UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN AGUSTN

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

SISTEMAS DE INFORMACIN CONTABLE Y FINANCIERA: NIC 1 PRESENTACIN DE ESTADOS FINANCIEROS

PRESENTADO POR: BEJARANO PREZ, HENRY PIERRE AO Y SECCIN: DOCENTE: C.P.C.C. MICHAEL BUSTAMANTE BALLN 5TO D

AREQUIPA - PER

NIC 1 PRESENTACIN

DE

ESTADOS FINANCIEROS

2010

NIC 1 PRESENTACIN

DE

ESTADOS FINANCIEROS

NIC 1 PRESENTACIN DE ESTADOS FINANCIEROS

INTRODUCCIN........................................................................................................3 ANTECEDENTES.......................................................................................................3 Fecha de emisin, normas que reemplaza y modificaciones posteriores................3 Vigencia en el mbito internacional........................................................................4 Razones que tuvo el IASB para llevar a cabo la revisin de la NIC 1......................4 PRINCIPALES CAMBIOS QUE TRAE LA NUEVA NIC 1..........................................5 Cambios de exigencias anteriores...........................................................................6 Juego completo o conjunto de estados financieros.................................................6 Revelaciones de los cambios en el patrimonio neto y resultado integral................6 Presentacin de los dividendos...............................................................................7 OBJETIVO..................................................................................................................8 ALCANCE...................................................................................................................9 DEFINICIONES........................................................................................................10 ESTADOS FINANCIEROS.......................................................................................12 Finalidad de los estados financieros......................................................................12 Conjunto completo de estados financieros............................................................13 Caractersticas generales......................................................................................17 Imagen fiel y cumplimiento de las NIIF.................................................................17 Hiptesis de empresa en funcionamiento.............................................................21 Hiptesis contable del devengado........................................................................22 Materialidad o importancia relativa y agrupacin de datos..................................23 Compensacin.......................................................................................................24 Periodicidad de la informacin..............................................................................25 Informacin comparativa......................................................................................26 Uniformidad en la presentacin............................................................................28 ESTRUCTURA Y CONTENIDO................................................................................28 Introduccin..........................................................................................................28 Identificacin de los estados financieros...............................................................29 Estado de Situacin Financiera.............................................................................30 Informacin a presentar en el Estado de Situacin Financiera..............................30 La distincin entre corriente y no corriente..........................................................32 Activos corrientes..................................................................................................33 Una entidad clasificar todos los dems activos como NO CORRIENTES..............33

NIC 1 PRESENTACIN

DE

ESTADOS FINANCIEROS

Pasivos corrientes..................................................................................34 Informacin a presentar en el estado de situacin financiera o en las notas........36 Estado de Resultado Integral (global)...................................................................37 Informacin a presentar en el Estado de Resultado Integral.................................38 Resultado del ejercicio..........................................................................................40 Estado de Resultado Integral................................................................................40 Informacin a presentar en el Estado de Resultado Integral o en las notas..........41 Estado de Cambios en el Patrimonio Neto............................................................44 Estado de Flujos de Efectivo..................................................................................46 Notas - Estructura.................................................................................................46 Revelacin de informacin sobre polticas contables............................................48 Causas de incertidumbre en las estimaciones......................................................52 Capital...................................................................................................................54 Otras informaciones a revelar...............................................................................55 TRANSICIN Y FECHA DE VIGENCIA...................................................................56 BIBLIOGRAFA

NIC 1 PRESENTACIN

DE

ESTADOS FINANCIEROS

PRESENTACIN DE ESTADOS FINANCIEROS (Actualizada a diciembre 2008) INTRODUCCIN La Norma Internacional de Contabilidad NIC 1 Presentacin de Estados Financieros: Est establecida en los prrafos 1 al 140 y el Apndice. Todos los prrafos tienen igual autoridad, es decir, son normativos, pero conservan el formato de las normas del ex IASC cuando fue adoptado por el IASB. Deber leerse en el contexto de su Objetivo y las Bases para las Conclusiones, el Prefacio de las Normas Internacionales de Informacin Financiera y el Marco Conceptual para la Preparacin y Presentacin de los Estados Financieros. En la NIC 8 Polticas Contables, Cambios en Estimaciones Contables y Errores se encuentra una base para seleccionar y aplicar polticas contables a falta o en ausencia de una gua explcita. Adicionalmente, se presentan 16 prrafos introductorios que se caracterizan por tener las iniciales IN donde se hace un resumen de los principales cambios efectuados. IN 1. Antecedentes, fecha de emisin, normas que se reemplazan y fecha de vigencia ANTECEDENTES 1997: La NIC 1 Presentacin de Estados Financieros fue emitida por el Comit de Normas Internacionales de Contabilidad en setiembre de 1997 en reemplazo de la NIC 1 Revelacin de Polticas Contables (originalmente emitida en octubre de 1974), NIC 5 Informacin a ser presentada en los Estados Financieros (emitida en 1977) y NIC 13 Presentacin de Activos y Pasivos Corrientes (emitida en 1979). 2001: En abril de 2001 el Consejo de Normas Internaciones de Contabilidad (lASB) decidi que todas las Normas e Interpretaciones emitidas bajo Constituciones anteriores continuaran siendo aplicables a menos y hasta que fueran modificadas o retiradas. 2003: Una versin revisada de la Norma Internacional de Contabilidad NIC 1 Presentacin de Estados Financieros fue emitida por el IASB el 19 de diciembre de 2003 y reemplaza a la NIC 1 (revisada en 1997). 2004: Fue enmendada por la NIIF 5 Activos No Corrientes Disponibles para la Venta y Operaciones Discontinuas, emitida en marzo de 2005. 2005: En agosto de 2005, fue enmendada para incluir informacin a revelar sobre el capital. 2005: En agosto de 2005, fue enmendada por la emisin de la NIIF 7 Instrumentos Financieros: Revelaciones. 2007: En marzo de 2007 fue enmendada por la NIC 23 Costos de Financiamiento.

NIC 1 PRESENTACIN

DE

ESTADOS FINANCIEROS

Fecha de emisin, normas que reemplaza y modificaciones posteriores 2007: La versin de la NIC 1 que se comenta en el presente texto, fue emitida el 7 de setiembre de 2007 y reemplaza a la NlC 1 emitida en 2003. Desde entonces, la NIC 1 ha sido enmendada por las siguientes NIIFs: NIIF 8 Segmentos de Operacin, emitida en noviembre de 2006 con vigencia internacional a partir del 1 de enero de 2009. Instrumentos Financieros y Obligaciones que surgen sobre liquidacin (Enmiendas a la NIC 32 y NIC 1), emitido en febrero de 2008, con vigencia internacional a partir del 1 de enero de 2009. Mejoras a las NIIFs, emitido en mayo de 2008, con vigencia internacional a partir del 1 de enero de 2009. Adems, las siguientes interpretaciones se refieren a la NlC 1: SIC-7 Introduccin del Euro (emitida en mayo de 1998 y posteriormente enmendada). SIC-15 Arrendamientos Operativos -Incentivos (emitido en diciembre de 1998 y posteriormente enmendada). SIC-25 Impuesto a la Renta -Cambios en la situacin tributaria de la entidad o de sus accionistas (emitida en diciembre de 1998 y enmendada posteriormente). SIC-29 Acuerdos de Concesin de Servicios -Informacin a revelar (emitido en diciembre de 2001 y posteriormente enmendada). SIC-32 Activos Intangibles-Costos de un sitio Web (emitida en marzo de 2002 y posteriormente enmendada), vigente a partir del 1 de enero de 2009. CINIIF 1 Cambios en Pasivos existentes por Desmantelamiento, Restauracin y Similares (emitida en mayo de 2004). CINIIF 14 NIC 19 - El Lmite de un activo por beneficio definido. Obligacin a mantener un nivel mnimo de financiacin y su interaccin. (emitido en julio de 2007). CINIIF 15 Contabilidad de los acuerdos para la construccin de inmuebles (emitido el julio de 2008) con vigencia internacional a partir del 1 de enero de 2009. CINIIF 17 Distribucin de dividendos en activos no monetarios (emitido en noviembre de 2008), con vigencia internacional a partir del 1 de julio de 2009. Vigencia en el mbito internacional La nueva NIC 1 (versin 2007) es aplicable o entr en vigencia a partir de los perodos anuales que empezaron el1 de enero de 2009 o despus de esa fecha. El IASB recomend su aplicacin anticipada, es decir, que pudo ser aplicada desde un ejercicio anterior, esto es, desde el ao 2008. Razones que tuvo el IASB para llevar a cabo la revisin de la NIC 1 IN 2. Por qu se emiti una NUEVA NlC 1? El Consejo o Junta de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB) llev a cabo la revisin de la NIC 1: Para agregar informacin en los estados financieros sobre la base de caractersticas compartidas.

NIC 1 PRESENTACIN

DE

ESTADOS FINANCIEROS

EllASB consider til separar los cambios en el patrimonio neto (activos netos) de una entidad durante un perodo que proviene de transacciones con los propietarios en su capacidad como propietarios de otros cambios en el patrimonio. ElIASB decidi que todos los cambios en el patrimonio neto deberan ser presentados en el estado de cambios en el patrimonio neto, separadamente de aquellos cambios que son de los no propietarios del patrimonio neto. IN 3. Objetivos que persigue el lASB a travs de la nueva NIC 1 En su revisin, el Consejo del IASB tambin consider la FASB N 130 Estado de Resultados Comprensivo - SFASB 130 - publicado (emitido) en 1997. Las exigencias de la NIC 1 en cuanto a la presentacin del Estado de Resultados Integral son similares a aquellos contenidos en la SFAS 130; sin embargo, algunas diferencias permanecen y aquellos son identificados en el prrafo BC106 de la Base para Conclusiones. IN 4. Asuntos que no se volvieron a considerar Adems, la intencin del Consejo del lASB al revisar la NIC 1 fue la de mejorar y ordenar las secciones de la NIC 1 para hacerlas ms fcil de leer. El objetivo del Consejo del IASB no fue reconsiderar todas las exigencias de la NIC 1. PRINCIPALES CAMBIOS QUE TRAE LA NUEVA NIC 1 IN 5. Cambios que contiene la nueva NIC 1 La NIC 1 afecta la presentacin del estado de cambios en el patrimonio neto y del estado de resultados integral. Esto no cambia el reconocimiento, la medicin y las revelaciones de transacciones especficas y otros acontecimientos requeridos por otras NIIF IN 6. Requerimientos de la nueva NIC 1 La nueva NIC 1 requiere que una entidad presente, en el estado de cambios en el patrimonio neto, todos los cambios en el patrimonio de los propietarios. Todo los cambios en el patrimonio de los no propietario (por ejemplo, resultados integrales) deben ser presentados en un estado de resultados integral o en dos estados financieros (uno de resultados del ejercicio y un estado de resultados integral). No se permite presentar directamente en el estado de cambios en el patrimonio neto a los componentes del resultado integral. IN 7. Estado de Situacin Financiera La nueva NIC 1 requiere que una entidad presente un estado de situacin financiera al principio del perodo comparativo ms temprano en un juego completo de estados financieros cuando la entidad cambia una poltica de contabilidad en forma retrospectiva, tal como se define en la NIC 8 Polticas Contables, Cambios en Estimaciones Contables y Errores, o cuando la entidad reclasifica nuevas partidas en los estados financieros. IN 8. Revelaciones de ajustes por reclasificacin La nueva NIC 1 requiere que una entidad revele ajustes por nueva reclasificacin y el impuesto sobre ingresos con los que se relaciona cada componente de los otros resultados integrales. Los ajustes de la nueva clasificacin son las cantidades reclasificadas de ganancias o prdidas en el perodo corriente que antes fue reconocido en los otros resultados integrales.

