AUDITOR IA INTERNA

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Junta de Gobernadores del Sistema de la Reserva Federal; Declaracin de Poltica Suplementaria sobre la funcin de auditora interna y su externalizacin (RESUMEN)

Nombres :

Nadia Surco Yoseline Villanueva Edith Aranda Silvia Quispe Dieter Espinoza Gabriel A. Vela Quiroga

Docente

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Junta de Gobernadores del Sistema de la Reserva Federal Declaracin de Poltica Suplementaria sobre la funcin de auditora interna y su externalizacin (RESUMEN) La funcin de la auditora interna, influir en la capacidad de la reserva federal, de confiar del trabajo de una A.I. como los comentarios en el ao 2003. Ahora se maneja una nueva seccin titulada practicas mejoradas de auditora interna y algunos cambios a comentarios pasados. Como ser el mejoramiento de prcticas de auditora interna. Se ve un mejoramiento en las prcticas para mejorar la seguridad y solidez de la A.I. despus de la reciente crisis financiera. La funcin de la auditora interna, se basa en la incorporacin de normas profesionales, para poder tener una mejor funcin de la A.I. La auditora interna muestra una mayor clarificacin de sus responsabilidades y su independencia con las normas y los registros contables para su dictamen o promulgacin de la veracidad de los estados financieros de una entidad.

1. Mejoras Auditora Interna

Algunas mejoras que son bastante notorias, el anlisis de riesgos sobre la instalacin y monitoreo de los respectivos procesos adecuados para la actividad legalmente constituida. Identificar cuestiones sobre controles si son o no eficaces en las verificaciones de la documentacin presentada. La infraestructura, la cual debe notificar a la gerencia de los posibles problemas de riesgo.

A. Anlisis de Riesgos
La tolerancia al riesgo, nos habla de evaluar la razonabilidad ya establecida de dentro de los lmites u otras restricciones. Pero su principal objetivo es examinar, evaluar los posibles riesgos inherentes o que puede salir mal en todo este proceso de revisin. En esta revisin el auditor interno debe ser imparcial y no dejarse influir indebidamente por los gestores del da a da, que tal vez pueda influir en el trabajo ya determinado por sus logros y objetivos como entidad. De tal forma el auditor da su opinin sobre la veracidad de la documentacin revisada en su periodo, ya que esto tiene una gran importancia, los resultados alcanzados por su autonoma en las decisiones alcanzadas son primordiales en su opinin para la relevancia de agentes externos a la entidad.

B. Cuestiones temticas de control La auditora interna debe identificar y comunicar cuestiones temticas de control macroeconmico como parte de su evaluacin de riesgos procesos y determinar el impacto global de estas cuestiones en el perfil de riesgo de la institucin. Cobertura de la auditora adicional sera de esperar en las actividades comerciales que presentan el mayor riesgo para la institucin. Cobertura de auditora interna debe reflejar la identificacin de macro control temtico problemas a travs de la empresa en todas las reas auditables. C. Desafo de Gestin y Poltica La auditora interna debe desafiar a la gestin de la adopcin de polticas y procedimientos adecuados y eficaces los controles. Si las polticas, procedimientos y controles internos son ineficaces o insuficientes en una determinada lnea de negocio o actividad, la auditora interna debe informar a las

