia sealado para tal efecto.

IV ACTIVIDADES DE LA UNIDAD DE TESORERIA

Las actividades realizadas en la unidad de Tesorera son las siguientes: o Revisar la documentacin fuente que sustenta las operaciones de ingresos y egresos de fondos. Esto indica estar en la obligacin de que al momento del pago se deber realizar un control propio de tesorera para que se tenga conformidad al pago correspondiente. o o o o Controla, prepara y efecta el pago de proveedores de bienes y servicios, planillas de personal por los diferentes compromisos. Elaboracin de comprobantes de pagos y efectuar giros de cheques, registrar los compromisos de pago. Realizar el devengado y girado en el SIAF. Ingreso de datos al Sistema de Estado de depsitos y encargos recibidos de la UGEL San Romn e instituciones Educativas, que consiste en ingresar las papeletas de depsito y cheques girados. o o o o o Entrega de cheques girados por encargo de bienes y servicios a las instituciones educativas y proveedores. Recepcin y revisin de las rendiciones de cuenta de encargos otorgados a las instituciones Educativas Publicas. Procesar en el SIAF SP la anulacin de cheques por vencimiento. Archivo de las rendiciones de cuenta por parte de las Instituciones Educativas. Giro de cheques e ingresos de la Fase Girado al SIAF SP por

concepto de bienes y servicios y elaboracin de los correspondientes Comprobantes de pago. o Otras funciones relacionadas con la Unidad de Tesorera.

V. MATERIALES Y METODOS RECURSOS MATERIALES o o o o Equipos de computo Programs de computo (Microsoft office, Word, Excel, Etc.) Programa SIAF Documentos Fuentes 8ordenes de compra., facturas, boletas, cuadros comparativos, informes , declaraciones juradas, oficios, requerimientos de bienes y servicios, comprobantes de pago,etc) o o o o o o o Libros y revistas Archivadores tiles de oficina (bolgrafos, tampn, perforadores, folders, papel , resaltadores, etc.) Escritorio Sillas Estantes.

METODOLOGIA Mtodo Descriptivo Analtico.

Este mtodo se utilizara en la descripcin y anlisis de las dificultades ques e enfrentan en la gestin de recursos financieros (ejecucin presupuestaria) de la entidad UGEL SAN ROMAN Juliaca, dndonos a conocer las dificultades en el manejo de los recursos financieros y las deficiencias nque estos pueden contraer. o Mtodo causal Explicativo.

El mtodo causal explicativo, nos ayudara en la explicacin de las causas que han generado las dificultades mencionadas, asi tambin el efecto que ocasionan estas dificultades y de manera que se puedan explicar claramente. o

Mtodo Deductivo.

Este mtodo deductivo, nos permite determinar todos los aspectos que nos ayudaran en la mejora del manejo de los recursos financieros en la UGEL SAN ROMAN Juliaca.

VI ACTIVIDADES DESARROLLADAS

VII CONCLUSIONES

VIII.- RECOMENDACIONES

IX.- BIBLIOGRAFIA