NIC 1 PRESENTACIN

DE

ESTADOS FINANCIEROS

IN 9. Presentacin de los dividendos La nueva NIC 1 requiere la presentacin de dividendos aprobados como distribuciones para los propietarios y cantidades relacionadas por accin en el estado de cambios en el patrimonio neto o en las notas. Los dividendos son distribuciones a los propietarios en su condicin de propietarios y el estado de cambios en el patrimonio neto presenta todos los cambios en el patrimonio de los propietarios. Cambios de exigencias anteriores IN 10. Cambios Los principales cambios en relacin a la versin anterior de las NIC 1 son presentacin en los siguientes prrafos. Juego completo o conjunto de estados financieros IN 11. Cambio de denominaciones de los estados financieros La versin anterior de la NIC 1 us los ttulos "balance" y "estado de flujo de caja" para describir dos de los estados financieros dentro de un juego completo o conjunto de estados financieros. La NIC 1 emple "estado de situacin financiera" y "estado de flujos de caja" para esos estados financieros. Los nuevos ttulos reflejan ms estrechamente la funcin de aquellos estados financieros, como se describen en el Marco Conceptual (ver prrafos BC14-BC21 de la Base para Conclusiones). IN 12. Informacin comparativa La NIC 1 requiere que una entidad revele la informacin comparativa con respecto al perodo anterior, esto es revelen como un mnimo dos de cada uno de los estados financieros y notas relacionadas. Se introduce una exigencia para incluir en un juego completo de estados financieros un estado de situacin financiera al principio del perodo comparativo ms temprano siempre que la entidad haya aplicado retrospectivamente una poltica contable o haga una nueva exposicin retrospectiva de partidas en sus estados financieros, o cuando re clasifica de nuevo partidas en sus estados financieros. El objetivo es proporcionar informacin que sea til en el anlisis de los estados financieros de una entidad (ver prrafos BC31 y BC32 de la Base para Conclusiones). Revelaciones de los cambios en el patrimonio neto y resultado integral IN 13. Presentacin de Activos y Pasivos en el Estado de Situacin Financiera en orden de liquidez La versin anterior de la NIC 1 requiri la presentacin de un estado de resultados que incluy partidas de ingresos y gastos reconocidos como ganancias o prdidas. Este tratamiento requiri que partidas de ingresos y gastos no reconocidos en el estado de ganancias y prdidas sea presentada en el estado de cambios en el patrimonio neto, junto con los cambios en el patrimonio de los propietarios. Esto tambin modific el estado de cambios en el patrimonio neto que comprendi las ganancias o las prdidas, otras partidas de ingresos y gastos y los efectos de cambios de la poltica de la contabilidad y la correccin de errores en el "estado de ganancias y prdidas". La NIC 1 ahora requiere:

NIC 1 PRESENTACIN

DE

ESTADOS FINANCIEROS

a) Todos los cambios en el patrimonio neto que provienen de transacciones con los propietarios en su capacidad como propietarios (esto son cambios en el propietario de los dueos) sean presentados en forma separada de los cambios en el patrimonio de los no propietarios. No se permite que una entidad presente los componentes del resultado integral (esto son los cambios en el patrimonio neto de los propietarios) en el estado de cambios en el patrimonio neto. El objetivo es proporcionar la mejor informacin por partidas con caractersticas similares separndolas de partidas con caractersticas diferentes (ver los prrafos BC37 y BC38 de la Base para Conclusiones). b) Los ingresos y gastos deben ser presentados en un solo estado financiero (un estado de resultado integral) o en dos estados financieros (un estado de resultados separado y un estado de resultados integral), en forma separada del estado de cambios en el patrimonio de los propietarios (ver prrafos BC49-BC54 de la Base para Conclusiones). c) Los componentes del resultado integral deben ser presentados en el estado de resultados integral. d) El total del resultado integral debe ser presentado en los estados financieros. Otros ajustes por reclasificacin del resultado integral y el impuesto relacionado. IN 14. Revelacin del impuesto a la renta relacionado con el resultado integral La NIC 1 requiere que una entidad revele el impuesto a la renta que se relaciona con cada componente del resultado integral. La versin anterior de la NIC 1 no incluy tal exigencia. El objetivo es de proveer a los usuarios informacin fiscal que se relaciona con estos componentes porque los componentes a menudo tienen tasas impositivas diferentes de aquellos aplicado para determinar la utilidad o prdida (ver prrafos BC65-BC68 de la Base para Conclusiones). IN 15.Revelacin de ajustes por reclasificacin La NIC 1 tambin requiere que una entidad revele ajustes de nueva clasificacin que se relacionan con los componentes del resultado integral. Los ajustes de la nueva clasificacin son cantidades reconocidas para obtener la ganancia o la prdida en el perodo corriente que fue reconocido en los otros resultados integrales en perodos anteriores. El objetivo es proveer a los usuarios informacin para evaluar el efecto de tales nuevas clasificaciones sobre el beneficio o la prdida (ver prrafos BC69-BC73 de la Base para Conclusiones). Presentacin de los dividendos IN 16. Presentacin de los dividendos en el estado de cambios en el patrimonio neto La versin anterior de la NIC 1 permiti la revelacin de los montos de dividendos aprobados como distribuciones a titulares del patrimonio (ahora llamado "los propietarios") y la cantidad relacionada por accin en el estado de resultados, en el estado de cambios en el patrimonio neto o en las notas. La NIC 1 requiere que los dividendos aprobados como distribuciones a los propietarios y las cantidades relacionadas por accin sean presentados en el estado de cambios en el patrimonio neto o en las notas. No permiten a la

NIC 1 PRESENTACIN

DE

ESTADOS FINANCIEROS

presentacin de tales cambios en el estado de resultados integral (ver el prrafo BC75 de las bases para las conclusiones). El objetivo es asegurar que los cambios en el patrimonio neto (en este caso, las' distribuciones a propietarios en forma de dividendos) sean presentados separadamente de cambios en el patrimonio neto de los no propietarios (presentado en el estado de resultados integral). OBJETIVO 1. Objetivo de la NIC 1 Los objetivos que seala la Norma son: a) Establecer bases para la presentacin de estados financieros de propsito general (informacin general). A fin de alcanzar este y los dems objetivos, las bases estn constituidas por: Bases o requisitos para la presentacin: Devengado. Empresa en Marcha. Uniformidad. Materialidad. Agrupacin. Polticas Contables. Compensacin. Comparacin. Bases o directivas para su formulacin y contenido: Estructura. Reconocimiento. Medicin. Revelaciones. a) Permita asegurar que los estados financieros de la entidad sean comparables: Con los periodos o ejercicios anteriores de la misma empresa Para Con los Estados financieros de diferentes empresas alcanzar este objetivo, esta Norma establece: Requerimientos generales para la presentacin de los estados financieros, Directrices para determinar su estructura, y, Requisitos mnimos sobre su contenido.

ALCANCE 2. Alcance de la NIC 1 Esta Norma se debe aplicar al preparar y presentar estados financieros con propsitos de informacin general que se formulen conforme a las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF). 3. Informacin adicional requeridas estn establecidas en otras normas

NIC 1 PRESENTACIN

DE

ESTADOS FINANCIEROS

La Norma seala que en otras NIIF se establecen los requerimientos de reconocimiento, valoracin y revelacin de informacin para transacciones y otros sucesos de carcter especfico. 4. Excepciones al alcance: Informacin financiera intermedia - NIC 34 Esta Norma no ser de aplicacin a la estructura y contenido de los estados financieros intermedios resumidos que se elaboren de acuerdo con la NIC 34 Informacin Financiera Intermedia. Sin embargo, los prrafos 15 a 35 se aplicarn a dichos estados financieros. Esta Norma se aplicar de la misma forma en todas las entidades, incluyendo aquellas que presentan estados financieros consolidados y aquellas que presentan estados financieros separados, tal como se definen en la NIC 27 Estados Financieros Consolidados y Separados. 5. Aplicacin de las NIIF por entidades no lucrativas y del sector pblico Esta Norma utiliza terminologa propia de las entidades con fines o nimo de lucro, incluyendo aquellas pertenecientes al sector pblico, como por ejemplo:

ENACO S.A.
Si esta Norma la aplican entidades que realizan actividades no lucrativas en el sector privado o en el sector pblico, podran verse obligadas a: Modificar las descripciones utilizadas para ciertas partidas de los estados financieros, e, Incluso a cambiar las denominaciones de los estados financieros.

CASA DE LA PAZ

Sus estados financieros se denominan: Estado de Posicin Financiera (Balance General), Estado de Actividades (Estado de Resultados). Estado de Flujos de Efectivo. 6. Aplicacin de las NIIF por entidades que carecen de patrimonio neto o cuyo capital no est constituido por acciones o participaciones Las entidades que: Carecen de patrimonio neto, tal como se define en la NIC 32 Instrumentos financieros: Presentacin, como por ejemplo, algunos fondos de inversin, FONDO DE SEGURO DE DEPSITOS Aquellas entidades cuyo capital social no es patrimonio neto, como por ejemplo, algunas entidades cooperativas. COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO ALTO SELVA ALEGRE Podran tener necesidad de adaptar la presentacin en los estados financieros de las participaciones de sus miembros o participantes. DEFINICIONES 7. Definiciones de trminos Los siguientes trminos se emplean en esta Norma, con los significados que a continuacin se especifican: a) Estados financieros con propsito de informacin general (denominados estados financieros): Son aquellos que pretenden cubrir las necesidades de usuarios que no estn en condiciones de

NIC 1 PRESENTACIN

DE

ESTADOS FINANCIEROS

exigir informes a la medida de sus necesidades especficas de informacin. b) Impracticable: La aplicacin de un requerimiento es impracticable cuando la entidad no puede aplicarlo tras efectuar todos los esfuerzos razonables para hacerlo. c) Normas Internacionales de Informacin Financiera - NIIF: son las Normas e Interpretaciones adoptadas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB) y comprenden: I. Normas Internacionales de Informacin Financiera - NIIF; II. Normas Internacionales de Contabilidad NIC; y, III. Las Interpretaciones elaboradas por el Comit de Interpretaciones de las Normas Internacionales de Informacin Financiera (CINIIF) o el antiguo Comit de Interpretaciones (SIC). a) b) c) d) Materialidad o importancia relativa: Las omisiones o inexactitudes de partidas son materiales (o tienen importancia relativa) si pueden, individualmente o en su conjunto, influir en las decisiones econmicas tomadas por los usuarios con base en los estados financieros. La materialidad depender de la magnitud y la naturaleza de la omisin o inexactitud, enjuiciada en funcin de las circunstancias particulares en que se haya producido. La magnitud o la naturaleza de la partida, o una combinacin de ambas, podra ser el factor determinante. La evaluacin acerca de si una omisin o inexactitud puede influir en las decisiones econmicas de los usuarios, considerndose as material o con importancia relativa, requiere tener en consideracin las caractersticas de dichos usuarios. El Marco conceptual para la preparacin y presentacin de la informacin financiera establece, en el prrafo 25, que: se supone que los usuarios tienen un conocimiento razonable de las actividades econmicas y del mundo de los negocios, as como de su contabilidad y tambin la voluntad de estudiar la informacin con razonable diligencia. Por ello, la evaluacin precisa tener en cuenta cmo puede esperarse que, en trminos razonables, se vean influidos usuarios con las caractersticas descritas, al tomar decisiones econmicas. e) Notas: Contienen informacin adicional a la presentada en el estado de situacin financiera, Estado de Resultado Integral, Estado de Ganancias y Prdidas (si se presenta), estado de cambios en el patrimonio neto y estado de flujos de efectivo. En ellas se suministran descripciones narrativas o desagregaciones de estos estados e informacin sobre las partidas que no cumplen las condiciones para ser reconocidas en los mismos. f) Estado de Resultado Integral (global): Comprende partidas de ingresos y gastos (incluyendo ajustes por reclasificacin) que no se reconocen en el resultado del ejercicio tal como lo requieren o permiten otras NIlF. Los componentes de Estado de Resultado Integral incluyen: i.Cambios en los excedentes (reservas) de revaluacin (vase la NIC 16 Inmuebles, Maquinaria y Equipo y la NIC 38 Activos intangibles);

NIC 1 PRESENTACIN

DE

ESTADOS FINANCIEROS

ii.Ganancias y prdidas actuariales en planes de prestaciones definidas reconocidas de acuerdo con el prrafo 93A de la NIC 19 Retribuciones a los empleados; iii.Ganancias y prdidas producidas por la conversin de los estados financieros de un negocio en el extranjero (vase la NIC 21 Efectos de la variacin en los tipos de cambio de la moneda extranjera); iv.Ganancias y prdidas derivadas de la revisin de la valoracin de los activos financieros disponibles para la venta (vase la NIC 39 Instrumentos financieros: Reconocimiento y valoracin); y, v.La parte eficaz de ganancias y prdidas en instrumentos de cobertura en una cobertura del flujo de efectivo (vase la NIC 39). a) b) g) Los propietarios: Son poseedores de instrumentos clasificados como patrimonio neto. h) El resultado del ejercicio: Es el total de ingresos menos gastos, excluyendo los componentes de Estado de Resultado Integral. i) Los ajustes por reclasificacin: Son importes reclasificados en el resultado en el ejercicio corriente que fueron reconocidos en Estado de Resultado Integral en el ejercicio corriente o en ejercicios anteriores. j) El resultado integral: Es el cambio en el patrimonio neto durante un ejercicio, que procede de transacciones y otros sucesos, distintos de aquellos cambios derivados de transacciones con los propietarios en su condicin -de tales. El resultado integral total comprende todos los componentes del resultado del ejercicio y del Estado de Resultado Integral, 8. Uso de otras denominaciones Aunque esta Norma utiliza los trminos Estado de Resultado Integral, Resultado del Ejercicio y Resultado Integral Total, una entidad puede utilizar otros trminos para denominar los totales, siempre que el significado quede claro. Ejemplo: Una entidad puede utilizar el trmino resultado neto para denominar al resultado del ejercicio. 8A. Definiciones de trminos contenidos en la NIC 32 Instrumentos Financieros: Presentacin Los siguientes trminos estn descritos en la NIC 32 Instrumentos Financieros: Presentacin y es usada en esta norma con el significado especificado en la NIC32: a) Instrumento financiero clasificado como un instrumento de patrimonio (descrito en los prrafos 16A y 168 de la NIC 32). b) Un instrumento que impone a la entidad una obligacin de entregar a otro parte una parte prorrateada de los activos netos de la entidad slo en una liquidacin y es clasificado como un instrumento de patrimonio (descrito en los prrafos 16C y 160 de la NIC 32). ESTADOS FINANCIEROS Finalidad de los estados financieros 9. Finalidad de los estados financieros Los estados financieros son una representacin estructurada de la situacin financiera y del rendimiento financiero de una entidad.

