UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA CENTRO UNIVERSITARIO DEL NORTE -CUNORCONTADURIA PBLICA Y AUDITORIA, OCTAVO CICLO LIC.

OBDULIO LEN PACAY AUDITORIA IV

- DESEMPEO EN LA EJECUCIN DE LA AUDITORIA INTERNA-

ZAIRA NAYELI CATN ICAL

200844184

COBAN, ALTA VERAPAZ, AGOSTO 2011

INTRODUCCIN
La auditora interna es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta, concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una organizacin. Ayuda a una organizacin a cumplir sus objetivos aportando un enfoque sistemtico y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestin de riesgos, control y gobierno. Las actividades de auditora interna son ejercidas en ambientes legales y culturales diversos, dentro de organizaciones que varan en propsitos, tamao y estructura, y por personas de dentro o fuera de la organizacin. Estas diferencias pueden afectar la prctica de la auditora interna en cada ambiente. Sin embargo, el cumplimiento de las Normas para el Ejercicio Profesional de la Auditora Interna que proporciona el Instituto de Auditores Internos de Espaa, es esencial para el ejercicio de las responsabilidades de los auditores internos. Dentro de estas normas encontramos Las Normas sobre Desempeo, las cuales describen la naturaleza de las actividades de auditora interna y proveen criterios de calidad contra los cuales puede medirse la prctica de estos servicios. En ellas establecen que los auditores internos deben identificar, analizar, evaluar y registrar suficiente informacin de manera tal que les permita cumplir con los objetivos del trabajo.

DESEMPEO EN LA EJECUCIN DE LA AUDITORIA INTERNA Las Normas para el Ejercicio Profesional de la Auditora Interna establecen Normas sobre Desempeo en ellas describen la naturaleza de las actividades de auditora interna y proveen criterios de calidad hacia los cuales puede medirse la prctica de estos servicios, dichas normas fueron creadas por el Instituto de Auditores Internos la cual cuenta con dos sedes, una en Espaa y otra en Estados Unidos. La auditoria interna es una profesin autorregulada por normas no impuestas, pero aceptadas internacionalmente. De la serie 2000 a la 2600 se componen las Normas sobre el Desempeo, las cuales se mencionarn a continuacin: 1. Administracin de la actividad de Auditoria Interna (2000): El director ejecutivo de auditora debe gestionar efectivamente la actividad de auditora interna para asegurar que aada valor a la organizacin, en ella se debe incluir lo que es la planificacin, comunicacin y aprobacin, administracin de recursos, polticas y procedimientos, coordinacin y el informe al consejo y a la direccin superior. 2. Naturaleza del Trabajo (2100): La actividad de auditora interna deber evaluar y contribuir a la mejora de los sistemas de gestin de riesgos, control y gobierno. 3. Planificacin del Trabajo (2200): Los auditores internos deben desarrollar y registrar un plan para cada trabajo. En la planificacin se deber establecer: consideraciones sobre la planificacin, objetivos, alcance, asignacin de recursos y programa de trabajo. 4. Desempeo del Trabajo (2300): Los auditores internos deben identificar, analizar, evaluar y registrar suficiente informacin de manera tal que les permita cumplir con los objetivos del trabajo. 5. Comunicacin de Resultados (2400): Los auditores internos deben comunicar los resultados del trabajo oportunamente. Se debe tomar en cuenta: los criterios para la comunicacin, la calidad de la comunicacin, declaracin de incumplimiento con las normas y la difusin de los resultados. 6. Supervisin del progreso (2500): El director ejecutivo de auditora debe establecer y mantener un sistema para supervisar la disposicin de los resultados comunicados a la direccin. 7. Aceptacin de los riesgos por la direccin (2600): Ocurre cuando la alta direccin ha aceptado un nivel de riesgo residual que es inaceptable para la organizacin, el director ejecutivo de auditoria deber discutirlo con la alta direccin de la organizacin.
PROCEDIMIENTOS GENERALES PARA LA EJECUCIN DE LAS ACTIVIDADES DE AUDITORIA INTERNA 1. Procedimientos Generales: En la ejecucin de todo programa de auditoria se deben realizar acciones como: la preparacin del programa de ejecucin de auditoria, la asignacin del personal y la distribucin del trabajo de la auditoria; En estos procedimientos tambin se incluye el inicio de la auditoria as como tambin la ejecucin y preparacin del borrador del informe por parte del auditor encargado. Tambin se discute el borrador del informe con los responsables de actividades sujetas a la auditoria antes de elaborar el informe final. Una vez finalizado el Informe se enva al Director General y a los responsables de las dependencias auditadas. Se le debe de dar un seguimiento a las recomendaciones establecidas en el informe final. Se deber actualizar el plan anual indicando las auditorias realizadas y las que estn en proceso de ejecucin.

