NIA 310 CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO

I. DEFINICION

El propsito de esta Norma Internacional de Auditora (NIA) es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre lo que significa un conocimiento del negocio, por qu es importante para el auditor y los miembros del personal de una auditora que desempean un trabajo, por qu es relevante para todas las fases de una auditora, y cmo obtiene y usa el auditor dicho conocimiento. Al desempear una auditora de estados financieros, el auditor debera tener u obtener un conocimiento del negocio suficiente para que sea posible al auditor identificar y comprender los eventos, transacciones y prcticas que, a juicio del auditor, puedan tener un efecto importante sobre los estados financieros o en el examen o en el dictamen de auditora. Por ejemplo, dicho conocimiento es usado por el auditor al evaluar los riesgos inherentes y de control y al determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditora. El nivel de conocimiento del auditor para un trabajo incluira un conocimiento general de la economa y la industria dentro de la que la entidad opera, y un conocimiento ms particular de cmo opera la entidad. El nivel de conocimiento requerido por el auditor ordinariamente sera, sin embargo, menor que el posedo por la administracin. En el Apndice se expone una lista de asuntos a considerar en un trabajo especfico.

II.

DETERMINACION

Antes de aceptar el trabajo, el auditor debera obtener un conocimiento preliminar de la industria y de los dueos, administracin y operaciones de la entidad que va a ser auditada, y considerara si puede obtenerse un nivel de conocimiento del negocio adecuado para desempear la auditora.

Enseguida de la aceptacin del trabajo, se obtendra informacin adicional y ms detallada. Al grado que sea factible, el auditor obtendra el conocimiento requerido al principio del trabajo. Al avanzar la auditora, esa informacin sera evaluada y actualizada y se obtendra ms informacin. Obtener el conocimiento requerido del negocio es proceso continuo y acumulativo de recoleccin y evaluacin de la informacin y de relacionar el conocimiento resultante con la evidencia de auditora e informacin en todas las etapas de la auditora. Por ejemplo, aunque

la informacin se rene en la etapa de planeacin, ordinariamente se afina y se aumenta en etapas posteriores de la auditora al ir sabiendo ms los auditores y auxiliares sobre el negocio. Para trabajos continuos, el auditor actualizara y revaluara la informacin reunida previamente, incluyendo informacin de los papeles de trabajo del ao anterior. El auditor tambin desempeara procedimientos diseados para identificar cambios importantes que hayan tenido lugar desde la ltima auditora. El auditor puede obtener un conocimiento de la industria y de la entidad de un nmero de fuentes. Por ejemplo: Experiencia previa con la entidad y su industria Discusin con personas de la entidad (por ejemplo, directores, y personal operativo senior) Discusin con personal de auditora interna y revisin de dictmenes de auditora interna Discusin con otros auditores y con asesores legales o de otro tipo que hayan proporcionado servicios a la entidad o dentro de la industria Discusin con personas enteradas fuera de la entidad (por ejemplo, economistas de la industria, reglamentadores de la industria, clientes, abastecedores, competidores) Publicaciones relacionadas con la industria (por ejemplo, estadsticas de gobierno, encuestas, textos, revistas de comercio, reportes preparados por bancos y corredores de valores, peridicos financieros) Legislacin y reglamentos que afecten en forma importante a la entidad Visitas a los locales de la entidad y a instalaciones de sus plantas Documentos producidos por la entidad (por ejemplo, minutas de juntas, material enviado a accionistas, o presentado a autoridades reglamentadoras, literatura promocional, informes anuales y financieros de aos anteriores, presupuestos, informes internos de la administracin, informes financieros provisionales, manual de polticas de la administracin, manuales de sistemas de contabilidad y control interno, catlogo de cuentas, descripciones de puestos, planes de mercadotecnia y de ventas)

