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ARTICULO 2. Actos gravados. Para los ARTICULO 3. Hecho generador. Para los
efectos de la aplicación del impuesto que efectos de la aplicación de la presente ley, el
establece esta ley, se grava la distribución en el impuesto se genera en el momento de la salida de
territorio nacional, de las bebidas alcohólicas las bebidas alcohólicas destiladas, cervezas, otras
destiladas, cervezas, otras bebidas fermentadas y bebidas fermentadas y bebidas gaseosas, de las
bebidas gaseosas, que se especifican a bodegas de almacenamiento de los contribuyentes
continuación: que sean fabricantes o importadores registrados,
para su distribución, autoconsumo, consumo o
1. Bebidas alcohólicas destiladas, a que se refiere ventas a intermediarios, comerciantes y a
la partida arancelaria 22.08. consumidores finales, en el territorio nacional.
2. Bebidas alcohólicas mezcladas con agua En el caso de las personas individuales o jurídicas
gaseosa simple o endulzada, o de cualquier que no sean fabricantes o importadores
naturaleza, que contengan o no gas carbónico debidamente registrados en la Superintendencia
y que sean envasadas en cualquier tipo de de Administración Tributaria, que importen
recipiente, a que se refiere la subpartida directamente las bebidas alcohólicas destiladas,
arancelaria 22.029090. cerveza, otras bebidas y bebidas gaseosas, el
impuesto se genera en el momento de su ingreso
3. Cervezas y otras bebidas de cereales al país por la Aduana correspondiente.
fermentados, a que se refiere la subpartida
arancelaria 22.030000. ARTÍCULO 4. Base imponible. La base
imponible para determinar el impuesto que aplica
4. Vinos, a que se refiere la partida arancelaria a la distribución de bebidas alcohólicas destiladas,
22.04. cervezas, otras bebidas fermentadas y bebidas
gaseosas, descritas en el artículo 2 de esta ley, la
5. Sidras, a que se refiere la partida arancelaria constituye el precio de venta al consumidor final,
22.060000. que deberá ser sugerido por el fabricante o el
importador, y reportado por éstos a la
6. Vino “vermouth”, a que se refiere la partida Superintendencia de Administración Tributaria,
arancelaria 22.05. conforme a lo dispuesto en éste y en el artículo 9
de la presente ley, sin incluir el Impuesto al Valor
7. Vino espumoso, a que se refiere la subpartida Agregado ni el Impuesto a la Distribución
arancelaria 22.041000. establecido en esta ley.
CAPÍTULO II
CAPÍTULO III
HECHO GENERADOR Y BASE
IMPONIBLE FECHA EN QUE SE CAUSA EL IMPUESTO
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ARTICULO 5. Fecha en que se causa el liquidación de la póliza de importación o
impuesto. El Impuesto a la Distribución de formulario aduanero, respectivo.
bebidas alcohólicas destiladas, cervezas, otras
bebidas fermentadas y bebidas gaseosas descritas
en el artículo 2 de esta ley, tanto de producción CAPÍTULO IV
nacional como importadas, se causa:
EXENCIONES
a) En la fecha en que el fabricante o el
importador emita la factura por cada uno de ARTÍCULO 6. EXENCIONES. Están
los despachos de bebidas cuya distribución exentas del pago del impuesto que establece esta
está gravada por el impuesto establecido en ley:
esta ley, o en la fecha que salgan las bebidas
de las bodegas del contribuyente, el acto que 1. Las importaciones o internaciones de las
se realice primero. bebidas descritas en el artículo 2 de esta
ley, que efectúen los organismos
b) En el retiro por parte del fabricante o el internacionales a los que de acuerdo con
importador de bebidas cuya distribución está los respectivos convenios suscritos entre el
gravada por el impuesto establecido en esta Gobierno de la República de Guatemala y
ley para uso o consumo personal del dichos organismos, se les haya otorgado
propietario, socios o accionistas, directores, exención de impuestos.
funcionarios o empleados, en la fecha en que
se documente o produzca el retiro de las 2. Las exportaciones o reexportaciones de las
bebidas de las bodegas del contribuyente, el bebidas descritas en el artículo 2 de esta
acto que se realice primero. ley.
