Professional Documents
Culture Documents
DERECHOS RESERVADOS CONFORME A LEY ENTRELNEAS S.R.L. Av. Petit Thouars N 1400 - Santa Beatriz 265-6895 / 471-3020 / 471-5592 Lima - Per ASESOR EMPRESARIAL www.asesorempresarial.com ventas@asesorempresarial.com
DISEO, DIAGRAMACIN, MONTAJE E IMPRESIN REAL TIME E.I.R.L. Av. Petit Thouars N 1440 - Santa Beatriz 265-6895 / Nextel: 98117*4316 Lima - Per
IMPRESO EN PERU / PRINTED IN PERU Queda terminantemente prohibida la reproduccin total o parcial de esta obra por cualquier mtodo o medio de carcter electrnico, ptico, mecnico o qumico, incluyendo el sistema de fotocopiado, sin autorizacin escrita de ENTRELNEAS S.R.L., quedando protegidos los derechos de propiedad intelectual y de autora por la Legislacin Peruana, que sanciona penalmente la violacin de los mismos.
NORMAS APLICABLES AL SECTOR SELVA Y AMAZONA N 1 2 3 4 5 NORMA Ley N 27037 Ley N 27063 Decreto Supremo N 055-99-EF Decreto Supremo N 103-99-EF Resolucin de Superintendencia N 044- 2000/SUNAT Informe N 118-2003-2B0000 TTULO Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona. Norma que precisa la aplicacin de los pagos a cuenta a cargo de los sujetos includos en la Ley N 27037 - "Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona"; asi como la vigencia de la Ley N 27034. TUO de la Ley del IGV e ISC (Artculos 45 al 49 del Decreto Supremo N 055-99-EF. Reglamento de las Disposiciones Tributarias contenidas en la Ley de Promocin de la Amazona. Establecen disposiciones sobre declaracin y pago de diversas obligaciones tributarias, mediante programa de declaracin telemtica. Se plantean consultas de empresas ubicadas en el departamento de San Martin respecto a su acogimiento a la "Ley de Promocin de Inversin en la Amazona". FECHA DE PUBLICACIN 30.12.1998 10.02.1999 14.04.1999 26.06.1999 25.03.2000
26.03.2003
Aspectos Tributarios
9 10
Resolucin de Superintendencia N- 224 -2004- SUNAT Aprueban normas complementarias del Reintegro Tributario para la Regin (29.09.2004) modificada Selva. por la R.S. N 041-2005SUNAT (18.01.2005) Ley de Inversin y desarrollo de la regin San Martn y eliminacin de Ley N 28575 exoneraciones e incentivos tributarios. Decreto Legislativo que establece la entrega a los Gobiernos Regionales o Decreto Legislativo Locales de la regin selva y amazonia, para la inversin y gasto social.. del N 978 integro de Ios recursos tributarios cuya actual exoneracin no ha beneficiado a la poblacin. Ley N 29175 Ley que complementa el Decreto Legislativo N 978 Las personas jurdicas constituidas fuera de Ios departarnentos de Informe N 038-2008- Ucayali, Huanuco y San Martn, cuya administracin y contabilidad tambin se encuentre fuera de dichos departamentos, aun cuando cuenten con SUNAT/2B0000 sucursales en los mismos, no gozan de la exoneracin del IGV por la importacin de bienes que se destinen al consumo en la Amazonia. Suspensin del Titulo III del Decreto Legislativo N 978 Se consulta si una empresa pblica que presta servicios de electricidad bajo el mbito de la Amazonia debe facturar el Impuesto General a las Ventas Informe N 079-2009- (IGV), teniendo en consideracin que la empresa no cuenta con domicilio fiscal en la Amazonia, no est inscrita en las Oficinas Registrales de la SU NAT/2B0000 Amazonia y sus activos fijos instalados en dicha zona no superan el 70% del total de sus activos. Informe N 070-2010- Se plantean consultas en relacin con el acogimiento a la Ley de Promocin de Inversin en la Amazonia. SUNAT/2B0000 Ley que prorroga el plazo legal y restituye beneficios tributarios en el departamento de Loreto Exoneran determinadas ventas de bienes y prestacin de servicios en los Inforrne N 004-2011- departamentos de San Martin y Loreto, de la aplicacin de la exoneracin del IGV establecida por el numeral 13.1 del articulo 13 de la Ley de la SUNAT/2B0000 Amazonia. Excepciones de verificar el cumplimiento del requisito establecido en el Informe N 008-2011- inciso c) del articulo 2 del Reglamento de la Ley de Amazonia para ser considerada una empresa ubicada en dicha zona geogrfica y gozar de los SUNAT/2B0000 beneficios de la Ley N 27037. Informe N 029-2011- Se plantean consultas de empresas ubicadas en el departamento de Madre de Dios respecto a su acogimiento a la Ley N 25661. SUNAT/2B0000 Ley N 29647 Ley que suspende la aplicacin del Titulo del Decreto Legislativo N 978, que establece la entrega a los Gobiernos Regionales o Locales de la regin selva y amazonia, para la inversin y gasto social, del ntegro de los recursos tributarios cuya actual exoneracin no ha beneficiado a la poblacin. Informe N 102-2011 No se encuentra exonerado del Impuesto General a las Ventas el servicio de mensajeria, valijas y traslado de bienes y equipos: cuando la prestacin del SUNAT/230000 servicio se inicie dentro de la Amazonia pero culmine fuera de ella. Supuesto de bienes por el cual se obtuvo el beneficio Informe N 103-2011- de reintegro tributario que luego fueron vendidos en la Amazonia mediante operaciones consideradas por el vendedor SUNAT/2B0000 exoneradas del IGV y que, posteriormente, fueron exportados por el comprador de dichos bienes. Ley N 29661 Ley N 29310
06.07.2005
15.03.2007 30.12.2007
11
18.03.2008
12
31.12.2008
13
20.05.2009
14 15
26.05.2010 01.01.2011
16
19.01.2011
17
25.01.2011
18
29.03.2011
19
02.02.2011
20
16.09.2011
21
19.09.2011
www.asesorempresarial.com
22
23 24
Decreto Supremo Reglamento de la Ley del IGV e ISC (Articulo 11 del Reglamento). N 029-94-EF Artculos 68 y 69 de la Constitucin Poltica Facultades constitucionales del estado. del Per
30.12.1996
3. ZONAS DE LA AMAZONA QUE GOZAN DE BENEFICIOS TRIBUTARIOS Las zonas de la Amazona comprendidas dentro del goce de los beneficios tributarios dados por la Ley N 27037, Ley de Promocin de Inversin en la Amazona, son las siguientes:
ZONAS DE LA AMAZONA QUE GOZAN DE BENEFICIOS TRIBUTARIOS (Base Legal Artculo 3 de la Ley N 27037, Ley de la Promocin de la Inversin de la Amazona) DEPARTAMENTO Loreto Madre de Dios Ucayali Amazonas San Martn Ayacucho PROVINCIA (1) (1) (1) (1) (1) Huanta Ayna La Mar Calca La Convencin Paucartambo Quispicanchis Leoncio Prado Puerto Inca Maraon Pachitea Huamalies Churumba Santa Mara del Valle Chinchao Huanuco Ambo DISTRITO (2) (2) (2) (2) (2) Sivia Ayahuanco San Miguel Santa Rosa Yanatile Kosipata Camanti Marcapata ASPECTOS A TOMAR EN CONSIDERACIN (3) (3) (3) (3) (3) (4)
Cusco
(4)
Hunuco
Aspectos Tributarios
Carabaya
Puno Sandia
(4)
Es aplicable a todas las Provincias del Departamento. Es aplicable a todos los Distritos del Departamento. Es aplicable a todas Ias Provincias y Distritos del Departamento. Es aplicable solo para Ias Provincias y Distritos descritas. Es aplicable solo para las Provincias de Chanchamayo y Satipo Es aplicable solo para la Provincia de Oxapampa
www.asesorempresarial.com
Comit Ejecutivo El Comit Ejecutivo de Promocin de la Inversin Privada en la Amazonia. Crdito Programas de Inversionistas
15
Empresa beneficiada
(1)
Fuente: Artculo 1 del Decreto Supremo N 103-99-EF, Aprueban el Reglamento de las Disposiciones Tributarias contenidas en la Promocin de la Inversin en la Amazona.
