Ingeniera en Gestin Empresarial

L.C. Juana Sols Montes

Unidad II

PUNTO DE EQUILIBRIO

Blanca Estefana De la O Mondragn 11570120

Zihuatanejo Gro. A 20 de Febrero Del 2013

INTRODUCCION

En la operacin de un negocio se pueden evaluar las utilidades para conocer las ganancias o prdidas. El punto de equilibrio es el nivel operativo (de produccin y ventas) de una empresa en que no se tienen ni ganancias ni prdidas, en otras palabras los ingresos son iguales a los egresos. Es importante conocer el punto de equilibrio porque si se opera por debajo del mismo se tienen prdidas y si se opera por arriba, ganancias. Al punto de equilibrio tambin se le conoce como anlisis Costo - Volumen. El clculo del punto de equilibrio es de gran utilidad cuando se desea evaluar alternativas para aumentar la capacidad productiva o cambios en los precios o costos de algn producto. De la misma manera en que las utilidades se deben evaluar, el punto de equilibrio permite conocer no solo el rango en el que se esta operando (sea de ganancias o prdidas), sino tambin conocer a que distancia relativa del mismo se encuentra la condicin de una empresa, para as poder medir el riesgo de pasar de un estado de ganancias a uno de prdidas. Por lo cual se ira desarrollando cada punto de este tema para tener una mejor perspectiva de lo que es el punto de equilibrio y como funciona en las empresas, sin embargo, tambin se dar a conocer algunos ejemplos referente al tema.

DESARROLLO

2.1 Formas de determinarlo.

Es normal que al planear sus operaciones, los ejecutivos de una empresa traten de cubrir el total de sus costos y lograr un excedente como rendimiento a los recursos que han puesto los accionistas al servicio de la organizacin. El punto en que los ingresos de la empresa son iguales a sus costos se llama punto de equilibrio; en el no hay utilidad ni perdida. En la tarea de planeacin, este punto es una referencia importante, ya que es un limite que influye para disear actividades que conduzcan a estar siempre arriba de el, lo mas alejado posible, donde se obtiene mayor proporcin de utilidades. Para calcular el punto de equilibrio es necesario tener bien identificado el comportamiento de los costos; de otra manera es sumamente difcil determinar la ubicacin de este punto. Existen dos formas bsicas de representar y hacer el respectivo anlisis del punto de equilibrio, estas dos formas son:

Mtodo Algebraico Mtodo Grfico

2.1.1 Concepto.
El punto de equilibrio es el nivel de operaciones en el cual los ingresos y los costos devengados de un negocio son exactamente iguales. En el punto de

equilibrio, un negocio no tendr ni utilidades ni perdidas como resultado de sus operaciones, especialmente cuando las operaciones se amplan o se contraen. El punto de equilibrio se ve afectado por los cambios en los costos fijos, en los costos variables unitarios y en el precio de venta unitario.

2.1.2 Algebraico.
Se ha establecido que el punto de equilibrio se ubica donde los ingresos son iguales a los costos. Se puede expresar de la siguiente forma: IT= CT P (X) = CV(X) + CF P(X) CV(X) = CF X (P-CV) = CF X= CF P CV

P= precio por unidad X= numero de unidades vendidas CV= costo variable por unidad CF= costo total fijo de un tramo definido EJEMPLO: Una empresa vende sus artculos a $20 por unidad, y su costo variable es de $10; tiene costos fijos de $50 000. Margen de contribucin por unidad = $20 - $10= $10 Si esta empresa planea vender 5 000 unidades lograra un margen de contribucin total de:

$10 x 5 000= $50 000 Esto seria exactamente lo necesario para cubrir sus costos fijos totales de $50 000, por lo que se puede afirmar que al vender 5 000 unidades esta en un punto de equilibrio Si aplicamos la formula al ejemplo anterior, se llegara a la misma respuesta:

2.1.3 Grfico.
Esta forma de representar la relacin costo-volumen-utilidad permite evaluar la repercusin que sobre las utilidades tiene cualquier movimiento o cambio de costos, volumen de ventas y precios. El punto de equilibrio muestra como los cambios operados en los ingresos o costos por diferentes niveles de venta repercuten en las empresas generando utilidades o prdidas.

