AUDITORA DE UN SISTEMA DE GESTIN DE LA RESPONSABILIDAD SOCIAL CORPORATIVA. RS10 SISTEMA DE GESTIN DE LA RESPONSABILIDAD SOCIAL.

Por: Beatriz Cordero Mrquez Master en Responsabilidad Social Corporativa, Contabilidad y Auditora Social Boletn CIES N 84 Octubre 2010

Boletn del Centro de Investigacin de Economa y Sociedad Baldiri Reixac, 4-8, 08028 Barcelona Telf.: +34934335490 Fax: +34934034510 e-mail: info@grupcies.com. www.grupcies.com

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ndice

1. Introduccin 2. Desarrollo del trabajo realizado

3 4

2.1 2.2 2.3 2.4 2.5

Concepto de auditora Norma UNE-EN ISO 19011 y norma ISAE 3000 Concepto de responsabilidad social corporativa Sistema de gestin de la responsabilidad social corporativa Auditar los sistemas de gestin de la responsabilidad social corporativa. El proceso de auditora de un sistema de la responsabilidad social corporativa. Modelo de lista de comprobacin.

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2.6

3. Conclusiones 4. Bibliografa

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1.

Introduccin

El entorno, la economa global, los problemas medioambientales, la prdida de credibilidad por los escndalos financieros, el buen gobierno corporativo, las inversiones socialmente responsables y la conciliacin de los intereses de las organizaciones con los de la sociedad, han influenciado a las grandes organizaciones a implantar prcticas de responsabilidad social corporativa (en adelante RSC). Muchos aceptan que es importante evaluar a las empresas no solo por los resultados financieros obtenidos, sino tambin la manera en que esos resultados fueron realizados. En este contexto, es necesario que se desarrollen estrategias empresariales ms enfocadas a la bsqueda de soluciones y oportunidades para todos los interesados dentro de los confines de la tica, la igualdad y la justicia para todos los afectados 1. Las normas internacionales de normalizacin2 (normas ISO) y el modelo EFQM de Excelencia ofrecen una buena metodologa para la evaluacin del desempeo de las organizaciones. La incorporacin de la responsabilidad social corporativa en las organizaciones ha propiciado la aparicin de metodologa para evaluar el desempeo de las organizaciones. En 2009, AENOR3 public la gua RS10 Sistema de gestin de la responsabilidad social que establece los requisitos para definir, implantar, mantener y mejorar un sistema de gestin de la responsabilidad social en las organizaciones. La implantacin de un sistema de gestin de la responsabilidad social corporativa es fundamental para el adecuado control y desarrollo de la responsabilidad social en una organizacin. Para garantizar la conformidad del mismo deben realizarse auditoras que permitirn el seguimiento y la mejora continua del sistema verificado. El objetivo de este artculo es analizar el contenido de la gua RS10:2009 Sistema de gestin de la responsabilidad social que propone AENOR y su aplicacin a la actividad de auditora.

MURDOCK, H (2008) "La Globalizacin, la Responsabilidad Social y el Capitalismo", Contribuciones a la Economa, Marzo en http://www.eumed.net/ce/2008a/ 2 Las normas internacionales de normalizacin a destacar son: UNE-EN ISO 9001:2008 Sistemas de gestin de la calidad y UNE-EN ISO 14001:2004 Sistemas de gestin ambiental. 3 AENOR es una entidad espaola, privada, independiente, sin nimo de lucro, reconocida en los mbitos nacional, comunitario e internacional; que contribuye mediante el desarrollo de las actividades de normalizacin y certificacin a mejorar la calidad de las empresas, sus productos y servicios, proteger el medio ambiente y con ello el bienestar de la sociedad. Octubre 2010 3/23

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2.

Desarrollo del trabajo realizado

2.1 Concepto de auditora

La prctica de la auditora naci en Gran Bretaa durante la segunda mitad del siglo XIX y se extendi a otros pases de cultura empresarial anglosajona, sobre todo en EEUU, consolidndose en las tres ltimas dcadas finales del pasado siglo, como una forma de proporcionar informacin contable con fiabilidad que hiciera ms transparente al inversor el mercado de valores, sobre todo despus del precedente que supuso en denominado Crack de 1.929. Progresivamente se fue introduciendo en Europa y se desarroll notablemente con la creacin de la Comunidad Econmica Europea, al impulsar la armonizacin de las condiciones desarrolladas en los diferentes pases pertenecientes, convirtindose en prctica habitual en las organizaciones econmicas4. La auditora es el examen crtico y sistemtico que realiza una persona o grupo de personas independientes del sistema auditado para obtener y evaluar de manera objetiva las evidencias relacionadas con informes sobre actividades econmicas y otros acontecimientos relacionados. El fin de la actividad de auditora es determinar el grado de correspondencia del contenido informativo con las evidencias que le dieron origen, as como establecer si dichos informes se han elaborado observando los principios establecidos para el caso. Segn se especifica en la norma UNE-EN ISO 19011:2002, se define la actividad de auditora como un proceso sistemtico, independiente y documentado para obtener evidencias de auditora y evaluarlas de manera objetiva con el fin de determinar la extensin en que se cumplen los criterios de auditora . El origen etimolgico de la palabra es el verbo latino "Audire", que significa "or". Esta denominacin proviene de su origen histrico, ya que los primeros auditores ejercan su funcin juzgando la verdad o falsedad de lo que les era sometido a su verificacin principalmente oyendo. Anlisis ms detallado del concepto de auditora: Es un proceso sistemtico: en toda auditora debe existir un conjunto de procedimientos lgicos y organizados que el auditor debe cumplir para la recopilacin de la informacin (la auditora se realiza de manera ordenada, de acuerdo a un mtodo establecido). Es un proceso documentado: el proceso de auditora se recoge en un procedimiento escrito y sus resultados deben registrarse. Las evidencias5 se obtienen y evalan de manera objetiva: el auditor debe realizar su trabajo con una actitud de independencia frente a su trabajo. La independencia puede concebirse como la libertad profesional que le asiste al auditor para expresar su opinin

GMEZ LPEZ, R. (2003) Generalidades en la Auditora. Edicin electrnica. Texto completo en

www.eumed.net/cursecon/libreria/rgl-genaud/
5

La evidencia es un conjunto de hechos comprobados, suficientes, competentes y pertinentes para sustentar una conclusin. El auditor mediante la aplicacin de las tcnicas de auditora obtendr evidencia suficiente y competente. La evidencia ser suficiente, cuando los resultados de una o varias pruebas aseguran la certeza de que los hechos que se estn verificando.