Aspectos Tributarios
www.asesorempresarial.com
(2)
Fuente: Artculo 3 del Decreto Supremo N 103-99-EF, Aprueban el Reglamento de las disposiciones tributarias contenidas en la Ley de Promocin de la inversin en la Amazona.
Aspectos Tributarios
Pesca
Turismo
Actividad destinada a obtener productos en estado natural de la flora del bosque, tales como la recoleccin de plantas, hojas, flores, frutos, semillas, tallos races, ltex, aceites, resinas, gomas, ceras y otros; y la tala de rboles, el trozado, escuadrado, arrastre y transporte de la Extraccin forestal madera rolliza hasta las plantas de transformacin; siempre y cuando cuenten con el permiso o contrato u otra modalidad de concesin otorgada por el sector correspondiente. Tambin est incluida la venta de estos productos, siempre que sea realizada exclusivamente por el propio extractor de los mismos. Comprende el aserrado y acepilladura de madera; la fabricacin de hojas de madera para enchapado; la fabricacin de madera terciada, tableros laminados, tableros de partculas y otros tableros y paneles; la fabricacin de partes y piezas de carpintera para edificios y construcciones; la fabricacin de recipientes de madera; la fabricacin de otros productos de madera; y la fabricacin de artculos de corcho paja y materiales trenzables, a que se refiere la madera; y la fabricacin de artculos de corcho paja y materiales trenzables, a que se refiere la Divisin 20 de la CIIU; y la fabricacin de muebles elaborados con productos forestales. Tambin est incluida la venta de estos productos, siempre que sea realizada exclusivamente por la persona que realiza la transformacin de los mismos.
Transformacin forestal
8 9
Procesamiento y transformacin Productos Primarios Manufactureras vinculadas al procesamiento, transformacin y comercializacin de productos primarios Comercio
Actividades que permiten la modificacin fsica, qumica o biolgica de un producto. Productos en estado natural, provenientes de las actividades agropecuaria, acuicultura o pesca realizadas en la Amazonia.
10
Las comprendidas en las Divisiones 15 a 37 de la CIIU, exclusivamente vinculadas a productos primarios producidos en la Amazonia. La comercializacin slo podr hacerla el propio productor
11
Aqullas que venden, sin transformar bienes nuevos o usados, al por mayor o por menor, comprendidas en las Divisiones 50 a 52 de la CIIU, siempre que la actividad comercial califique como principal de acuerdo a lo establecido en el Artculo 4.
10 www.asesorempresarial.com
Las empresas podrn acogerse al beneficio tributario hasta la fecha de vencimiento del pago a cuenta del Impuesto a la Renta correspondiente al perodo de enero de cada ejercicio gravable, en la forma y condiciones que establezca la SUNAT. Para el efecto, veamos el printe del PDT-621 IGVRenta en la que se muestra dicho acogimiento en el pago a cuenta del impuesto a la renta de enero de 2011. De no acogerse dentro del plazo establecido, la empresa no se encontrar acogida a los beneficios tributarios de la Ley, por el ejercicio gravable. Tratndose de empresas que inicien operaciones en el transcurso del ejercicio, darn cumplimiento a lo sealado hasta la fecha de vencimiento del pago a cuenta del Impuesto a la Renta correspondiente al perodo en que se cumplan los requisitos establecidos en el numeral 5. 7. PRDIDA DEL BENEFICIO TRIBUTARIO En aplicacin a lo establecido en el Artculo 6 del Reglamento de la Ley N 27037 (Decreto Supremo N 103-99-EF) se dispone que los beneficios tributarios establecidos en la Ley se pierden por las siguientes causales: a) Incumplimiento de los requisitos sealados en el numeral 5. En este caso, los beneficios del Impuesto a la Renta, Impuesto General a las Ventas, Impuesto Extraordinario de los Activos Netos e Impuesto Extraordinario de Solidaridad otorgados por la Ley se perdern por el resto del ejercicio gravable. Incumplimiento del requisito de actividad principal. En este caso, los beneficios del Impuesto a la Renta, y el Crdito Fiscal Especial del Impuesto General a las Ventas, se perdern por el resto del ejercicio gravable. Por la disminucin de la subcuenta especial del activo sealada en el numeral 26.2 del
d)
b)
c)
Aspectos Tributarios 11
12 www.asesorempresarial.com
Seguidamente, mostramos el printe de la declaracin del PDT-668 Declaracin Pago Anual Impuesto a la Renta 2010 Tercera Categora e ITF, como sigue:
Procedimiento a seguir: Si no tuviera informacin relacionada con Registros Pblicos consigne "0" (cero) en las casillas correspondientes. - Indique el monto de los activos fijos al 31.12.2010 ubicados en zona de Frontera. El Impuesto a la Renta de Tercera Categora aplicarn una tasa en el orden del diez por ciento (10%) las empresas ubicadas en la Amazona.
