TAXE PROFESSIONNELLE (TP)

CHAMP DAPPLICATION

La taxe professionnelle (ex-impts des patentes) sapplique toute personne physique ou morale de nationalit marocaine ou trangre qui exerce au Maroc une activit professionnelle, elle couvre aussi les fonds crs par voie lgislative ou par convention ne jouissant pas de la personnalit morale.
BASE DE CALCUL

La taxe professionnelle est tablie sur la valeur locative annuelle brute, normale et actuelle des magasins, boutiques, usines, ateliers, hangars, remises, chantiers, lieux de dpts et de tous autres locaux et emplacements et amnagements servant lexercice des professions imposables. Pour les tablissements industriels et toutes les autres activits professionnelles, la taxe professionnelle est calcule sur la valeur locative de ces tablissements pris dans leur ensemble et munis de tous leurs moyens matriels de production y compris les biens lous ou acquis par voie de crdit-bail. Cette valeur locative ne peut tre infrieure 3% du prix de revient des terrains, constructions, agencements, matriel et outillages. Pour les biens lous ou acquis par voie de crdit-bail, la valeur locative est dtermine sur la base du prix de revient desdits biens figurant au contrat initial de crdit bail, mme aprs la leve doption dachat. La valeur locative servant de base de calcul la taxe professionnelle due au titre des terrains, btiments et leurs agencements, matriels et outillages est limite la partie de leur prix de revient gale ou infrieure 50 millions de dhs. Sagissant des tablissements hteliers, la valeur locative servant de base au calcul de la taxe professionnelle est dtermine par application au prix de revient des constructions, matriel, outillage, agencements et amnagements de chaque tablissement, les coefficients suivants :
PRIX DE REVIENT COEFFICIENTS

infrieur 3 000 000 de dirhams gal ou suprieur 3 000 000 et infrieur 6 000 000 de dirhams gal ou suprieur 6 000 000 et infrieur 12 000 000 de dirhams gal ou suprieur 12 000 000 de dirhams

2% 1,50 % 1,25 % 1%

Ces coefficients rduits ne sont cumulables avec aucune autre rduction de cette taxe.

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TAUX APPLICABLES

Les activits professionnelles sont classes, daprs leur nature, dans lune des classes de la nomenclature des professions.
CLASSE TAUX

CLASSE 3 (C3) CLASSE 2 (C2) CLASSE 1 (C1)

DROIT MINIMUM

10% 20 % 30 %

Un droit minimum est peru au titre de la TP variant entre 100 et 1.200 DH selon quil sagisse dactivits exerces dans des communes urbaines ou rurales.
PRINCIPALES EXONERATIONS

Exonrations permanentes les redevables qui ralisent des investissements imposables pour la valeur locative affrente la partie du prix de revient suprieure cinquante (50) millions de dirhams, hors taxe sur la valeur ajoute, pour les terrains, constructions et leurs agencements, matriel et outillages acquis par les entreprises de production de biens et de services, compter du 1er janvier 2001 les exploitants agricoles pour la vente en dehors de toute boutique ou magasin, des rcoltes et fruits provenant de leur exploitation, ainsi que la vente de btail quils y lvent ; les associations et organismes assimils sans but lucratif ; les tablissements denseignement ou de formation professionnelle pour les  locaux affects au logement et linstruction des lves ;  les Organismes de Placement collectif en valeurs mobilire (O.P.C.V.M), les Organismes de Placement en capital-risque (O.P.C.R) et les Fonds de Placement Collectifs en titrisation (F.P.C.T) pour les activits exerces dans le cadre de leur objet lgal ; la Banque Africaine de Dveloppement, la Banque Islamique de Dveloppement et la Socit Financire Internationale, les banques offshore et les socits holding offshore ; l es promoteurs immobiliers qui ralisent des logements sociaux ainsi que  ceux qui construisent des cits et rsidences universitaires dans le cadre dune convention conclue avec lEtat ; Rduction permanente Par ailleurs, une rduction de 50 % du montant de la TP est accorde pour les redevables ayant leur domicile fiscal ou leur sige dans lex-province de Tanger et qui y exercent une activit principale. Exonration temporaire Toute activit professionnelle nouvellement cre pendant une priode de cinq (5) ans compter de lanne du dbut dactivit ; Les entreprises autorises exercer leurs activits dans les zones franches  dexportation pendant les quinze (15) premires annes conscutives leur exploitation.

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OBLIGATIONS DES REDEVABLES

Inscription au rle de la taxe professionnelle S  ouscription au service local des impts dune dclaration dinscription dans un dlai maximum de trente (30) jours suivant la date du dbut dactivit. A  u vu de cette dclaration, un numro didentification est attribu chaque redevable. Dclaration des lments imposables E  lle doit faire ressortir, par tablissement exploit, les terrains et constructions, agencements, amnagements, matriels et outillages, indiquant la date de leur acquisition, mise en service ou installation, le lieu daffectation et leur prix de revient au plus tard le 31 janvier de lanne suivant celle du dbut dactivit ; D  e mme, toutes modifications effectues dans ltablissement ayant pour effet daccrotre ou de rduire les lments imposables doivent tre dclares au plus tard le 31 janvier de lanne suivant celle de la ralisation de la modification ; C  es dclarations doivent tre adresses ou remises contre rcpiss au service local des impts. Affichage du numro didentification la taxe professionnelle Il doit tre apparent et parfaitement lisible. Prsentation des pices justifiant linscription L  orsquelles en sont requises par les inspecteurs des impts, les agents des perceptions, les officiers de police judiciaire et les agents de la force publique. Dclaration de chmage dtablissement E  n cas de chmage partiel ou total le redevable doit produire, au plus tard le 31 janvier de lanne suivant celle du chmage de ltablissement, au service local des impts une dclaration indiquant son numro didentification la taxe professionnelle, la situation de ltablissement concern, les motifs, les justificatifs et la description de la partie en chmage. L  e chmage partiel sentend du chmage de lensemble des biens dun tablissement qui font lobjet dune exploitation spare. Dclaration de cession, cessation, transfert dactivit ou transformation de la forme juridique de ltablissement D  ans un dlai de quarante cinq (45) jours, compter de la date de la ralisation de lun de ces vnements ; E  n cas de dcs du redevable, le dlai de dclaration par les ayants droit est de trois (3) mois compter de la date du dcs. L  orsque les ayants droit continuent lexercice de lactivit du redevable dcd, ils doivent en faire mention dans la dclaration afin que limposition soit tablie dans lindivision.

SOURCE
loi relative la fiscalit locale

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