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FAPA FACULDADE PORTO-ALEGRENSE GESTO E CONTROLE ORAMENTRIO Prof. Cassius Pinto Otharan Trabalho Consiste em duas etapas: abordagem terica e abordagem prtica. Desenvolver em grupo, conforme convencionado em aula. Deve ser entregue de forma impressa, com protocolo na secretaria de Ps-graduao da FAPA, at o dia 11/09/2009.
ETAPA 1: Abordagem terica: Assinale com a letra V, se assertiva for verdadeira, ou com a letra F, se assertiva for falsa. a) ( ) O oramento de vendas assume um papel significativo dentro do sistema oramentrio global, tendo em vista a sua independncia em relao s outras reas da empresa. b) ( ) O oramento de vendas relacionar os produtos ou servios que sero distribudos pela empresa nos vrios segmentos mercadolgicos, indicando as quantidades, os preos de venda unitrios e as receitas futuras. c) ( ) A estrutura de mercado dever informar o grau de participao da empresa nos mercados em que ir atuar, em termos de concorrncia, poltica de preos e conquista de novos clientes. d) ( ) O oramento de produo com base nas unidades fsicas de vendas projetadas ir estimar o consumo de matrias-primas, custo de mo de obra direta e as despesas indiretas de fabricao. e) ( ) Um dos objetivos do oramento de produo ser estabelecer polticas em nveis desejados para os estoques de matrias-primas, produtos prontos e em processamento. f) ( ) Uma das decises menos importantes para a elaborao do oramento de produo refere-se ao conhecimento do nmero de unidades a serem vendidas de cada produto. g) ( ) Nas empresas que apresentam demandas muito variveis ou sazonais, os estoques de matriasprimas podero aumentar, exigindo um controle mais eficaz e amide da organizao. h) ( ) A exata determinao da poltica de estoques implicar na anlise dos aspectos futuros de liquidez e capital de giro da empresa. i) ( ) Dentro das decises necessrias para se elaborar o oramento de produo, podero estar relacionadas a capacidade de produo, a adequao das instalaes e a disponibilidade de matrias-primas. j) ( ) Uma vez determinadas as unidades a serem produzidas de cada produto, devero ser planejadas as quantidades de matrias-primas necessrias para atender s solicitaes de vendas. k) ( ) Para o sistema oramentrio ser completo e uniforme, dever ocorrer primeiro o controle das atividades operacionais da empresa. l) ( ) A constante necessidade da empresa em se adaptar a novas condies de mercado exigir que ela tenha suas atividades planejadas previamente. m) ( ) O oramento caracteriza-se por ser um instrumento de ao, elemento motor que auxiliar no processo de tomada de deciso da empresa. n) ( ) Toda empresa dever ter, para seu funcionamento econmico, um mnimo de planejamento e controle operacionais, variando o grau de detalhamento em cada organizao. o) ( ) A execuo, como funo administrativa, fixar os objetivos da empresa e programar as atividades necessrias para que sejam comparadas com as metas propostas. p) ( ) O oramento no se constitui em fora motriz, pois facilitar to-somente a escolha e a definio do melhor caminho a ser percorrido pela empresa, no perodo projetado.
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ETAPA 2: Abordagem prtica: 2.1) Elabore o Oramento Empresarial da Empresa Presupuestos: a) Oramento de Vendas A empresa Presupuestos estima um volume de vendas de 5.000 unidades no primeiro ms, com um histrico de incremento das vendas de 500 unidades em cada ms. A empresa projeta um preo de venda de R$100 por unidade e impostos estimados em 23%. Janeiro Fevereir Maro o Previso de Vendas (Unidades) Preo Unitrio R$ Total de Vendas R$ (Receita Bruta) Impostos (23%) Receita Lquida b) Oramento de Produo
A Presupuestos acredita que pode satisfazer s exigncias de vendas futuras mantendo um estoque final de 10% do volume de vendas orado para o prximo ms. Por exemplo, o estoque final do ms de janeiro de 550 unidades (10% x previso de vendas do ms de fevereiro de 5.500 unidades). J o estoque inicial de janeiro de 500 unidades (5.000 x 10%).