NIC 1 PRESENTACIN

DE

ESTADOS FINANCIEROS

El objetivo de los estados financieros es suministrar informacin La situacin financiera, El rendimiento financiero y, De los flujos de efectivo De una entidad, que sea til a una amplia variedad de usuarios a la hora de tomar sus decisiones econmicas. Los estados financieros tambin muestran los resultados de la gestin realizada por los administradores con los recursos que les han sido confiados. Para cumplir este objetivo, los estados financieros suministrarn la siguiente informacin acerca de una entidad: a) Activos; b) Pasivos; c) Patrimonio neto; d) Ingresos y gastos, en los que se incluyen las ganancias y prdidas; e) Aportaciones de los propietarios y las distribuciones a los mismos en su condicin de tales; y, f) Flujos de efectivo. Esta informacin, junto con la contenida en las notas, ayudar a los usuarios a predecir los flujos de efectivo futuros de la entidad y, en particular, su distribucin temporal y el grado de certidumbre. Conjunto completo de estados financieros 10. Estados financieros que constituyen un conjunto completo de estados financieros Un conjunto completo de estados financieros comprende: a. Un Estado de Situacin Financiera al final del ejercicio; b. Un Estado de Resultado Integral del ejercicio; c. Un Estado de Cambios en el Patrimonio Neto del ejercicio; d. Un Estado de Flujos de Efectivo del ejercicio; e. Notas, que incluyen un resumen de las polticas contables ms significativas y otra informacin explicativa; y, f. Un estado de situacin financiera al principio del ejercicio comparativo ms antiguo en el que una entidad aplica una poltica contable retroactivamente o realiza una reexpresin retroactiva de partidas incluidas en sus estados financieros, o cuando reclasifica partidas de dichos estados financieros. Una entidad puede utilizar, para referirse a los anteriores estados, denominaciones distintas a las utilizadas en esta Norma. 11. Presentacin de los estados financieros con el mismo nivel de importancia Una entidad presentar con el mismo nivel de importancia todos los estados financieros que formen un conjunto completo de estados financieros. 12. Presentacin del resultado del ejercicio Tal como permite el prrafo 81, una entidad puede presentar los componentes del resultado del ejercicio como: Parte de un nico Estado de Resultado Integral o, En un Estado de Ganancias y Prdidas.

NIC 1 PRESENTACIN

DE

ESTADOS FINANCIEROS

Cuando se presenta un Estado de Ganancias y Prdidas o de Resultados, esta forma parte de un conjunto completo de estados financieros y deber mostrarse inmediatamente antes del Estado de Resultado Integral. 13. Informacin adicional a los estados financieros Muchas entidades presentan, adicionalmente a sus estados financieros: Un anlisis financiero, elaborado por la direccin, que describe y explica las caractersticas principales del rendimiento y situacin financieros de la entidad, as como: Las incertidumbres ms importantes a las que se enfrenta. Este informe puede incluir un examen de: a) Los principales factores e influencias que han determinado el rendimiento financiero, incluyendo los cambios en el entorno en que opera la entidad, la respuesta que la entidad ha dado a tales cambios y su efecto, as como la poltica de inversiones que sigue para mantener y mejorar el mismo, incluyendo su poltica de dividendos; b) Las fuentes de financiacin de la entidad, as como su objetivo respecto al coeficiente de deudas sobre patrimonio neto; y, c) Los recursos de la entidad no reconocidos en el estado de situacin financiera segn las NIlF. Ejemplo: UNIN TRUJILLO S.A. INFORME DE GESTIN AL 31 DE DICIEMBRE DE 20X2 Unin Trujillo S.A., como Sociedad Dominante del Grupo UNIN PER poseedora directa e indirecta de las participaciones accionariales de las diferentes empresas que lo componen, tiene como misin definir las estrategias, impulsar la innovacin, el control y coordinacin de las actividades que desarrolla el Grupo, as como asegurar la homogeneidad y el despliegue de las polticas, criterios y valores corporativos. Por ello, para un adecuado anlisis de la actividad de Unin Trujillo S.A., durante el ejercicio 20X2 es necesario remitirse al Informe de Gestin Consolidado del Grupo Unin TRUJILLO. RESULTADOS El beneficio neto de Unin Trujillo S.A. durante el ejercicio 20X2, ha sido de 181.376 miles de euros, lo que representa una disminucin del 24,8% con respecto al ao 20X1. La cifra de negocio ascendi a 74.111 miles de euros que corresponden, en su mayora, a los ingresos que la sociedad ha obtenido en concepto de prestaciones de servicios a otras empresas del Grupo. El beneficio de las actividades ordinarias de Unin Trujillo S.A. alcanz 317.483 miles de euros frente a los 268.909 miles de euros del ao anterior, lo que representa un crecimiento del 18, 1 por ciento. El importe de los gastos financieros ha sido de 511.437 miles de euros. El aumento de 118.129 miles de euros que experimentan estas partidas respecto del ao anterior se debe bsicamente al aumento de las diferencias negativas de cambio en 79.509 miles de euros. Los ingresos financieros procedentes de dividendos, intereses por prstamos y otros ingresos asimilados, fundamentalmente de empresas del Grupo, ascendieron a 709.593 miles de euros, frente a 596.643 miles de euros del ejercicio anterior. Las diferencias positivas de cambio han sido de 168.875 miles de euros, frente a los 100.836 miles de euros del ejercicio 20X1.

NIC 1 PRESENTACIN

DE

ESTADOS FINANCIEROS

El endeudamiento financiero de Unin Trujillo S.A. a 31 de diciembre de 20X2 se situ en 2.827.412 miles de euros lo que supone una disminucin de 2.216.464 miles de euros sobre el ao anterior. En los resultados no operativos correspondientes al ejercicio 20X2 destacan los siguientes conceptos: en las variaciones de depreciaciones de Inmuebles, Maquinaria y Equipo, y provisiones para cuentas por cobrar y otros destacan los excesos de provisiones para acciones propias y para activos financieros por importes de 7.092 y 2.332 miles de euros respectivamente y la dotacin a la depreciacin de Inmuebles, Maquinaria y Equipo por un importe conjunto de 2.490 miles de euros, que corresponde a bienes que se estn dejando de utilizar por existir una tecnologa ms avanzada. En el ejercicio 20X2 la variacin de provisiones de participaciones en empresas del grupo se ha incrementado en un importe neto de 284.560 miles de euros. Este ltimo importe se elimina en el proceso de consolidacin. En el epgrafe de Gastos No operativos se recogen, entre otros, la actualizacin de la provisin Situacin Laboral Especial por 8.870 miles de euros, 35.938 miles de euros en concepto de actualizacin de compromisos por pensiones y dotaciones a provisiones para riesgos y gastos incurridos por importe conjunto de 6.726 miles de euros. En relacin con el reparto de la carga tributada acordada en el grupo de consolidacin fiscal, figura en el epgrafe de gastos no operativos un importe por 4.417 miles de euros y en el de Ingresos no operativos 18.283 miles de euros, ambos importes se eliminan en el proceso de consolidacin. En las operaciones de venta de acciones propias, se ha obtenido un resultado neto negativo de 2.832 miles de INVERSIONES El importe de las inversiones en Unin Trujillo S.A. ha ascendido a 36.919 miles de euros. Las inversiones realizadas en Inmuebles, Maquinaria y Equipo alcanzaron los 12.018 miles de euros de los que 6.167 miles de euros corresponden a terrenos y construcciones y 3.874 miles de euros a otros activos fijos. Las inversiones en Inmuebles, Maquinaria y Equipo ascendieron a 24.901 miles de euros, correspondiendo 18.948 a inversiones en Aplicaciones Informticas y 2.806 a gastos de investigacin y desarrollo y 3.147 a derechos sobre bienes en rgimen de arrendamiento financiero. ACCIONES PROPIAS La Junta General Ordinaria de Accionistas celebrada el 17 de junio de 20X2 autoriz al Consejo de Administracin, con facultad de delegar en la Comisin Ejecutiva, de acuerdo con el artculo 75 y la Disposicin Adicional Primera 2, del Texto Refundido de la Ley de Sociedades Annimas, la adquisicin derivativa de acciones de la Sociedad. Unin Trujillo S.A., adquiri a lo largo del ejercicio 2004 un total de 2.961.484 acciones. El importe efectivo de estas adquisiciones ascendi a 40.077 miles de euros. Asimismo, el nmero de las acciones enajenadas durante el ejercicio ascendi a 4.341.794, por un importe efectivo de 58.269 miles de euros. A 31 de diciembre de 20X2 Unin Trujillo S.A. tena en su cartera de valores 826.853 acciones propias, por un importe efectivo de 12.226 miles de euros. De acuerdo con la Ley en ningn momento durante el ejercicio la autocartera de la Sociedad ha sido superior al 5 por ciento del capital social.
ESTADOS FINANCIEROS Sobre valor Anlisis Sobre Factores que trabajadores determinan son el Cuando los agregado Financier medio desempeo financiero. considerados como usuarios ambiente o de fondos y poltica de Orgenes importantes de los estados endeudamiento. financieros y los factores Fuerza y recursos de la empresa ambientales son significativos.

NIC 1 PRESENTACIN

DE

ESTADOS FINANCIEROS

Informacin Adicional a los Estados Financieros sealados en los prrafos 9 y 10

14. Informacin adicional presentada fuera del alcance de las NIIF Muchas entidades tambin presentan, adicionalmente a sus estados financieros, informes y estados tales como: Informes medioambientales y, Estados del valor aadido, Particularmente en sectores industriales en los que los factores del medio ambiente resultan significativos y donde los trabajadores se consideran un importante grupo de usuarios. Estos informes y estados, presentados adicional mente a los estados financieros, quedan fuera del alcance de las NIIF. Ejemplo de informacin adicional: EFECTOS AMBIENTALES DE LA ACTIVIDAD DE LA EMPRESA Empresa Agroindustrial El Mundo S. A. A. desde hace 5 aos ha venido desarrollando inversiones y ejecutando medidas de mitigacin de impactos ambientales negativos, relevando la importancia de los resultados obtenidos con relacin a los impactos positivos en lo econmico, social, cultural y medioambiental de la organizacin, habindose logrado durante este perodo 2003 la culminacin (100%) de las actividades documentadas en el del Plan de Adecuacin Medio Ambiental PAMA. El sostenimiento de las actividades en el tiempo se realiza aplicando programas de monitoreo de efluentes y emisiones de combustin, as como tambin programas de seguimiento en actividades de salud y seguridad, residuos slidos y control de plagas; adems como complemento de estas actividades se realiza un control para la determinacin de prdidas de sacarosa y carga orgnica vertida, y con el control del consumo de agua utilizada en la Fbrica. Entre los aspectos ms significativos ocurridos en el 2003 fue la validacin de los resultados de las emisiones de concentracin de partculas, arrojando valores por debajo de los LMP del WBG/IFC. la reduccin por consumo de petrleo en ms del 90% respecto del ao 2002, y la entrada en operacin de las pozas de sedimentacin, para la retencin de los slidos en suspensin, manteniendo los resultados obtenidos el ao 2002 respecto de carga orgnica evacuada, pero reduciendo en ms del 50% los slidos en suspensin y parte de la materia orgnica adheridos a ellos. Emisiones Atmosfricas Ante el inicio de operaciones de la Caldera Nueva Ws en diciembre de 2002, las calderas antiguas 1, 2 Y 3 quedaron fuera de lnea, es por ello que durante el ao 2003, slo se realizaron los anlisis de emisiones a la Caldera N 5. Esta caldera opera de manera automatizada ya un 65% de su capacidad nominal, ya que sta podr abastecer vapor para una molienda de hasta 4,200 TCD con niveles de emisiones normales y quemando slo el 82% del bagazo producido. Actualmente slo se mantiene la Caldera N 4

NIC 1 PRESENTACIN

DE

ESTADOS FINANCIEROS

para su uso slo en caso de emergencias. La nueva caldera ha permitido incrementar la molienda a niveles superiores a 3,200 TCD y la produccin de azcar blanca a niveles del 90%. En este perodo pudimos validar los resultados obtenidos el ao pasado, aplicando mtodos normalizados internacional mente, principalmente para el anlisis de concentracin de partculas (mtodo gravimtrico EPA 5). Los aspectos ms importantes de mejora ambiental y manejo de emisiones de combustin en fbrica, se debi principalmente por los excelentes resultados obtenidos en los monito- reos realizados en el ao, donde se cumpli con los lmites ms exigentes propuestos por el IFC/WBG; y complementando el manejo, con la drstica reduccin en el consumo de Petrleo Bunker 6 en este perodo. Gracias al esfuerzo realizado, Laredo ha solucionado definitivamente el impacto ambiental ocasionado por la emisin de partculas, logrando un alto grado de eficiencia en los equipos separadores de partculas y manteniendo niveles de gases contaminantes (NOx y SO2) por debajo de los lmites de referencia mencionados anteriormente. Otro de los aspectos a destacar es la reduccin en el consumo de petrleo residual Bunquer Diesel 6 para calderas, en este perodo 2003; el consumo acumulado arroj 63 840 Galones, mientras que en el ao 2002, el consumo fue del orden de 764 133 Galones, lo cual se manifiesta en una reduccin significativa del 91.65% con relacin al ao 2002. Caractersticas generales Imagen fiel y cumplimiento de las NIIF 15. Obtencin de informacin financiera razonable si se cumplen las NIIF 1 La Norma seala que: Los estados financieros reflejarn fielmente la situacin financiera y el rendimiento financiero, as como los flujos de efectivo de una entidad. La imagen fiel exige la representacin fiel de los efectos de las transacciones, as como de otros eventos y condiciones, de acuerdo con las definiciones y los criterios de reconocimiento de activos, pasivos, ingresos y gastos establecidos en el Marco conceptual. Se presumir que la aplicacin de las NIIF, acompaada de informacin adicional cuando sea preciso, dar lugar a estados financieros que proporcionen una presentacin razonable. 16. Revelacin en notas acerca del cumplimiento de las NIIF La Norma exige que si una entidad presenta estados financieros que cumplan las NIIF efectuar, en las notas, una declaracin, explcita y sin reservas, de dicho cumplimiento. Si no se cumplen las NIIF est prohibido de declarar cumplimiento de NIIF: Una entidad no declarar que sus estados financieros cumplen con las NIIF a menos que satisfagan todos los requerimientos de stas. Revelacin sobre Cumplimiento de las Normas Internacionales de Contabilidad