2. Plan De Trabajo Anual El plan de trabajo anual preparado por al AI deber responder a las caractersticas y circunstancias del instituto. El auditor interno presentara el plan al inicio del ao calendario, al director general, para su aprobacin. En el transcurso de las labores, la AI presentara informes de progreso de las revisiones realizadas, con el fin de que el director general se entere del progreso en la ejecucin del plan de trabajo anual. 3. Auditorias No Programadas Cuando surjan situaciones imprevistas, el Auditor Interno realizar los ajustes necesarios al plan de trabajo anual. 4. Financiacin De Los Servicios De AI La financiacin de la auditoria interna surge por la necesidad de fortalecer los procedimientos de control interno, la Auditoria Interna realizar visitas regulares a todas las agencias con que cuente la organizacin en distintos puntos; Las agencias sern incluidas en los planes de trabajo anuales. 5. Medidas Disciplinarias Las sanciones que pudieran resultar de un informe de la Auditoria Interna las aplicar el jefe de la dependencia correspondiente. 6. Formacin de Legajos de Papeles de Trabajo Dado que los papeles de trabajo en que se realizan las diferentes pruebas e investigaciones son consultados frecuentemente, es necesario establecer un ndice que permita localizarlos fcilmente. Los programas detallados de auditoria deben identificarse con una letra que los distinga de los dems y si los papeles de trabajo tienen relacin deber llevar la misma letra de identificacin junto con un nmero progresivo.
Con el fin de que todos los papeles correspondientes a un trabajo especfico se localicen en un solo archivo, se ordenarn en la siguiente forma: a) Informe final enviado al Director General b) Programa detallado de auditoria o instrucciones recibidas en casos especficos c) Papeles de trabajo. En la cubierta delantera se indicarn los siguientes datos, los cuales facilitarn su localizacin para consultas posteriores. a) Clase de revisin realizada b) Fecha de la revisin c) Nombre y firma de quin realiz el trabajo d) Nombre y firma de quin revis los papeles de trabajo e) Fecha del informe presentado

7. Evidencia Del Trabajo Realizado Con el propsito de dejar constancia del trabajo realizado, el auditor designado debe usar frecuentemente varios smbolos en sus papeles de trabajo y en los registros de la unidad operativa correspondiente, los cuales se conocen como Marcas de auditoria. Se debe dejar constancia de los alcances establecidos y las partidas que fueron revisadas.
Ejemplo:

PREGUNTAS 1. A que sistemas la actividad de auditoria interna evala para contribuir al progreso segn la naturaleza del trabajo? y en que consiste cada uno de ellos. Gestin de riesgos: debe asistir a la organizacin mediante la identificacin y evaluacin de las exposiciones significativas a los riesgos, y la contribucin a la mejora de los sistemas de gestin de riesgos y control. Control: debe asistir a la organizacin en el mantenimiento de controles efectivos, mediante la evaluacin de la eficacia y eficiencia de los mismos y promoviendo la mejora continua. Gobierno: debe contribuir al proceso de gobierno de la organizacin mediante la evaluacin y mejora del proceso. 2. A qu se refiere la Serie 2300 - Desempeo del Trabajo? A que los auditores internos deben identificar, analizar, evaluar y registrar suficiente informacin de manera que les permita cumplir con los objetivos del trabajo y lograr un buen desempeo en la ejecucin de la auditoria. 3. Por qu es importante la supervisin del trabajo? Porque as se asegura el logro de los objetivos, la calidad del trabajo y el desarrollo profesional del personal. 4. Mencione 3 acciones de procedimientos generales que se realiza en un programa de auditoria. Inicio de Auditoria Seguimiento a la implementacin de las recomendaciones Actualizacin del plan anual 5. Cual es el Propsito de la evidencia del trabajo? Dejar constancia del trabajo realizado.

BIBLIOGRAFIA Normas Internacionales Para El Ejercicio Profesional De La Auditora Interna, The Institute Of Internal Auditors. Florida, Usa.
http://auditoriainternaglobal.blogspot.com/

www.theiia.org www.auditool.org Manual Para La Comunicacin De Resultados De Los Servicios De Auditora Interna, Ministerio De Hacienda, Repblica De Costa Rica, C.A.