AUDITORIA [UNIVERSIDAD CATOLICA BOLIVIANA] INTERNA deficiencias especficas la alta direccin y al comit de auditora con la reparacin recomendada. Tal recomendaciones pueden incluir restriccin de la actividad empresarial en las lneas afectadas del negocio hasta polticas efectivas, procedimientos y controles han sido diseados e implementados. La auditora interna debe accin correctiva seguimiento de la gestin y llevar a cabo un examen de seguimiento para confirmar que el recomendaciones de la auditora interna y el comit de auditora se han abordado. D. Infraestructura Cuando una entidad de diseos y mejoras de la infraestructura, implementos de auditora interna debe revisar los cambios significativos y notificar a la gerencia de los posibles problemas de control interno. En auditora particular, interna debe asegurar que los controles internos existentes y eficaces. E. Tolerancia al Riesgo La auditora interna debe comprender los riesgos que enfrenta la institucin y confirmar que la junta de consejeros y altos directivos participan activamente en la fijacin y control del cumplimiento de con los lmites de la institucin de tolerancia al riesgo. La auditora interna debe evaluar la razonabilidad de estableci lmites y llevar a cabo las pruebas suficientes para asegurar que la gestin est funcionando dentro de los lmites y otras restricciones. F. Gobernanza y objetivos estratgicos La auditora interna debe evaluar la gobernanza a todos los niveles de gestin dentro de la institucin, incluso a nivel de la alta direccin, y dentro de todas las lneas de negocio significativas, adems debe evaluar la adecuacin y eficacia de los controles para responder a los riesgos dentro de la gobernanza de la organizacin, operaciones y sistemas de informacin. Ante cualquier duda debe ser comunicada al los directivos. 2. Funcin de Auditora Interna Los objetivos principales de la funcin de auditora interna son examinar, evaluar y realizar una evaluacin independiente del sistema de la entidad de control interno, e informar hallazgos se remontan a la alta direccin y el comit de auditora de la institucin. Un interno efectivo funcin de auditora dentro de una institucin financiera es un medio vital para el tablero de una institucin de directores para mantener la calidad del ambiente de control interno y gestin de riesgos. Se detalla los aspectos de la orientacin y proporciona prcticas destinadas a aumentar la seguridad y solidez de las instituciones. A. Atributos de Auditora Interna Independencia: La auditora interna es una funcin independiente que apoya a las empresas de la organizacin objetivos y evala la eficacia de

AUDITORIA [UNIVERSIDAD CATOLICA BOLIVIANA] INTERNA la gestin de riesgos, control y gobernanza procesos. Objetividad: La objetividad de la auditora interna se sirve mejor cuando los informes de CAE administrativamente al director ejecutivo (CEO). Si el CAE depende administrativamente a una persona distinta del CEO, el comit de auditora debe documentar su justificacin de esta estructura de informacin, incluidos los controles de mitigacin disponibles para las situaciones que pudieran afectar negativamente la objetividad de la CAE. Competencia Profesional y Personal: El personal de auditora interna debe tener la necesaria habilidad colectiva para auditar todas las reas de la institucin. Por lo tanto, los auditores deben tener una amplia gama de conocimientos empresariales, ha demostrado a travs de aos de la auditora y experiencia en sectores especficos, formacin acadmica, profesional certificaciones, programas de capacitacin, la participacin del comit, las asociaciones profesionales y los puestos de trabajo asignaciones rotatorias. Objetividad y tica: Los auditores internos deben ser objetivos, lo que implica la realizacin de trabajos libres de sesgo y la interferencia. Una caracterstica importante de la objetividad es que el CAE y todo auditora interna personal profesional evitar cualquier conflicto de inters.

Carta de Auditora Interna: debe incluir los siguientes componentes fundamentales: Los objetivos y el alcance de la funcin de auditora interna; La funcin de auditora interna de gestin de reportes de posicin dentro de la organizacin, as como su autoridad y responsabilidades; La funcin de auditora interna de la responsabilidad de evaluar la eficacia de la gestin de la institucin riesgo, los controles internos y los procesos de gobernanza. B. Consideraciones sobre Gobierno Corporativo Consejo de Administracin y Responsabilidades de la Alta Direccin, la junta directiva y la alta gerencia son responsables de asegurar que el institucin cuenta con un sistema eficaz de controles internos. Como se indica en la Poltica 2003 Norma, esta responsabilidad no puede ser delegada a otros dentro de la institucin o externo. Adems, la junta directiva y la alta gerencia es responsable de asegurar que control interno estn operando efectivamente. Las responsabilidades del Comit de Auditora Comit de auditora de una institucin es responsable de establecer un adecuado interna funcin de auditora y asegurar que funcione de manera adecuada y efectiva. El comit de auditora deben confiar en que la funcin de auditora interna aborda los riesgos y satisface las demandas derivadas de las actividades en curso y previstas de la institucin. El comit de auditora debe supervisar la funcin de auditora interna, generalmente se llevar a cabo cuatro veces al ao como mnimo, con otras reuniones celebradas por los comits de auditora de las

