Programa de Reforma Tributaria Candidatura

Jorge Arrate 2009

Programa de Reforma Tributaria Candidatura Jorge Arrate 2009........ 1
a) Realizar una reforma tributaria, de carcter progresivo, para sentar las
bases materiales de un Estado de Bienestar moderno y asignar
eficientemente los recursos de la economa............................................ 2
b) Reducir progresivamente el IVA hasta un 15% ................................... 2
c) Aumentar progresivamente los impuestos a las utilidades de las
empresas; ......................................................................................... 3
d) Estudiar la eliminacin de las franquicias y exenciones vigentes,
conservando las estrictamente necesarias y aquellas que tengan impacto
social positivo; ................................................................................... 3
e) Controlar ms efectivamente los Precios de Transferencia, las Rentas
Extranjeras, en funcin de garantizar la declaracin real de los resultados de
las empresas; .................................................................................... 4
f) Aplicar royalties al uso econmico de los recursos naturales;................ 5
g) Fortalecer a los organismos fiscalizadores en materias tributarias, para
terminar con la elusin y evasin.......................................................... 6
Reforma tributaria y crisis econmica................................................. 6
Referencias: ...................................................................................... 7
En materia impositiva, el programa de gobierno de Jorge Arrate propone realizar una
reforma tributaria, de carcter progresivo, para sentar las bases materiales de un Estado de
Bienestar moderno; Reducir progresivamente el IVA hasta un 15%; Aumentar
progresivamente los impuestos a las utilidades de las empresas; Estudiar la eliminacin de
las franquicias y exenciones vigentes, conservando las estrictamente necesarias y aquellas
que tengan impacto social positivo; Controlar ms efectivamente los Precios de
Transferencia, las Rentas Extranjeras y Rentas Presuntas, en funcin de garantizar la
declaracin real de los resultados de las empresas; Aplicar royalties al uso econmico de los
recursos naturales; Exencin Tributaria de las Pensiones y Jubilaciones; Mantener el
congelamiento del Impuesto de Timbres y Estampillas; Premiar, mediante la poltica
impositiva la accin socialmente positiva de los agentes econmicos: por ejemplo, crdito
para las personas por gastos en educacin. Y castigar la accin socialmente negativa como
las emisiones contaminantes. Fortalecer a los organismos fiscalizadores en materias
tributarias, para terminar con la elusin y evasin (Arrate 2009).
En lo que sigue se detallan los aspectos principales del contenido de estas medidas:
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a) Realizar una reforma tributaria, de carcter progresivo,
para sentar las bases materiales de un Estado de Bienestar
moderno y asignar eficientemente los recursos de la
economa
El sistema tributario chileno adolece de distorsiones irritantes que requieren ser corregidas
para que el mismo permita sentar las bases de un Estado de Bienestar moderno y ayude a
asignar eficientemente los recursos en la economa.
Refuerza la iniquidad en la distribucin del ingreso, que los propios obispos han calificado de
escandalosa. Descansa principalmente en el IVA y otros impuestos indirectos que gravan
desproporcionadamente a los ms pobres, mientras concede generosas franquicias y
exenciones a las empresas y personas de altos ingresos, a las que ofrece adems amplios
resquicios para la elusin y evasin de impuestos. De este modo, utiliza un mecanismo
extraordinariamente efectivo y sencillo para recaudar impuestos a toda la poblacin por
parejo, mientras complica hasta hacerlo del todo incomprensible y poroso el mecanismos de
cobro a los que deberan pagar ms.
Resulta manifiestamente insuficiente para financiar los sistemas pblicos que el pas
requiere reconstruir para proveer a la ciudadana de adecuada educacin y salud gratuitos,
as como los otros servicios sociales que requiere para garantizar su bienestar y seguridad.
El 2007 la recaudacin total se elev a 18,5 por ciento del producto interno bruto (PIB),
poco ms de la mitad de la existente en los pases emergentes comparables a Chile que han
logrado la mayor pujanza econmica y de una tercera parte del nivel existente en los pases
ms desarrollados (SII 2009a).
Estimula una dependencia exagerada en el comercio exterior sin discriminar en favor de la
construccin de mercados regionales integrados ms estables. En especial, al no hacer una
adecuada diferenciacin de las actividades basadas en recursos naturales y otros recursos
fijos, entrega sin cobro la cuantiosa renta a los mismos. Ello equivale a un cuantioso
subsidio a la sobre explotacin de los mismos, con grave perjuicio para la economa y el
medio ambiente.
