Questoes Comentadas de Direito Tributario P RFB Aula 00 RFB Aula 00 15711

Direito Tributrio para a RFB Resoluo de Questes da ESAF Prof.
George Firmino Aula 00
AULA 00 Aula Demonstrativa
Sumrio Apresentao Informaes sobre o curso A Escola de Administrao Fazendria ESAF Os concursos da RFB e anlise dos editais Apresentao das questes Gabarito Questes comentadas
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Prof. George Firmino
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Direito Tributrio para a RFB Resoluo de Questes da ESAF Prof. George Firmino Aula 00 Apresentao
Ol, colega concurseiro(a)! Seja bem vindo ao curso de Direito Tributrio em Exerccios ESAF para a RFB. Iniciamos aqui uma jornada rumo sua aprovao. Agora pra valer!!!! Foram publicados no dia 09/07/2012 os editais ESAF n 23 e 24 para os cargos de Analista Tributrio e Auditor Fiscal, respectivamente. Os concursos da Receita Federal se tornaram referncia pelo grau de dificuldade de suas provas, bem como pelo elevado nvel dos candidatos. Por isso, torna-se necessria uma preparao com planejamento e muita disciplina. Estudar para concurso pblico hoje em dia no deve se limitar ao material terico. O nvel de preparao dos candidatos no permite mais que voc seja aprovado em algum certame apenas livrando a nota de corte. necessrio fazer a diferena naquelas matriaschave. Mas para fazer essa diferena, colega concurseiro,
fundamental conhecer bem a banca examinadora. As bancas possuem formas distintas de cobrar a matria. Algumas se limitam ao contedo da lei, outras vo alm e exigem que o candidato conhea as decises dos tribunais superiores em relao a determinado tema
(jurisprudncia do STF e STJ). Nessa linha, o nosso objetivo aqui conhecer a forma como a Escola de Administrao Fazendria, a famosa ESAF, costuma exigir a matria de Direito Tributrio. E no h maneira melhor de conhec-la do que pela resoluo de questes de concursos anteriores. Resolveremos aqui centenas de questes, de tal forma que voc se tornar ntimo da ESAF e chegar prova com bastante segurana. Voc ver que, apesar de ser to temida por muitos candidatos, a
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Direito Tributrio para a RFB Resoluo de Questes da ESAF Prof. George Firmino Aula 00 ESAF passar a ser vista com outros olhos, de um jeito bastante amigvel, j que iremos conhec-la a fundo. Antes de iniciar os comentrios sobre o nosso curso, gostaria de fazer uma breve apresentao pessoal. Meu nome George Firmino, sou natural de Recife/PE e graduado em Administrao pela Universidade de Pernambuco
(UPE/FCAP). Atualmente exero o cargo de Auditor Fiscal da Receita Federal do Brasil na DRF Vitria da Conquista/BA. Atuei inicialmente como parecerista em processos de restituio e compensao tributria, bem como na orientao aos contribuintes em questes que
envolviam a interpretao da legislao tributria. Aps 2 anos como parecerista, passei a exercer minhas atividades na malha fiscal e na fiscalizao do IRPF, onde acumulo a Chefia da Equipe de Fiscalizao. Porm, antes de tomar posse no meu atual cargo, passei por uma verdadeira jornada como concurseiro. Iniciei minha experincia em concursos no ano de 2000, quando fui aprovado na Caixa Econmica Federal, onde trabalhei por 8 anos. Ainda trabalhando na CEF, iniciei meus estudos rumo ao sonho de ser AFRF, perodo em que participei de alguns concursos. Nesse intervalo, obtive aprovao nos seguintes certames:
Auditor Fiscal da Receita Federal do Brasil, classificado na 68 posio e obtendo a 5 maior nota nacional na prova discursiva; Agente Fiscal de Rendas da SEFAZ/SP (ICMS/SP); Analista Tributrio da Receita Federal do Brasil (ATRF); Auditor Fiscal de Ipojuca/PE; Auditor Fiscal de Abreu e Lima/PE (1 lugar); Gestor da Secretaria de Administrao/PE; Assistente Tcnico Administrativo do Ministrio da Fazenda.
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Direito Tributrio para a RFB Resoluo de Questes da ESAF Prof. George Firmino Aula 00 Espero dividir com voc, colega concurseiro, a experincia adquirida ao longo da minha preparao, pois sei exatamente o que se passa do outro lado: as expectativas, as dificuldades, os sonhos. Bom, feitas as apresentaes iniciais, vamos proposta do nosso curso. Informaes sobre o curso Nosso curso ser ministrado ao longo de 11 aulas, incluindo esta aula demonstrativa, de acordo com o cronograma abaixo: AULA Aula 00 Assunto Aula demonstrativa: Conceito e classificao dos tributos. Aula 01 Limitaes constitucionais do poder de 16/07/2012 Data -----
tributar. Competncia tributria. Aula 02 Aula 03 Tributos de competncia da Unio. Tributos de competncia dos 20/07/2012 Estados. 23/07/2012
Tributos de competncia dos Municpios. Aula 04 Legislao tributria: vigncia, aplicao, 27/07/2012
interpretao e integrao. Aula 05 Obrigao tributria. Fato gerador da 30/07/2012
obrigao tributria. Domiclio tributrio. Aula 06 Sujeio ativa e passiva. Responsabilidade 03/08/2012 tributria. Aula 07 Crdito tributrio. Constituio do crdito 06/08/2012 tributrio. Aula 08 Suspenso tributrio. da exigibilidade do crdito do crdito 10/08/2012
Extino
tributrio.
Excluso do crdito tributrio. Aula 09 Garantias e privilgios do crdito tributrio. 13/08/2012 Administrao tributria. Aula 10 SIMULADO COM TODOS OS ASSUNTOS 17/08/2012
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Direito Tributrio para a RFB Resoluo de Questes da ESAF Prof. George Firmino Aula 00 Conforme exposto, resolveremos as questes separando-as por assunto. Com isso, abordaremos cada tpico do contedo
programtico, analisando como a ESAF costuma exigi-lo. Hoje em dia, foi criado o que se costuma chamar de jurisprudncia da banca. Ou seja, cada banca tem uma forma peculiar de abordar um assunto e firmar seu posicionamento sobre determinado tema. Por isso, considero de grande importncia estudar as questes de cada assunto separadamente, a fim de facilitar o entendimento e permitir o conhecimento mais aprofundado da banca. No entanto, a prova no vir separada por assuntos, no colega concurseiro? No dia decisivo, voc dever estar afiado em todos eles. Nesse sentido, a ltima aula do nosso curso ser composta de um simulado, abrangendo todo o contedo programtico, para que voc possa aperfeioar sua preparao. Sugiro que durante o nosso curso voc adote a seguinte metodologia: as questes sero apresentadas em sequncia, sem gabarito ou comentrios, por isso, recomendo que voc imprima a lista com as questes e as resolva, procedendo, posteriormente, correo e reviso atravs dos comentrios. No obstante se tratar de um curso voltado para resoluo de questes da ESAF, ao abordar determinado assunto, poderemos apresentar algumas questes de outras bancas. Isso servir para ilustrar algum posicionamento que, mesmo no tendo sido adotado pela ESAF, se mostre como uma tendncia das bancas e, assim, poder ser objeto de questes futuras da prpria Escola de
Administrao Fazendria. Como base do nosso estudo, utilizaremos frequentemente a Constituio Federal e o Cdigo Tributrio Nacional (CTN Lei 5.172, de 25 de outubro de 1966). Por isso, recomendado que voc os tenha sempre que for acompanhar as aulas, de preferncia impressos, pois podem ser feitas anotaes e destaques para consultas
posteriores. Voc pode acess-los e imprimi-los nos seguintes links:
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Direito Tributrio para a RFB Resoluo de Questes da ESAF Prof. George Firmino Aula 00 Constituio Federal de 1988 www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/constituiao.htm Cdigo Tributrio Nacional http://www.receita.fazenda.gov.br/legislacao/codtributnaci/ctn.htm Por fim, prezado aluno, informo que nosso estudo no se limita apresentao das aulas ao longo do curso. mais do que natural que voc tenha dvidas, mas elas no podem permanecer at o dia da prova, no mesmo? Ento, estarei sempre disposio para responder aos seus questionamentos, seja atravs do frum de dvidas, seja atravs de e-mail. Todos tm dvidas. Errar comum, quando se est tentando aprender. O que no pode acontecer voc, colega concurseiro, guardar sua dvida ao invs de expor a sua dificuldade. Conte comigo! Nada ser mais gratificante para mim do que receber um e-mail trazendo a notcia da sua aprovao.
A Escola de Administrao Fazendria - ESAF A ESAF rgo integrante da estrutura do Ministrio da Fazenda e, por isso, tem sido a responsvel pelos concursos para ingresso na Receita Federal do Brasil, tanto para o cargo de Auditor Fiscal como o de Analista Tributrio, alm do cargo de Assistente Tcnico Administrativo do prprio Ministrio da Fazenda. No que diz respeito s provas de Direito Tributrio, a ESAF, a depender do concurso, costuma ir um pouco alm da literalidade da lei, exigindo do candidato, muitas vezes, o conhecimento das decises proferidas pelos tribunais superiores (STF e STJ). Por isso, caro amigo, voc deve estar a par da jurisprudncia do STF e STJ para no ser surpreendido. Esse o objetivo do nosso curso, detalhar, em cada questo, todos os aspectos envolvidos, seja entendimento doutrinrio, legislao ou jurisprudncia.
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Direito Tributrio para a RFB Resoluo de Questes da ESAF Prof. George Firmino Aula 00 Os concursos da RFB e anlise dos editais A Receita Federal , sem dvida, o alvo da grande maioria dos concurseiros da rea fiscal. Isso porque, alm da estabilidade, inerente ao servio pblico, h outros atrativos que arrastam milhares de candidatos, dentre os quais destaco o desejo de fazer parte de um rgo de grandiosa importncia para o pas e os atrativos salrios dos seus cargos. Vejamos:
Analista Tributrio
Auditor Fiscal
Fonte: www.servidor.gov.br
Um belo estmulo para aumentar o ritmo de estudos, no acha? No entanto, para chegar l e ter esses valores no seu contracheque preciso deixar para trs milhares de candidatos. Para se ter uma
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Direito Tributrio para a RFB Resoluo de Questes da ESAF Prof. George Firmino Aula 00 ideia, veja como foi o ltimo concurso para os cargos de Auditor Fiscal e Analista Tributrio:
Auditor Fiscal Candidatos Vagas Rel. C/V 77.894 450 173,09
Analista Tributrio Candidatos Vagas Rel. C/V 81.367 700 116,23
Fonte: ESAF www.esaf.fazenda.gov.br
Mas, professor! Vencer 80.000 concorrentes uma tarefa muito difcil. Caro aluno, realmente no uma tarefa simples. Mas quero deixar um recado aqui para voc: o seu adversrio no concurso no aquele candidato que est fazendo a prova do seu lado, nem mesmo os 80.000 inscritos. Seu adversrio a banca. contra ela que voc vai jogar no dia da prova. Entende agora o motivo da necessidade de uma preparao com planejamento e disciplina? preciso conhecer bem o adversrio antes de entrar em campo. E por isso que estamos aqui, para conhecer bem o nosso adversrio (a ESAF) e venc-lo no dia da prova. Analisemos, ento, com que proporo a matria de Direito Tributrio ser exigida nos concursos da RFB, de acordo com o novo edital. Primeiramente, devemos observar que houve alteraes
significativas na quantidade de questes para ambos os cargos. Para o cargo de Auditor Fiscal sero 60 pontos (30 questes de peso 2), num total de 360, o que corresponde a 16,67% da prova. J para o cargo de Analista Tributrio, sero 40 pontos (20 questes de peso 2), num total de 240, o que corresponde a 16,67% da prova. Isso mesmo, caro aluno, apenas a matria de Direito Tributrio corresponde a quase 17% de toda a prova objetiva, tanto para Auditor Fiscal como para Analista tributrio.
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Direito Tributrio para a RFB Resoluo de Questes da ESAF Prof. George Firmino Aula 00 Alm disso, h mais uma novidade que surgiu no ltimo concurso da RFB: a to temida prova discursiva que, ao que parece, veio para ficar. Para o cargo de Analista Tributrio, haver apenas um tema na discursiva que poder versar sobre Direito Tributrio. Por outro lado, para o cargo de Auditor Fiscal, a matria certamente ser exigida no tema da prova, o qual valer 60 pontos em um total de 120, ou seja 50% da prova discursiva. No mnimo, caso no seja exigida no tema, a nossa disciplina constar em uma das questes, valendo 20 pontos. Isso nos leva a perceber a importncia da matria nos concursos da Receita Federal. Mas no s isso. O Direito Tributrio ir acompanh-lo durante toda a sua carreira. A sua aprovao ser apenas o incio. Aps a posse, o Direito Tributrio ser sua ferramenta de trabalho, seja como Auditor Fiscal, seja como Analista Tributrio.
Devemos observar ainda que, alm do Direito Tributrio, o novo edital passou a exigir o conhecimento da legislao especfica do Imposto de Renda e do IPI, como uma disciplina prpria. Em nossa Aula 02 veremos 21 questes envolvendo o conhecimento especfico dos regulamentos dos dois impostos. Cumpre analisar, porm, que foi includo no contedo
programtico de Direito Tributrio a parte referente ao Direito Previdencirio. Esta matria no ser objeto do nosso curso.
Assim, dada a importncia da nossa matria, vamos ao que interessa!!!
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LISTA DE QUESTES
Aula 00: Conceito e classificao dos tributos
Questo 01 (ESAF) Auditor TCE-ES/2001 Entre as receitas originrias, podemos incluir: a) as taxas b) os emprstimos compulsrios c) as contribuies sociais d) as tarifas de energia eltrica e) os impostos Questo 02 (ESAF) APOF SEFAZ SP/2009 Constituem modalidade de receita derivada, exceto: a) tributos b) penalidades pecunirias c) multas administrativas d) taxas e) preos pblicos Questo 03 (ESAF) APO MPOG/2001 sabido que, de acordo com o art. 3 do Cdigo Tributrio Nacional, tributo toda prestao pecuniria, compulsria, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que no constitua sano de ato ilcito, instituda em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada. Consoante tal entendimento, errado afirmar-se que: a) as multas pelo descumprimento da obrigao tributria no so tributos, mas consideradas pelo CTN como obrigao tributria, ao lado do tributo, para que se submetam ao mesmo regime de constituio, discusso administrativa, inscrio em dvida ativa e execuo dos tributos. b) o poder de tributar prerrogativa do Poder Pblico, que o faz para custear suas aes no interesse da sociedade. A fiscalizao tributria implica exerccio do poder de polcia, e somente mediante atividade administrativa pode ser exigido o pagamento de tributo. c) ocorrido o fato gerador da obrigao tributria, a autoridade administrativa tem o dever de exigir o cumprimento da obrigao por parte do contribuinte, havendo, no entanto, alguma margem de discricionariedade nesta atividade. d) a aquisio de renda e a promoo da circulao de mercadorias com o produto de renda advinda do jogo do bicho, por exemplo, apesar de fatos ilcitos, so passveis de tributao. e) nem toda prestao pecuniria prevista em lei constitui tributo, mas sim toda prestao pecuniria que rena o conjunto dos requisitos constantes do art. 3 do CTN, como, por exemplo, o carter obrigatrio.
Questo 04 - (ESAF) AFTN 1996 Analisar as seguintes proposies: I O fato gerador de uma multa tributria pode ser um ato lcito. II Os rendimentos advindos do jogo e da explorao do lenocnio no so tributveis, pois trata-se de prtica de atividade ilcita. III Rendimentos decorrentes de ato ilcito no so tributveis, conforme reza o principio non olet. a) os trs enunciados so falsos. b) os trs enunciados so verdadeiros. c) o I e o II so verdadeiros e o III falso. d) to s o III verdadeiro. e) o I e o II so falsos e o III verdadeiro.
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Questo 05 - (ESAF) AFTN 94.2 O art. 3 do Cdigo Tributrio Nacional define tributo como uma prestao que no constitua sano de ato ilcito. De tal assertiva podemos inferir que a) os rendimentos advindos do jogo do bicho e da explorao do lenocnio no so tributveis, sujeitando-se, contudo, a pesadas multas em decorrncia da prtica de atividade ilcita b) os rendimentos advindos da explorao do lenocnio so tributveis, porquanto no se confunde a atividade ilcita do contribuinte com o fato tributrio de auferir rendas c) os rendimentos advindos do jogo do bicho e da explorao do lenocnio no so tributveis, em conformidade do que reza o princpio do non olet d) as atividades ilcitas no devem ser tributadas, pois de outro modo o Estado estar locupletando-se com aes que ele mesmo probe e, assim, ferindo o princpio da estrita legalidade e) atividades ilcitas como a explorao do jogo do bicho podem ser tributadas, posto que a sano de ato ilcito converte-se, pelo simples fato de sua inobservncia, em obrigao tributria principal
Questo 06 (ESAF) Tcnico da Receita Federal/2000 - adaptada Julgue a seguinte assertiva. A prestao de servio militar compulsria e no constitui sano a ato ilcito, porm no tem a natureza de tributo porque no prestao pecuniria. Questo 07 (ESAF) Agente de Fazenda - RJ/2010 O conceito de tributo, nos termos do Cdigo Tributrio Nacional, traz as seguintes concluses, exceto: a) o poder de tributar prerrogativa do Poder Pblico, que o faz para custear suas aes no interesse da sociedade. b) no constituindo sano por ato ilcito, pouco importa para a legislao do imposto sobre a circulao de mercadorias e servios, por exemplo, a origem lcita ou ilcita de determinadas mercadorias, desde que reste configurada a hiptese de incidncia do referido tributo, qual seja, a circulao dessas mercadorias, para que possa ele ser exigido. c) nem toda prestao pecuniria prevista em lei constitui tributo, mas somente aquelas que renam o conjunto dos requisitos previstos na definio de tributo, consoante o Cdigo Tributrio Nacional. d) o Estado exige os tributos compulsoriamente das pessoas, portanto, a obrigao de pagar tributos no decorre da vontade do contribuinte, sendo esta, alis, irrelevante nessa matria. e) embora sendo uma obrigao de direito pblico, absolutamente indisponvel por parte da administrao, admite-se, desde que haja a respectiva previso legal, a delegao dessa obrigao a outras pessoas jurdicas, como empresas pblicas e sociedades de economia mista.
Questo 08 (ESAF) Gestor MG/2005 Assinale a opo correta. a) Na atividade de cobrana do tributo a autoridade administrativa pode, em determinadas circunstncias, deixar de aplicar a lei. b) No preciso lei para exigir um tributo. c) O tributo se caracteriza tambm pelo fato de no resultar da aplicao de uma sano por ato ilcito. d) A prestao do tributo no obrigatria. e) A destinao da arrecadao do tributo determina a sua natureza.
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Questo 09 (ESAF) ATM Natal/2008 Sobre o conceito de tributo e sua natureza jurdica, assinale a nica opo correta. a) A Lei Complementar n. 104/2001, ao permitir a dao em pagamento de bens imveis, como forma de extino do crdito tributrio, promoveu a derrogao do art. 3 do CTN, que confere ao tributo uma prestao pecuniria em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir. b) Tributo toda prestao pecuniria compulsria instituda em lei. Todavia, no h restrio para que o Municpio majore alquotas de tributos, sob sua competncia, por meio de decreto. c) Tendo em vista que o tributo no pode constituir uma sano por ato ilcito, no se faz possvel a incidncia de tributos sobre atividades criminosas, pois assim agindo o Estado estaria obtendo recursos de uma atividade por ele proibida. d) A cobrana de impostos decorre de uma atividade administrativa no-vinculada, haja vista os recursos poderem ser utilizados com quaisquer despesas previstas no oramento. e) O que determina a natureza jurdica de um tributo o fato gerador da respectiva obrigao, independentemente de sua denominao e da destinao legal do produto de sua arrecadao.
Questo 10 (ESAF) AFTE MS/2001 As receitas compulsrias, cuja arrecadao e utilizao so conferidas, pelo Poder Pblico competente, a uma entidade paraestatal dotada de autonomia administrativa e financeira, so chamadas: a) Acessrias b) Complementares c) Extraordinrias d) Extrafiscais e) Parafiscais
Questo 11 (ESAF) AFRE MG/2005 Assinale a opo correta. Quando a lei atribui a capacidade tributria ativa a ente diverso daquele que detm a competncia tributria, estar-se- diante do fenmeno da: a) Solidariedade ativa b) Parafiscalidade c) Extrafiscalidade d) Sujeio ativa e) Inconstitucionalidade da lei tributria
Questo 12 - (ESAF) APO MPOG 2001 A extrafiscalidade caracterstica que possuem alguns tributos de permitirem, alm da pura e simples forma de ingresso de receitas nos cofres pblicos, tambm de intervirem na economia, incentivando ou no determinada atividade ou conduta do contribuinte. Assinale, entre os tributos listados abaixo, aquele que no possui carter extrafiscal. a) Imposto sobre produtos industrializados. b) Imposto sobre importao. c) Contribuio de interveno no domnio econmico sobre combustveis. d) Imposto sobre produtos industrializados. e) Taxa de iluminao pblica.
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Questo 13 (ESAF) ATRF/2009 A reduo do Imposto sobre Produtos Industrializados IPI para geladeiras, foges, mquinas de lavar e tanquinhos, produtos da linha branca, que encerraria no prximo dia 31, foi prorrogada por mais trs meses. A partir de 10 de novembro entra em vigor uma nova tabela cujas alquotas passam a ser estabelecidas com base na eficincia energtica dos produtos, de acordo com a classificao do Programa Brasileiro de Etiquetagem, coordenado pelo Inmetro. O anncio foi feito nesta quinta-feira pelo ministro da Fazenda Guido Mantega. Ns estamos desonerando mais os produtos que consomem menos energia, explicou. A medida vale at 31 de janeiro de 2010. Segundo ele, as geladeiras, que antes do IPI baixo tinham uma alquota de 15%, e recuou para 5%, podero manter essa mesma alquota reduzida, mas somente para os produtos da chamada classe A, ou seja, com menor consumo de energia. As geladeiras da classe B passaro a ter uma alquota de 10% e o restante voltar a ter um IPI de 15%. (Extrado do site www.fazenda.gov.br, notcia de 29.10.2009). Na notcia acima, identificamos um importante aspecto do IPI Imposto sobre Produtos Industrializados. Assinale, entre as opes que se seguem, aquela que explica e justifica tal aspecto, isto , somente aquele que a notcia mencionada destacou. a) Por meio da seletividade, pode-se tributar com alquotas diferenciadas produtos de acordo com o seu grau de essencialidade. b) A notcia demonstra a aplicabilidade do princpio constitucional da capacidade tributria, pois estabelece alquotas diferenciadas para as diversas categorias de geladeiras existentes no mercado. c) O IPI constitui uma exceo regra geral da legalidade, j que o Poder Executivo pode, a qualquer momento, baixar ou restabelecer as suas alquotas. d) A no-cumulatividade, outra caracterstica do IPI, visa impedir que as incidncias sucessivas nas diversas operaes da cadeia econmica de um produto impliquem um nus tributrio muito elevado, decorrente da mltipla tributao da mesma base econmica. e) A extrafiscalidade consiste na possibilidade de, por meio de alquotas diferenciadas, estimular-se determinado comportamento por parte da indstria e, consequentemente, dos consumidores.
Questo 14 - (ESAF) AFPS/2002 Com referncia a tributo e suas espcies, correto afirmar que: a) emprstimo compulsrio, contribuio de melhoria, contribuio de interveno no domnio econmico e compensao financeira aos Estados pela explorao de petrleo por empresas privadas so espcies tributrias. b) tributo um gravame cuja obrigao tem por fato gerador uma situao independente de qualquer atividade estatal especfica, relativa ao contribuinte. c) so espcies tributrias, entre outras, imposto, taxa, contribuio em favor de categoria profissional, preo pblico e contribuio de interveno no domnio econmico. d) tributo toda prestao pecuniria compulsria, em moeda, ou cujo valor nela se possa exprimir, que no constitua sano de ato ilcito, instituda em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada. e) tributo a prestao pecuniria compulsria, em moeda, ou cujo valor nela se possa exprimir, instituda em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada, que no constitua sano de ato ilcito, ressalvado o caso de ato ilcito que requeira reparao em virtude de guerra.
Questo 15 (ESAF) AFTM Fortaleza/2003 Avalie as formulaes seguintes, relativas a tributo e suas espcies, consideradas as pertinentes disposies da Constituio Federal e do Cdigo Tributrio Nacional, e, ao final, assinale a opo que corresponde resposta correta. I. Imposto, taxa, preo pblico e contribuio de interesse de categorias profissionais so espcies tributrias. II. A natureza jurdica especfica do tributo determinada pelo fato gerador da respectiva obrigao, sendo irrelevantes para qualific-la: (a) a denominao e demais caractersticas formais adotadas pela lei; (b) a destinao legal do produto da sua arrecadao.
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III. Emprstimo compulsrio, contribuio de melhoria, contribuio de interveno no domnio econmico e contribuio para a seguridade social so espcies tributrias. IV. Contribuio de interesse de categorias econmicas, taxa, imposto e encargo de reparao de guerra so espcies tributrias. a) Apenas as formulaes II e III so corretas. b) Apenas as formulaes III e IV so corretas. c) Apenas as formulaes I e III so corretas. d) Apenas a formulao II correta. e) Apenas as formulaes I e II so corretas.
Questo 16 (CESPE) AFPS/98 Julgue a assertiva. As contribuies sociais tm natureza tributria.
Questo 17 (ESAF) AFRF/2009 Em relao aos emprstimos compulsrios, correto afirmar que: a) um tributo, pois atende s clusulas que integram o art. 3 do Cdigo tributrio Nacional b) espcie de confisco, como ocorreu com a reteno dos saldos de depsitos vista, cadernetas de poupana e outros ativos financeiros, por ocasio do chamado Plano Collor (Lei n. 8.024/90) c) O conceito de despesa extraordinria a que alude o art. 148, inciso I, da Constituio Federal, pode abranger inclusive aquelas incorridas sem que tenham sido esgotados todos os fundos pblicos de contingncia d) Se conceitua como um contrato de Direito Pblico, com a caracterstica da obrigatoriedade de sua devoluo ao final do prazo estipulado na lei de sua criao e) Se subordina, em todos os casos, ao princpio da anterioridade da lei que o houver institudo
Questo 18 (FGV) Fiscal de Rendas RJ/2007 O art. 5 do Cdigo Tributrio Nacional determina que os tributos se dividem em: a) impostos, contribuies sociais, contribuies de melhoria e emprstimos compulsrios. b) impostos, taxas, contribuies sociais e contribuies de melhoria. c) impostos, taxas, contribuies sociais, contribuies de melhoria e emprstimos compulsrios. d) impostos, taxas, contribuies sociais e emprstimos compulsrios. e) impostos, taxas e contribuies de melhoria.
Questo 19 - (ESAF) Gestor - MG/2005 Assinale a opo correta. A natureza jurdica do tributo determinada: a) pela denominao legal. b) pelo critrio quantitativo da norma que o criou. c) pela finalidade de sua arrecadao. d) pelo fato gerador. e) pela previso ou no de obrigaes acessrias. Questo 20 - (ESAF) Agente Fiscal Teresina 2002 O fato gerador da obrigao tributria determinante para o estabelecimento da natureza jurdica do (a) a) crdito tributrio b) lanamento c) sujeito passivo d) tributo e) dvida ativa
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Questo 21 - (ESAF) AFTN 1998 Certo projeto de lei criando uma taxa para remunerar o servio de processamento de declaraes do imposto tem por fato gerador o auferimento de renda superior a 3 mil reais. Noutro dispositivo, cria-se uma contribuio de melhoria, que tem por fato gerador a sada de mercadorias de estabelecimentos industriais situados em vias pblicas asfaltadas pela Unio. Um terceiro artigo institui um imposto sobre grandes fortunas para o qual se prev, como fato gerador, a transmisso causa mortis de imveis de valor superior a determinada quantia. Chamado a opinar sobre esse projeto, estaria incorreta a seguinte assero: a) o projeto de lei est escorreito, pois obedece aos princpios da legalidade e da anterioridade tributria. b) taxa no pode ter fato gerador idntico ao que corresponda a imposto e, no primeiro caso, ao fato gerador que corresponda ao do imposto de renda. c) o fato gerador da contribuio de melhoria, no projeto, no guarda relao com a valorizao do imvel. d) o fato gerador do imposto criado corresponde ao de um imposto que no compete Unio. e) h impropriedade na denominao dos tributos que se pretende criar.
Questo 22 - (ESAF) AFTE MS 2001 A natureza jurdica dos tributos determinada pela (o) a) denominao adotada pela lei b) compulsoriedade que lhe inerente c) fato gerador da respectiva obrigao d) destinao legal do montante arrecadado e) adoo estrita do princpio da legalidade Questo 23 (ESAF) TTN/97 A natureza jurdica especfica do tributo determinada a) pela denominao que lhe d a lei b) pelas caractersticas formais adotadas pela lei c) pela destinao legal do produto da sua arrecadao d) pela competncia da pessoa jurdica de direito pblico que o instituir e) pelo fato gerador e base de clculo da respectiva obrigao Questo 24 (ESAF) ATA MF/2009 A determinao da natureza jurdica especfica do tributo, de acordo com o Cdigo Tributrio Nacional, decorre, especificamente: a) do fato gerador da respectiva obrigao b) da destinao legal do produto da arrecadao c) da denominao d) da fixao do agente arrecadador e) das peculiaridades dos sujeitos ativo e passivo da obrigao Questo 25 (FCC) Procurador do Estado SE/2005 A natureza jurdica do tributo determinada pelo fato gerador da respectiva obrigao, sendo a) relevantes para qualific-la apenas a denominao e demais caractersticas formais adotadas pela lei b) relevante para qualific-la apenas a destinao legal do produto da arrecadao c) relevantes para qualific-la apenas a denominao e demais caractersticas formais adotadas pela lei e a destinao legal do produto da arrecadao d) relevante para qualific-la apenas a correta destinao do valor arrecadado e) irrelevantes para qualific-la a denominao e demais caractersticas formais adotadas pela lei e a destinao legal do produto da arrecadao
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Questo 26 (FCC) Auditor de Contas Pblicas TCE PB/2006 luz da Constituio Federal vigente, a destinao do produto da arrecadao do tributo : a) irrelevante em qualquer hiptese b) relevante, em se tratando de taxa de segurana pblica c) relevante, em se tratando de emprstimo compulsrio d) relevante, em se tratando de imposto e) irrelevante, em se tratando de contribuio confederativa
Questo 27 (CESPE) Analista - SEBRAE/2010 Julgue a assertiva. Para se distinguir um imposto de uma taxa ou de uma contribuio, fundamental examinar o fato gerador do tributo, bem como a destinao legal do produto da sua arrecadao.
Questo 28 (ESAF) MDIC/2002 O tributo cuja obrigao tem por fato gerador uma situao independente de qualquer atividade estatal especfica, relativa ao contribuinte, denomina-se: a) taxa b) contribuio de melhoria c) imposto d) emprstimo compulsrio e) preo pblico
Questo 29 (ESAF) AFTN/94 O imposto um tributo que a) admite, sendo geral, sua vinculao a rgo, programa, fundo ou despesa b) se apresenta vinculando seu fato gerador a uma atuao estatal em favor do contribuinte c) tem por funo arrecadar recursos para custear as despesas gerais da Administrao em favor da coletividade ou de grupos sociais especficos d) tem por fato gerador uma situao independente de qualquer atividade estatal especfica, relativa ao contribuinte e) oferece ao contribuinte, como hiptese de incidncia, a prestao efetiva ou potencial de servios pblicos especficos e divisveis
Questo 30 (ESAF) AFTE PA/2002 Tem por fato gerador uma situao independente de qualquer atividade estatal especfica, relativa ao contribuinte: a) imposto b) taxa c) contribuio de melhoria d) pedgio e) preo pblico
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Questo 31 (ESAF) AFRF/2000 Para responder esta questo preencha corretamente as lacunas e indique a opo que, de acordo com a Constituio da Repblica, contm o par correto de expresses. __________ ___________, os impostos tero carter pessoal. Para, entre outros objetivos, conferir efetividade ao objetivo de graduar os impostos segundo a capacidade econmica do contribuinte, facultado administrao tributria, identificar o patrimnio, os rendimentos e as atividades econmicas do contribuinte, __________ ___________. a) Tendo em vista o princpio da impessoalidade, em caso algum desde que haja determinao da autoridade administrativa, em mandado especfico de investigao fiscal b) Havendo opo pelo legislador e aplicador da lei, segundo sua livre discrio que, segundo expressa exigncia constitucional, haja especfica autorizao judicial desde
c) Havendo expressa opo pelo legislador mas apenas se houver alterao constitucional nesse sentido, pois hoje o Estatuto Supremo o impede d) Sempre que possvel respeitados os direitos individuais e nos termos da lei e) Desde que previsto em lei de iniciativa exclusiva do Presidente da repblica mas a Constituio expressamente veda acesso a dados financeiros do contribuinte em poder de terceiros Questo 32 (ESAF) APOF SEFAZ SP/2009 O princpio da capacidade contributiva: a) aplica-se somente s contribuies b) no se aplica s penalidades tributrias c) aplica-se somente aos impostos d) aplica-se indistintamente a todas as espcies tributrias e) atendido pela progressividade dos impostos reais Questo 33 (ESAF) Auditor TCE-ES/2001 Para que finalidade facultado administrao tributria federal identificar o patrimnio, os rendimentos e as atividades econmicas dos contribuintes, respeitados os direitos individuais? a) Dar carter pessoal ao imposto e graduao segundo a capacidade econmica do contribuinte. b) Dar s taxas a mesma base de clculo utilizada para os impostos, segundo critrios isonmicos. c) Dar tratamento tributrio progressivo aos atos tributveis praticados pelas entidades cooperativas. d) Possibilitar a instituio de impostos extraordinrios e emprstimos compulsrios, em situaes emergenciais. e) Dar uniformidade aos impostos federais em todo o territrio nacional, com base no princpio da capacidade contributiva. Questo 34 - (ESAF) AFRF 2000 Assinale a opo que corresponda, na mesma ordem, s expresses respectivas. Prestao pecuniria, compulsria, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que no constitua sano de ato ilcito, instituda em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada. Tem por fato gerador uma situao independente de qualquer atividade estatal especfica, relativa ao contribuinte. Tem por fato gerador a prestao de servio de limpeza pblica urbana. a) preo pblico, tributo, taxa b) tributo, imposto, taxa c) tributo, contribuio de melhoria, imposto municipal d) imposto, taxa por potencial prestao de servios, preo pblico e) contribuio de melhoria, imposto, preo pblico
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Questo 35 (ESAF) AFRF/2009 Sobre as taxas, podemos afirmar, exceto: a) o fato gerador da taxa no um fato do contribuinte, mas um fato do Estado; este exerce determinada atividade, e por isso cobra a taxa das pessoas que dela se aproveitam b) a atuao estatal refervel, que pode ensejar a cobrana de taxa, pode consistir no exerccio regular do poder de polcia c) a atuao estatal refervel, que pode ensejar a cobrana da taxa, pode consistir na prestao ao contribuinte, ou na colocao disposio deste, de servio pblico especfico, divisvel ou no d) as atividades gerais do Estado devem ser financiadas com os impostos, e no com as taxas e) o poder de polcia, que enseja a cobrana de taxa, considera-se regular quando desempenhado pelo rgo competente e nos limites da lei aplicvel, com observncia do processo legal e, tratando-se de atividade que a lei tenha como discricionria, sem abuso ou desvio de poder Questo 36 (ESAF) AFRF/2005 Taxas, na dico do art. 145, II, da Constituio Federal, constituem a modalidade de tributo que se pode cobrar em razo do exerccio do poder de policia ou pela utilizao, efetiva ou potencial, de servios pblicos especficos e divisveis, prestados ao contribuinte ou postos sua disposio. Sobre a taxa, errado afirmar que: a) um tributo cuja base de clculo ou fato gerador h de ser diversa dos de imposto, e no pode ser calculada em funo do capital das empresas b) competente para instituir e cobrar a taxa a pessoa poltica Unio, Estado, Distrito Federal ou Municpio legitimada para a realizao da atividade que caracterize o fato gerador do tributo c) os servios pblicos que ensejam sua cobrana consideram-se utilizados pelo contribuinte, efetivamente, quando, sendo de utilizao compulsria, sejam postos sua disposio mediante atividade administrativa em efetivo funcionamento d) servios pblicos especficos so aqueles destacveis em unidades autnomas de interveno, de utilidade ou necessidade pblicas e) servios pblicos divisveis so aqueles suscetveis de utilizao, separadamente, por parte de cada um dos seus usurios
Questo 37 (ESAF) Procurador DF/2007 O Sistema Tributrio Nacional regido por regras e princpios gerais que esto postos nos artigos 145 a 162 da Constituio Federal. Com base no contedo das disposies acima referidas, assinale, entre as opes abaixo apresentadas, a que est correta. a) inconstitucional a taxa de fiscalizao dos mercados de ttulos e valores mobilirios instituda pela Lei n. 7.940, de 1989, haja vista no ser conferido, pelo ordenamento jurdico positivado, poder de polcia Comisso de Valores Mobilirios. b) O servio de iluminao pblica, pela sua natureza jurdica, deve ser sempre remunerado mediante taxa. c) Os servios gerais prestados por rgos de Segurana Pblica no podem ser sustentados por taxas. Essa atividade pblica, por sua natureza, deve ser retribuda, genericamente, por impostos. d) inconstitucional lei estadual que cria taxa destinando a arrecadao de seu produto aos servios de fiscalizao da atividade notarial e de registro a rgo pblico. e) constitucional a taxa municipal de conservao de estradas de rodagem que tem como base de clculo a adotada para o imposto territorial rural.
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Questo 38 (ESAF) AFRF/2003 Indique a opo que preenche corretamente as lacunas, consideradas as pertinentes disposies do Cdigo tributrio Nacional. Para efeito de fato gerador e cobrana de taxa, considera-se regular o exerccio do poder de polcia quando desempenhado ______________ nos limites da lei aplicvel, com observncia ________________ e, tratando-se de atividade que a lei tenha como ________________, sem abuso ou desvio de poder. a) pelo Poder pblico / das disposies regulamentares aplicveis / contrria aos bons costumes b) por rgo de segurana pblica / das normas administrativas aplicveis / perigosa c) pelo rgo competente / de procedimentos administrativos / vinculada d) somente por rgo de segurana pblica / do devido processo legal / atentatria a direitos fundamentais e) pelo rgo competente / do processo legal / discricionria
Questo 39 (ESAF) Agente de Fazenda RJ/2010 As taxas, no direito tributrio, so espcies tributrias que decorrem, entre outros fatos geradores, do exerccio regular do poder de polcia. Sobre estes, julgue os itens a seguir: I. entende-se por regular o poder de polcia quando desempenhado por rgo competente, nos limites da lei, observando o devido processo legal, e exercida sem desvio ou excesso de poder; II. a exigncia da taxa em decorrncia do exerccio do poder de polcia no mais exige a concreta fiscalizao por parte dos rgos competentes, ou seja, a simples regulao de certas atividades por meio de atos normativos tambm caracteriza este poder; III. a atuao fiscalizadora do Estado, em rigor, visa ao interesse da coletividade e no ao do contribuinte da taxa, isoladamente. este, porm, que provoca a atuao do Estado, sendo isso que justifica a imposio da taxa; IV. exercendo o poder de polcia, o Estado impe restries aos interesses individuais em favor do interesse pblico, conciliando esses interesses. Esto corretos: a) apenas os itens I e III b) apenas os itens I, III e IV c) todos os itens esto corretos d) apenas os itens III e IV e) apenas os itens II, III e IV Questo 40 (ESAF) ATA MF/2009 As taxas, no modelo constitucional brasileiro: a) tero carter pessoal e sero graduadas segundo a capacidade econmica do contribuinte b) tero alquotas mximas estabelecidas por Resoluo do Senado Federal c) sero seletivas e no cumulativas d) sero informadas por critrios de generalidade, universalidade e progressividade e) no podero ter base de clculo prpria de impostos Questo 41 (ESAF) AFTE RN/2005 Preencha as lacunas do texto abaixo e escolha, em seguida, a opo que contm a sequncia em que foram preenchidas. Para fins de instituio e cobrana das taxas, o Cdigo tributrio Nacional considera os servios pblicos: _______________, quando suscetveis de utilizao, separadamente, por parte de cada um dos seus usurios; _______________, quando possam ser destacados em unidades autnomas de interveno, de utilidade ou necessidade pblicas; _______________, utilizados pelo contribuinte, quando por ele usufrudos a qualquer ttulo. a) especficos / unitrios / potencialmente b) individuais / autnomos / virtualmente c) utilizveis / independentes / normalmente d) potenciais / necessrios / essencialmente e) divisveis / especficos / efetivamente
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Questo 42 - FCC Procurador do Estado PGE/PE (2004) adaptada I. Um Estado recm-criado pode instituir taxa destinada a custear a implantao ou a melhoria do servio estatal de segurana pblica. II. Considerando a diretriz constitucional, possvel concluir que, para definir corretamente a espcie tributria, necessrio no s analisar o fato gerador, como tambm a base de clculo de um determinado tributo. III. correto afirmar que os impostos so tributos no-vinculados, visto que possuem como fato gerador uma situao que independe de atuao estatal especfica em benefcio do contribuinte, razo pela qual no pode ser considerada causa para o seu inadimplemento qualquer falha no servio pblico estatal. IV. Desde que prevista em lei, pode ser cobrada taxa pela prestao do servio de coleta de lixo posto disposio do contribuinte, ainda que ele resolva levar o lixo diretamente ao aterro sanitrio, por julgar que o valor cobrado muito elevado. a) todos itens esto corretos b) esto corretos apenas os itens I e III c) esto corretos apenas os itens II e IV d) esto corretos apenas os itens II e III e) esto corretos os itens II, III e IV
Questo 43 (ESAF) APOF SP/2009 Assinale a opo que representa uma taxa pblica a) servio de gua b) servio de energia c) servio de esgoto d) pedgio explorado diretamente ou por concesso e) servio postal
Questo 44 (ESAF) Procurador DF/2007 A Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios podero instituir taxas em razo do exerccio do poder de polcia ou pela utilizao, efetiva ou potencial, de servios pblicos especficos e divisveis, prestados ao contribuinte ou postos sua disposio. Em razo desse preceito constitucional e das demais regras do nosso ordenamento jurdico positivo e jurisprudencial, assinale a opo correta. a) A instituio de taxas pelo Poder pblico no est obrigada a respeitar os princpios da anterioridade, da isonomia e da capacidade contributiva, tendo em vista que a tributao envolve prestao de servios pblicos ou exerccio de poder de polcia. b) constitucional a taxa instituda para inspeo de importao e exportao de produtos da indstria pesqueira, instituda por Portaria assinada pelo Ministro do Meio Ambiente, com cobrana autorizada pelo Instituto Brasileiro de Meio Ambiente IBAMA, haja vista tratar-se de servios prestados para proteger direitos fundamentais. c) As custas judiciais e os emolumentos concernentes aos servios notariais e registrais so qualificadas como taxas remuneratrias de servios pblicos e podem ter como base de clculo o valor da condenao, desde que obedea ao princpio da razoabilidade. d) constitucional a escolha do valor do monte-mor (inventrio) como base de clculo da taxa judiciria, por no afrontar o artigo 145, 2, da CF. e) No h possibilidade de, segundo os princpios que informam o nosso ordenamento jurdico tributrio, ser alocado o produto da arrecadao de custas judiciais (taxas) ao Poder Judicirio, para cobrir despesas com treinamento de pessoal que serve Justia.