III. APLICACIN
Un conocimiento del negocio es un marco de referencia dentro del cual el auditor ejerce su juicio profesional. Comprender el negocio y usar esta informacin apropiadamente ayuda al auditor para: Evaluar riesgos e identificar problemas Planear y desempear la auditora en forma efectiva y eficiente Evaluar evidencia de auditora Proporcionar mejor servicio al cliente 10. El auditor hace juicios sobre muchos asuntos a lo largo del curso de la auditora en los que el conocimiento del negocio es importante. Por ejemplo: Evaluar el riesgo inherente y el riesgo de control Considerar los riesgos del negocio y la respuesta de la administracin al respecto Desarrollar el plan global de auditora y el programa de auditora Determinar un nivel de importancia relativa y evaluar si el nivel de importancia relativa que se escogi sigue siendo apropiado Evaluar la evidencia de auditora para establecer si es apropiada y la validez de la aseveraciones relacionadas de los estados financieros Evaluar las estimaciones contables y las representaciones de la administracin Identificar reas donde pueden ser necesarias una consideracin y habilidades de auditora especiales 2

 Identificar partes relacionadas y transacciones de partes relacionadas Reconocer informacin conflictiva (por ejemplo, representaciones contradictorias) Reconocer circunstancias inusuales (por ejemplo, fraude e incumplimiento con leyes y reglamentos, relaciones inesperadas de datos estadsticos de operacin con los resultados financieros reportados) Hacer investigaciones informadas y evaluar la razonabilidad de las respuestas Considerar lo apropiado de las polticas contables y de las revelaciones de los estados financieros 11. El auditor debera asegurarse que los auxiliares asignados a un trabajo de auditora obtengan suficiente conocimiento del negocio para ser capaces de desarrollar el trabajo de auditora delegado a ellos. El auditor se asegurara tambin que comprenden la necesidad de estar alertas para informacin adicional y la necesidad de compartir esa informacin con el auditor y los otros auxiliares. 12. Para hacer un uso efectivo del conocimiento del negocio, el auditor debera considerar cmo afecta a los estados financieros tomados como un todo y si las aseveraciones de los estados financieros son consistentes con el conocimiento del auditor del negocio.

APNDICE: Conocimiento del Negocio-Asuntos a Considerar Esta lista cubre un amplio rango de asuntos aplicables a muchos trabajos; sin embargo, no todos los asuntos sern relevantes para cada trabajo y el listado no es necesariamente completo. A. Factores econmicos generales Nivel general de actividad econmica (por ejemplo, recesin, crecimiento) Tasas de inters y disponibilidad de financiamiento Inflacin, revaluacin de la moneda Polticas gubernamentales - monetaria - fiscal - impuestos - corporativo y otros - incentivos financieros (por ejemplo, programas de ayuda del gobierno) - tarifas, restricciones de comercio Tasas y controles de moneda extranjera B. La industria-condiciones importantes que afectan al negocio del cliente El mercado y la competencia Actividad cclica o por temporada Cambios en la tecnologa del producto Riesgo del negocio (por ejemplo, alta tecnologa, alta moda, facilidad de entrada para la competencia) Operaciones en reduccin o en expansin Condiciones adversas (por ejemplo, demanda a la baja, capacidad en exceso, seria competencia de precios) Indices clave y estadsticas de operacin Prcticas y problemas de contabilidad especficos Requisitos y problemas ambientales Marco de referencia regulador Suministro y costo de energa Prcticas especficas o nicas (por ejemplo, relativas a contratos de trabajo, mtodos financieros, mtodos de contabilidad) C. La entidad 1. Administracin y propiedad-caractersticas importantes