NIC 1 PRESENTACIN

DE

ESTADOS FINANCIEROS

Ejemplo: 2. DECLARACIN SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIN FINANCIERA (NIIFs) y SUS INTERPRETACIONES (IFRCs) La Gerencia de la empresa ha observado el cumplimiento de las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIFs) que le son aplicables y otras regulaciones vigentes en el Per al 31 de diciembre de! 20xa y 20X7 en la preparacin y presentacin de los estados financieros adjuntos, En consecuencia, los estados financieros adjuntos de la empresa han sido preparados y presentados de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados en el Per, los cuales comprenden sustancialmente las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIFs) y sus Interpretaciones (CINIIFs) aplicables a sus actividades. Las citadas normas y sus interpretaciones fueron emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB por sus siglas en ingls), las cuales incluyen las Normas Internacionales de Contabilidad (NICs). Las anteriores NICs fueron emitidas por el Comit de Normas Internacionales de Contabilidad (IASC por sus siglas en ingls), con sede en Londres Inglaterra, Comit que ha sido disuelto en enero del 2001 para dar paso a la Junta de Normas Internacionales de Contabilidad. (IASB). A la fecha ellASB ha emitido las NIIFs 1 ala, cuyo cumplimiento es requerido en el Per a partir del ao 20X9. Las normas que se aplican son aquellas oficializadas en Per por el Consejo Normativo de Contabilidad (CNC). Las normas vigentes y oficializadas por el CNC al31 de diciembre de 20Xa, son las Normas Internacionales de Contabilidad de la 1 a la 41 y las interpretaciones 1 a la 33 del Comit Permanente de Interpretaciones (SIC por sus siglas en ingls). Al 31 de diciembre del 20Xa, en el Per el Consejo Normativo de Contabilidad de la Contadura Pblica de la Nacin ha oficializado de la NIC 1 hasta la NIC 41, las NIIFs 1 ala y las Interpretaciones SIC 1 hasta la 33 y ClNIIFs 1 a 14. 17. Presentacin de informacin financiera razonable si se cumplen las NIIF aplicables a la entidad Virtualmente en la totalidad de las circunstancias, una entidad lograr una presentacin razonable cumpliendo con las NIIF aplicables. Una presentacin razonable tambin requiere que una entidad: a) Seleccione y aplique las polticas contables de acuerdo con la NIC 8 Polticas contables, cambios en las estimaciones contables y errores. La NIC 8 establece una jerarqua normativa, a considerar por la direccin en ausencia de una NIIF que sea aplicable especficamente a una partida. b) Presente informacin, incluida la relativa a las polticas contables, de forma que sea relevante, fiable, comparable y comprensible. c) Suministre informacin adicional, siempre que los requerimientos exigidos por las NIIF resulten insuficientes para permitir a los usuarios comprender el impacto de determinadas transacciones, de otros eventos o condiciones, sobre la situacin financiera y el rendimiento financiero de la entidad.

NIC 1 PRESENTACIN

DE

ESTADOS FINANCIEROS

18. Polticas de contabilidad inapropiadas no se rectifican mediante revelacin en notas La Norma seala que una entidad no puede rectificar polticas contables inapropiadas mediante la revelacin de las polticas contables utilizadas, ni mediante la utilizacin de notas u otro material explicativo. 19. Desviacin respecto al cumplimiento de una norma En aquella circunstancia extremadamente rara de que la direccin concluyera que cumplir con un requerimiento de una NlIF llevara: A una interpretacin errnea, y como tal, Entrara en conflicto con el objetivo de los estados financieros establecido en el Marco conceptual. La entidad no lo aplicar, y deber cumplir lo establecido en el prrafo 20, siempre que el marco regulatorio aplicable requiera, o no prohba, esta falta de aplicacin. 20. Revelaciones a cumplir cuando se desva de una norma Cuando una entidad no aplique un requerimiento establecido en una NlIF de acuerdo con el prrafo 19, revelar: a) Que la direccin ha llegado a la conclusin de que los estados financieros presentan razonablemente la situacin financiera, el rendimiento financiero y los flujos de efectivo; b) Que se ha cumplido con las NIIF aplicables, excepto en el caso particular del requerimiento no aplicado para lograr una presentacin razonable; c) El ttulo de la NIIF que la entidad ha dejado de aplicar, la naturaleza de la disensin, incluyendo el tratamiento que la NIIF requerira, la razn por la que ese tratamiento llevara a una interpretacin errnea tal que entrase en conflicto con el objetivo de los estados financieros establecido en el Marco conceptual, junto con el tratamiento alternativo adoptado; y, d) Para cada ejercicio sobre el que se presente informacin, el impacto financiero que haya supuesto la falta de aplicacin descrita sobre cada partida de los estados financieros que hubieran sido presentados cumpliendo con el requerimiento mencionado. 21. Desviacin del cumplimiento de una norma en un perodo anterior con efecto en el perodo corriente Cuando una entidad haya dejado de aplicar, en algn ejercicio anterior, un requerimiento de una NIIF, y esa falta de aplicacin afectase a los importes reconocidos en los estados financieros del ejercicio corriente, se revelar la informacin establecida en el prrafo 20 (c) y (d). 22. Ejemplo de aplicacin del prrafo 21 El prrafo 21 se aplicar, por ejemplo, cuando una entidad haya dejado de cumplir, en un ejercicio anterior, un requerimiento de una NIIF para la valoracin de activos o pasivos, y esta falta de aplicacin afectase a la valoracin de los cambios en activos y pasivos reconocidos en los estados financieros del ejercicio corriente. 23. Reduccin de los aspectos de cumplimiento que se perciba como causantes del error

NIC 1 PRESENTACIN

DE

ESTADOS FINANCIEROS

La Norma seala que en la circunstancia extremadamente rara de que la direccin concluyera que cumplir con un requerimiento de una NIIF, llevara a una interpretacin errnea tal que entrara en conflicto con el objetivo de los estados financieros establecido en el Marco Conceptual, pero el marco regulatorio prohibiera dejar de aplicar este requerimiento, la entidad reducir en la medida de lo posible los aspectos de cumplimiento que perciba como causantes del error, mediante la revelacin de: a) El ttulo de la NIIF en cuestin, la naturaleza del requerimiento, y la razn por la cual la gerencia ha llegado a la conclusin de que el cumplimiento del mismo llevara a una interpretacin errnea que entrara en conflicto con el objetivo de los estados financieros establecido en el Marco Conceptual; y, b) Para cada ejercicio presentado, los ajustes a cada partida de los estados financieros que la direccin haya concluido que seran necesarios para lograr una presentacin razonable. 24. Una partida entrara en conflicto con el objetivo de los estados financieros cuando no representa de una forma fidedigna las transacciones La Norma seala que para los fines de los prrafos 19 a 23, una partida entrara en conflicto con el objetivo de los estados financieros cuando no representase de una forma fidedigna las transacciones, as como los otros sucesos y condiciones que debiera representar, o pudiera razonablemente esperarse que representara y, en consecuencia, fuera probable que influyera en las decisiones econmicas tomadas por los usuarios de los estados financieros. Al evaluar si el cumplimiento de un requerimiento especfico, establecido en una NIIF, llevara a una interpretacin errnea que entrara en conflicto con el objetivo de los estados financieros establecido en el Marco Conceptual, la gerencia considerar: a) Por qu no se alcanza el objetivo de los estados financieros, en esas circunstancias particulares; y, b) La forma en que las circunstancias de la entidad difieren de las que se dan en otras entidades que cumplen con ese requerimiento. Si otras entidades cumplieran con ese requerimiento en circunstancias similares, existir la presuncin iuris tantum de que el cumplimiento del requerimiento, por parte de la entidad, no llevara a una interpretacin errnea tal que entrara en conflicto con el objetivo de los estados financieros establecido en el Marco Conceptual. Hiptesis de empresa en funcionamiento 25. Empresa en marcha o en funcionamiento Al elaborar los estados financieros, la direccin evaluar la capacidad que tiene una entidad para continuar en funcionamiento. Una entidad preparar estados financieros bajo la hiptesis de empresa en funcionamiento, a menos que la direccin Pretenda liquidar la entidad o cesar en su actividad, o bien, No exista otra alternativa ms realista que proceder de una de estas formas. Cuando la direccin, al realizar esta evaluacin, sea consciente de la existencia de incertidumbres importantes, relacionadas con sucesos o condiciones que puedan aportar dudas significativas sobre la capacidad de la entidad para seguir en funcionamiento, revelar esas incertidumbres.

NIC 1 PRESENTACIN

DE

ESTADOS FINANCIEROS

Cuando una entidad no prepare los estados financieros bajo la hiptesis de empresa en funcionamiento, revelar este hecho, junto con las hiptesis sobre las que han sido elaborados, as como las razones por las que la entidad no se considera como una empresa en funcionamiento. e) f)

26. Informacin a considerar para evaluar la condicin de empresa en marcha Al evaluar si la hiptesis de empresa en funcionamiento resulta apropiada, la direccin tendr en cuenta toda la informacin disponible sobre el futuro, que deber cubrir al menos los doce meses siguientes a partir del final del ejercicio sobre el que se informa pero no limitarse a ste. El grado de detalle de las consideraciones depender de los hechos que se presenten en cada caso. Cuando una entidad tenga un historial de operaciones rentables, as como facilidades de acceso a recursos financieros, la entidad podr concluir que utilizar la hiptesis de empresa en funcionamiento es lo apropiado, sin realizar un anlisis en profundidad. En otros casos, la direccin, antes de convencerse a s misma de que la hiptesis de continuidad resulta apropiada, habra de ponderar una amplia gama de factores relacionados con la rentabilidad actual y esperada, el calendario de pagos de la deuda y las fuentes potenciales de sustitucin de la financiacin existente. Hiptesis contable del devengado 27. Preparacin de estados financieros sobre la base del devengado La Norma seala que salvo en lo relacionado con la informacin sobre flujos de efectivo, una entidad elaborar sus estados financieros utilizando la hiptesis contable del devengado. 28. Reconocimiento de los elementos de los estados financieros basado en la hiptesis del devengado La Norma seala que cuando se utiliza la hiptesis contable del devengado, una entidad reconocer las partidas como activos, pasivos, patrimonio neto, ingresos Y gastos (los elementos de los estados financieros), cuando satisfagan las definiciones Y los criterios de reconocimiento previstos en el Marco conceptual para tales elementos.

Materialidad o importancia relativa y agrupacin de datos 29. Presentacin separada de partidas similares que importantes

sean

NIC 1 PRESENTACIN

DE

ESTADOS FINANCIEROS

Una entidad presentar de forma separada cada clase de partidas similares que tenga importancia relativa. Presentacin separada de partidas de naturaleza distinta, salvo que no sean materiales. Una entidad presentar de forma separada las partidas de naturaleza o funcin distinta, a menos que no sean materiales o no cumplan el requisito de importancia relativa. 30. Agrupacin de partidas inmateriales o carentes de importancia relativa La Norma seala que los estados financieros son el producto que se obtiene del procesamiento de un gran nmero de transacciones y otros sucesos, que se agrupan por clases de acuerdo con su naturaleza o funcin. . La etapa final del proceso de agregacin y clasificacin es la presentacin de datos condensados y clasificados, que constituirn el contenido de los estados financieros. Si una partida concreta no fuese material o no tuviera importancia relativa por s sola, se agrupar con otras partidas, ya sea en los estados financieros o en las notas. Una partida, que no tenga la suficiente materialidad o importancia relativa como para requerir presentacin separada en esos estados financieros, puede requerir presentacin separada en las notas. 31. No se requiere informacin a revelar si la partida no es importante La Norma seala que una entidad no necesita revelar una informacin especfica requerida por una NIIF si esa informacin carece de importancia relativa.

