INTRODUCCION EI control interno es la base sobre la cual descansa la confiabilidad de un sistema contable, el grado de fortaleza del control interno

determinar si existe una Seguridad razonable de que las operaciones reflejadas en los estados financieros son confiables, o no. Una debilidad importante del control interno, O un sistema de control interno poco confiable, representa un aspecto negativo dentro de la estructura de un sistema contable. El mantener una adecuada estructura de control interno es

responsabilidad de una gerencia la cual debe realizar las estimaciones necesarias para asegurarse de que los beneficios esperados por la implantacin de los procedimientos de control, son superiores a los costos de estos respectivos procedimientos. Los objetivos del control interno son proveer a la gerencia de una Seguridad razonable, pero no absoluta de que los activos, especialmente los valiosos y movibles, estn protegidos contra perdidas por el uso o disposicin no autorizado, y que las operaciones son realizadas con autorizacin de la gerencia, y registradas adecuadamente para permitir la elaboracin de estados financieros de conformidad con principios de contabilidad de aceptacin general. Las transacciones de una empresa son reflejadas en los estados financieros, a travs del sistema contable que registra estas transacciones de acuerdo con ciertas normas y procedimientos contables. En todo el proceso de capturar, validar, procesar y emitir la informacin contable, est inherente la necesidad de establecer controles internos de tal forma, que los estados financieros tengan el grado de confianza necesario sobre lo que reflejan las cifras. Un sistema de control interno Se establece bajo la premisa del concepto de costo/beneficio. El postulado principal al establecer controles internos, consiste en disear pautas de control cuyo beneficio supere el costo de los mismos. El objetivo bsico de este trabajo es estudiar minuciosamente, el enfoque y la importancia en la implantacin de control interno contable.

CONTROL INTERNO: Es el proceso realizado por el consejo de administracin, los ejecutivos u otro personal, diseado para ofrecer una seguridad razonable respecto al logro de los objetivos en las categoras de 1) eficacia y eficiencia de las operaciones, 2) confiabilidad de los informes financieros 3) cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables. CARACTERSTICAS DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO Establecer una estructura estndar de Control Interno que soporte los procesos de Implementacin, unifique los criterios de control y garantice un control corporativo a la gestin del Municipio que le permita el cumplimiento de sus objetivos.

Motivar la construccin de un entorno tico alrededor de la funcin administrativa del Municipio.

Mantener una orientacin permanente a controlar los riesgos que pueden inhibir el logro de los propsitos del Municipio.

Establecer la comunicacin como un proceso de control a la transparencia y la divulgacin de informacin a los diferentes grupos de inters.

Otorgar un valor preponderante a la evaluacin ya sea este del orden administrativo, financiero u operativo realizado por la Unidad de Control Interno o por los rganos de Control legalmente establecidos.

Dar mayor relevancia a los Planes de Mejoramiento, como herramienta que garantice la proyeccin de la entidad hacia la excelencia y calidad total.

CLASIFICACIN DEL CONTROL INTERNO. En 1958 se dividi por el Comit de Procedimientos del AICPA el alcance del Control Interno en dos reas principales, los controles contables y los controles administrativos. Control Interno Contable: Son las medidas que se relacionan directamente con la proteccin de los recursos, tanto materiales como financieros, autorizan las operaciones y aseguran la exactitud de los registros y la confiabilidad de la informacin contable, ejemplo: la normativa de efectuar un conteo fsico parcial mensual y sorpresivo de los bienes almacenados. Consiste en los mtodos, procedimientos y plan de organizacin que se refieren sobre todo a la proteccin de los activos y asegurar que las cuentas y los informes financieros sean confiables. Control Interno Administrativo: Son las medidas diseadas para mejorar la eficiencia operacional y que no tienen relacin directa con la confiabilidad de los registros contables. Ejemplo de un control administrativo, es el requisito de que los trabajadores deben ser instruidos en las normas de seguridad y salud de su puesto de trabajo, o la definicin de quienes pueden pasar a determinadas reas de la empresa. Son procedimientos y mtodos que se relacionan con las operaciones de una empresa y con las directivas, polticas e informes administrativos. Entonces el Control Interno administrativo se relaciona con la eficiencia en las operaciones establecidas por la entidad. ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO Los elementos que integran un sistema de control interno son: 1. Ambiente de control.