 Estructura corporativa-privada, pblica, gobierno (incluyendo cualesquier cambios recientes o planeados) Dueos beneficiarios y partes relacionadas (local, extranjero, reputacin y experiencia del negocio) Estructura del capital (incluyendo cualesquier cambios recientes o planeados) Estructura organizacional Objetivos, filosofa, planes estratgicos de la administracin Adquisiciones, fusiones o disposiciones de actividades del negocio (planeadas o recientemente ejecutadas) Fuentes y mtodos de financiamiento (actual, histrica) Consejo de directores: - composicin - reputacin y experiencia individuales en negocios - independencia de y control sobre la administracin de operaciones - frecuencia de reuniones - existence of audit committee and scope of its activities - existencia de un comit de auditora y alcance de sus actividades - cambios en asesores profesionales (por ejemplo, abogados) Administracin de operaciones - experiencia y reputacin - rotacin - personal financiero clave y su status en la organizacin. - personal del departamento de contabilidad - incentivo o plan de bonos como parte de la remuneracin (por ejemplo, con base en utilidades) - uso de pronsticos y presupuestos - presiones sobre la administracin (por ejemplo, dominio sobreextendido de un individuo, soporte del precio de acciones, plazos lmite irrazonables para anunciar resultados) - sistemas de informacin de la administracin Funcin de auditora interna (existencia, calidad). Actitud hacia el entorno de control interno 2. El negocio de la entidad-productos, mercados, proveedores, gastos, operaciones Naturaleza del (los) negocio(s) (por ejemplo, manufacturero, mayorista, servicios financieros, importacin/exportacin). Locacin de instalaciones de produccin. bodegas, oficinas. Empleados (por ejemplo, por localidad, suministro, niveles salariales, contratos de sindicato, compromisos de pensin, reglamentacin gubernamental). Productos o servicios y mercados (por ejemplo, clientes importantes y contratos, trminos de pago, mrgenes de utilidad, participacin del mercado, competidores, exportaciones, polticas de precios, reputacin de productos, garanta, libreta de pedidos, tendencias, estrategia y objetivos de mercadotecnia, procesos de manufactura. Proveedores importantes de bienes y servicios (por ejemplo, contratos a largo plazo, estabilidad del suministro, trminos de pago, importaciones, mtodos de entrega como "justo a tiempo"). Inventarios (por ejemplo, locaciones, cantidades). Franquicias, licencias, patentes. Categoras importantes de gastos. Investigacin y desarrollo Activos, pasivos y transacciones en moneda extranjera-coberturas. Legislacin y reglamentos que afectan en forma importante a la entidad Sistemas de informacin-actual, planes de cambio. Estructura de deuda, incluyendo convenios y restricciones. 4

3. Desempeo financiero-factores concernientes a la condicin financiera de la entidad y su capacidad de ganancias. ndices clave y estadsticas de operacin. Tendencias. 4. Entorno para informes-influencias externas que afectan a la administracin en la preparacin de los estados financieros. 5. Legislacin Entorno y requerimientos reglamentarios Impuestos. Temas de cuantificacin y revelacin peculiares del negocio Requerimientos para informes de auditora Usuarios de los estados financieros

IV. CASO PRCTICO

Caso Prctico de Auditora "Trabajos de Contabilidad"

La empresa Reparaciones S.A., es una organizacin cuya actividad se orienta a la comercializacin de repuestos para vehculos automotores, con un volumen de ventas obtenido en el ao 2007 de S/. 32750,220

Considerando la diversidad de transacciones que habitualmente realiza, el Directorio por disposicin de acuerdo de Junta General de Accionistas, autoriza que la Oficina de Auditoria practique el examen a los EE.FF correspondiente al referido periodo fiscal.

Como resultado de la auditora realizada, se elev el 25/04/08 el informe respectivo, revelndose los siguientes hechos: La Oficina de Contabilidad no registr un prstamo concedido por el Banco de Crdito en el mes de enero 2007 por S/. 65,000, obvindose consignar los intereses financieros que ascendieron a S/. 2,600

La Administracin Tributaria, producto del proceso de fiscalizacin llevado a cabo a las operaciones del ao 2006, aplic una multa e intereses moratorios por S/. 46,200, derivado de la omisin de ingresos no reportados, los que fueron cargados a resultados del ejercicio 2007. Se afect al resultado del ejercicio, gastos personales de los miembros del Directorio por la suma de S/. 166,800

Con la informacin descrita, deber realizar lo siguiente: 1.- Objetivo de la auditoria al caso en referencia 2.- Aplique el Cuestionario de Control Interno 3.- Elabore los elementos de la Observacin: Condicin, Criterio, Efecto y Causa 4.- Implicancias de carcter financieras, econmicas y tributarias