AUDITORIA [UNIVERSIDAD CATOLICA BOLIVIANA] INTERNA grandes instituciones financieras. Como mnimo, el comit de auditora debe recibir en los siguientes datos con respecto a la auditora interna: Resultados de las auditoras con un enfoque en reas clasificadas menos que satisfactorio Plan de auditora terminacin estado y el cumplimiento de los plazos de emisin de informes Cambios de plan de auditora, incluyendo la justificacin de los cambios significativos Auditora de informacin de incidencias, incluyendo el envejecimiento, estado vencida, anlisis de causa raz, y tendencias temticas La informacin sobre los temas de mayor riesgo que indican el impacto potencial, causa raz, y remediacin de estado Los resultados de estudios de control de calidad internos y externos; Informacin sobre la importante industria y las tendencias de instituciones en los riesgos y controles Notificacin de cambios significativos en los niveles de dotacin de personal de auditora Cambios significativos en los procesos de auditora interna, incluyendo un examen peridico de la clave polticas internas y procedimientos de auditora Presupuestados horas de auditora frente a las horas reales de auditora Informacin sobre los grandes proyectos, y Dictamen sobre la adecuacin de los procesos de gestin de riesgos, incluida la eficacia de gestin de la auto-evaluacin y remediacin de los problemas identificados (por lo menos una vez al ao). Papel del Director Ejecutivo de Auditora Adems de comunicar e informar al comit de auditora relacionada con las auditoras asuntos, el CAE es responsable de desarrollar y mantener una garanta de calidad y programa de mejora que cubra todos los aspectos de la actividad de auditora interna, y para continuamente control de la eficacia de la funcin de auditora. El CAE y / o el personal directivo debe efectivamente administrar y supervisar todos los aspectos del trabajo de auditora en forma permanente, incluyendo cualquier auditora trabajo que se subcontrata. C. La Adecuacin de los Procesos de la funcin de auditora interna La auditora interna debe tener una comprensin de la estrategia de la institucin y de funcionamiento procesos, as como el impacto potencial de mercado actual y las condiciones macroeconmicas en el institucin financiera. La auditora interna de riesgo de la metodologa de evaluacin es una parte integral de la evaluacin de polticas, procedimientos y controles en la institucin y el desarrollo de un plan para poner a prueba esos procesos. Metodologa de la auditora La auditora interna debe asegurarse de que tiene un sistema bien desarrollado

AUDITORIA [UNIVERSIDAD CATOLICA BOLIVIANA] INTERNA de evaluacin de riesgos metodologa que impulsa el proceso de evaluacin de riesgos. La metodologa debe incluir un anlisis de cross- riesgo institucional y de control de las cuestiones temticas y abordar sus procesos y procedimientos para evaluar la eficacia de los procesos de gestin de riesgos, control y gobierno. La metodologa tambin debera abordar el papel de la monitorizacin continua en la determinacin y evaluacin de riesgos, as como el proceso de auditora interna para la incorporacin de la identificacin de riesgos otras tcnicas de gestin de la institucin utiliza como un riesgo y el control de auto-evaluacin (RCSA). Los componentes de una metodologa eficaz deben apoyar la auditora interna evaluacin de la funcin de los mecanismos de control, a partir de una evaluacin de la auditora universo. Auditora Universo La auditora interna debe tener procedimientos eficaces de identificacin a todas las entidades auditables dentro de la auditora universo. El nmero de entidades auditables depender de si las entidades son capturadas a nivel de cada departamento o en otros niveles de la organizacin agregados. La auditora interna debe utilizar su conocimiento de la institucin para determinar si se ha identificado todas las entidades auditables y pueden utilizar el libro mayor, centros de costos, los nuevos procesos de aprobacin de productos, organizacin tablas, listas departamentales, conocimiento de productos de la institucin y los servicios operativos, las principales y los sistemas de aplicacin, las leyes importantes y reglamentos, u otros datos. El universo de auditora deben ser documentados y revisados peridicamente a medida que se producen cambios significativos en la organizacin o al menos durante el proceso de planificacin de la auditora anual. Auditora Interna de Evaluacin de Riesgos La evaluacin del riesgo debe documentar la comprensin del personal de auditora interna de las actividades significativas institucin de negocio y los riesgos asociados. Estas evaluaciones normalmente analizar los riesgos inherentes a una lnea de negocio o proceso, los procesos de control de mitigacin, y la exposicin resultante del riesgo residual a la institucin. El proceso de evaluacin de riesgos debe estar bien documentado y dinmico, lo que refleja cambios en el sistema de controles internos, la infraestructura, procesos de trabajo y nuevos o modificados lneas de negocio o las leyes y reglamentos. D. Interno de Auditora de Gestin y Monitorizacin de Procesos Rendimiento: La realizacin de una auditora interna debe ser documentada en el manual de auditora y los programas de trabajo para asegurar que la ejecucin de la auditora es coherente en toda la funcin de auditora. Las polticas internas y procedimientos de auditora deben ser diseados para asegurar que las auditoras se ejecutan de una manera de alta calidad, sus resultados se comunica adecuadamente, y cuestiones se controlan y se solucionan adecuadamente. En

