EQUIPO 4. ESTEFANIA NIETO PICAZO, MA.

NALLELY LARA CORONA, EDUARDO MAXIMINO MARTINEZ

Auditora sobre provisiones y contingencias Los activos y pasivos (derechos y obligaciones) estn influidos por corrientes jurdico patrimoniales (sustentadas en el dominio o propiedad) y econmicofinancieras, que condicionan el devengo. Estas corrientes pueden no ser definitivas en cuanto a la titularidad, cuanta y/o vencimiento: es lo que pertenece al campo de las contingencias. Los trminos provisin y contingencia estn interrelacionados en la medida en que la contingencia es la posibilidad de que una cosa suceda o no suceda , y provisin es la accin o efecto de proveer. Segn la aeca se considera contingencia a aquellos hechos, situaciones, condiciones o conjunto de circunstancias posibles que, en caso de materializarse en un hecho real, Pueden tener incidencia significativa, positiva o negativa, en el patrimonio o la cuenta de resultados.es preciso considerar los ajustes por periodificacin y cobros y pagos diferidos. Se entiende por ajustes de periodificacin las anotaciones contables dirigidas a acomodar las corrientes de ingresos y gastos contabilizadas en el ejercicio a aquellas efectivamente devengadas en el mismo. Con los ajustes de periodificacin se persigue una adecuada imputacin temporal de determinados gastos e ingresos atendiendo al momento de su devengo, cuando el mismo no coincide con las fechas en que tiene lugar su contabilizacin, hecho normalmente asociado al cobro o pago, o bien al nacimiento de los derechos de cobro u obligaciones De pago. La periodificacin se realiza con la finalidad ltima de coadyuvar a la correcta determinacin del resultado contable del ejercicio. Mediante una serie de ajustes, se imputan al perodo considerado los ingresos y gastos devengados durante el mismo, con independencia de su cobro o pago efectivo. En este sentido, habra que considerar como ajustes por periodificacin: Gastos contabilizados por anticipado: son aquellos que, estando reflejados en contabilidad por haberse realizado el pago o haber nacido la obligacin de realizarlo, no se han devengado todava, bien porque no se haya consumido bien porque no se haya recibido el servicio contratado: Primas de seguro anticipadas, Alquileres, Material de oficina,

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Publicidad, promocin, propaganda, Intereses por anticipado, Otros gastos Ingresos contabilizados por anticipado: son los que estando contabilizados por haberse realizado el cobro o haber nacido el derecho al mismo, no se han devengado todava, bien porque no se haya consumido bien porque no se haya recibido el servicio contratado: Alquileres cobrados por anticipado, Cuotas cobradas por anticipado (de soporte, mantenimiento, etc.), Intereses por anticipado, Otros ingresos

Con respecto a los cobros y pagos diferidos. Los cobros diferidos se corresponden con ingresos devengados en el ejercicio por los que se haya prestado el servicio o materializado el consumo, no liquidados en el mismo . Comisiones devengadas, royaltis, rappels devengados, intereses a cobrar no vencidos, otros cobros. Los pagos diferidos son importes que se corresponden con gastos devengados en el ejercicio y no liquidados, que representan obligaciones de pago con vencimiento posterior al cierre del ejercicio. Pagos extraordinarios devengados Horas extraordinarias Sueldos, salarios y seguridad social Gratificaciones y dietas, Publicidad y propaganda, comisiones, Rappels y otros premios devengados, Telfono, fax, agua, energa, etc. Honorarios de abogados, asesores, etc. Gastos de transportes, fletes, etc. Intereses o pagos no vencidos, y otros pagos diferidos. OBJETIVOS En estos casos, los objetivos de la auditora son: 1. Determinar la validez de los importes pagados por anticipado. 2. Verificar la correcta asignacin de tales costes a los ejercicios futuros. 3. Comprobar la correcta poltica de la empresa para el tratamiento de estas partidas. PROGRAMA DE TRABAJO Bsicamente el trabajo de auditora se basa en: determinacin del corte de operaciones de forma correcta.

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Esta situacin puede conducir a presentar partidas en el activo sin reflejo en el pasivo, como ocurrira con mercancas valoradas en el inventario final cuya factura no se ha recibido. Gastos devengados y no pagados (la factura an no se ha recibido). Las pruebas de auditora estn destinadas a comprobar los saldos registrados, a fin de determinar si las cuantas contabilizadas son autnticas y tienen compromiso de pago,as como si se han registrado las provisiones para todas las obligaciones conocidas no contabilizadas a la fecha de cierre. Dado que la auditora se lleva a cabo en los meses siguientes al cierre, es recomendable analizar los pagos efectuados por caja y banco en los meses posteriores a fin de detectar pagos que correspondan a servicios prestados con anterioridad. El argumento de que en ejercicios precedentes se aplic el mismo criterio no es vlido ya que la presentacin del balance debe recoger los activos y pasivos reales de la empresa. Contingencias Otras situaciones pueden ser los compromisos y contingencias derivados de las compras, ventas, inversiones, contratos, garantas, avales, pleitos pendientes, etc. Podemos clasificarlas en dos grandes grupos: Provisiones de pasivo, que tratan de cubrir determinados gastos, prdidas o deudas probables o ciertas, pero indeterminadas en cuanto a su importe o en cuanto a la fecha en que se van a producir. Se trata pues de constituir un fondo patrimonial para, llegado el momento, poder afrontar ese gasto, prdida o deuda que la empresa est obligada a soportar. Provisiones de activo, que suponen la constatacin contable de una disminucin de valor en elementos del activo. Su finalidad es minorar el valor de los bienes y derechos que aparecen en el Balance, bien por haber disminuido el precio de mercado por debajo del valor Neto contabilizado, en el caso de los bienes, siempre que esa disminucin no sea Definitiva, o bien porque se teme no cobrar el importe de los derechos. En ambos Casos, las provisiones han de figurar en el activo con signo negativo. Hechos posteriores al cierre La auditora se centra en la informacin de la empresa auditada a la fecha de cierre de los estados financieros. No obstante, el trabajo de auditora se realiza en fecha posterior y en consecuencia, el auditor emite el informe bastante tiempo despus del final del ejercicio contable (entre1 y 6 meses normalmente). El auditor ha de considerar determinados hechos que se han producido en la empresa desde el cierre de la contabilidad hasta la fecha de la emisin del informe y que pueden modificar de forma sustancial el significado de los estados financieros auditados.