8.1.2 Contribuyentes afectos a la Tasa del 5% Los contribuyentes ubicados en los departamentos de Loreto, Madre de Dios y los distritos de Iparia y Masisea de la provincia de Coronel Portillo y las provincias de Atalaya y Purs del departamento de
Ucayali, dedicadas principalmente a las actividades comprendidas en las siguientes actividades econmicas: Agropecuarias, Acuicultura, Pesca, Turismo, as como las actividades manufactureras vinculadas al Procesamiento, Transformacin y Comercializacin de productos primarios provenientes de las actividades antes indicadas y la Transformacin Forestal, siempre que sean producidos en la zona, as como a las actividades de Extraccin Forestal, as como las actividades de extraccin forestal, aplicarn para efectos del Impuesto a la Renta de Tercera Categora, una tasa en el orden del cinco por ciento (5%). Se muestra el printer de de la declaracin del PDT668 Declaracin Pago Anual Impuesto a la Renta 2010 Tercera Categora e ITF, como sigue:
Aspectos Tributarios 13
Procedimiento a seguir: Seleccionar la opcin SI a la pregunta que lleva como ttulo "Acogimiento a la Ley de la Amazona". Seleccionar que la empresa tiene su domicilio fiscal en la Amazona. Deber sealar en la opcin "Ubigeo" de la Zona 2 el departamento, provincia y distrito en el que se encuentra ubicada su empresa.
14 www.asesorempresarial.com
A continuacin se muestra como el contribuyente de Amazona determina el Impuesto a la Renta Anual de Tercera Categora con la tasa del cinco por ciento (5%).
Los contribuyentes ubicados en los departamentos de Loreto, Madre de Dios y los distritos de Iparia y Masisea de la provincia de Coronel Portillo y las provincias de Atalaya y Purs del departamento de Ucayali, aplicarn para efectos del impuesto a la renta de tercera categora, una tasa en el orden del cinco por ciento (5%).
Carambola, Cocoa, Guanbano, Guayabo, Maran, Pomarosa, Tasperib, Tangerina, Toronja, Zapote, Cam Cam, Ua de Gato, Achiote, Caucho, Pia, Ajonjol, Castaa, Yute y Barbasco. En el caso de la Palma Aceitera, el Caf y el Cacao, el beneficio de exoneracin del Impuesto a la Renta, slo ser de aplicacin a la produccin agrcola. Para las empresas dedicadas a la actividad de comercio en la Amazona que reinviertan no menos del 30% (treinta por ciento) de su renta neta, en los Proyectos de Inversin, podrn aplicar para efecto del Impuesto a la Renta correspondiente a rentas de tercera categora, una tasa del 10% (diez por ciento) a excepcin de las empresas ubicadas en los departamentos de Loreto, Madre de Dios y los distritos de Iparia y Masisea de la provincia de Coronel Portillo y las provincias de
8.1.3 Exoneracin del Impuesto a la Renta Los contribuyentes de la Amazona que desarrollen principalmente actividades agrarias y/o de transformacin o procesamiento de los productos calificados como cultivo nativo y/o alternativo en dicho mbito, estarn exonerados del Impuesto a la Renta. Los productos calificados como cultivo nativo y/o alternativo son: Yuca, Soya, Arracacha, Uncucha, Urena, Palmito, Pijuayo Palmito, Pijuayo, Aguaje, Anona, Caimito, Asesor Empresarial
Aspectos Tributarios 15
16 www.asesorempresarial.com
Para efectos, netamente didcticos se muestra un extracto del PDT-621 IGV-Renta en la que se aprecia como la empresa declara pertenecer al Rgimen de Amazona.
Aspectos Tributarios 17
Rgimen de Renta Si pertenece al Rgimen de Amazona, Zona de Selva o Frontera, seleccione el cdigo de ubicacin geogrfica de la empresa. Luego el PDT-621 IGV-Renta solicitar el sistema de pago a cuenta del impuesto a la renta y en el presente caso se opta por el sistema b) (0.70%),
asumiendo que la empresa se encuentra con la tasa del cinco por ciento (10%) del Impuesto a la Renta Anual de Tercera Categora. Obsrvese que al identificar el pago a cuenta del impuesto a la renta dentro del sistema b) automticamente se consigna el 0.70% en la casilla 315 del PDT-621 IGV-Renta.
18 www.asesorempresarial.com
Procedimiento a seguir: Casilla 315: Sistema B - porcentaje Ley N 27037: Los contribuyentes ubicados en la Amazona: Pagarn considerando la cuota de 0.7% de los ingresos netos obtenidos en el mes, segn se encuentren afectos a la tasa del 10%, respectivamente. 8.2 Del Impuesto General a las Ventas En concordancia a lo dispuesto en el Artculo 13 de la LEY N 27037 sta describe beneficios tributarios para los contribuyentes ubicados en la Amazona, los cuales gozarn de la exoneracin del Impuesto General a las Ventas, en las siguientes operaciones: a) b) c) La venta de bienes que se efecte en la zona para su consumo en la misma; Los servicios que se presten en la zona; y, Los contratos de construccin o la primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos en dicha zona.
Los contribuyentes aplicarn el Impuesto General a las Ventas en todas sus operaciones fuera del mbito descrito anteriormente, de conformidad a lo dispuesto en el TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, Decreto Supremo N 055-99-EF. Los contribuyentes ubicados en la Amazona, que se dediquen principalmente a las actividades descritas en el literal e) del numeral 5, gozarn de un crdito fiscal especial para determinar el Impuesto General a las Ventas que corresponda a la venta de bienes gravados que efecten fuera de dicho mbito. El crdito fiscal especial ser equivalente al 25% (veinticinco por ciento) del Impuesto Bruto Mensual para los contribuyentes ubicados en la Amazona. Por excepcin, para los contribuyentes ubicados en los departamentos de Loreto, Madre de Dios y los distritos para Iparia y Masisea de la Provincia de Coronel Portillo y las provincias de Atalaya y Purs del departamento de Ucayali, el crdito fiscal especial ser de 50% (cincuenta por ciento) del Impuesto Bruto Mensual.