Janeiro Previso de Vendas (Unidades) (+) Estoque Final Total Previso Necessria (-) Estoque Inicial Previso de produo (Unidades) c) Oramento de Compras e Custo de Matria-Prima Fevereir o Maro Abril
A empresa estima a necessidade de um estoque de matria-prima final de 10% da produo do prximo ms. Cada unidade produzida requer 2,5 kg de matria-prima, e o custo estimado por kg de R$4. J o estoque inicial de MP do ms de janeiro de 1.262,5 kg (12.625 x 10%).
Janeiro Previso de Produo (Unidades) Matria Prima por Unidade (kg) Total de MP Necessria (kg) (+) Estoque MP Final (kg) Total Previso MP Necessria (kg) (-) Estoque MP Inicial Previso de MP (kg) Previso Preo MP R$ Total Custo MP d) Oramento dos Custos da Mo-de obra Direta (MOD) Na empresa Presupuestos so necessrias trs horas de trabalho direto para produzir cada unidade. O valor da hora trabalhada, incluindo os encargos sociais, de R$8. Janeiro Previso de Produo (Unidades) MOD por Unidade (Horas) Total de MOD Necessria (Horas) Previso Valor Hora MOD R$ Custo Total da MOD Fevereir o Maro Fevereir o Maro
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A empresa Presupuestos prev que parte dos custos indiretos vai variar, com base nas horas oradas de mo-de-obra direta: materiais indiretos R$0,50, mo-de-obra indireta R$1,00, energia eltrica R$0,25 e manuteno R$0,10. Assim, para 15.150 horas de mo-de-obra, so orados materiais indiretos no valor de R$7.575 (15.150 x R$0,50) e mo-de-obra indireta no valor de R$15.150 (15.150 x R$1,00). A empresa tambm reconhece que parte da manuteno fixa. So assumidos os seguintes valores para os custos fixos:
Janeiro Custos Variveis - Material indireto - Mo-de-obra indireta - Energia eltrica - Manuteno Total Varivel Custos Fixos - Salrios superviso - Depreciao - Taxas e Seguros - Manuteno Total Fixos Total CIF Horas MOD Taxa de Rateio dos CIF R$ Fevereir o R$ Maro R$
A empresa estabelece sua poltica de comisses de vendas a R$4,00 por unidade e frete a R$1,00 por unidade. O clculo das despesas variveis por ms baseado no nmero de unidades vendidas, estimadas no oramento de vendas. Para as despesas fixas foram estimados os valores constantes na tabela a seguir:
Janeiro Despesas Variveis - Comisso vendas - Frete Total Varivel Despesas Fixas - Propaganda - Salrios de Vendas - Salrios da Administrao - Depreciao - Taxas e Seguros Total Fixos Total Despesas R$ Fevereir o R$ Maro R$
g) Oramento da Demonstrao do Resultado (DRE) Elemento de Custo Quantida Custo Unitrio de R$ - Material Direto MP - Mo-de-obra Direta - CIF
Total
O custo dos produtos vendidos pode ser determinado multiplicando as unidades vendidas pelo custo unitrio. Para a empresa Presupuestos, o oramento dos custos de produtos vendidos no ms de janeiro de R$215.900 (5.000 x R$43,18). Todos os valores da DRE so obtidos dos oramentos anteriores. Para
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completar, a empresa tributada pelo lucro real com os seguintes percentuais: (1) Contribuio Social de 9% e (2) Imposto de Renda de 15%. Janeiro Receita Bruta Vendas (-) Dedues Impostos Receita Lquida (-) CPV (-) Despesas Operacionais Despesas Vendas / Administrativas Lucro Operacional (-) Contribuio Social (-) Imposto de Renda Lucro Lquido h) Oramento de Caixa Na elaborao do oramento de caixa considere os seguintes dados: O saldo inicial do caixa em janeiro de R$25.000; Do valor das vendas, 60% vendido a vista e os outros 40% para o ms seguinte. O Valor das contas a receber de dezembro de R$170.000. A