Compensacin 32. No se deben compensar activos con pasivos ni ingresos con gastos Una entidad no compensar activos con pasivos o ingresos con gastos, a menos que as lo requiera o permita una NIIF. 33. Limitaciones que presenta una compensacin Una entidad informar por separado de sus activos y pasivos e ingresos y gastos. La, compensacin dentro del Estado de Resultado Integral, del estado de situacin financiera o de la Estado de Ganancias y Prdidas (SI se presenta), excepto en el caso de que la compensacin sea un reflejo del fondo de la transaccin o evento: Limita la capacidad de los usuarios para comprender las transacciones y otros eventos y condiciones que se hayan producido, as como,

NIC 1 PRESENTACIN

DE

ESTADOS FINANCIEROS

Limita la capacidad para evaluar los flujos futuros de efectivo de la entidad. No es compensacin la medicin de activos por su valor neto: La medicin por el valor neto en el caso de los activos sujetos a correcciones valorativas por ejemplo , correcciones por deterioro del valor de existencias por obsolescencia .y de cuentas a cobrar por deudas de dudoso cobro - no es una compensacin. 34. Ingresos y gastos accesorios que si se compensan Ingresos ordinarios: La NIC18 Ingresos ordinarios, define el ingreso ordinario y requiere valorado segn el valor razonable de la contraprestacin, recibida o por recibir, teniendo en cuenta el importe de cualesquiera descuentos comerciales y rebajas por volumen de ventas que sean practicados por la entidad. Ingresos accesorios: Una entidad llevar a cabo, en el curso de sus actividades ordinarias, otras transacciones que no generan ingresos ordinarios, sino que son accesorias con respecto a las actividades principales que generan estos ingresos. Una entidad presentar los resultados de estas transacciones compensando los ingresos con los gastos relacionados que genere la misma operacin, siempre que dicha presentacin refleje el fondo de la transaccin u otro evento. Por ejemplo: a) Una entidad presentar las ganancias o prdidas por la venta o disposicin por otra va de activos no corrientes, incluyendo inversiones y activos no corrientes de la explotacin, deduciendo del importe recibido por dicha disposicin el importe en libros del activo y los gastos de venta correspondientes; y, b) Una entidad podr compensar los desembolsos relativos a las provisiones reconocidas de acuerdo con la NIC 37 Provisiones, activos contingentes y pasivos contingentes, que hayan sido reembolsados a la entidad como consecuencia de un acuerdo contractual con terceros (por ejemplo, un acuerdo de garanta de productos cubierto por un proveedor) con los reembolsos relacionados. 35. Compensacin de ingresos y gastos que procedan de un grupo de transacciones similares Adems, una entidad presentar en trminos netos las ganancias y prdidas que procedan de un grupo de transacciones similares. Ejemplo: Las ganancias y prdidas por diferencias de cambio, o las derivadas de instrumentos financieros mantenidos para negociar. Sin embargo, una entidad presentar estas ganancias y prdidas por separado si tienen importancia relativa. Periodicidad de la informacin 36. Presentacin de un conjunto de estados financieros como mnimo en forma anual La Norma seala que una entidad presentar un conjunto completo de estados financieros (incluyendo informacin comparativa) al menos anualmente. Cambio de fecha de cierre del ejercicio: Cuando una entidad cambie el cierre del ejercicio sobre el que informa, y presente los estados financieros para un ejercicio superior o inferior a un ao, revelar, adems del ejercicio cubierto por los estados financieros:

NIC 1 PRESENTACIN

DE

ESTADOS FINANCIEROS

a. La razn para utilizar un ejercicio de duracin inferior o superior; y, b. El hecho de que los importes presentados en los estados financieros no son totalmente comparables. 37. Informacin financiera de un periodo distinto al anual Normalmente, una entidad elabora, uniformemente, estados financieros que abarcan perodos anuales. No obstante, determinadas entidades prefieren informar, por razones prcticas, por ejemplo sobre ejercicios de 52 semanas. Esta Norma no prohbe esta prctica. Informacin comparativa 38. Presentacin de informacin comparativa respecto del ao anterior A menos que las NIIF permitan o requieran otra cosa, una entidad revelar informacin comparativa respecto del ejercicio anterior para todos los importes incluidos en los estados financieros del ejercicio corriente. Una entidad incluir informacin comparativa de tipo descriptivo y narrativo, siempre que ello sea relevante para la comprensin de los estados financieros del ejercicio corriente. 39. Estados financieros mnimos Una entidad que revele informacin comparativa presentar, como mnimo: Dos estados de situacin financiera, Dos de cada uno de los restantes estados, y, Las notas relacionadas. Cuando una entidad aplica una poltica contable retroactivamente o realiza una reexpresin retroactiva de partidas en sus estados financieros, o cuando reclasifica partidas en sus estados financieros, presentar, como mnimo: Tres estados de situacin financiera, Dos de cada uno de los restantes estados, y, Las notas relacionadas. Una entidad presentar estados de situacin financiera: a. Al cierre del ejercicio corriente, b. Al cierre del ejercicio anterior (que es el mismo que el del comienzo del ejercicio corriente), y, c. Al inicio del ejercicio comparativo ms antiguo. 40. Aplicabilidad de la informacin comparativa del ao anterior En algunos casos, la informacin narrativa suministrada en los estados financieros del ejercicio(s) anterior(es) contina siendo relevante en l ejercicio corriente. Ejemplo: Una entidad revelar en el ejercicio corriente detalles de un litigio cuyo desenlace era incierto al final del ejercicio inmediatamente anterior, que todava debe resolverse. Los usuarios encontrarn de inters saber que la incertidumbre exista ya al final del ejercicio inmediatamente anterior al que se informa, as como los pasos que se han dado durante el ejercicio para resolverla. e)

NIC 1 PRESENTACIN

DE

ESTADOS FINANCIEROS

41. Reclasificacin de partidas comparativas por modificaciones Cuando la entidad modifique la presentacin o la clasificacin de las partidas en sus estados financieros, la entidad tambin reclasificar los importes comparativos, a menos que resulte impracticable hacerlo. Cuando la entidad reclasifique los importes comparativos, revelar: a. La naturaleza de la reclasificacin; b. El importe de cada partida o grupo de partidas que se han reclasificado; y, c. El motivo de la reclasificacin. 42. Informacin a revelar cuando la comparacin resulte impracticable Cuando la re clasificacin de los importes comparativos resulte impracticable, la entidad revelar: a) La razn para no reclasificar los importes; y, b) La naturaleza de los ajustes que tendran que haberse efectuado si los importes hubieran sido reclasificados. 43. Ventajas de presentar informacin comparativa Mejorar la comparabilidad de la informacin entre ejercicios ayuda a los usuarios en la toma de decisiones econmicas, sobre todo al permitir la evaluacin de tendencias en la informacin financiera con propsitos predictivos. En algunas circunstancias, resulta impracticable reclasificar la informacin comparativa de ejercicios anteriores concretos para conseguir la comparabilidad con las cifras del ejercicio corriente. Ejemplo: Una entidad puede no haber calculado algunos datos en ejercicios anteriores, de forma que no permitan su reclasificacin y, por tanto, sea impracticable volver a producir la informacin. 44. Aplicacin de la NIC 8 La NIC 8 establece los ajustes a realizar en la informacin comparativa requerida, cuando una entidad cambia una poltica contable o corrige un error. Uniformidad en la presentacin 45. Razones que justifican cambios en la presentacin y clasificacin Una entidad mantendr la presentacin y clasificacin de las partidas en los estados financieros de un ejercicio a otro, a menos que: (a) Tras un cambio significativo en la naturaleza de las actividades de la entidad o una revisin de sus estados financieros, se ponga de manifiesto que sera ms apropiada otra presentacin u otra clasificacin, tomando en consideracin los criterios para la seleccin y aplicacin de polticas contables de la NIC 8; o (b) Una NIIF requiera un cambio en la presentacin. 46. Ejemplo de cambios en la presentacin Una adquisicin o disposicin significativa, o una revisin de la presentacin de los estados financieros, podran sugerir que dichos estados financieros necesitan ser presentados de forma diferente. Una entidad cambiar la presentacin de sus estados financieros slo si dicho cambio de presentacin proporciona informacin fiable y ms relevante para los usuarios de los estados financieros, y la nueva estructura

NIC 1 PRESENTACIN

DE

ESTADOS FINANCIEROS

tuviera visos de continuidad, de forma que la comparabilidad no quedase perjudicada. Cuando tengan lugar estos cambios en la presentacin, una entidad reclasificar su informacin comparativa, de acuerdo con los prrafos 41 y 42. ESTRUCTURA Y CONTENIDO Introduccin 47. Necesidad de las revelaciones o divulgaciones sobre la informacin financiera Esta Norma requiere revelar determinada informacin en el estado de situacin financiera o en el Estado de Resultado Integral, en la Estado de Ganancias y Prdidas (si se presenta), o en el estado de cambios en el patrimonio neto, y requiere la revelacin de otras partidas en estos estados o en las notas. La NIC 7 Estado de flujos de efectivo establece los requerimientos de presentacin para la informacin de flujos de efectivo. 48. Significado del trmino informacin a revelar Esta Norma a menudo utiliza el trmino informacin a revelar en un sentido amplio, incluyendo partidas presentadas en los estados financieros. Otras NIIF tambin requieren la revelacin de informacin. A menos que en esta Norma u otras NIIF se especifique lo contrario, estas revelaciones de informacin pueden realizarse en los estados financieros. Identificacin de los estados financieros 49. Identificacin (encabezamiento) de los estados financieros Una entidad identificar claramente los estados financieros y los distinguir de cualquier otra informacin publicada en el mismo documento. 50. Las NIIF son aplicables nicamente a los estados financieros Las NIIF se aplican slo a los estados financieros, y no necesariamente a otra informacin presentada en un informe anual, en los formularios de rganos reguladores o en otro documento. Por tanto, es importante que los usuarios sean capaces de distinguir la informacin que se prepara utilizando las NI/F de cualquier otra informacin que, aunque les pudiera ser til, no est sujeta a los requerimientos de stas. 51. Informacin a considerar en la identificacin de los estados financieros Una entidad identificar claramente cada estado financiero y las notas. Adems, una entidad mostrar la siguiente informacin en lugar destacado, y la repetir cuando sea necesario para que la informacin presentada sea comprensible: a) El nombre u otro tipo de identificacin de la entidad que presenta informacin, as como cualquier cambio en esa informacin desde el final del ejercicio precedente; b) Si los estados financieros pertenecen a una entidad individual o a un grupo de entidades; c) La fecha del cierre del ejercicio sobre el que se informa o el ejercicio cubierto por el conjunto de los estados financieros o notas; d) La moneda de presentacin, tal como se define en la NIC 21; y, e) El nivel de redondeo practicado al presentar las cifras de los estados financieros. Ejemplo Prctico Ilustrativo

NIC 1 PRESENTACIN

DE

ESTADOS FINANCIEROS

Gold y Beach S.A. Estado de Situacin Financiera Al 31 de Diciembre de 20X2 y 20Xl (Expresado en Miles de Nuevos Soles) Ca. Trujillo S.A. y Subsidiarias Estado de Situacin Financiera Consolidado Al 31 de diciembre de 20X2 y 20Xl (Expresado en miles de nuevos soles) 52. Preparacin de estados financieros por medios electrnicos Una entidad cumple con los requerimientos del prrafo 51 a travs de la presentacin de encabezamientos apropiados para las pginas, estados, notas, columnas y similares. Se requiere la utilizacin del juicio profesional para determinar la mejor forma de presentar esta informacin. Ejemplo: Cuando una entidad presenta electrnicamente los estados financieros, no siempre se utilizan pginas separadas; por tanto, una entidad presentar los anteriores elementos para garantizar que la informacin incluida en los estados financieros puede ser comprendida. 53. Nivel de precisin de la unidad o moneda de presentacin A menudo, una entidad har ms comprensibles los estados financieros presentando las cifras en miles o millones de unidades monetarias de la moneda de presentacin. Esto ser aceptable en la medida en que la entidad revele el nivel de redondeo practicado y no omita informacin material o de importancia relativa, al hacerla. Estado de Situacin Financiera Informacin a presentar en el Estado de Situacin Financiera 54. Informacin mnima a incluir en el Estado de Situacin Financiera Como mnimo, en el estado de situacin financiera se incluirn partidas que presenten los siguientes importes: a) Inmuebles, Maquinaria y Equipo; b) Inversiones Inmobiliarias; c) Activos Intangibles; d) Activos Financieros [excluidos los importes mencionados en los apartados (e),(h) e (i); e) Inversiones contabilizadas utilizando el mtodo de la participacin; f) Activos Biolgicos; g) Existencias; h) Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar; i) Efectivo y otros medios lquidos equivalentes; j) El total de activos clasificados como disponibles para la venta y los activos incluidos en los grupos enajenables de elementos, que se hayan clasifica- do como disponibles para la venta de acuerdo con la NIIF 5 Activos no corrientes disponibles para la venta y actividades interrumpidas; k) Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar; l) Provisiones; m) Pasivos financieros [excluyendo los importes mencionados en los apartados (k) y (1) anteriores;

NIC 1 PRESENTACIN

DE

ESTADOS FINANCIEROS

n) Pasivos y activos por impuestos corrientes, segn se definen en la NIC 12 Impuesto sobre las ganancias; o) Pasivos y activos por impuestos diferidos, segn se definen en la NIC 12; p) Pasivos incluidos en los grupos enajenables de elementos clasificados como disponibles para la venta de acuerdo con la NIIF 5; q) Intereses minoritarios, presentados dentro del patrimonio neto; y, r) Capital emitido y reservas atribuibles a los propietarios de la dominante. 55. Informacin adicional a ser incluidas en el estado de situacin financiera Cuando sea relevante para comprender la situacin financiera de la entidad, sta presentar en el estado de situacin financiera partidas adicionales, encabezamientos y subtotales. 56. Presentacin de activos y pasivos por impuestos diferidos como NO corrientes Cuando una entidad presente por separado en el estado de situacin financiera los activos y los pasivos, segn sean corrientes o no corrientes, no clasificar los activos (o pasivos) por impuestos diferidos como activos (o pasivos) corrientes. 57. Orden de presentacin de las partidas Esta Norma no prescribe ni el orden ni el formato concreto en que una entidad presentar las partidas. El prrafo 54 simplemente enumera partidas que son lo suficientemente diferentes, en su naturaleza o funcin, como para justificar una presentacin por separado en el estado de situacin financiera. Adems: a. Se aadirn partidas cuando el tamao, naturaleza o funcin de una partida o una agrupacin de partidas similares sean tales que la presentacin por separado resulte relevante para comprender la situacin financiera de la entidad; y, b. Las denominaciones utilizadas y la ordenacin de las partidas o agrupaciones de partidas similares, podrn ser modificadas de acuerdo con la naturaleza de la entidad y de sus transacciones, para suministrar informacin que sea relevante para la comprensin de la situacin financiera de la entidad. Por ejemplo, una institucin financiera puede modificar las denominaciones anteriores para proporcionar informacin que sea relevante para las operaciones que lleve a cabo. 58. Criterios a ser considerados para la presentacin de informacin adicional Una entidad decidir presentar partidas adicionales de forma separada en funcin de una evaluacin de: a) La naturaleza y liquidez de los activos; b) La funcin de los activos dentro de la entidad; y, c) Los importes, la naturaleza y el plazo de los pasivos. 59. Clasificacin de activos con diferentes bases de medicin La utilizacin de diferentes bases de valoracin para distintas clases de activos sugiere que su naturaleza o funcin difieren y, en consecuencia, que deben ser presentados como partidas separadas.