Aspectos Tributarios 19
c)
El importe deducido o aplicado como crdito fiscal especial, deber abonarse a la cuenta de ganancias y prdidas de las empresas. En mrito a lo dispuesto en el numeral 14.1 del Artculo 14 de la Ley N 27037 se establece que, las empresas ubicadas en los departamentos de Loreto, Ucayali y Madre de Dios se encontrarn exoneradas del Impuesto General a las Ventas y del Impuesto Selectivo al Consumo aplicable al petrleo, gas natural y sus derivados, segn corresponda, por las ventas que realicen en dichos departamentos para el consumo en stos. 8.2.1 Impuesto General a las Ventas: De los Comprobantes de Pago En las operaciones exoneradas las empresas ubicadas en la Amazona debern emitir comprobantes de pago consignando la siguiente frase pre-impresa: BIENES TRANSFERIDOS EN LA AMAZONA PARA SER CONSUMIDOS EN LA MISMA. Tratndose de servicios o contratos de construccin exonerados se consignar la siguiente frase pre-impresa: SERVICIOS PRESTADOS EN LA AMAZONA o CONTRATOS DE CONSTRUCCIN EJECUTADOS EN LA AMAZONA, segn corresponda. A efectos de cumplir con los prrafos precedentes, la Empresa: a. En caso de operaciones efectuadas dentro de la Amazona para su consumo en la misma, emitir un comprobante de pago con la frase pre-impresa en el cual se incluirn todas las operaciones efectuadas.
20 www.asesorempresarial.com
c)
d)
c)
e)
Tratndose de personas jurdicas, adicionalmente se requerir que estn constituidas e inscritas en los Registros Pblicos de la Regin. Slo otorgarn derecho al reintegro tributario las adquisiciones de bienes efectuadas con posterioridad al cumplimiento de los requisitos mencionados en los incisos a), b) y d) del presente numeral. Por su parte, la SUNAT verificar el cumplimiento de los requisitos antes sealados, procediendo a efectuar el cobro del Impuesto omitido en caso de incumplimiento. 8.3.3 Registro de beneficiarios del Reintegro Tributario Por su parte el Artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 224-2004-SUNAT dispone que la inscripcin en el Registro a que se hace referencia en el inciso d) del Artculo 46 del Decreto, deber realizarse en la Intendencia Regional, Oficina Zonal o Centros de Servicios al Contribuyente de SUNAT, que corresponda al domicilio fiscal del comerciante o en la dependencia que se le hubiera asignado para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias. El trmite de inscripcin se realizar de manera personal, por el comerciante o su representante legal, debiendo exhibir su documento de identidad original, segn corresponda.
La SUNAT emitir y entregar al comerciante al momento de la inscripcin una constancia expresando su conformidad o denegando la inscripcin solicitada. La SUNAT excluir del Registro al comerciante que incurra en alguna de las siguientes situaciones: a) b) c) Solicite o se le d de baja de inscripcin del RUC. Renuncie al Reintegro Tributario. Tenga la condicin de domicilio fiscal No Habido de acuerdo a las normas vigentes.
La referida exclusin operar a partir de la notificacin de la comunicacin respectiva al comerciante. La publicacin a la que hace referencia el inciso d) del Artculo 46 del Decreto se efectuar en SUNAT Virtual, en el Diario Oficial "El Peruano" o en medios de difusin pblica. 8.3.4 Lmite del 18% de las ventas no gravadas Para efecto de determinar el lmite del monto del Reintegro Tributario, los comprobantes de pago deben ser emitidos de acuerdo a lo establecido en el Reglamento de Comprobantes de Pago, norma aprobada segn Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT. El monto mximo permitido para el reintegro tributario del IGV ser en el orden del dieciocho por ciento (18%) de las ventas no gravadas realizadas por el comerciante por el perodo tributario que solicita la devolucin del IGV.
Aspectos Tributarios 21
b)
c)
d)
c)
e)
Las personas que tuvieran alguna informacin u observacin, debidamente sustentada, respecto
22 www.asesorempresarial.com
Aspectos Tributarios 23
SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA TEXTO NICO DE PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS SECCIN I: TRIBUTOS INTERNOS PROCEDIMIENTO 20 REINTEGRO TRIBUTARIO PARA COMERCIANTES EN LA REGIN DE LA SELVA MEDIANTE NOTAS DE CRDITO NEGOCIABLES O CHEQUE
24 www.asesorempresarial.com
CALIFICACIN AUTORIDAD EVALUACIN PREVIA DEPENDENCIA / AUTORIDAD QUE RESUELVE DERECHO QUE REA DE EL RECURSO OBSERVACIONES DE APROB. SILENCIO APRUEBA INICIO DE IMPUGNATORIO TRAMITACIN AUTOMTICA ADMINISTRATIVO EL TRMITE TRMITE (vii) VER NOTA POSITIVO NEGATIVO BASE LEGAL (v) VER NOTA Divisin o Seccin de Servicios al Contribuyente. Ver nota (i) (Ii) (iii) ver Nota Das Hbiles Treinta (30) Das cuarenta y cinco (45) das hbiles. Intendente Regional o Jefe de Oficina zonal. Reclamacin Intendente Regional o jefe de oficina zonal. Apelacin Tribunal fiscal. Aplicable al departamento de loreto, salvo a laProvincia de alto amazonas. Tambin se aplicar a los departamentos de Amazonas, ucayali, madre de dios y provincia de Alta amazonas, slo cuando existan solicitudes en Trmite a la entrada en vigencia del d.Leg. 978, O por adquisiciones de bienes anteriores a dicha Fecha. TUO del IGV - D. S. 055-99-EF, Art. 48 (Publicado el 15.04.99) y modificatorias. Sustituido por el D.Leg. 942 (Publicado el 20.12.2003) D. S. N 029-94-EF, captulo X (Publicado el 29.03.1994) Modificado por D.S. N 128-2004EF (Publicado el 10.09.2004) R. S. N 224-2004/ SUNAT (Publicado el 29.09.2004) Modificada por la R. S. N 249-2005/ SUNAT (Publicada el 10.12.2005) D. S. N 135-99-EF, art. 163 y Dcimo primera Disposicin final (Publicado el 19.08.99). Ley N 28575 (Publicado el 06-072005) D. S. N 128-2005 (Publicado el 28.09-2005) Ley N 28656 (Publicado el 28.12-2005) Ley N 28813 (Publicado el 21-072006) Ley N 28809 (Publicado el 20-072006)
REQUISITOS
Presentar: - Formulario 4949 "solicitud de devolucin" firmado por el deudor tributario o representante legal Acreditado en el RUC. - Relacin detallada de los siguientes documentos, emitidos de acuerdo al reglamento de comprobantes de pago: A) Comprobantes de pago verificados por SUNAT, Que respalden las adquisiciones efectuadas por los que se solicita el reintegro tributario: - Si es agente de retencin: documentos que acrediten el pago del ntegro de la retencin del total de los Comprobantes de pago. - Operaciones sujetas al rgimen de detracciones: Documentos que acrediten el depsito en el banco de la nacin. REINTEGRO - Operacin cancelada mediante medio de pago. (Ley TRIBUTARIO N 28194): indicar el medio de pago, nmero del PARA documento que acredite el uso del referido medio y/o COMERCIANTES cdigo que identifique la operacin y empresa del EN LA REGIN Sistema financiero que emite el documento o en el que GRATUITO DE LA SELVA 20 se efecta la operacin. MEDIANTE B) Notas de dbito y crdito relacionadas con compras por NOTAS DE las que solicite el reintegro tributario. CRDITO C) Guas de remisin del remitente y cartas de porte Areo, NEGOCIABLES O segn corresponda, debidamente visadas y Verificadas CHEQUE por sunat que acrediten el traslado de los bienes. D) Declaraciones de ingreso de bienes a la regin selva (Formulario virtual 1647) verificadas por SUNAT. E) Comprobantes de pago que respalden el servicio prestado por transporte de bienes a la regin, y la gua de remisin del transportista de ser el caso. 2. De presentar "perfil de riesgo tributario" deber adjuntar una carta fianza como garanta. La SUNAT podr requerir que la informacin sea presentada en medios magnticos. Cuando la SUNAT determine que la informacin contenida en alguno de los incisos del a) al e), pueda ser obtenida a travs de otros medios, esta podr establecer que la referida informacin no sea adjuntada a la solicitud.