AUDITORIA [UNIVERSIDAD CATOLICA BOLIVIANA] INTERNA el desempeo de la labor de auditora interna, una institucin debe considerar lo siguiente: Alcance de la Auditora Interna : Durante el proceso de planificacin de la auditora, la auditora interna debe analizar los riesgos especficos de la entidad auditable, controles de mitigacin, y el nivel de residual riesgo. Documentos internos de auditora trabajo: Trabajo documento papeles del trabajo realizado, observaciones y anlisis realizados, y el apoyo a las conclusiones y resultados de la auditora. Los papeles de trabajo deben contener informacin suficiente sobre cualquier mbito o auditora modificaciones al programa y la renuncia de cuestiones no incluidas en el informe final. Informe de Auditora: Auditora Interna debe contar con procesos eficaces para asegurar que los temas son comunicada a toda la institucin y de auditora se tratan de manera oportuna manera. El informe de auditora deber incluir un resumen ejecutivo que describe la rea auditable, conclusiones de la auditora, la justificacin de esas conclusiones. Cuestiones de auditora interna de seguimiento: auditora interna debe contar con procesos eficaces en realizar un seguimiento y supervisar las cuestiones abiertas a la auditora y el seguimiento de estas cuestiones. Procesos de Revisin retrospectiva Cuando ocurre un evento adverso en una institucin (por ejemplo, fraude o una prdida significativa), la administracin debe llevar a cabo una "lecciones aprendidas" post-mortem y anlisis. En estas situaciones, auditora interna debe garantizar que dicho examen se lleva a cabo y se adopten medidas adecuadas para remediar los problemas identificados. La funcin de auditora interna debe evaluar el anlisis de la administracin de las razones para el evento y si el acontecimiento adverso fue el resultado de una descomposicin de control o el fracaso, e identificar las medidas que deben ser puestas en su lugar para evitar que un evento similar de ocurrir en el futuro. Garanta de Calidad y el Programa de Mejoramiento Un bien diseado, programa integral de control de calidad interno deben asegurarse de que actividades de auditora conforme a las normas profesionales del IIA y de auditora interna de la institucin polticas y procedimientos. El programa debe incluir la calidad interna y externa evaluaciones. La funcin de auditora interna debe desarrollar y documentar su programa de evaluacin interna para promover y evaluar la calidad y consistencia del trabajo de auditora en todos los grupos de auditora con respecto a las polticas, procedimientos, resultados de auditora y documentos de trabajo. El aseguramiento de la calidad revisin debe ser realizada por una persona independiente del trabajo de auditora en revisin. 3. Auditora Interna Acuerdos de subcontratacin

