fortalecimiento de las acciones de
DECRETO NÚMERO Administración Tributaria.
30-2001
EL CONGRESO DE LA
REPÚBLICA DE GUATEMALA
CONSIDERANDO:
Que la Constitución Política de la República
establece que es deber de todos los guatemaltecos
contribuir a los gastos públicos, de acuerdo a su
capacidad de pago; deber que, mediante el pago
correcto de los tributos, debe cumplirse en el
plazo señalado en la ley, para que, a su vez, el
Estado pueda cumplir con sus obligaciones
fundamentales.
CONSIDERANDO:
Que como parte de los principios y compromisos
de asignación eficiente de los recursos contenidos
en el Pacto Fiscal, para dar sostenimiento a la
carga tributaria de manera que permita satisfacer
los niveles de inversión social y económica
establecidos en los Acuerdos de Paz, para el
corto, mediano y largo plazo, es necesario
actualizar y fortalecer el marco sancionatorio en
los casos de evasión, defraudación y contrabando
tipificados como delitos tributarios, con cuya
conducta los infractores lesionan a toda la
sociedad, al impedir que el Estado cumpla con
sus obligaciones fundamentales que le impone la
Constitución Política de la República.
CONSIDERANDO:
Que la evasión fiscal se ha venido incrementando,
incidiendo en una baja de los niveles de
recaudación de los tributos; de manera similar, las
diferentes formas de evasión inciden
negativamente en los contribuyentes y
responsables que cumplen correctamente con sus
obligaciones tributarias, por cuanto con frecuencia
el evasor no puede ser castigado severamente,
situación que debe atenderse con urgencia
mediante las reformas a la legislación penal
específica, que son necesarias para el
la
POR TANTO:
En el ejercicio de las atribuciones que le confiere
el artículo 171 literal a) de la Constitución Política
de la República de Guatemala.
DECRETA:
Las siguientes:
REFORMAS AL CÓDIGO PENAL,
DECRETO NÚMERO 17-73, A LA LEY
CONTRA LA DEFRAUDACIÓN Y EL
CONTRABANDO ADUANEROS, DECRETO
NÚMERO 58-90 Y AL CÓDIGO PROCESAL
PENAL, DECRETO NÚMERO 51-92;
TODOS DEL CONGRESO DE LA
REPÚBLICA, Y SUS REFORMAS
CAPÍTULO I
REFORMAS AL CÓDIGO PENAL,
DECRETO NÚMERO 17-73 DEL
CONGRESO DE LA REPÚBLICA, Y SUS
REFORMAS
ARTÍCULO 1. Se reforma el artículo 51, al que
se adiciona un numeral 5º, el cual queda así:
“Artículo 51. Inconmutables. La
conmutación no se otorgará:
1º. A los reincidentes y delincuentes
habituales;
2º. A los condenados por hurto y robo;
3º. Cuando así lo prescriban otras leyes;
4º. Cuando apreciadas las condiciones del
penado, los móviles de su conducta y las
circunstancias del hecho, se establezca, a
juicio del Juez, su peligrosidad social;
5º. A los condenados por los delitos de
defraudación tributaria, defraudación
aduanera, contrabando aduanero,
apropiación indebida de tributos y
 resistencia a la acción fiscalizadora de la
Administración Tributaria.”
ARTÍCULO 2. Se reforma el artículo 72, al que
se adiciona un numeral 5º, el cual queda así:
“Artículo 72. Suspensión condicional. Al
dictar sentencia, podrán los tribunales
suspender condicionalmente la ejecución de la
pena, suspensión que podrán conceder por un
tiempo no menor de dos años ni mayor de
cinco, si concurrieren los requisitos siguientes:
1º. Que la pena consista en privación de
libertad que no exceda de tres años;
2º. Que el beneficiado no hay sido condenado
anteriormente por delito doloso;
3º. Que antes de la perpetración del delito, el
beneficiado haya observado buena
conducta y hubiere sido un trabajador
constante;
4º. Que la naturaleza del delito cometido, sus
móviles y circunstancias, no revelen
peligrosidad en el agente y pueda
presumirse que no volverá a delinquir.
5º. En los delitos contra el Régimen
Tributario a que se refieren los artículos
358 “A”, 358 “B” y 358”C”, si el penado
a cumplido con restituir al Estado el valor
de los impuestos retenidos o defraudados,
así como los recargos, multas e intereses
resarcitorios que previa liquidación fiscal
determine la autoridad tributaria, a pedido