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libre de presiones (polticas, religiosas, familiares, etc.) y subjetividades (sentimientos personales e intereses de grupo). El auditor debe usar su criterio profesional y debe acogerse a principios aplicados en cada auditora y debe tener la capacidad suficiente para determinar que dichos principios han sido aplicados de manera correcta en cada situacin y poder realizar su informe de opinin de auditora. Por consiguiente, el auditor siempre tendr como propsito hacer las cosas bien, con toda integridad y responsabilidad en su desempeo, estableciendo una oportuna y adecuada supervisin a todo el proceso de la auditora. La auditora es realizada por profesionales que acrediten los conocimientos tericos y habilidades profesionales necesarias.

En la actualidad, el desarrollo de la economa y la expansin de relaciones econmicas exigen una informacin precisa a la hora de la toma de decisiones por los agentes que actan en la economa, por ello la informacin que proporcionan las organizaciones sobre sus resultados y gestin debe ser transparente para que d confianza y pueda ser utilizada en una economa competitiva. Por lo tanto, la auditora constituye el instrumento fundamental en el proceso de control de la imagen fiel, proporcionando la confianza necesaria en la informacin que proporcionan las organizaciones e imponindose como exigencia social hasta el punto que los poderes pblicos, consideran su establecimiento obligatorio como mecanismo necesario para la proteccin de los intereses de terceros y en beneficio de la economa nacional. La diferencia entre la auditora en su comienzo y la auditora hoy, reside en la mente del auditor. Antes, el auditor concentraba sus esfuerzos en la verificacin y proteccin y actualmente su examen est enfocado de modo que tenga en cuenta todas las actividades del negocio (sus recomendaciones estn orientadas a que las operaciones de la empresa sean ms beneficiosas). En definitiva, la actividad de auditora implica una recopilacin, acumulacin y evaluacin de las evidencias sobre informacin de una organizacin que permite determinar e informar sobre el grado de cumplimiento entre la informacin verificada y los criterios establecidos. El aseguramiento de riesgos, la mejora del control interno y la colaboracin en el buen gobierno de las empresas son los nuevos retos con los que se enfrenta la profesin.

2.2 Norma UNE-EN ISO 19011 Directrices para la auditoras de sistemas de gestin de la calidad y ambiental y norma ISAE 3000 Assurance Engagements Other than Audits or Reviews of Historical Financial Information
Norma UNE-EN ISO 19011 La norma UNE-EN ISO 19011 (en adelante ISO 19011) proporciona orientacin sobre la gestin de los programas de auditora, la realizacin de auditoras internas o externas de sistemas de gestin de la calidad y/o ambiental, as como sobre la competencia y la evaluacin de los auditores. Esta norma est prevista para aplicarla a una amplia gama de usuarios potenciales incluyendo auditores, organizaciones que estn implementando sistemas de gestin de la calidad y/o ambiental, organizaciones que necesitan realizar auditoras de estos sistemas de gestin por razones contractuales, y organizaciones involucradas en la certificacin o formacin de auditores, certificacin de sistemas de gestin, acreditacin o normalizacin en el rea de la evaluacin de la conformidad.

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La aplicacin de la norma ISO 19011 a otros tipos de auditoras es posible siempre y cuando se preste especial atencin a la identificacin de la competencia necesaria de los miembros del equipo auditor. Para la realizacin de las auditoras del sistema de gestin de la responsabilidad social corporativa, sta es una norma fundamental a considerar y que nos orientar en las pautas a seguir a la hora de realizar la auditora. En apartados siguientes analizaremos esta norma con mayor detalle. Norma ISAE 3000 La norma ISAE 3000 emitida por el International Auditing and Assurance Standard Board (IAASB) de la International Federation of Accountants (IFAC), es una norma de tipo genrico realizada por una agrupacin de profesionales contables, y que define su razn de ser en el hecho de servir como gua de aseguramiento en la revisin de aquella informacin distinta de la informacin financiera. Esta norma aporta los principios y procedimientos a seguir por los auditores en una auditora no financiera. Es importante mencionar que aunque esta norma no se concibi originalmente para auditar en concreto informes de sostenibilidad, la mayor parte de la doctrina y de los grupos de inters preocupados por esta materia se muestran de acuerdo en considerar que los procesos de verificacin ms fiables se realizan de acuerdo a esta norma. El principal valor que aporta esta norma es proporcionar fiabilidad y confianza sobre la veracidad de los datos publicados.

2.3 Concepto de responsabilidad social corporativa

La crisis ha puesto de manifiesto la importancia del modelo de negocio y de la forma de gestionar a las empresas. Las transacciones econmicas se basan en la confianza y la situacin de crisis actual ha supuesto una enorme prdida de la misma. El miedo y la desconfianza se han apoderado de los ciudadanos, y ello ha generado efectos terribles en la economa global. Ya desde la Cumbre de Lisboa de marzo de 2000, Europa viene defendiendo la importancia de los valores contenidos en un nuevo enfoque de la actividad empresarial, apostando por una empresa competitiva, pero a la vez, socialmente responsable. La Comunidad Europea insta en ese momento a las empresas a que, en estos tiempos de crisis, se preste especial atencin a la responsabilidad social corporativa (en adelante RSC), ya que mantener polticas de RSC a largo plazo puede proporcionar importantes beneficios, tanto econmicos, derivados de una mejor gestin e implicacin de los empleados, como de imagen y reputacin. Actualmente la concepcin ms extendida es considerar a la RSC como el compromiso asumido por las empresas de gestionar sus operaciones manteniendo un comportamiento tico y contribuyendo al desarrollo econmico, integrando al mismo tiempo preocupaciones sociales y medioambientales, manteniendo una lnea de actuacin que promueva la transparencia, la accin social, el respeto a los derechos humanos y la dignidad de la persona. La gua RS10 Sistemas de Gestin de la Responsabilidad Social. Requisitos publicada por AENOR en el ao 2009 establece que la responsabilidad social es: la responsabilidad de una organizacin ante los impactos que sus decisiones y actividades ocasionan en la sociedad y el medio ambiente, a travs de un comportamiento transparente y tico que:

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Contribuya al desarrollo sostenible. Desarrollo que satisface las necesidades de la generacin presente sin comprometer la capacidad de las generaciones futuras para satisfacer sus propias necesidades (Comisin Brundtland, Nuestro futuro comn, 1987), la salud y el bienestar de la sociedad. Tome en consideracin las expectativas de sus grupos de inters. Cumpla con la legislacin aplicable y sea coherente con la normativa internacional de comportamiento. Est integrado en toda la organizacin y se lleve a la prctica en sus relaciones.