De este modo, se rebajarn sustancialmente los impuestos que paga la poblacin en
general, los que se reemplazan con impuestos moderados, pero justos y adecuados a los
que ms deben pagar ms, con un mecanismo claro, sencillo y eficaz de recaudacin.
b) Reducir progresivamente el IVA hasta un 15%
El IVA represent un 41,6 por ciento de la recaudacin total el ao 2007 (SII 2009a). Este
impuesto es regresivo, puesto que grava en forma pareja el consumo, el cual representa
una parte mayor del ingreso en el caso de las familias ms pobres. Sumado a otros tributos
que afectan a toda la poblacin ms o menos por igual y por lo mismo recaen
desproporcionadamente sobre los ms desposedos, los impuestos indirectos representan
cerca del 70 por ciento de la recaudacin total (SII 2009a).
En el nuevo esquema tributario, el IVA ser reducido inicialmente a 15% y compensado con
tributos directos.
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c) Aumentar progresivamente los impuestos a las
utilidades de las empresas;
Los impuestos a la renta representaron el 2007 slo un 31,7 por ciento de la recaudacin
total, una quinta parte de los cuales los cuales corresponde a la retencin del impuesto
nico a los trabajadores (SII 2009a).
Chile es una rara excepcin en el mundo, donde las empresas no pagan tributos. El 17 por
ciento sobre utilidades retiradas que pagan actualmente es slo un anticipo, que luego es
considerado como crdito por los propietarios en su liquidacin de global complementario.
Esto ser cambiado. En la nueva estructura tributaria las empresas como tales pagarn
impuestos sobre las utilidades devengadas en el ejercicio, las que no sern imputadas luego
como crdito por sus propietarios. De este modo, el sistema tributario chileno se asimilar
en este aspecto a los que existen en los pases desarrollados.
La tasa de impuestos pagada por las empresas se fijar inicialmente en un rango de 17 por
ciento a 30 por ciento de las utilidades devengadas, en relacin directa con la facturacin de
la empresa, de tal modo que las PYMES no se vern afectadas por dicho incremento.
d) Estudiar la eliminacin de las franquicias y exenciones
vigentes, conservando las estrictamente necesarias y
aquellas que tengan impacto social positivo;
Las franquicias y exenciones tributarias sern sometidas a una estricta revisin, eliminando
aquellas que se han prestado para abusos. El informe anual del SII denominado Gasto
Tributario, recoge el "monto de ingresos que el Estado deja de percibir al otorgar un
tratamiento impositivo que se aparta del establecido con caracter general en la legislacion
tributaria y que tiene por objeto beneficiar, promover o fomentar a determinadas
actividades, sector, rama, region, o grupos de contribuyentes. Por lo general se traduce en
el otorgamiento de exenciones o deducciones tributarias, alicuotas diferenciales,
diferimientos y amortizaciones aceleradas, entre otros mecanismos." Al ao 2007 dichas
partidas sumaron un 4,88 por ciento del PIB. En otras palabras, equivalen a una cuarta
parte del total recaudado ese mismo ao (SII 2009b).
La primera y ms sustantiva exencin, es la que actualmente permite a las empresas no
pagar impuestos sobre parte importante de sus utilidades devengadas, las que no son
retiradas ni tampoco aparecen reinvertidas en sus activos, sino que permanecen de modo
virtualmente indefinido en la cuenta denominada Fondo de Utilidades Tributables (FUT).
Dicha franquicia se estableci durante la crisis de los aos 1980 y desde entonces ha
permitido acumular en el FUT una cifra de utilidades no tributadas que excede en la
actualidad al producto interno bruto (PIB) del pas. Considerando que dichas utilidades en
su mayor parte estn sujetas a la tasa marginal mxima, la cifra de tributos eludida por
esta va equivale aproximadamente al 40 por ciento del PIB.
Slo el ao 2007 dicha exencin alcanz a 3.105 millones de dlares, equivalente a un 1,9
por ciento del PIB de ese ao (SII 2009b).