NIC 1 PRESENTACIN

DE

ESTADOS FINANCIEROS

Ejemplo: Ciertas clases de Inmuebles, Maquinaria y Equipo pueden contabilizarse al costo histrico, o por sus importes revaluados, de acuerdo con la NIC 16. La distincin entre corriente y no corriente 60. Presentacin de activos corrientes y pasivos corrientes Una entidad presentar clasificados sus activos corrientes y no corrientes, as como sus pasivos corrientes y no corrientes, como categoras separadas en su estado de situacin financiera, de acuerdo con los prrafos 66 a 76. Excepcin: Cuando una presentacin basada en el grado de liquidez proporcione una informacin fiable que sea ms relevante. Cuando se aplique esa excepcin, una entidad presentar todos los activos y pasivos ordenados atendiendo a su liquidez. 61. Revelacin de importes a cobrar y pagar superior a 12 meses Independientemente del mtodo de presentacin adoptado, una entidad revelar para cada partida de activo o pasivo, que recoja importes a recuperar o cancelar, el importe esperado a recuperar o cancelar en un perodo superior a doce meses: a) Dentro de los doce meses siguientes a la fecha del ejercicio sobre el que se informa, y, b) Despus de doce meses tras esa fecha. 62. Importancia de la distincin de partidas corrientes y no corrientes Cuando una entidad suministre bienes o servicios, dentro de un ciclo de explotacin claramente identificable, la clasificacin separada de activos y pasivos corrientes y no corrientes, en el estado de situacin financiera, proporciona una informacin til al distinguir los activos netos que estn circulando continuamente como fondo de maniobra, de los utilizados en las operaciones a largo plazo de la entidad. Esta distincin servir tambin para destacar tanto los activos que se espera realizar en el transcurso del ciclo normal de la explotacin, como los pasivos que se deban liquidar en ese mismo perodo. 63. Presentacin de activos y pasivos en orden de liquidez en las entidades financieras Para algunas entidades, tales como las instituciones financieras, una presentacin de activos y pasivos en orden ascendente o descendente de liquidez proporciona informacin fiable y ms relevante que la presentacin corriente - no corriente, debido a que la entidad no suministra bienes ni presta servicios dentro de un ciclo de explotacin claramente identificable. 64. Presentacin de activos y pasivos sobre una base mixta Al aplicar el prrafo 60, se permite que una entidad presente algunos de sus activos y pasivos empleando la clasificacin corriente-no corriente, y otros en orden a su liquidez, siempre que esto proporcione informacin fiable y ms relevante. La necesidad de mezclar las bases de presentacin podra aparecer cuando una entidad realice actividades diferentes. 65. Importancia de la divulgacin de las fechas de realizacin de los activos y pasivos La informacin sobre las fechas esperadas de realizacin de los activos y pasivos es til para evaluar la liquidez y la solvencia de una entidad. La NIIF 7 Instrumentos financieros: Informacin a revelar requiere revelar informacin acerca de las fechas de vencimiento de los activos financieros y de los pasivos financieros.

NIC 1 PRESENTACIN

DE

ESTADOS FINANCIEROS

Los activos financieros incluyen las cuentas de deudores comerciales y otras cuentas a cobrar, y los pasivos financieros las cuentas de acreedores comerciales y otras cuentas a pagar. Tambin ser de utilidad la informacin acerca de la fecha esperada de recuperacin de los activos no monetarios, como las existencias, y la fecha esperada de cancelacin de pasivos como las provisiones, con independencia de que se clasifiquen como corrientes o no corrientes. Ejemplo: Una entidad revela los importes de las existencias que espera realizar en un plazo superior a doce meses desde la fecha del ejercicio sobre el que se informa. Activos corrientes 66. Activos que se consideran como CORRIENTES Una entidad clasificar un activo como corriente cuando: a. Espera realizar el activo, o pretende venderlo o consumirlo, en su ciclo normal de explotacin; b. Mantiene el activo principalmente con fines de negociacin; c. Espera realizar el activo dentro de los doce meses siguientes a la fecha del ejercicio sobre el que se informa; o, d. El activo sea efectivo o un equivalente al efectivo (tal como se define en la NIC 7), a menos que tenga restricciones, para ser intercambiado o usado para cancelar un pasivo, al menos durante doce meses a partir de la fecha del ejercicio sobre el que se informa. Una entidad clasificar todos los dems activos como NO CORRIENTES 67. Uso del trmino NO corriente En esta Norma, el trmino no corriente incluye activos tangibles, intangibles y financieros que por su naturaleza son a largo plazo. No est prohibido el uso de descripciones alternativas siempre que su significado quede claro. 68. Ciclo operativo de un negocio El ciclo normal de la explotacin de una entidad es el perodo entre la adquisicin de los activos, que entran en el proceso productivo, y su realizacin en efectivo o equivalentes al efectivo.

Ciclo operativo de una entidad NO IDENTIFICABLE: Cuando el ciclo normal de explotacin de la entidad no sea claramente identificable, se supondr que su duracin es de doce meses. Los activos corrientes incluyen: Activos tales como existencias y deudores comerciales que se venden, consumen o realizan, dentro del ciclo normal de la explotacin, incluso cuando los mismos no se esperen realizar dentro del perodo de doce meses a partir de la fecha del ejercicio sobre el que se informa. Activos que se mantienen fundamentalmente para negociacin (los activos financieros pertenecientes a esta categora son clasificados como mantenidos para negociar de acuerdo con la NIC 39) y la parte corriente de los activos no corrientes.

NIC 1 PRESENTACIN

DE

ESTADOS FINANCIEROS

Pasivos corrientes 69. Pasivos que se consideran como CORRIENTES Una entidad clasificar un pasivo como corriente cuando: a) Espera cancelar el pasivo en su ciclo normal de explotacin; b) Mantiene el pasivo principalmente con fines de negociacin; c) El pasivo debe liquidarse dentro de los doce meses siguientes a la fecha del ejercicio sobre el que se informa; o, d) La entidad no tiene un derecho incondicional para aplazar la cancelacin del pasivo durante, al menos, los doce meses siguientes a la fecha del ejercicio sobre el que se informa. Una entidad clasificar todos los dems pasivos como NO CORRIENTES. 70. Cuentas por pagar comerciales y otros pasivos devengados por costos de personal y otros costos de explotacin son pasivos corrientes, an cuando venzan ms all de doce meses Algunos pasivos corrientes, tales como las cuentas comerciales a pagar, y otros pasivos devengados, ya sea por costos de personal o por otros costos de explotacin, formarn parte del capital circulante utilizado en el ciclo normal de explotacin de la entidad. Una entidad clasificar estas partidas de explotacin como pasivos corrientes, an cuando se vayan a liquidar doce meses despus de la fecha del ejercicio sobre el que se informa. El mismo ciclo normal de explotacin se aplicar a la clasificacin de los activos y pasivos de una entidad. Cuando el ciclo normal de la explotacin no sea claramente identificable, se supondr que su duracin es de doce meses. 71. Pasivos que no se cancelarn dentro del ciclo normal de operaciones pero deben liquidarse dentro de los 12 meses siguientes a la fecha del balance son CORRIENTES Otros tipos de pasivos corrientes no se cancelan como parte del ciclo normal de la explotacin, pero deben liquidarse dentro de los doce meses siguientes a la fecha del ejercicio sobre el que se informa o se mantienen fundamentalmente con propsitos de negociacin. Son ejemplos de este tipo: Los pasivos financieros mantenidos para negociar de acuerdo con la NIC 39, Los sobregiros o descubiertos bancarios, La parte corriente de los pasivos no corrientes, Los dividendos a pagar, Los impuestos sobre las ganancias y, Otras cuentas a pagar no comerciales. Los pasivos financieros que proporcionan financiacin a largo plazo: es decir, no forman parte del capital circulante utilizado en el ciclo normal de explotacin de la entidad, y que no deban liquidarse despus de los doce meses a partir de la fecha del ejercicio sobre el que se informa, se clasificarn como pasivos no corrientes, sujetos a las condiciones de los prrafos 74 y 75. 72. Clasificacin de pasivos financieros con acuerdos de refinanciacin posterior a la fecha del balance Una entidad clasificar sus pasivos financieros como corrientes cuando deban liquidarse dentro de los doce meses siguientes a la fecha del ejercicio sobre el que informa, aunque: a) El plazo original del pasivo fuera un perodo superior a doce meses; y

NIC 1 PRESENTACIN

DE

ESTADOS FINANCIEROS

b) Exista un acuerdo de refinanciacin o de reestructuracin de los pagos a largo plazo, que haya concluido despus de la fecha del ejercicio sobre el que se informa y antes de que los estados financieros sean autorizados para su publicacin. 73. Clasificacin de pasivos donde el deudor tiene la facultad de renovarlo o refinanciarlo Si una entidad tuviera la expectativa y, adems, la facultad de renovar o refinanciar una obligacin al menos durante los doce meses siguientes a la fecha del ejercicio sobre el que se informa, de acuerdo con las condiciones de financiacin existentes, clasificar la obligacin como no corriente, an cuando de otro modo sera cancelada a corto plazo. No obstante, cuando la refinanciacin o renovacin no sea una facultad de la entidad (por ejemplo si no existiese acuerdo de refinanciacin), la entidad no tendr en cuenta la potencial re financiacin de la obligacin que se clasificar como corriente. 74. Clasificacin de obligaciones vencidas por incumplimiento de compromisos Cuando una entidad incumpla una clusula contenida en un contrato de prstamo a largo plazo en o antes del final del ejercicio sobre el que se informa, con el efecto de que el pasivo se haga exigible a voluntad del prestamista, tal pasivo se clasificar como corriente, aunque el prestamista hubiera acordado, despus de la fecha del ejercicio sobre el que se informa y antes de que los estados financieros hubieran sido formulados, no exigir el pago como consecuencia del incumplimiento. Una entidad clasificar el pasivo como corriente porque, al final del ejercicio sobre el que se informa, la entidad no tiene el derecho incondicional de aplazar la cancelacin del pasivo durante al menos, doce meses tras esa fecha. 75. Clasificacin de obligaciones con acuerdos de perodos de gracias despus de 12 meses Sin embargo, una entidad clasificar el pasivo como no corriente si el prestamista hubiese acordado, al final del ejercicio sobre el que se informa, conceder un perodo de gracia que finalice al menos doce meses despus de esta fecha, dentro de cuyo plazo la entidad puede rectificar el incumplimiento y durante el cual el prestamista no puede exigir el reembolso inmediato. 76. Consideraciones de los sucesos que ocurren despus de la fecha del balance y antes de la autorizacin para su emisin Con respecto a los prstamos clasificados como pasivos corrientes, si se produjese cualquiera de los siguientes sucesos entre el ejercicio sobre el que se informa y la fecha en que los estados financieros son formulados, esos sucesos se revelarn sin realizar ajustes, de acuerdo con la NIC 10 Hechos posteriores a la fecha del balance: a) Refinanciacin a largo plazo; b) Rectificacin de un incumplimiento relativo a un contrato de prstamo a largo plazo; y, c) Concesin, por parte del prestamista, de un perodo de gracia para rectificar el incumplimiento relativo al contrato de prstamo a largo plazo que finalice, al menos, doce meses despus del ejercicio sobre el que se informa.