Aspectos Tributarios 25
e)
ii.
iii. De ser aplicable la Ley N 28194 (Bancarizacin e ITF), mediante la cual se aprueban las medidas para la lucha contra la evasin y la informalidad, el tipo del medio de pago, nmero del documento que acredite el uso del referido medio de pago y/o cdigo que identifique la operacin, y empresa del sistema financiero que emite el documento o en la que se efecta la operacin. b) Relacin de las notas de dbito y crdito relacionadas con adquisiciones por las que haya solicitado Reintegro Tributario, recibidas en el mes por el que se solicita el Reintegro.
26 www.asesorempresarial.com
Aspectos Tributarios 27
b)
Se excepta de la obligacin de consignar la frase en mencin tratndose de tickets o cintas emitidos por mquinas registradoras. 9.2 Del Registro de operaciones para la determinacin del Reintegro El comerciante que tiene derecho a solicitar Reintegro Tributario de acuerdo a lo establecido en el Artculo 48 del reglamento de la Ley del IGV e ISC, norma aprobada segn Decreto Supremo N 029-94-EF deber efectuar lo siguiente: a) Contabilizar sus adquisiciones clasificndolas en destinadas a solicitar Reintegro, en una subcuenta denominada IGV -Reintegro Tributario dentro de la cuenta Tributos por pagar, y las dems operaciones, de acuerdo a lo establecido en el numeral 6 del Artculo 6 del reglamento precitado el cual est referido a los Sujetos que realizan operaciones gravadas y no gravadas.
(.. Por su parte, la Resolucin de Superintendencia N 234-2006-SUNAT, norma referida a Libros y Registros Vinculados a Asuntos Tributarios describe los requisitos y caractersticas mnimas con la que debe contar dicho Registro, el cual seala a la letra en el numeral 13 del Artculo 13, como sigue:
Partiendo de dicha premisa tenemos que en aplicacin al Plan Contable General Empresarial (PCGE) lo siguiente:
28 www.asesorempresarial.com
e) f)
13.3 Se deber incluir la siguiente informacin mnima: a) Fecha de emisin del documento de traslado, comprobante de pago, documento interno o similar. Tipo de documento de traslado, comprobante de pago, documento interno o similar (segn tabla 10). Nmero de serie del documento de traslado, comprobante de pago, documento interno o similar.
b)
c)
Aspectos Tributarios 29
FECHA
TOTALES
(1)
Seguidamente, veamos en caso los referidos ingresos hayan sido menores o iguales al citado monto o de haber iniciado operaciones en el transcurso del ao, el comerciante deber llevar un Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas. Como habamos sealado lneas arriba tal posicin es concordante a lo previsto en el artculo 35 del reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, norma aprobada segn Decreto Supremo N 12294-EF, la cual seala a la letra que; Artculo 35.- INVENTARIOS Y CONTABILIDAD DE COSTOS Los deudores tributarios debern llevar sus inventarios y contabilizar sus costos de acuerdo a las siguientes normas: (.). a.Cuando sus ingresos brutos anuales durante el ejercicio precedente hayan sido mayores o iguales a quinientas (500) Unidades Impositivas Tributarias y menores o iguales a mil quinientas (1,500) Unidades Impositivas Tributarias del
ejercicio en curso, slo debern llevar un Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas. (..). Asimismo, la Resolucin de Superintendencia N 234-2006-SUNAT, norma referida a Libros y Registros Vinculados a Asuntos Tributarios describe los requisitos y caractersticas mnimas con la que debe contar dicho Registro, el cual seala a la letra en el numeral 12 del Artculo 13, como sigue: (..) 12. REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FSICAS 12.1 Se deber registrar mensualmente en el FORMATO 12.1: "REGISTRO DEL INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FSICAS DETALLE DEL INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FSICAS" toda la informacin, por cada tipo de existencia, proveniente de la entrada y salida fsica de las mismas en cada almacn. 12.2 En el formato se deber incluir como datos de cabecera, adicionales a los contemplados
30 www.asesorempresarial.com
d)
12.3 Se deber incluir la siguiente informacin mnima: a) Fecha de emisin del documento de traslado, comprobante de pago, documento interno o similar. Tipo de documento de traslado, comprobante de pago, documento interno o similar (segn
g) h) i)
b)
().
FORMATO 12.1: "REGISTRO DEL INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FSICASDETALLE DEL INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FSICAS" PERODO: RUC: APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL: ESTABLECIMIENTO (1): CDIGO DE LA EXISTENCIA: TIPO (TABLA 5): DESCRIPCIN: CDIGO DE LA UNIDAD DE MEDIDA (TABLA 6):
DOCUMENTO DE TRASLADO, COMPROBANTE DE PAGO, DOCUMENTO INTERNO O SIMILAR TIPO (TABLA 10)
FECHA
SERIE
NMERO
ENTRADAS
SALIDAS
SALDO FINAL
TOTALES
(1)
Aspectos Tributarios 31
A continuacin, se muestra algunas sumillas sobre los diversos Informes emitidos por la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT) alusivos a la Ley de Promocin de la inversin en la Amazona. Veamos, a continuacin cuales son:
Sumilla: Las personas jurdicas constituidas fuera de los departamentos de Ucayali, Hunuco y San Martn, cuya administracin y contabilidad tambin se encuentre fuera de dichos departamentos, aun cuando cuenten con sucursales en los mismos, no gozan de la exoneracin del IGV por la importacin de bienes que se destinen al consumo en la Amazona. INFORME N 038-2008-SUNAT/2B0000
MATERIA: Teniendo en consideracin que mediante la Ley N 29175 se ha ampliado la exoneracin del Impuesto General a las Ventas (IGV) por la importacin de bienes a los departamentos de Ucayali, San Martn y Hunuco, se consulta si es posible o no otorgar dicho benecio tributario a las empresas cuyas ocinas principales operan en zonas no comprendidas en los referidos departamentos pero que cuentan con sucursales dentro de la delimitacin geogrca de los mismos. BASE LEGAL: Ley N 29175, Ley que complementa el Decreto Legislativo N 978. Ley N 27037, Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona (en adelante, Ley de la Amazona). Reglamento de las disposiciones tributarias contenidas en la Ley de la Amazona, aprobado por el Decreto Supremo N 103-99-EF (en adelante, Reglamento de la Ley de la Amazona).