Mediante el abuso de esta exencin, personas de altos ingresos desvan sus ingresos a
empresas, donde las sumergen en el FUT respectivo sin pagar nunca impuestos. De hecho,
slo 11.188 personas pagaron el ao 2006 la tasa marginal ms elevada del global
complementario, que equivale a un ingreso bruto mensual superior a $5.637.500. Por otra
parte, slo 3.961 personas tributaron en segunda categora con sueldos superiores a ese
monto (SII 2009c). Es bien evidente que existen muchsimas ms personas en Chile que
ganan ms que esa cantidad al mes y no son pocos los que ganan hasta diez veces ms que
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eso. Sin embargo, no lo declaran ante el SII escudndose en mecanismos de elusin como
el descrito.
La tasa mxima fue reducida de 50 por ciento en 1990 a 40 por ciento en la actualidad
(Guardia 2009). Dicha tasa debe ser elevada nuevamente pero al mismo tiempo deben
eliminarse los resquicios que permiten eludirla. La principal es la exencin referida, la que
ser derogada y se someter a las grandes empresas as como a las sociedades de papel
constituidas con este objeto, a una exhaustiva revisin para comprobar que dichas
utilidades no retiradas efectivamente han sido invertidas, debiendo tributarse por la
diferencia.
La segunda partida ms importante de las exenciones corresponde al tratamiento de las
rentas del sistema de fondos de pensiones. El SII estima que el ao 2007 dicha exencin
alcanzar a 751 millones de dlares, que equivalen a un 0,36 por ciento del PIB. En
particular, se revisar y reducir la partida que corresponde al tratamiento especial de las
cotizaciones voluntarias, de los depositos convenidos y del ahorro previsional voluntario,
que el ao 2007 represent 49.390 millones de pesos, los cuales beneficiaron a un
porcentaje muy pequeo de afiliados de altas rentas, los que en muchos casos financiaron
la totalidad de su ahorro voluntario con deducciones de impuestos (SII 2009b).
Del mismo modo, se revisarn las partidas que eximen del pago de IVA a establecimientos
de educacin y salud, que el ao 2007 sum 534 millones de dlares y que en su mayor
parte favorecen a establecimientos privados que atienden a sectores de altos ingresos, as
como los abusos de la franquicia del DFL2, que el 2009 alcanzar a 227 millones de dlares
segn el SII (SII 2009). En otro orden de materias, se volvern a aplicar con toda
rigurosidad los reavalos de las propiedades no agrcolas que fueron recalculados a la baja
luego de la virtual rebelin tributaria protagonizada por la derecha el 2006. Dichos
reavalos afectaban solamente al seis por ciento de las propiedades no agrcolas, al tiempo
que rebajaban los del 94 por ciento restante.
Estas medidas, junto al restablecimiento de las tasas marginales del global complementario
en los niveles vigentes en 1990 y el restablecimiento de impuestos al patrimonio aprobados
en el gobierno de Eduardo Frei Montalva, permitirn remediar la iniquidad del sistema
tributario chileno, al tiempo que dotar al Estado de los recursos requeridos para sus polticas
sociales.
e) Controlar ms efectivamente los Precios de
Transferencia, las Rentas Extranjeras, en funcin de
garantizar la declaracin real de los resultados de las
empresas;
Es sabido que las empresas extranjeras utilizan mecanismos como precios de transferencia
distorsionados y sobre endeudamiento con sus filiales extranjeras co la finalidad de
transferir a aquellas parte de sus utilidades generadas en el pas sin pagar impuestos.
Tales mecanismos, entre otros, permitieron por ejemplo que Exxon Minerals la mina
Disputada de Las Condes a lo largo de un cuarto de siglo sin pagar nunca impuestos sino,
por el contrario, acumulando ms de 1.000 millones de dlares en crdito fiscal por las
supuestas prdidas incurridas. Sin perjuicio de ello, vendi esta operacin supuestamente
deficitaria en ms de 100.000 millones de dlares a Anglo-American a principios de los aos
1990. Por otra parte, un trabajo publicado por NN.UU. demostr que la principal empresa
minera privada que opera en el pas declar utilidades por tonelada de cobre producido que
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resultaron sustancialmente inferiores a las obtenidas por CODELCO, entre 1998 y 2002, a
pesar que la segunda opera yacimientos de ley inferior y con costos de administracin muy
superiores. La explicacin fue que la empresa privada vendi concentrados a sus filiales
externas cobrando el contenido de cobre a precios sistemticamente inferiores Al precio del
mercado de Londres, declarando crditos por subproductos por una fraccin de los
obtenidos por la estatal y pagando tarifas de refinacin superiores a las ms elevadas del
mercado. Un segundo trabajo de NN.UU. efectu la misma comparacin entre los resultados
de CODELCO y los de toda la minera privada el ao 2006, llegando a resultados similares.
