CONTENIDO Pg. INTRODUCCIN. 2 OBJETIVO GENERAL... 3 ACTIVOS Y PASIVOS 4 1. ACTIVOS.... 4 1.1 Concepto y Naturaleza. 4 1.2 Caractersticas..... 4 1.3 Clasificacin......

5 1.4 Activos Monetarios y No Monetarios..... 5 2. PASIVOS. 6 2.1 Concepto y Naturaleza. 6 2.2 Clasificacin Financiera del Pasivo. 7 2.2.1 Pasivo Corriente 7 2.2.2 Pasivo Estimado 7 2.2.3 Pasivo Diferido.. 8 2.2.4 Otros Pasivos.. 8 2.2.5 Pasivo a Largo Plazo. 8 3. 4. EJERCICIOS CONTABILIDAD DE ACTIVOS. 9 EJERCICIOS CONTABILIDAD DE PASIVOS. 12

INTRODUCCIN

Para el ejercicio profesional del Contador es fundamental tener conocimientos cientficos, tericos y prcticos en las reas propias de la profesin, as como contar con los elementos necesarios para analizar, interpretar y aplicar las normas de contabilidad. El tema de la Contabilidad de los activos y pasivos, es un eje importante en la formacin profesional de la Contadura que le permitir al futuro profesional, en asocio con otras reas del conocimiento propias del campo empresarial, dar cabal cumplimiento a la actividad profesional que la comunidad le demanda. De ah la importancia de analizar y estudiar la contabilidad desde el punto de vista de los procesos administrativos, financieros y de control.

OBJETIVO GENERAL

Identificar, comprender y manejar correctamente las cuentas que pertenecen al activo y pasivo de acuerdo a sus caractersticas, naturaleza, medicin y clasificacin conforme a los principios de contabilidad generalmente aceptados.

ACTIVOS Y PASIVOS

1. ACTIVOS

1.1 Concepto y Naturaleza El activo representa el conjunto de bienes recursos y derechos obtenidos por la empresa como resultado de eventos pasados, de cuyo uso se espera fluyan beneficios futuros (Decreto reg. 2649/93 art.35) Los activos son de naturaleza dbito, con excepcin de las provisiones, depreciaciones, agotamiento y amortizaciones acumuladas, que sern deducidas, de manera separadas de los correspondientes grupos de cuentas. La empresa deber ajustar por inflacin sus activos no monetarios de conformidad con la norma vigente.

1.2 Caractersticas: Pueden venderse y convertirse en dinero o en un derecho exigible. Pueden utilizarse como elemento de compra o permuta. Pueden generar beneficios o derechos implcitos para sus propietarios.

1.3 Clasificacin Cdigo Nombre de la cuenta 11 12 13 14 15 16 17 18 19 Disponible Inversiones Deudores Inventarios Propiedades, planta y equipo Intangibles Diferidos Otros activos Valorizaciones

El orden de presentacin de los activos, corresponde al grado de liquidez que tiene cada activo, iniciando con los activos ms lquidos.

1.4 Activos Monetarios y No Monetarios: Los activos pueden ser Monetarios y no Monetarios, Activos monetarios: no son susceptibles de aplicrseles los ajustes por inflacin., entre ellos se tiene: los del grupo disponible y deudores. Activos no Monetarios: Se les debe aplicar ajustes por inflacin al costo del activos tales como: las inversiones (Aportes en otras empresas), los inventarios, la propiedad planta y equipo, los activos agotables, los cargos diferidos, intangibles excepto las que hayan sido producto de una adquisicin efectiva. Las valorizaciones no se ajustan por inflacin por ser estimadas. los

2. PASIVOS

2.1 Concepto y Naturaleza El pasivo, por definicin expresa del decreto 2650 de 1993, es el conjunto de cuentas que representa las obligaciones contradas por el ente econmico en desarrollo del giro ordinario de su actividad, pagaderas en dinero, bienes o en servicios. Las cuentas que integran esta clase tendrn siempre saldos de naturaleza crdito.