La necesidad de un comportamiento tico en las empresas se ha convertido en una creciente preocupacin para los directivos que son conscientes que el comportamiento no tico puede resultar muy caro a largo plazo, tanto para la empresa como para la sociedad.

2.4 Sistema de gestin de la responsabilidad social corporativa

En relacin a la RSC, por la gran cantidad de temas y variables que contiene, el establecimiento de un sistema de gestin de la actividad es un vehculo excelente para el control y el desarrollo de todo lo que implica este campo de la actividad empresarial de las compaas del siglo XXI. Segn el modelo de la European Foundation for Quality Management (EFQM) un sistema de gestin es el esquema general de procesos y procedimientos que se emplea para garantizar que la organizacin realiza las actividades necesarias para alcanzar sus objetivos. Un sistema de gestin es una estructura constituida por varios elementos que permiten (si se disean, implantan y desarrollan adecuadamente en la organizacin) asegurar que un campo de accin concreto de la misma obtendr los mejores resultados y ser tericamente cada vez ms eficiente. Actualmente existe compatibilidad entre las normas que establecen sistemas de gestin certificables (ISO9001:2008, ISO14001:2004, OHSAS18001:2007, SA8000: 2001 y la gua RS10:2009). Los elementos ms relevantes y comunes de los sistemas de gestin de la responsabilidad corporativa son los siguientes: 1. Implicacin de los grupos de inters: la reputacin e imagen de una empresa depende fundamentalmente de crear relaciones de confianza con los grupos de inters. Las empresas que fomenten su capacidad para escuchar, podrn obtener mucha informacin importante que les ayudar a responder de manera rpida y adecuada a las expectativas de stos. 2. Declaraciones corporativas y poltica de RSC: es importante la integracin de la RSC en la estrategia empresarial. La poltica de RSC es el mecanismo inicial que la alta direccin pone en marcha para orientar o re-orientar a la organizacin hacia una gestin tica y socialmente responsable (define objetivos y prioridades en este mbito adems de marcar las lneas bsicas de actuacin para alcanzarlos). En definitiva, la poltica es el marco en que los dems instrumentos se orientan y descansan. 3. Cuadro de Mando de la RSC: es la herramienta de gestin que integra los diferentes frentes de la sostenibilidad en un solo documento y sirve para medir los avances logrados. 4. Cdigo de conducta empresarial: se dirige a regular los comportamientos y acciones de los empleados de la organizacin conforme con los valores y la cultura organizativa. 5. Estructura organizativa: las iniciativas que se adopten en la organizacin se deben extender a todos los niveles y mbitos de la gestin, y no deben quedar reducidos a actividades espordicas y subordinadas de un departamento. Este es el objetivo que se
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busca alcanzar con la implantacin de un sistema de gestin de la responsabilidad social corporativa. 6. Anlisis, mejora continua y aprendizaje: de los resultados e informes internos y externos, la alta direccin debe analizar peridicamente el grado de implantacin de los diferentes elementos del sistema de gestin de la RSC y proponer los ajustes necesarios al sistema, a los proyectos RSC y a los procesos o actividades implicadas. 7. Informes de responsabilidad corporativa: estos informes obligan a las empresas a hacer pblico sus iniciativas y sus resultados en responsabilidad corporativa. La iniciativa internacional ms importante en materia de comunicacin en RSC es la propuesta del GRI (Global Reporting Initiative) y el objetivo es que las empresas informen con criterios comunes. Hay pocas empresas que en los inicios del siglo XXI hayan diseado sistemas de gestin de responsabilidad social corporativa. Las empresas, en general, han desarrollado varias acciones de forma independiente, como por ejemplo las siguientes: Acciones de carcter social externo (filantropa, patrocinios o colaboraciones econmicas) con fundaciones o comunidades locales. Proyectos medioambientales, principalmente para la gestin de residuos y el control de consumos (el agua, el papel o la electricidad). Acciones sociales con sus empleados como algunos de beneficios sociales (plan de pensiones, compaas mdicas gratuitas o subvencin de actividades deportivas). Diseo de cdigos ticos de dudosa eficiencia y alcance limitado. Implantacin de acciones asociadas al buen gobierno o al gobierno corporativo (slo las empresas cotizadas).

En general a nivel empresarial se han detectado las siguientes deficiencias: Implementacin incompleta de la responsabilidad corporativa. Insuficiente implicacin y sensibilizacin en las personas de la empresa. Acciones de sostenibilidad no asociadas al negocio ni a las actividades de la compaa. Poca implicacin y liderazgo de la alta direccin. Falta de coordinacin en las actividades de la RSC entre las distintas unidades organizativas (relaciones externas, recursos humanos, medio ambiente, etc.) con lo que las empresas no evidencian un compromiso potente, claro y positivo.

A continuacin se muestra el esquema del modelo de sistema de gestin de la responsabilidad social segn la norma RS10:2009.
Poltica de RSC Planificacin Implementacin y funcionamiento Verificacin y accin correctiva

Revisin por la direccin

Mejora continua

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2.5 Auditar los sistemas de gestin de la responsabilidad social corporativa.