AUDITORIA [UNIVERSIDAD CATOLICA BOLIVIANA] INTERNA La responsabilidad de mantener un sistema eficaz de control interno no puede delegarse a un tercero. Una institucin que decide externalizar el trabajo de auditora debe asegurar que el comit de auditora mantiene la propiedad de la funcin de auditora interna. La institucin comit de auditora y DEA debe proporcionar una supervisin activa y eficaz de las actividades subcontratadas. Las instituciones deben considerar cuidadosamente las responsabilidades de supervisin que sean consecuencia de estos tipos de acuerdos en la determinacin de los niveles apropiados de personal. A. Competencia de proveedores Las entidades deben contar con polticas y procedimientos que rigen la seleccin y la supervisin de los proveedores de auditora interna, incluyendo si se debe continuar con una ya existente disposicin subcontratado. El comit de auditora y la CAE son los responsables de la seleccin y retencin de los vendedores de auditora interna y debe ser consciente de los factores que pueden influir en los proveedores. Competencia y capacidad para ofrecer servicios de alta calidad de la auditora. B. Planificacin de Contingencias Plan de contingencia de una institucin debe tener en cuenta el grado en que la institucin se basa en acuerdos de subcontratacin. Cuando una institucin se basa en gran medida de los recursos de un proveedor de servicios de auditora interna, la institucin debe tener contingencia procedimientos de gestin de interrupciones temporales o permanentes en el servicio a fin de garantizar que la funcin de auditora interna pueda cumplir con sus objetivos previstos. C. Calidad del trabajo de auditora La calidad del trabajo realizado por el proveedor debe ser coherente con la institucin estndares de trabajo que se espera se realice una auditora interna dentro de la empresa departamento. Adems, la informacin suministrada por el proveedor debe suministrar el Consejo de Administracin, su comit de auditora y la alta direccin con un informe preciso sobre el ambiente de control, incluyendo los cambios necesarios para mejorar los controles. 4. Orientacin para la Independencia del Contador Pblico Independiente Las entidades sujetas a la auditora anual y presentacin de informes Las normas de independencia ms restrictivas, auditor externo de una institucin de depsito est excluida contra el desempeo de los servicios de auditora interna, ya sea por un compaero de origen o de forma externalizada, incluso si el institucin no es una empresa pblica. 5. Examen de Orientacin En esta parte se analiza la eficacia global de una institucin de funcin de auditora interna y la dependencia del examinador sobre la auditora interna.

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A. Determinacin de la eficacia general de la Auditora Interna Una funcin de auditora interna eficaz es un vehculo para mejorar la seguridad de la institucin y solvencia y el cumplimiento de las leyes y reglamentos de los consumidores y por lo tanto considerado como parte del proceso de revisin supervisora. Reserva Federal de los examinadores harn un total determinacin de si la funcin de auditora interna y sus procesos son eficaces o ineficaz y si los examinadores potencialmente pueden confiar en el trabajo de auditora interna como parte del proceso de revisin supervisora.

B. Basndose en el trabajo realizado por la Auditora Interna Los examinadores pueden contar con auditora interna en las entidades supervisadas si la auditora interna era considera eficaz en el ltimo examen de auditora interna. En el examen de una institucin de funcin de auditora interna, los examinadores complementar sus procedimientos de examen a travs de seguimiento continuo y una evaluacin de los elementos clave de la auditora interna, incluyendo: La suficiencia y la independencia del comit de auditora, La independencia, profesional la competencia y la calidad de la funcin de auditora interna. La calidad y el alcance de la auditora metodologa de evaluacin, el plan de auditora y riesgo. La adecuacin de los programas de auditora y trabajar normas sobre papel. En por lo menos una vez al ao, los inspectores deben revisar estos elementos clave para determinar si se han producido cambios significativos en la infraestructura de auditora interna o si hay posibles problemas en cuanto a su adecuacin. CONCLUSIONES En si para la mejora adecuada en el proceso de auditora interna o la formacin del personal debe ser implementado por el CAE a travs de la garanta de calidad y mejora del programa. Plan de accin para el progreso debe ser monitoreado continuamente para verificar el cumplimiento de las normas a las que se rige. Cada institucin debe realizar una evaluacin interna de calidad anualmente y se debe reportar los resultados y el estado de las evaluaciones internas para mayor direccin y al comit de auditora al menos una vez al ao, la auditora interna es tan importante para una empresa por que verifica los controles internos y mantiene a la institucin preparada para afrontar los riesgos, ya que en esta presente en el proceso y puede detectar los riesgos en el momento oportuno.

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