Los pasivos expresados en moneda extranjera el ltimo da del mes o ao, se ajustan con base en la tasa de cambio representativa del mercado a esa fecha, registrando tal ajuste como un mayor valor del pasivo con cargo a los resultados del ejercicio, salvo cuando deba activarse. Los pasivos en UPAC o con pacto de reajuste registrados en el ltimo da del perodo se ajustan con base a la cotizacin de la UPAC para esa fecha o en el respectivo pacto de reajuste, contabilizndolo como mayor valor del pasivo, con cargo a los resultados del ejercicio, salvo cuando deba activarse.

Los pasivos que deban ser cancelados en especie o servicios futuros se debern ajustar por inflacin.

Al pasivo, en lneas generales, se le ha clasificado en dos grandes grupos: pasivo corriente y pasivo a largo plazo. La anterior clasificacin es adecuada para los pasivos reales, que pueden ser, a su vez, pasivos determinados o pasivos estimados, tambin denominados provisiones.

De otra parte, pueden existir pasivos contingentes que, por definicin, son aquellos que pueden llegar a convertirse o no en pasivos reales pudiendo ser, tambin, determinados o estimados.

2.2 Clasificacin Financiera del Pasivo A partir de la expedicin del Decreto Reglamentario 2650/93 que formula el Plan nico de Cuentas para los comerciantes obligados a llevar contabilidad, dej en forma explcita las clases y grupos de balance, para la clasificacin del pasivo, desde el punto de vista financiero. 2.2.1 Pasivo corriente: se clasifican en este grupo las obligaciones que se tienen que pagar en el perodo contable menor de un ao, relacionadas con:

Obligaciones financieras. Cuentas por pagar. Impuestos gravmenes y tasas. Obligaciones laborales etc.

2.2.2 Pasivo estimado: hace referencia a obligaciones cuyo valor exacto no se conoce por falta de una liquidacin exhaustiva, pero debe estimarse de acuerdo a estadsticas o valores de otros perodos similares, para que afecten la estructura financiera y los resultados del perodo no queden sobreestimados. Cuando se conozca el valor correspondiente del pasivo se hacen los respectivos ajustes contables en cuentas apropiadas del pasivo, tales como:

Prestaciones sociales. Impuesto de renta y complementarios.

2.2.3 Pasivo diferido: nacen de los valores recibidos en efectivo en forma anticipada sobre compras futuras, donde se compromete la persona a pagar un determinado monto por un bien especfico, y la empresa a reconocer derechos o entregar mercancas. Algunos conceptos de ingresos recibidos por anticipado son:

Arrendamientos. Honorarios. Suscripciones a revistas. Intereses anticipados, etc. Los cuales exigen el cumplimiento del contrato. Los ingresos diferidos se amortizan en el perodo de un ao. Sin embargo, cuando estos pasivos sean aplicados en perodos siguientes, deben ajustarse para actualizar su valor segn lo acordado.

2.2.4 Otros pasivos: implican el recibo de dinero en efectivo, como:

Anticipo para el cumplimiento del contrato de obra. Valores recibidos para aplicarlos a futuras emisiones de acciones, cuotas o partes de inters.

Valores recibidos anticipados como garanta en el cumplimiento de pago de las prestaciones sociales a los obreros.

Retenciones para cumplimiento para terminacin de la obra. Embargos judiciales, cuyos valores implica la reversin cuando se haya cumplido a cabalidad la obra o presentado el paz y salvo correspondiente.

Otros pasivos para con las entidades recaudadoras de aportes patronales, parafiscales, de salud y pensiones.

2.2.5 Pasivo a largo plazo: se caracteriza por vencimiento mayor de un ao y se relacionan con valores de gran envergadura que sirven para financiar proyectos de inversin a costa de pagar un inters entre los inversionistas que facilitan el dinero.

Dichos proyectos deben mostrar la viabilidad financiera, tcnica y de mercadeo, para dar confianza tanto a directivos como a inversores, tales como: Prstamos.