5.- Emitir dictamen de auditoria

DESARROLLO INFORME DE AUDITORIA I.- INTRODUCCION 1. ORIGEN DEL EXAMEN La Oficina de Auditoria, ha realizado una auditora financiera a La empresa Reparaciones S.A., como una Actividad Programada con el N 1-2008-001, en cumplimiento a lo dispuesto en el Plan Operativo de Control 2008, acreditndose la Comisin de Auditora ante la Gerencia General con Oficio N 032-2008-Oficina de Auditora Interna, de fechas 19 de Diciembre del 2008. 2. NATURALEZA Y OBJETIVO El trabajo corresponde a una auditora financiera, y tiene con objetivo Determinar si los Estados Financieros al 31 de diciembre del 2007, se encuentra presentado razonablemente la situacin financiera y econmica de La empresa Reparaciones S.A. Para los fines consiguientes del examen, los objetivos especficos estuvieron orientados a lo siguiente: 2.1) Determinar si la Gerencia General ha implantado como prctica sana de control interno a la Oficina de Contabilidad respectiva, realicen revisiones sorpresivas de los documentos que pertenezcan a la entidad. 2.2) Evaluar la integridad del registro de operaciones durante el periodo sujeto a examen, que permita determinar la confiabilidad de los reportes efectuados por la oficina de Contabilidad. 2.3) Evaluar la solidez de los controles internos en aspectos relativos a la eficiencia, eficacia y transparencia de las operaciones. 3. ALCANCE El examen se efectuara de acuerdo a las normas internacionales de auditora (NIA 310), y comprender la revisin selectiva y analtica de las operaciones y documentaciones relacionados a las transacciones de los estados financieros en el periodo comprendido entre el 01 de Enero al 31de Diciembre del ao 2007, sin perjuicio de ampliar el alcance a periodos anteriores o posteriores de acuerdo a la circunstancia. 4. ANTECEDENTES Y BASE LEGAL Teniendo en cuenta que La Empresa Reparaciones S.A. se constituyo mediante escritura pblica del 01 de Abril de 1999, con RUC nmero 20432515891, segn ficha numero 2250 de la 7

Notaria Enrique Cisneros. Se encuentra inscrita en el asiento numero 1, folio: 16 del registro de personas jurdicas de la SUNARP Tarapoto. La empresa establece su domicilio fiscal en la ciudad de Tarapoto, Provincia y Departamento de San Martn que se encuentra ubicado en el: Jirn San Martin N 1520. La actividad principal de la Empresa es la comercializacin de repuestos para vehculos automotores. La Empresa inicio con un capital de S/. 8200.00 (Ocho mil doscientos y 00/100 nuevos soles) que se paga mediante aportes de socios y aportes en bienes, las mismas que sean valorizado en funcin del clculo de la depreciacin a lo largo de tiempo de vida til, cabe indicar que se encuentran en buenas condiciones de operatividad. La base legal que norma sus actividades est conformada por los siguientes dispositivos: Estatutos de la Empresa Normas Internacionales de Contabilidad. Normas Internacionales de Auditoria.(NIA 310: Conocimiento del negocio.) Principios Contables Generalmente Aceptados. Normas tributarias en cuanto a tributos omitidos. Cdigo Tributario. Ley del Impuesto a la Renta. Manual de Procedimientos Contables. Ley N Ley General de Sociedades Decreto Legislativo N 728.- Ley de Fomento del Empleo Decreto Supremo N 003-2004-TR.- TUO. De la Ley de Competitividad y Productividad Laboral Decreto Supremo N 179-2004-EF.- TUO. De la Ley del Impuesto a la Renta Decreto Supremo N 122-94-EF.- Reglamento del TUO de la Ley del I..Renta Decreto Legislativo N 775.- Ley del IGV. Decreto Supremos N 055-99-EF.- TUO. Del IGV. Decreto Supremo N 029-94-EF.- Reglamento de la Ley del IGV 5. COMUNICACIN DE HALLAZGO Se debe precisar, que se hizo de conocimiento, que las observaciones que se detallan fueron cursadas por escrito a las personas inmersas en los hechos, de conformidad con la normativa que regula el accionar de la auditoria, concedindose de esa manera la oportunidad de ejercitar el derecho de defensa a travs de sus descargos y aclaraciones que fueron evaluadas y consignadas en el presente informe.(Anexo 01) 5.1 CONDICIN La oficina de contabilidad en el Periodo de Enero a Diciembre del 2007, afecto indebidamente al resultado por la suma de S/.215,600.00 al no haber contabilizado un prstamo del banco de crdito, los ingresos del ao 2006 y al contabilizar gastos personales. 5.2 CRITERIO