Los elementos del gobierno corporativo, la adecuada gestin de riesgos, la existencia de mecanismos de control y auditora, el cumplimiento de cdigos de buen gobierno y, en definitiva, una gestin de la empresa presidida por un comportamiento tico, son los pilares fundamentales de la RSC y los apoyos bsicos para paliar los efectos de la crisis. Para garantizar la conformidad de un sistema de gestin, se realizan intervenciones planificadas y peridicas que es lo que llamamos auditoras. Las auditoras son una herramienta imprescindible para el seguimiento y la mejora continua de los sistemas de gestin de una organizacin. La empresa obtendr informacin de cmo se estn desarrollando las actividades relacionadas con la RSC y sus resultados A partir de esta informacin se puede determinar qu partes del sistema son susceptibles de mejora. Algunos beneficios que se obtendran con la realizacin de auditoras seran: hechos para la toma de decisiones, informacin sobre la eficacia de las acciones establecidas para alcanzar los objetivos de RC y oportunidades de introducir mejoras. En el siguiente cuadro se puede visualizar que la realizacin de auditoras internas de un sistema de gestin es requisito comn en las normas ISO 9001:2008, ISO 14001:2004 y en la gua RS10:2009.

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Las auditoras internas como requisito de la norma ISO 9001:2008 La organizacin debe llevar a cabo a intervalos planificados auditoras internas para detectar si el sistema de gestin de la calidad. a) es conforme con las disposiciones planificadas, con los requisitos de esta norma internacional y con los requisitos del sistema de gestin de la calidad establecidos por la organizacin, y b) se ha implementado y se mantiene de manera eficaz. Se debe planificar un programa de auditoras considerando el estado y la importancia de los procesos y las reas a auditar, as como los resultados de las reas previas. Se deben definir los criterios de auditora, el alcance de la misma, su frecuencia y metodologa. La direccin responsable del rea que est siendo auditada debe asegurar de que se toman acciones sin demora injustificada para eliminar las no conformidades detectadas (incumplimiento de un requisito) y sus causas. Las actividades de seguimiento deben incluir la verificacin de las acciones tomadas y el informe de los resultados de la verificacin.

Las auditoras internas como requisito de la norma ISO 14001:2004 La organizacin debe asegurarse de que las auditoras internas del sistema de gestin ambiental se realizan a intervalos planificados para: a) determinar ambiental: si el sistema de gestin

Las auditoras internas como requisito de la gua RS10 Sistema de gestin de la responsabilidad social. Requisitos La organizacin debe llevar a cabo auditoras internas a intervalos planificados para determinar si el sistema de gestin de la responsabilidad social: a) es conforme con los requisitos planificados para la responsabilidad social, con los requisitos de este documento y con los requisitos del sistema de gestin de la responsabilidad social establecidos por la organizacin. b) Se ha implementado y se mantiene de manera eficaz. Se debe planificar un programa de auditoras internas considerando el estado y la importancia de los requisitos de la RSC, las reas a auditar, y los resultados de auditoras previas. Se deben definir los criterios, el alcance, frecuencia y la metodologa de la auditora. La direccin responsable del rea auditada debe asegurarse de que se realizan las correcciones y se toman las acciones correctivas necesarias para eliminar las no conformidades detectadas y sus causas. Las actividades de seguimiento deben incluir la verificacin de las acciones tomadas y el informe de los resultados de la verificacin.

es conforme con las disposiciones planificadas para la gestin ambiental, incluidos los requisitos de esta norma internacional; se ha implementado y se mantiene adecuadamente.

b) proporcionar informacin a la direccin sobre los resultados de las auditoras. La organizacin debe planificar, establecer, implementar y mantener programas de auditora, teniendo en cuenta la importancia ambiental de las operaciones implicadas y los resultados de las auditoras previas.

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2.6 El proceso de auditora de un sistema de la responsabilidad social corporativa. Modelo de lista de comprobacin.
Para la realizacin de una auditora sobre el sistema de gestin de la responsabilidad corporativa es importante que se consideren las indicaciones de la norma internacional UNE-EN ISO 19011 Directrices para la auditora de los sistemas de gestin de la calidad y/o ambiental, porque actualmente no existe una norma o gua como orientacin sobre la realizacin de auditoras del sistema de gestin de la responsabilidad social corporativa. Principios de auditora (punto 4 de la norma 19011:2002). La auditora se caracteriza por depender de varios principios, y stos hacen que la auditora sea una herramienta eficaz y fiable en apoyo de polticas y controles de gestin, proporcionando informacin sobre los aspectos a mejorar en el desempeo de una organizacin. La adhesin a estos principios es un requisito previo para proporcionar conclusiones pertinentes y suficientes. A continuacin detallamos los principios de auditora que deben existir:
Conducta tica: confianza, integridad, confidencialidad y discrecin Presentacin ecunime: los hallazgos, conclusiones e informes reflejan con veracidad y exactitud las actividades de la auditora Debido cuidado profesional: la aplicacin de diligencia y juicio al auditar

Asociados al auditor

Asociados al proceso

Independencia: la base para la imparcialidad de la auditora y la objetividad de las conclusiones de auditora Enfoque basado en la evidencia: conclusiones fiables basadas en evidencias verificables

Actividades a seguir en la realizacin de una auditora del sistema de gestin de la responsabilidad corporativa.
Inicio de la auditora Revisin de la documentacin

Preparacin de las actividades de auditora (lista de comprobacin)

Realizacin de las actividades de auditora Preparacin, aprobacin y distribucin del informe de la auditora Finalizacin de la auditora

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Dentro de la fase de preparacin de las actividades de autora , debe prepararse la lista de comprobacin a seguir en la realizacin de la auditora. En la siguiente figura se detallan las funciones que tiene una lista de comprobacin o check-list.

Lista de comprobacin (Check List)

Establece una secuencia ordenada en el proceso de auditora Recopila ordenadamente la informacin necesaria Evita improvisaciones sobre temas crticos Recoge las respuestas que servirn de aclaracin a la hora de tomar decisiones Se prepara con una visin parcial proporcionada por los documentos estudiados previamente. Es normal, que se obtenga nueva informacin durante el desarrollo de la auditora

A continuacin se muestra como ejemplo un modelo de lista de comprobacin o check list para la auditora de un sistema de gestin de la RSC.