NIC 1 PRESENTACIN

DE

ESTADOS FINANCIEROS

Informacin a presentar en el estado de situacin financiera o en las notas 77. Presentacin de informacin adicional Una entidad revelar, ya sea en el estado de situacin financiera o en las notas, sub clasificaciones adicionales de partidas presentadas, clasificadas de una forma apropiada a las actividades de la entidad. 78. Factores a considerar en la presentacin de la informacin adicional El detalle suministrado en las subclasificaciones depender de los requerimientos de las NIIF, as como del tamao, naturaleza, y funcin de los importes afectados. Una entidad tambin utilizar los factores recogidos en el prrafo 58 para decidir los criterios de subclasificacin. El nivel de informacin suministrada variar para cada partida, por ejemplo: a) Las partidas de inmuebles, maquinaria y equipo se desagregarn por clases, de acuerdo con la NIC 16; b) Las cuentas a cobrar se desagregarn en importes a cobrar de clientes comerciales, de terceros vinculados, de anticipos y de otros importes; c) Las existencias se desagregarn, de acuerdo con la NIC 2 Existencias, en clasificaciones tales como mercaderas, materias primas, materiales, productos en curso y productos terminados; d) Las provisiones se desagregarn, en provisiones por retribuciones a empleados y resto de partidas; y, e) El capital y las reservas se desagregarn en varias clases, tales como capital aportado, primas de emisin y reservas. 79. Revelaciones sobre la informacin patrimonial Una entidad revelar lo siguiente, en el estado de situacin financiera o en el estado de cambios en el patrimonio neto, o en las notas: a) Para cada una de las clases de acciones o ttulos que constituyan el capital: i. El nmero de acciones autorizadas para su emisin; ii. El nmero de acciones emitidas y desembolsadas totalmente, as como las emitidas pero an no desembolsadas en su totalidad; iii. El valor nominal de las acciones, o el hecho de que no tengan valor nominal; iv. Una conciliacin entre el nmero de acciones en circulacin al principio y al final del ejercicio; v. Los derechos, privilegios y restricciones correspondientes a cada clase de acciones, incluyendo las restricciones sobre la distribucin de dividendos y el reembolso del capital; vi. Las acciones de la entidad que estn en su poder o en el de sus dependientes o asociadas; y, vii. Las acciones cuya emisin est reservada como consecuencia de la existencia de opciones y contratos para la venta de acciones, incluyendo las condiciones e importes; y, a) Una descripcin de la naturaleza y destino de cada reserva que figure en el patrimonio neto. 80. Informacin a revelar por entidades que no tienen capital dividido en acciones Una entidad que no tenga el capital dividido en acciones, como por ejemplo las diferentes frmulas asociativas o fiduciarias, revelar informacin equivalente a la requerida en el prrafo 79(a), mostrando los cambios

NIC 1 PRESENTACIN

DE

ESTADOS FINANCIEROS

producidos durante el ejercicio en cada categora de las que componen el patrimonio neto y los derechos, privilegios y restricciones asociados a cada una. 80A. Reclasificaciones de instrumentos financieros mixto Si una entidad ha reclasificado : a) Un instrumento financiero clasificado como un instrumento de patrimonio, o, b) Un instrumento que impone a la entidad una obligacin de entregar a otra parte una parte prorrateada de los activos netos de la entidad slo sobre la liquidacin y es clasificado como un instrumento de patrimonio. Entre pasivos financieros y patrimonio, revelar la cantidad reclasificada en y de cada categora (pasivos financieros o patrimonio), y la oportunidad y razones para aquella nueva clasificacin. Estado de Resultado Integral (global) 81. Presentacin de las partidas de ingresos y gastos Una entidad presentar todas las partidas de ingresos y gastos reconocidas en un ejercicio: a) En un nico Estado de Resultado Integral, o, b) En dos estados: 1. Un estado que muestre los componentes del resultado del ejercicio (Estado de Ganancias y Prdidas o Estado de Desempeo Financiero) y, 2. Un segundo estado que comience con el resultado del ejercicio y muestre los componentes de Estado de Resultado Integral. Informacin a presentar en el Estado de Resultado Integral 82. Informacin mnima a revelar en el Estado de Resultado Integral Como mnimo, en el Estado de Resultado Integral se incluirn partidas que presenten para el ejercicio los siguientes importes: a) Ingresos ordinarios; b) Costos financieros; c) Participacin en el resultado del ejercicio de las asociadas y negocios conjuntos que se contabilicen segn el mtodo de la participacin; d) Gasto por impuestos; e) Un nico importe que comprenda el total de: i. El resultado despus de impuestos de las operaciones interrumpidas y, ii. Las ganancias o prdidas despus de impuestos reconocidas por la valoracin a valor razonable menos los costos de venta, o por la enajenacin o disposicin por otra va de los activos o grupos enajenables de elementos que constituyan la actividad interrumpida; a) El resultado del ejercicio; b) Cada componente de Estado de Resultado Integral clasificado por naturaleza [excluyendo los importes a los que se hace referencia en el apartado

NIC 1 PRESENTACIN

DE

ESTADOS FINANCIEROS

c) Participacin en el resto del resultado integral de las asociadas y negocios conjuntos que se contabilicen segn el mtodo de la participacin; y, d) Resultado integral total. 83. Revelaciones sobre las distribuciones del resultado del ejercicio Una entidad revelar las siguientes partidas en el Estado de Resultado Integral como distribuciones del resultado del ejercicio: a. El resultado del ejercicio atribuible a: i. Intereses minoritarios, y, ii. Propietarios de la dominante. a. El resultado integral total del ejercicio atribuible a: i. Intereses minoritarios, ii. Propietarios de la dominante. 84. Estado de Ganancias y Prdidas o Estado de Desempeo Financiero Una entidad puede presentar en un Estado de Ganancias y Prdidas (Resultado del Ejercicio) separado (vase el prrafo 81) las partidas recogidas en el prrafo 82(a)-(f) y las informaciones a revelar del prrafo 83(a). a) Ingresos ordinarios; b) Costos financieros; c) Participacin en el resultado del ejercicio de las asociadas y negocios conjuntos que se contabilicen segn el mtodo de la participacin; d) Gasto por impuestos; e) Un nico importe que comprenda el total de: (i) El resultado despus de impuestos de las operaciones interrumpidas y, (ii) Las ganancias o prdidas despus de impuestos reconocidas por la valoracin a valor razonable menos los costos de venta, o por la enajenacin o disposicin por otra va de los activos o grupos enajenables de elementos que constituyan la actividad interrumpida; f) El resultado del ejercicio; 85. Presentacin de partidas adicionales si son relevantes Una entidad presentar partidas adicionales, agrupaciones y subtotales de las mismas en el Estado de Resultado Integral y en el Estado de Ganancias y Prdidas (si se presenta), cuando tal presentacin sea relevante para comprender el rendimiento financiero de la entidad. 86. Importancia de la revelacin de partidas adicionales Dado que los efectos de las diferentes actividades, transacciones y otros sucesos de una entidad, difieren en frecuencia, potencial de ganancias o prdidas y capacidad de prediccin, la revelacin de informacin sobre los componentes del rendimiento financiero ayudar a los usuarios a comprender dicho rendimiento financiero alcanzado, as como a realizar proyecciones futuras sobre el mismo. Una entidad incluir partidas adicionales en el Estado de Resultado Integral y en el Estado de Ganancias y Prdidas (si se presenta), y modificar las denominaciones y la ordenacin de partidas cuando sea necesario para explicar los elementos del rendimiento financiero. Una entidad considerar factores que incluyan la materialidad o importancia relativa y la naturaleza y funcin de las partidas de ingreso y gasto.

NIC 1 PRESENTACIN

DE

ESTADOS FINANCIEROS

Ejemplo: Una institucin financiera puede modificar las denominaciones para proporcionar informacin que sea relevante para las operaciones de una institucin financiera. Una entidad no compensar partidas de ingresos y gastos, a menos que se cumplan los criterios del prrafo 32. 87. Prohibicin de presentar ingresos y gastos bajo el nombre de extraordinarios Una entidad no presentar ninguna partida de ingresos o gastos como partidas extraordinarias ni en el Estado de Resultado Integral, ni en el Estado de Ganancias y Prdidas (si se presenta) o en las notas. Resultado del ejercicio 88. Partidas de ingresos y gastos llevadas a resultados Una entidad reconocer todas las partidas de ingresos y gastos de un ejercicio en el resultado del ejercicio, a menos que una NIIF requiera o permita otra manera de efectuar el reconocimiento. 89. Partidas de ingresos y gastos que se excluyen del resultado del ejercicio Algunas NIIF especifican las circunstancias en las que una entidad reconocer determinadas partidas fuera del resultado del ejercicio corriente. La NIC 8 especifica dos de estas circunstancias: La correccin de errores y, El efecto de los cambios en las polticas contables. Otras NIIF requieren o permiten que componentes del Estado de Resultado Integral que cumplen la definicin de ingreso o gasto proporcionada por el Marco conceptual se excluyan del resultado del ejercicio. (Vase el prrafo 7) Estado de Resultado Integral 90. Revelacin del Impuesto a la Renta La Norma requiere que una entidad revele el importe del impuesto a las ganancias relativo a cada componente del Estado de Resultado Integral, incluyendo los ajustes por reclasificacin, en el Estado de Resultado Integral o en las notas. 91. Presentacin de las partidas del "Estado de Resultado Integral" Una entidad puede presentar los componentes del Estado de Resultado Integral: a) Netos de los efectos fiscales relacionados, o, b) Antes de los efectos fiscales relacionados con un importe que muestre el importe agregado del impuesto sobre las ganancias relacionado con esos componentes. 92. Revelacin de ajustes por reclasificaciones Una entidad revelar los ajustes por reclasificacin relacionados con los componentes de Estado de Resultado Integral. 93. Ajustes por reclasificacin Otras NIIF especifican cundo reclasificar los importes previamente reconocidos en el Estado de Resultado Integral dentro del resultado. Estas reclasificaciones se denominan en esta Norma ajustes por reclasificacin. Un ajuste por reclasificacin se incluye con el componente relacionado del Estado de Resultado Integral en el ejercicio en el que tal ajuste se reclasifica dentro del resultado.

NIC 1 PRESENTACIN

DE

ESTADOS FINANCIEROS

Ejemplo: Las ganancias realizadas por la disposicin de activos financieros disponibles para la venta se incluyen en el resultado del ejercicio corriente. Estos importes pueden haber sido reconocidos en Estado de Resultado Integral como ganancias no realizadas en el ejercicio corriente o en ejercicios anteriores. Esas ganancias no realizadas deben deducirse de Estado de Resultado Integral en el ejercicio en que las ganancias realizadas se reclasifican dentro del resultado para evitar su inclusin por duplicado en el resultado integral total. 94. Presentacin del ajuste por reclasificacin Una entidad puede presentar el ajuste por reclasificacin en el Estado de Resultado Integral o en las notas. Una entidad que presente los ajustes por re- clasificacin en las notas presentar los componentes del Estado de Resultado Integral despus de cualquier ajuste por reclasificacin relacionado. 95. Ejemplos de ajustes por reclasificacin Los ajustes por reclasificacin surgen, por ejemplo: Al disponer de un negocio en el extranjero (vase la NIC 21), Al dar de baja activos financieros disponibles para la venta (vase la NIC 39) y, Cuando una transaccin prevista cubierta afecta al resultado (vase el prrafo 100 de la NIC 39 en relacin con las coberturas del flujo de efectivo). 96. Los ajustes por reclasificacin no surgen por cambios en el excedente (reservas) de revaluacin reconocidos de acuerdo con la NIC 16 o NIC 38, ni en ganancias y prdidas actuariales en planes de prestaciones definidas reconocidas de acuerdo con el prrafo 93A de la NIC 19 Estos componentes se reconocen en el Estado de Resultado Integral y no se reclasifican a resultados en ejercicios posteriores. Los cambios en el excedente (reservas) de revaluacin pueden transferirse a reservas por ganancias acumuladas en ejercicios posteriores a medida que se utiliza el activo o cuando ste se da de baja (vase la NIC 16 y la NIC 38). Las ganancias y prdidas actuariales se registran en las reservas por ganancias acumuladas en el ejercicio en el que se reconocen en el Estado de Resultado Integral (vase la NIC 19). Informacin a presentar en el Estado de Resultado Integral o en las notas 97. Informacin de ingresos y gastos por separado Cuando las partidas de ingresos o gastos son materiales (o tienen importancia relativa), una entidad revelar de forma separada informacin sobre su naturaleza e importe. 98. Circunstancias que obligan a revelar por separado los ingresos y gastos Entre las circunstancias que daran lugar a revelaciones separadas de partidas de ingreso y gasto estn las siguientes: a) La rebaja del valor de las existencias hasta su valor neto realizable, o de los elementos de Inmuebles, Maquinaria y Equipo hasta su importe recuperable, as como la reversin de tales rebajas; b) La reestructuracin de las actividades de una entidad y la reversin de cualquier provisin dotada para hacer frente a los costos de la misma;

NIC 1 PRESENTACIN

DE

ESTADOS FINANCIEROS

c) Enajenaciones o disposiciones por otras vas de partidas de Inmuebles, Maquinaria y Equipo; d) Enajenaciones o disposiciones por otras vas de inversiones; e) Actividades interrumpidas; f) Las cancelaciones de deudas por litigios; y, g) Otras reversiones de provisiones. 99. Presentacin de los gastos basado en su naturaleza o funcin Una entidad presentar un desglose de los gastos reconocidos en el resultado del ejercicio utilizando una clasificacin basada en la naturaleza o en la funcin de los mismos dentro de la entidad, segn la que proporcione una informacin que sea fiable y ms relevante. 100. Se deben presentar el detalle de los gastos dentro del Estado de Resultado Integral o del estado de resultados del ejercicio Se aconseja a las entidades presentar el desglose indicado en el prrafo 99 dentro del Estado de Resultado Integral o el Estado de Ganancias y Prdidas (en su caso). 101. Importancia de las subclasificacin de los gastos Los gastos se presentarn subclasificados, para destacar los componentes del rendimiento financiero que puedan ser diferentes en trminos de frecuencia, potencial de ganancia o prdida y capacidad de prediccin. Este desglose se presenta en una de las dos formas descritas a continuacin. 102. Estado de resultados por naturaleza del gasto La primera forma de desglose se conoce con el nombre de mtodo de la naturaleza de los gastos. Una entidad agrupar gastos dentro del resultado del ejercicio de acuerdo con su naturaleza. Ejemplo: Depreciacin, compras de materiales, costos de transporte, retribuciones a los empleados y costos de publicidad y no se redistribuirn atendiendo a las diferentes funciones que se desarrollan en la entidad. Este mtodo resulta simple de aplicar, porque no es necesario distribuir los gastos entre las diferentes funciones que lleva a cabo la entidad. Un ejemplo de clasificacin que utiliza el mtodo de la naturaleza de los gastos es el siguiente:
Ventas Otros ingresos Total in gresos Variacin de ex istencias de p rod uctos term inados y en p roceso Consu m od em aterias p rim as y m ateriales au x iliares G astos d e personal G astos p or depreciacin y am ortizacin . Otros gastos Total gastos
R e s u lt a d o(u t ilid a d )d e le je r c ic ioa n t e sd eim p u e s t o s 1 0 0 .0 0 0 ,0 0 1 0 .0 0 0 ,0 0 1 1 0 .0 0 0 ,0 0 4 5 .0 0 0 ,0 0 2 0 .0 0 0 ,0 0 5 .0 0 0 ,0 0 1 2 .0 0 0 ,0 0 1 .0 0 0 ,0 0 8 3 .0 0 0 ,0 0 2 7 .0 0 0 ,0 0

103. Estado de resultados por funcin del gasto La segunda forma de desglose se conoce con el nombre de mtodo de la funcin de los gastos o del costo de las ventas, y clasifica los gastos de acuerdo con su funcin como parte del costo de las ventas o, por ejemplo, de los costos de actividades de distribucin o administracin.

