Gua Prctica del

Sobre el Trabajo

ISR - Rentas

Pgina | 1
Este documento es un Resumen y/o Anlisis y fue desarrollado cmo apoyo al cliente de Dconta. Es propiedad de Dconta y se autoriza la Distribucin y Reproduccin con la condicin de no alterar ni modificar el Documento. ESTE DOCUMENTO SOLO PUEDE SER UTILIZADO UTILIZADO PARA FINES ILUSTRATIVOS Y NO SUSTITUYE LA CONSULTA DE LEYES Y REGLAMENTOS CORRESPONDIENTES. Ciudad de Guatemala, Guatemala. Marzo 2013

Tel. 24602460-5121 info@dconta.net - www.dconta.net

Info General
Anteriormente se le conoca como Rgimen de ISR para personas en relacin de Dependencia. Son Rentas de Trabajo las provenientes de toda clase de contraprestacin, retribucin o ingreso, cualquiera que sea su denominacin o naturaleza. (Art. 4 ISR)

Rentas al trabajo
Son rentas al trabajo los sueldos, bonificaciones, propinas, comisiones, gratificaciones, bono 14 y aguinaldo, viticos no liquidables y otras remuneraciones.

Impuesto
Se calcular el impuesto en la obtencin de toda retribucin o ingreso en dinero, cualquiera que sea su denominacin o naturaleza que provenga del trabajo personal prestado en relacin de dependencia. Las rentas de trabajo se aplican al perodo de liquidacin en que sean percibidas, es decir que si hoy le estn calculando su Aguinaldo pero se lo pagan hasta el otro ao, ese ingreso pertenece al otro ao, no al actual. Normativa legal aplicada en este material.
Decreto 10-2012 del Congreso de la Repblica de Guatemala Ley de actualizacin tributaria.

Rentas exentas
Son rentas exentas de este impuesto: Indemnizaciones o pensiones a causa de muerte o incapacidad. Pago de indemnizacin por tiempo servido. Remuneraciones de los diplomticos acreditados por el Gobierno. Gastos de representacin y viticos comprobables. Aguinaldo. Bono 14.

Renta Imponible
La renta imponible es el resultado de restarle a sus Renta Neta (Ingresos) las deducciones aplicables.

Pgina | 2
Este documento es un Resumen y/o Anlisis y fue desarrollado cmo apoyo al cliente de Dconta. Es propiedad de Dconta y se autoriza la Distribucin y Reproduccin con la condicin de no alterar ni modificar el Documento. ESTE DOCUMENTO SOLO PUEDE SER UTILIZADO UTILIZADO PARA FINES ILUSTRATIVOS Y NO SUSTITUYE LA CONSULTA DE LEYES Y REGLAMENTOS CORRESPONDIENTES. Ciudad de Guatemala, Guatemala. Marzo 2013

Tel. 24602460-5121 info@dconta.net - www.dconta.net

Deducciones aplicables
1. Deduccin de hasta Q60,000 compuesto por: a. Q48,000 de gastos personales sin comprobacin (Anteriormente era Q36,000) b. Q12,000 de IVA pagado comprobado con Planilla de IVA 2. Cuotas pagadas al IGSS, Instituto de Previsin Militar o al Estado por cuotas de previsin social. 3. Donaciones (Donde las instituciones estn constituidas legalmente y tengan Solvencia Fiscal, documento que emite la SAT. Deduccin mxima en este concepto 5% del total de Ingresos) 4. Primas de seguro de vida. (Que no tenga reintegro, retorno o rescate)

Retenciones de ISR
Todo patrono tiene la obligacin de retenerle al empleado el ISR. Se calcular la retencin de la siguiente forma: Al inicio de cada ao o relacin laboral se debe hacer una proyeccin de los ingresos anuales, se le debe deducir Q48,000 y las cuotas estimadas de IGSS. Al valor obtenido se le deber multiplicar el porcentaje correspondiente y dividirlo en doce partes (Los doce meses del ao). Si en dicha proyeccin sale resultado negativo no hay necesidad de retenerle ISR al empleado. Si ha laborado antes con otro patrono en el mismo ao calendario se debern sumar los ingresos anteriores segn constancias de retencin de ISR. Si la proyeccin se realiza en otro mes distinto a enero, no deber dividir el impuesto en doce meses sino en los que restan para que finalice el ao. Si sus ingresos varan en el transcurso del ao, el patrono deber realizar una proyeccin para modificar sus retenciones mensuales. Si tuviera ms de un patrono debe indicarle al que gana ms cunto gana y los datos de patrono para que este unifique sus clculos de ingresos. El patrn debe proporcionarle a Ud. la constancia de retencin de ISR diez das inmediatos de recibido el pago. Caso contrario debe notificarlo a la SAT.