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Punto RS10

Verificaciones a realizar

Evidencias

Verificar el cumplimiento de lo dispuesto en el Punto 4 y 5 de la gua RS10. Sistema de gestin de la responsabilidad social 4.1 Requisitos generales y 7.1 Requisitos ante los GI (generalidades) La organizacin debe: 1. Determinar los impactos en materia de responsabilidad social asociados a las actividades y decisiones de la organizacin. 2. Identificar los grupos de inters (en adelante GI) significativos asociados a los impactos causados por las actividades y decisiones de la organizacin. 3. Determinar los requisitos en materia de responsabilidad social para cada grupo de inters identificado. 4. Determinar los criterios y mtodos necesarios para asegurarse que tanto la operacin como el control de los requisitos en materia de RC son eficaces. 5. Asegurar la disponibilidad de recursos e informacin necesarios para apoyar la operacin y el seguimiento de los requisitos en materia de RC. 6. Implementar acciones necesarias para alcanzar los resultados planificados y la mejora continua del sistema de gestin. La organizacin debe disponer de los siguientes registros de RC segn se establece por la RS10:2009 y la normativa interna. 1. Poltica, manual, objetivos, metas y programas en materia de RC. 2. Registros de auditoras. 3. Registros de revisin del sistema de gestin de la responsabilidad corporativa por la direccin. 4. Registro de identificacin de los grupos de inters pertinentes y significativos para la compaa. 5. Registro de las consultas, reclamaciones y sugerencias de los grupos de inters en relacin con las actividades de la compaa. 1. Poltica, manual y programa anual de RC que contiene los objetivos y metas. 2. Informes de auditoras externas previas (SA8000, RS10, EFR1000, etc.). 3. ltimo informe de la revisin del sistema por la direccin. 4. Inventario de los GI. 5. Consultas, reclamaciones y sugerencias recibidas. 1. Informe de la revisin del sistema por la direccin. 2. Inventario de los grupos de inters. 3. Seguimiento de las necesidades, expectativas y percepcin de los GI mediante la realizacin de encuestas a los distintos GI. 4. Informe de metodologa del cuadro de mando de responsabilidad corporativa y sus indicadores y cuadro de mando actualizado. 5. Apoyo de la alta direccin en las actividades de RC. La Comisin Directiva de la RC u rgano similar que exista, debe asegurar que existan los recursos necesarios. 6. Informe de la revisin del sistema por la direccin, seguimiento de los proyectos de RC, resultados de encuestas y de evaluaciones externas que se implementan para mejorar el sistema.

4.2 Requisitos de documentacin

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Punto RS10

Verificaciones a realizar 6. Registro de los requerimientos y expectativas de GI en relacin con las actividades realizadas por la compaa. 7. Registro de las anomalas o deficiencias que se produzcan en el sistema de gestin, as como de las acciones que se desarrollen para evitar la aparicin de las mismas. 8. Registro de la experiencia, cualificacin y formacin del personal con funciones implicadas en el sistema de gestin de la RC. El manual de RC debe incluir: 9. El alcance del sistema de gestin de RC, incluyendo los detalles y la justificacin de cualquier exclusin. 10. Los grupos de inters identificados como significativos para la organizacin. 11. Una descripcin de las actuaciones que llevar a cabo la organizacin con los elementos del sistema de gestin. 12. Los procedimientos establecidos para el sistema de gestin de la RC o referencia a los mismos.

Evidencias 6. Encuestas realizadas a los GI. 7. Acciones correctoras abiertas en la herramienta corporativa para la gestin de las anomalas que se produzcan en el sistema de gestin de la RC. 8. Certificado de cualificacin del personal cumplimentado y aprobado por el Departamento de Recursos Humanos.

9, 10,11 y 12 verificaciones realizadas sobre el manual de RC que exista en la compaa.

5.1 Compromiso de la direccin y 5.3 Poltica de responsabilidad social.

1. La alta direccin debe: comunicar a la organizacin la importancia de realizar las actividades de gestin en materia de responsabilidad social, establecer la poltica de RC y asegurar que se establezcan los objetivos, realiza revisiones por la direccin, asegura la disponibilidad de los recursos y el buen gobierno. 2. La poltica de RC debe: ser adecuada a las actividades, incluir compromiso del cumplimiento de requisitos y de mejora continua, ser un marco de referencia para el establecimiento y revisin de objetivos y metas de RC. La poltica debe estar documentada, implementada, se revisa para su continua adecuacin y se debe comunicar a las partes.

1. Comunicaciones realizadas por la alta direccin a la plantilla sobre la RSC (a travs de la intranet, cartas del Presidente a la plantilla, entre otras). La poltica de RC aprobada por el Presidente. La constitucin de Comisin de Gobierno y Responsabilidad Corporativa o similar dependiente del Consejo de Administracin. Los miembros de la Comisin Directiva de la Responsabilidad Corporativa o similar realizan el seguimiento del programa anual de RC y aprobacin de proyectos. 2. La poltica de RC, aprobada por el Presidente, publicada en la intranet de la compaa contempla todos los requisitos exigidos por la RS10:2009.

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Punto RS10 5.4 Objetivos, La organizacin debe:

Verificaciones a realizar

Evidencias

metas y programas

1. Realizar un Plan de Empresa en el que se despliegan las lneas estratgicas de la empresa, en las que se incluyen las relacionadas con la responsabilidad corporativa. 2. Realizar un programa para alcanzar sus objetivos y metas de RC. Y stos deben ser medibles y coherentes con la poltica de RC y que se han comunicado efectivamente a las partes implicadas (solicitar correos electrnicos, etc.). La organizacin debe: 1. Documentar y comunicar las funciones y responsabilidades para facilitar una gestin eficaz de la RC. 2. Designar a un miembro de la direccin de la organizacin que, independientemente de otras responsabilidades, debe tener responsabilidad y autoridad para asegurar que el sistema de gestin de la RC es acorde con la RS10. La alta direccin se asegura de que se establecen, implementan y mantienen uno o varios procedimientos para: identificar y tener acceso a requisitos legales, reglamentarios y otros requisitos; y para determinar cmo se aplican estos requisitos a las actuaciones en materia de RC.

1. Informe del Plan Estratgico realizado para la compaa. 2. Programa de proyectos de RC correspondiente al ao que se est verificando que contiene los objetivos y metas de RC. Correos electrnicos a las partes implicadas evidencia el cumplimiento del requisito de comunicacin.

5.5 Responsabilidad autoridad y comunicacin

1. Manual de RC publicado en la intranet de la compaa establece las responsabilidades de los diferentes niveles organizativos. 2. El Director de RC p cargo similar es la persona responsable de asegurar que el sistema de gestin de la RC es conforme a la RS10.