Es la base para los dems elementos del control interno ya que integra todas las normas que deben seguir las personas de la organizacin. a) Conciencia de control y estilo operativo. La conciencia de control es la

importancia que la administracin le da al control interno y la actitud que toma para que funcionen los controles establecidos as como la difusin de la importancia y el respeto a los mismos.

El estilo operativo lo determinan la integridad, motivacin, competencia, habilidades, capacidad y aptitud que posea la administracin, adems de que en cada puesto clave se encuentre la persona indicada para desarrollar el puesto adecuadamente. b) Integridad y valores ticos. El consejo de administracin y el comit de

auditora deben mantener un principio tico en la organizacin, proporcionando guas para la conducta apropiada, invalidando oportunidades para conductas no ticas e impartiendo la disciplina correspondiente. Los objetivos y la manera como se logren estn basados en preferencias, juicios de valor y estilos administrativos. Tales preferencias y juicios de valor trasladados a modelos de conducta reflejan la integridad de los administradores y su compromiso con los valores ticos. c) Participacin de la direccin y del comit de auditora en la vigilancia de

la entidad. El ambiente de control es afectado por el consejo de administracin y el comit de auditora, quienes mediante sus evaluaciones y sugerencias, pueden contribuir a un entorno ms seguro y confiable. Los siguientes son factores que contribuyen a una mejor participacin del consejo de administracin y el comit de auditora: Independencia frente a los que administran a diario la ejecucin de las

actividades d) Interaccin entre el consejo de administracin y el comit de auditora Experiencia y profesionalismo de sus miembros Extensin de su participacin y evaluaciones Estructura organizacional. Se debe establecer una estructura

organizacional adecuada a las necesidades de la organizacin, para poder planear, ejecutar, controlar y vigilar las actividades de la misma y lograr los objetivos. Los elementos que se deben considerar dentro de la estructura organizacional son: Organigramas formales

 e)

Descripciones de puestos Delineacin de polticas Asignacin de autoridad y responsabilidad. Se determina la

responsabilidad de cada persona dentro de la empresa y la comunicacin organizacional debe ser eficientes de con el fin de que todo el personal comprenda su funcin dentro de la empresa. Adems se establecen las fuentes de autorizacin de las operaciones de la entidad. f) Polticas y prcticas respecto a recursos humanos. La eficacia de las

polticas, procedimientos y controles, generalmente depende de las personas que lo ejecutan. La competencia e integridad del personal son elementos esenciales del ambiente de control. 2. Evaluacin de riesgos.

Las organizaciones deben identificar y analizar todos los posibles riesgos, ya que stos pueden provocar que los objetivos propuestos no puedan ser alcanzados. La administracin debe medir su magnitud, conocer la probabilidad de que sucedan y determinar cules son las posibles consecuencias. Circunstancias que generan riesgo: Cambios en el entorno de la entidad. Se refiere a cambios o

establecimiento de nuevas polticas y procedimientos, reestructuracin de la organizacin cambios importantes en la normativa contable o legal que pudieran afectar el registro de operaciones. Obsolescencia tecnolgica. Se refiere a no adoptar nuevos desarrollos

tecnolgicos. Prdida de mercado. Se refiere a no adaptarse a los cambios en las

necesidades y expectativas del cliente. Dependencia hacia pocos clientes o proveedores. Relajar las polticas de

crdito para aceptar nuevos clientes. Contar con un proveedor y que al no surtir el insumo provoca un atraso en la produccin o prestacin del servicio.

Crecimiento o disminucin acelerada. Hacer inversiones especulativas

sin considerar coberturas de riesgos. La experiencia y competencia del responsable de una cuenta. Se refiere

a contar con personal capacitado para llegar a los objetivos de la organizacin. Personal nuevo. Se refiere a dar capacitacin suficiente al personal de

nuevo ingreso. Ubicacin geogrfica de la empresa o sucursales (incendios, huracanes,

etc.). Se refiere a los riesgos impredecibles de la naturaleza. La naturaleza y complejidad de sus operaciones (materiales explosivos,

qumicos, etc.). En el proceso de evaluacin de riesgos se encuentran los siguientes pasos: a) b) c) 3. Identificacin de riesgos Probabilidad de ocurrencia Establecimiento de controles Informacin y comunicacin.

