Concepto y definicin de leasing. Termino ingles que puede traducirse por arrendamiento financiero.

Frmula que permite a la empresa tomar unos bienes en arrendamiento y pagar un Canon a la sociedad arrendadora. La sociedad de leasing ofrece adems una opcin e compra del bien por un valor residual. Operacin constituida a travs de un contrato de naturaleza mercantil en virtud del cual la compaa leasing entrega a los usuarios o arrendatarios a ttulo de leasing la tenencia de un bien para que estos lo usen y lo disfruten pagando un canon mensual durante el perodo de duracin del contrato, y a su terminacin si as lo deciden, opten por adquirirlo previa la cancelacin de la opcin de adquisicin pactada. Leasing financiero El artculo 127-1 Del Estatuto tributario establece que: () 2. Los contratos de arrendamiento financiero de inmuebles, en la parte que correspondan a terreno, cualquiera que sea su plazo; los contratos de lease back o retroarriendo, cualquiera que sea el activo fijo objeto de arrendamiento y el plazo de los mismos; y los contratos de arrendamiento financiero que versen sobre los bienes mencionados en el numeral anterior, pero cuyos plazos sean inferiores a los all establecidos (inmuebles cuyo plazo sea igual o superior a 60 meses; maquinaria, equipo, muebles y enseres, cuyo plazo sea igual o superior a 36 meses; vehculos de uso productivo y equipo de computacin, cuyo plazo sea igual o superior a 24 meses); tendrn para efectos contables y tributarios, el siguiente tratamiento: [Negrilla fuera de texto] a. Al inicio del contrato, el arrendatario deber registrar un activo y un pasivo por el valor total del bien objeto de arrendamiento. Esto es, por una suma igual al valor presente de los cnones y opciones de compra pactados, calculado a la fecha de iniciacin del contrato, y a la tasa pactada en el mismo. La suma registrada como pasivo por el arrendatario, debe coincidir con la registrada por el arrendador como activo monetario, en la cuenta de bienes dados en leasing. En el evento de que el arrendatario vaya a hacer uso del descuento del impuesto a las ventas previsto en el artculo 258-1 (Artculo derogado por el artculo 134 de la ley 633 de 2000) del Estatuto Tributario, deber reclasificar el activo en tal monto, para registrar el impuesto a las ventas a descontar como un anticipo del impuesto de renta. [Negrilla fuera de texto] b. El valor registrado en el activo por el arrendatario, salvo la parte que corresponda al impuesto a las ventas que vaya a ser descontado, tendr la naturaleza de activo no monetario, sometido a Ajustes por inflacin. En el caso de que el bien objeto de arrendamiento financiero sea un activo depreciable o

amortizable, el activo no monetario registrado por el arrendatario se depreciar o amortizar, utilizando las mismas reglas y normas que se aplicaran si el bien arrendado fuera de su propiedad, es decir, teniendo en cuenta la vida til del bien arrendado. En el caso de que el bien arrendado sea un activo no depreciable o no amortizable, el arrendatario no podr depreciar el activo no monetario registrado en su contabilidad. c. Los cnones de arrendamiento causados a cargo del arrendatario, debern descomponerse en la parte que corresponda a abono a capital y la parte que corresponda a intereses o costo financiero. La parte correspondiente a abonos de capital, se cargar directamente contra el pasivo registrado por el arrendatario, como un menor valor de ste. La parte de cada canon correspondiente a intereses o costo financiero, ser un gasto deducible para arrendatario. Para los efectos de este literal, el contrato debe estipular, tanto el valor del bien en el momento de su celebracin, incluyendo el impuesto sobre las ventas, como la parte del valor de los cnones peridicos pactados que corresponde a cada uno de los conceptos de financiacin y amortizacin de capital. d. Al momento de ejercer la opcin de compra, el valor pactado para tal fin se cargar contra el pasivo del arrendatario, debiendo quedar ste en ceros. Cualquier diferencia se ajustar contra los resultados del ejercicio. En el evento de que el arrendatario no ejerza la opcin de compra, se efectuarn los ajustes en su renta y patrimonio, deduciendo en la declaracin de renta del ao en que haya finalizado el contrato, la totalidad del saldo por depreciar del activo no monetario registrado por el arrendatario. Por su parte, el arrendador har los ajustes del caso. e. Los valores determinados de acuerdo con los literales anteriores, sern utilizados por el arrendatario para: declarar el valor patrimonial del activo; realizar el clculo de la depreciacin, cuando ella sea procedente; aplicar los ajustes por inflacin; determinar el saldo del pasivo y su amortizacin; y, calcular el monto de los costos financieros deducibles. () Contabilizacin del leasing financiero (Arrendatario) De lo anteriormente trascrito, podemos concluir tres cosas: 1. El arrendatario debe contabilizar el bien adquirido mediante leasing financiero, como un activo y un pasivo. 2. El canon mensual de arrendamiento se debe dividir en abono a capital y en gasto financiero.