ANLISIS: En principio, entendemos que la consulta formulada se encuentra referida a empresas que renen las siguientes caractersticas: Son personas jurdicas constituidas fuera de los departamentos de Ucayali, Hunuco y San Martn; Su administracin y contabilidad (sede central) se encuentra ubicada fuera de dichos departamentos; y, Cuentan con sucursales en los mencionados departamentos; entendindose como "sucursal" a la gura jurdica regulada en el artculo 396 de la Ley N 26887, Ley General de Sociedades.
Bajo estas premisas, cabe indicar lo siguiente: 1. Conforme a lo dispuesto en el numeral 2.1 del artculo 2 de la Ley N 29175, a partir del 31.12.2007 y hasta 31.12.2012, se aplicar para el departamento de Ucayali la exoneracin del IGV por la importacin de bienes que se destinen al 32 www.asesorempresarial.com
MATERIA: Se consulta si una empresa pblica que presta servicios de electricidad bajo el mbito de la Amazona debe facturar el Impuesto General a las Ventas (IGV), teniendo en consideracin que la empresa no cuenta con domicilio scal en la Amazona, no est inscrita en las Ocinas Registrales de la Amazona y sus activos jos instalados en dicha zona no superan el 70% del total de sus activos jos. BASE LEGAL: Ley N 27037, Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona (en adelante, Ley de la Amazona). Reglamento de las Disposiciones Tributarias contenidas en la Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona, aprobado por el Decreto Supremo N 103-99-EF (en adelante, Reglamento de la Ley de la Amazona).
ANLISIS: En principio, cabe indicar que la exoneracin del IGV dispuesta en el numeral 13.1 del artculo 13 de la Ley de la Amazona, aplicable a los contribuyentes ubicados en la Amazona, entre otras operaciones, por la prestacin de servicios en dicha zona, se encuentra vigente a la fecha. Teniendo en consideracin lo antes expuesto, es del caso sealar lo siguiente: 1. El unmeral 13.1 del artculo 13 de la Ley de la Amazona dispone que los contribuyentes ubicados en la Amazona gozarn de la exoneracin del IGV, entre otras operaciones, por los servicios que se presten en dicha zona. Agrega que los contribuyentes aplicarn el IGV en todas sus operaciones fuera del mbito de la Amazona, de acuerdo a las normas generales del sealado impuesto. 2. De otro lado, el artculo 2 del Reglamento de la Ley de la Amazona seala que los benecios tributarios establecidos, entre otros, en el artculo 13 de dicha Ley, sern de aplicacin nicamente a las empresas ubicadas en la Amazona. Para tal efecto, el artculo 1 del mencionado Reglamento dene al trmino empresas como las personas naturales, sociedades conyugales, sucesiones indivisas y personas consideradas jurdicas por la Ley del Impuesto a la Renta, generadoras de rentas de tercera categora, ubicadas en la Amazona.
34 www.asesorempresarial.com
En cuanto a las empresas ubicadas en el Departamento de Madre de Dios que nicamente realizan operaciones en dicho Departamento, durante el perodo comprendido entre el 1.1.2011 y el 8.2.2011, teniendo en consideracin lo dispuesto en la Ley N. 29661, cabe indicar lo siguiente: 1. Las operaciones de venta de bienes, prestacin de servicios, contratos de construccin y primera venta de inmuebles a cargo de los constructores de los mismos, realizadas en el Departamento de Madre de Dios por empresas ubicadas en el mismo, cuyo nacimiento de la obligacin tributaria se produjo en el perodo comprendido entre el 1.1.2011 al 8.2.2011, no se encontraban comprendidas en la exoneracin del IGV establecida por el numeral 13.1 del artculo 13 de la Ley de la Amazona. 2. En el perodo comprendido entre el 1.1.2011 y el 8.2.2011, las empresas a que se reere el numeral anterior ubicadas en el Departamento de Madre de Dios deben
MATERIA: Se consulta si las empresas ubicadas en el departamento de San Martn que cumplan los requisitos para gozar de la exoneracin del IGV que concede la Ley N 27037, Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona, y tambin reunan los requisitos para aplicar la exoneracin que contemplaba el Captulo XI del Texto nico Ordenado (TUO) de la Ley del IGV, deban consignar en los comprobantes de pago impresos a partir del 27.6.1999, en forma pre-impresa la frase que seala el Reglamento de Comprobantes de Pago y tambin la prevista en el Reglamento de la Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona o si bastaba consignar nicamente esta ltima frase. BASE LEGAL: Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas (IGV) e Impuesto Selectivo al Consumo (ISC), aprobado por Decreto Supremo N 055-99EF y modicatorias (en adelante, TUO de la Ley del IGV). Decreto Ley N 25632 - Ley Marco de Comprobantes de Pago, modicada por el Decreto Legislativo N 814 (en adelante, Ley Marco de Comprobantes de Pago). Reglamento de Comprobantes de Pago, aprobado por Resolucin de Superintendencia N 007-99-SUNAT y modicatorias (en adelante, Reglamento de Comprobantes de Pago). Ley N 27037 - Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona y modicatorias (en adelante, Ley de la Amazona). Reglamento de las Disposiciones Tributarias contenidas en la Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona, aprobado por el Decreto Supremo N 103-99-EF y modicatorias (en adelante, Reglamento de la Ley de la Amazona).