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Questo 45 (ESAF) Fiscal de Rendas RJ/2010 Sobre as taxas, incorreto afirmar que: a) Diferentemente dos impostos, cuja caracterstica marcante a desvinculao da receita a uma finalidade determinada, a taxa o tributo vinculado por excelncia, isto , s devido pelo contribuinte se houver contraprestao por parte do ente estatal que a houver institudo. b) Preos de servios pblicos e taxas no se confundem, porque estas, diferentemente daqueles, so compulsrias, e tm sua cobrana condicionada prvia autorizao oramentria, em relao lei que as instituiu. c) A Constituio Federal d o conceito de taxa como sendo o tributo institudo pela Unio, Estados, Distrito Federal e Municpios, em razo do poder de polcia ou pela utilizao, efetiva ou potencial, de servios pblicos especficos e divisveis, prestados ao contribuinte ou postos sua disposio. d) O servio prestado ou posto disposio, que permite a instituio de uma taxa, sempre estatal, podendo, excepcionalmente, ser servio prestado por empresa privada. e) Somente o poder de polcia especfico passvel de estipndio por meio de taxas; e mesmo assim exige-se que seja divisvel e mensurvel.
Questo 46 (ESAF) Gestor MG/2005 Julgue os itens a seguir e marque a opo correspondente. I. A cobrana do imposto sobre a propriedade de veculo automotor (IPVA) somente pode ser considerada legtima quando o Estado custeia obras de infra-estrutura rodoviria. II. A taxa modalidade de tributo que tem como fato gerador o exerccio regular do poder de polcia, ou a utilizao, efetiva ou potencial, de servio pblico, especfico ou divisvel, prestado ao contribuinte ou posto sua disposio. III. A obra pblica de que resulte valorizao de imvel do particular pode ser custeada mediante a instituio e cobrana da contribuio de melhoria. Est (ao) correto (s): a) os itens I, II e III b) apenas os itens II e III c) apenas os itens I e III d) apenas os itens I e II e) apenas o item I
Questo 47 (ESAF) SUSEP/2010 Uma das espcies de tributos elencada pela Constituio Federal a contribuio de melhoria, decorrente de obras pblicas. Tal espcie visa a uma distribuio mais justa dos nus decorrentes de determinadas obras pblicas, que beneficiam a sociedade como um todo, mas acabam por beneficiar particularmente determinadas pessoas, inclusive acarretando valorizao imobiliria. Sobre o tema contribuio de melhoria, analise os itens a seguir, classificando-os como verdadeiros ou falsos. Em seguida, escolha a opo adequada s suas respostas. I. Seu objetivo principal fazer com que pessoas diretamente beneficiadas pela execuo de uma obra pblica participem com maior intensidade de seu custeio, suportando-o total ou parcialmente. II. O princpio da vedao ao enriquecimento sem causa justifica, para alguns doutrinadores, a instituio e a cobrana da contribuio de melhoria. III. Pode-se eleger como parmetro da cobrana da contribuio de melhoria, de modo geral, o custo total da obra (rateado entre os principais beneficiados) ou a valorizao imobiliria dela decorrente (individualmente analisada). a) Est correto apenas o item I. b) Est correto apenas o item III. c) Esto corretos apenas os itens I e III. d) Esto corretos apenas os itens II e III. e) Todos os itens esto corretos.
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Questo 48 (ESAF) PFN/98 ( ) Segundo o Cdigo Tributrio Nacional, so tributos os impostos, as taxas e a contribuio de melhoria. ( ) Os impostos so chamados de tributos no vinculados porque sua cobrana independe de uma atividade estatal especfica em relao ao contribuinte. ( ) A Constituio de 1988 no estabelece que o limite total da contribuio de melhoria seja o valor da despesa realizada pela obra pblica que lhe deu causa. Marque com um V a afirmao (ou negao) verdadeira, e com F a falsa. Em seguida, escolha, entre as cinco opes abaixo, aquela que contem a sequncia correta. a) V, V, V b) V, V, F c) V, F, F d) F, F, F e) F, V, V
Questo 49 (ESAF) AFTE MS/2001 Em matria tributria, correto afirmar-se que: a) Somente a Unio pode instituir impostos com fundamento no exerccio regular do poder de polcia. b) Os Estados e o Distrito Federal tm competncia para instituir emprstimo compulsrio. c) A contribuio de melhoria devida em funo da prestao de servios pblicos divisveis. d) As taxas tm que ter bases de clculo diferentes das dos impostos. e) As contribuies sociais decorrem da realizao de obras pblicas que promovam a valorizao imobiliria privada.
Questo 50 - (ESAF) AFTN 1998 adaptada (i) Para conferir efetividade ao princpio da pessoalidade da tributao e a graduao dos tributos segundo a capacidade econmica do contribuinte, a Constituio prev, expressamente, a faculdade da administrao tributria de identificar o patrimnio, os rendimentos e as atividades econmicas do contribuinte? (ii) Pode uma taxa de utilizao de estradas ter por base de clculo o valor de uma propriedade rural? Analisadas as trs colocaes, escolha uma opo que contenha, na respectiva sequncia, as respostas corretas. a) sim, sim b) sim, no c) no, sim d) no, no
Questo 51 - (ESAF) AFTN 94.2 Sobre o valor de verdade dos enunciados que seguem, podemos afirmar: I Os fatos geradores so figuras tpicas dos tributos no-vinculados, no compondo a estrutura impositiva das taxas, que decorrem de um fato revelador de uma atividade estatal, direta e especificamente dirigida ao contribuinte. II Taxa um tributo no-vinculado que tem como base de clculo uma grandeza dimensvel de fato estranho a qualquer atividade estatal referida ao obrigado. III O trao caracterstico que diferencia a taxa da contribuio de melhoria, que esta ltima tem como pressuposto o fato de o produto de sua arrecadao ter destinao legal voltada realizao de obra pblica que valorize o imvel do contribuinte. a) os trs enunciados so falsos. b) os trs enunciados so verdadeiros. c) I verdadeiro, II verdadeiro e III falso. d) I falso, II falso e III verdadeiro. e) I falso, II verdadeiro e III falso.
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Questo 52 - (ESAF) AFTN 94.2 (i) O Municpio X criou a taxa de instalao industrial, a ser cobrada das indstrias que se instalassem na zona industrial por ele criada. Para incentivar a instalao de fbricas naquele distrito, previu a lei que a taxa somente seria devida quando se iniciasse a produo, e seria de 1% do valor dos produtos que sassem do estabelecimento. A lei municipal no definiu expressamente o fato gerador daquele tributo. (ii) O Municpio Y criou a taxa de iluminao pblica, cuja base de clculo, para maior justia fiscal, foi graduada segundo a capacidade econmica, aferida pelo valor da energia eltrica consumida pelo contribuinte. (iii) O Municpio Z institui, pelo exerccio do poder de polcia sobre o zoneamento de atividades, a taxa de localizao de estabelecimentos bancrios, que incidiria mdica alquota de 1 milsimo por cento do valor dos emprstimos concedidos pelo contribuinte. a) Todas as trs so juridicamente vlidas b) Somente uma vlida, sendo inconstitucionais as outra duas c) Somente duas so juridicamente vlidas: a primeira e a terceira d) somente so vlidas as duas primeiras: uma porque ligada ao poder de polcia local, relativo ao zoneamento urbano; a outra porque se refere prestao de servio pblico diretamente ao contribuinte ou posto sua disposio e) Todas as trs so invlidas juridicamente
Questo 53 - (ESAF) AFTN 94 Est correta afirmativa: a) a taxa deve ter por base de clculo dimenso inerente ao servio prestado pelo Estado b) as obras pblicas realizadas pelo Estado, de que resulte evidente valorizao de imveis particulares, por ela beneficiadas, podem ser remuneradas atravs de Taxa de Melhoramentos Urbanos, se instituda c) o fato de o indivduo socorre-se do Poder Judicirio para a tutela de seus direitos no se presta a servir como fato gerador de taxa d) a taxa, segundo seu delineamento constitucional, modalidade tributria hbil para servir como adicional dos impostos de menor expresso econmico-financeira, ou insuficientemente cobrados, mesmo porque de aplicao imperativa o princpio da capacidade contributiva e) em razo da reduzida participao da taxa no valor da arrecadao e levando em considerao o polmico conceito formulado pela doutrina, facultado ao legislador optar pela cobrana da mesma ou instituir tarifas para remunerar os respectivos servios, indiferentemente
Questo 54 - (ESAF) Analista Contbil SEFAZ-CE De acordo com o disposto no art. 145, inciso II, da Constituio Federal, as taxas constituem a modalidade de tributo que se pode cobrar em razo do exerccio do poder de polcia ou pela utilizao, efetiva ou potencial, de servios pblicos especficos e divisveis, prestados ao contribuinte ou postos sua disposio. Sobre elas, podemos tecer as seguintes afirmativas, com exceo de: a) um tributo que no pode ter base de clculo ou fato gerador idnticos aos que correspondam a imposto, nem ser calculada em funo do capital das empresas. b) os servios pblicos que ensejam a sua cobrana consideram-se utilizados pelo contribuinte efetivamente,quando, sendo de utilizao compulsria, sejam postos sua disposio mediante atividade administrativa em efetivo funcionamento. c) competente para instituir e cobrar a taxa a pessoa poltica Unio, estado, Distrito Federal ou municpio legitimada para a realizao da atividade que caracterize o fato gerador do tributo. d) servios pblicos especficos so aqueles que podem ser destacados em unidades autnomas de interveno, de utilidade ou de necessidade pblicas. e) servios pblicos divisveis so aqueles suscetveis de utilizao, separadamente, por parte de cada um dos seus usurios.
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Questo 55 - (ESAF) ATM Natal 2001 Tratando-se de matria tributria, lcita a assertiva de que, no Brasil, a) as taxas so institudas para suportar os custos da realizao de obras pblicas de que decorram a valorizao imobiliria de particulares. b) os tributos intermunicipais, cobrados pelos Municpios, destinam-se a estabelecer limitaes ao trfego de bens, tendo em vista o interesse pblico. c) as contribuies de melhoria so devidas em funo da prestao de servios pblicos divisveis. d) os Municpios e os Estados, assim como a Unio, tm competncia para instituir impostos extraordinrios, em caso de calamidade pblica e) os Municpios podem instituir taxas em razo do exerccio do poder de polcia com bases de clculos diferentes das dos impostos. Questo 56 - (ESAF) AFRF 2002.2 adaptada [1] O municpio de Campinas Instituiu a taxa de servios urbanos, cuja base de clculo repousa nos elementos localizao, rea e dimenses do imvel. Essa taxa constitucional? [2] O texto constitucional (art. 145, III) deixou de se referir expressamente valorizao imobiliria, ao cogitar de contribuio de melhoria. Com isso, o acrscimo do valor do imvel localizado nas reas beneficiadas direta ou indiretamente por obras pblicas ainda figura como fato gerador da contribuio? a) sim, sim b) sim, no c) no, sim d) no, no Questo 57 (ESAF) AFTE PA/2002 Identifique, nas opes abaixo, o tributo cujo fundamento tico-jurdico o no enriquecimento injusto. a) imposto b) taxa c) emprstimo compulsrio d) contribuio social e) contribuio de melhoria
Questo 58 (ESAF) AFTE MS/2001 Com referncia instituio de emprstimos compulsrios, assinale abaixo a assertiva correta. a) O emprstimo compulsrio no uma espcie de tributo, no estando sujeito exigncia de prvia autorizao oramentria. b) A Unio pode institu-lo por meio de lei ordinria federal. c) Cabe lei complementar definir as hipteses excepcionais para sua instituio. d) Aos emprstimos compulsrios aplicam-se as disposies constitucionais relativas aos tributos e s normas gerais de Direito Tributrio. e) A competncia para instituir emprstimos compulsrios da Unio, podendo excepcionalmente atribuda ao Distrito Federal.
Questo 59 (ESAF) Fiscal de Rendas RJ/2010 Sobre os emprstimos compulsrios, incorreto afirmar que: a) o produto de sua arrecadao s pode ser aplicado para atender despesa que tiver fundamentado a sua instituio. b) sua instituio s pode ser feita por meio de lei complementar. c) no caso de investimento pblico de relevante interesse nacional e de carter urgente, no se aplica o princpio da anterioridade. d) a simples iminncia de guerra externa pode justificar a instituio de emprstimos compulsrios. e) uma das hipteses que autorizam sua instituio a de calamidade pblica.
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Questo 60 (ESAF) Analista Jurdico SEFAZ-CE/2006 Sobre os emprstimos compulsrios, espcie de tributo da competncia da Unio, incorreto afirmar-se que a) podem ser institudos para atender a despesas extraordinrias decorrentes de calamidade pblica. b) podem ser institudos para o custeio de investimento pblico de carter urgente. c) depende a sua instituio, em alguns casos, da edio de lei complementar. d) a aplicao dos recursos provenientes da sua arrecadao ser integralmente vinculada despesa que tenha fundamentado a sua instituio. e) podero, ou no, sujeitar-se ao princpio constitucional da anterioridade (conforme a hiptese que tenha motivado a sua instituio). Questo 61 (ESAF) AFTE MS/2001 Para atender a despesas extraordinrias, decorrentes de calamidade pblica, a Unio pode instituir: a) imposto extraordinrio b) imposto seletivo c) taxa especial d) emprstimo compulsrio e) imposto emergencial progressivo Questo 62 - (ESAF) Auditor TCE-ES 2001 Para atender a despesas extraordinrias, decorrentes de calamidade pblica, a Unio pode instituir: a) imposto extraordinrio b) imposto com fundamento no exerccio do poder de polcia c) imposto cumulativo d) imposto progressivo e) emprstimo compulsrio Questo 63 (ESAF) AFRF/2002 A assertiva errada, entre as constantes abaixo, a que afirma que a) a instituio de emprstimos compulsrios s pode ser feita por lei complementar b) um dos fundamentos possveis do emprstimo compulsrio a calamidade pblica c) a simples iminncia de guerra externa pode justificar a instituio de emprstimos compulsrios d) no caso de investimento pblico de relevante interesse nacional e de carter urgente no se aplica o princpio da anterioridade e) os recursos provenientes de emprstimo compulsrio s podem ser aplicados para atender despesa que tiver fundamentado a sua instituio
Questo 64 (ESAF) ATA MF/2009 A Unio, mediante lei complementar, poder instituir emprstimos compulsrios: a) mediante lei ordinria ou medida provisria, no caso de guerra externa ou sua iminncia b) no caso de relevante interesse pblico, de carter urgente e relevante interesse nacional, ainda que no mesmo exerccio financeiro em que haja sido publicada a regra que os criou c) nas duas hipteses acima elencadas, conquanto que se destine a aplicao dos recursos despesa que fundamentou a instituio do emprstimo compulsrio d) para atender a despesas extraordinrias, decorrentes de calamidade pblica, de guerra externa ou sua iminncia e) em face de conjuntura que exija a absoro temporria de poder aquisitivo
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Questo 65 (ESAF) Advogado IRB/2006 A Constituio Federal outorga competncia tributria, ou seja, aptido para criar tributos, aos diversos entes da Federao. Sobre essa afirmativa, podemos dizer que a) a contribuio de melhoria, decorrente de obras pblicas, poder ser cobrada pelo ente executor da obra da qual os contribuintes tenham-se beneficiado, ou, no caso de omisso deste, pela Unio. b) as taxas podero ser institudas em razo do exerccio do poder de polcia ou pela utilizao, efetiva ou potencial, de servios pblicos especficos e divisveis, prestados ou postos disposio do contribuinte. c) a aplicao dos recursos provenientes de emprstimos compulsrios ser preferencialmente vinculada despesa que fundamentou sua instituio. d) os impostos tero, sempre que possvel, carter pessoal e base de clculo diversa das taxas. e) todos os tributos devero respeitar a capacidade econmica dos contribuintes.
Questo 66 - (ESAF) Procurador Fortaleza 2002 Em consonncia com os princpios gerais ditados pela Constituio Federal, referentes ao Sistema Tributrio Nacional: a) as contribuies sociais e as taxas no podero ter base de clculo prpria de imposto. b) sempre que possvel, os tributos tero carter pessoal e sero graduados segundo a capacidade econmica do contribuinte. c) as contribuies sociais e de interveno no domnio econmico no podero incidir sobre a importao de petrleo e seus derivados, gs natural e seus derivados e lcool combustvel. d) o emprstimo compulsrio, no caso de investimento pblico de carter urgente e relevante interesse nacional, poder ser institudo mediante lei ordinria, mas sua cobrana s poder ocorrer no exerccio financeiro subsequente ao de publicao da lei que o instituir. e) cabe lei complementar da Unio, alm de outros temas que lhes so reservados, dispor sobre conflitos de competncia, em matria tributria, entre a Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios e regular as limitaes constitucionais do poder de tributar.
Questo 67 (ESAF) AFRF - TI/2005 Podem os Municpios instituir contribuio para o custeio do servio de iluminao pblica, cobrando-a na fatura de consumo de energia eltrica? Podem os Estados cobrar contribuio previdenciria de seus servidores, para o custeio, em benefcio destes, de regime previdencirio, com alquota inferior da contribuio dos servidores titulares de cargos efetivos da Unio? As contribuies sociais de interveno no domnio econmico e de interesse das categorias profissionais ou econmicas, como instrumento de sua atuao nas respectivas reas, podero incidir sobre as receitas decorrentes de exportao? no, sim, no sim, no, sim sim, no, no no, no, sim sim, sim, no
a) b) c) d) e)
Questo 68 (CESPE) Assessor Jurdico Natal/2008 As contribuies de interveno no domnio econmico relativas s atividades de importao ou comercializao de petrleo e seus derivados, de gs natural e seus derivados e de lcool combustvel, de competncia da Unio, tm funo nitidamente fiscal.
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Questo 69 (CESPE) Assessor Jurdico Natal/2008 A contribuio confederativa sindical no tem carter compulsrio para os trabalhadores nofiliados ao sindicato e no deve obedincia ao princpio constitucional tributrio da legalidade.
Questo 70 (ESAF) AFRF/2005 Aos estados, ao Distrito Federal e aos municpios compete instituir contribuies de interveno no domnio econmico e de interesse das categorias profissionais ou econmicas, desde que para o custeio, em benefcio dos respectivos sujeitos passivos, e no mbito territorial do ente tributante? A Contribuio de Interveno no Domnio Econmico incidente sobre a importao e a comercializao de petrleo e seus derivados, gs natural e seus derivados, e lcool etlico combustvel (CIDE) foi instituda pela Unio com a finalidade de financiamento de projetos de proteo ao meio ambiente, ao consumidor, a bens e direitos de valor artstico, esttico, histrico, turstico e paisagstico? vedado que as contribuies sociais para a seguridade social tenham base de clculo prpria de impostos? As contribuies sociais para a seguridade social sobre a folha de salrios, a receita ou o faturamento de pessoas jurdicas podero ter alquotas ou bases de clculo diferenciadas, em razo da atividade econmica ou da utilizao intensiva de mo-de-obra? no, no, no, sim no, no, no, no sim, sim, sim, sim no, sim, sim, no no, sim, no, sim
a) b) c) d) e)
Questo 71 (CESPE) Assessor Jurdico Natal/2008 Por terem natureza tributria, as contribuies devidas OAB devem ser cobradas dos advogados inadimplentes mediante ao de execuo fiscal.
Questo 72 (ESAF) AFTE PA/2002 A Constituio Federal atribui aos Estados a competncia para instituio de: a) taxas, contribuies de melhoria e emprstimos compulsrios b) contribuies de interesse de categorias profissionais ou econmicas, contribuies de melhoria e taxas c) contribuies sociais relativas seguridade social, contribuies de melhoria e taxas d) pedgios, emprstimos compulsrios e imposto sobre a propriedade de veculos automotores e) contribuio de interveno no domnio econmico, pedgios e imposto sobre a transmisso causa mortis e doao de quaisquer bens e direitos
Questo 73 (ESAF) AFTE MS/2001 A instituio de contribuies sociais, de interveno no domnio econmico e de interesse das categorias profissionais ou econmicas, inclui-se na competncia impositiva a) dos Estados e Distrito Federal b) da Unio c) da Unio, dos Estados e do Distrito Federal d) da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios e) dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios
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Questo 74 (ESAF) AFTE RN/2005 Avalie as indagaes abaixo e em seguida assinale a resposta correta. Em caso de guerra externa, vedado Unio instituir impostos extraordinrios no compreendidos em sua competncia tributria? permitido ao Distrito Federal e aos Municpios instituir contribuio para o custeio do servio de iluminao pblica? permitido que o servio de iluminao pblica seja remunerado mediante taxa? a) no, sim, no b) no, no, sim c) sim, sim, no d) sim, no, sim e) sim, sim, sim
Questo 75 (ESAF) Agente de Fazenda RJ/2010 A Constituio Federal permite aos municpios a instituio e a cobrana, na forma das respectivas leis, de tributo destinado ao custeio do servio de iluminao pblica. Sobre este, correto afirmar que: a) Os Municpios somente podero instituir tal tributo sob a forma de contribuio, que observar as garantias da anterioridade e da legalidade. b) Sua instituio dever ser feita por meio de lei municipal, sem, contudo, a necessidade da observncia do princpio da anterioridade. c) Em face de sua finalidade especfica, que o custeio do servio de iluminao pblica, sua natureza jurdica ser de taxa. d) A lei municipal que criar o referido tributo poder delegar ao Prefeito, por meio de decreto, a competncia para a fixao de critrios para o seu clculo, tais como suas alquotas e base de clculo. e) O referido tributo ser, obrigatoriamente, cobrado na fatura de consumo de energia eltrica do contribuinte.
GABARITO
01 D 16 C 31 D 46 B* 61 D 02 E 17 A 32 B 47 E 62 E 03 C 18 E 33 A 48 A 63 D 04 A 19 D 34 B 49 D 64 D 05 B 20 D 35 C 50 B 65 B 06 C 21 A 36 C 51 A 66 E 07 E 22 C 37 C 52 E 67 C 08 C 23 E 38 E 53 A 68 E 09 E 24 A 39 C 54 B 69 C 10 E 25 E 40 E 55 E 70 A 11 B 26 C 41 E 56 C 71 E 12 E 27 E 42 E 57 E 72 C 13 E 28 C 43 E 58 D 73 B 14 D 29 D 44 C 59 C 74 A 15 A 30 A 45 D 60 C 75 A
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QUESTES COMENTADAS
Aula 00: Conceito e classificao dos tributos
Questo 01 (ESAF) Auditor TCE-ES/2001 Entre as receitas originrias, podemos incluir: a) as taxas b) os emprstimos compulsrios c) as contribuies sociais d) as tarifas de energia eltrica e) os impostos
Comentrios Nas relaes jurdicas entre o Estado e os particulares, tanto no regime de Direito Pblico como no de Direito Privado, a Administrao pode obter receitas. Temos como exemplo o aluguel de um prdio pblico, a imposio de tributos, a aplicao de uma multa, etc. Em decorrncia disso, surgiu uma conhecida classificao das receitas pblicas em RECEITAS ORIGINRIAS e RECEITAS
DERIVADAS. As RECEITAS ORIGINRIAS tm origem nas relaes de Direito Privado, onde o Estado obtm valores oriundos da explorao do seu patrimnio. o caso de um aluguel de um prdio pblico. J as RECEITAS DERIVADAS derivam do poder de imprio do Estado, ou seja, das relaes de Direito Pblico, onde a Administrao atua em posio de superioridade, obtendo recursos do patrimnio dos particulares. o caso dos tributos, das multas, etc. RECEITAS ORIGINRIAS Relaes de Direito Privado Explorao do prprio patrimnio Isonomia entre as partes Ex: rendimento de aplicaes Relaes de Direito Pblico Poder de imprio do Estado Desigualdade entre as partes Ex: tributos
RECEITAS DERIVADAS
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Direito Tributrio para a RFB Resoluo de Questes da ESAF Prof. George Firmino Aula 00 H, portanto, duas formas do Estado custear suas despesas, sendo a arrecadao tributria (classificada como receita derivada) a fonte de receita mais expressiva. A questo solicita que marquemos a opo que contempla uma receita originria. Verificamos, de incio, que, dentre as cinco alternativas, quatro so espcies tributrias (taxas, emprstimos compulsrios, contribuies sociais e impostos), como veremos mais adiante. Conforme vimos acima, os tributos constituem as chamadas receitas derivadas, pois decorrem do poder de imprio do Estado. Resta, portanto, como correta a alternativa D.
Questo 02 (ESAF) APOF SEFAZ SP/2009 Constituem modalidade de receita derivada, exceto: a) tributos b) penalidades pecunirias c) multas administrativas d) taxas e) preos pblicos
Comentrios Nessa questo a ESAF cobra o mesmo que vimos na anterior. Deve-se marcar a nica opo que contm uma receita originria, j que as outras quatro constituem as chamadas receitas derivadas. Observe que as alternativas A e D trazem tributos (na A, temos o gnero e na D, a espcie taxa), portanto receitas derivadas. As alternativas B e C contm exigncias que decorrem do poder de imprio do Estado. Tanto as penalidades pecunirias como as multas administrativas decorrem de uma exigncia que surgiu em funo do descumprimento de determinada norma. Sendo assim, o Estado se vale da sua posio de superioridade para impor ao infrator as referidas exaes.
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Direito Tributrio para a RFB Resoluo de Questes da ESAF Prof. George Firmino Aula 00 Os preos pblicos surgem em decorrncia da manifestao de vontade do particular, apresentando natureza contratual e no impositiva (como veremos mais adiante). Alternativa correta: E.
Questo 03 (ESAF) APO MPOG/2001 sabido que, de acordo com o art. 3 do Cdigo Tributrio Nacional, tributo toda prestao pecuniria, compulsria, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que no constitua sano de ato ilcito, instituda em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada. Consoante tal entendimento, errado afirmar-se que: a) as multas pelo descumprimento da obrigao tributria no so tributos, mas consideradas pelo CTN como obrigao tributria, ao lado do tributo, para que se submetam ao mesmo regime de constituio, discusso administrativa, inscrio em dvida ativa e execuo dos tributos. b) o poder de tributar prerrogativa do Poder Pblico, que o faz para custear suas aes no interesse da sociedade. A fiscalizao tributria implica exerccio do poder de polcia, e somente mediante atividade administrativa pode ser exigido o pagamento de tributo. c) ocorrido o fato gerador da obrigao tributria, a autoridade administrativa tem o dever de exigir o cumprimento da obrigao por parte do contribuinte, havendo, no entanto, alguma margem de discricionariedade nesta atividade. d) a aquisio de renda e a promoo da circulao de mercadorias com o produto de renda advinda do jogo do bicho, por exemplo, apesar de fatos ilcitos, so passveis de tributao. e) nem toda prestao pecuniria prevista em lei constitui tributo, mas sim toda prestao pecuniria que rena o conjunto dos requisitos constantes do art. 3 do CTN, como, por exemplo, o carter obrigatrio.
Comentrios O enunciado da questo traz o conceito de tributo, expresso no art. 3 do CTN. Analisemos cada uma das assertivas. Alternativa A O tributo surge com a ocorrncia de uma situao prevista em lei (fato gerador) e no por ter o contribuinte cometido alguma infrao. Tributo no punio. Ao contrrio, as multas (inclusive as tributrias) surgem em virtude do descumprimento da legislao, o que as caracteriza como sano (punio) ao ato ilcito (descumprimento da lei). Em seu art. 113, 1, o CTN define que a obrigao principal surge com a ocorrncia do fato gerador, tem por objeto o pagamento de tributo ou penalidade pecuniria e extingue-se juntamente com o crdito dela decorrente. Logo, percebe-se que,
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Direito Tributrio para a RFB Resoluo de Questes da ESAF Prof. George Firmino Aula 00 apesar de no ser tributo, as multas constituem obrigao tributria principal. Item correto. Alternativa B - O Poder pblico arrecada os tributos se revestindo do poder de imprio, fazendo valer suas prerrogativas para o
atendimento do interesse pblico. Uma vez institudo o tributo, sua cobrana feita mediante atividade administrativa plenamente
vinculada. Item correto. Alternativa C - A cobrana do tributo vinculada, conforme determinao do CTN. Ou seja, no resta qualquer margem de deciso para a autoridade que ir efetuar o lanamento do tributo. Todos os aspectos do tributo (fato gerador, alquota, base de clculo, contribuintes) so definidos na legislao e cabe autoridade que efetuar o lanamento obedecer lei. No pode o servidor, na atividade de cobrana do tributo, decidir qual o valor vai cobrar e de quem vai cobrar. Ele est estritamente vinculado determinao legal. Item falso, resposta da questo. Alternativa D Afirmativa verdadeira. Ocorre a tributao dos rendimentos mesmo que estes sejam oriundos de atividades ilcitas, como o trfico de drogas, por exemplo. Isto porque no se est punindo o infrator com o tributo. A punio pela atividade ilcita vir na esfera correspondente (penal). O tributo surge pela ocorrncia do fato gerador (obter rendimentos). Alternativa E - Para ser considerada tributo, a prestao deve cumprir TODAS as exigncias do CTN em seu art. 3: 1) pecuniria; 2) compulsria; 3) em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir; 4) que no constitua sano de ato ilcito; 5) instituda em lei; e 6) cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada. Item correto.
Questo 04 - (ESAF) AFTN 1996 Analise as seguintes proposies: I O fato gerador de uma multa tributria pode ser um ato lcito.
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II Os rendimentos advindos do jogo e da explorao do lenocnio no so tributveis, pois trata-se de prtica de atividade ilcita. III Rendimentos decorrentes de ato ilcito no so tributveis, conforme reza o princpio non olet. a) os trs enunciados so falsos. b) os trs enunciados so verdadeiros. c) o I e o II so verdadeiros e o III falso. d) to s o III verdadeiro. e) o I e o II so falsos e o III verdadeiro.
Comentrios Guarde bem este conceito: TRIBUTO e MULTA no se
confundem. So institutos distintos. Item I Enquanto o tributo surge em funo da ocorrncia do fato gerador e no pode ser sano por ato ilcito, no termos do art. 3 do CTN, a multa tributria nasce em decorrncia do descumprimento de alguma norma. , assim, uma punio pelo ato ilcito. Item ERRADO. Item II Lenocnio consiste na explorao da prostituio. Valem aqui os mesmos comentrios feitos na letra D da questo anterior. Os rendimentos auferidos mediante prtica ilcita no se confundem com o ato ilcito, so, portanto, passveis de tributao. Item ERRADO. Item III O princpio do non olet ou pecunia non olet estabelece que a tributao independe da licitude ou ilicitude da atividade realizada pelo contribuinte. O princpio tem sede legal no art. 118 do CTN. Item ERRADO.
Questo 05 - (ESAF) AFTN 94.2 O art. 3 do Cdigo Tributrio Nacional define tributo como uma prestao que no constitua sano de ato ilcito. De tal assertiva podemos inferir que a) os rendimentos advindos do jogo do bicho e da explorao do lenocnio no so tributveis, sujeitando-se, contudo, a pesadas multas em decorrncia da prtica de atividade ilcita b) os rendimentos advindos da explorao do lenocnio so tributveis, porquanto no se confunde a atividade ilcita do contribuinte com o fato tributrio de auferir rendas c) os rendimentos advindos do jogo do bicho e da explorao do lenocnio no so tributveis, em conformidade do que reza o princpio do non olet d) as atividades ilcitas no devem ser tributadas, pois de outro modo o Estado estar locupletando-se com aes que ele mesmo probe e, assim, ferindo o princpio da estrita legalidade
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e) atividades ilcitas como a explorao do jogo do bicho podem ser tributadas, posto que a sano de ato ilcito converte-se, pelo simples fato de sua inobservncia, em obrigao tributria principal
Comentrios Vimos na questo anterior que a tributao ocorre
independentemente da licitude ou ilicitude do ato praticado pelo contribuinte. Trata-se do princpio do non olet, previsto no art. 118 do CTN. Dessa forma, est perfeita a assertiva B ao definir que os rendimentos advindos da explorao do lenocnio so tributveis, porquanto no se confunde a atividade ilcita do contribuinte com o fato tributrio de auferir rendas.
Questo 06 (ESAF) Tcnico da Receita Federal/2000 - adaptada Julgue a seguinte assertiva. A prestao de servio militar compulsria e no constitui sano a ato ilcito, porm no tem a natureza de tributo porque no prestao pecuniria.
Comentrios Item CORRETO. Como vimos, para ser considerada tributo a prestao deve se enquadrar em todas as exigncias previstas na definio do art. 3 do CTN. Apesar do servio militar obrigatrio atender a alguns preceitos do art. 3 do CTN, elimina-se do conceito de tributo eis que no se trata de prestao pecuniria.
Questo 07 (ESAF) Agente de Fazenda - RJ/2010 O conceito de tributo, nos termos do Cdigo Tributrio Nacional, traz as seguintes concluses, exceto: a) o poder de tributar prerrogativa do Poder Pblico, que o faz para custear suas aes no interesse da sociedade. b) no constituindo sano por ato ilcito, pouco importa para a legislao do imposto sobre a circulao de mercadorias e servios, por exemplo, a origem lcita ou ilcita de determinadas mercadorias, desde que reste configurada a hiptese de incidncia do referido tributo, qual seja, a circulao dessas mercadorias, para que possa ele ser exigido.
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c) nem toda prestao pecuniria prevista em lei constitui tributo, mas somente aquelas que renam o conjunto dos requisitos previstos na definio de tributo, consoante o Cdigo Tributrio Nacional. d) o Estado exige os tributos compulsoriamente das pessoas, portanto, a obrigao de pagar tributos no decorre da vontade do contribuinte, sendo esta, alis, irrelevante nessa matria. e) embora sendo uma obrigao de direito pblico, absolutamente indisponvel por parte da administrao, admite-se, desde que haja a respectiva previso legal, a delegao dessa obrigao a outras pessoas jurdicas, como empresas pblicas e sociedades de economia mista.
Comentrios Os gastos pblicos so custeados pelas receitas auferidas pelo Estado, obviamente. Merecem destaque na arrecadao os tributos, que se classificam como receitas derivadas. Assim, tem-se por verdadeira a assertiva A, j que o Poder pblico arrecada os tributos se revestindo do poder de imprio, fazendo valer suas prerrogativas para o atendimento do interesse pblico. Nos comentrios questo 03, verificamos que ocorre a tributao mesmo quando ocorrem certas atividades ilcitas. Isso porque o fato gerador do tributo no se confunde com a atividade ilcita do contribuinte. Imagine que um comerciante tenha posto venda mercadorias que tenham sido roubadas de um depsito. Ao vender estas mercadorias, ocorrer a incidncia do ICMS, mesmo que a aquisio dessas mercadorias tenha ocorrido de forma ilcita, o que justifica a exatido da alternativa B. Para ser considerada tributo, a prestao deve atender a todas as exigncias do art. 3 do CTN. Correta a alternativa C. O CTN define tributo como prestao compulsria. Ou seja, independente da vontade do contribuinte. Ningum paga tributo porque quer, mas pela imposio legal. Correta a assertiva D. Por constituir obrigao de Direito Pblico, o CTN determina que sua cobrana seja efetuada atravs de atividade administrativa plenamente vinculada. Ademais, o prprio Cdigo, em seu art. 7 traz
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Direito Tributrio para a RFB Resoluo de Questes da ESAF Prof. George Firmino Aula 00 expressamente a vedao delegao da competncia tributria, ressalvando a atribuio das funes de arrecadar e fiscalizar tributos, que s pode ser feita a outra pessoa de Direito Pblico. Incorreta, portanto, a alternativa E.
Questo 08 (ESAF) Gestor MG/2005 Assinale a opo correta. a) Na atividade de cobrana do tributo a autoridade administrativa pode, em determinadas circunstncias, deixar de aplicar a lei. b) No preciso lei para exigir um tributo. c) O tributo se caracteriza tambm pelo fato de no resultar da aplicao de uma sano por ato ilcito. d) A prestao do tributo no obrigatria. e) A destinao da arrecadao do tributo determina a sua natureza.
Comentrios A ESAF nessa questo cobra nada mais que o conhecimento do art. 3 do CTN. Seno, vejamos: Alternativa A A cobrana do tributo, de acordo com o CTN, atividade administrativa plenamente vinculada. Dessa forma, no cabe autoridade decidir quanto vai cobrar e de quem vai cobrar, pois todos os aspectos do tributo esto definidos em lei. Cabe, portanto, autoridade cumprir a lei e exigir o tributo nos termos em que ela estabelece. Alternativa ERRADA. Alternativa B Na definio do CTN, o tributo uma prestao instituda em lei. importante observar que lei, aqui, corresponde a ato normativo com fora de lei (lei ordinria, complementar ou medida provisria em alguns casos). No possvel em nosso ordenamento jurdico a exigncia de um tributo que no esteja previsto em lei, mas em um ato infralegal, como um decreto, por exemplo. Alternativa ERRADA. Alternativa C Essa exatamente uma das caractersticas do tributo: ele no punio por ato ilcito. A obrigao tributria surge com a ocorrncia do fato gerador e no para punir o contribuinte. Por isso,
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Direito Tributrio para a RFB Resoluo de Questes da ESAF Prof. George Firmino Aula 00 tributo e multa no se confundem, eis que o tributo no pode ser sano por ato ilcito, ao contrrio da multa, que surge exatamente para punir as infraes legislao. Alternativa CORRRETA. Alternativa D Foi visto que o tributo surge em funo do poder de imprio do Estado e no pela vontade do contribuinte. Assim, o CTN o define como prestao compulsria. Alternativa ERRADA. Alternativa E O tributo determinado pelo seu fato gerador (regra geral, com algumas ressalvas, como veremos mais adiante) e no pela destinao do valor arrecadado. Alternativa ERRADA.
Questo 09 (ESAF) ATM Natal/2008 Sobre o conceito de tributo e sua natureza jurdica, assinale a nica opo correta. a) A Lei Complementar n. 104/2001, ao permitir a dao em pagamento de bens imveis, como forma de extino do crdito tributrio, promoveu a derrogao do art. 3 do CTN, que confere ao tributo uma prestao pecuniria em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir. b) Tributo toda prestao pecuniria compulsria instituda em lei. Todavia, no h restrio para que o Municpio majore alquotas de tributos, sob sua competncia, por meio de decreto. c) Tendo em vista que o tributo no pode constituir uma sano por ato ilcito, no se faz possvel a incidncia de tributos sobre atividades criminosas, pois assim agindo o Estado estaria obtendo recursos de uma atividade por ele proibida. d) A cobrana de impostos decorre de uma atividade administrativa no-vinculada, haja vista os recursos poderem ser utilizados com quaisquer despesas previstas no oramento. e) O que determina a natureza jurdica de um tributo o fato gerador da respectiva obrigao, independentemente de sua denominao e da destinao legal do produto de sua arrecadao.
Comentrios Questo que exige um pouco mais que a simples literalidade do art. 3 do CTN. Vejamos: Alternativa A Com o advento da Lei Complementar 104/2001, uma controvrsia foi levantada. Ocorre que esta LC acrescentou o inciso XI ao art. 156 do CTN, permitindo a dao em pagamentos em bens imveis como forma de extino do crdito tributrio (veremos esse assunto em mais detalhes quando abordarmos o tema crdito tributrio). A grande discusso girou em torno do conflito entre esta
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Direito Tributrio para a RFB Resoluo de Questes da ESAF Prof. George Firmino Aula 00 nova forma de quitao do tributo (atravs de bens imveis) e a previso do art. 3 do CTN de que o tributo pago em moeda. No entanto, a segunda parte da expresso (cujo valor nela se possa exprimir) permite o uso de algo que possa ter seu valor expresso em moeda, desde que previsto no prprio CTN. Alternativa INCORRETA. Alternativa B A questo trata do princpio da legalidade, que ser visto detalhadamente na nossa prxima aula. A primeira parte do enunciado est correta. No entanto, no h previso para que os Municpios majorem as alquotas de tributos mediante decreto. Alternativa ERRADA. Alternativa C Tributo no sano por ato ilcito. Pode ocorrer a tributao mesmo quando o contribuinte praticar atividade criminosa. A punio pela prtica da infrao vir na esfera correspondente (penal). O fato gerador da obrigao tributria no o mesmo fato da conduta criminal. Por exemplo, auferir rendimentos oriundos do trfico de drogas no se confunde com traficar. O trfico atividade criminosa, mas os rendimentos obtidos com esta prtica esto sujeitos incidncia do imposto de renda, j que auferir renda no atividade ilcita. Tal entendimento tem sede legal e est previsto no art. 118 do CTN. Alternativa INCORRETA. Alternativa D Ateno nessa alternativa. Pela definio de tributo, j identificamos o erro, pois o tributo cobrado mediante atividade administrativa plenamente vincula. O que a ESAF tenta aqui confundir o candidato misturando os conceitos de tributos no vinculados e tributos de arrecadao no-vinculada (este tema ser visto na prxima questo). Alternativa ERRADA. Alternativa E A ESAF, como costuma fazer, cobra a literalidade do disposto no art. 4 do CTN. Segundo este artigo a natureza jurdica especfica do tributo determinada pelo fato gerador da respectiva obrigao, sendo irrelevante para qualific-la a denominao e demais caractersticas formais adotadas pela lei e a destinao legal
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Direito Tributrio para a RFB Resoluo de Questes da ESAF Prof. George Firmino Aula 00 do produto da sua arrecadao. Veremos nesta aula uma srie de questes sobre o art. 4 do CTN. Alternativa CORRETA.
Questo 10 (ESAF) AFTE MS/2001 As receitas compulsrias, cuja arrecadao e utilizao so conferidas, pelo Poder Pblico competente, a uma entidade paraestatal dotada de autonomia administrativa e financeira, so chamadas: a) Acessrias b) Complementares c) Extraordinrias d) Extrafiscais e) Parafiscais
Comentrios Apesar de o CTN apresentar uma classificao para os
impostos, a separao dos tributos de maneira geral em funo de alguns aspectos tem origem na doutrina, tanto do prprio Direito Tributrio como de outros ramos do Direito, como o Direito
Financeiro, por exemplo, que estuda, dentre outros temas, as receitas pblicas. Assim, apresentamos uma diviso dos tributos em funo de alguns aspectos considerados relevantes para a sua classificao. - Quanto ao objetivo: Quanto ao objetivo os tributos podem ser fiscais, extrafiscais ou parafiscais. FISCAIS: os tributos so considerados fiscais quando seu principal objetivo arrecadar, ou seja, gerar renda para que o Estado possa abastecer os cofres pblicos a fim de cobrir seus gastos. Como exemplos podemos destacar o ICMS e o Imposto de Renda. EXTRAFISCAIS: podem ser classificados nesta categoria os tributos cuja finalidade principal no arrecadar, mas regular algum setor econmico ou social. o caso do Imposto de Importao que, muitas vezes, serve para proteger a indstria nacional.
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Direito Tributrio para a RFB Resoluo de Questes da ESAF Prof. George Firmino Aula 00 Ressaltamos determinado que o carter sua fiscal ou extrafiscal principal, de um no
tributo
define
finalidade
mas
caracteriza a sua plenitude. o que ensina Paulo de Barros Carvalho:

No existe, porm, entidade tributria que se possa dizer pura, no sentido de realizar to s a fiscalidade, ou, unicamente, a extrafiscalidade. Os dois objetivos convivem harmnicos, na mesma figura impositiva, sendo lcito apenas verificar que um predomina sobre o outro. (CARVALHO, Paulo
de Barros. Curso de Direito Tributrio. 21 edio. Saraiva, 2009, p.256)
PARAFISCAIS: ocorre a parafiscalidade quando o ente que detm a competncia para instituir determinado tributo delega a outra
entidade a capacidade para fiscalizar e cobrar, alm de destinar a esta entidade os recursos arrecadados para o desempenho das suas atividades institucionais. o caso dos rgos de fiscalizao dos conselhos de classe: CREA, CRC, CRM, etc.
- Quanto atuao estatal: Esta classificao leva em considerao a atuao estatal na situao que d origem ao surgimento do tributo, ou seja, o fato gerador. VINCULADOS: so os tributos em que o fato gerador ocorre em funo de alguma ao estatal relativa ao contribuinte. o caso das taxas pela prestao de algum servio pblico, como taxa de coleta de lixo, por exemplo. Note, prezado aluno, que houve uma ao do Estado para fazer surgir o tributo, sendo, portanto, classificado como vinculado. Grande parcela da doutrina costuma chamar os tributos
vinculados de contraprestacionais, em virtude da contraprestao estatal que gera a sua cobrana. Classificam-se nesta categoria as taxas e as contribuies de melhoria. NO-VINCULADOS: so os tributos que surgem devido a alguma ao do prprio contribuinte, independente de qualquer ao do Estado. Prof. George Firmino www.estrategiaconcursos.com.br Pgina 40 de 105
Direito Tributrio para a RFB Resoluo de Questes da ESAF Prof. George Firmino Aula 00 o caso dos impostos. Tomemos como exemplo o imposto de renda. Voc recebe o seu suado salrio j com o desconto do imposto retido na fonte. Mas o que o Estado fez em troca para que surgisse para voc a obrigao de pagar o imposto? Absolutamente, nada! ATENO!!!!!!! No podemos confundir a classificao dos tributos em vinculados e no-vinculados com a que define os tributos de arrecadao vinculada e no-vinculada. A classificao dos tributos leva em considerao influncia ou no do Estado no fato que deu origem cobrana do tributo. A outra classificao define o destino da receita arrecadada. No se trata mais de tributo, pois o destino da arrecadao objeto do Direito Financeiro e no Tributrio. A classificao quanto ao destino da receita estabelece os tributos de arrecadao vinculada e arrecadao no-vinculada. TRIBUTOS DE ARRECADAO VINCULADA: so aqueles cujos recursos arrecadados tm uma destinao especfica e no podem ser utilizados livremente pelo ente tributante. Temos como exemplo os emprstimos compulsrios. TRIBUTOS DE ARRECADAO NO-VINCULADA: so aqueles em que o ente tributante livre para aplicar os recursos arrecadados da forma que melhor entender. o caso dos impostos. Existem, ainda, outras classificaes dos tributos que se aplicam mais aos impostos e, portanto, as veremos quando tratarmos desta espcie tributria. Conforme exposto, a questo trata da parafiscalidade. Alternativa correta E.
Questo 11 (ESAF) AFRE MG/2005 Assinale a opo correta. Quando a lei atribui a capacidade tributria ativa a ente diverso daquele que detm a competncia tributria, estar-se- diante do fenmeno da: a) Solidariedade ativa b) Parafiscalidade c) Extrafiscalidade d) Sujeio ativa e) Inconstitucionalidade da lei tributria
Comentrios Questo semelhante que acabamos de comentar. Quando a lei atribui a capacidade tributria ativa a ente diverso daquele que
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Direito Tributrio para a RFB Resoluo de Questes da ESAF Prof. George Firmino Aula 00 detm a competncia tributria estaremos diante do fenmeno denominado parafiscalidade. Entretanto, uma ressalva deve ser feita. Para caracterizar a parafiscalidade no basta a delegao da capacidade tributria ativa. Faz-se necessrio que o produto da arrecadao tambm seja destinado entidade delegada, a fim de cumprir suas atividades institucionais. Gabarito B.
Questo 12 - (ESAF) APO MPOG 2001 A extrafiscalidade caracterstica que possuem alguns tributos de permitirem, alm da pura e simples forma de ingresso de receitas nos cofres pblicos, tambm de intervirem na economia, incentivando ou no determinada atividade ou conduta do contribuinte. Assinale, entre os tributos listados abaixo, aquele que no possui carter extrafiscal. a) Imposto sobre produtos industrializados. b) Imposto sobre importao. c) Contribuio de interveno no domnio econmico sobre combustveis. d) Imposto sobre produtos industrializados. e) Taxa de iluminao pblica.
Comentrios Inicialmente, cabe observar que a banca repetiu a resposta nas alternativas A e D, mas no chega a prejudicar a soluo da questo. So classificados como extrafiscais os tributos cuja finalidade principal no arrecadar, mas regular algum setor econmico ou social. O IPI, apesar de apresentar hoje uma arrecadao bastante expressiva, foi criado como predominantemente extrafiscal. Como veremos na questo seguinte, utilizado muitas vezes como forma de incentivar ou desestimular certas condutas dos contribuintes. O II tpico imposto extrafiscal, pois visa muitas vezes, proteo da indstria nacional. J a CIDE, como o prprio nome diz, uma contribuio de interveno, criada para custear as atividades estatais em prol de determinado setor ou atividade econmica, tpico tributo extrafiscal.
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Direito Tributrio para a RFB Resoluo de Questes da ESAF Prof. George Firmino Aula 00 Por fim, h que se observar que no possvel instituio de taxa para custeio do servio de iluminao pblica, como veremos mais adiante. De qualquer forma, a instituio de tributo com tal fim (hoje possvel apenas mediante contribuio especfica) no
apresenta carter extrafiscal, eis que no se pretende estimular ou desestimular a utilizao da iluminao pblica.
Questo 13 (ESAF) ATRF/2009 A reduo do Imposto sobre Produtos Industrializados IPI para geladeiras, foges, mquinas de lavar e tanquinhos, produtos da linha branca, que encerraria no prximo dia 31, foi prorrogada por mais trs meses. A partir de 10 de novembro entra em vigor uma nova tabela cujas alquotas passam a ser estabelecidas com base na eficincia energtica dos produtos, de acordo com a classificao do Programa Brasileiro de Etiquetagem, coordenado pelo Inmetro. O anncio foi feito nesta quinta-feira pelo ministro da Fazenda Guido Mantega. Ns estamos desonerando mais os produtos que consomem menos energia, explicou. A medida vale at 31 de janeiro de 2010. Segundo ele, as geladeiras, que antes do IPI baixo tinham uma alquota de 15%, e recuou para 5%, podero manter essa mesma alquota reduzida, mas somente para os produtos da chamada classe A, ou seja, com menor consumo de energia. As geladeiras da classe B passaro a ter uma alquota de 10% e o restante voltar a ter um IPI de 15%. (Extrado do site www.fazenda.gov.br, notcia de 29.10.2009). Na notcia acima, identificamos um importante aspecto do IPI Imposto sobre Produtos Industrializados. Assinale, entre as opes que se seguem, aquela que explica e justifica tal aspecto, isto , somente aquele que a notcia mencionada destacou. a) Por meio da seletividade, pode-se tributar com alquotas diferenciadas produtos de acordo com o seu grau de essencialidade. b) A notcia demonstra a aplicabilidade do princpio constitucional da capacidade tributria, pois estabelece alquotas diferenciadas para as diversas categorias de geladeiras existentes no mercado. c) O IPI constitui uma exceo regra geral da legalidade, j que o Poder Executivo pode, a qualquer momento, baixar ou restabelecer as suas alquotas. d) A no-cumulatividade, outra caracterstica do IPI, visa impedir que as incidncias sucessivas nas diversas operaes da cadeia econmica de um produto impliquem um nus tributrio muito elevado, decorrente da mltipla tributao da mesma base econmica. e) A extrafiscalidade consiste na possibilidade de, por meio de alquotas diferenciadas, estimular-se determinado comportamento por parte da indstria e, consequentemente, dos consumidores.
Comentrios Questo onde o examinador busca verificar o conhecimento das caractersticas inerentes ao IPI. No caso em questo, podemos observar que as alteraes ocorridas no imposto (reduo das
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Direito Tributrio para a RFB Resoluo de Questes da ESAF Prof. George Firmino Aula 00 alquotas) no visam ao aumento da arrecadao, mas ao estmulo do consumo de determinados bens, aqueles que consomem menos energia eltrica. Trata-se, portanto, do carter extrafiscal do tributo. Nesse aspecto o tributo utilizado como forma de regular algum setor econmico ou social. Alternativa correta: E.
Questo 14 - (ESAF) AFPS/2002 Com referncia a tributo e suas espcies, correto afirmar que: a) emprstimo compulsrio, contribuio de melhoria, contribuio de interveno no domnio econmico e compensao financeira aos Estados pela explorao de petrleo por empresas privadas so espcies tributrias. b) tributo um gravame cuja obrigao tem por fato gerador uma situao independente de qualquer atividade estatal especfica, relativa ao contribuinte. c) so espcies tributrias, entre outras, imposto, taxa, contribuio em favor de categoria profissional, preo pblico e contribuio de interveno no domnio econmico. d) tributo toda prestao pecuniria compulsria, em moeda, ou cujo valor nela se possa exprimir, que no constitua sano de ato ilcito, instituda em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada. e) tributo a prestao pecuniria compulsria, em moeda, ou cujo valor nela se possa exprimir, instituda em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada, que no constitua sano de ato ilcito, ressalvado o caso de ato ilcito que requeira reparao em virtude de guerra.
Comentrios A CF/88 estabelece em seu art. 145:

Art. 145. A Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios podero instituir os seguintes tributos: I impostos; II taxas, em razo do exerccio do poder de polcia ou pela utilizao, efetiva ou potencial, de servios pblicos
especficos e divisveis, prestados ao contribuinte ou postos sua disposio; III contribuio de melhoria, decorrente de obras pblicas.
A definio no caput do art. 145 da CF/88 levou uma parcela da doutrina a aceitar que as espcies tributrias so apenas trs:
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Direito Tributrio para a RFB Resoluo de Questes da ESAF Prof. George Firmino Aula 00 impostos, taxas e contribuies de melhoria. o que se costuma chamar de teoria tripartite ou tripartida. Da mesma forma, o CTN, em seu art. 5, estabelece que os tributos so impostos, taxas e contribuies de melhoria. O Cdigo adotou a classificao tradicional, existente poca da sua edio. No entanto, h outra corrente que defende que as espcies tributrias no so apenas trs, mas cinco. Essa parcela da doutrina argumenta que, alm das trs espcies citadas no art. 145, h a previso para a instituio de duas outras espcies: o emprstimo compulsrio e as contribuies especiais, definidos nos art. 148 e 149 da CF, respectivamente. Da surge a teoria pentapartida. A segunda corrente tornou-se dominante em nosso
ordenamento aps decises do STF defendendo a pentapartio das espcies tributrias. Vejamos o entendimento da Corte Suprema no julgamento do RE 146.733-9/SP, no voto condutor do Min. Moreira Alves:
De efeito, a par das trs modalidades de tributos (os impostos, as taxas e as contribuies de melhoria) a que se refere o art. 145 para declarar que so competentes para institu-los a Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios, os artigos 148 e 149 aludem a duas outras modalidades tributrias, para cuja instituio s a Unio competente: o emprstimo compulsrio e as contribuies sociais, inclusive as de interveno no domnio econmico e de interesse das categorias profissionais ou econmicas.
Assim, a segunda corrente ganhou fora e tem sido a adotada atualmente, sendo amplamente cobrada em provas de concurso pblico. A ESAF adota esta corrente. No entanto, tambm pode ser cobrada a teoria tripartite, situao em que, geralmente, se exige apenas o conhecimento da teoria. Passemos anlise das alternativas. Alternativa A A compensao financeira aos Estados no figura como espcie tributria. Prof. George Firmino www.estrategiaconcursos.com.br Pgina 45 de 105
Direito Tributrio para a RFB Resoluo de Questes da ESAF Prof. George Firmino Aula 00 Alternativa B Este o conceito de imposto, que apenas uma das espcies de tributo. A alternativa tenta levar o candidato confuso entre o gnero tributo e a espcie imposto. Alternativa C Preo pblico decorre de uma manifestao de vontade, apresentando carter contratual. Dessa forma, no classificado como tributo. Alternativa D Perfeito. Definio literal do art. 3 do CTN. Alternativa E Reparao de guerra consiste no cumprimento da imposio feita pelo pas vencedor ao derrotado. No guarda relao com tributos.
Questo 15 (ESAF) AFTM Fortaleza/2003 Avalie as formulaes seguintes, relativas a tributo e suas espcies, consideradas as pertinentes disposies da Constituio Federal e do Cdigo Tributrio Nacional, e, ao final, assinale a opo que corresponde resposta correta. I. Imposto, taxa, preo pblico e contribuio de interesse de categorias profissionais so espcies tributrias. II. A natureza jurdica especfica do tributo determinada pelo fato gerador da respectiva obrigao, sendo irrelevantes para qualific-la: (a) a denominao e demais caractersticas formais adotadas pela lei; (b) a destinao legal do produto da sua arrecadao. III. Emprstimo compulsrio, contribuio de melhoria, contribuio de interveno no domnio econmico e contribuio para a seguridade social so espcies tributrias. IV. Contribuio de interesse de categorias econmicas, taxa, imposto e encargo de reparao de guerra so espcies tributrias. a) Apenas as formulaes II e III so corretas. b) Apenas as formulaes III e IV so corretas. c) Apenas as formulaes I e III so corretas. d) Apenas a formulao II correta. e) Apenas as formulaes I e II so corretas.
Comentrios De acordo com a teoria pentapartida, adotada pela ESAF, as espcies tributrias so: impostos, taxas, contribuies de melhoria, emprstimos compulsrios e contribuies especiais. Assertiva I Preo pblico no espcie tributria. ERRADA. Assertiva II Descrio literal do art. 4 do CTN. CORRETA.
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Direito Tributrio para a RFB Resoluo de Questes da ESAF Prof. George Firmino Aula 00 Assertiva III As contribuies de interveno no domnio econmico (CIDE) e as contribuies para a Seguridade Social so
subclassificaes das contribuies especiais. Portanto, so tributos. CORRETA. Assertiva IV A contribuio de interesse de categorias econmicas tambm so subclassificao das contribuies especiais. No entanto, o encargo de reparao de guerra no espcie tributria. ERRADA. Esto corretas, portanto, as assertivas II e III. Gabarito A.
Questo 16 (CESPE) AFPS/98 Julgue a assertiva. As contribuies sociais tm natureza tributria.
Comentrios Item CORRETO. Observe que o CESPE adotou aqui a teoria pentapartida, que considera tributos, alm dos impostos, taxas e contribuies de melhoria, os emprstimos compulsrios e as
contribuies especiais.
Questo 17 (ESAF) AFRF/2009 Em relao aos emprstimos compulsrios, correto afirmar que: a) um tributo, pois atende s clusulas que integram o art. 3 do Cdigo tributrio Nacional b) espcie de confisco, como ocorreu com a reteno dos saldos de depsitos vista, cadernetas de poupana e outros ativos financeiros, por ocasio do chamado Plano Collor (Lei n. 8.024/90) c) O conceito de despesa extraordinria a que alude o art. 148, inciso I, da Constituio Federal, pode abranger inclusive aquelas incorridas sem que tenham sido esgotados todos os fundos pblicos de contingncia d) Se conceitua como um contrato de Direito Pblico, com a caracterstica da obrigatoriedade de sua devoluo ao final do prazo estipulado na lei de sua criao e) Se subordina, em todos os casos, ao princpio da anterioridade da lei que o houver institudo
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Direito Tributrio para a RFB Resoluo de Questes da ESAF Prof. George Firmino Aula 00 Comentrios A grande discusso acerca da natureza tributria dos
emprstimos compulsrios se deve ao fato da previso de devoluo dos valores aos contribuintes. No entanto, uma vez ocorrida a arrecadao, a destinao dos recursos passa ser objeto de estudo do Direito Financeiro, no mais do Direito Tributrio. Nesse sentido, O STF defende a natureza tributria dos emprstimos compulsrios e das contribuies especiais. A questo cobra o conhecimento da teoria pentapartida e, por conseguinte, da natureza tributria dos emprstimos compulsrios. Alternativa correta: A.
Questo 18 (FGV) Fiscal de Rendas RJ/2007 O art. 5 do Cdigo Tributrio Nacional determina que os tributos se dividem em: a) impostos, contribuies sociais, contribuies de melhoria e emprstimos compulsrios. b) impostos, taxas, contribuies sociais e contribuies de melhoria. c) impostos, taxas, contribuies sociais, contribuies de melhoria e emprstimos compulsrios. d) impostos, taxas, contribuies sociais e emprstimos compulsrios. e) impostos, taxas e contribuies de melhoria.
Comentrios Questo que requer bastante ateno do candidato. Apesar da aparncia simples do enunciado, devemos entender o que se pede. Torna-se necessrio perceber o que est sendo cobrado. Analisar o enunciado fundamental para se acertar a resposta. Devemos, ento, ficar atentos para visualizar se cobrada a literalidade da lei, entendimento doutrinrio ou jurisprudncia. a partir da que podemos responder ao que se pede. Nessa questo, o enunciado bem taxativo: O art. 5 do Cdigo Tributrio Nacional determina. Quando isso ocorrer, prezado Prof. George Firmino www.estrategiaconcursos.com.br Pgina 48 de 105
Direito Tributrio para a RFB Resoluo de Questes da ESAF Prof. George Firmino Aula 00 aluno, voc estar diante de uma questo vinculada literalidade da lei. Observe que o enunciado pede a definio do CTN. Pedindo dessa forma, temos que nos desprender do que diz a doutrina ou a jurisprudncia. Devemos, ento, seguir risca o que diz a lei. Numa primeira anlise, um candidato que conhece as teorias tripartite e pentapartida e sabe que hoje predomina esta ltima, poderia marcar de forma precipitada a alternativa C. No entanto, a questo pede a letra da lei e, segundo o art. 5 do CTN, as espcies tributrias so apenas os impostos, as taxas e as contribuies de melhoria. Logo, guarde isso: quando uma questo vier de forma expressa citando segundo a LEI ou segundo JURISPRUDNCIA ou, ainda segundo a ORIENTAO DOS TRIBUNAIS SUPERIORES ou
expresses semelhantes, diremos que se trata de uma questo VINCULADA e, por isso, a resposta deve ser restrita ao que se comenta na pista estabelecida no enunciado. ALTERNATIVA
CORRETA: E.
Questo 19 - (ESAF) Gestor - MG/2005 Assinale a opo correta. A natureza jurdica do tributo determinada: a) pela denominao legal. b) pelo critrio quantitativo da norma que o criou. c) pela finalidade de sua arrecadao. d) pelo fato gerador. e) pela previso ou no de obrigaes acessrias.
Comentrios Essa uma das questes preferidas da ESAF. Costuma aparecer em quase todas as provas da rea fiscal. Trata-se do art. 4 do CTN que faz meno natureza jurdica do tributo. Acabamos de estudar que so cinco as espcies tributrias, de acordo com a teoria pentapartida. Mas como identificar em que espcie se enquadra um determinado tributo?
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Direito Tributrio para a RFB Resoluo de Questes da ESAF Prof. George Firmino Aula 00 verdade que a prpria lei que institui o tributo j lhe d um nome: imposto sobre servios de qualquer natureza, taxa de coleta de lixo, etc. Entretanto, embora a lei d um nome ao tributo, no podemos garantir que o que a lei chamou de taxa, por exemplo, realmente uma taxa. Isso porque o CTN estabelece em seu art. 4:
Art. 4. A natureza jurdica especfica do tributo determinada pelo fato gerador da respectiva obrigao, sendo irrelevantes para qualific-la: I a denominao e demais caractersticas formais adotadas pela lei. II a destinao legal do produto da sua arrecadao.
Observamos, portanto, que, embora a lei d um nome de taxa a um tributo que est sendo criado, pelo fato gerador que o identificamos. Fato gerador o evento previsto na lei instituidora do tributo que, uma vez ocorrendo no caso em concreto, gera para o contribuinte o dever de pagar. Tomemos como exemplo uma lei que institui uma taxa de vigilncia sanitria. Na lei est previsto que o fato gerador a fiscalizao da equipe de vigilncia sanitria, aps o requerimento do contribuinte, solicitando uma vistoria, visando emisso do alvar de funcionamento da empresa. Acontecendo no mundo real a vistoria no estabelecimento do contribuinte, teremos ento por ocorrido o fato gerador do tributo. Conforme exposto acima, o CTN define que pelo fato gerador que se determina a natureza jurdica do tributo, no importando o nome que a lei lhe conferiu, nem a destinao do produto da arrecadao deste tributo. Assim, o que a lei chamou de taxa pode ser, na verdade, um imposto disfarado, caso seu fato gerador seja tpico de imposto. ATENO!!!!!!! Essa a regra geral, definida no art. 4 do CTN, que vale, sem ressalvas, para os impostos, as taxas e contribuies de melhoria.
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Direito Tributrio para a RFB Resoluo de Questes da ESAF Prof. George Firmino Aula 00 Esses tributos tm fatos geradores bem caractersticos, como
veremos na anlise de cada um deles, mais adiante. No obstante, parcela da doutrina defende que as contribuies especiais e os emprstimos compulsrios podem apresentar fatos geradores que, muitas vezes, se assemelham aos de impostos. Por conseguinte, ficaria difcil determin-los apenas pela anlise do fato gerador. Por isso, a prpria CF/88 elegeu a destinao legal do produto da arrecadao destas espcies como elemento diferenciador. Resumindo: para os impostos, taxas e contribuies de
melhoria, vale todo o art. 4 do CTN. J para as contribuies especiais e os emprstimos compulsrios, deve haver uma anlise, tambm, da destinao da arrecadao. A partir desses preceitos, algumas bancas evoluram e passaram a cobrar essa interpretao em questes de prova. Em provas de concursos pblicos, esse tema pode ser abordado de trs formas: Exigindo a literalidade do art. 4 do CTN. Essa tem sido a forma cobrada pela ESAF em todas as suas provas, onde a resposta : a natureza jurdica especfica do tributo
determinada pelo fato gerador, no importando a denominao, as formalidades ou o destino da arrecadao. Em outras questes, exige-se que o candidato analise a situao e conclua que a natureza jurdica do tributo determinada mediante um confronto entre o fato gerador e a base de clculo. Isso se deve ao fato de a base de clculo representar o aspecto que dimensiona o fato gerador, ou seja, o quantifica, o representa em termos numricos e, por isso, deve guardar relao com este. Numa ltima hiptese, pode ser cobrada a interpretao de que para as contribuies especiais e os emprstimos
compulsrios, faz-se necessria, tambm, a verificao
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Direito Tributrio para a RFB Resoluo de Questes da ESAF Prof. George Firmino Aula 00 da destinao legal da arrecadao como elemento
diferenciador. De volta analise da questo, verificamos que no
mencionada nenhuma espcie tributria. Ou seja, a ESAF est cobrando a literalidade do art. 4 do CTN. Resposta: alternativa D.
Questo 20 - (ESAF) Agente Fiscal Teresina 2002 O fato gerador da obrigao tributria estabelecimento da natureza jurdica do (a) a) crdito tributrio b) lanamento c) sujeito passivo d) tributo e) dvida ativa determinante para o
Comentrios De acordo com ao art. 4 do CTN, a natureza jurdica especfica do tributo determinada pelo fato gerador. Questo onde, mais uma vez, a ESAF cobra a literalidade deste artigo. GABARITO: D.
Questo 21 - (ESAF) AFTN 1998 Certo projeto de lei criando uma taxa para remunerar o servio de processamento de declaraes do imposto tem por fato gerador o auferimento de renda superior a 3 mil reais. Noutro dispositivo, cria-se uma contribuio de melhoria, que tem por fato gerador a sada de mercadorias de estabelecimentos industriais situados em vias pblicas asfaltadas pela Unio. Um terceiro artigo institui um imposto sobre grandes fortunas para o qual se prev, como fato gerador, a transmisso causa mortis de imveis de valor superior a determinada quantia. Chamado a opinar sobre esse projeto, estaria incorreta a seguinte assero: a) o projeto de lei est escorreito, pois obedece aos princpios da legalidade e da anterioridade tributria. b) taxa no pode ter fato gerador idntico ao que corresponda a imposto e, no primeiro caso, ao fato gerador que corresponda ao do imposto de renda. c) o fato gerador da contribuio de melhoria, no projeto, no guarda relao com a valorizao do imvel. d) o fato gerador do imposto criado corresponde ao de um imposto que no compete Unio. e) h impropriedade na denominao dos tributos que se pretende criar.
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Direito Tributrio para a RFB Resoluo de Questes da ESAF Prof. George Firmino Aula 00 Comentrios A denominao que a lei confere ao tributo irrelevante, em qualquer caso, para se determinar a sua natureza jurdica especfica. No primeiro caso, temos uma taxa cujo fato gerador auferir renda. Trata-se do imposto de renda, apesar do nome taxa conferido pela lei. No segundo, a contribuio de melhoria revela ser, na verdade, o imposto sobre produtos industrializados (IPI). Por fim, o terceiro tributo, denominado imposto sobre grandes fortunas, na verdade se trata do imposto sobre transmisso causa mortis e doaes (ITCD). Verifica-se que apesar de conferir denominaes aos tributos, no assim que a lei determina a natureza jurdica especfica do tributo. Vale dizer, no pela denominao que se faz a diferenciao entre as espcies tributrias. De acordo com o art. 4 do CTN pelo fato gerador que se determina esta natureza jurdica. Nos dois primeiros casos, temos verdadeiros impostos disfarados de taxa. Alm disso, como veremos mais adiante, nos termos do art. 145, 2, as taxas no podem ter base de clculo prpria de impostos. GABARITO: A.
Questo 22 - (ESAF) AFTE MS 2001 A natureza jurdica dos tributos determinada pela (o) a) denominao adotada pela lei b) compulsoriedade que lhe inerente c) fato gerador da respectiva obrigao d) destinao legal do montante arrecadado e) adoo estrita do princpio da legalidade
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Direito Tributrio para a RFB Resoluo de Questes da ESAF Prof. George Firmino Aula 00 Comentrios Mais uma vez a ESAF adota a cobrana da literalidade do art. 4 do CTN. A determinao da natureza jurdica especfica do tributo dada pelo fato gerador da respectiva obrigao. Gabarito: C.
Questo 23 (ESAF) TTN/97 A natureza jurdica especfica do tributo determinada a) pela denominao que lhe d a lei b) pelas caractersticas formais adotadas pela lei c) pela destinao legal do produto da sua arrecadao d) pela competncia da pessoa jurdica de direito pblico que o instituir e) pelo fato gerador e base de clculo da respectiva obrigao
Comentrios Desta vez, a ESAF exigiu a segunda forma de abordar este assunto. Para acertar a questo era necessrio interpretar que a natureza jurdica do tributo determinada mediante o confronto do fato gerador com a base de clculo. Note que ainda no chegou a ser adotado o entendimento do CESPE, que remete anlise do destino da arrecadao. A ESAF adota mais a literalidade do art. 4 do CTN. Nessa questo, pelas demais alternativas, no restaria outra opo, seno a alternativa E.
Questo 24 (ESAF) ATA MF/2009 A determinao da natureza jurdica especfica do tributo, de acordo com o Cdigo Tributrio Nacional, decorre, especificamente: a) do fato gerador da respectiva obrigao b) da destinao legal do produto da arrecadao c) da denominao d) da fixao do agente arrecadador e) das peculiaridades dos sujeitos ativo e passivo da obrigao
Comentrios Perceba, caro aluno, que a ESAF adora esta questo. Quase sempre est presente em suas provas. 1997, 2001, 2002, 2005 e agora no concurso de ATA-MF, em 2009. Mais uma vez, literalidade do art. 4 do CTN. Essa voc no pode errar de jeito nenhum... Alternativa correta: A.
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Questo 25 (FCC) Procurador do Estado SE/2005 A natureza jurdica do tributo determinada pelo fato gerador da respectiva obrigao, sendo a) relevantes para qualific-la apenas a denominao e demais caractersticas formais adotadas pela lei b) relevante para qualific-la apenas a destinao legal do produto da arrecadao c) relevantes para qualific-la apenas a denominao e demais caractersticas formais adotadas pela lei e a destinao legal do produto da arrecadao d) relevante para qualific-la apenas a correta destinao do valor arrecadado e) irrelevantes para qualific-la a denominao e demais caractersticas formais adotadas pela lei e a destinao legal do produto da arrecadao
Comentrios Sempre que nos depararmos com questes que abordam esse assunto, devemos analisar, alm do enunciado, as alternativas. O objetivo verificar se est sendo cobrada a literalidade do art. 4 do CTN ou interpretao diversa. Nessa questo, observamos que o enunciado no faz meno a nenhuma espcie de tributo, sendo transcrio do caput do art. 4 do CTN. Ademais, nas alternativas, a banca utilizou os incisos do mesmo artigo, fazendo certo trocadilho com as palavras. Resultado da anlise: a banca exige o conhecimento da literalidade do art. 4 do CTN. Por isso, devemos marcar que a natureza jurdica especfica do tributo determinada pelo fato gerador, sendo irrelevantes para qualific-la a denominao e demais caractersticas formais adotadas pela lei, bem como a destinao legal do produto da sua arrecadao. Alternativa correta:E.
Questo 26 (FCC) Auditor de Contas Pblicas TCE PB/2006 luz da Constituio Federal vigente, a destinao do produto da arrecadao do tributo : a) irrelevante em qualquer hiptese b) relevante, em se tratando de taxa de segurana pblica c) relevante, em se tratando de emprstimo compulsrio d) relevante, em se tratando de imposto e) irrelevante, em se tratando de contribuio confederativa
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Direito Tributrio para a RFB Resoluo de Questes da ESAF Prof. George Firmino Aula 00 Comentrios Selecionei estas questes em sequncia para consolidar o que tratamos acima: quando nos depararmos com questo que aborde esse assunto (natureza jurdica do tributo), faz-se necessria a anlise do enunciado e das alternativas. Observe, colega concurseiro, que as questes foram elaboradas pela mesma banca (FCC) e com apenas um ano de intervalo entre elas. No entanto, apresentou posicionamentos distintos. Logo, no podemos definir que tal banca apresenta determinado posicionamento sobre este tema como verdade universal. Devemos, sim, analisar o enunciado e as alternativas. Vejamos: Analisando o enunciado, constatamos que ele no faz referncia ao CTN, e sim CF/88, questionando apenas sobre o destino da arrecadao. Indo para as alternativas, podemos ver que elas citam vrias espcies de tributos, sem citar todos os elementos contidos no art. 4 do CTN (denominao e demais caractersticas formais). Isso leva concluso de que, pelo regramento constitucional, os
emprstimos compulsrios e contribuies especiais diferenciam dos impostos e das taxas no apenas pelo fato gerador, mas pelo destino da arrecadao. Alternativa correta: C. Vale lembrar, caro aluno, que devemos estar atentos. No podemos nos precipitar em questes desse assunto. As bancas tm evoludo e adotado entendimentos diversos. Uma questo que ilustra de forma perfeita esta interpretao que vem sendo adotada foi elaborada pelo CESPE, no concurso para Juiz Federal- TRF/5, em 2006: Consoante o CTN, a natureza jurdica especfica do tributo determinada pelo fato gerador da respectiva obrigao, sendo irrelevantes, para qualific-la, tanto a denominao e demais
caractersticas formais adotadas pela lei quanto a destinao legal do produto da arrecadao. Todavia, com o advento da Constituio de
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Direito Tributrio para a RFB Resoluo de Questes da ESAF Prof. George Firmino Aula 00 1988, os emprstimos compulsrios e as contribuies sociais assumiram o status de espcies tributrias. Algumas dessas exaes, todavia, tm fato gerador idntico ao dos impostos, o que torna inaplicvel a citada regra do CTN. ITEM CORRETO
Questo 27 (CESPE) Analista - SEBRAE/2010 Julgue a assertiva. Para se distinguir um imposto de uma taxa ou de uma contribuio, fundamental examinar o fato gerador do tributo, bem como a destinao legal do produto da sua arrecadao.
Comentrios Questo interessantssima do CESPE. Vimos que as bancas tm se direcionado para o entendimento de que os emprstimos compulsrios e contribuies especiais diferenciam dos impostos e das taxas no apenas pelo fato gerador, mas pelo destino da arrecadao. No entanto, para diferenciar impostos, taxas e contribuies de melhoria, vale a regra geral do art. 4 do CTN, ou seja, examinar o fato gerador. O erro da assertiva est em definir que para diferenciar impostos de taxas deve-se examinar o destino da arrecadao.
Questo 28 (ESAF) MDIC/2002 O tributo cuja obrigao tem por fato gerador uma situao independente de qualquer atividade estatal especfica, relativa ao contribuinte, denomina-se: a) taxa b) contribuio de melhoria c) imposto d) emprstimo compulsrio e) preo pblico
Comentrios Reza o art. 16 do Cdigo Tributrio Nacional:

Art. 16. Imposto o tributo cuja obrigao tem por fato gerador uma situao independente de qualquer atividade estatal especfica, relativa ao contribuinte.
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Direito Tributrio para a RFB Resoluo de Questes da ESAF Prof. George Firmino Aula 00 A prpria definio de imposto, expressa no CTN, coincide com o conceito de tributo no-vinculado. Ou seja, o imposto surge no pela atuao estatal em relao ao contribuinte, mas por uma manifestao do prprio contribuinte. Constata-se, pela anlise das vrias formas de incidncia dos impostos, que em nenhum deles est presente a atividade estatal relativa ao contribuinte. Em todas elas, o fato gerador sempre algo relacionado ao ou ao patrimnio do contribuinte. Preos pblicos no so tributos. So obrigaes que surgem em decorrncia de manifestao de vontade do contribuinte.
Apresentam natureza contratual e so, geralmente cobrados na forma de tarifas. o caso das tarifas de energia eltrica e consumo de gua. Alternativa correta: C.
Questo 29 (ESAF) AFTN/94 O imposto um tributo que a) admite, sendo geral, sua vinculao a rgo, programa, fundo ou despesa b) se apresenta vinculando seu fato gerador a uma atuao estatal em favor do contribuinte c) tem por funo arrecadar recursos para custear as despesas gerais da Administrao em favor da coletividade ou de grupos sociais especficos d) tem por fato gerador uma situao independente de qualquer atividade estatal especfica, relativa ao contribuinte e) oferece ao contribuinte, como hiptese de incidncia, a prestao efetiva ou potencial de servios pblicos especficos e divisveis
Comentrios De acordo com o art. 16 do CTN, o imposto o tributo que tem por fato gerador uma situao independente de ao estatal relativa ao contribuinte. Alternativa correta: D. Vejamos o erro das demais. Alternativa A o art. 167, IV, da CF/88, veda a vinculao da receita de impostos a rgo, fundo ou despesa. Alternativa errada. Alternativa B exatamente o oposto do conceito de imposto previsto no CTN. Alternativa errada.
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Direito Tributrio para a RFB Resoluo de Questes da ESAF Prof. George Firmino Aula 00 Alternativa C o enunciado traz o conceito do carter fiscal do tributo, cujo objetivo principal arrecadar. Entretanto, existem os tributos extrafiscais, que tm como meta preponderante a interveno em algum setor econmico. Alternativa errada. Alternativa E esse um dos fatos geradores das taxas, previstos no art. 145, II, da CF/88. Alternativa errada.
Questo 30 (ESAF) AFTE PA/2002 Tem por fato gerador uma situao independente de qualquer atividade estatal especfica, relativa ao contribuinte: a) imposto b) taxa c) contribuio de melhoria d) pedgio e) preo pblico
Comentrios Questo semelhante 28 e aplicada no mesmo ano pela ESAF. Valem aqui os comentrios feitos na referida questo. Gabarito: A.
Questo 31 (ESAF) AFRF/2000 Para responder esta questo preencha corretamente as lacunas e indique a opo que, de acordo com a Constituio da Repblica, contm o par correto de expresses. __________ ___________, os impostos tero carter pessoal. Para, entre outros objetivos, conferir efetividade ao objetivo de graduar os impostos segundo a capacidade econmica do contribuinte, facultado administrao tributria, identificar o patrimnio, os rendimentos e as atividades econmicas do contribuinte, __________ ___________. a) Tendo em vista o princpio da impessoalidade, em caso algum desde que haja determinao da autoridade administrativa, em mandado especfico de investigao fiscal b) Havendo opo pelo legislador e aplicador da lei, segundo sua livre discrio desde que, segundo expressa exigncia constitucional, haja especfica autorizao judicial c) Havendo expressa opo pelo legislador mas apenas se houver alterao constitucional nesse sentido, pois hoje o Estatuto Supremo o impede d) Sempre que possvel respeitados os direitos individuais e nos termos da lei e) Desde que previsto em lei de iniciativa exclusiva do Presidente da repblica mas a Constituio expressamente veda acesso a dados financeiros do contribuinte em poder de terceiros
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Direito Tributrio para a RFB Resoluo de Questes da ESAF Prof. George Firmino Aula 00 Comentrios A questo exige nada mais que a literalidade do art. 145, 1, da CF, que determina que sempre que possvel, os impostos tero carter pessoal e sero graduados segundo a capacidade econmica do contribuinte, facultado Administrao Tributria, especialmente para conferir efetividade a esses objetivos, identificar, respeitados os direitos individuais e nos termos da lei, o patrimnio, os rendimentos e as atividades econmicas do contribuinte. Gabarito: D.
Questo 32 (ESAF) APOF SEFAZ SP/2009 O princpio da capacidade contributiva: a) aplica-se somente s contribuies b) no se aplica s penalidades tributrias c) aplica-se somente aos impostos d) aplica-se indistintamente a todas as espcies tributrias e) atendido pela progressividade dos impostos reais
Comentrios Questo bastante interessante. A ESAF exigiu muito alm da literalidade da Constituio Federal, cobrando aspectos doutrinrios e jurisprudenciais. Vejamos: O art. 16 do CTN, ao definir imposto, est em plena consonncia com o art. 145, 1, da CF:
Art. 145. 1. Sempre que possvel, os impostos tero carter pessoal e sero graduados segundo a capacidade econmica do contribuinte, facultado Administrao
tributria, especialmente para conferir efetividade a esses objetivos, identificar, respeitados os direitos individuais e nos termos da lei, o patrimnio, os rendimentos e as atividades econmicas do contribuinte.
Temos aqui o famoso princpio da capacidade contributiva. Com base nesse preceito constitucional, os impostos, sempre que possvel, devem levar em considerao o nvel de manifestao da
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Direito Tributrio para a RFB Resoluo de Questes da ESAF Prof. George Firmino Aula 00 riqueza que est sendo tributada, apresentando carter pessoal. No imposto de renda, por exemplo, vrios aspectos pessoais so levados em considerao. No entanto, como o prprio texto constitucional estabelece, nem sempre isso ser possvel. Isso porque na ocorrncia do fato gerador de alguns impostos no ser razovel levar em considerao aspectos pessoais dos contribuintes. Vale observar, ento, uma importante classificao dos impostos em IMPOSTOS PESSOAIS e IMPOSTOS REAIS. Os IMPOSTOS PESSOAIS so aqueles em que, de acordo com os preceitos constitucionais, devem ser levados em considerao os aspectos pessoais do contribuinte, mais especificamente o patrimnio, os rendimentos e a atividade econmica. o caso do imposto de renda, que considera, por exemplo, a quantidade de dependentes, as despesas com educao e sade, entre outros aspectos. Dessa forma, duas pessoas que obtenham a mesma renda (fato gerador do imposto de renda) podem ser tributadas de formas diferentes, j que sero levados em considerao os aspectos pessoais de cada contribuinte. Como a prpria CF/88 define, nem sempre possvel adotar critrios pessoais na cobrana do imposto. Vamos imaginar uma colega concurseira que se preparou tanto para aquele concurso de fiscal, saiu o resultado e l est o nome dela na lista. Que felicidade! Com a nomeao e aps o primeiro salrio (no necessariamente), a nossa amiga vai ao shopping comemorar e gasta, nada menos, que 80% do seu primeiro salrio com roupas, sapatos, perfumes, etc. Presente mais do que merecido aps meses de estudo. Agora imaginemos se, no momento de pagar as compras, a vendedora iria fazer uma srie de perguntas nossa colega, do tipo: Voc tem dependentes?; Gasta quanto com plano de sade?; Paga
faculdade?. No mesmo!!!
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Direito Tributrio para a RFB Resoluo de Questes da ESAF Prof. George Firmino Aula 00 Conclumos ento que, ao pagar o ICMS das compras, nenhum aspecto pessoal foi levado em considerao. O ICMS pago naquele sapato o mesmo para um rico empresrio e para um trabalhador que juntou anos aquele valor para dar um presente esposa. Estamos diante de um IMPOSTO REAL, pois incide sobre bens e no leva em considerao aspectos pessoais do contribuinte. Nos impostos sobre a renda e rendimentos (impostos
pessoais), deve ser aplicado o princpio da capacidade contributiva; nos impostos sobre a produo e o consumo (impostos reais), o princpio da seletividade, de acordo com a essencialidade de cada bem produzido ou comercializado. Nessa linha, temos que o princpio da capacidade contributiva e o princpio da seletividade so subprincpios do princpio da igualdade e sero aplicados de acordo com o tipo de imposto.
(FERREIRA, Abel Henrique. O Princpio da Capacidade Contributiva frente aos
Tributos Vinculados e aos Impostos Reais e Indiretos. RFDT 06/71. dez/03)
No que diz respeito aplicao do princpio s espcies tributrias, trago colao deciso do STF, no voto do Min. Ricardo Lewandowski, ao julgar o RE 573.675, em maro de 2009:
A despeito do art. 145, 1 da CF, que alude capacidade contributiva, fazer referncia apenas aos impostos, no h negar que ele consubstancia uma limitao ao poder de imposio fiscal que informa todo o sistema tributrio. certo, contudo, que o princpio da capacidade contributiva no aplicvel, em sua inteireza, a todos os tributos. [...] Como se sabe, existe certa dificuldade em aplic-lo, por exemplo, s taxas, que pressupem uma contraprestao direta em relao ao sujeito passivo da obrigao. Na hiptese das contribuies, todavia, o princpio em tela, como regra, encontra guarida, como ocorre no caso das contribuies sociais previstas no art. 195, I, b e c, devidas pelo empregador.
Alternativa A O texto constitucional faz aluso aos impostos. Logo, no h que se falar em aplicao do princpio apenas s contribuies. Prof. George Firmino www.estrategiaconcursos.com.br Pgina 62 de 105
Direito Tributrio para a RFB Resoluo de Questes da ESAF Prof. George Firmino Aula 00 Alternativa ERRADA. Alternativa B Entendeu a ESAF que o princpio no se aplica s multas. As penalidades surgem pelo descumprimento de alguma obrigao. A infrao cometida no diferenciada pelo contribuinte, ou seja, qualquer um pode cometer infraes, revelando capacidade contributiva ou no. Nessa linha, a banca considerou que no seria justo graduar uma penalidade na medida da manifestao de riqueza de cada um. Vimos, anteriormente, que tributo e multa no se confundem. Alternativa CORRETA. Alternativa C Apesar de a CF/88 fazer referncia apenas aos impostos, em seu art. 145, 1, a doutrina e a jurisprudncia dos tribunais superiores tm admitido a aplicao do princpio s demais espcies tributrias, como deciso do STF acima exposta. Alternativa ERRADA. Alternativa D Para comentar esta alternativa, permita-me trazer a lio de Jos Mauricio Conti: ... o princpio da capacidade contributiva aplicvel a todas as espcies tributrias. No tocante aos impostos, o princpio aplicvel em toda a sua extenso e efetividade. J no caso dos tributos vinculados, aplicvel restritivamente, devendo ser respeitados apenas os limites que lhe do os contornos inferior e superior, vedando a tributao do mnimo vital e a imposio tributria que tenha efeitos confiscatrios.
(CONTI, Jos Mauricio. Princpios
da Capacidade Contributiva e da Progressividade, Dialtica, 1996, p.65).
Alternativa
ERRADA. Alternativa E - Este foi o item mais interessante da questo. Segundo parcela da doutrina, o princpio da seletividade subprincpio da capacidade contributiva. Por isso considera que a capacidade
contributiva dos impostos incidentes sobre produtos e mercadorias (impostos reais) manifesta-se na variao da alquota em virtude do grau de essencialidade do produto (seletividade). No imposto sobre a renda, revela-se na aplicao de alquotas mais elevadas s maiores bases de clculo (progressividade).
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Direito Tributrio para a RFB Resoluo de Questes da ESAF Prof. George Firmino Aula 00 Fao apenas uma ressalva para a possibilidade de se adotar a progressividade nos impostos reais. Para que isso ocorra, faz-se necessria a previso no prprio texto constitucional. o caso do IPTU, que pode ser progressivo no tempo em funo da utilizao do imvel (art. 182, 4, II), revelando carter extrafiscal e, a partir da EC 29/2000, a progressividade em funo da base de clculo (art. 156, 1, I). No havendo previso constitucional, no se aplica a progressividade a esses impostos. Esse foi o entendimento que a ESAF adotou para considerar o item errado. No entanto, fique atento, pois poderia ser cobrado o fato de se adotar a seletividade nos impostos reais, e no a progressividade. Isso pode ser cobrado em provas futuras. Alternativa ERRADA.
Questo 33 (ESAF) Auditor TCE-ES/2001 Para que finalidade facultado administrao tributria federal identificar o patrimnio, os rendimentos e as atividades econmicas dos contribuintes, respeitados os direitos individuais? a) Dar carter pessoal ao imposto e graduao segundo a capacidade econmica do contribuinte. b) Dar s taxas a mesma base de clculo utilizada para os impostos, segundo critrios isonmicos. c) Dar tratamento tributrio progressivo aos atos tributveis praticados pelas entidades cooperativas. d) Possibilitar a instituio de impostos extraordinrios e emprstimos compulsrios, em situaes emergenciais. e) Dar uniformidade aos impostos federais em todo o territrio nacional, com base no princpio da capacidade contributiva.
Comentrios Dessa vez, a ESAF exigiu apenas o conhecimento do art. 145, da CF/88: Art. 145. 1. Sempre que possvel, os impostos tero carter
pessoal e sero graduados segundo a capacidade econmica do contribuinte, facultado Administrao Tributria, especialmente para conferir efetividade a esses objetivos, identificar, respeitados os direitos individuais e nos termos da lei, o patrimnio, os rendimentos e as atividades econmicas do contribuinte. Gabarito: A.
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Questo 34 - (ESAF) AFRF 2000 Assinale a opo que corresponda, na mesma ordem, s expresses respectivas. Prestao pecuniria, compulsria, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que no constitua sano de ato ilcito, instituda em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada. Tem por fato gerador uma situao independente de qualquer atividade estatal especfica, relativa ao contribuinte. Tem por fato gerador a prestao de servio de limpeza pblica urbana. a) preo pblico, tributo, taxa b) tributo, imposto, taxa c) tributo, contribuio de melhoria, imposto municipal d) imposto, taxa por potencial prestao de servios, preo pblico e) contribuio de melhoria, imposto, preo pblico
Comentrios O primeiro item traz a definio de tributo, expressa no art. 3 do CTN. O segundo, cita o art. 16 do Cdigo, que define imposto. J o terceiro item revela uma das possibilidades de cobrana de taxa, a saber: a prestao de servios pblicos especficos e divisveis, prestados ao contribuinte ou postos sua disposio, conforme art. 145, II da CF/88. GABARITO: B.
Questo 35 (ESAF) AFRF/2009 Sobre as taxas, podemos afirmar, exceto: a) o fato gerador da taxa no um fato do contribuinte, mas um fato do Estado; este exerce determinada atividade, e por isso cobra a taxa das pessoas que dela se aproveitam b) a atuao estatal refervel, que pode ensejar a cobrana de taxa, pode consistir no exerccio regular do poder de polcia c) a atuao estatal refervel, que pode ensejar a cobrana da taxa, pode consistir na prestao ao contribuinte, ou na colocao disposio deste, de servio pblico especfico, divisvel ou no d) as atividades gerais do Estado devem ser financiadas com os impostos, e no com as taxas e) o poder de polcia, que enseja a cobrana de taxa, considera-se regular quando desempenhado pelo rgo competente e nos limites da lei aplicvel, com observncia do processo legal e, tratando-se de atividade que a lei tenha como discricionria, sem abuso ou desvio de poder
Comentrios Ateno, caro aluno! As questes que versam sobre taxa elaboradas pela ESAF, apesar de bem diretas, costumam cobrar todas
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Direito Tributrio para a RFB Resoluo de Questes da ESAF Prof. George Firmino Aula 00 as peculiaridades desta espcie tributria. Geralmente, em cada assertiva h uma caracterstica diferente das taxas, previstas na CF/88 ou no CTN. Nesse sentido, torna-se necessrio estar afiado nos arts. 145, II da CF; e 77 a 79, do CTN.
CF. Art. 145. A Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios podero instituir os seguintes tributos: (...) II taxas, em razo do exerccio do poder de polcia ou pela utilizao, efetiva ou potencial, de servios pblicos
especficos e divisveis, prestados ao contribuinte ou postos sua disposio; (...)
O CTN, transcrevendo o dispositivo constitucional, prev em seu art. 77:

Art. 77. As taxas, cobradas pela Unio, pelos Estados, pelo Distrito Federal ou pelos Municpios, no mbito de suas respectivas atribuies, tm como fato gerador o exerccio regular do poder de polcia, ou a utilizao, efetiva ou potencial, de servio pblico especfico e divisvel, prestado ao contribuinte ou posto sua disposio.
Em seu art. 79, nos ajuda a conceituar cada item previsto no art. 77. Vejamos:
Art. 79. Os servios pblicos a que se refere o art. 77 consideram-se: I utilizados pelo contribuinte: a) efetivamente, quando por ele usufrudos a qualquer ttulo; b) potencialmente, quando, sendo de utilizao compulsria, sejam postos sua disposio mediante atividade
administrativa em pleno funcionamento; II especficos, quando possam ser destacados em unidades autnomas de interveno, de unidade, ou de necessidades pblicas; III divisveis, quando suscetveis de utilizao,
separadamente, por parte de cada um dos seus usurios.
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Direito Tributrio para a RFB Resoluo de Questes da ESAF Prof. George Firmino Aula 00 Em seu art. 78, o CTN explica de forma bastante clara o que se considera poder de polcia:
Art. 78. Considera-se poder de polcia atividade da administrao pblica que, limitando ou disciplinando direito, interesse ou liberdade, regula a prtica de ato ou absteno de fato, em razo de interesse pblico concernente segurana, higiene, ordem, aos costumes, disciplina da produo e do mercado, ao exerccio de atividades
econmicas dependentes de concesso ou autorizao do Poder Pblico, tranquilidade pblica ou ao respeito propriedade e aos direitos individuais ou coletivos. Pargrafo nico. Considera-se regular o exerccio do poder de polcia quando desempenhado pelo rgo competente nos limites da lei aplicvel, com observncia do processo legal e, tratando-se de atividade que a lei tenha como discricionria, sem abuso ou desvio de poder.
Analisemos as alternativas. Alternativa A Perfeito. A taxa surge em funo de uma atividade estatal relativa ao contribuinte. Nesse sentido, revela-se como um fato do Estado e no do contribuinte (que o caso dos impostos). Guarde bem essa definio, pois pode ser objeto de cobrana em provas futuras da ESAF. TAXAS = fato do Estado IMPOSTOS = fato do contribuinte Alternativa B De acordo com o art. 145, II, da CF, a taxa tem por fatos geradores a prestao de servios pblicos ou o exerccio regular do poder de polcia. Alternativa correta. Alternativa C certo que o fato gerador da taxa a prestao de servios pblicos. Entretanto, h que se observar alguns requisitos. O servio deve ser especfico E divisvel. Alternativa errada. Alternativa D Ateno a esta assertiva. Aqui no est se dizendo que o fato gerador dos impostos so as atividades gerais do Estado. O que a assertiva diz que, por ser atividade geral, no pode ser
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Direito Tributrio para a RFB Resoluo de Questes da ESAF Prof. George Firmino Aula 00 financiada pelas taxas, j que esta se destina a custear servios pblicos especficos e divisveis. Para custear tais atividades, o Estado se vale da arrecadao com os impostos, cuja receita novinculada. Alternativa correta. Alternativa E Literalidade do pargrafo nico do art. 78 do CTN. Alternativa correta.
Questo 36 (ESAF) AFRF/2005 Taxas, na dico do art. 145, II, da Constituio Federal, constituem a modalidade de tributo que se pode cobrar em razo do exerccio do poder de policia ou pela utilizao, efetiva ou potencial, de servios pblicos especficos e divisveis, prestados ao contribuinte ou postos sua disposio. Sobre a taxa, errado afirmar que: a) um tributo cuja base de clculo ou fato gerador h de ser diversa dos de imposto, e no pode ser calculada em funo do capital das empresas b) competente para instituir e cobrar a taxa a pessoa poltica Unio, Estado, Distrito Federal ou Municpio legitimada para a realizao da atividade que caracterize o fato gerador do tributo c) os servios pblicos que ensejam sua cobrana consideram-se utilizados pelo contribuinte, efetivamente, quando, sendo de utilizao compulsria, sejam postos sua disposio mediante atividade administrativa em efetivo funcionamento d) servios pblicos especficos so aqueles destacveis em unidades autnomas de interveno, de utilidade ou necessidade pblicas e) servios pblicos divisveis so aqueles suscetveis de utilizao, separadamente, por parte de cada um dos seus usurios
Comentrios Alternativa A Transcrio do pargrafo nico do art. 77 do CTN. Alternativa correta. Alternativa B Correto. Por ser um tributo contraprestacional, a prpria Constituio Federal atribuiu a competncia Unio, Estados, DF e Municpios (Art. 145). Ocorrendo a prestao do servio ou atividade de polcia administrativa, pode ocorrer a instituio do tributo pelo ente responsvel pela atividade desenvolvida em relao ao contribuinte. Alternativa C Item errado. Esta descrio no traz a definio de utilizao efetiva, mas sim de utilizao potencial, conforme art. 79, I, b, do CTN.
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Direito Tributrio para a RFB Resoluo de Questes da ESAF Prof. George Firmino Aula 00 Alternativa D Item correto. Literalidade do art. 79, II, do CTN. Alternativa E Item correto. Literalidade do art. 79, III, do CTN.
Questo 37 (ESAF) Procurador DF/2007 O Sistema Tributrio Nacional regido por regras e princpios gerais que esto postos nos artigos 145 a 162 da Constituio Federal. Com base no contedo das disposies acima referidas, assinale, entre as opes abaixo apresentadas, a que est correta. a) inconstitucional a taxa de fiscalizao dos mercados de ttulos e valores mobilirios instituda pela Lei n. 7.940, de 1989, haja vista no ser conferido, pelo ordenamento jurdico positivado, poder de polcia Comisso de Valores Mobilirios. b) O servio de iluminao pblica, pela sua natureza jurdica, deve ser sempre remunerado mediante taxa. c) Os servios gerais prestados por rgos de Segurana Pblica no podem ser sustentados por taxas. Essa atividade pblica, por sua natureza, deve ser retribuda, genericamente, por impostos. d) inconstitucional lei estadual que cria taxa destinando a arrecadao de seu produto aos servios de fiscalizao da atividade notarial e de registro a rgo pblico. e) constitucional a taxa municipal de conservao de estradas de rodagem que tem como base de clculo a adotada para o imposto territorial rural.
Comentrios Esta questo exigiu do candidato, exclusivamente, o
conhecimento da jurisprudncia do STF. Vejamos: Alternativa A A Smula n 665 do STF defende a constitucionalidade da taxa da CVM.
Smula n 665 constitucional a taxa de fiscalizao dos mercados de ttulos e valores mobilirios instituda pela Lei 7.940/1989.
Item correto. No meu ponto de vista, a questo poderia ter sido um pouco melhor elaborada. Da forma como foi redigida ficou fcil acertar, mas no pelo motivo da inconstitucionalidade. Poderia ser citado no enunciado no o poder de polcia da CVM, mas o ponto da discusso que gerou a edio da Smula 665, qual seja: a adoo da base de clculo tpica de impostos. Alternativa B Em sentido oposto versa a Smula n 670 do STF.
Smula n 670 O servio de iluminao pblica no pode ser remunerado mediante taxa.
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Direito Tributrio para a RFB Resoluo de Questes da ESAF Prof. George Firmino Aula 00 Item errado. Alternativa C - Por se tratar de atividade geral, os servios de segurana pblica no podem ser financiados por taxas, j que estas se destinam a custear servios pblicos especficos e divisveis. Para custear tais atividades, o Estado se vale da arrecadao com os impostos, cuja receita no-vinculada. Assim decidiu o STF: Em face do art. 144, caput, V e pargrafo 5, da Constituio, sendo a segurana pblica, dever do Estado e direito de todos, exercida para a preservao da ordem pblica e da incolumidade das pessoas e do patrimnio, atravs, entre outras, da polcia militar, essa atividade do Estado s pode ser sustentada pelos impostos, e no por taxa, se for solicitada por particular para a sua segurana ou para a de terceiros, a ttulo preventivo, ainda quando essa necessidade decorra de evento aberto ao pblico.
(ADI 1.942-MC, Rel. Min. Moreira Alves, julgamento em 5-5-
1999, Plenrio, DJ de 22-10-1999).
Alternativa correta.
Alternativa D Item bastante especfico que exige do candidato conhecimento da interpretao do art. 236, 1, da CF, adotada pelo STF, no julgamento da ADI 3.151: constitucional a destinao do produto da arrecadao da taxa de fiscalizao da atividade notarial e de registro a rgo pblico e ao prprio Poder Judicirio".
Rel. Min. Ayres Britto, julgamento em 8-6-2005, Plenrio, DJ de 28-4-2006.) (ADI 3.151,
Alternativa E O item vai de encontro ao enunciado da Smula n 596 do STF, portanto incorreto.
Smula n 596 inconstitucional a taxa municipal de conservao de estradas e rodagem cuja base de clculo seja idntica do imposto territorial rural.
Questo 38 (ESAF) AFRF/2003 Indique a opo que preenche corretamente as lacunas, consideradas as pertinentes disposies do Cdigo tributrio Nacional. Para efeito de fato gerador e cobrana de taxa, considera-se regular o exerccio do poder de polcia quando desempenhado ______________ nos limites da lei aplicvel, com observncia ________________ e, tratando-se de atividade que a lei tenha como ________________, sem abuso ou desvio de poder.
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a) pelo Poder pblico / das disposies regulamentares aplicveis / contrria aos bons costumes b) por rgo de segurana pblica / das normas administrativas aplicveis / perigosa c) pelo rgo competente / de procedimentos administrativos / vinculada d) somente por rgo de segurana pblica / do devido processo legal / atentatria a direitos fundamentais e) pelo rgo competente / do processo legal / discricionria
Comentrios Percebemos que este tipo de questo bastante adotado pela ESAF. O que ocorre uma alternncia entre os artigos 77, 78 e 79 do CTN, mas sempre cobrado para se completar de acordo com a redao da norma. Nessa questo temos o pargrafo nico do art. 78:
Pargrafo nico. Considera-se regular o exerccio do poder de polcia quando desempenhado pelo rgo competente nos limites da lei aplicvel, com observncia do processo legal e, tratando-se de atividade que a lei tenha como discricionria, sem abuso ou desvio de poder.
Logo, colega concurseiro, bom ter bem fixados os termos destes trs artigos, pois podem ser, mais uma vez, exigidos pela ESAF. Gabarito: E.
Questo 39 (ESAF) Agente de Fazenda RJ/2010 As taxas, no direito tributrio, so espcies tributrias que decorrem, entre outros fatos geradores, do exerccio regular do poder de polcia. Sobre estes, julgue os itens a seguir: I. entende-se por regular o poder de polcia quando desempenhado por rgo competente, nos limites da lei, observando o devido processo legal, e exercida sem desvio ou excesso de poder; II. a exigncia da taxa em decorrncia do exerccio do poder de polcia no mais exige a concreta fiscalizao por parte dos rgos competentes, ou seja, a simples regulao de certas atividades por meio de atos normativos tambm caracteriza este poder; III. a atuao fiscalizadora do Estado, em rigor, visa ao interesse da coletividade e no ao do contribuinte da taxa, isoladamente. este, porm, que provoca a atuao do Estado, sendo isso que justifica a imposio da taxa; IV. exercendo o poder de polcia, o Estado impe restries aos interesses individuais em favor do interesse pblico, conciliando esses interesses. Esto corretos: a) apenas os itens I e III b) apenas os itens I, III e IV c) todos os itens esto corretos
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d) apenas os itens III e IV e) apenas os itens II, III e IV
Comentrios Assertiva I Mais uma vez a ESAF traz a literalidade do pargrafo nico do art. 78 do CTN. Item correto. Assertiva II O item foi considerado correto de acordo com o entendimento firmado pelo STF, ao julgar o RE 416.601:
luz da jurisprudncia deste STF, a existncia do rgo administrativo no condio para o reconhecimento da constitucionalidade da cobrana da taxa de localizao e fiscalizao, mas constitui um dos elementos admitidos para se inferir o efetivo exerccio do poder de polcia, exigido
constitucionalmente. (RE 588.322, Rel. Min. Gilmar Mendes, julgamento em 16-62010, Plenrio, DJE de 3-9-2010, com repercusso geral.)
Assertiva III Item correto. exatamente este o sentido da atuao estatal no exerccio do poder de polcia: restringir os interesses individuais em favor do interesse pblico. Assertiva IV Este item complementa a idia do item anterior, portanto, correto. O art. 78 do CTN define que considera-se poder de polcia atividade da administrao pblica que, limitando ou
disciplinando direito, interesse ou liberdade, regula a prtica de ato ou a absteno de fato, em razo de interesse pblico concernente segurana, higiene, ordem, aos costumes, disciplina da produo e do mercado, ao exerccio de atividades econmicas dependentes de concesso ou autorizao do Poder Pblico, tranquilidade pblica ou ao respeito propriedade e aos direitos individuais ou coletivos. Todos os itens esto corretos. Gabarito C.
Questo 40 (ESAF) ATA MF/2009 As taxas, no modelo constitucional brasileiro: a) tero carter pessoal e sero graduadas segundo a capacidade econmica do contribuinte b) tero alquotas mximas estabelecidas por Resoluo do Senado Federal
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c) sero seletivas e no cumulativas d) sero informadas por critrios de generalidade, universalidade e progressividade e) no podero ter base de clculo prpria de impostos
Comentrios A questo, apesar de simples, tenta confundir o candidato ao atribuir s taxas, caractersticas definidas na CF/88 para os impostos estaduais e federais. Alternativa A Trata-se do princpio da capacidade contributiva previsto no art. 145, 1, da CF. Segundo este princpio, sempre que possvel, os impostos tero carter pessoal e sero graduados segundo a capacidade econmica do contribuinte. Item errado. Alternativa B Trata-se de uma definio constitucional (art. 155, 1, IV) para o imposto sobre transmisso causa mortis e doao (ITCD), de competncia dos Estados e DF. Item errado. Alternativa C Trata-se da previso constitucional (art. 153, 3, I e II) vlida para o IPI. Item errado. Alternativa D Compreende aspectos definidos na Constituio Federal (art. 153, 2, I) para o imposto de renda. Item errado. Alternativa E Resposta da questo. De acordo com o art. 145, 2, da Constituio, as taxas no podero ter base de clculo prpria de impostos.
Questo 41 (ESAF) AFTE RN/2005 Preencha as lacunas do texto abaixo e escolha, em seguida, a opo que contm a sequncia em que foram preenchidas. Para fins de instituio e cobrana das taxas, o Cdigo tributrio Nacional considera os servios pblicos: _______________, quando suscetveis de utilizao, separadamente, por parte de cada um dos seus usurios; _______________, quando possam ser destacados em unidades autnomas de interveno, de utilidade ou necessidade pblicas; _______________, utilizados pelo contribuinte, quando por ele usufrudos a qualquer ttulo. a) especficos / unitrios / potencialmente b) individuais / autnomos / virtualmente c) utilizveis / independentes / normalmente d) potenciais / necessrios / essencialmente e) divisveis / especficos / efetivamente
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Direito Tributrio para a RFB Resoluo de Questes da ESAF Prof. George Firmino Aula 00 Comentrios Voc percebe, caro aluno, o que comentamos na questo 32? Dessa vez, a ESAF selecionou o art. 79 do CTN para que
completssemos a sua redao.

Art. 79. Os servios pblicos a que se refere o artigo 77 consideram-se: I - utilizados pelo contribuinte: a) efetivamente, quando por ele usufrudos a qualquer ttulo; b) potencialmente, quando, sendo de utilizao compulsria, sejam postos sua disposio mediante atividade administrativa em efetivo funcionamento; II - especficos, quando possam ser destacados em unidades autnomas de interveno, de unidade, ou de necessidades pblicas; III - divisveis, quando suscetveis de utilizao, separadamente, por parte de cada um dos seus usurios.
Gabarito: alternativa E.
Questo 42 - FCC Procurador do Estado PGE/PE (2004) adaptada I. Um Estado recm-criado pode instituir taxa destinada a custear a implantao ou a melhoria do servio estatal de segurana pblica. II. Considerando a diretriz constitucional, possvel concluir que, para definir corretamente a espcie tributria, necessrio no s analisar o fato gerador, como tambm a base de clculo de um determinado tributo. III. correto afirmar que os impostos so tributos no-vinculados, visto que possuem como fato gerador uma situao que independe de atuao estatal especfica em benefcio do contribuinte, razo pela qual no pode ser considerada causa para o seu inadimplemento qualquer falha no servio pblico estatal. IV. Desde que prevista em lei, pode ser cobrada taxa pela prestao do servio de coleta de lixo posto disposio do contribuinte, ainda que ele resolva levar o lixo diretamente ao aterro sanitrio, por julgar que o valor cobrado muito elevado. a) todos itens esto corretos b) esto corretos apenas os itens I e III c) esto corretos apenas os itens II e IV d) esto corretos apenas os itens II e III e) esto corretos os itens II, III e IV
Comentrios Questo bastante interessante da FCC, onde so abordados alguns temas que comentamos no nosso estudo das espcies tributrias.
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Direito Tributrio para a RFB Resoluo de Questes da ESAF Prof. George Firmino Aula 00 Assertiva I Vimos que a taxa de servio pode ser instituda apenas se atender a todos os requisitos previstos na CF, quais sejam: utilizao efetiva ou potencial, servios especficos e divisveis, prestados ao contribuinte os postos sua disposio. A atividade de segurana pblica prestada a toda sociedade de forma geral, no se trata de um servio divisvel, pois no possvel mensurar o quanto cada um utilizou do servio. Voc seria capaz de quantificar o quanto voc j utilizou da segurana pblica? Impossvel no ? Logo, no sendo divisvel, o servio no pode ser remunerado mediante taxa. Nesse sentido, o STF j decidiu que tal atividade deve ser custeada pela arrecadao dos impostos. Note que o servio de segurana pblica no o fato gerador do imposto. Apenas o produto da arrecadao dos impostos j existentes ser destinado, alm de outras aplicaes, para custear este servio. Item falso. Assertiva II Essa uma das formas de se cobrar a natureza jurdica especfica do tributo. Chamamos a ateno para este tipo de interpretao. Como a base de clculo corresponde ao aspecto dimensvel do fato gerador ( ela que o quantifica), deve com este guardar relao. Nesse caso, no estava sendo cobrada a literalidade do art. 4 do CTN. Assertiva CORRETA. Assertiva III Item perfeito. Com efeito, o STJ j decidiu que um contribuinte no poderia cobrar do Municpio a realizao de
determinadas obras ou servios, pelo simples fato de ter pago o IPTU:

Os impostos, diversamente das taxas, tm como nota caracterstica sua desvinculao a qualquer atividade estatal especfica em benefcio do contribuinte. Consectariamente, o Estado no pode ser coagido realizao de servios pblicos, como contraprestao ao pagamento de impostos, quer em virtude da natureza desta espcie tributria, quer em funo da autonomia municipal, constitucionalmente outorgada, no que se refere destinao das verbas pblicas. (STJ, 1T., REsp 478.958/PR, Rel. Min. Luiz Fux).
Assertiva IV Conforme previso nos arts. 77 e 79 do CTN, se o servio for de utilizao compulsria, basta que ele exista e esteja
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Direito Tributrio para a RFB Resoluo de Questes da ESAF Prof. George Firmino Aula 00 disposio do contribuinte para ensejar a cobrana da taxa,
independentemente de o contribuinte utilizar efetivamente ou no. Assertiva CORRETA. Portanto, a alternativa correta letra E.
Questo 43 (ESAF) APOF SP/2009 Assinale a opo que representa uma taxa pblica a) servio de gua b) servio de energia c) servio de esgoto d) pedgio explorado diretamente ou por concesso e) servio postal
Comentrios Primeiramente, cumpre-nos diferenciar as modalidades de
servios pblicos. Os servios pblicos tipicamente estatais, prestados diretamente pelo Poder Pblico, devem ser remunerados mediante taxa. J os servios pblicos que no so tipicamente estatais, os quais so delegados pelo Poder Pblico e prestados por
concessionrias, devem ser remunerados por meio de tarifa ou preo pblico. Assim defende o STF. Quanto ao servio postal, o prprio STF entende que sua competncia exclusiva e indelegvel da Unio (vide ADPF 46/DF). De acordo com esse entendimento, tal servio deve ser remunerado mediante taxa. Por fim, no que diz respeito ao pedgio, entendeu a ESAF que ter natureza tributria, da espcie taxa, apenas quando explorado diretamente pelo ente tributante, pois, como visto, o tributo prestao cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada. No h que se falar em natureza tributria do pedgio quando este for cobrado por concessionria. Alternativa correta: E.
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Questo 44 (ESAF) Procurador DF/2007 A Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios podero instituir taxas em razo do exerccio do poder de polcia ou pela utilizao, efetiva ou potencial, de servios pblicos especficos e divisveis, prestados ao contribuinte ou postos sua disposio. Em razo desse preceito constitucional e das demais regras do nosso ordenamento jurdico positivo e jurisprudencial, assinale a opo correta. a) A instituio de taxas pelo Poder pblico no est obrigada a respeitar os princpios da anterioridade, da isonomia e da capacidade contributiva, tendo em vista que a tributao envolve prestao de servios pblicos ou exerccio de poder de polcia. b) constitucional a taxa instituda para inspeo de importao e exportao de produtos da indstria pesqueira, instituda por Portaria assinada pelo Ministro do Meio Ambiente, com cobrana autorizada pelo Instituto Brasileiro de Meio Ambiente IBAMA, haja vista tratar-se de servios prestados para proteger direitos fundamentais. c) As custas judiciais e os emolumentos concernentes aos servios notariais e registrais so qualificadas como taxas remuneratrias de servios pblicos e podem ter como base de clculo o valor da condenao, desde que obedea ao princpio da razoabilidade. d) constitucional a escolha do valor do monte-mor (inventrio) como base de clculo da taxa judiciria, por no afrontar o artigo 145, 2, da CF. e) No h possibilidade de, segundo os princpios que informam o nosso ordenamento jurdico tributrio, ser alocado o produto da arrecadao de custas judiciais (taxas) ao Poder Judicirio, para cobrir despesas com treinamento de pessoal que serve Justia.
Comentrios O enunciado da questo j nos remete jurisprudncia. Mas algumas alternativas podem ser eliminadas pelo simples
conhecimento dos princpios constitucionais. Analisemos cada uma das alternativas. Alternativa A Os princpios constitucionais tributrios sero
estudados na nossa prxima aula. Os tributos, em geral, devem obedincia aos princpios constitucionais que constituem limitaes ao poder de tributar. A prpria CF/88 prev excees aplicao dos princpios em alguns casos especficos. No entanto, no h previso constitucional para que as taxas no respeitem os princpios da anterioridade ou isonomia. Alternativa falsa. Alternativa B De incio, j podemos observar um erro na assertiva. De acordo com o conceito expresso no art. 3 do CTN, o tributo uma prestao instituda em lei, consoante o art. 150, I, da CF, que define
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Direito Tributrio para a RFB Resoluo de Questes da ESAF Prof. George Firmino Aula 00 o princpio da legalidade tributria. Por esta razo, decidiu o STF:
"Dispositivo por meio do qual o Ministrio do Meio Ambiente, sem lei que o autorizasse, instituiu taxa para inspeo de importaes e exportaes de produtos da indstria pesqueira, a ser cobrada pelo Instituto Brasileiro do Meio Ambiente e dos Recursos Naturais Renovveis IBAMA, com ofensa ao princpio da legalidade estrita, que disciplina o Direito Tributrio." (ADI 2.247MC, Rel. Min. Ilmar Galvo, julgamento em 13-9-2000, Plenrio, DJ de 10-11-2000.)
Item incorreto. Alternativa C O STF acolhe que as custas judiciais e os
emolumentos concernentes aos servios notariais, qualificados como taxas remuneratrias de servios pblicos, sejam calculados em funo do valor da causa, desde que haja razoabilidade. Nessa linha, editou a Smula n 667: Viola a garantia constitucional de acesso jurisdio a taxa calculada sem limite sobre o valor da causa. Assertiva correta. Alternativa D Ao julgar a ADI 2.040, o STF decidiu que "A escolha do valor do monte-mor como base de clculo da taxa judiciria encontra bice no art. 145, 2, da CF, visto que o monte-mor que contenha bens imveis tambm base de clculo do imposto de transmisso causa mortis e inter vivos (CTN, art. 33)." Item incorreto. Alternativa E O art. 98, 2, da CF, prev que as custas e emolumentos sero destinados exclusivamente ao custeios dos servios afetos s atividades especficas da Justia. H, portanto, previso constitucional para aplicao dos recursos na atividade apresentada na questo. Assertiva incorreta.
(ADI 2.040-MC,
Rel. Min. Maurcio Corra, julgamento em 15-12-1999, Plenrio, DJ de 25-2-2000.)
Questo 45 (ESAF) Fiscal de Rendas RJ/2010 Sobre as taxas, incorreto afirmar que: a) Diferentemente dos impostos, cuja caracterstica marcante a desvinculao da receita a uma finalidade determinada, a taxa o tributo vinculado por excelncia, isto , s devido pelo contribuinte se houver contraprestao por parte do ente estatal que a houver institudo.
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b) Preos de servios pblicos e taxas no se confundem, porque estas, diferentemente daqueles, so compulsrias, e tm sua cobrana condicionada prvia autorizao oramentria, em relao lei que as instituiu. c) A Constituio Federal d o conceito de taxa como sendo o tributo institudo pela Unio, Estados, Distrito Federal e Municpios, em razo do poder de polcia ou pela utilizao, efetiva ou potencial, de servios pblicos especficos e divisveis, prestados ao contribuinte ou postos sua disposio. d) O servio prestado ou posto disposio, que permite a instituio de uma taxa, sempre estatal, podendo, excepcionalmente, ser servio prestado por empresa privada. e) Somente o poder de polcia especfico passvel de estipndio por meio de taxas; e mesmo assim exige-se que seja divisvel e mensurvel.
Comentrios Alternativa A Esta a caracterstica mais marcante das taxas: seu carter contraprestacional. Enquanto os impostos so exigidos sem qualquer atividade estatal relativa ao contribuinte, a instituio de taxas exige uma contraprestao, seja atravs de servio pblico especfico e divisvel, seja pelo exerccio regular do poder de polcia. Item correto. Alternativa B Esta assertiva traz a literalidade da Smula n 545 do STF. Item correto.
Smula n 545 Preos de servios pblicos e taxas no se confundem, porque estas, diferentemente daqueles, so compulsrias e tem sua cobrana condicionada prvia autorizao oramentria, em relao lei que as instituiu.
Alternativa C Este exatamente o disposto no texto constitucional em seu art. 145, II. Alternativa correta. Alternativa D Apesar de instituda em face de servio prestado ou posto disposio, imprescindvel a natureza pblica do servio, ou seja, servio tipicamente estatal, prestado diretamente pelo Poder Pblico e no por concessionria. Item falso. Alternativa E Apesar de o art. 145, II da CF/88 relacionar o termo especfico apenas aos servios pblicos, este item foi considerado correto pela ESAF. Nem a CF nem o CTN fazem meno ao poder de polcia especfico. No entanto, razovel aceitar que, j que a taxa instituda para fazer face aos custos da atividade de polcia
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Direito Tributrio para a RFB Resoluo de Questes da ESAF Prof. George Firmino Aula 00 administrativa voltada para o contribuinte, o valor cobrado seja compatvel com o custo da atividade. Nessa linha, para se mensurar este custo, faz-se necessria uma atuao especfica e divisvel. Gabarito oficial: D.
Questo 46 (ESAF) Gestor MG/2005 Julgue os itens a seguir e marque a opo correspondente. I. A cobrana do imposto sobre a propriedade de veculo automotor (IPVA) somente pode ser considerada legtima quando o Estado custeia obras de infra-estrutura rodoviria. II. A taxa modalidade de tributo que tem como fato gerador o exerccio regular do poder de polcia, ou a utilizao, efetiva ou potencial, de servio pblico, especfico ou divisvel, prestado ao contribuinte ou posto sua disposio. III. A obra pblica de que resulte valorizao de imvel do particular pode ser custeada mediante a instituio e cobrana da contribuio de melhoria. Est (ao) correto (s): a) os itens I, II e III b) apenas os itens II e III c) apenas os itens I e III d) apenas os itens I e II e) apenas o item I
Comentrios Essa questo teve como gabarito preliminar a alternativa B. Posteriormente foi anulada. Item I O imposto, na dico do art. 16 do CTN, tributo cujo fato gerador independe de qualquer atividade estatal relativa ao
contribuinte. Isso suficiente para considerar o item errado. A ttulo de ilustrao, vimos em comentrios anteriores que o STJ decidiu que
Os impostos, diversamente das taxas, tm como nota caracterstica sua desvinculao a qualquer atividade estatal especfica em benefcio do contribuinte. Consectariamente, o Estado no pode ser coagido realizao de servios pblicos, como contraprestao ao pagamento de impostos, quer em virtude da natureza desta espcie tributria, quer em funo da autonomia municipal, constitucionalmente outorgada, no que se refere destinao das verbas pblicas. (STJ, 1T., REsp 478.958/PR, Rel. Min. Luiz Fux).
Item II Vimos que os servios pblicos que ensejam a sua cobrana devem ser especficos E divisveis. Devem, obrigatoriamente, atender aos dois requisitos. Item falso. Prof. George Firmino www.estrategiaconcursos.com.br Pgina 80 de 105
Direito Tributrio para a RFB Resoluo de Questes da ESAF Prof. George Firmino Aula 00 Item III Esse exatamente o objetivo da contribuio de melhoria: custear obras pblicas das quais decorram valorizao de imvel dos particulares. Item verdadeiro. Verifica-se que no h opo correta entre as alternativas, o que levou a ESAF a anular a questo.
Questo 47 (ESAF) SUSEP/2010 Uma das espcies de tributos elencada pela Constituio Federal a contribuio de melhoria, decorrente de obras pblicas. Tal espcie visa a uma distribuio mais justa dos nus decorrentes de determinadas obras pblicas, que beneficiam a sociedade como um todo, mas acabam por beneficiar particularmente determinadas pessoas, inclusive acarretando valorizao imobiliria. Sobre o tema contribuio de melhoria, analise os itens a seguir, classificando-os como verdadeiros ou falsos. Em seguida, escolha a opo adequada s suas respostas. I. Seu objetivo principal fazer com que pessoas diretamente beneficiadas pela execuo de uma obra pblica participem com maior intensidade de seu custeio, suportando-o total ou parcialmente. II. O princpio da vedao ao enriquecimento sem causa justifica, para alguns doutrinadores, a instituio e a cobrana da contribuio de melhoria. III. Pode-se eleger como parmetro da cobrana da contribuio de melhoria, de modo geral, o custo total da obra (rateado entre os principais beneficiados) ou a valorizao imobiliria dela decorrente (individualmente analisada). a) Est correto apenas o item I. b) Est correto apenas o item III. c) Esto corretos apenas os itens I e III. d) Esto corretos apenas os itens II e III. e) Todos os itens esto corretos.
Comentrios Com validade no disposto no art. 145, III, da CF/88, o CTN preceitua:
Art. 81. A contribuio de melhoria cobrada pela Unio, pelos Estados, pelo Distrito Federal ou pelos Municpios, no mbito de suas respectivas atribuies, instituda para fazer face ao custo de obras pblicas de que decorra valorizao imobiliria, tendo como limite total a despesa realizada e como limite individual o acrscimo de valor que da obra resultar para cada imvel beneficiado.
Depreende-se do texto legal que o fato gerador da contribuio de melhoria a valorizao do imvel, decorrente de obra pblica. Dessa forma, no basta o Estado promover a obra prximo ao imvel.
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Direito Tributrio para a RFB Resoluo de Questes da ESAF Prof. George Firmino Aula 00 Para fazer jus cobrana da contribuio, h que ocorrer a valorizao do imvel e que esta seja decorrente da obra. A contribuio de melhoria apresenta caractersticas de um tributo contraprestacional, j que h uma ao estatal relativa ao contribuinte, qual seja, a realizao da obra. Exatamente por ser contraprestacional, o valor da contribuio deve guardar relao com o custo da obra. Nesse sentido, o prprio CTN estatui que o valor mximo individual a valorizao decorrente da obra e o limite global (aquele arrecadado da totalidade dos beneficiados) a despesa realizada pelo ente pblico. Esses limites fundamentam a atribuio do princpio do no enriquecimento injusto s contribuies de melhoria. Com base nesse princpio, no seria justo que a totalidade da sociedade arcasse com os custos da obra indiretamente, enquanto que apenas um pequeno grupo foi beneficiado com a valorizao imobiliria. Por outro lado, ao estabelecer o limite mximo a ser cobrado, o CTN tambm veda ao Estado o enriquecimento sem causa, j que no pode arrecadar mais do que foi gasto na obra. Diante do exposto, as trs assertivas esto corretas. Gabarito: E
Questo 48 (ESAF) PFN/98 ( ) Segundo o Cdigo Tributrio Nacional, so tributos os impostos, as taxas e a contribuio de melhoria. ( ) Os impostos so chamados de tributos no vinculados porque sua cobrana independe de uma atividade estatal especfica em relao ao contribuinte. ( ) A Constituio de 1988 no estabelece que o limite total da contribuio de melhoria seja o valor da despesa realizada pela obra pblica que lhe deu causa. Marque com um V a afirmao (ou negao) verdadeira, e com F a falsa. Em seguida, escolha, entre as cinco opes abaixo, aquela que contem a sequncia correta. a) V, V, V b) V, V, F c) V, F, F d) F, F, F e) F, V, V
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Direito Tributrio para a RFB Resoluo de Questes da ESAF Prof. George Firmino Aula 00 Comentrios Mais uma vez questo que requer ateno do candidato. O primeiro item solicita a resposta Segundo o Cdigo Tributrio Nacional. Logo, estamos diante de uma questo vinculada literalidade do CTN. Apesar de conhecermos a teoria pentapartida e sabermos que esta a adotada em nosso ordenamento, segundo o art. 5 do CTN os tributos so os impostos, as taxas e a contribuio de melhoria. Item verdadeiro. O segundo item traz assertiva que est em plena consonncia com o art. 16 do CTN, que define imposto como um tributo cujo fato gerador independe de qualquer ao estatal, portanto, no-vinculado. Item verdadeiro. Por fim, correto que a CF/88 no estabelece o limite total da contribuio de melhoria. Tal previso encontra-se no art. 81 do CTN. Item verdadeiro.
Questo 49 (ESAF) AFTE MS/2001 Em matria tributria, correto afirmar-se que: a) Somente a Unio pode instituir impostos com fundamento no exerccio regular do poder de polcia. b) Os Estados e o Distrito Federal tm competncia para instituir emprstimo compulsrio. c) A contribuio de melhoria devida em funo da prestao de servios pblicos divisveis. d) As taxas tm que ter bases de clculo diferentes das dos impostos. e) As contribuies sociais decorrem da realizao de obras pblicas que promovam a valorizao imobiliria privada.
Comentrios Alternativa A Dois erros podem ser identificados. Primeiramente, o tributo institudo com fundamento no exerccio regular do poder de polcia a taxa e no o imposto. Em segundo lugar, a taxa pode ser instituda por todos os entes federados, desde que prestem o servio ou exeram a atividade de polcia administrativa, com fundamento no art. 145, II da CF.
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Direito Tributrio para a RFB Resoluo de Questes da ESAF Prof. George Firmino Aula 00 Alternativa B Como veremos mais adiante, apenas a Unio competente para instituir emprstimos compulsrios, mediante lei complementar. Item falso. Alternativa C A contribuio de melhoria devida em funo da valorizao do imvel decorrente de obra pblica. O enunciado traz uma das modalidades de taxa. Item falso. Alternativa D Item correto. Trata-se de determinao constitucional, prevista no art. 145, 2. Alternativa E So as contribuies de melhoria que decorrem da realizao de obras pblicas que promovam a valorizao imobiliria, e no as contribuies sociais. Item falso.
Questo 50 - (ESAF) AFTN 1998 adaptada (i) Para conferir efetividade ao princpio da pessoalidade da tributao e a graduao dos tributos segundo a capacidade econmica do contribuinte, a Constituio prev, expressamente, a faculdade da administrao tributria de identificar o patrimnio, os rendimentos e as atividades econmicas do contribuinte? (ii) Pode uma taxa de utilizao de estradas ter por base de clculo o valor de uma propriedade rural? Analisadas as trs colocaes, escolha uma opo que contenha, na respectiva sequncia, as respostas corretas. a) sim, sim b) sim, no c) no, sim d) no, no
Comentrios Item i Este item foi considerado correto pela ESAF. No entanto, incorre em erro. Segundo o enunciado, deveria ser respondida de acordo com o que a Constituio prev, expressamente. Ocorre que a CF/88, em seu art.145, 1, prev expressamente que o princpio da capacidade contributiva se aplica aos IMPOSTOS e no aos tributos em geral. Item ii No. Nos termos do art. 145, 2, da CF/88, as taxas no podem ter base de clculo prpria de impostos. A posse da
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Direito Tributrio para a RFB Resoluo de Questes da ESAF Prof. George Firmino Aula 00 propriedade rural revela manifestao de riqueza, base imponvel tpica de imposto. Trata-se do ITR.
Questo 51 - (ESAF) AFTN 94.2 Sobre o valor de verdade dos enunciados que seguem, podemos afirmar: I Os fatos geradores so figuras tpicas dos tributos no-vinculados, no compondo a estrutura impositiva das taxas, que decorrem de um fato revelador de uma atividade estatal, direta e especificamente dirigida ao contribuinte. II Taxa um tributo no-vinculado que tem como base de clculo uma grandeza dimensvel de fato estranho a qualquer atividade estatal referida ao obrigado. III O trao caracterstico que diferencia a taxa da contribuio de melhoria, que esta ltima tem como pressuposto o fato de o produto de sua arrecadao ter destinao legal voltada realizao de obra pblica que valorize o imvel do contribuinte. a) os trs enunciados so falsos. b) os trs enunciados so verdadeiros. c) I verdadeiro, II verdadeiro e III falso. d) I falso, II falso e III verdadeiro. e) I falso, II verdadeiro e III falso.
Comentrios Item I Todos os tributos devem ser institudos por lei. Em qualquer espcie tributria, a lei instituidora dever definir, entre outros elementos, seu fato gerador. Sem a ocorrncia do fato gerador no nasce a obrigao tributria, seja o tributo vinculado ou no vinculado. Item ERRADO. Item II A definio de tributo no-vinculado est correta. No entanto, a taxa um tributo vinculado, pois depende de atuao estatal especfica relativa ao contribuinte, seja mediante prestao de servios pblicos especficos e divisveis, seja mediante o exerccio regular do poder de polcia. Item ERRADO. Item III Nem a CF/88 nem o CTN determinam que o produto da arrecadao das contribuies de melhoria devero ser aplicados na atividade desenvolvida. Taxa e contribuio de melhoria so tributos contraprestacionais, j que requerem uma atuao estatal, mas no se pode afirmar que a contribuio de melhoria tem sua arrecadao vinculada. Item ERRADO.
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Questo 52 - (ESAF) AFTN 94.2 (i) O Municpio X criou a taxa de instalao industrial, a ser cobrada das indstrias que se instalassem na zona industrial por ele criada. Para incentivar a instalao de fbricas naquele distrito, previu a lei que a taxa somente seria devida quando se iniciasse a produo, e seria de 1% do valor dos produtos que sassem do estabelecimento. A lei municipal no definiu expressamente o fato gerador daquele tributo. (ii) O Municpio Y criou a taxa de iluminao pblica, cuja base de clculo, para maior justia fiscal, foi graduada segundo a capacidade econmica, aferida pelo valor da energia eltrica consumida pelo contribuinte. (iii) O Municpio Z institui, pelo exerccio do poder de polcia sobre o zoneamento de atividades, a taxa de localizao de estabelecimentos bancrios, que incidiria mdica alquota de 1 milsimo por cento do valor dos emprstimos concedidos pelo contribuinte. a) Todas as trs so juridicamente vlidas b) Somente uma vlida, sendo inconstitucionais as outra duas c) Somente duas so juridicamente vlidas: a primeira e a terceira d) somente so vlidas as duas primeiras: uma porque ligada ao poder de polcia local, relativo ao zoneamento urbano; a outra porque se refere prestao de servio pblico diretamente ao contribuinte ou posto sua disposio e) Todas as trs so invlidas juridicamente
Comentrios Item (i) Reza o art. 145, 2, da CF/88 que a s taxas no podem ter base de clculo prpria de impostos. Na situao hipottica, a taxa est sendo cobrada sobre o valor dos produtos industrializados que, alm de ser base prpria de impostos, j corresponde a um imposto existente, o IPI. Item (ii) A taxa, por ser tributo contraprestacional, deve guardar relao com o custo do servio prestado. Alm disso, a Smula 670 do STF veda instituio de taxa para custeio do servio de iluminao pblica, eis que este no especfico e divisvel.
Smula n 670 O servio de iluminao pblica no pode ser remunerado mediante taxa.
Item (iii) Semelhante ao item (i). Trata-se da mesma base de clculo do IOF. GABARITO: E
Questo 53 - (ESAF) AFTN 94 Est correta afirmativa: a) a taxa deve ter por base de clculo dimenso inerente ao servio prestado pelo Estado
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b) as obras pblicas realizadas pelo Estado, de que resulte evidente valorizao de imveis particulares, por ela beneficiadas, podem ser remuneradas atravs de Taxa de Melhoramentos Urbanos, se instituda c) o fato de o indivduo socorre-se do Poder Judicirio para a tutela de seus direitos no se presta a servir como fato gerador de taxa d) a taxa, segundo seu delineamento constitucional, modalidade tributria hbil para servir como adicional dos impostos de menor expresso econmico-financeira, ou insuficientemente cobrados, mesmo porque de aplicao imperativa o princpio da capacidade contributiva e) em razo da reduzida participao da taxa no valor da arrecadao e levando em considerao o polmico conceito formulado pela doutrina, facultado ao legislador optar pela cobrana da mesma ou instituir tarifas para remunerar os respectivos servios, indiferentemente
Comentrios Alternativa A Perfeita. A taxa um tributo contraprestacional e, por isso, deve guardar relao com o custo do servio prestado ao contribuinte. Alternativa B O tributo que poderia ser institudo no caso seria a contribuio de melhoria e no taxa. Alternativa C Embora no mbito de outro Poder, a atividade judiciria exercida pelo Estado e, portanto, considerada servio pblico para efeito de instituio de taxas. o caso da taxa judicial ou custas processuais, que devem custear o servio prestado. Alternativa D Taxa e imposto so duas espcies independentes de tributos. Logo, no h que se falar em taxa como complemento de imposto. Seus fatos geradores so bem caractersticos e no guardam relao. Alternativa E Guarde bem esse conceito, prezado aluno. TAXA PREO PBLICO (ou tarifa) Embora seja instituda para custear um determinado servio, a tarifa ou preo pblico representa relao contratual, diferente das taxas que so compulsrias. Geralmente so cobradas por concessionrias, como o caso da tarifa de energia eltrica.
Questo 54 - (ESAF) Analista Contbil SEFAZ-CE De acordo com o disposto no art. 145, inciso II, da Constituio Federal, as taxas constituem a modalidade de tributo que se pode cobrar em razo do
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exerccio do poder de polcia ou pela utilizao, efetiva ou potencial, de servios pblicos especficos e divisveis, prestados ao contribuinte ou postos sua disposio. Sobre elas, podemos tecer as seguintes afirmativas, com exceo de: a) um tributo que no pode ter base de clculo ou fato gerador idnticos aos que correspondam a imposto, nem ser calculada em funo do capital das empresas. b) os servios pblicos que ensejam a sua cobrana consideram-se utilizados pelo contribuinte efetivamente,quando, sendo de utilizao compulsria, sejam postos sua disposio mediante atividade administrativa em efetivo funcionamento. c) competente para instituir e cobrar a taxa a pessoa poltica Unio, estado, Distrito Federal ou municpio legitimada para a realizao da atividade que caracterize o fato gerador do tributo. d) servios pblicos especficos so aqueles que podem ser destacados em unidades autnomas de interveno, de utilidade ou de necessidade pblicas. e) servios pblicos divisveis so aqueles suscetveis de utilizao, separadamente, por parte de cada um dos seus usurios.
Comentrios Mais uma questo em que a ESAF cobra o conhecimento dos arts. 77 a 79 do CTN. Prev o art. 79 que os servios pblicos a que se refere o art. 77 consideram-se utilizados pelo contribuinte, efetivamente, quando por ele usufrudos a qualquer ttulo. Na alternativa B, vem descrito o conceito de utilizao potencial, portanto incorreta. GABARITO: B.
Questo 55 - (ESAF) ATM Natal 2001 Tratando-se de matria tributria, lcita a assertiva de que, no Brasil, a) as taxas so institudas para suportar os custos da realizao de obras pblicas de que decorram a valorizao imobiliria de particulares. b) os tributos intermunicipais, cobrados pelos Municpios, destinam-se a estabelecer limitaes ao trfego de bens, tendo em vista o interesse pblico. c) as contribuies de melhoria so devidas em funo da prestao de servios pblicos divisveis. d) os Municpios e os Estados, assim como a Unio, tm competncia para instituir impostos extraordinrios, em caso de calamidade pblica e) os Municpios podem instituir taxas em razo do exerccio do poder de polcia com bases de clculos diferentes das dos impostos.
Comentrios Alternativa A o tributo em comento a contribuio de melhoria e no a taxa. ERRADA.
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Direito Tributrio para a RFB Resoluo de Questes da ESAF Prof. George Firmino Aula 00 Alternativa B Veremos na prxima aula as limitaes constitucionais ao poder de tributar. A CF/88 determina que vedado aos entes tributantes estabelecer limitao ao trfego atravs de tributos, ressalvada a instituio de pedgios. Alternativa C Agora o tributo devido seria a taxa, conforme art. 145, II, da CF/88. Alternativa D O imposto extraordinrio, alm de ser de competncia exclusiva da Unio, s pode ser institudo em caso de guerra ou sua iminncia. Alternativa E CORRETA. Todos os entes federados detm a competncia para instituir taxas, desde que prestem o servio ou desenvolva a atividade de polcia.
Questo 56 - (ESAF) AFRF 2002.2 adaptada [1] O municpio de Campinas Instituiu a taxa de servios urbanos, cuja base de clculo repousa nos elementos localizao, rea e dimenses do imvel. Essa taxa constitucional? [2] O texto constitucional (art. 145, III) deixou de se referir expressamente valorizao imobiliria, ao cogitar de contribuio de melhoria. Com isso, o acrscimo do valor do imvel localizado nas reas beneficiadas direta ou indiretamente por obras pblicas ainda figura como fato gerador da contribuio? a) sim, sim b) sim, no c) no, sim d) no, no
Comentrios 1 - No. A taxa instituda fere o disposto no art. 145, 2, da CF/88, que veda a instituio de taxas com base prpria de impostos. A taxa instituda apresenta a mesma base de clculo do IPTU. 2- Sim. Apesar da CF/88 no fazer referencia valorizao
imobiliria, este elemento tem base legal no art. 81 do CTN. GABARITO : C.
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Questo 57 (ESAF) AFTE PA/2002 Identifique, nas opes abaixo, o tributo cujo fundamento tico-jurdico o no enriquecimento injusto. a) imposto b) taxa c) emprstimo compulsrio d) contribuio social e) contribuio de melhoria
Comentrios A contribuio de melhoria apresenta caractersticas de um tributo contraprestacional, j que h uma ao estatal relativa ao contribuinte, qual seja, a realizao da obra. Exatamente por ser contraprestacional, o valor da contribuio deve guardar relao com o custo da obra. Nesse sentido, o prprio CTN estatui que o valor mximo individual a valorizao decorrente da obra e o limite global (aquele arrecadado da totalidade dos beneficiados) a despesa realizada pelo ente pblico. Esses limites fundamentam a atribuio do princpio do no enriquecimento injusto s contribuies de melhoria. Com base nesse princpio, no seria justo que a totalidade da sociedade arcasse com os custos da obra indiretamente, enquanto que apenas um pequeno grupo foi beneficiado com a valorizao imobiliria. Por outro lado, ao estabelecer o limite mximo a ser cobrado, o CTN tambm veda ao Estado o enriquecimento sem causa, j que no pode arrecadar mais do que foi gasto na obra.
Questo 58 (ESAF) AFTE MS/2001 Com referncia instituio de emprstimos compulsrios, assinale abaixo a assertiva correta. a) O emprstimo compulsrio no uma espcie de tributo, no estando sujeito exigncia de prvia autorizao oramentria. b) A Unio pode institu-lo por meio de lei ordinria federal. c) Cabe lei complementar definir as hipteses excepcionais para sua instituio. d) Aos emprstimos compulsrios aplicam-se as disposies constitucionais relativas aos tributos e s normas gerais de Direito Tributrio.
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e) A competncia para instituir emprstimos compulsrios da Unio, podendo excepcionalmente atribuda ao Distrito Federal.
Comentrios A ESAF costuma cobrar emprstimos compulsrios de duas formas: questionando a sua natureza tributria ou explorando as suas caractersticas previstas no art. 148 da Constituio Federal. A Constituio Federal prev, em seu art. 148:
Art. 148. A Unio, mediante lei complementar, poder instituir emprstimos compulsrios: I para atender a despesas extraordinrias, decorrentes de calamidade pblica, de guerra externa ou sua iminncia; II no caso de investimento pblico de carter urgente e de relevante interesse nacional, observado o disposto no art. 150, III, b. Pargrafo nico. A aplicao dos recursos provenientes de emprstimo compulsrio ser vinculada despesa que
fundamentou sua instituio.
Certa controvrsia surgiu acerca da natureza tributria dos emprstimos compulsrios. Uma parcela da doutrina defendia que, por se tratar de algo restituvel, com fundamento no pargrafo nico do art. 15 do CTN, estaria afastada a natureza tributria dos emprstimos compulsrios. No entanto, devemos lembrar que, para ser considerado tributo, a prestao deve atender s exigncias do art. 3 do CTN. Analisando as caractersticas do emprstimo compulsrio,
constatamos que ele atende ao disposto no art. 3 do Cdigo Tributrio Nacional, sendo considerado, portanto, tributo. Com o advento da CF/88 e aps decises do STF defendendo a natureza tributria dos emprstimos compulsrios, essa teoria doutrinria perdeu fora. De volta s caractersticas do emprstimo compulsrio, temos que, alm da competncia exclusiva da Unio, somente pode ser Prof. George Firmino www.estrategiaconcursos.com.br Pgina 91 de 105
Direito Tributrio para a RFB Resoluo de Questes da ESAF Prof. George Firmino Aula 00 institudo mediante lei complementar. Por conseguinte, leis ordinrias ou medidas provisrias no so instrumentos
vlidos para a criao do emprstimo compulsrio. Com efeito, o prprio texto constitucional o definiu como um tributo de arrecadao vinculada, ao estabelecer que os recursos arrecadados devero ser aplicados na despesa que autorizou a sua instituio. Alternativa A Como exposto, o emprstimo compulsrio tributo, pois atende a todas as exigncias do art. 3 do CTN. Alternativa B Somente a lei complementar instrumento vlido para a instituio de emprstimos compulsrios. Alternativa C Lei complementar deve instituir o emprstimo compulsrio. No entanto, as hipteses excepcionais para a sua instituio j esto definidas no art. 148 da CF. Alternativa D Exatamente por se enquadrar no art. 3 do CTN, ao emprstimo compulsrio aplicam-se as normas tributrias. Correto. Alternativa E Conforme veremos na prxima aula, a competncia tributria indelegvel. Assim, cabe exclusivamente Unio a instituio de emprstimos compulsrios.
Questo 59 (ESAF) Fiscal de Rendas RJ/2010 Sobre os emprstimos compulsrios, incorreto afirmar que: a) o produto de sua arrecadao s pode ser aplicado para atender despesa que tiver fundamentado a sua instituio. b) sua instituio s pode ser feita por meio de lei complementar. c) no caso de investimento pblico de relevante interesse nacional e de carter urgente, no se aplica o princpio da anterioridade. d) a simples iminncia de guerra externa pode justificar a instituio de emprstimos compulsrios. e) uma das hipteses que autorizam sua instituio a de calamidade pblica.
Comentrios Alternativa A Correta, de acordo com o pargrafo nico do art. 148 da Constituio.
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Direito Tributrio para a RFB Resoluo de Questes da ESAF Prof. George Firmino Aula 00 Alternativa B Item correto. A lei complementar exigncia constitucional para a instituio do emprstimo compulsrio. Alternativa C Item falso. De acordo com o art. 148, II, da CF, em caso de investimento pblico de relevante interesse nacional, aplicase o princpio da anterioridade. Alternativa D Item correto, nos termos do art. 148, I. Alternativa E - Item correto, nos termos do art. 148, I.
Questo 60 (ESAF) Analista Jurdico SEFAZ-CE/2006 Sobre os emprstimos compulsrios, espcie de tributo da competncia da Unio, incorreto afirmar-se que a) podem ser institudos para atender a despesas extraordinrias decorrentes de calamidade pblica. b) podem ser institudos para o custeio de investimento pblico de carter urgente. c) depende a sua instituio, em alguns casos, da edio de lei complementar. d) a aplicao dos recursos provenientes da sua arrecadao ser integralmente vinculada despesa que tenha fundamentado a sua instituio. e) podero, ou no, sujeitar-se ao princpio constitucional da anterioridade (conforme a hiptese que tenha motivado a sua instituio).
Comentrios Questo que cobra o conhecimento das caractersticas dos emprstimos compulsrios, definidos no art. 148 da CF. Alternativa A, B e D CORRETOS. Correspondem literalidade do texto constitucional. Alternativa E - Tambm est CORRETA. Veremos este assunto na nossa prxima aula. Alternativa C Informao FALSA. Os emprstimos compulsrios, alm da competncia exclusiva da Unio, necessitam da edio de Lei Complementar em QUALQUER HIPTESE. Essa , portanto, a resposta da questo.
Questo 61 (ESAF) AFTE MS/2001 Para atender a despesas extraordinrias, decorrentes de calamidade pblica, a Unio pode instituir: a) imposto extraordinrio
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b) imposto seletivo c) taxa especial d) emprstimo compulsrio e) imposto emergencial progressivo
Comentrios Nos termos do art. 148 da Constituio Federal, a Unio poder instituir emprstimos compulsrios para atender a despesas
extraordinrias, decorrentes de calamidade pblica, de guerra externa ou sua iminncia. Gabarito: D.
Questo 62 - (ESAF) Auditor TCE-ES 2001 Para atender a despesas extraordinrias, decorrentes de calamidade pblica, a Unio pode instituir: a) imposto extraordinrio b) imposto com fundamento no exerccio do poder de polcia c) imposto cumulativo d) imposto progressivo e) emprstimo compulsrio
Comentrios Questo praticamente idntica anterior e cobrada no mesmo ano pela ESAF. Nos termos do art. 148 da Constituio Federal, a Unio poder instituir emprstimos compulsrios para atender a despesas extraordinrias, decorrentes de calamidade pblica, de guerra externa ou sua iminncia. Gabarito: E.
Questo 63 (ESAF) AFRF/2002 A assertiva errada, entre as constantes abaixo, a que afirma que a) a instituio de emprstimos compulsrios s pode ser feita por lei complementar b) um dos fundamentos possveis do emprstimo compulsrio a calamidade pblica c) a simples iminncia de guerra externa pode justificar a instituio de emprstimos compulsrios d) no caso de investimento pblico de relevante interesse nacional e de carter urgente no se aplica o princpio da anterioridade e) os recursos provenientes de emprstimo compulsrio s podem ser aplicados para atender despesa que tiver fundamentado a sua instituio
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Direito Tributrio para a RFB Resoluo de Questes da ESAF Prof. George Firmino Aula 00 Comentrios Questo idntica 46. Perceba que a ESAF costuma cobrar dessa forma quando o assunto emprstimos compulsrios. Valem aqui os comentrios da questo 46. Gabarito: D.
Questo 64 (ESAF) ATA MF/2009 A Unio, mediante lei complementar, poder instituir emprstimos compulsrios: a) mediante lei ordinria ou medida provisria, no caso de guerra externa ou sua iminncia b) no caso de relevante interesse pblico, de carter urgente e relevante interesse nacional, ainda que no mesmo exerccio financeiro em que haja sido publicada a regra que os criou c) nas duas hipteses acima elencadas, conquanto que se destine a aplicao dos recursos despesa que fundamentou a instituio do emprstimo compulsrio d) para atender a despesas extraordinrias, decorrentes de calamidade pblica, de guerra externa ou sua iminncia e) em face de conjuntura que exija a absoro temporria de poder aquisitivo
Comentrios As hipteses que autorizam a instituio dos emprstimos compulsrios esto previstas no inciso I, do art. 148 da Constituio Federal:
Art. 148. A Unio, mediante lei complementar, poder instituir emprstimos compulsrios: I para atender a despesas extraordinrias, decorrentes de calamidade pblica, de guerra externa ou sua iminncia.
Gabarito: D.
Questo 65 (ESAF) Advogado IRB/2006 A Constituio Federal outorga competncia tributria, ou seja, aptido para criar tributos, aos diversos entes da Federao. Sobre essa afirmativa, podemos dizer que a) a contribuio de melhoria, decorrente de obras pblicas, poder ser cobrada pelo ente executor da obra da qual os contribuintes tenham-se beneficiado, ou, no caso de omisso deste, pela Unio. b) as taxas podero ser institudas em razo do exerccio do poder de polcia ou pela utilizao, efetiva ou potencial, de servios pblicos especficos e divisveis, prestados ou postos disposio do contribuinte.
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c) a aplicao dos recursos provenientes de emprstimos compulsrios ser preferencialmente vinculada despesa que fundamentou sua instituio. d) os impostos tero, sempre que possvel, carter pessoal e base de clculo diversa das taxas. e) todos os tributos devero respeitar a capacidade econmica dos contribuintes.
Comentrios Alternativa A A instituio de contribuio de melhoria, nos termos do art. 145, III da Constituio Federal de competncia do ente federado que executar a obra pblica de que resulte valorizao imobiliria para o contribuinte. No entanto, de acordo com o art. 7 do CTN, a competncia para instituio de tributos indelegvel, tanto por ao como por omisso. Assim, na inrcia do ente competente para instituir a contribuio, no cabe Unio instituir o tributo. Item falso. Alternativa B Enunciado corresponde ao texto literal do art. 145, II, logo, correto. Alternativa C De acordo com o art. 148, pargrafo nico, da CF, a aplicao dos recursos provenientes de emprstimo compulsrio ser vinculada despesa que fundamentou sua instituio. No resta opo Unio para aplicao diversa da prevista no texto
constitucional. Item falso. Alternativa D O art. 145, 1, prev que, sempre que possvel, os impostos tero carter pessoal. J o 2 do mesmo artigo determina que as taxas no podero ter base de clculo prpria de impostos. Trata-se de vedao aplicada s taxas, no aos impostos. Item falso. Alternativa E Ao definir o princpio da capacidade contributiva, em seu art. 145, 1, a Constituio faz meno somente aos impostos. No obstante, trata-se de princpio que delineia todas as espcies tributrias. No entanto, sua aplicao torna-se mais restritiva quando se trata de tributos contraprestacionais, como o caso das taxas.
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Questo 66 - (ESAF) Procurador Fortaleza 2002 Em consonncia com os princpios gerais ditados pela Constituio Federal, referentes ao Sistema Tributrio Nacional: a) as contribuies sociais e as taxas no podero ter base de clculo prpria de imposto. b) sempre que possvel, os tributos tero carter pessoal e sero graduados segundo a capacidade econmica do contribuinte. c) as contribuies sociais e de interveno no domnio econmico no podero incidir sobre a importao de petrleo e seus derivados, gs natural e seus derivados e lcool combustvel. d) o emprstimo compulsrio, no caso de investimento pblico de carter urgente e relevante interesse nacional, poder ser institudo mediante lei ordinria, mas sua cobrana s poder ocorrer no exerccio financeiro subsequente ao de publicao da lei que o instituir. e) cabe lei complementar da Unio, alm de outros temas que lhes so reservados, dispor sobre conflitos de competncia, em matria tributria, entre a Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios e regular as limitaes constitucionais do poder de tributar.
Comentrios Alternativa A O regramento constitucional do 2, do art. 145 direcionado apenas s taxas. Ademais, temos vrios exemplos de contribuies com base de clculo prpria de impostos, como o caso da CSLL, PIS e COFINS. Alternativa B No 1, do art. 145, a CF/88 define o princpio da capacidade contributiva. No entanto, faz aluso apenas aos impostos, e no aos tributos de forma geral. Note que na questo 50, aplicada em 1998, a ESAF considerou essa mesma assertiva como verdadeira. Alternativa C Define o art. 149, 2, II, da CF/88 que as contribuies sociais e de interveno no domnio econmico incidiro tambm sobre a importao de produtos estrangeiros ou de servios. Alternativa D Os emprstimos compulsrios devem ser institudos, em todos os casos, mediante lei complementar. Alternativa E Assertiva CORRETA. A alternativa reproduz o disposto nos incisos I e II do art. 146 da Carta Magna.
Questo 67 (ESAF) AFRF - TI/2005 Podem os Municpios instituir contribuio para o custeio do servio de iluminao pblica, cobrando-a na fatura de consumo de energia eltrica?
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Podem os Estados cobrar contribuio previdenciria de seus servidores, para o custeio, em benefcio destes, de regime previdencirio, com alquota inferior da contribuio dos servidores titulares de cargos efetivos da Unio? As contribuies sociais de interveno no domnio econmico e de interesse das categorias profissionais ou econmicas, como instrumento de sua atuao nas respectivas reas, podero incidir sobre as receitas decorrentes de exportao? a) no, sim, no b) sim, no, sim c) sim, no, no d) no, no, sim e) sim, sim, no
Comentrios Item I - Segundo a Corte Suprema, o servio de iluminao pblica no pode ser considerado especfico e divisvel, a fim de ter o seu custeio mediante taxa. Com isso, os Municpios perderam parcela da sua arrecadao, no podendo mais instituir taxa para cobrir tal despesa. Desse entendimento resultou a Smula n 670. Ocorre que, com a Emenda Constitucional n 30/2002, a CF passou a autorizar a instituio de contribuio para custear esta despesa, autorizando os Municpios e o DF a institurem a contribuio para o custeio da iluminao pblica. CORRETO. Item II - A CF/88 autoriza os Estados, DF e Municpios a instituir contribuio a ser cobradas dos seus servidores sujeitos ao regime prprio de previdncia. Vale observar, no entanto, que nos termos do art. 149, 1, uma vez institudo o regime prprio de previdncia de cada ente, este poder instituir a contribuio, que no poder ser inferior contribuio que a Unio cobra dos seus servidores, atualmente 11%. Item falso. Item III - Deve-se responder negativamente, em decorrncia do mandamento constitucional do art. 195 acerca da incidncia das contribuies:
Art. 195. 2. As contribuies sociais e de interveno no domnio econmico de que trata o caput deste artigo: I no incidiro sobre as receitas decorrentes de exportao
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Questo 68 (CESPE) Assessor Jurdico Natal/2008 As contribuies de interveno no domnio econmico relativas s atividades de importao ou comercializao de petrleo e seus derivados, de gs natural e seus derivados e de lcool combustvel, de competncia da Unio, tm funo nitidamente fiscal.
Comentrios O Estado muitas vezes precisa regular algum setor econmico e, quando assim o faz, geralmente atua de duas formas: fiscalizao ou atividades de fomento, como o desenvolvimento de pesquisas em favor deste setor. justamente para cobrir o custo destas atividades que a Unio, exclusivamente, pode instituir a contribuio de interveno no domnio econmico, que recai, na maioria das vezes, sobre aqueles que compem o setor atingido. Como o prprio nome diz, as contribuies so de interveno. Nesse sentido, observa-se o carter preponderantemente extrafiscal das CIDE. Item ERRADO.
Questo 69 (CESPE) Assessor Jurdico Natal/2008 A contribuio confederativa sindical no tem carter compulsrio para os trabalhadores no-filiados ao sindicato e no deve obedincia ao princpio constitucional tributrio da legalidade.
Comentrios Assertiva CORRETA. A CF define as contribuies corporativas como tributo no art. 149. No entanto, a prpria Lei Maior faz aluso a outra contribuio no seu art. 8, IV, definindo que a assemblia geral fixar a contribuio que, em se tratando de categoria profissional, ser descontada em folha, para custeio do sistema confederativo da representao sindical respectiva, independentemente da contribuio prevista em lei. A contribuio prevista no art. 8 aquela paga mensalmente pelos filiados de um determinado sindicato. Esta, portanto, uma
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Direito Tributrio para a RFB Resoluo de Questes da ESAF Prof. George Firmino Aula 00 prestao voluntria, j que, conforme previso do inciso V do mesmo artigo, ningum ser obrigado a filiar-se ou a manter-se filiado a sindicato. Nesse sentido, a Smula n 666, do STF:
Smula n 666 A contribuio confederativa de que trata o art. 8, IV da Constituio s exigvel dos filiados do sindicato respectivo.
Questo 70 (ESAF) AFRF/2005 Aos estados, ao Distrito Federal e aos municpios compete instituir contribuies de interveno no domnio econmico e de interesse das categorias profissionais ou econmicas, desde que para o custeio, em benefcio dos respectivos sujeitos passivos, e no mbito territorial do ente tributante? A Contribuio de Interveno no Domnio Econmico incidente sobre a importao e a comercializao de petrleo e seus derivados, gs natural e seus derivados, e lcool etlico combustvel (CIDE) foi instituda pela Unio com a finalidade de financiamento de projetos de proteo ao meio ambiente, ao consumidor, a bens e direitos de valor artstico, esttico, histrico, turstico e paisagstico? vedado que as contribuies sociais para a seguridade social tenham base de clculo prpria de impostos? As contribuies sociais para a seguridade social sobre a folha de salrios, a receita ou o faturamento de pessoas jurdicas podero ter alquotas ou bases de clculo diferenciadas, em razo da atividade econmica ou da utilizao intensiva de mo-de-obra? a) no, no, no, sim b) no, no, no, no c) sim, sim, sim, sim d) no, sim, sim, no e) no, sim, no, sim
Comentrios Item I - Reza a Constituio Federal:

Art. 149. Compete exclusivamente Unio instituir contribuies sociais, de interveno no domnio econmico e de interesse das categorias profissionais ou econmicas, como instrumento de sua atuao nas respectivas reas, observado o disposto nos arts. 146, III, e 150, I e III, e sem prejuzo do previsto no art. 195, 6, relativamente s contribuies a que alude o dispositivo.
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Direito Tributrio para a RFB Resoluo de Questes da ESAF Prof. George Firmino Aula 00 Observamos que a CF autoriza a Unio, e somente ela, a instituir as contribuies de interveno. Para esta determinao no h excees. Item FALSO. Item II Para cobrir o custo destas atividades, a Unio,
exclusivamente, pode instituir a contribuio de interveno no domnio econmico, que recai sobre aqueles que compem o setor atingido. Dessa forma, no h que se falar em bens e direitos de valor artstico, esttico, histrico, turstico e paisagstico. A Lei n 10.336, de 19 de dezembro de 2001, instituiu a CIDE-Combustveis,
Contribuio de Interveno no Domnio Econmico incidente sobre a importao e a comercializao de gasolina e suas correntes, diesel e suas correntes, querosene de aviao e outros querosenes, leos combustveis (fuel-oil), gs liquefeito de petrleo (GLP), inclusive o derivado de gs natural e de nafta, e lcool etlico combustvel. Item FALSO. Item III A vedao constitucional prevista no art. 145, 2, direcionada s taxas. Estas no podem ter base de clculo prpria de impostos. Quanto s contribuies sociais, no existe tal vedao. Inclusive algumas contribuies apresentam base de clculo prpria de impostos, como o caso da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL), cuja base de clculo o lucro das empresas, base imponvel do Imposto de Renda das Pessoas Jurdicas. Item FALSO. Item IV - A CF/88 prev a aplicao do princpio da capacidade contributiva a estas contribuies, ao estabelecer que as contribuies sociais previstas no inciso I do caput podero ter alquotas ou bases de clculo diferenciadas, em razo da atividade econmica, da utilizao intensiva de mo-de-obra, do porte da empresa ou da condio estrutural do mercado de trabalho. Assertiva CORRETA.
Questo 71 (CESPE) Assessor Jurdico Natal/2008 Por terem natureza tributria, as contribuies devidas OAB devem ser cobradas dos advogados inadimplentes mediante ao de execuo fiscal.
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Direito Tributrio para a RFB Resoluo de Questes da ESAF Prof. George Firmino Aula 00 Comentrios A questo cobra conhecimento da jurisprudncia do STJ.
1. A OAB possui natureza de autarquia especial ou sui generis, pois, mesmo incumbida de realizar servio pblico, nos termos da lei que a instituiu, no se inclui entre as demais autarquias federais tpicas, j que no busca realizar os fins da Administrao. 2. Por conta da prpria natureza e das finalidades da instituio, as contribuies anuais que recebe de seus membros no se revestem de carter tributrio, mormente porque no se destinam a compor a receita pblica. O Conselho Seccional, rgo da OAB dotado de personalidade jurdica prpria, tem a competncia para fixar o valor e a forma de pagamento das anuidades (arts. 46, caput e 58, IX do Estatuto da OAB). 3. A cobrana de anuidade pela OAB no segue o rito especial previsto na Lei n 6.830/80, mas sim as regras de execuo previstas no Cdigo de Processo Civil. (REsp 915753 /RS - Relator Ministro
Humberto Martins - DJ 04.06.2007)
Questo 72 (ESAF) AFTE PA/2002 A Constituio Federal atribui aos Estados a competncia para instituio de: a) taxas, contribuies de melhoria e emprstimos compulsrios b) contribuies de interesse de categorias profissionais ou econmicas, contribuies de melhoria e taxas c) contribuies sociais relativas seguridade social, contribuies de melhoria e taxas d) pedgios, emprstimos compulsrios e imposto sobre a propriedade de veculos automotores e) contribuio de interveno no domnio econmico, pedgios e imposto sobre a transmisso causa mortis e doao de quaisquer bens e direitos
Comentrios Alternativa A Nos termos do art. 148 da CF/88, a competncia para instituio de emprstimos compulsrios exclusiva da Unio. Para esta regra no h excees. Alternativa B - Nos termos do art. 149 da CF/88, a competncia para instituio de contribuies de interesse de categorias profissionais ou econmicas exclusiva da Unio. Para esta regra tambm no h excees. Alternativa C Embora a competncia para instituio de
contribuies sociais seja exclusiva da Unio, nos termos do art. 149 da CF/88, h excees. Uma delas a previso para que os Estados,
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Direito Tributrio para a RFB Resoluo de Questes da ESAF Prof. George Firmino Aula 00 o Distrito Federal e os Municpios instituam contribuio, cobrada de seus servidores, para o custeio, em benefcio destes, do regime previdencirio de que trata o art. 40. Taxas e contribuies de melhoria so comuns a todos os entes tributantes, desde que se preste o servio ou execute a obra de que decorra valorizao imobiliria, j que se tratam de tributos contraprestacionais. Resposta CORRETA. Alternativa D Como visto na alternativa A, a competncia para instituio de emprstimos compulsrios exclusiva da Unio. Alternativa E - Nos termos do art. 149 da CF/88, a competncia para instituio de contribuio de interveno no domnio econmico exclusiva da Unio. Para esta regra no h excees.
Questo 73 (ESAF) AFTE MS/2001 A instituio de contribuies sociais, de interveno no domnio econmico e de interesse das categorias profissionais ou econmicas, inclui-se na competncia impositiva a) dos Estados e Distrito Federal b) da Unio c) da Unio, dos Estados e do Distrito Federal d) da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios e) dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios
Comentrios O art. 149 da Constituio Federal estabelece que compete exclusivamente Unio instituir contribuies sociais, de interveno no domnio econmico e de interesse das categorias profissionais ou econmicas, como instrumento de sua atuao nas respectivas reas. Essa regra geral comporta duas excees, mas ambas dizem respeito s contribuies sociais. As contribuies de interveno no domnio econmico e as de interesse das categorias profissionais ou econmicas so de
competncia exclusiva da Unio. Gabarito: B.
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Questo 74 (ESAF) AFTE RN/2005 Avalie as indagaes abaixo e em seguida assinale a resposta correta. Em caso de guerra externa, vedado Unio instituir impostos extraordinrios no compreendidos em sua competncia tributria? permitido ao Distrito Federal e aos Municpios instituir contribuio para o custeio do servio de iluminao pblica? permitido que o servio de iluminao pblica seja remunerado mediante taxa? a) no, sim, no b) no, no, sim c) sim, sim, no d) sim, no, sim e) sim, sim, sim
Comentrios Item I O art. 154 da Constituio Federal confere Unio competncia para instituir, na iminncia ou no caso de guerra externa, impostos extraordinrios, compreendidos ou no em sua competncia tributria. Item falso. Item II Sim. A Emenda Constitucional n 30/2002 acrescentou o art. 149-A CF/88, passando a autorizar os Municpios e o DF a institurem contribuio para custear o servio de iluminao pblica. Item III No. Segundo o STF, o servio de iluminao pblica no pode ser considerado especfico e divisvel, a fim de ter o seu custeio mediante taxa. Desse entendimento resultou a Smula n 670.
Questo 75 (ESAF) Agente de Fazenda RJ/2010 A Constituio Federal permite aos municpios a instituio e a cobrana, na forma das respectivas leis, de tributo destinado ao custeio do servio de iluminao pblica. Sobre este, correto afirmar que: a) Os Municpios somente podero instituir tal tributo sob a forma de contribuio, que observar as garantias da anterioridade e da legalidade. b) Sua instituio dever ser feita por meio de lei municipal, sem, contudo, a necessidade da observncia do princpio da anterioridade. c) Em face de sua finalidade especfica, que o custeio do servio de iluminao pblica, sua natureza jurdica ser de taxa. d) A lei municipal que criar o referido tributo poder delegar ao Prefeito, por meio de decreto, a competncia para a fixao de critrios para o seu clculo, tais como suas alquotas e base de clculo. e) O referido tributo ser, obrigatoriamente, cobrado na fatura de consumo de energia eltrica do contribuinte.
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Direito Tributrio para a RFB Resoluo de Questes da ESAF Prof. George Firmino Aula 00 Comentrios A contribuio para o custeio do servio de iluminao pblica, sendo espcie tributria, deve obedincia aos princpios
constitucionais tributrios, salvo quando houver ressalva na prpria Constituio. Ocorre que no h ressalvas na aplicao dos princpios a esta espcie tributria. Alternativa A Conforme exposto anteriormente, a Smula n 670 do STF define que o servio de iluminao pblica no pode ser remunerado mediante taxa. Assim, de acordo com a previso constitucional do art. 149-A, os entes tributantes devem custear tal servio mediante a instituio de contribuio especfica, que deve respeitar os princpios constitucionais tributrios. Item CORRETO. Alternativa B No h ressalva na CF quanto aplicao do princpio da anterioridade na cobrana da contribuio. Item FALSO. Alternativa C Vide comentrios alternativa A. Item FALSO. Alternativa D Segundo o princpio da legalidade, h que se prever em lei os aspectos da instituio do tributo, no podendo ser estabelecidos em atos infralegais, como o decreto, por exemplo. Alternativa E O pargrafo nico do art. 149-A, da CF, confere faculdade ao ente tributante para a cobrana da contribuio na fatura de consumo de energia eltrica. No se trata de obrigao, mas de opo. Item FALSO.
Bom, caro aluno. Com isso chegamos ao final da nossa aula demonstrativa.
Espero voc em breve na nossa prxima aula.
Um grande abrao e bons estudos!
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Direito Tributrio para a RFB Resoluo de Questes da ESAF Prof.

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interpretao e integrao. Aula 05 Obrigao tributria. Fato gerador da 30/07/2012

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posteriores. Voc pode acess-los e imprimi-los nos seguintes links:

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Auditor Fiscal Candidatos Vagas Rel. C/V 77.894 450 173,09

Analista Tributrio Candidatos Vagas Rel. C/V 81.367 700 116,23

Fonte: ESAF www.esaf.fazenda.gov.br

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Assim, dada a importncia da nossa matria, vamos ao que interessa!!!

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Questo 16 (CESPE) AFPS/98 Julgue a assertiva. As contribuies sociais tm natureza tributria.

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Comentrios Guarde bem este conceito: TRIBUTO e MULTA no se

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Comentrios Vimos na questo anterior que a tributao ocorre

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Comentrios Apesar de o CTN apresentar uma classificao para os

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caracteriza a sua plenitude. o que ensina Paulo de Barros Carvalho:

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Comentrios A CF/88 estabelece em seu art. 145:

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