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El auditor deber vigilar: Cancelacin o firma de contratos significativos, Reclamaciones importantes de clientes, Compromisos de inversin importantes, Cambios o modificacin en la aplicacin de los principios contables, Cambios en la legislacin aplicable que puedan tener consecuencias para la empresa, Inspecciones fiscales, laborales, etc. Nuevas fuentes de financiacin por crditos, ampliaciones de capital, etc. Modificaciones sustanciales en las condiciones laborales por nuevos convenios, Subidas salariales, etc. Siniestros por incendios, inundaciones, huelgas, fraudes, etc. Suspensin de pagos, Revisin de acuerdos en el libro de actas. AUDITORA DE PRDIDAS Y GANANCIAS Descripcin La cuenta de prdidas y ganancias, constituye el resumen de la gestin de una empresa a lo largo de un ejercicio econmico. El trabajo fundamental para el auditor se hace en conexin con las pruebas de las respectivas cuentas del balance: ventas con cuentas a cobrar, compras con cuentas a pagar, amortizaciones con inmovilizado, etc. OBJETIVOS DE AUDITORA Son los que consisten en comprobar: 1. Si existe una correlacin adecuada entre los ingresos y gastos correspondientes al perodo contabilizado. 2. Si se han contabilizado todos los ingresos y gastos de la explotacin, incluidas las prdidas que deben considerarse. 3. Si los impuestos derivados de las transacciones se han contabilizado correctamente. 4. Si la clasificacin de ingresos y gastos se ha realizado correctamente y la presentacin de la cuenta de prdidas y ganancias se realiza conforme a los principios contables y acorde a los aplicados por la empresa en ejercicios anteriores, as como si se asegura un adecuado control.

OBJETIVOS DE CONTROL INTERNO Bsicamente, los objetivos descritos para el control interno de las cuentas de balance relacionadas, son los que se aplicaran a las cuentas de prdidas y ganancias. PERSONAL En cuanto a la organizacin, ser precisa:

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Una adecuada segregacin de funciones en cuanto a la contratacin, confeccin de nminas y pago. Todas las variaciones en los sueldos deben estar autorizadas por persona responsable y documentadas. En cuanto a los controles contables, el departamento de personal proporciona toda la informacin necesaria para la correcta confeccin de la nmina. Adecuada contabilizacin y registro de los gastos de personal, de forma que todos los costos salariales se hallen acumulados en el mayor con el suficiente nivel de detalle. Es conveniente utilizar una cuenta especfica para el pago de nminas y debe existir la domiciliacin bancaria para su comprobacin con tesorera. Hay que verificar la correcta periodificacin de las pagas extraordinarias. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA Un instrumento muy importante en el procedimiento de la cuenta de prdidas y ganancias son los ratios de anlisis econmico y la revisin analtica de la cuenta respecto de los perodos anteriores pudiendo con ello establecer: Relaciones importantes y tendencias, Variaciones y secuencia de estas, Desviaciones que requieren anlisis, Va de deteccin de errores, falta de uniformidad, etc. Aunque los procedimientos descritos para las cuentas de balance relacionadas son vlidos, se establecen algunos correspondientes a las ventas e ingresos, compras y gastos de personal. 1. Ventas e ingresos A) revisar y hacer pruebas sobre fluctuaciones significativas de ventas detectadas como consecuencia de comparar resultados reales y previstos con Perodos anteriores o con datos del sector. B) evaluar la razonabilidad de los valores registrados en funcin del volumen y datos disponibles. C) estimar una cifra de ventas utilizando los datos de compras y envos, precios de venta medios y mrgenes conocidos. 2. Compras y gastos A) revisar y efectuar pruebas sobre fluctuaciones de compras significativas, sobre precios de compra y el anlisis realizado por la empresa. PRINCIPIOS Y NORMAS CONTABLES B) evaluar la razonabilidad de las compras en relacin con las ventas y existencias. C) estimar las compras usando los mrgenes obtenidos por la empresa y relacionarlos con las cifras presupuestadas.

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3. Personal A) hacer pruebas sobre fluctuaciones significativas en el importe bruto de las nminas y costes salariales y sobre las variaciones atpicas entre los datos reales y los presupuestados. B) evaluar la razonabilidad de los costes salariales en relacin a los datos disponibles en el departamento de personal. C) realizar pruebas de control interno relativo a los tiempos, asistencia, cambios de personal, preparacin de nminas y registros contables