Emprstitos. Este tipo de pasivos tienen condiciones especiales que cumplir, frente a instituciones de control de valores y reciprocidades bancarias, como son las de crear contratos de fiducias para garantizar el pago de los intereses y el capital a los inversionistas. Cuando una obligacin se encuentra clasificada en este grupo y tiene un valor que debe ser cancelado, a menos de un ao, debe reclasificarse una parte en la cuenta de corto plazo y otra en el largo plazo del balance, al valor corriente se le agrega (parte corriente). La reclasificacin no requiere registro de contabilidad, porque su clasificacin obedece a simple presentacin de los estados financieros.

3. EJERCICIOS CONTABILIDAD DE ACTIVOS 1. La empresa certifica la apertura de una caja menor por valor de $ 300.000 con un cheque de Bancolombia.
CODIGO 1105 110505 1110 111005 1105 110510 1105 110505 CUENTA CAJA CAJA GENERAL BANCOS MONEDA NACIONAL CAJA CAJA MENOR CAJA CAJA GENERAL DEBITO $ 300.000 $ $ 300.000 $ 300.000 300.000 CREDITO

2. La empresa vende mercanca al contado por valor de $ 1.000.000 + iva (rgimen comn) a la empresa Surtiempaques de contado. (El costo de venta de la mercanca vendida fue de $ 800.000)
CODIGO 1105 110505 2408 240805 4135 413501 6135 613501 1435 143501 CUENTA CAJA CAJA GENERAL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR IVA GENERADO COMERCIO AL POR MAYOR Y POR MENOR MERCANCIAS COSTO DE VENTA MERCANCIAS MERCANCIA NO FABRICADA POR LA EMPRESA MERCANCIA DEBITO $ 1.160.000 $ 160.000 $ 1.000.000 $ 800.000 $ 800.000 CREDITO

3. La empresa recibe de un cliente la suma de 400.000 por concepto de abono a la factura no. 0254, en efectivo.
CODIGO 1105 110505 1305 130505 CUENTA CAJA CAJA GENERAL CLIENTES NACIONALES DEBITO $ 400.000 $ 400.000 CREDITO

4. La empresa compra un terreno por valor de $ 25.000.000 con cheque del Bancolombia.
CODIGO 1504 150405 1110 111005 CUENTA TERRENOS URBANOS BANCOS MONEDA NACIONAL DEBITO $ 25.000.000 $ 25.000.000 CREDITO

5. La empresa le otorga un prstamo a un trabajador por valor de $ 600.000

CODIGO 1330 133015 1110 111005 CUENTA ANTICIPOS Y AVANCES A TRABAJADORES BANCOS MONEDA NACIONAL DEBITO $ 600.000 $ 600.000 CREDITO

6. La empresa resuelve provisionar la cuenta pendiente de un cliente por valor de $3.000.000, debido a que han pasado 4 aos.
CODIGO 1399 139905 1305 130505 CUENTA PROVISIONES CLIENTES CLIENTES NACIONALES DEBITO $ 3.000.000 $ 3.000.000 CREDITO

7. La empresa compra muebles de oficina por valor de $ 2.500.000, con cheque del Bancolombia.
CODIGO 1524 152405 1110 111005 CUENTA EQUIPOS DE OFICINA MUEBLES Y ENSERES BANCOS MONEDA NACIONAL DEBITO $ 2.500.000 $ 2.500.000 CREDITO

8. La empresa recibe despus de dos meses de aprovisionar la cartera del cliente por $3.000.000 la suma de $ 1.000.000 como abono a la cuenta quedando el saldo pendiente.
CODIGO 1305 130505 1399 139905 1105 110505 1305 130505 CUENTA CLIENTES NACIONALES PROVISIONES CLIENTES CAJA CAJA GENERAL CLIENTES NACIONALES DEBITO $ 3.000.000 $ 3.000.000 $ 1.000.000 $ 2.000.000 CREDITO

4. EJERCICIOS CONTABILIDAD DE PASIVOS 1. La empresa recibe como prstamo de un socio la suma de $ 30.000.000, a travs de una transferencia del Bancolombia.
CODIGO 1110 111005 2355 235510 CUENTA BANCOS MONEDA NACIONAL DEUDAS CON ACCIONISTAS O SOCIOS SOCIOS DEBITO $ 30.000.000 $ 30.000.000 CREDITO