5.6 Requisitos legales y otros requisitos y 8.4 Evaluacin del cumplimiento legal

Procedimiento interno aprobado y publicado en la intranet de la compaa que regula estos aspectos.

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Punto RS10 5.8 Revisin del sistema por la direccin

Verificaciones a realizar El informe de la revisin del sistema por la direccin incluye el anlisis de: Validez de la estructura del sistema de gestin de la responsabilidad corporativa (estrategia, poltica, organizacin, procesos, cuadro de mando, gestin tica). Los planes y objetivos del sistema de gestin de la RC. Evaluacin del desarrollo y seguimiento de los proyectos de la RC. Revisin de la gestin de los GI en relacin con la RC. Evaluacin de los indicadores de gestin de la RC. Evaluacin del fallo interno y externo en relacin con la RC (reclamaciones de los grupos de inters y anomalas, acciones correctivas y preventivas del sistema). Evaluacin de la gestin presupuestaria del sistema de gestin de la RC. Auditoras, evaluaciones e informes del sistema de gestin de la RC. Informes de evaluacin externa de la RC de organismos y entidades de opinin y procesos de benchmarking.

Evidencias El informe de la revisin del sistema por la direccin del ao que est siendo objeto de la auditora. Se verificar que el informe contiene todos los puntos exigibles.

Verificar el cumplimiento de lo dispuesto en el Punto 6 de la gua RS10. Gestin de los recursos 6.1 Gestin de los recursos (generalidades) y 6.2 Competencia, formacin y toma de conciencia La organizacin debe poner especial cuidado en que el personal de la empresa cuyas funciones y/o puestos de trabajo puedan influir en el Sistema de Gestin de RC, sea competente en base a experiencia, cualificacin y formacin. Si se detectan carencias en materia de personal se debera establecer medidas que mitiguen las mismas. Se mantienen los registros apropiados de educacin, formacin, habilidades y experiencia. Documento interno de cualificacin de los tcnicos de RC debe estar cumplimentado y aprobado por el Departamento de Recursos Humanos. Los tcnicos de RC deben cumplir con los requisitos de formacin exigidos por la normativa interna:

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Punto RS10

Verificaciones a realizar

Evidencias

Verificar el cumplimiento de lo dispuesto en el Punto 7 de la gua RS10. Requisitos del sistema de gestin de la responsabilidad social ante los grupos de inters. 7.2 Requisitos de la organizacin ante los propietarios, accionistas, inversores y socios. 1. Eficacia y eficiencia en la gestin; gestionar eficaz y eficientemente respetando los intereses de los GI. 2. Gobierno de la empresa: respetar los cdigos de buen gobierno y dems recomendaciones. 3. Transparencia informativa: informacin publicada en web, memoria de RC, apariciones en medios de comunicacin, publicaciones, e informes de terceros expertos (observatorios). 4. Derecho de voto y representacin: existencia de los estatutos Sociales y el reglamento de la junta general, los mecanismos de voto y las garantas para las minoras. 1. Eficacia y eficiencia en la gestin: la cuenta de resultados, procedimientos, instrucciones o referenciales de funcionamiento segn los intereses de accionistas e inversores (manual de RC), posicin en rankings, etc. 2. Gobierno de la empresa: informe anual de Gobierno Corporativo de la compaa correspondiente al ao auditado, segn modelo de la Circula 4/2007 de la CNMV aprobado por el Consejo de Administracin. Buenas prcticas de gobierno corporativo como el voto electrnico, y portal del consejero que es un sistema de informacin permanente para los consejeros. 3. Transparencia informativa: memoria de RC y de Gobierno Corporativo, noticias de prensa, informes del Observatorio de RSC y RSE, publicaciones en la web de la compaa. 4. Derecho de voto y representacin: voto electrnico, Informe Anual de Gobierno Corporativo segn modelo 4/2007, estatutos sociales y reglamento de la junta general de accionistas.

7.3 Requisitos de la organizacin ante los empleados .

1. No-discriminacin: la poltica de RC debe garantizar el cumplimiento de los principios de igualdad y no discriminacin. La creacin de una Comisin Paritaria de Igualdad con el fin de que sea esta comisin la que estudie, analice y en su caso proponga las medidas ms adecuadas para la elaboracin de un plan de igualdad en aplicacin de lo previsto en el artculo 45.2 de la Ley Orgnica 3/2007 para la igualdad efectiva de hombres y mujeres. 2. Derecho a la intimidad: confidencialidad de los datos personales (LOPD). Auditoras internas realizadas sobre la LOPD.

1. No-discriminacin: poltica de RC, actas de constitucin de la Comisin Paritaria de Igualdad y plan igualdad aprobado. 2. Derecho a la intimidad: informes de auditora sobre cumplimiento de la LOPD. 3. Trabajo forzado y trabajo infantil: certificacin de la SA8000 y compromiso con el Pacto Mundial. 4. Salud y seguridad: certificacin en OHSAS 18001.

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Verificaciones a realizar 3. Trabajo forzado y trabajo infantil: debe existir un proceso de vigilancia de la cadena de contratacin y cules son los criterios de seleccin y evaluacin de proveedores. 4. Salud y seguridad: la organizacin est certificada segn el sistema de gestin de seguridad y salud laboral de acuerdo con el estndar internacional OHSAS 18001. 5. Entornos accesibles: la organizacin debe disear los entornos laborales y los puestos de trabajo accesibles, con el fin de evitar discriminacin por razn de discapacidad. 6. Asociacin y negociacin: respeto al derecho de sindicacin y representacin y negociacin colectiva. 7. Salario conforme a la labor realizada y contrato de trabajo: poltica retributiva para satisfacer el nivel de vida digno y la poltica de contratacin debe ser conforme con la legislacin vigente. 8. Formacin, empleabilidad y carrera profesional: facilitar a los empleados la adquisicin y actualizacin de conocimientos y competencias que redunden en la mejora de su futuro profesional. 9. Medidas de conciliacin establecidas: atender las expectativas y necesidades de los empleados a favor de un adecuado equilibrio entre su vida personal y profesional. 10. Respeto a la dignidad del trabajador: fomentar el respecto a la dignidad y emprender actuaciones ante comportamiento que supongan un atentado directo a esa dignidad. 11. Mecanismos de comunicacin: favorecer la comunicacin interna, incluyendo procesos de reclamaciones, quejas o denuncias en relacin con los empleados. .