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Los sujetos pasivos a que se refieren los
numerales anteriores, deberán pagar el impuesto a) Informar a la Superintendencia de
que recae sobre las bebidas cuya distribución está Administración Tributaria, dentro de los
gravada por el impuesto establecido en esta ley. primeros diez (10) días hábiles siguientes
a la fecha en que modifiquen los precios
El impuesto pagado por el fabricante o por el de venta sugeridos al consumidor final, de
importador, integrará el costo de producción o los nuevos precios de venta, de cada una
venta, según corresponda, de las bebidas cuya de las bebidas que produzcan o envasen,
distribución está gravada por esta ley. especificando la fecha a partir de la cual
regirán los precios, así como la clase de
ARTÍCULO 8. Inscripción de los sujetos bebida, la unidad de medida y las marcas
pasivos. Los sujetos pasivos de este impuesto comerciales. También deberá informar
deben inscribirse en la Superintendencia de dentro del mismo plazo, cuando deje de
Administración Tributaria, como fabricantes o producir o envasar, o se elabore o envase
importadores en su calidad de contribuyentes o una bebida nueva.
responsables, por medio de los formularios
especiales que serán proporcionados b) Emitir factura por cada una de las
gratuitamente por dicha Superintendencia, dentro operaciones gravadas que efectúen,
de los diez (10) días hábiles siguientes a la fecha consignando por separado el precio de
en que se inicien actividades gravadas. venta sugerido al consumidor final, el
Impuesto al Valor Agregado y el Impuesto
La falta de inscripción en el plazo señalado, no a la Distribución que establece esta ley; y,
libera a los sujetos pasivos de la obligación de
pagar el impuesto por las operaciones efectuadas a c) Llevar, además de los libros de
partir de la fecha en que adquirieron la calidad de contabilidad que establece el Código de
sujetos pasivos. Los que estén operando a la Comercio, un registro detallado de ventas,
fecha en que inicie su vigencia esta ley, quedan en el que consignarán en orden
automáticamente registrados como tales, cronológico las operaciones diarias
facultándose expresamente a la Superintendencia realizadas, separando el impuesto a la
de Administración Tributaria para efectuar la Distribución del precio de la venta al
inscripción de oficio. consumidor final. Asimismo, deben llevar
un registro pormenorizado de los costos de
Cuando por cualquier circunstancia un sujeto producción de las bebidas y del envase, los
pasivo registrado en la Superintendencia de costos de distribución y la utilidad, de
Administración Tributaria, deje de serlo, deberá manera que facilita la verificación de los
informarlo por escrito a dicha Superintendencia precios sugeridos al consumidor final.
