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Impuesto al Valor Agregado (IVA)

El Impuesto al Valor Agregado (IVA) es un gravamen indirecto que se origina entre otras cosas en: la venta o permuta de bienes y servicios, importaciones, arrendamientos, adjudicaciones, retiro de bienes de las empresas (para uso personal), la venta o permuta de bienes inmuebles, la donacin entre vivos de bienes muebles e inmuebles y la perdida de mercadera o cualquier hecho que implique faltantes de inventario. A continuacin, algunas preguntas y respuestas frecuentes sobre el IVA: Asesora Fiscal Contabilidad para Pequeas y Medianas Empresas Contabilidad para pequeos contribuyentes Apertura de empresas individuales Sobre cul base se calcula el IVA? La base Imponible del IVA es el precio de la operacin menos los descuentos concedidos. Debe adicionarse a dicho precio, aun cuando se facturen o contabilicen en forma separada, los reajustes y recargos financieros; el valor de los envases, depsitos los embalajes y por los los constituidos Registros y trmites en SAT Seguimientos de impuestos a pagar Verifique su estado en lnea

compradores para garantizar su devolucin; los reajustes y recargos financieras; el valor de los bienes que se utilicen para la prestacin del servicio, y cualquier otra suma cargada por los contribuyentes a sus adquirientes y que figuren en las facturas, salvo contribuciones o aportaciones establecidas por leyes especficas.

Cul es la tarifa del IVA? 12 por ciento del precio del producto. El Impuesto debe estar incluido en el precio total para que el contribuyente se asegure que el impuesto sea trasladado al fisco, DEBE EXIGIR SU FACTURA.

Quines deben pagar el impuesto? Todas las personas individuales o jurdicas, domiciliadas o no en Guatemala y que acten como adquirientes de bienes y servicios, ya sea que los mismos sean de produccin nacional o procedan de otros pases (importaciones).

Cundo debe pagarse el IVA? En trminos generales, el IVA se paga cuando so realiza la compra de un bien o servicio (dado que el precio incluye el IVA, si no se emite la factura, de todas formas

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la persona individual o jurdica paga el Impuesto, pero el vendedor se apropia del mismo, debido a que no se origina la obligacin para llevarla al fisco). En casos especiales el IVA se produce: a. En las importaciones, en la fecha en que se efecte el pago de los derechos respectivos, conforme recibo legalmente extendido. b. En tos arrendamientos, al termino de cada perodo fijado para el pago de la renta.

Cmo se calcula el IVA que los contribuyentes registrados deben trasladar al fisco cada mes? La suma neta que el contribuyente debe enterar al fisco en cada periodo impositivo, es la diferencia entre el total de dbitos y el total de crditos fiscales generados.

Dbito fiscal la suma del impuesto cargado POR el contribuyente en las ventas de bienes y servicios, as como en otras operaciones afectas realizadas en el periodo impositivo respectivo.

Crdito fiscal La suma del impuesto cargado AL contribuyente por las compras de bienes y servicios, as como en otras operaciones afectas realizadas durante el periodo.

La declaracin y pago del dbito fiscal debe efectuarse durante el mes siguiente.

Ejemplo!!

Durante el mes de enero, don Juan Lpez en su abarrotera La Buena Esperanza realiz las siguientes compras: Mercaderas por Q1,000.00 y contrat los servicios de transporte para las mismas por Q800.00

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En general pag IVA por Q216.00. Adems realiz ventas de mercaderas por un total de Q3,000.00 por lo que carg a los consumidores un total de Q360.00

De acuerdo a los datos el Crdito Fiscal asciende a Q216.00 y el Dbito Fiscal es de Q360.00. Por ello don Juan Lpez deber enterar a las cajas fiscales un total de Q144.00

Mayor informacin: Decreto 27-92, Ley del Impuesto al Valor Agregado, IVA Quines estn exentos del IVA? Entre otras actividades e instituciones, estn exentas del pago de impuesto: a. Las importaciones de bienes efectuadas por i: las cooperativas cuando se trate de maquinaria, equipo y otros bienes de capital; ii. los contribuyentes amparados por rgimen de importacin temporal; iii el equipaje de los viajeros que Ingresen al pas. b. Los diplomticos y los organismos internacionales. c. Las exportaciones. d. Los aportes a sociedades civiles y mercantiles e. Las herencias, legados y donaciones por causa de muerte. f. Los servidos que presten las instituciones fiscalizadas por la Superintendencia de Bancos y las bolsas de valores. {Ver artculos 7,8 y 9 Decreto 27-92)

Debe pagarse impuesto por la compra-venta al menudeo? Si la compra al menudeo se realiza en mercados cantonales y municipales y no exceden de Q100, los consumidores no debern pagar IVA por la comercializacin de carnes, pescado, mariscos, frutas y verduras frescas, cereales legumbres y granos bsicos De lo contrario, deber hacer efectivo el pago del Impuesto.

Est afecta al IVA la compra-venta de vivienda? Si la vivienda a comprar tiene un mximo de 60 metros cuadrados de construccin o el lote urbanizado (con servicios bsicos) una rea mxima de 120 metros cuadrados; el inmueble no excede en su valor de el equivalente a US$17,500, y el comprador y su ncleo familiar carecen de vivienda propia, este no deber pagar el Impuesto al Valor Agregado en su compra. De lo contraria deber hacerse efectivo el

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pago del Impuesto.

Cules son los documentos que deben emitir los contribuyentes, segn la ley? El Arl. 29 de la Ley del IVA establece que los contribuyentes afectos estn obligados a emitir y entregar al comprador, y es obligacin del comprador exigir y retirar, los siguientes documentos: a) Facturas en las ventas que realicen y por los servidos que presten, incluso respecto de las operaciones exentas. b) Notas de dbito, para aumentos de precio o recargos sobre operaciones ya facturadas. c) Notas de crdito, para devoluciones, anulaciones o descuentos sobre operaciones ya facturadas. Fuente: Superintendencia de Administracin Tributaria SAT http://portal.sat.gob.gt/ct/portal NOTA: Este artculo slo puede ser utilizado para fines ilustrativos y no sustituye la consulta de leyes y reglamentos correspondientes

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