del Juez competente. En este caso no se
tomará en cuenta para el otorgamiento de
este beneficio el limite máximo de la pena
prevista en la Ley para tales ilícitos.
Este beneficio se podrá otorgar al
momento de dictarse el fallo, o en los
casos en que exista sentencia que haya
pasado por autoridad de cosa juzgada
cuando el penado cumpla con el pago
antes indicado. La aplicación del
beneficio en este último caso
corresponderá al Juez de Ejecución.”
ARTÍCULO 3. Se reforma el artículo 271, el
cual queda así:
“Artículo 271. Estafa mediante
informaciones contables. Comete el delito
de estafa mediante informaciones contables, el
auditor, perito contador, experto, director,
gerente, ejecutivo, representante, intendente,
liquidador, administrador, funcionario o
empleado de entidades mercantiles, bancarias,
sociedades o cooperativas, que en sus
dictámenes o comunicaciones al público,
firmen o certifiquen informes, memorias o
proposiciones, inventarios, integraciones,
estados contables o financieros, y consignen
datos contrarios a la verdad o a la realidad o
fueren simulados con el ánimo de defraudar al
público o al Estado.
Los responsables, serán sancionados con
prisión inconmutable de uno a seis años y
multa de cinco mil a diez mil quetzales.
De la misma forma serán sancionados quienes
realicen estos actos con el fin de atraer
inversiones o aparentar una situación
económica o financiera que no se tiene.
Si los responsables fueren auditores o peritos
contadores, además de la sanción antes
señalada, quedarán inhabilitados por el plazo
que dure la condena y si fueren reincidentes
quedarán inhabilitados de por vida.”
ARTÍCULO 4. Se reforma el artículo 358 “A”,
el cual queda así:
“Artículo 338 “A”. Defraudación
tributaria. Comete el delito de defraudación
tributaria quien, mediante simulación,
ocultación, maniobra, ardid, o cualquier otra
forma de engaño, induzca a error a la
administración tributaria en la determinación
o el pago de la obligación tributaria, de
manera que produzca detrimento o menoscabo
en la recaudación impositiva.
El responsable de este delito será sancionado
con prisión de uno a seis años, que graduará el
Juez con relación a la gravedad del caso, y
multa equivalente al impuesto omitido.
 Si el delito fuere cometido por persona
extranjera se le impondrá, además de las penas
a que se hubiere hecho acreedora, la pena de
expulsión del territorio nacional, que se
ejecutará inmediatamente que haya cumplido
aquellas.”
ARTÍCULO 5. Se reforman los numerales 2, 3 y
7 del artículo 358 “B”, los cuales quedan así:
“2. Quien comercialice clandestinamente
mercancías evadiendo el control fiscal
o el pago de tributos.
Se entiende que actúa en forma
clandestina quien teniendo o no
establecimiento abierto al público
ejerce actividades comerciales y no
tenga patente de comercio; o
teniéndola no lleve los libros de
contabilidad que requiere el Código de
Comercio y la Ley del Impuesto al
Valor Agregado.
3. Quien falsifique, adultere o destruya
sellos, marchamos, precintos, timbres
u otros medios de control tributario;
así como quien teniendo a su cargo
dichos medios de control tributario, les
dé un uso indebido o permita que otros
lo hagan.
7. Quien falsifique en los formularios,
recibos u otros medios para comprobar
el pago de tributos, los sellos o las
marcas de operaciones de las cajas
receptoras de los bancos del sistema,
de otros entes autorizados para
recaudar tributos o de las cajas
receptoras de la Administración
Tributaria.”
ARTÍCULO 6. Se adiciona al artículo 358 “B”
los numerales 9 y 10, con los textos siguientes:
“9. El contribuyente del Impuesto al Valor
Agregado que, en beneficio propio o
de tercero, no declarare la totalidad o
parte del impuesto que cargó a sus
clientes en la venta de bienes o la
prestación de servicios gravados, que
le corresponde enterar a la
Administración Tributaria después de
haber restado el correspondiente
crédito fiscal.
10. El contribuyente que, para simular la
adquisición de bienes o servicios,
