1.

Manufacturas la Leona Ltda., reporta la siguiente informacin con respecto a sus CIF para el mes de noviembre, la empresa utiliza un sistema de costos por rdenes de produccin y presupuesta sus CIF semivariable por el mtodo de punto alto y punto bajo:

Arrendamientos $785.000 mensuales, a produccin le corresponde el 60% deltotal. Seguros contra incendio $120.000 mensuales. Seguro de proteccin de produccin, esta pliza es semivariable y su costo es de $111.000 fijos mensuales ms $18 por unidad. Otros CIF: Depreciacin de equipo $385.000, Materiales y Accesorios $260 por unidad. Informacin tomada del departamento de contabilidad y produccin para presupuestar servicios pblicos y mantenimiento. Periodo Junio Julio Agosto Septiemb reOctubre Ser. Pblico 418.000 409.500 418.500 413.000 429.000 Mantenimien to 325.000 308.000 321.000 328.000 348.000 Nivel de operacin (Unidades) 18.3 00 17.5 00 18.1 50 19.0 00 20.5 00

Se tiene presupuestado fabricar unidades Se requiere:

en Noviembre 20.000

Frmula Presupuestal para servicios pblicos y mantenimiento Se utiliza el mtodo del punto alto punto bajo, por lo que se extraen en la siguiente tabla los valores mximos y mnimos de servicios pblicos, mantenimiento y unidades producidas Ser. Pblico Mantenimiento Nivel de operacin (Unidades) 429.000 348.000 20.500 409.500 308.000 17.500 19.500 40.000 3.000 19.500/3.000 u 40.000/3.000 u $6.5 u 13.3 u

Punto Alto Punto Bajo Diferencia

Se calcula la parte fija de los servicios pblicos y mantenimientos:

Calculo parte fija 429.000 (6.5*20.500) = Servicio 295.750 pblico Verificacin de cumplimiento 348.000 409.500 (13.3*20.500) (6.5*17.500) == Mantenimient 74.667 295.750 o Verificacin de cumplimiento 308.000 (13.3*17.500) = Formula presupuestal para los servicios pblicos y mantenimiento 75.350 Servicio pblico: FP = $295.750 + $6.5 x unidad Mantenimiento: FP = $75.350 + $13.3 x unidad Frmula Presupuestal General CI Arrendamiento F Seguro contra incendio Seguro de proteccin de la produccin del equipo Depreciacin Materiales y Accesorios Servicios pblicos Mantenimiento Total FP = $1.457.417+ $ 298x Unidad Parte Fija 471.000 120.000 111.000 385.000 0 295.750 74.667 1.457.417 Parte Variable 0 18 unidas unidadunidad 0 0 260 x unidad 7 x unidad 13 unidas 298 x unidad

Consideraciones:

No se ha suministrado la informacin del costo de la mano de obra, la cual no se puede excluir de cualquier previsin de produccin La Depreciacin del Equipo se presume que es mensual al igual que otros valores suministrados, ya que el enunciado del ejercicio no menciona nadaal respecto, aunque este es un valor que generalmente se da en $ / ao

CIF Presupuestados y Tasa Predeterminada Se tiene presupuestado fabricar en Noviembre 20.000 unidade NOP. Se calculas los siguientes datos: CIFp = CIFpt + (CIFpv/u x NOP) CIFp = 1.457.417 + (298 x 20.000) CIFp = $7.414.083 CIF presupuestado. TP = CIFp / NOP TP = 7.414.083 /20.000 TP = 371 Tasa predeterminada CIF Aplicados para una produccin real de 23.400 unidades

CIF Aplicados CIFA = TPxNOR CIFA = 371x 23.400 CIFA = $8.674.478

Anlisis de las variaciones si sabemos que hubo una variacin neta de $47.000 D. Respuesta: Se considera desfavorable porque costo ms de lo esperado, es decir, de lo presupuestado debido a que aumento el costo de produccin por unidad.

2. Realizar un cuadro relacionando factores posibles por los cuales se presentan variaciones favorables o desfavorables, en Materiales y Mano de Obra, proponiendo correctivos.

Factores Posibles Por Los Cuales Se Presentan Variaciones Favorables O Desfavorables, En Materiales Y Mano De Obra Variaciones Desfavorables en materiales VARIACION DE LOS MATERIALES 1.Variacion de precio Mayor demanda que oferta de los materiales Utilizacin de materias primas de mejor calidad Deficiente programacin en el proceso de compra de los materiales Incremento en los costos de fletes y seguros La devaluacin del peso frente a la moneda extranjera Perdida de descuentos Polticas gubernamentales que eliminen subsidios o aumenten aranceles Variaciones Favorables en materiales Correctivos

VARIACION DE LOS MATERIALES 1. Variacin de Precio Mayor oferta que demanda en los materiales Descuentos