Ejemplo 3000 Ventas $60,000 4000 $80,000 40,000 40,000 50,000 $(10,000) 5000 $100,000 50,000 50,000 50,000 -06000 $120,000 60,000 60,000 50,000 $10,000 7000 $140,000 70,000 70,000 50,000 $20,000

Costos $30,000 variables Margen de 30,000 contribucin Costos fijos 50,000 Unidad perdida o $(20,000)

2.2 Planeacin de utilidades a partir del punto de equilibrio.

En el proceso de planeacin, a la empresa no solo debe interesarle conocer los ingresos para operar en equilibrio; tambin debe determinar los ingresos necesarios para cubrir, adems de los costos, otros requerimientos como las utilidades, el de costo del capital, retorno sobre inversiones, etc. As, por ejemplo dada una estructura de costos y una meta de utilidad, se requiere determinar el nmero de unidades que es necesario vender para poder cubrir los costos y obtener las utilidades deseadas.

2.2.1 Unidades por vender.

El modelo costo-volumen-utilidad ayuda a la administracin para determinar las acciones que se deben tomar con la finalidad de lograr cierto objetivo, que en caso de las empresas lucrativas es llamado utilidades. Las utilidades debern ser suficientes para remunerar el capital invertido en la empresa. De acuerdo con lo que se imponga como meta u objetivo cada empresa, se puede calcular cunto hay que vender, a que costos y a que precio, para lograr determinadas utilidades. La manera de calcular esto es simple: (1)Unidades por vender = (costos fijos + Utilidad deseada)/ margen de contribucin unitario
6

Consideremos el siguiente ejemplo En una empresa que tiene una inversin de 10, 000,000 los accionistas desean un 30% de rendimiento antes de impuestos. Tiene costos variables de 2,000 por unidad; el precio de venta es 5,000 por unidad , con costos fijos de 2,000 000 . Cunto tiene que vender para dar a los accionistas la utilidad deseada? El rendimiento deseado es: 30% de 10,000,000 = 3 000 000 Reemplazando en la formula (1) tenemos Unidades por vender = (2 000 000+ 3 000 000) /3 000 = 1 667 unidades Margen de contribucin unitario: Precio de venta unitario 5000 Menos Costo unitario variable 2000 $ 3000

Por lo tanto si se venden 1 667 unidades por el margen de contribucin 3,000 resulta: 1667 * 3000 = 5 000 Que ser la cantidad necesaria para cubrir los 2, 000,000 de costos fijos y los 3,000,000 de utilidades. Si se quiere hacer mas completo el ejercicio anterior, sera necesario introducir el aspecto fiscal. La metodologa para manejar este aspecto sera el siguiente: Unidades por vender = (costos fijos+ Utilidad deseada despus de impuestos)/(1-t) Margen de contribucin unitario

Donde (1-t) sera el complemento de la tasa fiscal En un caso hipottico se podra pensar en 42% la tasa del impuesto, entonces el complemento seria 100-28= 72 % Si en el ejemplo anterior los accionistas pidieran un 20 % de rendimiento sobre la inversin despus de impuestos, la forma de calcular cuantas unidades hay que vender sera: Rendimiento deseado = 2 000 000 Margen de contribucin unitario 3 000 Unidades por vender =( 2 000 000+ (2 000 000/(1-0.42)) 3 000 = 1593

Se puede comprobar que si se venden 1593 unidades, se lograra los 2 000 000 de utilidades deseados despus de impuestos.

2.3 Modelo costo-volumen-utilidad.

Este sistema de costeo afirma que existen costos que se relacionan con los cambios de volumen de produccin y otros que se basan en generadores o impulsores del costo. El modelo costo-volumen-utilidad se sustenta en la divisin de los costos en costos variables, y costos fijos. Si se desea tener informacin mas confiable para utilizar el modelo costovolumen-utilidad en el diseo de estrategias y la toma de decisiones, se debe modificar la manera de utilizarlo para que proporcione informacin til y confiable a los diferentes usuarios del mismo. La modificacin que se requiere consiste en que el modelo, en vez de utilizar solo el volumen de unidades para determinar los costos, los clasifiquen en funcin de cuatro diferentes categoras:
8

a) Los costos que se modifican en funcin de las unidades vendidas o producidas; b) Los que se modifican de acuerdo con el tiempo de preparacin para arrancar o tirar una corrida; c) Los relacionados con los departamentos de apoyo, y d) Los que se modifican en funcin de algn factor ajeno a los anteriores, como el numero de facturas, el numero de horas de capacitacin, las horas de ingeniera, etc.