dentro de los tres (3) días hábiles siguientes, a fin
de que cancele su inscripción como tal, quedando 2. Los importadores:
obligado a presentar una declaración jurada de las
operaciones efectuadas a partir de la última a) Informar a la Superintendencia de
declaración, hasta la fecha en que cese sus Administración Tributaria, dentro de los
operaciones gravadas. cinco (5) días hábiles previos a la
importación de las bebidas cuya
ARTÍCULO 9. Obligaciones de los distribución está gravada por esta ley,
sujetos pasivos. Los sujetos pasivos, además de sobre las características de las bebidas, su
inscribirse conforme lo dispone el artículo 8 de valor CIF, los gastos de flete, seguro y
esta ley, deben cumplir las obligaciones otros gastos normales que efectivamente
siguientes: pague el importador y los precios
sugeridos al consumidor final, sin incluir
1. Los fabricantes: el Impuesto al Valor Agregado, ni el
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Impuesto a la Distribución establecido en Arancelaria 22.030000. 15.00%
esta ley. Copia sellada de la recepción de d) Vinos, a que se refiere la partida arancelaria
este informe deberá presentarse a la 22.04. 6.00%
Aduana para los efectos de autorización de
e) Sidras, a que se refiere la partida arancelaria
la importación. 22.060000. 3.00%
Emitir factura por cada una de las f) Vino “vermouth”, a que se refiere la partida
Arancelaria 22.05 6.00%
operaciones gravadas que efectúen,
consignando por separado el precio de g) Vino espumoso, recipiente a que se refiere
venta sugerido al consumidor final, el la subpartida arancelaria 22.0410000. 6.00%
Impuesto al Valor Agregado y el Impuesto h) Bebidas gaseosas simples o endulzadas que
a la Distribución que establece esta ley; y, contengan o no gas carbónico, a que se refiere
la subpartida arancelaria 22.01 y 22.02. Así
como los jarabes y/o concentrados de cuya
Llevar, además de los libros de mezcla se generen bebidas gaseosas. 0.20%
contabilidad que establece el Código de
Comercio, un registro detallado de ventas, i) Alcoholes para fines industriales a que se
Refiere la partida arancelaria 2903.4, 2903.5,
en el que consignarán en orden 2903.6, 29.04, 29.05, 29.06, 29.07, 29.08,
cronológico las operaciones diarias 29.09, y sus subpartidas, (Establecidas en el
realizadas, separando el Impuesto a la Arancel Centroamericano de Importación
SAC.) 5.00%
Distribución del precio de la venta al
consumidor final. Asimismo, deben llevar
ARTÍCULO 11. Declaración y pago del
un registro pormenorizado de los costos de
impuesto. Los sujetos pasivos deberán declarar
la importación de las bebidas, los costos
y pagar el impuesto de la siguiente forma:
de distribución y la utilidad, de manera
que facilite la verificación de los precios
Los fabricantes deberán presentar dentro
sugeridos al consumidor final.
de los primeros diez (10) días hábiles
siguientes al vencimiento de cada mes
calendario, en los formularios que sean
CAPÍTULO VI proporcionados gratuitamente por la
Superintendencia de Administración
TARIFAS, LIQUIDACIÓN Y PAGO DEL Tributaria, una declaración jurada mensual
IMPUESTO que contenga el monto de las operaciones
gravadas realizadas en el mes calendario
ARTÍCULO 10. Monto de las tarifas del anterior por cada clase de bebida, la tarifa
impuesto. Las tarifas del impuesto aplicables a del impuesto aplicable, el monto del
las bebidas alcohólicas destiladas, cervezas, otras impuesto por cada clase de bebida y el
bebidas fermentadas y bebidas gaseosas, cuya total del impuesto a pagar. Juntamente
distribución esta gravada, son las siguientes: con la presentación de la declaración
jurada, efectuarán el pago del impuesto
CLASE DEL PRODUCTO TARIFAS DEL IMPUESTO
resultante, en los bancos del sistema o
a) Bebidas Alcohólicas destiladas, a que se instituciones autorizadas para recaudar
Refiere la partida arancelaria 22.08. 15.00%
impuestos.
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Superintendencia de Administración
b) Inventarios (saldo anterior de las Tributaria, cuando realicen importaciones
bebidas producidas, de la de bebidas alcohólicas destiladas,
producción del mes que se declara cervezas, otras bebidas fermentadas y
y el saldo para el mes siguiente); y, bebidas gaseosas, deberán pagar el
impuesto establecido en esta ley,
c) Monto de las bebidas destinadas juntamente con los derechos arancelarios y
para el auto-consumo, detallando la demás recargos que se apliquen con
clase de bebida. motivo de la importación o internacion.
Para el efecto, la Aduana esta obligada a
exigir el pago del impuesto establecido en
Los importadores deberán presentar dentro
esta ley, al momento de la liquidación de
de los primeros diez (10) días hábiles
la póliza de importación o del formulario
siguientes al vencimiento de cada mes
aduanero, según corresponda. El pago
calendario, en los formularios que serán
deberá realizarse previo al desalmacenaje
proporcionados gratuitamente por la
de las bebidas importadas.