Se debe generar informacin relevante y comunicarla oportunamente, de tal manera que permita a las personas entenderlas y cumplir con sus responsabilidades y controlar las operaciones de una entidad para la toma de decisiones oportunas, el control de actividades y la preparacin de informacin financiera confiable. Los sistemas de informacin deben de proveer la adecuada cantidad, precisin, oportunidad y confiabilidad y la misma debe ser necesaria para una administracin eficaz y eficiente. Se tiene que identificar la informacin relevante y conocer los mecanismos para recogerla y comunicarla

oportunamente para que se pueda cumplir con los objetivos determinados.

4.

Actividades de control.

Se deben establecer polticas y procedimientos de control con el objetivo de reducir la posibilidad de que existan acciones que impliquen riesgos que impidan o entorpezcan el cumplimento de los objetivos de la organizacin. Las actividades de control ocurren a lo largo de la organizacin, en todos los niveles y todas las funciones, incluyendo los procesos de aprobacin, autorizacin, conciliaciones, etc. Las actividades de control pueden clasificarse en controles preventivos y detectivos. Los procedimientos de control estn dirigidos a cumplir lo siguientes objetivos: Procesamiento de la informacin. Los controles que se implementen en

el procesamiento de informacin deben asegurar confiabilidad en la informacin contable. Segregacin de funciones. Se refiere a la adecuada asignacin de

funciones o implementar controles que compensen la deficiencia en la distribucin, para que ningn empleado pueda cometer errores u ocultarlos en el desempeo de sus funciones y causar un perjuicio a la organizacin. Autorizacin. Deben existir controles para que se verifique que todas las

operaciones que se realicen en la organizacin cumplan con los criterios establecidos por la organizacin.

Evaluacin y verificacin. Se refiere a la implementacin de controles

para que solo puedan acceder a los activos las personas que tengan injerencia en el uso del mismo y que estn debidamente autorizadas. Salvaguarda fsica. Se refiere al a verificacin peridica que se tiene que

realizar para verificar que los activos se encuentren fsicamente dentro de la organizacin, as como que la informacin que se est generando sea correcta. 5. Vigilancia.

El objetivo de la vigilancia es asegurar que el proceso se encuentra operando tal y como se plane y comprobar que es efectivo. La vigilancia constante

puede ser implantada en los propios procesos del negocio o a travs de evaluaciones separadas de la operacin, es decir, mediante auditora interna o externa. OBJETIVO GENERAL Conocer en qu consiste el control interno, as como su funcionamiento en la organizacin, su importancia dentro de la misma, sus componentes, los tipos de control interno que existen, as como los medios por los cuales puede ser evaluado, y los procesos para dicha evaluacin. OBJETIVOS ESPECFICOS 1. Definir el control interno, y determinar por qu es tan importante que

funcione adecuadamente en una entidad. 2. Conocer los tipos de control interno que existen, con el propsito de

identificar cada uno de ellos, y saber aplicarlos de acuerdo a las circunstancias. 3. Identificar los principios de control interno de acuerdo a su clasificacin, e

indicar cual es su funcin para el desarrollo del control interno. 4. Distinguir los principales componentes de control interno, y la utilidad que

estos proporcionan al mismo. 5. Conocer los medios por los cuales el control interno puede ser evaluado,

y la utilidad que el auditor da a los resultados que obtiene de la evaluacin. IMPORTANCIA El control interno en cualquier organizacin, reviste mucha importancia, tanto en la conduccin de la organizacin, como en el control e informacin de la operaciones, puesto que permite el manejo adecuado de los bienes, funciones e informacin de una empresa determinada, con el fin de generar una indicacin confiable de su situacin y sus operaciones en el mercado; ayuda a que los recursos (humanos, materiales y financieros) disponibles, sean utilizados en forma eficiente, bajo criterios tcnicos que permitan asegurar su integridad, su custodia y registro oportuno, en los sistemas respectivos.