2.3.1 Supuestos.
Es necesario que al analizar los resultados generados por este modelo se consideren los siguientes supuestos: 1. Ingresos y costos tienen un comportamiento lineal. 2. Sincronizacin perfecta entre el volumen de ventas y el de produccin. 3. Existe la posibilidad de una perfecta diferenciacin de los costos en fijos y variables. 4. El cambio de una de las variables no tiene efecto sobre las dems, que se suponen constantes. 5. No se produce modificacin de la eficacia y la eficiencia de los insumos que intervienen en la organizacin. 6. El modelo se basa originalmente en la utilizacin de una sola lnea en la empresa.

2.3.2 Anlisis de cambios.

En sntesis, el proceso anterior es similar a la herramienta conocida como anlisis de sensibilidad o simulacin, que permite conocer los resultados de las diferentes acciones antes de realizarlas. Este modelo permite analizar los efectos de los cambios en los cambios en los costos, precios y volmenes, as como en las utilidades de la empresa, proporcionando un banco de datos que propiciara un ambiente ptimo en la empresa durante el prximo periodo.

1. Cambios en la variable de los costos unitarios Una estrategia para incrementar utilidades, y por lo tanto hacer bajar el punto de equilibrio, es tratar de reducir los costos variables. Esto se logra utilizando eficazmente los recursos o insumos o empleando materias primas ms baratas que las actualmente utilizadas. Al disminuir el costo variable, el margen de contribucin se incrementa; en cambio, si aumenta los costos variables unitarios el margen de contribucin disminuye, lo cual origina las mismas consecuencias sobre las utilidades.

2. Cambios en la variable de precios Para las empresas que no estn sujetas a control de precios, resulta muy interesante ver las diferentes opciones de estos, su repercusin en la demanda y, por lo tanto, su efecto en las utilidades de la empresa. En esta estrategia se debe considerar el mercado en el que se colocan los productos de la organizacin y que los clientes estn dispuestos a pagar cierto precio en reas de determinada calidad en ele servicio.

3. Cambios en la variable de costos fijos Tambin pueden producirse movimientos en estos costos, de tal modo que si se incrementan la empresa tiene que realizar un esfuerzo adicional para cubrirlos. Cuando se produce el incremento en estos costos, el punto de equilibrio se mueve a la derecha de la grafica.

4. Anlisis de la variable volumen Este anlisis es muy simple, pues cualquier incremento de volumen por arriba del punto de equilibrio actual representa un aumento de utilidades, y cualquier disminucin del volumen trae aparejado un decremento de utilidades.

10

2.4 Punto de equilibrio multiproducto.

En la mayora de los casos, las empresas producen ms de un producto (multiproducto), los que tendrn precios de venta y costos variables diferentes. El punto de equilibrio en unidades (PEu) para cada uno de estos productos seguramente ser distinto.

En el caso de que sean unidades homogneas entonces podremos calcular el PEu (Q), si conocemos el porcentaje de ventas en unidades de cada producto respecto del total de unidades vendidas. Luego sera: (p.i CVMe.i) Xi = CF

donde cada Xi resultar el PEu para cada producto y vendr dado por el producto del PEu conjunto por el % de participacin de ese producto en el total de las ventas.

Si las unidades de los productos no son homogneas, entonces debemos ponderar la contribucin de cada producto en las ventas totales en unidades monetarias. Es decir, en la expresin (6), el numerador (CF) no cambiar, mientras que en el denominador, debemos hacer la suma de los productos de la expresin (1 CVMe/p) para cada producto, multiplicada por el porcentaje i que representan las ventas de ese producto en unidades monetarias con respecto al total de ventas de todos los productos.