 Segn el Plan Contable Generalmente Revisado en el sistemas y registros de contabilidad seala que la contabilidad ser llevada segn el principio de la partida doble, en lengua espaola y en moneda nacional. Las transacciones en moneda extrajera se registraran de acuerdo a lo siguiente: A la fecha de transaccin, cada activo, pasivo, ingreso, costo o gasto originado debe ser convertido a soles, a las tasas de cambio aplicables a esa fecha, y por lo tanto, contabilizado por la cantidad de soles resultantes. Adems los prestamos sern contabilizados en la divisionaria 461 Prestamos a Terceros recibidos de terceros, pendientes de devolucin como acreedor. Con sus respectivos intereses en la cuentas 671 Intereses y gastos de prstamos. Segn el artculo 29 del Nuevo Cdigo Tributario: a) Seala que los tributos de determinacin anual que se devenguen el trmino del ao gravable se pagaran dentro de los tres primeros meses del ao siguiente. b) Los tributos de determinacin mensual, los anticipos y los pagos a cuenta mensuales se pagaran dentro de los 12 primeros das hbiles del mes siguiente: Considerando que la SUNAT podr establecer cronogramas de pagos para que stos se realicen dentro de los seis das hbiles anteriores o seis das hbiles posteriores al da de vencimiento del plazo sealado para el pago. Como tambin en su artculo 33 seala sobre que los intereses moratorios se aplicaran diariamente desde el da siguiente a la fecha de vencimiento hasta la fecha de pago inclusive, multiplicando el monto del tributo impago por el TIM vigente (0.05) Y el artculo 179 donde que seala el rgimen de incentivos donde se sanciona la multa siempre que el contribuyente cancela la misma con la rebaja correspondiente: del 90% siempre que el deudor tributario cumpla con declara la deuda tributaria omitida con anterioridad a cualquier notificacin, el 70% cuando se declara con posterioridad a la notificacin siempre antes de los tres das y el 50% solo cuando el deudor cancela su orden de pago con anterioridad al vencimiento del plazo, siempre que no interponga medio impugnatorio alguno. Segn el Plan Contable Generalmente Revisado seala que en la cuenta 66 Cargas Excepcionales se debitan las cargas que no se relaciones con la explotacin objeto del negocio como los gastos personales del Directorio. 5.3 EFECTO Como resultado de la revisin, evaluacin y anlisis efectuada a los estados financieros del ao 2007 se observo que la oficina de contabilidad ha distorsionado la informacin afectando el resultado econmico y financiero as como las utilidades del ejercicio y el clculo del impuesto a la renta. 5.4 CAUSA