falsifica facturas, las obtiene de otro
contribuyente, o supone la existencia
de otro contribuyente que las extiende,
para aparentar gastos que no hizo
realmente, con el propósito de
desvirtuar sus rentas obtenidas y evadir
disminuir la tasa impositiva que le
tocaría cubrir, o para incrementar
fraudulentamente su crédito fiscal; y el
contribuyente que las extiende.”
ARTÍCULO 7. Se reforma el artículo 358 “C”,
el cual queda así:
“Artículo 358 “C”. Apropiación indebida
de tributos. Comete el delito de apropiación
indebida de tributos quien actuando en calidad
de agente de percepción o de retención, en
beneficio propio, de una empresa o de tercero,
no entere a la Administración Tributaria la
totalidad o parte de los impuestos percibidos o
retenidos, después de transcurrido el plazo
establecido por las leyes tributarias específicas
para enterarlos.
El responsable de este delito será sancionado
con prisión de uno a seis años, que graduará el
Juez con relación a la gravedad del caso, y
multa equivalente al impuesto apropiado.
Si el delito fuere cometido por directores,
gerentes, administradores, funcionarios,
empleados o representantes legales de una
persona jurídica, en beneficio de ésta, además
de la sanción aplicable a los responsables, se
impondrá a la persona jurídica una multa
equivalente al monto del impuesto no
enterado, y se le apercibirá que en caso de
reincidencia se ordenará la cancelación de la
patente de comercio en forma definitiva.
Si el delito fuere cometido por persona
extranjera se le impondrá, además de las penas
a que se hubiere hecho acreedora, la pena de
expulsión del territorio nacional, que se
 ejecutará inmediatamente que haya cumplido
aquellas.”
ARTÍCULO 8. Se reforman los párrafos
segundo y quinto del artículo 358 “D”, los cuales
quedan así:
“El responsable de este delito será sancionado
con prisión de uno a seis años y multa
equivalente al uno por ciento (1%) de los
ingresos brutos del contribuyente, durante el
período mensual, trimestral o anual que se
revise.
Si el delito fuere cometido por persona
extranjera se le impondrá, además de las penas
a que se hubiere hecho acreedora, la pena de
expulsión del territorio nacional, que se
ejecutará inmediatamente que haya cumplido
aquellas.”
CAPÍTULO II
REFORMAS A LA LEY CONTRA LA
DEFRAUDACIÓN Y EL
CONTRABANDO ADUANEROS,
DECRETO NÚMERO 58-90 DEL
CONGRESO DE LA REPÚBLICA
ARTÍCULO 9. Se adiciona la literal n) al
artículo 2, con el texto siguiente:
“n) La omisión de declarar o la declaración
inexacta de las mercancías o de los datos y
requisitos necesarios para la correcta
determinación de los tributos de
importación, en pólizas de importación,
formularios aduaneros u otras
declaraciones exigidas por la autoridad
aduanera para este efecto”
ARTÍCULO 10. Se adiciona la literal f) al
artículo 5), con el siguiente:
“f) La persona individual o jurídica que habiendo
declarado conforme el régimen legal aduanero
y con autorización de la autoridad aduanera
participe en un tránsito internacional o
traslado de mercancías en el territorio
nacional, pero no cumpla con arribarlas o
ingresarlas a los destinos declarados y
previamente autorizados, en ambos casos, por
la autoridad aduanera, en las situaciones
siguientes:
1. El propietario de la mercancía, el
consignatario, importador, el transportista o
el conductor del vehículo, que realizando
un tránsito aduanero declarado y
autorizado, de una aduana de entrada a otra
aduana de salida, no lo haga por la ruta
fiscal o vía autorizada para el efecto por la
autoridad aduanera; abandone dicha ruta
con el propósito de descargar la mercancía
en lugar distinto del destino que declaró; no
concluya el tránsito aduanero dentro del
plazo fijado en el documento que autorizó
dicha operación aduanera; o no se presente
para egresar la mercancía en la aduana de
salida que declaró al ingresar al territorio
nacional.
2. El propietario de la mercancía, el
consignatario, importador, el transportista