Se establecer un control efectivo de estas distorsiones. En particular en el caso del cobre,
COCHILCO y el SII debern comparar regularmente las utilidades obtenidas por tonelada de
cobre entre CODELCO y las mineras privadas, exigiendo explicaciones a estas ltimas en
caso de reflejarse diferencias como las que existen en la actualidad.
f) Aplicar royalties al uso econmico de los recursos
naturales;
La mayor distorsin del sistema tributario chileno desde el punto de vista de la asignacin
ptima de recursos econmicos es su desconocimiento en los hechos de la renta de los
recursos naturales. Como fue reconocido en Ley N 20.026, de 2005 que establece un
impuesto especfico a la actividad minera "esta situacin es equivalente a un subsidio del
Estado en beneficio de los dueos de las compaas."
En funcin de estas distorsiones, la mayor parte de las inversiones privadas,
particularmente las extranjeras, se han volcado a los recursos naturales, provocando su
sobre explotacin con grave dao para la economa y el medio ambiente y en desmedro de
otros sectores de la industria y servicios. EN el caso del cobre, ello ha conducido a que diez
compaas privadas hayan venido retirando cada uno de los ltimos cuatro aos ganancias
del orden de 20.000 millones de dlares anuales, cifra que excede los dos tercios del
presupuesto del Estado en los aos respectivos. Por otra parte, ello significa que cada uno
de estos aos dichas compaas retiraron el equivalente a todas las inversiones privadas en
minera entre 1974 y el 2006, que sumaron algo menos de 20.000 millones de dlares en
total (UNRISD 2007).Esta situacin es completamente absurda y debe terminar cuanto
antes.
Se establecer una poltica general de cobro de royalties por los recursos naturales, una
parte significativa de cuya recaudacin se destinar al desarrollo de las regiones
respectivas. Se fijar al respecto la misma poltica que permite a Noruega capturar la renta
de los suyos y con ella alcanzar el ms elevado ndice de desarrollo humano del planeta,
segn el ranking del PNUD. Dicha poltica consisti en nacionalizar los principales recursos
naturales y luego cobrar a los privados por el acceso a los mismos, incluyendo las fases de
exploracin y explotacin, as como un royalty sobre las ventas y una sobretasa de
impuestos a las utilidades. Los montos de las misma se ajustan dinmicamente segn los
precios del mercado internacional, de modo de dr espacio a una ganancia razonable de los
concesionarios incluso en los momentos de bajos precios, pero al mismo tiempo captar la
totalidad del sobreprecio en los ciclos que estos se elevan. Por otra parte, en el caso del
petrleo, Noruega reserva la mayor parte de los recursos a la empresa estatal que cre para
explotarlos y que le permite regular adecuadamente a los privados que participan en la
operacin. Cabe destacar que todas las principales transnacionales relacionadas con
recursos naturales operan en Noruega, acatando gustosamente las condiciones establecidas
por dicho Estado.
En el caso del agua se proceder a su nacionalizacin y posterior asignacin segn estos
criterios.
En el caso del cobre, se reafirmar la nacionalizacin de 1971, derogando los decretos de la
dictadura que otorgaron la llamada concesin plena de los mismos. Al mismo tiempo, se
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renegociarn los contratos con las empresas que actualmente los explotan, establecindose
inicialmente para todas ellas el mismo tratamiento tributario que ha venido satisfaciendo
CODELCO a lo largo de muchas dcadas: royalty de 10 por ciento sobre las ventas
(naturalmente con destino a los fondos generales de la nacin y no a las FF.AA.), impuesto
de primera categora de 17 por ciento, sobretasa de impuesto a la renta de 40 por ciento, a
lo cual se agreg a partir del 2006 la sobretasa de 5 por ciento a las utilidades antes de
cargos por depreciacin y otros, mal llamada "royalty II." Uno de los estudios de NN.UU.
antes citado estima que dicho tratamiento significar para el Estado triplicar la actual
recaudacin proveniente de la minera privada (UNRISD 2007).
