Direito Tributrio Professora Luciana Batista luciana.batista.santos@hotmail.

com 05/12/2011 Aula 01

DICA: Ler competncia, princpios e imunidades sempre cai. Atividade financeira do Estado: as pessoas politicas necessitam de recursos financeiros para cumprir as tarefas; para obter os recursos os entes polticos desenvolvem a atividade financeira, atravs de obteno de receita, gesto dos recursos, e satisfao das necessidades (despesas). Como que o Estado consegue dinheiro, obtm recursos? Atravs de impostos, taxas, contribuies sociais, emprstimo compulsrio, contribuio de melhoria, etc. no sendo estes os nicos meios de arrecadao de receita do Estado, porm o tributo principal fonte de receitas pblicas. Fontes de Receita: - originria: aquele em que o Estado obtm atravs da explorao do patrimnio pblico, estabelecendo relaes de coordenao com a parte contraria, ou seja, no impe prestao, atua despido da sua forma de imprio. Ex.: contrato alienao de um bem imvel dominical. - derivada: o Estado atua impondo prestaes nos termos da lei, ento atua relao verticalizada. Ex.: tributo, multa. Atividade tributria do Estado: instituio, criao, arrecadao, fiscalizao tributo. Destino da receita poder ser de motivo: - relevante (Ex.: emprstimo compulsrio art. 148 CF em caso de guerra ou calamidade pblica; art.149 contribuies especiais; e art. 149-A da CF contribuio iluminao pblica; conhecidos como tributos finalsticos). Segundo a constituio federal. - fato gerador: Os impostos, taxas e contribuio de melhoria so espcies de tributo previstas no CTN e na CF (art. 5 CTN e art. 145 CF), conhecidas como receitas tradicionais, que existem desde da poca do CTN sendo mantidas pela CF. Ser analisado o seu fato gerador e no um fator relevante art. 4 caput do CTN. Segundo a constituio e o CTN Teoria penta partida teoria das cincos espcies Conceito de tributo: art. 3 CTN - no a denominao que da natureza jurdica ao tributo art. 4, inciso I do CTN; o objeto de uma relao jurdica a ser estabelecida entre credor e devedor Podendo ser chamada de hiptese de incidncia

Obrigao tributria principal - art. 113, 1 CTN

fato gerador

sujeito ativo sujeito passivo

- a relao tributria ex lege diferente dos vnculos contratuais que tem ex voluntate;

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- prestao pecuniria: significando que esta prestao, que o objeto dessa relao dar dinheiro aos cofres pblicos, sendo assim, uma obrigao principal; diferente das obrigaes acessrias (art. 113, 2 CTN) - obrigao principal = dinheiro - obrigao acessria = fazer ou no fazer - e moeda ou nela possa exprimir (art. 162 do CTN) na poca da elaborao do cdigo havia outras formas usais de pagamento. - institudo em lei: art. 150, inciso I CF (princpio da legalidade); art. 97 do CTN; - Tributo no sano de ato ilcito, no tendo assim carter sancionatrio, no uma penalidade, o fato gerador de qualquer tipo de tributo deve ser sempre fato gerador de atos e fatos lcitos. A multa por sua vez e uma sano por praticar ato ilcito. - o dever de pagar a multa uma obrigao principal, pois tambm uma prestao pecuniria, est prevista em lei (art. 113, 1 do CTN). - Ato ilcito apesar de no poder ser fato gerador, porm o ato ilcito gera frutos. Ex.: trfico de drogas. Art. 118, inciso I CTN (non olet no tem cheiro). No pode ser tributa mas gera riqueza, e a riqueza dever ser tributada. - prestao cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada: principio da legalidade, supremacia do interesse pblico sob o particular; indisponibilidade do bens pblicos; - Resumo: o tributo no se confunde com contrato, pois esta previsto na lei, no se confunde com as obrigaes de fazer e no fazer, no se confunde com receita particular. Cdigo Tributrio Nacional CTN: Lei n.. 5.172/66 na poca da elaborao estava em vigor a Constituio de 1946, no havia o instrumento de lei complementar, ela tem aspecto formal de lei ordinria; porm com a Constituio de 1988 passou a ter aspecto material de lei complementar, pois a matria vinculada no CTN passou a ser de competncia da lei complementar, portanto naquilo que no foi recepcionado pela CF este passou ter aspecto material de lei complementar de norma geral, ou seja, obrigatria a todos os entes da federao. Ver Smula Vinculante n.. 8 (prescrio e decadncia). Prevalece o carter de lei complementar, pois foi a forma de que foi recepcionado pela CF. Art. 146 da CF: VAI CAIR Art. 156 do CTN: VAI CAIR Finalidade da atividade tributria: - finalidade fiscal: predomina a arrecadao - finalidade extrafiscal: predomina estimular ou desestimular comportamentos atravs da tributao, intervir na economia. Ex.: art. 153, 4 CF (ITR). COMPETNCIA TRIBUTRIA: o poder legislar sobre tributo, realizando a instituio (criar), extinguir, aumentar, reduzir, conceder beneficio fiscal (iseno), penalidade pelo descumprimento das obrigaes tributarias (multas); quem poder fazer isto os entes polticos (unio, estado, distrito federal e municpios); Princpio Federativo art. 60, 4 Emenda a constituio 39/2002 Art. 149-A Emenda a constituio 41/2003 art. 149, 1 Caractersticas da competncia: 1 poder indelegvel- no se transfere competncia, diferente de capacidade ativa ( poder de cobrana, arrecadao e fiscalizao, poder delegvel ver art. 7 CTN); 2 poder facultativo; 3 irrenuncivel; 4 incaducvel; 5 inaltervel por lei infra constitucional (art. 156 CF); 6 a competncia

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no se transfere nem mesmo para o ente que participa da arrecadao (art. 157, inciso II da CF) - no existe competncia concorrente para instituir tributo na constituio de 88 - existe competncia concorrente no direito tributrio para edio de norma geral (art. 24 inciso I, e os pargrafos da CF).