VARIACION DE LOS MATERIALES 1. Variacin de precio Existen muchos factores externos que afectan las variaciones positiva o negativamente, es por eso que es la organizacin o empresa Valorizacin del peso debe existir un equipo de frente a la moneda talento humano extranjera capacitado, quienes Eficiencia en la programacin del proceso deben prever estas de compra de materiales situaciones con anterioridad Estabilidad en precios de Con el fin de sacar el seguros y fletes mximo provecho a todos Polticas del gobierno que esos factores externos disminuyan impuestos y que puedan ser aumentes subsidios favorables en el momento de tomar decisiones para el bien de la empresa. Materias Primas a costos mnimos Estabilidad en la inflacin

2.Variacion de Cantidad Plantas con diseos inapropiados para el proceso productivo. Malas condiciones ambientales

2. Variacin de Cantidad Trabajo en el correcto manejo de relaciones entre obreros, operarios y directivos. Clima organizacional

2.Variacion de cantidad Implementacin de procesos que permitan realizar programas de organizacin interna en los que involucren a todo el personal, de tal manera

Mala calidad de la materia prima Operarios inexpertos, mal capacitados o desmotivados. Deficiencias en los clculos de los estndares o del diseo del producto Problemas en el manejo de las relaciones obreros, patronos Materiales en deficiente estado de almacenamiento

Optimo almacenamiento de materiales Buenas condiciones ambientales Materia prima de ptima calidad.

Control en mtodos y procedimientos del trabajo

que el objetivo de la organizacin sea le comn de cada uno de los miembros de la organizacin; con el propsito de obtener las utilidades esperadas dentro de los procesos utilizando el material, la tecnologa y el talento humano necesario para la consecucin de los objetivos

Actualizacin en la tecnologa y maquinaria Mtodos y Implementacin de procedimientos de trabajo modernos sistemas de inapropiados y con seguridad. deficiencias en los Constante capacitacin y sistemas de control motivacin a operarios Maquinarias obsoletas o tecnolgicas no Modernizacin en las actualizadas instalaciones de las plantas de produccin. Deficientes sistemas de Una variacin favorable seguridad que permitan en cantidad de materiales sustraccin perdida o se presenta cuando la robo de materiales. cantidad real es menor que la cantidad predeterminada como estndar VARIACIONES DE LA VARIACIONES DE LA MANO DE OBRA MANO DE OBRA 1.variaciones en los 1.Variaciones en los precios precios Una variacin de precios, Cuando las en mano de obra, es circunstancias desfavorable cuando el mencionada se presentan precio real es mayor que en sentido contrario se el precio estndar y generan unos precios puede ser ocasionada reales menores que los por una cualquiera de las precios estndar, y se siguiente situaciones origina as una variacin favorable. Aprovechar al Leyes o situaciones de mximo la capacidad de ofertas y demandas de personas o mano de mano de obra Necesidades de personal obra. Capacitacin del personal mas calificado y por actual.

CORRECTIVOS Variaciones en los precios Generalmente dentro de una organizacin la carga prestaciones es uno de los factor que ms costos tiene dentro de los gastos de la empresa y aun mas porque estos se convierten en unos costos fijos, los cuales se reflejan en los estados financieros que se realizan semestral o anualmente

consiguiente ms costoso Presiones derivadas de logros sindicales Polticas gubernamentales para el manejo salarial Pagos extralegales Conservacin en la empresa de personal antiguo, que generalmente es mas cotoso Erogaciones especiales representadas en prestaciones sociales, transferencias y aportes patronales. 2.Variaciones de Cantidades de mano de obra Los factores que influyen para una variacin desfavorable, horas reales mayores que las horas estndar, pueden ser: Personal desmotivado, poco calificado o mal ubicado. Materia prima de mala calidad Maquinas mal programadas Malas condiciones ambientales Daos en la maquinaria

Acuerdos internos para el manejo de salarios

Cuando la organizacin se dedica a la manufactura hay que Liquidacin o gestin de pensin del personal ms tener muy en cuenta que estos costos no se antiguo de la empresa excedan porque de lo contrario este exceso se Cumplimiento de la ley en reflejara en la utilidad lo referente a las neta la cual no puede prestaciones y aportes llegar a ser la esperada. patronales con el fin de evitar sanciones Evitar al mximo organizaciones sindicales, esto se logra con la satisfaccin del personal de la empresa

2.Variaciones de cantidades de mano de obra Una variacin favorable se presenta cuando la cantidad de mano de obra real es menor que la cantidad de mano de obra estndar, por factores opuestos a los mencionados anteriormente.

Constante capacitacin y motivacin del personal

Excelencia en la calidad de materia prima

2.Variaciones de cantidades de mano de obra La cantidad de mano de obra que se requiera en determinado proceso debe ser incluida en los estudios previos que se realicen en el momento de ejecutar el proyecto. Se debe tener en cuenta la capacitacin del personal con el fin de evitar sobrecostos en eventos que requieran de apoyo de personal mas calificado que sin duda alguna incrementara estos costos fijos para la empresa.