Evidencias 5. Entornos accesibles: certificado de excepcionalidad que posee Red Elctrica para el cumplimiento de la Ley de Integracin Social del Minusvlido (LISMI). 6. Asociacin y negociacin: verificar el Convenio Colectivo, acuerdos voluntarios y registros de sindicaciones. 7. Salario conforme a la labor realizada y contrato de trabajo: la empresa debe informar al empleado del salario percibido, sus componentes y las modificaciones que pueda sufrir. Modelos y registros de contratos. Justificantes de estar al corriente con la Seguridad Social y Hacienda. 8. Formacin, empleabilidad y carrera profesional: existencia de un plan anual de desarrollo de recursos humanos y que ste contenga los objetivos de formacin, plan de carrera, plan de formacin, proceso de formacin y criterios de promocin. Indicadores de promocin para verificar la razonabilidad del mismo. 9. Medidas de conciliacin establecidas.: certificado EFR, autoevaluacin, informe de auditora, medidas de conciliacin vigentes y encuestas de clima laboral. 10. Respeto a la dignidad del trabajador: gua de actuacin para la prevencin del acoso moral, sexual y por razn de sexo en cumplimiento de la Ley Orgnica 3/2007, as como del compromiso tico de la compaa. 11. Mecanismos de comunicacin: plan anual de comunicacin interna que da respuesta a las necesidades en comunicacin detectadas, as como de los mecanismos de seguimiento de las acciones incluidas en este plan. Verificar la existencia de las certificaciones SA8000 y EFR1000.

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Punto RS10 7.4 Requisitos de la organizacin ante los clientes, usuarios y consumidores.

Verificaciones a realizar 1. Promociones y publicidad: no sean engaosas ni inciten a conductas ilegales. 2. Contratos: respeten los principios de transparencia, veracidad, confianza y buena fe. 3. Confidencialidad: privacidad de los datos de stos (LOPD y su aplicacin). 4. Honestidad: exclusin de corrupcin, extorsin y soborno. 5. Atencin al cliente y postventa: procedimientos para el tratamiento de sugerencias, quejas y reclamaciones de los clientes. Se debe informar a los clientes de la existencia de estos procedimientos y su forma de acceso. 6. Bienes y servicios socialmente responsables: bienes y servicios que respondan a criterios de calidad, seguridad y fiabilidad,

Evidencias 1. Promociones y publicidad: registros de reclamaciones, normativa interna respecto a la publicidad, promocin, comercializacin de los productos y/o servicios. 2. Contratos: normativa interna y auditoras previas realizadas para evaluar el cumplimiento de la legislacin vigente respecto a la contratacin. 3. Confidencialidad: informes de auditora previos sobre el cumplimiento de la LOPD. 4. Honestidad: existencia de protocolos de actuacin para excluir y actuar en casos de corrupcin, extorsin, soborno, documentados y comunicados. Registros de las denuncias recibidas y tratamiento dado a las mismas. 5. Atencin al cliente y postventa: procedimientos y registros de quejas y reclamaciones. 6. Bienes y servicios socialmente responsables: criterios de calidad, seguridad y fiabilidad en las fichas de seguridad de los productos o servicios,

7.5 Requisitos de la organizacin ante los proveedores de productos y servicios

1. Fomento de los principios de la RSE en la cadena de suministro y formalizacin y cumplimiento del contrato: promover los principios y requisitos de la RC en su cadena de proveedores. 2. Honestidad: en la relacin con los proveedores se excluyen prcticas de corrupcin, soborno.

1. Fomento de los principios de la RSE en la cadena de suministro y formalizacin y cumplimiento del contrato: requisitos en la seleccin y evaluacin de proveedores, comunicados a proveedores de los cdigos y normativa a seguir. Publicacin en diarios oficiales el sistema de clasificacin de proveedores, las necesidades estimadas anuales para las principales categoras de bienes y servicios, las principales adjudicaciones y los anuncios ordinarios de los proyectos individuales que por su importe lo requieren. 2. Honestidad: protocolos de actuacin para excluir y actuar en casos de corrupcin, extorsin, soborno, documentados y comunicados. Registros de las denuncias recibidas y tratamiento dado a las mismas. 19/23

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Punto RS10 7.6 Requisitos de la organizacin en sus alianzas o colaboraciones 7.7 Requisitos de la organizacin ante los competidores

Verificaciones a realizar Se cumple con la legislacin aplicable en relacin con sus aliados o colaboradores dentro del mbito del sistema de gestin de la responsabilidad social.

Evidencias Relacin de socios para las alianzas o colaboraciones de la compaa. Solicitar modelos y registros de acuerdos o alianzas, requisitos y recomendaciones relativos a la RC. Cdigo tico. Polticas y principios de prcticas comerciales documentados y comunicados. Protocolos de actuacin para excluir y actuar ante situaciones de competencia desleal, documentados y comunicados. Registros de las reclamaciones y denuncias, y el tratamiento dado a las mismas. Cdigo tico. Relacin de contactos con la administracin y la comunidad (universidades, ayuntamientos, ministerios, colectivos concretos, etc.). Protocolos de comunicacin y registros de las colaboraciones con la administracin. Justificante de estar al corriente con la Seguridad Social y Hacienda. Proyectos de RC y convenios de colaboracin realizados con beneficio de la administracin y la comunidad. Encuestas a determinados colectivos y actividades de acercamiento desarrolladas por la empresa a su entorno social. Relacin de canales de comunicacin establecidos con el entorno social. Convenios de colaboracin vigentes que sean de inters para ambas partes. Informe de auditora de la certificacin ISO 14001, informes de las auditoras internas realizadas sobre el sistema de gestin ambiental, seguimiento y evaluacin del cumplimiento legal, registros de consumos. Proyectos de RC relacionados con el medioambiente y acciones que realiza la compaa como buenas prcticas medioambientales.

e cumple la legislacin que le sea de aplicacin en relacin con los competidores dentro del mbito del sistema de gestin de la responsabilidad social.