En el caso de otras industrias como la celulosa, se aplicarn royalties a las exportaciones
que asimismo capturen parte significativa de la renta asociada a los recursos naturales
respectivos.
g) Fortalecer a los organismos fiscalizadores en materias
tributarias, para terminar con la elusin y evasin
Se fortalecern las instituciones tributarias. Slo en aduanas se ha estimado en 6.000 millones de
dlares anuales la evasin por falta de inversin en la institucin. En el caso de Tesorera la capacidad
de recaudacin podra mejorar significativamente con una modernizacin con ms recursos. En el caso
del SII se debe seguir potenciando su modernizacin, por ser una de las administraciones tributarias ms
eficientes del mundo en costo v/s recaudacin, fortalecer su capacidad de fiscalizacin en las grandes
empresas y altas rentas y que la persecucin de delitos tributarios y de la evasin deben ser
ejemplarizadoras, esto a propsito de las importantes condonaciones que se han realizado,
especialmente en el ltimo tiempo como fue el caso de los reavalos fiscales.
Reforma tributaria y crisis econmica
La recuperacin de la crisis econmica en curso no puede ser excusa para que el pas deje
de lado la urgente necesidad de discutir los problemas de fondo que aquejan su economa y
sociedad, como son aquellos derivados de un sistema tributario con fuertes distorsiones e
inequidades. Por el contrario, son los momentos en los cuales los pases pueden apreciar
con mayor claridad cuales son sus grandes problemas y enfrentarlos con decisin. ste es
uno de ellos. Nadie puede argumentar hoy da a favor de un Estado pequeo, en
circunstancias que ha sido precisamente el Estado el que ha acudido al salvataje del
empresariado y la economa en general. Para ello se han requerido Estados poderosos,
sostenidos en sistemas tributarios justos, bien diseados y con la capacidad de recaudacin
requerida. Es lo que se necesita en Chile.
La disminucin de impuestos no ayuda en nada en circunstancias de crisis, puesto que stas
son provocadas principalmente por la contraccin del consumo empresarial debido a la
disminucin de la tasa de ganancias que afecta cclicamente a las economas. En tales
circunstancias no se saca nada con entregar ms recursos al empresariado porque no lo van
a invertir, sencillamente porque es mal negocio hacerlo. La causa de la cada en la tasa de
ganancia, por otra parte, no son los impuestos sino los atochamientos y distorsiones
generales de los mercados a consecuencia de los excesos de las fases de "boom" previas a
las crisis cclicas. Del mismo modo, la tasa de ganancia no se recompone y las inversiones
empresariales no se reinician, antes que dichas distorsiones se hayan corregido, que es
precisamente el papel que cumple la crisis.
Lo que el Estado si puede hacer con gran eficacia en estos perodos es aumentar su propio
gasto, as como ayudar a mantener parcialmente el ingreso de los trabajadores afectados
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por la crisis, los que si gastan prcticamente todo lo que perciben. De esta manera, el
Estado debe incurrir en dficit significativos en estos perodos, los que recupera con los
impuestos que cobra cuando la economa se reanima. De este modo, el cobro de los nuevos
tributos ser gradual, acompaando la recuperacin de la economa.
Referencias:
Arrate, Jorge 2009. Programa de Gobierno y Propuesta Econmica. www.arrate2009.cl, ,
accesado el 17 de agosto del 2009.
Guardia, Alexis 2009. La porfiada inequidad del sistema tributario chileno.
www.elmostrador.cl,
Servicio de impuestos internos, SII, 2009a "Serie de ingresos tributarios anuales"
www.sii.cl, accesado el 17 de agosto del 2009.
Servicio de impuestos internos, SII, 2009b "Informe de Gasto Tributario." www.sii.cl,
accesado el 17 de agosto del 2009.
Servicio de impuestos internos, SII, 2009c "Nmero de contribuyentes de segunda categora
y global complementario por ingreso." www.sii.cl, accesado el 17 de agosto del 2009.
UNRISD 2005 "The pay your taxes debate." www.unrisd.org, accesado el 17 de agosto del
2009.
UNRISD 2009 "On mineral rents and social policy in Chile." www.unrisd.org, accesado el 17
de agosto del 2009.
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