IRPJ - TRIBUTAO PELO LUCRO PRESUMIDO Equipe Portal Tributrio O Lucro Presumido a forma de tributao simplificada do Imposto de Renda

a (IR) e Contribuio Social sobre o Lucro (CSLL). A sistemtica de tributao pelo Lucro Presumido regulamentada pelos artigos 516 a 528 do Regulamento do Imposto de Renda (Decreto 3.000/1999). PESSOAS JURDICAS AUTORIZADAS A OPTAR A PARTIR DE 2014 A pessoa jurdica cuja receita bruta total, no ano-calendrio anterior, tenha sido igual ou inferior a R$ 48.000.000,00 (quarenta e oito milhes de reais), ou a R$ 4.000.000,00 (quatro milhes de reais) multiplicado pelo nmero de meses de atividade do anocalendrio anterior, quando inferior a 12 (doze) meses, poder optar pelo regime de tributao com base no lucro presumido. Observe-se que o primeiro requisito no estar obrigada ao regime de tributao pelo lucro real. Assim, por exemplo as empresas de factoring e as que usufruam de benefcios fiscais, no podero optar pelo lucro presumido. Acesse o tpico Lucro Real Aspectos Gerais para obter a relao das empresas obrigadas ao lucro real. Base: artigo 46 da Lei 10.637/2002. A PARTIR DE 2014 Mantidas as demais vedaes, a partir de 01.01.2014, o limite de receita bruta total ser de R$ 72.000.000,00 (setenta e dois milhes de reais), ou a R$ 6.000.000,00 (seis milhes de reais) multiplicado pelo nmero de meses de atividade do ano-calendrio anterior, quando inferior a 12 (doze) meses, poder optar pelo regime de tributao com base no lucro presumido (vide Medida Provisria 612/2013). OPTANTE PELO REFIS As empresas que aderiram ao Programa de Recuperao Fiscal (REFIS), de que trata a Lei 9.964/2000, podero optar, durante o perodo em que ficaram submetidas ao REFIS, pelo regime de tributao com base no lucro presumido (artigo 9o do Decreto 3.431/2000). O disciplinamento da matria est na Instruo Normativa SRF 16/2001. OCORRNCIA DE SITUAO DE OBRIGATORIEDADE AO LUCRO REAL DURANTE O ANO CALENDRIO

A pessoa jurdica que houver pago o imposto com base no lucro presumido e que, em relao ao mesmo ano calendrio, incorrer em situao de obrigatoriedade de apurao pelo lucro real por ter auferido lucros, rendimentos ou ganhos de capital oriundos do exterior, dever apurar o IRPJ e CSLL sob o regime de apurao do lucro real trimestral, a partir inclusive, do trimestre da ocorrncia do fato. ALQUOTAS E ADICIONAL A pessoa jurdica, seja comercial ou civil o seu objeto, pagar o imposto alquota de 15% (quinze por cento) sobre o lucro presumido, apurado de conformidade com o Regulamento. O disposto neste item aplica-se, inclusive, pessoa jurdica que explore atividade rural. Adicional A parcela do lucro presumido que exceder ao valor resultante da multiplicao de R$ 20.000,00 (vinte mil reais) pelo nmero de meses do respectivo perodo de apurao, sujeita-se incidncia de adicional de imposto alquota de 10% (dez por cento). O adicional aplica-se, inclusive, nos casos de incorporao, fuso ou ciso e de extino da pessoa jurdica pelo encerramento da liquidao. O disposto neste item aplica-se, igualmente, pessoa jurdica que explore atividade rural. O adicional de que trata este item ser pago juntamente com o imposto de renda apurado pela aplicao da alquota geral de 15%. MOMENTO DA OPO A opo pela tributao com base no lucro presumido ser aplicada em relao a todo o perodo de atividade da empresa em cada ano-calendrio (Lei 9.430/1996, artigo 26). A opo ser manifestada com o pagamento da primeira ou nica quota do imposto devido correspondente ao primeiro perodo de apurao de cada ano-calendrio (Lei 9.430/1996, artigo 26, 1). A partir do ano-base de 1997, a empresa que houver iniciado atividade a partir do segundo trimestre manifestar a opo com o pagamento da primeira ou nica quota do imposto devido relativa ao perodo de apurao do incio de atividade (Lei 9.430/1996, artigo 26, 2). MUDANA DE OPO Desde 1999 a opo pela tributao com base no lucro presumido definitiva em relao a todo o ano-calendrio (Lei 9.718/1998, artigo 13, 1). Portanto, a empresa que efetuar o recolhimento do primeiro trimestre nesta opo, dever manter esta forma de tributao durante todo o ano.

PERODO DE APURAO O imposto com base no lucro presumido ser determinado por perodos de apurao trimestrais, encerrados nos dias 31 de maro, 30 de junho, 30 de setembro e 31 de dezembro de cada ano-calendrio (Lei 9.430/1996, artigos 1 e 25). PRAZO E FORMA DE PAGAMENTO O IRPJ e a CSLL devidos com base no Lucro Presumido devero ser pagos at o ltimo dia til do ms subsequente ao do encerramento do perodo de apurao trimestral. Assim, o IR devido no 1o. trimestre/2.0x1 dever ser pago at 30.04.20x1 (se neste dia no houver expediente bancrio, ento o vencimento deve ser antecipado). Cdigos de Recolhimento 2089 - IRPJ 2372 - CSLL Na hiptese do IR ou CSLL ser superior a R$ 2.000,00, poder ser pago em at 3 quotas iguais, mensais e sucessivas, observado o seguinte: a) as quotas devero ser pagas at o ltimo dia til dos meses subsequentes ao do encerramento do perodo de apurao; b) nenhuma quota poder ter valor inferior a R$ 1.000,00; c) o valor de cada quota (excluda a primeira, se paga no prazo) ser acrescido de juros SELIC, acumulada mensalmente, calculados a partir do primeiro dia do segundo ms subsequente ao do enceramento do perodo de apurao at o ltimo dia do ms anterior ao do pagamento, e de 1% no ms de pagamento. OBRIGAES ACESSRIAS PARA O LUCRO PRESUMIDO A pessoa jurdica habilitada opo pelo regime de tributao com base no lucro presumido dever manter (Lei 8.981/1995, artigo 45): I Livro Caixa, no qual dever estar escriturado toda a movimentao financeira, inclusive bancria, ou escriturao contbil nos termos da legislao comercial; II Livro Registro de Inventrio, no qual devero constar registrados os estoques existentes no trmino do ano-calendrio; III em boa guarda e ordem, enquanto no decorrido o prazo decadencial e no prescritas eventuais aes que lhes sejam pertinentes, todos os livros de escriturao obrigatrios por legislao fiscal especfica, bem como os documentos e demais papis que serviram de base para escriturao comercial e fiscal. Nota: O prazo de decadncia do Imposto de Renda de 5 (cinco) anos.