Traitement des factures (facture doit et avoir ) Plan comptable Marocain

La facture est un crit obligatoire tablie entre le vendeur et lacheteur, cest une pice justificative dresse par le commerant vendeur pour illustrer les conditions auxquelles il a vendu les biens et services au client. La facture doit contenir : Identit et informations sur les parties vendeur et acheteur Informations sur les biens ou services vendus, leurs prix TTC et leurs quantits Date de lopration Information sur les moyens qui ont permis le rglement de la facture (chque, espcesetc.) Montants des rductions Montant de la taxe sur la valeur ajoute Les autres frais accessoires

Les rductions relatives la facture Rductions commerciales Les rductions sur ventes sont : Rabais : rductions sur les prix de vente accordes aux clients en raison dun dfaut de qualit des produits ou de non-conformit des produits avec la commande. Remises : rductions accordes aux clients qui achtent des grandes quantits. Ristourne : rductions sur le montant global des ventes dune certaine priode (mois,trimestre) Rductions financires Ce sont des rductions accordes aux clients qui rglent leurs dettes avant la date de lchance prvue. La facture doit Dfinition Une facture doit est une facture qui mentionne en gnrale le montant que le client doit au fournisseur, c'est--dire la crance du vendeur sur lacheteur aprs une opration de vente. Traitements comptables de la facture doit - Chez lacheteur le montant des achats est enregistr par le montant du net commercial au dbit du compte 6111 Achats de marchandises - Chez le fournisseur les ventes sont enregistres pour le montant du net commercial au crdit du compte 7111 Ventes de marchandises - Chez lacheteur la TVA rcuprable est enregistre au dbit du compte 3455 Etat -TVA rcuprable - Chez le fournisseur la TVA tant facture aux clients est enregistre au crdit du compte 4455 Etat-TVA facture - Les rductions commerciales (rabais, remises) ne sont pas comptabilises sparment mais ils sont enregistrs directement au montant du net commercial : Chez le fournisseur au crdit du compte 7111 Vente de marchandises Chez le client au dbit du compte 6111 Achat de marchandises - Lescompte est comptabilis chez le fournisseur au dbit du compte 6386 Escompte accords, et chez le client au crdit du compte 7386 Escompte obtenu

- Le transport est enregistr si il est la charge du fournisseur (port forfaitaire) : Chez le fournisseur au crdit du compte 7127 Ventes et produit accessoire Chez le client au dbit du compte 6142 Transport E x e m p l e d a p p l i c a t i o n f a c t u r e d o i t

Le 08/05/2005 une entreprise a adress son client HAMID la facture 1030 : Marchandises 60000 HT (300 units) TVA 19,6% Remise 5% Escompte 2% Transport forfaitaire 2000 TTC (dont TVA 19,5%) Le rglement est effectu par chque bancaire

Etablissement de la facture 1030 :

Dsignation Marchandises Remise 5% Net commercial Escompte 2% Net financier TVA 19,6% Transport (HT) TVA Port 19,6% Net payer TTC

Quantit 300

Doit client HAMID Le 08/05/2005 Prix unitaire Montant 200 60000 - 3000 57000 - 1140 55860 10948,56 1672,24 327,76 68808,56

Enregistrement de la facture chez lentreprise (fournisseur)

5141 6386 7111 7127 4455

Banque Escompte accord Vente de marchandises Ventes et produit accessoire Etat TVA facture

68808,56 1140 57000 1672,24 11276, 32

Enregistrement de la facture chez le client HAMID

6111 6142 3455 5141 7386

La facture avoir Dfinition

Achat de marchandise Transports Etat TVA rcuprable Banque Escompte obtenu

57000 1672,24 11276,32 68808,56 1140

Dans le cas o le client retournerait au fournisseur une partie ou lensemble de marchandise non conforme avec la commande, le fournisseur doit adresser son client une nouvelle facture appele

facture avoir ou note de crdit. Lorsque le retour est partiel (une partie de marchandise seulement) la quantit de marchandise retourn subit le mme taux de rduction commercial et financire et taux de TVA qui a figur sur la facture doit . Traitements comptables de la facture avoir Lenregistrement comptable de la facture avoir se fait dune manire plus ou moins identique lenregistrement de la facture doit , sauf quil faut invers les critures de la facture doit chez le client et le fournisseur avec quelques changements. E x e m p l e d a p p l i c a t i o n f a c t u r e a v o i r

Le client (A) retourne le 21/04/2006 au fournisseur (B) 30000 Euro de marchandise. Donnes facture doit : - Remise 5% - Escompte 1% - TVA 19,6% Etablissement de la facture avoir 1010 :

Dsignation Marchandises Remise 5% Net commercial Escompte 1% Net financier TVA 19,6% Net payer TTC

Quantit

Prix unitaire

Avoir client A Le 21/04/2006 Montant 30000 - 1500 28500 - 285 28215 4942,14 33157,14

Enregistrement de la facture chez le fournisseur B :

7111 4455 3421 6386

Vente de marchandise Etat TVA facture Client A Escompte accord

28500 4942,14 33157,14 285

Enregistrement de la facture chez le client A :

4411 7386 6111 3455

Fournisseur B Escompte obtenu Achat de marchandise Etat TVA rcuprable

33157,14 285 28500 4942,14