o el conductor del vehículo, que realizando
un tránsito o traslado aduanero declarado y
autorizado, hacia zonas francas, almacenes
fiscales o depósitos aduaneros, no lo haga
por la ruta fiscal o vía autorizada para el
efecto por la autoridad aduanera; abandone
dicha ruta con el propósito de descargar la
mercancía en lugar distinto del destino que
declaró; no concluya el tránsito o traslado
aduanero, dentro del plazo fijado en el
documento que autorizó dicha operación
aduanera; o no ingrese la mercancía en el
almacén fiscal o depósito aduanero, que
consignó al ingresar al territorio nacional;
o que habiendo declarado que la
mercancía ingresada a territorio nacional
se procesaría en zona franca, viola el
régimen legal correspondiente.
3. El Agente Aduanero que intervenga y
actúe en la elaboración, presentación y
liquidación de la póliza de importación,
formulario aduanero, o de otros
documentos necesarios para la
 autorización del tránsito o traslado de las
mercancías, cuando éstas se lleven a otro
destino, y omita informar a la
Administración Tributaria que el tránsito o
traslado no se realizó, o no se cumplió,
conforme a los destinos que fueron
declarados y que autorizó la autoridad
aduanera.
4. El representante legal del almacén fiscal o
depósito aduanero, que habiendo emitido
carta de aceptación para la recepción de
las mercancías bajo el régimen aduanero
que corresponda haya comunicado a la
autoridad aduanera su compromiso de
prestar este servicio; y al no concretarse el
mismo omita comunicarlo a dicha
autoridad.
Cuando la autorización, la comunicación
al autoridad y la omisión de informarle
que no se concretó la prestación de
servicio, se imputen a un empleado, el
representante legal y su representada,
serán solidariamente responsables.
5. El propietario, en su caso, o la persona que
a título de arrendatario, usufructuario, u
otro, ejerce el dominio del inmueble en el
que las autoridades competentes
encuentren mercancías ingresadas al
territorio nacional, provenientes del
incumplimiento del tránsito o traslado
declarado conforme el respectivo régimen
legal aduanero.”
ARTÍCULO 11. Se reforma el artículo 6, el cual
queda así:
“ARTICULO 6.- DE LA CONSTITUCIÓN
DE FALTA. La defraudación y el contrabando
aduanero constituirán falta cuando el valor de
las mercancías o bienes involucrados, tengan
monto igual o inferior al equivalente en
quetzales de quinientos pesos
centroamericanos. Si exceden de dicho valor,
la infracción constituirá delito.”
ARTÍCULO 12. Se reforman los incisos d) y e)
del artículo 16, los cuales quedan así:
“d) Firme la sentencia condenatoria, se pondrán
a disposición del Ministerio de Finanzas
Públicas las mercancías, bienes, artículos,
vehículos u otros instrumentos decomisados.
Si se tratare de armamento, medicamentos o
bienes que por otras leyes tuviera un destino
especial, el Ministerio de Finanzas Públicas
observará lo dispuesto en ellas.
El Ministerio de Finanzas Públicas deberá
vender en pública subasta, los bienes objeto
de comiso a que se refiere la sentencia
dentro de los sesenta días siguientes a aquél
en que le fueron entregados, y el importe de
la venta ingresará al fondo común
El Estado, sus entidades autónomas o
descentralizadas no podrán figurar como
postores en esta subasta; sin embargo,
mantendrán derecho preferente para adquirir
los bienes subastados en el mejor precio
ofertado, siempre que lo manifiesten
expresamente dentro de los ocho días
siguientes de la misma y que efectúen la
transferencia presupuestaria para el pago, o
el pago directo, dentro de los treinta días
contados a partir de la fecha en que se
realizó la subasta.
Si transcurriera el plazo de ocho días sin que
se haya manifestado interés del Estado, sus
entidades autónomas o descentralizadas, en
la adquisición de aquellos bienes, el
Ministerio de Finanzas Públicas hará la
adjudicación de la subasta, percibirá el
importe de la misma, y hará entrega de los
bienes al adjudicatario, con las formalidades
legales.

