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Pour produire un bien ou un service, une entreprise doit gnralement acheter auprs de fournisseurs des biens et services qui vont tre utiliss dans le processus de production. Pour raliser ce type doprations, lentreprise est oblige de procder en respectant un certain nombre dtapes successives qui ne donnent pas ncessairement lieu un enregistrement comptable.
Socit valenbois Route de bonsecours 59 700 Valenciennes Facture n : 001 DOIT : Socit tertiales , 59313 Valenciennes Rglement : la rception des marchandises Rfrences produits : AX 001 AX 002 Dsignation Micro-ordinateur HP Imprimante HP quantits 2 1 Prix unitaire 1 350 125 TVA 264.6 24.5 Prix TTC 3229.2 149.5 Le 17 mars 2003
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TVA) et ce, car les sommes verses au titre de la TVA vont par la suite tre restitues par lentreprise qui les peroit lEtat. En France, il existe deux taux principaux de TVA, la TVA rduite (5 ,5 % du prix de vente) qui sapplique aux biens de premire ncessit, et la TVA normal (au taux de 19,6 %) qui sapplique aux autres types de biens ou services consomms. Une facture fait donc apparatre de manire claire et prcise le prix de vente hors taxes du bien ou service achet, le montant de la TVA calcul par rapport ce prix dachat du bien et le montant total de la facture qui reprend le prix dachat toutes taxes comprises et qui sera acquitt par lacheteur.
3378.70
Dans ce cas prcis, la facture est enregistre en une seule fois au jour indiqu sur le document puisque le paiement se fait comptant, cest--dire lors de la livraison de la marchandise. Lcriture au journal doit faire apparatre : le le prix montant dachat de la net TVA hors taxes payer
le net payer par le client qui correspond au montant rellement dbours par celle-ci dans le cadre de cette opration. criture au journal de lentreprise Tertiales
17 mars 2003
60 44566 512
Explications : Lachat de matriel a comme contrepartie une sortie dargent pour lentreprise se qui se traduit bien par lenregistrement de lopration dans un compte de charge. Le montant de la TVA est inscrit dans un compte de tiers au nom de lEtat puisque lentreprise ne rgle sa situation avec lEtat que de manire priodique. Le compte banque est dbit car il sagit dun rglement au comptant concernant le total TTC net payer.
Socit valenbois Route de bonsecours 59 700 Valenciennes Facture n : 002 DOIT : Socit tertiales , 59313 Valenciennes Rglement : 90 jours dater de la rception des marchandises Rfrences produits : AX 001 AX 002 Dsignation Micro-ordinateur HP Imprimante HP quantits 2 1 Prix unitaire 1 350 125 TVA Prix TTC 3229.2 149.5 2825.00 2825.00 553.70 Le 17 mars 2003
264.6 24.5 Total brut H.T. Total net H.T. T.V.A. 19,6 %
3378.70
Dans ce cas prcis, la facture est enregistre en deux fois : au jour indiqu sur le document pour tenir compte de la livraison du bien et lorsque le paiement est rellement ralis date dexpiration du dlai de paiement accord. Lcriture au journal doit faire apparatre : le le prix montant dachat de la net TVA hors taxes payer
le net payer par le client qui correspond au montant rellement dbours par celle-ci dans le cadre de cette opration. lexistence dune dette envers le fournisseur correspondant au dlai de paiement accord. criture au journal de lentreprise Tertiales
17 mars 2003
60 44566 401
Facture Valenbois 002 17 juin 2003 401 512 Fournisseur Banque 3378.70 3378.70
Explications : La premire criture reprend les mmes lments que pour le cas n1 sauf que cest un compte de tiers qui est crdit pour tenir compte du fait que lentreprise tertiales dispose dun dlai de paiement de 90 jours. Au bout de 90 jours, lentreprise tertiales procde lenregistrement dune deuxime opration afin de constater lextinction de sa dette envers valenbois et le versement rel de largent d lgard de son fournisseur.
3.3 Cas dune facture simple avec lexistence dune rduction de type commerciale :
Cas 3 :
Socit valenbois Route de bonsecours 59 700 Valenciennes Facture n : 003 DOIT : Le 17 mars 2003
Socit tertiales , 59313 Valenciennes Rglement : la rception des marchandises Rfrences produits : AX 001 AX 002 Dsignation Micro-ordinateur HP Imprimante HP quantits 2 1 Prix unitaire 1 350 125 TVA Prix TTC 3229.2 149.5 2825.00 141.25 2683.75 526.02
264.6 24.5 Total brut H.T. Remise de 5 % Total net H.T. T.V.A. 19,6 %
3209.77
Principe denregistrement : Dans le cas des remises commerciales, lenregistrement comptable seffectue directement partir du net commercial, ce qui signifie que lentreprise ne fait pas apparatre dans ses comtes le montant de la remise, rabais ou ristourne obtenu auprs de son fournisseur. On se retrouve donc dans le mme cas de figure que pour lenregistrement des factures simples sauf que le montant pris en compte nest pas le Total brut hors taxes mais le total net hors taxes appel aussi net commercial . criture au journal de lentreprise Tertiales
17 mars 2003
60 44566 512
Explications : Lenregistrement ne fait donc apparatre que le montant net hors taxes et toutes taxes comprises. Il en irait de mme dans le cas ou lentreprise bnficierait dun dlai de
3.4 Cas dune facture simple avec lexistence dune rduction de type financire :
Dans ce cas prcis, la rduction ne sera rellement entrine que si lentreprise respecte sa part du contrat cest--dire que si elle paie en avance par rapport la date prvue. La rduction nest donc pas considre comme certaine mais comme probable et doit donc tre enregistre pour donner lieu ventuellement une correction en cas de non respect de la clause de paiement par le client. Cas 4 :
Socit valenbois Route de bonsecours 59 700 Valenciennes Facture n : 003 DOIT : Socit tertiales , 59313 Valenciennes Rglement : 90 jours dater de la rception des marchandises Rfrences produits : AX 001 AX 002 Dsignation Micro-ordinateur HP Imprimante HP quantits 2 1 Prix unitaire 1 350 125 TVA Prix TTC 3229.2 149.5 2825.00 141.25 2683.75 526.02 3209.77 Le 17 mars 2003
escompte de 5 % Total net financier H.T. T.V.A. 19,6 % net payer (Total T.T.C.) :
60 44566
2825.00 526.02
765 401
141.25 3209.77
Facture Valenbois 002 17 juin 2003 401 512 Fournisseur Banque 3209.77 3209.77
criture au journal : on enregistre lachat de matriel au montant correspondant au montant commercial hors taxes on enregistre sparment lescompte comme un produit financier (compte de classe 7) on enregistre la TVA calcule sur le montant net financier
on enregistre lopration en deux temps pour tenir compte du dcalage entre le moment ou lon reoit le matriel et le moment ou on le paye rellement.