empresa no espera grandes perdas com no cobrveis; Dos materiais diretos, 50% so liquidados no momento da compra e 50% pago no ms seguinte. O saldo de fornecedores em 31 de dezembro de R$25.000; Os salrios (MOD) so pagos dentro do ms; Todos os custos indiretos de fabricao, despesas com vendas e administrativas, exceto depreciao, so pagos no ms de lanamento; A empresa planeja adquirir a vista no segundo ms um veculo de entrega no valor de R$135.000; A Presupuestos paga seus tributos no ms seguinte, sendo o saldo remanescente de dezembro de R$100.000 para o Imposto sobre Venda e de R$22.000 para Contribuio Social e Imposto de Renda; Pagamento de emprstimo no valor de R$120.000 no ms de maro; Todo ms que o excesso de caixa superar os R$100.000, a empresa faz uma aplicao financeira nesse valor a uma taxa de juros de 2% ao ms. Tambm os resgates necessrios para cobrir dficits mensais de caixa sero realizados no valor mnimo de R$10.000. R$ Fevereir o R$ Maro R$
Oramento de contas a receber: Janeiro Contas a Receber Dezembro Vendas Janeiro Vendas Fevereiro Vendas Maro Total de Entradas
Fevereir o
Maro
Abril
Oramento de pagamento dos fornecedores: Janeiro Fevereir o Fornecedores Dezembro Compras Janeiro Compras Fevereiro Compras Maro Total de Sadas
Maro
Abril
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Oramento de Caixa: Janeiro Saldo Inicial Entradas - Vendas - Outros Total das Entradas Sadas - Fornecedores (MP) - Salrios (MOD) - CIF - Vendas e Administrao - Imposto sobre a Venda - Contrib. Social e Imposto de Renda - Investimento Total das Sadas Excesso ou Deficincias Financiamento - Emprstimo - Aplicao Financeira Saldo Final i) Oramento do Balano Patrimonial Balano Patrimonial Projetado em 31-03-XX ATIVO R$ Circulante Caixa .......... Aplicaes Financeiras .......... Contas a Receber .......... Estoque .......... Matria-Prima .......... Produtos Acabados .......... No Circulante Contas a receber 1.000,00 Participaes em outras Empresas 800,00 Terreno 224.500,00 Imvel 125.000,00 Veculos 135.000,00 Mquinas e Equipamentos 86.000,00 (-) Depreciao Acumulada (8.860,00) Pesquisa e Desenvolvimento 5.300,00 Total do Ativo .......... Fevereir o Maro
PASSIVO Circulante Fornecedores Impostos a Recolher IR/Contrib. Social a Recolher Emprstimos e Financiamentos Outras Contas a Pagar No Circulante Emprstimos e Financiamentos Patrimnio Lquido Capital Social Lucros Acumulados
Total do Passivo
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2.2) Com base no Oramento Empresarial da Empresa Presupuestos, responder: a) Calcular os indicadores abaixo relacionados e efetuar uma anlise do desempenho projetado para a empresa. - Margem Operacional: (Resultado Operacional / Receita Lquida) X 100;
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Margem Lquida: (Resultado Lquido / Receita Lquida) X 100; Retorno sobre o Investimento: (Resultado Lquido / Patrimnio Lquido) X 100; Ponto de Equilbrio: Gastos Fixos / (PV Unit. Lquido Gastos Variveis Unit.); Grau de Alavancagem Operacional: (Variao % Lucro Lquido / Variao % Receita Lquida); Liquidez Seca: (Ativo Circulante Estoques) / Passivo Circulante; Liquidez Corrente: Ativo Circulante / Passivo Circulante; e Liquidez Geral: (Ativo Circulante + Realizvel a Longo Prazo) / (Passivo Circulante + Exigvel a Longo Prazo).
b) Identifique e descreva um ponto forte (resultado econmico/financeiro) da Empresa Presupuestos. c) Identifique e descreva um ponto fraco (resultado econmico/financeiro) da Empresa Presupuestos.