Superintendencia de Administración
Tributaria, una declaración jurada mensual
ARTÍCULO 12. Impuesto en las facturas.
que contenga el monto de las operaciones
El Impuesto Sobre la Distribución de Bebidas
gravadas realizadas en el mes calendario
Alcohólicas Destiladas, Cervezas, Otras Bebidas
anterior por cada clase de bebida, la tarifa
Fermentadas y Bebidas Gaseosas, se consignará
del impuesto aplicable, el monto del
en la factura que obligatoriamente deberá emitir el
impuesto por cada clase de bebida y el
sujeto pasivo responsable, por cada operación de
total del impuesto a pagar. Juntamente
venta en la que se consignarán por separado del
con la presentación de la declaración
precio de venta sugerido al consumidor final.
jurada, efectuarán el pago del impuesto
resultante, en los bancos del sistema o
Cuando por cualquier circunstancia se rescinda o
instituciones autorizadas para recaudar
deje sin efecto una operación gravada con el
impuestos.
impuesto, se anularán las respectivas facturas
emitidas, utilizando un sistema que permita
A la declaración jurada mensual deberán
verificar la operación anulada, por lo que el
acompañar un anexo que contenga la
contribuyente deberá conservar y presentar
información siguiente:
cuando lo requiera la Superintendencia de
Administración Tributaria, el original y todas las
a) Precios de venta sugeridos al
copias de las facturas anuladas.
consumidor final durante el mes
que se declara.
ARTÍCULO 13. Información de Aduanas.
Dentro de los primeros diez (10) días hábiles de
b) Inventarios (saldo anterior de
cada mes, todas las Aduanas del país a través de la
bebidas importadas, monto de las
Intendencia de Aduanas enviará a la Intendencia
ventas realizadas, monto de las
de Recaudación y Gestión, ambas de la
bebidas importadas durante el mes
Superintendencia de Administración Tributaria un
y el saldo para el mes siguiente); y,
informe pormenorizado del impuesto liquidado en
el mes anterior, con indicación del número de la
c) Monto de las bebidas destinadas
póliza o formulario aduanero utilizado, nombre y
para el auto-consumo, detallando la
dirección del importador, descripción de las
clase de bebida.
bebidas importadas, partida arancelaria, base
imponible e impuesto liquidado.
Las personas individuales o jurídicas que
no sean fabricantes, ni importadores
debidamente registrados en la
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CAPÍTULO VII del año dos mil y será publicado en el diario
oficial.
ADMINISTRACIÓN Y DISPOSICIONES
COMPLEMENTARIAS PASE AL ORGANISMO EJECUTIVO
PARA SU SANCIÓN, PROMULGACIÓN Y
ARTÍCULO 14. Órgano de aplicación. PUBLICACIÓN.
Corresponde a la Superintendencia de
Administración Tributaria, la administración del DADO EN EL PALACIO DEL
Impuesto sobre Distribución de Bebidas ORGANISMO LEGISLATIVO, EN LA
Alcohólicas Destiladas, Cervezas, Otras Bebidas CIUDAD DE GUATEMALA, A LOS
Fermentadas y Bebidas Gaseosas, que comprende VEINTISIETE DÍAS DEL MES DE JUNIO
la aplicación, recaudación, fiscalización y control DEL AÑO DOS MIL.
de dicho impuesto.
JOSÉ EFRAIN RIOS MONTT
ARTÍCULO 15. Infracciones y sanciones. PRESIDENTE
Las infracciones a las disposiciones de la presente
ley, serán sancionadas de acuerdo a lo previsto en CARLOS WOHLERS MONROY
el Código Tributario o el Código Penal, según SECRETARIO
corresponda.
PUBLÍQUESE Y CUMPLASE
CAPÍTULO VIII
PORTILLO CABRERA
DISPOSICIONES FINALES
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