e) Las multas a que se refiere esta Ley serán a
favor del Ministerio de Finanzas Públicas e
ingresarán al fondo común.”
ARTÍCULO 13. Se adiciona la literal f) al
artículo 16, con el texto siguiente:
“f. Las mercancías, bienes o artículos
incautados, deberán permanecer en los
recintos aduaneros; y sólo podrán
devolverse al consignatario o importador
por el juez competente cuando se hubiere
dictado sentencia absolutoria y ésta se
encuentre firme.”
ARTÍCULO 14. Se deroga el artículo 17.
CAPÍTULO III
REFORMAS AL CÓDIGO PROCESAL
PENAL, DECRETO NÚMERO 51-92, DEL
CONGRESO DE LA REPÚBLICA, Y SUS
REFORMAS
ARTÍCULO 15. Se reforma el primer párrafo
del artículo 27, el cual queda así:
“Artículo 27. Suspensión condicional de la
persecución penal. En los delitos cuya pena
máxima no exceda de cinco años de prisión,
en los delitos culposos, y en los delitos contra
el orden jurídico tributario, el Ministerio
Público a solicitud del interesado en gozar de
este beneficio, y previa comprobación del
pago del valor de los impuestos retenidos o
defraudados, así como los recargos, multas e
intereses resarcitorios, que acreditará mediante
documentación que debe expedir la autoridad
tributaria, propondrá la suspensión
condicional de la persecución penal. La
suspensión no podrá otorgarse a reincidentes,
ni a quien se haya condenado anteriormente
por delito doloso.”
ARTÍCULO 16. Se adiciona un párrafo final al
artículo 264, con el texto siguiente:
“En procesos instruidos por los delitos de
defraudación tributaria, defraudación aduanera
y contrabando aduanero, no podrá concederse
ninguna de las medidas sustitutivas a las que
se refiere este artículo, excepto la de
prestación de caución económica.”
ARTÍCULO 17. Se deroga el numeral 3 del
artículo 328.
ARTÍCULO 18. Se reforma el numeral 3 del
artículo 330, el cual queda así:
“3. En los delitos contra el orden jurídico
tributario a que se refieren los artículos
358 “A”, 358 “B”, 358 “C” y 358 “D” y
los delitos de Defraudación y Contrabando
Aduaneros.”
ARTÍCULO 19. Transitorio. La
Superintendencia de Administración Tributaria,
antes del inicio de la vigencia del presente
decreto, deberá desarrollar un programa de
divulgación de las reformas incorporadas a los
textos legales que éste modifica, que incluya
publicaciones, seminarios y talleres dirigidos a la
población en general, a los contribuyentes y
responsables, a los profesionales, a los operadores
de justicia y a los administradores tributarios.
ARTÍCULO 20. Vigencia. El presente
Decreto entra en vigencia el uno de octubre del
año dos mil uno y será publicado en el diario
oficial.
PASE AL ORGANISMO EJECUTIVO PARA SU
SANCIÓN, PROMULGACIÓN Y
PUBLICACIÓN.
DADO EN EL PALACIO DEL ORGANISMO
LEGISLATIVO, EN LA CIUDAD DE
GUATEMALA, EL DIA VEINTICINCO DEL
MES DE JULIO DEL AÑO DOS MIL UNO.
JOSE EFRAIN RIOS MONTT
PRESIDENTE
JORGE ALFONSO RIOS CASTILLO
SECRETARIO
EDGAR HERMAN MORALES
SECRETARIO
 SANCIÓN AL DECRETO DEL CONGRESO DE LA
REPÚBLICA NÚMERO 30-2001

5PALACIO NACIONAL: Guatemala, uno de agosto

del año dos mil uno.

PUBLIQUESE Y CUMPLASE

PORTILLO CABRERA

Byron Humberto Barrientos Díaz

Ministro de Gobernación

Eduardo Weymann
Ministro de Finanzas Públicas

Lic. J Luis Mijangos C.

SECRETARIO GENERAL
PRESIDENCIA DE LA REPÚBLICA