2. La empresa recibe como prstamo de Bancolombia la suma de $40.000.000 los cuales fueron consignados directamente a la cuenta de la empresa.
CODIGO 1110 111005 2105 210501 CUENTA BANCOS MONEDA NACIONAL OBLIG. FINANC. BANCOS NACIONALES BANCOS NACIONALES DEBITO $ 40.000.000 $ 40.000.000 CREDITO

3. La empresa compra mercancas a Lou Zao y LLoreda por valor de $ 3.000.000 + iva 16% as: 50% contado y el saldo a crdito.
CODIGO 1435 143501 2408 240810 1110 111005 2205 220505 CUENTA MERCANCIA NO FABRICADA POR LA EMPRESA MERCANCIAS IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR IVA DESCONTABLE POR COMPRAS BANCOS MONEDA NACIONAL PROVEEDORES NACIONALES DEBITO $ 3.000.000 $ 480.000 $ 1.740.000 $ 1.740.000 CREDITO

4. La empresa cancela arriendo del local donde funciona por valor de $ 800.000 con cheque (Retencin del 3.5%)
CODIGO 5120 512010 2365 236530 1110 111005 CUENTA ARRENDAMIENTOS CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES RETENCIN EN LA FUENTE ARRENDAMIENTOS BANCOS MONEDA NACIONAL DEBITO $ 928.000 $ $ 128.000 800.000 CREDITO

5. La empresa recibe recibos de agua por valor $ 90.000, y luz por valor de $120.000
CODIGO 5135 513525 513530 2335 233550 CUENTA SERVICIOS ACUEDUCTO Y ALCANTARILLADO ENERGIA ELECTRICA COSTOS Y GASTOS POR PAGAR SERVICIOS PBLICOS $ $ DEBITO 90.000 120.000 $ 210.000 CREDITO

6. La empresa paga honorarios al contador por valor de 3.000.000 con cheque. (Retencin Del 10% por honorarios)
CODIGO 5110 511030 2365 236515 2335 233525 2335 233525 1110 111005 CUENTA HONORARIOS ASESORA FINANCIERA RETENCIN EN LA FUENTE HONORARIOS COSTOS Y GASTOS POR PAGAR HONORARIOS COSTOS Y GASTOS POR PAGAR HONORARIOS BANCOS MONEDA NACIONAL DEBITO $ 3.000.000 $ 300.000 CREDITO

$ 2.700.000 $ 2.700.000 $ 2.700.000

7. La empresa paga servicio de vigilancia con Cheque por $ 680.000.

CODIGO 5135 513505 2335 233595 2335 233595 1110 111005 CUENTA SERVICIOS ASEO Y VIGILANCIA COSTOS Y GASTOS POR PAGAR VIGILANCIA COSTOS Y GASTOS POR PAGAR VIGILANCIA BANCOS MONEDA NACIONAL $ DEBITO 680.000 $ $ 680.000 $ 680.000 680.000 CREDITO

8. La empresa recibe una factura por concepto de servicios de mantenimiento de computadores por valor de: $250.000
CODIGO 5145 514525 2305 230501 CUENTA MANTENIMIENTO Y REPARACIONES EQUIPO DE COMPUTACIN Y COMUNIC. CUENTAS CORRIENTES COMERCIALES CUENTAS CORRIENTES COMERCIALES DEBITO $ 250.000 $ 250.000 CREDITO

CONTABILIDAD DE ACTIVOS Y PASIVOS

DARYS LUZ ROMERO MERCADO C.C. 64.700.973

Entregado a: Esp. Gerardo Gonzlez Prez

CORPORACIN UNIFICADA NACIONAL DE EDUCACIN SUPERIOR CUN PROGRAMA DE CONTADURIA AREA DE CONTABILIZACIN DE ACTIVOS Y PASIVOS SINCELEJO SUCRE 2012