Porcentaje de Impuesto
Renta Imponible
Q1 a Q300,000 Superior a Q300,001

Importe Fijo
--Q15,000

Porcentaje
5% 7% sobre excedente de Q300,000

Pgina | 3
Este documento es un Resumen y/o Anlisis y fue desarrollado cmo apoyo al cliente de Dconta. Es propiedad de Dconta y se autoriza la Distribucin y Reproduccin con la condicin de no alterar ni modificar el Documento. ESTE DOCUMENTO SOLO PUEDE SER UTILIZADO UTILIZADO PARA FINES ILUSTRATIVOS Y NO SUSTITUYE LA CONSULTA DE LEYES Y REGLAMENTOS CORRESPONDIENTES. Ciudad de Guatemala, Guatemala. Marzo 2013

Tel. 24602460-5121 info@dconta.net - www.dconta.net

Liquidacin y devolucin
Si al finalizar el ao resultase que le retuvieron ms de la cuenta el patrn deber devolverle a usted ese ISR retenido en exceso durante los dos meses siguientes de finalizado el ao.

Anteriormente se utilizaba la Planilla de IVA como un derecho para compensar el ISR que tena que pagar, as por ejemplo si su ejercicio de ISR resultaba que tena que pagar Q2,000 bastaba con que llegar en IVA a esa cantidad para ya no pagar nada o recibir la devolucin de su dinero. Es decir se restaba al final, de su ISR a pagar. Actualmente la Planilla de IVA se resta en medio, cuando se est calculando la Renta Imponible, dentro de las deducciones. Ud ubicar la Planilla de IVA seguido de la deduccin nica de Q48,000, y tendr un beneficio mximo de deducibilidad de Q12,000, es decir, como mximo podr juntar Q12,000 en IVA en su Planilla de IVA. Pero eso no es todo, esos Q12,000 no representan compensacin de ISR a pagar, es simplemente un concepto deducible, como el IGSS pagado como las donaciones. Es decir que finalmente a esos Q12,000 deber multiplicarlos por el porcentaje de ley (5%) para conocer su beneficio real. En resumen, si Ud. logra juntar Q12,000 de IVA en Planilla de IVA, tendr una compensacin con ISR mxima de Q600. De esos Q600 tome en cuenta el tiempo que invierte o los

Obligaciones
Ud. est obligado a presentar dentro de los primeros tres meses del ao la declaracin jurada anual del ISR en los siguientes casos: Cuando el patrn no le efectu retencin. Cuando el patrn efectu retenciones menores a las correspondientes.

Planilla de IVA
Aclaracin. El siguiente prrafo constituye plenamente una opinin del autor y no representa la verdad absoluta. El principal objetivo es que Ud forme su propio criterio. Si bien es cierto la Planilla de IVA no es extingue con la actualizacin de esta ley le han quitado toda la razn de ser, vea usted por qu.

honorarios que paga para que la hagan, la responsabilidad de guardar sus documentos contables y la obligacin de asistir en caso le cita la SAT. Considere Ud. Es realmente conveniente seguirla haciendo?

IMPORTANTE: Nunca estaremos de acuerdo en que deje de exigir su factura cuando compre, sgalo haciendo, ser la nica manera de que progrese nuestro lindo pas.

Pgina | 4
Este documento es un Resumen y/o Anlisis y fue desarrollado cmo apoyo al cliente de Dconta. Es propiedad de Dconta y se autoriza la Distribucin y Reproduccin con la condicin de no alterar ni modificar el Documento. ESTE DOCUMENTO SOLO PUEDE SER UTILIZADO UTILIZADO PARA FINES ILUSTRATIVOS Y NO SUSTITUYE LA CONSULTA DE LEYES Y REGLAMENTOS CORRESPONDIENTES. Ciudad de Guatemala, Guatemala. Marzo 2013