Se ha ocasionado por la ausencia de monitoreo en los controles y por la actitud negligente del encargado desde el punto de vista profesional; y todo eso por no comunicar a la gerencia el cumplimiento de las formalidades que se debe cumplir como plazo previo cuando se presentan situaciones de prstamos, multas y gastos personales. 5.5 COMENTARIOS La oficina de contabilidad una vez cursado los descargos de las personas implicadas con el hecho como son: gerente general, contador y tcnicos contables. Se proceder a verificar si ellos presentan satisfactoriamente sus descargos en el caso contrario se les pasara a la lista de implicados. (anexos 01) II.- OBSERVACIONES La oficina de contabilidad de La empresa Reparaciones S.A. al no contabilizar un prstamo del banco de crdito en el mes de enero del 2007, los ingresos del ao 2006 y al contabilizar gastos personales del 2007 por un valor de S/.215,600.00 , sin cumplir con las formalidades de carcter tributario que demanda las normas tributarias, manifestando un perjuicio econmico a la empresa. Afectando al resultado del ejercicio y por ende a la determinacin del impuesto a la renta. III. CONCLUSIONES Como resultado de la ejecucin, evaluacin y revisin efectuada a la documentacin que sustentan las operaciones; as como la evaluacin a lo descargos formulados a las personas encargadas de las reas afectadas. 1. Se ha determinado que la oficina de contabilidad afecto inapropiadamente a resultado en la suma de S/.215,600.00 derivado del accionar negligente puesto de manifiesto por el contador. 2. Que este hecho ha tenido efecto de distorsionar en los Estados financieros. 3. Causado perjuicio econmico a la empresa por que el clculo del impuesto a la renta por S/.64,680.00 4. Tuvo efecto en la distribucin de las utilidades, situacin que necesariamente tendr que ser revertida para dejar subsanado y presentar la ratificatoria de la declaracin jurada anual. IV).- RECOMENDACIONES De conformidad con lo expuesto anteriormente, y con el propsito de contribuir en la mejora de las actividades operativas de la empresa sujeta a examen, se alcanzan las siguientes recomendaciones: AL SEOR PRESIDENTE DEL DIRECTORIO DE LA LA EMPRESA REPARACIONES S.A. * Se sirva disponer que la gerencia general reformule los estados financieros correspondiente

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a los ejercicios financieros 2007 para ser presentados razonablemente, debido a la distorsiones significativas en su contenido. * Disponer plazo perentorio a la gerencia general para la rectificacin de los estados financieros. * Disponer que la gerencia general implante controles internos en aspecto de la contabilizacin de las transacciones. ANEXOS CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO Entidad : Reparaciones S.A. Fecha : 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2007 Rubro : 1. Se han fijado claramente las responsabilidades de cada uno de los almaceneros, si existen varios? 2. Se lleva el registro de inventarios permanentes de acuerdo: Detalle del Producto Unidad de medida Cantidad Precio Unitario Total 3. Se lleva un control de todos los productos que ingresan y salen del almacn, considerando su peso y verificacin? 4. Las responsabilidades por las mercancas estn correctamente asignadas a cada uno de los empleados? 5. Se utiliza un inventario fsico para el control de las mercaderas? Con que frecuencia? 6. Existen adecuadas MEDIDAS DE PREVICION contra cualquier incidente ocurrido (robo o prdida)? 7. Se delegan responsabilidades para asegurarse de que las mercancas no pueden ser retiradas sin la debida autorizacin? 8. Se encuentran las mercancas debidamente protegidas contra el deterioro fsico? 9. las mercaderas cuentan con pliza de seguro que permita salvaguardar la existencia en casos de siniestro y sustracciones? 10. Se efectan informes cuando las existencias tiene las siguientes caractersticas: Existencias con rotacin Cul es el promedio de rotacin de la existencias? 11

11. Estn protegidas y resguardadas las existencias? 12. Se elaboran solicitudes de pedido para la salida de las mercaderas del almacn?

COMENTARIO: Estos cuestionarios nos ayudaran a medir cuan eficientes y eficaces son nuestros controles internos en funcin al cuidado de nuestras existencias.