ANLISIS: En principio, atendiendo a que las exoneraciones que contemplaba el Captulo XI del TUO de la Ley IGV, slo han regido hasta el 31.12.99, se ha considerado que la consulta se encuentra circunscrita a dicho ejercicio. En tal sentido cabe indicar lo siguiente: 1. De acuerdo a lo que dispona el Captulo XI del TUO de la Ley del IGV, las empresas que cumplan los requisitos contemplados en el artculo 46 del citado Captulo, se encontraban exoneradas del IGV, entre otras, por las siguientes operaciones:
36 www.asesorempresarial.com
Asimismo, el artculo 45 del mencionado Captulo sealaba que para los efectos del mismo, se denominaba "Regin" al territorio comprendido por los departamentos de Loreto, Ucayali, San Martn, Amazonas y Madre de Dios. 2. De otro lado, el numeral 10 del artculo 8 del Reglamento de Comprobantes de Pago, dispona que para gozar de la exoneracin antes aludida, los comprobantes de pago que emitan las empresas ubicadas en la Regin de Selva deban consignar la siguiente frase pre-impresa: "BIENES TRANSFERIDOS / SERVICIOS PRESTADOS EN LA REGION DE SELVA PARA SER CONSUMIDOS EN LA MISMA", colocada diagonal u horizontalmente y en caracteres destacados, con excepcin de los tickets o cintas emitidos por mquinas registradoras, en los cuales dichas frase no era necesaria. Adicionalmente, el numeral 11 del referido artculo indicaba que tratndose de operaciones efectuadas dentro de la Regin para su consumo en la misma, se poda optar entre: a) Emitir un solo comprobante de pago con la frase pre-impresa en el cual se incluan todas las operaciones efectuadas, discriminando el monto correspondiente a los tributos afectos, cuando corresponda. b) Emitir dos comprobantes de pago, uno con la frase pre-impresa para las operaciones exoneradas y otro sin la mencionada frase para las dems operaciones, discriminando en este ltimo caso el monto de los tributos afectos, cuando corresponda. Agregaba que, en caso de operaciones efectuadas dentro de la Regin para su consumo fuera de la misma, se deban emitir comprobantes de pago sin la frase pre-impresa. 3. Por su parte, el numeral 13.1 del artculo 13 de la Ley de la Amazona seala que las empresas ubicadas en la Amazona gozarn de la exoneracin del IGV, por las siguientes operaciones: La venta de bienes que se efecte en la zona para su consumo en la misma. Los servicios que se presten en la zona. Los contratos de construccin o la primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos en dicha zona.
Es del caso indicar que, conforme a lo contemplado en el artculo 3 de la Ley de la Amazona, la citada zona comprende los departamentos de Loreto, Madre de Dios, Ucayali, Amazonas y San Martn as como determinadas provincias y distritos de los departamentos de Ayacucho, Cajamarca, Cusco, Hunuco, Junn, Pasco, Puno, Huancavelica, La Libertad y Piura. 4. Ahora bien, el artculo 10 del Reglamento de la Ley de la Amazona, seala que en las operaciones exoneradas, las empresas ubicadas en la Amazona debern emitir comprobantes de pago consignando la siguiente frase pre-impresa: "BIENES TRANSFERIDOS EN LA AMAZONIA PARA SER CONSUMIDOS EN LA MISMA".
38 www.asesorempresarial.com
MATERIA: Se consulta si se encuentran exonerados del Impuesto General a las Ventas (IGV) los contribuyentes ubicados en la Amazona que brindan el servicio de mensajera, valijas y traslado de bienes y equipos, cuando la prestacin del servicio se inicia dentro de dicha Zona pero culmina fuera de ella. BASE LEGAL: Ley N 27037, Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona (en adelante, Ley de la Amazona). Reglamento de las Disposiciones Tributarias contenidas en la Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona, aprobado por el Decreto Supremo N 103-99-EF (en adelante, Reglamento de la Ley de la Amazona).
ANLISIS: 1. De acuerdo con lo dispuesto en el inciso b) del numeral 13.1 del artculo 13 de la Ley de la Amazona, los contribuyentes ubicados en dicha zona gozarn de la exoneracin del IGV por los servicios que se presten en la misma. Agrega el mencionado artculo 13 que los contribuyentes aplicarn el IGV en todas sus operaciones fuera del mbito indicado en el prrafo anterior, de acuerdo a las normas generales del IGV. Ahora bien, el numeral 11.2 del artculo 11 de la citada Ley establece que para el goce de los benecios tributarios sealados, entre otros, en el artculo 13 de dicha Ley, los contribuyentes debern cumplir los requisitos que establezca el Reglamento. As, conforme al artculo 2 del Reglamento de la Ley de la Amazona, entre otros, los benecios tributarios del IGV dispuestos en el artculo 13 de la Ley de la Amazona, sern de aplicacin nicamente a las empresas ubicadas en dicha zona; entendindose como tales a aquellas que cumplan con los requisitos siguientes: a) Su domicilio scal debe estar ubicado en la Amazona y deber coincidir con el lugar donde se encuentre su sede central. b) La persona jurdica debe estar inscrita en las Ocinas Registrales de la Amazona. c) En la Amazona debe encontrarse como mnimo el setenta por ciento (70%) de sus activos jos. d) No debe tener produccin fuera de la Amazona (requisito no aplicable a las empresas de comercializacin). Tratndose de servicios o contratos de construccin, se entender por produccin la prestacin de servicios o la ejecucin de contratos de construccin en la Amazona, segn corresponda. Por su parte, el artculo 11 del Reglamento bajo comentario dispone que los servicios que se presten dentro de la Amazona estn exonerados del IGV cuando sean prestados por sujetos que cumplan con los requisitos establecidos en el artculo 2 del citado Reglamento. Agrega que, tratndose del servicio de transporte, se considera prestado dentro de la Amazona al que se ejecuta ntegramente en la misma. 2. Conforme se aprecia de las normas antes citadas, las empresas ubicadas en la Amazona (vale decir, las que cumplan con todos los requisitos detallados en el
MATERIA: En el supuesto de bienes por los cuales se obtuvo el benecio de Reintegro Tributario, que luego fueron vendidos en la Amazona mediante operaciones consideradas por el vendedor exoneradas del Impuesto General a las Ventas (IGV) y que, posteriormente, fueron exportados por el comprador de dichos bienes, se consulta lo siguiente: 1. Correspondera el pago del IGV por parte del exportador en aplicacin de la Segunda Disposicin Final del Decreto Legislativo N 950? 2. En caso de ser as, y el adquiriente cumpla con efectuar el pago del IGV, tendra derecho a la devolucin del Saldo a Favor Materia de Benecio como exportador? BASE LEGAL: Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por el Decreto Supremo N 055- 99-EF, publicado el 15.4.1999, y normas modicatorias (en adelante, TUO de la Ley del IGV). Decreto Legislativo N 950, mediante el cual se modican artculos de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, publicado el 3.2.2004.