Tel. 24602460-5121 info@dconta.net - www.dconta.net

Ejemplo Prctico 1
Sueldo 12 meses (Incluido Bonificacin) (+) Ingresos Exentos Aguinaldo Bono 14 RENTA BRUTA (-) Ingresos Exentos Aguinaldo y Bono 14 RENTA NETA (-) Deducciones aplicables Deduccin legal sin comprobacin Cuotas IGSS IVA comprobado con Planilla de IVA* Seguro de vida Renta Imponible ISR (1era lnea de la tabla de %: 5%) (-) Retenciones efectuadas (Q235 mensuales) A favor del trabajador para devolucin Q 120,000 Q 9,750 Q 9,750

Q 19,500 Q 130,500 130,500 (Q 19,500) Q 120,000

Ana trabaja en Atencin al Cliente. Devenga un salario mensual de Q 9,750 Ms bonificacin de Q 250 Le dieron por bono 14 y aguinaldo Q 9,750 respectivamente. Paga seguro de vida, prima anual Q 1,500 Present su Planilla de IVA llegando en IVA a Q 13,500 (Q 126,050 en compras Aprox.) Se le efectuaron retenciones por Q 235 mensuales

Q 48,000 Q 5,651 Q 12,000 Q 1,500

Q 67,151 Q 52,849 Q 2,642 Q 2,820 Q 178

Pgina | 5
Este documento es un Resumen y/o Anlisis y fue desarrollado cmo apoyo al cliente de Dconta. Es propiedad de Dconta y se autoriza la Distribucin y Reproduccin con la condicin de no alterar ni modificar el Documento. ESTE DOCUMENTO SOLO PUEDE SER UTILIZADO UTILIZADO PARA FINES ILUSTRATIVOS Y NO SUSTITUYE LA CONSULTA DE LEYES Y REGLAMENTOS CORRESPONDIENTES. Ciudad de Guatemala, Guatemala. Marzo 2013

Tel. 24602460-5121 info@dconta.net - www.dconta.net

Ejemplo Prctico 2
Sueldo 12 meses (Incluido Bonificacin) (+) Ingresos Exentos Aguinaldo Bono 14 RENTA BRUTA (-) Ingresos Exentos Aguinaldo y Bono 14 RENTA NETA (-) Deducciones aplicables Deduccin legal sin comprobacin Cuotas IGSS Renta Imponible ISR (1era lnea de la tabla de %: 5%) (-) Retenciones efectuadas (Q145 mensuales) A favor del trabajador para devolucin Q 87,000 Q 7,000 Q 7,000

Q 14,000 Q 101,000 101,000 (Q 14,000) Q 87,000 87,000

Juan trabaja en la industria del calzado. calzado. Devenga un salario mensual de Q 7,000 Ms bonificacin de Q 250 Le dieron por bono 14 y aguinaldo Q 7,000 respectivamente. Se le efectuaron retenciones por Q 145 mensuales

Q 48,000 Q 4,202

52,202 Q 34, 34,798 Q 1,740 Q 1,740 Q 0.00

Pgina | 6
Este documento es un Resumen y/o Anlisis y fue desarrollado cmo apoyo al cliente de Dconta. Es propiedad de Dconta y se autoriza la Distribucin y Reproduccin con la condicin de no alterar ni modificar el Documento. ESTE DOCUMENTO SOLO PUEDE SER UTILIZADO UTILIZADO PARA FINES ILUSTRATIVOS Y NO SUSTITUYE LA CONSULTA DE LEYES Y REGLAMENTOS CORRESPONDIENTES. Ciudad de Guatemala, Guatemala. Marzo 2013

Tel. 24602460-5121 info@dconta.net - www.dconta.net

No te alejes! :)
Queremos mantenerte siempre informado, agrganos en las Redes Sociales y comuncate con nosotros para solventar cualquier duda.

info@dconta.net
Pide el Usuario directo de tu Asesor.
Usuario: dconta.gt (Programa la conferencia con anticipacin)

/dconta.net @dconta dconta.net

Tel. 2460-5121
Horario: 8:00 a 16:30 Lun. a Vier. 9:00 a 11:30 Sab.

Pgina | 7
Este documento es un Resumen y/o Anlisis y fue desarrollado cmo apoyo al cliente de Dconta. Es propiedad de Dconta y se autoriza la Distribucin y Reproduccin con la condicin de no alterar ni modificar el Documento. ESTE DOCUMENTO SOLO PUEDE SER UTILIZADO UTILIZADO PARA FINES ILUSTRATIVOS Y NO SUSTITUYE LA CONSULTA DE LEYES Y REGLAMENTOS CORRESPONDIENTES. Ciudad de Guatemala, Guatemala. Marzo 2013

Tel. 24602460-5121 info@dconta.net - www.dconta.net