DICTAMEN DEL AUDITOR INDEPENDIENTE Al seor: Presidente de directorio de la Empresa Reparaciones S.A. 19 de Diciembre del 2008 Hemos examinado el Balance General de la Empresa Reparaciones S.A. al 31 de diciembre del 2007 y los correspondientes estados de ganancias y prdidas, de evolucin del patrimonio neto y de flujo de efectivo por los ejercicios terminados en esas fechas, especficamente el rubro de .. que se acompaan. Estos estados financieros son responsabilidad de la gerencia de la Sociedad. Nuestra responsabilidad es expresar una opinin sobre estos estados financieros basados en nuestra auditoria. Efectuamos nuestros exmenes de acuerdo con normas de auditora generalmente aceptadas. Esas normas requieren que planifiquemos y ejecutemos la auditoria para obtener razonable seguridad respecto a si los estados financieros. Estn libres de presentaciones incorrectas significativas. Una auditoria incluye examinar, sobre una base de pruebas, evidencias que sustenten los importes y revelaciones en los estados financieros. Una auditoria tambin incluye evaluar los principios de contabilidad utilizados y las estimaciones significativas hechas por la gerencia, as como tambin evaluar la presentacin de los estados financieros en su conjunto. Consideramos que nuestros exmenes proporcionan una base razonable para nuestra opinin. Durante el ejercicio contable del 2007, se suscit el La Oficina de Contabilidad no registr un prstamo concedido por el Banco de Crdito en el mes de enero 2007 por S/. 65,000, obvindose consignar los intereses financieros que ascendieron a S/. 2,600, La Administracin Tributaria, producto del proceso de fiscalizacin llevado a cabo a las operaciones del ao 2006, aplic una multa e intereses moratorios por S/. 46,200, derivado de la omisin de ingresos no reportados, los que fueron cargados a resultados del ejercicio 2007 y se afect al resultado del ejercicio, gastos personales de los miembros del Directorio por la suma de S/. 166,800. Esta prctica no es concordante con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y

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normas internacionales de contabilidad que han tenido el efecto de distorsionar inapropiadamente los resultados en el citado ao fiscal. En nuestra opinin, los estados financieros antes mencionados no presentan razonablemente la situacin financiera y econmica de la Empresa Reparaciones S.A. al 31 de diciembre del 2007, los resultados de sus operaciones, la evolucin de su patrimonio neto y sus flujos de efectivo por los ejercicios terminados en esas fechas, concluyendo que no se aplic correctamente las normas tributarias referente al rubro .

Alumnos de Contabilidad _____________________________ (Directivo) Marcelo Valles Retegui MAT. PROF. N CAUB-0530 MAT. PROF. N CAULP-0598 LA EMPRESA REPARACIONES S.A

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V.

CONCLUSIONES

1.- Para llevar a cabo una buena auditora, todas las personas que intervengan en ella, debern conocer la industria, actitudes y organizacin del cliente. Adems, tener un conocimiento acerca de los factores ambientales, operativos y organizativos. En el transcurso de la elaboracin de la Auditora se conocern bsicamente aspectos que irn haciendo ms efectiva la misma. Adquirir conocimiento del negocio del cliente es una parte importante de la planeacin del trabajo. El conocimiento del negocio por el auditor ayuda en la identificacin de eventos, transacciones y prcticas que puedan tener un efecto importante sobre los estados financieros. [NIA, 1998] 2.- El conocimiento del negocio, necesario para una buena auditora, se puede obtener de: Informes anuales de las directivas para los accionistas. Actas de Junta de Socios o Asamblea de Accionistas, Juntas Directivas, Consejos de Administracin, Comits de Administracin Revisin analtica de informes financieros de la administracin. Observaciones de Auditores Internos a manuales de procedimiento. Papeles de trabajo de auditora del ao anterior. Se debe prestar especial atencin a los temas que exijan consideracin particular y decidir si afectan el trabajo a realizar en el perodo en curso. Conversaciones con la direccin y personal del cliente. Visitas a los locales e instalaciones del cliente. El conocimiento de la actividad de la empresa se enriquecer mediante la revisin analtica de cualquier informe financiero, preparado por el mismo. Tambin se pueden emplear durante la revisin: Comparacin de resultados operativos actuales del cliente, su situacin y relacin financiera con los resultados del perodo anterior. Comparacin de resultados actuales con los presupuestados. Comparacin de las relaciones financieras y operativas claves, con la informacin general de la industria.

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