3. La Industrias el Roble tiene la siguiente informacin estndar para su producto por unidad: Elemento Materiales Mano de obra CI F Cantidad 7 libras 1.5 horas 1.5 horas Precio unitario $5.0 00 $4.2 00 $2.8 00 Valor total $35.000 $6.3 00 $4.2 00

La capacidad prctica mensual es de 9.350 horas de mano de obra, cantidad que emple para el clculo de la tasa estndar. La tasa variable de CIF es de $ 1.280 por hora estndar de mano de obra. Al finalizar el periodo, hallamos la siguiente informacin:

Materiales usados . 19.630 libras a $ 3.990 c/u Mano de obra directa 9.820 horas con un costo total de $ 63.230.000 Unidades producidas 4.350 Se requiere: Hacer clculos de variaciones para los tres elementos del costo, decir si son F o D.

Calculo variacin de materiales: Variacin por Precio Pr = $ 3.990 Ps = $ 5.000 Qr = 19.630 Libras Qs = 7 Libras x 4.350 Unidades = 30.450 Libras Vp = (Pr Ps) x Qr Vp = ( $ 3.990 - $ 5.000 ) x 19.630 Libras Vp = $ 19826.300 F Variacin por Cantidad Vc = (Qr Qs) x Ps Vc = (19.630 Libras 21.750 Libras) x $ 5.000 Vc = $ 54100.000 D

Variacin Neta Vn = Cr vs Cs Vn = Qr x Pr vs Qs x Ps Vn = (19.630 Libras x $ 3.990) vs (30.450Libras x $ 5.000 ) Vn = $ 78323.700 vs $ 152250.000 Vn = $ 73926.300 La Vn de $73.926.300 D, se explica en 54.100.000 D variacin debido a la cantidad y 19.826.300 F debido a los precios. Clculo Variacin de Mano de Obra Variacin por precio Pr = $ 63230.000 / 9820 Hs = $ 6.439 Ps = $ 4.200 Qr = 9.820 Hs Qs = 4.350 Unidades x 1,5 Hs = 6.525 Hs Vp = ( Pr Ps) x Qr Vp = ( $ 6.439 - $ 4.200) x 9.820 Hs Vp =$ 21986.000 D Variacin por cantidad Vc = ( Qr Qs) x Ps Vc = ( $ 9.820 - $6.525 ) x $ 4.200 Vc = $13`839.000 D Variacin Neta Vn = Cr vs Cs Vn = ( Qr x Pr )vs (Qs x Ps) Vn = (9.820 Hs x $6.439) vs (6.525 x 4.200) Vn = 63229.998 vs 27405.000 Vn =$ 35825.000 D

Clculo de Variacin de los CIF Ts = 4.080 Hora Tv =1.280 Tf = 2.800 Qs = 1,50 Qr = 9.820 Hp = 6.300 Horas Hs = 6.525 Horas CIFR = 19.750.000

Costos fijos (T f) = 2.800 x 6.300 = 17.640.000 Fp = 17.640.000 + 1.280 Hora

Variacin de Precio Vp = CIFR vs FP (Hs) Fp (Hs) = 17.640.000 + 1.280 Hora x 6.525 Fp (Hs) = 25.992.000 Vp = 19.750.000 - 25.992.000 Vp = (6.242.000) F

Variacin de Cantidad Vc = ( Hp Hs) x Tv Vc = 6.300 - 6.525 x 2.800 Vc = (630.000) F Variacin Neta Vn = CIFR vs CIFS Vn = 19.750.000 vs6 525x 1,50 x 4.080 Vn = (20.183.000) F

4. La Compaa Elctricos el Sol presenta los siguientes datos histricos sobre cmo ha sido el comportamiento de ventas de su producto estrella :

AO 2005 2006 2007 2008 2009 2010

VENTAS (unidades) 138.000 129.500 126.000 128.300 110.000 114.200

Se requiere: Utilizando el mtodo matemtico de mnimos cuadrados determine el presupuesto de ventas para el ao 2011. Mtodo: Mnimos cuadrados Ecuacin General: Y= a + bx Y = Ventas a = Ventas fijas b = Variables de ventas x = Periodo para el cual se pronostican las ventas en orden consecutivo segn datos histricos. 1. y = Ni + bx 2. xy = ax + bx2 Ao 2005 2006 2007 2008 2009 2010 Venta(und) 138.000 129.500 126.000 128.300 110.000 114.200 X 1 2 3 4 5 6 21 Venta(Und Y) 138.000 129.500 126.000 128.300 110.000 114.200 746.000 X2 1 4 9 16 25 36 91 XY 138.000 259.000 378.000 513.200 550.000 685.200 2523.400

1. 746.000 = 2. 2.523.400 =

6a + 21b *(-14) 21a + 91b *(4)

1. -10444000 = -84a 2. 10093600 =

294b

84a + 364b

Resolviendo la ecuacioes tenemos b = -5000 Remplazamos en: 746.000 = 6a + 21(-5000) 746.000 + 105000= a = 141833,33 6a

Presupuestamos para el ao 2011 Y = a + bx Y = 141833,33 - 5000x Ventas 2011 = 141833,33 5000(7) Ventas 2011 = 141833,33 - 35000 Ventas 2011 = 106833.33