7.8 y 7.9 Requisitos de la organizacin ante la administracin y la comunidad

Se cumple con la legislacin que le sea de aplicacin en su relacin con las administraciones, comunidad y sociedad dentro del mbito del sistema de gestin de la responsabilidad social.

7.10 Requisitos de la organizacin ante el medioambiente

Se realiza: Prevencin de la contaminacin. Cambio climtico. Uso eficiente de los recursos. Sistema de gestin medioambiental Preservacin de los ecosistemas y de la biodiversidad.

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Verificaciones a realizar

Evidencias

Verificar lo dispuesto en el Punto 8 de la gua RS10. Medicin, anlisis y mejora 8.1 Generalidades y 8.2 Seguimiento y medicin del sistema de gestin en el mbito de la RC La organizacin debe establecer, implementar y mantener procedimientos para el seguimiento, la medicin y la mejora del desempeo del sistema de gestin de la RC. Documentacin relativa a los mtodos apropiados para el seguimiento y medicin de los requisitos en materia de responsabilidad social. Informe de metodologa de cumplimentacin del cuadro de mando integral y ste ltimo completado con los datos correspondientes al ao auditado. Informe ejecutivo en que se analicen los resultados del cuadro de mando. Actas de la Comisin Directiva de la RC u rgano similar en las que s evidencia el seguimiento de los proyectos de RC. Encuestas a los GI que permitan evaluar el nivel de satisfaccin.

8.5 Satisfaccin de los grupos de inters

Seguimiento de la informacin relativa a la percepcin de los GI significativos con respecto al cumplimiento de sus necesidades y expectativas por parte de la organizacin. Establecimiento de uno o varios procedimientos para tratar las no conformidades.

8.6 No conformidad, accin correctiva y accin preventiva

Procedimiento interno para el tratamiento de las no conformidades, acciones correctivas y preventivas. Registros de las mismas y tratamiento dado a las mismas en la aplicacin corporativa que exista para ello. Informes de las auditoras internas realizadas e informes de certificacin de la RS10:2009.

8.7 Auditora interna

Se realizan auditoras internas a intervalos planificados para determinar si el sistema de gestin de la RC: Es conforme con los requisitos planificados para la RC, con los requisitos de la norma RS10 y con los requisitos del sistema de gestin de RC establecidos en la organizacin. Se ha implementado y se mantiene de manera eficaz.

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3.

Conclusiones

Los elementos del gobierno corporativo, como la adecuada gestin de riesgos, la existencia de mecanismos de control y auditora, el cumplimiento de cdigos de buen gobierno y, en definitiva, una gestin de la empresa presidida por un comportamiento tico, son pilares fundamentales de la RSC y apoyos bsicos para mitigar los efectos de la crisis que sufre la economa actual. Las grandes compaas tienen la posibilidad de devolver al sistema la credibilidad y reputacin que han perdido debido a la gran crisis actual. En este contexto, es fundamental que se refuerce la cultura de la empresa responsable y se revisen los sistemas de control de las compaas para comprobar que son eficaces. Actualmente el establecimiento de un sistema de gestin de la responsabilidad social corporativa es un medio excelente para el control y el desarrollo de todo lo que implica RSC en las organizaciones. Como profesional considero que la realizacin de auditoras internas permite garantizar la conformidad de un sistema de gestin y constituyen una herramienta imprescindible para el seguimiento y la mejora continua de los sistemas de gestin de una organizacin. Con la publicacin en 2009 por AENOR de la gua RS10 Sistema de gestin de la responsabilidad social podemos conocer cules son los requisitos necesarios para definir, implantar, mantener y mejorar un sistema de gestin de la responsabilidad social en las organizaciones. Actualmente la norma UNE-EN ISO 19011 orienta sobre la gestin de los programas de auditora, la realizacin de auditoras internas o externas de sistemas de gestin de la calidad y/o ambiental, as como sobre la competencia y la evaluacin de los auditores. Est norma sera aplicable a otros tipos de auditoras como por ejemplo auditoras del sistema de gestin de la RSC siempre y cuando se preste especial atencin a la identificacin de la competencia necesaria de los miembros del equipo auditor. Despus que la implantacin y verificacin de un sistema de gestin de la responsabilidad corporativa, sera recomendable elaborar un sistema de gestin de riesgos asociados a la RSC , especialmente enfocado en la gestin de la tica, gestin ambiental y gestin social.

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3.

Bibliografa

Normativa y gua consultadas: UNE-EN ISO 9001:2008 Sistemas de gestin de la calidad. Requisitos. UNE-EN ISO 19011:2002 Directrices para la auditora de los sistemas de gestin de la calidad y/o ambiental. UNE-EN ISO 14001:2004 Sistemas de gestin ambiental. Requisitos con orientacin para su uso. RS10:2009 Sistema de gestin de la responsabilidad social. Requisitos.

Libros consultados: INSTITUTO DE AUDITORES INTERNOS DE ESPAA (2009) Marco Internacional para la Prctica Profesional de la Auditora Interna, Madrid: Instituto de Auditores Internos de Espaa. AENOR (2005) Formacin de auditores de sistemas de gestin ambiental , Madrid: AENOR N.A. AENOR (2006) Formacin de auditores de sistemas de la calidad, Madrid: AENOR N.A.

Direcciones electrnicas consultadas: http://es.wikipedia.org/wiki/Auditor%C3%ADa_contable http://www.gestiopolis.com/canales5/fin/defigaud.htm http://www.eumed.net/cursecon/libreria/rgl-genaud/ GMEZ LPEZ, R. (2003) Generalidades en la Auditora, Edicin electrnica. http://eexcellence.es http://www.mas-business.com/mas-medios.asp http://www.revistainternacionalpyme.org/l MONEVA ABADA, J. y HERNNDEZ PAJARES, J. (2009) Responsabilidad Social Corporativa e informacin de sostenibilidad en la Pyme, Revista Internacional de la Pequea y Mediana Empresa, volumen 1, n 2. http://www.aeca.es ROYO, J. (2009) La RSC es un sistema integral de ge stin y control, Revista Moneda nica, Octubre, pp: 26-28. http://www.villafane.com http://www.directivoscede.com http://www.grupcies.com/ http://www.observatoriorsc.org/

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