ANLISIS: 1. De acuerdo con lo establecido en el artculo 48 del TUO de la Ley del IGV, los comerciantes de la Regin Selva que compren bienes contenidos en el Apndice del Decreto Ley N 21503 y los especica dos y totalmente liberados en el Arancel Comn anexo al Protocolo modicatorio del Convenio de Cooperacin Aduanera Peruano Colombiano de 1938, provenientes de sujetos afectos del resto del pas, para su consumo en la misma, tendrn derecho a un reintegro equivalente al monto del Impuesto General a las Ventas (IGV) que stos le hubieran consignado en el respectivo comprobante de pago, emitido de conformidad con las normas sobre la materia, sindole de aplicacin las disposiciones referidas al crdito scal contenidas en dicho TUO, en lo que corresponda. Ahora bien, tal como se ha sealado en el Informe N 016-2005-SUNAT/2B0000 en relacin con el benecio tributario contenido en el numeral 13.1 del artculo 13 de la Ley N 27037, la venta de bienes por empresas ubicadas en la Amazona, se encontrar exonerada del IGV, siempre que esta operacin se realice dentro del mbito geogrco de la Amazona para su consumo en la misma. Igualmente, en
40 www.asesorempresarial.com
MATERIA: En relacin con el contexto normativo anterior a la vigencia de la Ley N 29742, se consulta si el artculo 2 de la Ley N 29661 modic las localidades en las que resultaba de aplicacin la exoneracin del Impuesto General a las Ventas (IGV) a la importacin de bienes a que se reere la Tercera Disposicin Complementaria de la Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona. BASE LEGAL: Ley N 27037, Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona, publicada el 30.12.1998, y normas modicatorias (en adelante, Ley de Amazona). Ley N 29175, Ley que complementa el Decreto Legislativo N 978, publicada el 30.12.2007. Ley N 29647, Ley que prorroga el plazo legal y restituye benecios tributarios en el Departamento de Loreto, publicada el 1.1.2011. Ley N 29661, Ley que suspende la aplicacin del Ttulo III del Decreto Legislativo N 978, Decreto Legislativo que establece la entrega a los Gobiernos Regionales o Locales de la Regin Selva y de la Amazona, para inversin y gasto social, del ntegro de los recursos tributarios cuya actual exoneracin no ha beneciado a la poblacin, publicada el 8.2.2011.
ANLISIS: 1. De acuerdo a lo dispuesto por la Tercera Disposicin Complementaria de la Ley de Amazona, la importacin de bienes que se destine al consumo en la Amazona se encuentra exonerada del IGV. Al respecto, conforme se indic en el Informe N 0 75-2008-SUNAT/2B0000, desde la entrada en vigencia de la Ley N 29175, esto es, el 31.12.2007, gozaban de dicha exoneracin las empresas ubicadas en los departamentos de Ucayali, San Martn, Hunuco y Loreto (con excepcin de la provincia de Alto Amazonas), siempre que el consumo de los bienes importados se realice en cualquiera de dichos departamentos. Ello, en virtud a que el artculo 2 de la Ley N 29175 estableci la aplicacin de la mencionada exoneracin, hasta el 31.12.2012, para el departamento de Ucayali; en tanto que la Cuarta y Quinta Disposiciones Complementarias y Finales de la 42 www.asesorempresarial.com
ndice
EMPRESAS AMAZONA Y SELVA
ASPECTOS TRIBUTARIOS DE LAS EMPRESAS AMAZONA Y SELVA 1. Introduccin ............................................... 2. Breve resea histrica de las normas aplicables al Sector Selva y Amazona .......................... 3. Zonas de la Amazona que gozan de beneficios tributarios .................................................. 4. Definicin de Trminos aplicables ................. 5. Requisitos para el acogimiento a los beneficios tributarios ................................................... 3 3 5 7 8 8.3.4 Lmite del 18% de las ventas no gravadas ..................................... 21 8.3.5 Casos en los cuales no procede el reintegro tributario .................... 22 8.3.6 Constancia de capacidad productiva y cobertura de consumo regional ... 22 8.3.7 De la Solicitud del Reintegro Tributario ................................... 23 Procedimiento 20: Reintegro Tributario para Comerciantes en la Regin de la Selva mediante Notas de Crdito Negociables o Cheque........... 24 Formulario N 4949: Solicitud de Devolucin ....................... 25
Definicin de las actividades econmicas comprendidas para el goce de los beneficios tributarios ............................. 10
6. Plazo para el acogimiento al beneficio tributario .................................................... 11 7. Prdida del Beneficio Tributario .................... 11 8. Beneficios Tributarios para el fomento de la Inversin en la Selva y Amazona .................. 12 8.1 Del Impuesto a la Renta ....................... 12 8.1.1 Contribuyentes afectos a la tasa del 10% ......................................... 12 8.1.2 Contribuyentes afectos a la tasa del 5% ......................................... 13 8.1.3 Exoneracin del Impuesto a la Renta ......................................... 15 8.1.4 De los Pagos a Cuenta del Impuesto a la Renta ................................... 16 8.2 Del Impuesto General a las Ventas .......... 19 8.2.1 Impuesto General a las Ventas: De los Comprobantes de Pago ........... 20 8.3 Del Reintegro Tributario aplicable en la Selva ................................................... 20 8.3.1 Zona considerada como Selva ....... 20 8.3.2 Requisitos para el Beneficio .......... 20 8.3.3 Registro de Beneficiarios del Reintegro Tributario ..................... 21
9. Obligaciones del Beneficiario de la Exoneracin del IGV ..................................................... 27 9.1 De la Emisin de los Comprobantes de Pago .................................................... 27 9.2 Del Registro de operaciones para la determinacin del Reintegro ................ 28 Formato 13.1: "Registro de Inventario Permanente Valorizado - Detalle del Inventario Valorizado" ...................... 30 Formato 12.1: "Registro del Inventario Permanente en Unidades Fsicas Detalle del Inventario Permanente en Unidades Fsicas" ............................ 32
SUMILLAS DE INFORMES SUNAT INFORME N 038-2008-SUNAT/2B0000 ..... 33 INFORME N 079-2009-SUNAT/2B0000 ..... 35 INFORME N 029-2011-SUNAT/2B0000 ..... 36 INFORME N 118-2003-SUNAT/2B0000 ..... 37 INFORME N 102-2011-SUNAT/2B0000 ..... 40 INFORME N 103-2011-SUNAT .................. 41 INFORME N 105-2011-SUNAT/2B0000 ..... 43
44 www.asesorempresarial.com