Contabilizacin del arrendamiento financiero por tres aos de un vehculo por 40.000.000, incluida una opcin de compra por 4.000.000. Contabilizacin de la adquisicin 162535* 211520 40.000.000 40.000.000

Contabilizacin mensual del canon de arrendamiento. (Suponemos un canon mensual fijo de 1.000.000, de los cuales, 200.000 corresponden al gasto financiero)** 522040 2408 211520 1110 200.000 32.000*** 800.000 1.032.000

Contabilizacin de la depreciacin mensual 526510 169830 666.667 666.667

Contabilizacin del uso de la opcin de compra**** 211520 1110 154005 169830 159235 4.000.000 4.000.000 40.000.000 24.000.000 24.000.000

*. Un activo adquirido mediante la modalidad de leasing financiero, se debe contabilizar como un derecho (Intangible), puesto que el domino jurdico del bien, aun pertenece al arrendador; el arrendatario slo es poseedor de un derecho para ejercer la compra del bien, y hasta tanto no haga uso de ese derecho, el activo no se puede contabilizar en la cuenta 15. **. Por simplicidad en los ejemplos, slo se ha calculado y contabilizado el primer mes. Para el clculo de los meses siguientes, se debe tener claro que se trata de una amortizacin de un crdito, por lo que se deben aplicar los conceptos de matemticas financieras, lo que significa que el segundo mes, la amortizacin de capital es superior al primer mes, y el costo financiero es menor al primer mes, as sucesivamente hasta amortizar todo el valor.

***. La parte correspondiente al costo financiero (valor real del arrendamiento) genera Iva a la tarifa general. ****. El valor de la opcin de compra es el valor que debe quedar como residuo una vez se pague el ltimo canon de arrendamiento, por lo que sta no es objeto de amortizacin durante la vida del contrato, slo se amortiza al ejercerse la opcin de compra. Contabilizacin del leasing financiero (Arrendador) La contabilizacin desde el punto de vista del arrendador, es ms sencilla puesto que no se debe ni ajustar por inflacin ni depreciar. La nica contabilizacin que debe hacer el reconocimiento del ingreso y del Impuesto a las ventas generado, lo mismo que la amortizacin del abono a capital que el arrendatario ha hecho. Bsicamente e la misma contabilizacin que la realizada por el arrendatario solo que a la inversa: en lugar de gastos es ingreso, en lugar de Iva descontable es Iva generado y en lugar de amortizar el pasivo, amortiza el activo (Bienes dados en leasing). Conceptos para aclarar. Arrendador: Es arrendador el que se obliga a ceder el uso de la cosa, ejecutar la obra o prestar el servicio. Persona que da en arrendamiento aquello que le pertenece. Persona jurdica propietaria del bien que se alquila o arrienda. Arrendatario: Es arrendatario el que adquiere el uso de la cosa o el derecho a la obra o servicio que se obliga a pagar. Persona que toma en arriendo alguna cosa. Persona fsica o jurdica que alquila el bien.