La frmula a utilizar ser: ( ) ( ) ( )

En la cual los in representan los porcentajes de ventas en $ de cada uno de los productos respecto del total de ventas.
11

Ejemplo La compaa X, S.A., que elabora los productos: A, B y C, reporta la siguiente informacin para el mes de agosto de 201X Producto Unidades Producidas (Q) 10000 28000 20000 Costos Fijos Precios de ventas (P) 10 5 8 $88000 Costo variable unitario (CVMe) 4 3 5

A B C

SOLUCION

1) determinemos el porcentaje de ventas de cada producto, con respeto al total de ventas. Producto Unidades Producidas (Q) A 10000 10 100000 100000/400 000=0.25 B C 28000 20000 5 8 140000 160000 140000/400000=0.35 160000/400 000=0.40 SUMA 400000 1.00 Precio de venta (P) Ventas (P*Q) Porcentaje del tem en ventas

2) calculamos la contribucin marginal de cada producto y lo multiplicamos por la ponderacin

12

Costo Producto precio de venta (p) variable unitario (CVMe) A B C 10 5 8 4 3 5 (1-4/10)=0,6 (1-3/5)=0,4 (1-5/8)=0,375 SUMA 0,6*0,25=0,15 0,4*0,35=0,14 0,375*0,40=0,15 0,44 (1-CVMe/P) (1-CVMe/P)*i

3) el punto de equilibrio en unidades monetarias, resulta de dividir los costos fijos entre el porcentaje de contribucin marginal.

Punto de equilibrio global en trminos de ingreso

PE = Costos Fijos % Contribucin Marginal PE = $88 00 0,44 PE = $200 000

4) El total de ventas de equilibrio se divide entre cada producto, de acuerdo a la ponderacin; y se calcula las unidades mnimas, dividiendo las ventas entre el precio unitario.

producto

Precio de venta (P)

Porcentaje del tem en ventas

Ventas de equilibrio (Q*)

Unidades producidas equilibrio (Q*)

A B C SUMA

10 5 8

0.25 0.35 0.40 1.00

200000*0.25=50000 50000/10=5000 200000*0.35=70000 70000/5=14000 200000*0.40=80000 80000/8=10000 200000 29000

13

2.4.1 Mezcla de productos.

La mezcla de productos, son todos los productos que ofrecen en venta una compaa. La estructura de mezclas de productos tiene dimensiones tanto en amplitud como en profundidad.

Su amplitud se mide por el nmero de lneas de productos que ofrece, su profundidad por la variedad de tamaos, colores y los modelos que ofrecen dentro de cada lnea de productos.

La mezcla de producto de una compaa puede describirse segn su amplitud, profundidad y consistencia. La amplitud de la mezcla de productos, se refiere al nmero de lneas diferentes de productos que maneja la compaa.

La profundidad de la mezcla de productos, indica cuantas versiones de cada producto se ofrecen dentro de la lnea.

La Consistencia de la mezcla de productos, se refiere a que tan parecidas estn sus diversas lneas de productos en cuanto a su uso final, sus requisitos de produccin, canales de distribucin u otros factores.

Las lneas de productos tienden a ampliarse con el tiempo, por lo que las empresas deben planear este crecimiento con cuidado. La empresa puede ampliar sistemticamente su lnea de productos de dos maneras: extendindola y complementndola.

Una organizacin con diversas lneas de productos tiene una mezcla de productos (tambin llamada surtido de productos), que es el conjunto de todas las lneas de productos y artculos que un vendedor especfico ofrece. Por ejemplo, la mezcla de Avon est formada por cuatro lneas principales:

14

1. Cosmticos, 2. Joyera, 3. Ropa y 4. Artculos para el hogar.

CONCLUCIN

Podemos apreciar, que resulta interesante el manejo de esta tcnica en la determinacin de niveles de ingreso, as como del volumen requerido, que satisfaga las expectativas de planeacin consideradas en las empresas. Utilizar la tcnica de equilibrio en un modelo costo-volumen-utilidades que permite realizar el anlisis de sensibilidad en forma simple, ya que es posible involucrar diversas variables y manejar una gama de alternativas que permitan a la direccin de las empresas establecer estrategias con bastante oportunidad y valorar el efecto del volumen y precio en las utilidades.

15

BIBLIOGRAFIA

David Noel Ramrez Padilla, Contabilidad Administrativa. CARL S AUTOR WARREN, JAMES M AUTOR REEVE, Contabilidad Administrativa, Philip E. Fess .

16