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OBJETIVO DE LA NIC 12
El objetivo de esta norma es prescribir el tratamiento contable del Impuesto a la Renta (tambin llamado impuesto a las ganancias), pues el principal inconveniente que se suscita al contabilizar este impuesto, est relacionado con el tratamiento de las consecuencias actuales y futuras de: a) La recuperacin (liquidacin) en el futuro del importe en libros de los activos (pasivos) que se han reconocido en el estado de situacin financiera de la entidad; y, b) Las transacciones y otros sucesos del periodo corriente que han sido objeto de reconocimiento en los estados financieros. Luego del reconocimiento, por parte de la entidad que informa, de cualquier activo o pasivo, est inherente la expectativa de que recuperar el primero o liquidar el segundo, por los valores en libros que figuran en las correspondientes partidas. Cuando sea probable que la recuperacin o liquidacin de los valores contabilizados vaya a dar lugar a pagos fiscales futuros mayores o menores de los que se tendran si tal recuperacin o liquidacin no tuviera consecuencias fiscales, la NIC 12 exige que la entidad reconozca un pasivo o activos por el impuesto diferido. En ese sentido, esta norma exige que las entidades contabilicen las consecuencias fiscales de las transacciones y otros sucesos de la misma manera que contabilizan esas mismas transacciones o sucesos econmicos. As, los efectos fiscales de transacciones y otros sucesos que se reconocen en el resultado del periodo se registran tambin en los resultados. Para terminar esta parte introductoria, es necesario recordar que la Resolucin del CNC N 046-2011EF/94 de fecha 03.02.2011 estableci que la NIC 12 no es aplicable a las participaciones de los trabajadores en las utilidades puesto que le resulta aplicable la NIC 19 Beneficios a los empleados. Veamos a continuacin el desarrollo y la aplicacin prctica de la NIC 12.
EJEMPLOS DE BASE TRIBUTARIA DE UN ACTIVO a) BASE TRIBUTARIA DE UNA MAQUINARIA El costo de una mquina es de S/. 100,000. De los mismos, ya ha sido deducida una depreciacin acumulada de S/. 30,000 (en el periodo corriente y en los anteriores), y el resto del costo ser deducible en futuros periodos, ya sea como depreciacin o como un importe deducible en caso de disposicin del activo en cuestin.