Prtica do Oramento

Oramento Anual da Indstria de Doces Alegria dos Dentistas Ltda

Informaes preliminares
Indstria do setor alimentcio; Produz bombons de chocolate e balas de caramelo; Atua no interior do Estado de So Paulo; Possui 2 empregados de produo (1 para bombons e 1 para balas); O proprietrio desenvolve as demais funes da empresa; As Vendas sofrem incidncia de 5% de Imposto e o Imposto de Renda de 25% sobre o lucro.

Oramento de Vendas
Produtos:
Bombom de Chocolate Bala de Caramelo

Estimativa de Vendas:
Bombom 15.000 und/ms Bala 25.000 und/ms

Estimativa de Preo de Venda:

Bombom R$ 1,00 p/und Bala R$ 0,10 p/und

Oramento de Vendas

Oramento de Produo
Considera-se um saldo em estoque previsto para 31/12/2013 de:
6.000 bombons 10.000 balas

Considera-se um saldo final de estoque suficiente para 1 ms de comercializao em 2015

Valores estes definidos em funo da poltica de estoques da empresa

Oramento de Produo

Oramento de Matria-Prima

Dados obtidos junto ao departamento de produo com base em demandas anteriores de produo.

Oramento de Matria-Prima

Oramento de Produo x Consumo por Unidade Produzida

Oramento de Matria-Prima

Valores estes definidos em funo da poltica de estoques da empresa

Oramento de Matria-Prima

Relaciona o Consumo Total projetado para a Produo anual e a poltica de estoques da empresa

Oramento de Matria-Prima

Valores de referncia para o corrente ano e projeo para as aquisies do prximo ano.

Oramento de Matria-Prima

Valores de referncia para Aquisio e Fluxo de Caixa

Oramento de Matria-Prima

Custo de MatriaPrima para Produo

Projeo do valor do estoque de Matria-Prima

Oramento de Matria-Prima

Oramento de Matria-Prima

Custo de matria-prima com base no valor mdio em estoque, por linha de produo

Oramento de Mo-de-Obra
Considerando tempo de produo de 1 unidade:
Bombom = 0,008 hr ou 125 und/hr Bala = 0,004 hr ou 250 und/hr

Considerando um custo de hora trabalhada (*) equivalente a:

R$ 25,00 para a produo de bombom R$ 12,50 para a produo de bala (*) custo efetivo da hora trabalhada, com encargos sociais, benefcios, frias, 13salrios, etc...

Oramento de Mo-de-Obra

Oramento de Mo-de-Obra

Oramento do Custo Indireto de Fabricao (CIF)

Os CIFs. estimados para 2014 so:
R$ 500,00 mensais correspondente ao aluguel da fbrica; 5.000 kw/h de consumo de energia, a um custo estimado de R$ 1,51 por kw/h; Depreciao do ativo imobilizado (valor alcanado atravs do quadro 18 do oramento) neste exemplo equivalente a R$ 8.500,00.

A distribuio aos produtos realizada de acordo com a proporcionalidade do faturamento anual estimado.

Oramento do CIF

Distribuio do CIF aos produtos de acordo com a proporo do Faturamento de cada linha de produto

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Oramento do Custo Total de Produo

O custo total de produo reflete os resultados das projees dos custos com matria-prima, mo-de-obra e custos indiretos. Representa o fechamento do oramento de Produo.

Oramento do Custo das Vendas

Este oramento deve considerar o custo da produo estimada, bem como os produtos e valores projetados para estoque inicial do perodo. Uma vez que, quase sempre a produo de um ano tem valor diferente da produo de outro ano. Assim os produtos a serem produzidos em 2014 tero valor diferente daqueles produzidos em 2013 ou a serem produzidos ainda em 2015. Existe a necessidade de se alcanar um valor mdio dos produtos em estoque para s ento computar o custo das vendas estimadas.

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Oramento do Custo das Vendas

Para 2013 a estimativa que o estoque/inventrio do balano de 31/12/2013 resulte em:
6.000 bombons com valor total agregado de R$ 6.150,00; 10.000 balas, com valor total agregado de R$ 1.400,00.

Oramento do Custo das Vendas

Custo das Vendas

Saldo Final em Estoque

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Oramento das Despesas Operacionais

Oramento de Investimento
Deve constar todos os investimentos relevantes a serem desenvolvidos ao longo do perodo; Uma anlise prvia (oramento de capital) deve preceder esta etapa; Os projetos de investimento devem ser bastante detalhados para subsidiarem a anlise e a composio do oramento. Neste oramento est sendo considerada a aquisio de um novo forno a ser utilizado na indstria, em janeiro/2014, por um valor estimado de R$ 10.000,00, cujo pagamento ocorrer em 2 parcelas iguais, nos meses de fevereiro e maro/2014.

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Oramento de Investimento

Oramento do Ativo Imobilizado

Objetiva identificar as variaes pelas quais devem passar os ativos permanentes ao longo do perodo:
Novas aquisies Reformas com acrscimo de vida til Baixas (vendas) de ativos Depreciao, Amortizao e Exausto Reavaliaes

Neste oramento alm da aquisio do novo forno para a indstria, deve ser considerada a depreciao anual, de acordo com as seguintes vidas teis:
Veculos 5 anos ou 20% Mquinas e equipamentos 10 anos ou 10%

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Oramento do Ativo Imobilizado

Oramento de Caixa
Tem o objetivo de demonstrar todo o fluxo de caixa da empresa ao longo do perodo orado; o oramento que requer o maior nvel de detalhamento entre todos os demais quadros oramentrios; Necessita de uma previso bastante realista de todas as entradas e sadas de valores da empresa, com estimativa do tempo em que ocorrero.

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Oramento de Caixa
Estima-se um saldo inicial em 2014 de R$ 13.153,86 em caixa (conforme projeo do balano de 31/12/2013) A estimativa de um saldo em 31/12/2013 de R$ 25.000,00 de contas a receber em 2014 (projeo do balano de 31/12/2013); As vendas so uniformes, no sofrendo efeito de sazonalidade, realizadas sempre com prazo de 30 dias para recebimento; Os scios pretendem aumentar o valor do capital social em 2014 no montante total de R$ 25.000,00; A estimativa de um saldo em 31/12/2013 de R$ 21.795,00 de contas a pagar em 2014 (projeo do balano de 31/12/2013); A aquisio de matria-prima uniforme ao longo do ano e sempre com prazo mdio de pagamento de 60 dias;

Oramento de Caixa
O departamento de pessoal estima desembolso anual de R$ 48.165,87 correspondente as folhas de pagamento, benefcios e encargos sociais a serem pagos ao longo de 2014; A energia e o aluguel so pagos vista (no restando saldo para pagamento em 2015); O prazo mdio de pagamento das despesas operacionais de 30 dias e estes gastos tambm so uniformes ao longo do ano; Os tributos sobre a receita so pagos sempre no dia 10 do ms seguinte (5% sobre a receita) e o imposto de renda sempre no ms de janeiro do ano subsequente (25% sobre o lucro antes do IR); No final do ano os scios pretendem receber R$ 15.000,00 equivalentes a dividendos sobre os lucros.

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Oramento de Caixa

Projeo da DRE

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Projeo do Balano Patrimonial

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