NIC 1 PRESENTACIN

DE

ESTADOS FINANCIEROS

Como mnimo una entidad revelar, segn este mtodo, su costo de ventas de forma separada del resto de gastos. Este mtodo puede proporcionar a los usuarios una informacin ms relevante que la clasificacin de gastos por naturaleza pero la distribucin de los costos por funcin puede resultar arbitraria, e implicar la realizacin de juicios profesionales de importancia. Un ejemplo de clasificacin utilizando el mtodo de gastos por funcin es el siguiente:
Ventas Otros in gresos operativ os Total in gresos operativ os C osto de v entas Utilid ad o m arg en b ruto G astos d ev enta G astos d e ad m inistracin Otros gastos R e s u lta d o (u tilid a d )d e le je rc ic io a n te sd eim p u e s to s
1 0 0 0 0 0 1 0 0 0 0 1 1 0 0 0 0 -7 5 0 0 0 3 5 0 0 0 -2 0 0 0 -5 0 0 0 -1 0 0 0 2 7 0 0 0

104. Presentacin de informacin por naturaleza de gastos si se presentan los gastos por funcin Una entidad que clasifique los gastos por funcin revelar informacin adicional sobre la naturaleza de esos gastos, donde se incluirn los gastos por depreciacin y amortizacin, as como el gasto por retribuciones a los empleados. 105. Criterios a considerar para elegir la forma de presentacin de los gastos La eleccin entre el mtodo de la naturaleza de los gastos o de la funcin de los gastos depender: De factores histricos, De factores del sector industrial donde se enmarque la entidad, as como, De la propia naturaleza de la misma. Ambos mtodos suministran una indicacin de los costos que pueden variar, directa o indirectamente, con el nivel de ventas o de produccin de la entidad. Puesto que cada mtodo de presentacin tiene ventajas para tipos distintos de entidades, esta Norma requiere que la direccin seleccione la presentacin que sea fiable y ms relevante. Sin embargo, puesto que la informacin sobre la naturaleza de los gastos es til para predecir los flujos de efectivo futuros, se requieren revelaciones de informacin adicionales cuando se utiliza la clasificacin de la funcin de los gastos. En el prrafo 104, el concepto retribuciones a los empleados tiene el mismo significado que en la NIC 19. Estado de Cambios en el Patrimonio Neto 106. Informacin a revelar en el estado de cambios en el patrimonio neto Una entidad presentar un estado de cambios en el patrimonio neto donde se muestre:

NIC 1 PRESENTACIN

DE

ESTADOS FINANCIEROS

a. El resultado integral total del ejercicio, mostrando de forma separada los importes totales atribuibles a los' propietarios de la principal y los atribuibles a los intereses minoritarios; b. Para cada componente de patrimonio neto, los efectos de la aplicacin retroactiva o la reexpresin retroactiva reconocidos segn la NIC 8; c. Eliminado; d. Para cada componente del patrimonio neto, una conciliacin entre los importes en libros, al inicio y al final del ejercicio, , revelando por separado cada cambio I. Ganancias o prdidas; II. Cada partida de los otros resultados integrales; III.Transacciones con los propietarios en su capacidad como propietarios, mostrando separadamente las contribuciones y las distribuciones a los propietarios y cambios en la propiedad de los intereses en las filiales que no causan una prdida de control. 107. Dividendos: Informacin a revelar en el estado de cambios en el patrimonio neto o en notas Dividendos reconocidos (declarados): Una entidad presentar, ya sea en el estado de cambios en el patrimonio neto o en las notas, el importe de los dividendos reconocidos como distribuciones a los propietarios durante el ejercicio, y el importe por accin correspondiente. 108. Otras partidas a incluir en el estado de cambios en el patrimonio neto En el prrafo 106, los componentes de patrimonio neto incluyen, por ejemplo: Cada una de las clases de capital aportado, El saldo acumulado de cada una de las clases que componen el Estado de Resultado Integral y, Los resultados (utilidad o prdida) acumulados. 109. Informacin sobre las variaciones en el patrimonio neto Los cambios en el patrimonio neto de una entidad, entre el comienzo y el final del ejercicio sobre el que se informa, reflejarn el incremento o disminucin en sus activos netos en dicho ejercicio. Excepto por lo que se refiere a los cambios que procedan de transacciones con los propietarios en su condicin de tales (como por ejemplo, aportaciones de patrimonio, las recompras por la entidad de sus propios instrumentos de patrimonio Y los dividendos) y los costos directamente relacionados con estas transacciones, la variacin global del patrimonio neto durante el ejercicio representa el importe total de ingresos y gastos, incluyendo ganancias o prdidas generadas por las actividades de la entidad durante el ejercicio. Cambios en el patrimonio neto entre dos fechas del balance general e)

110. Aplicacin de la NIC 8 no se consideran cambios en el patrimonio neto La NIC 8 requiere:

NIC 1 PRESENTACIN

DE

ESTADOS FINANCIEROS

Ajustes retroactivos al efectuar cambios en las polticas contables, en la medida en que sean practicables, excepto cuando las disposiciones transitorias de alguna NIIF requieran otra cosa. Tambin requiere que la reexpresin para corregir errores se efecte retroactivamente, en la medida en que sea practicable. Los ajustes y las reexpresiones retroactivas no son cambios en el patrimonio neto, sino que son ajustes al saldo inicial de los resultados (utilidad o prdida) acumulados, excepto cuando alguna NIIF requiera el ajuste retroactivo de otro componente de patrimonio neto. El prrafo 106(b) requiere revelar informacin en el estado de cambios en el patrimonio neto, sobre los ajustes totales en cada uno de sus componentes derivados de los cambios en las polticas contables y, por separado, de la correccin de errores. Se revelar informacin sobre estos ajustes para cada ejercicio anterior y al principio del ejercicio. Estado de Flujos de Efectivo 111. Importancia de la informacin que revela el estado de flujos de efectivo La informacin sobre los flujos de efectivo proporciona a los usuarios de los estados financieros una base para evaluar la capacidad de la entidad para generar efectivo y equivalentes al efectivo y las necesidades de la entidad para utilizar esos flujos de efectivo. La NIC 7 establece los requerimientos para la presentacin y revelacin de informacin sobre flujos de efectivo. Notas - Estructura 112. Informacin a revelar en las notas a los estados financieros En las notas se: a) Presentar informacin acerca de las bases para la preparacin de los estados financieros, y sobre las polticas contables especficas utilizadas de acuerdo con los prrafos 117 a 124; b) Revelar la informacin, requerida por las NIIF, que no haya sido incluida en otro lugar de los estados financieros; y, c) Proporcionar informacin que no se presenta en ninguno de los estados financieros, pero que es relevante para entender cualquiera de ellos. Ejemplo: 24. Contingencias y compromisos Contingencias Al 31 de diciembre de 2004, la Compaa ha recibido acotaciones por concepto del impuesto a la renta, impuesto general a las ventas, derechos aduaneros, aportaciones a Essalud e impuestos municipales por un importe de SI. 12.8 millones, en el que se incluyen moras y multas, y tiene reclamos laborales por un importe aproximado de SI. 3.5 millones. Las acotaciones del impuesto a la renta, derechos aduaneros y aportaciones a EsSalud han sido actualizados considerando el beneficio del fraccionamiento tributario que otorga el Decreto Legislativo N 914. 113. Las notas se deben identificar o referenciar con cada partida de los estados financieros a los que se relaciona Una entidad presentar las notas, en la medida en que sea practicable, de una forma sistemtica. Una entidad referenciar cada partida del estado de situacin financiera y del Estado de Resultado Integral, y el Estado de Ganancias y Prdidas (si se presenta), y de los estados de cambios en el

NIC 1 PRESENTACIN

DE

ESTADOS FINANCIEROS

patrimonio neto y de flujos de efectivo, a cualquier informacin relacionada en las notas. 114. Orden de presentacin de las notas Una entidad normalmente presentar las notas en el siguiente orden, para ayudar a los usuarios a comprender los estados financieros y compararlos con los presentados por otras entidades: a) Una declaracin de cumplimiento con las NIIF (vase el prrafo 16); b) Un resumen de las polticas contables significativas aplicadas (vase el prrafo 117); c) Informacin de apoyo para las partidas presentadas en los estados de situacin financiera y del Estado de Resultado Integral, y el Estado de Ganancias y Prdidas (si se presenta), y en los estados de cambios en el patrimonio neto y de flujos de efectivo, en el orden en que se presenta cada estado y cada partida; y, d) Otras revelaciones de informacin, que incluyan: i. Pasivos contingentes (vase la NIC 37) y compromisos; contractuales no reconocidos, y, ii. Revelaciones de informacin no financiera, por ejemplo, los objetivos y polticas de gestin del riesgo financiero (vase la NIIF 7). Orden de presentacin de las notas

115. Cambios en el orden de presentacin Presentado en este orden En ciertas circunstancias, podra ser necesario o deseable el orden Ayuda a entender y a variar compararlas con de otras empres partidas concretas dentro de las notas. Ejemplo: Una entidad puede combinar informacin sobre cambios en el valor razonable reconocidos en el resultado con informacin sobre vencimientos de instrumentos financieros, aunque las primeras revelaciones de informacin se refieran al Estado de Resultado Integral o al Estado de Ganancias y Prdidas (si se presenta), y la ltima est relacionada con el estado de situacin financiera. No obstante, una entidad debe conservar, en la medida de lo posible, una estructura sistemtica en el orden de las notas. 116. Nota sobre bases de preparacin de los estados financieros y polticas contables Una entidad puede presentar las notas que proporcionan Informacin acerca de las bases para la preparacin de los estados financieros y las polticas contables especficas como una seccin separada de los estados financieros. Revelacin de informacin sobre polticas contables 117. Nota sobre polticas contables Una entidad revelar, en el resumen que contenga las polticas contables significativas: (a) La base (o bases) de valoracin utilizadas para la elaboracin de los estados financieros; y, (b) Las dems polticas contables utilizadas que sean relevantes para la comprensin de los estados financieros. Ejemplo: 2. Principios y prcticas contables

NIC 1 PRESENTACIN

DE

ESTADOS FINANCIEROS

Los estados financieros se preparan de acuerdo con las disposiciones legales sobre la materia y los principios de contabilidad generalmente aceptados en el Per. Los principios de contabilidad comprenden sustancialmente a las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC), oficializadas a travs de resoluciones emitidas por el Consejo Normativo de Contabilidad. A la fecha de los estados financieros, el Consejo Normativo de Contabilidad ha oficializado la aplicacin de las NIC 1 a la 41, y los pronunciamientos del 1 al 33 del Comit de Interpretaciones (SIC). Los principios y prcticas contables ms importantes que han sido aplicados en el registro de las operaciones y la preparacin de los estados financieros consolidados son los siguientes: a) Operaciones entre la Compaa y sus afiliadas Los estados financieros consolidados incluyen los saldos de Alicorp S.A.A. y los de sus subsidiarias mencionadas en la Nota 1. Todos los saldos, operaciones y ganancias no realizadas, por. importes significativos, entre estas compaas han sido eliminados para propsitos .de la consolidacin. Las prdidas no realizadas tambin son eliminadas a menos que el costo de los activos relacionados no pueda recuperarlo. Las subsidiarias son aquellas empresas en las que Alicorp S.A.A. tiene una participacin mayor a la mitad de sus derechos a voto. La participacin minoritaria en las empresas subsidiarias al 31 de diciembre de 2004 y 2003 por aproximadamente S/. 67,000 y S/. 334,000, respectivamente, se muestra en el rubro Otras cuentas por pagar diversas en el balance general consolidado. b) Ajuste de los estados financieros para reconocer los efectos de la inflacin Los estados financieras han sido ajustados para reflejar el efecto de las variaciones en el poder adquisitivo de la moneda peruana de acuerdo con la metodologa aprobada por el Consejo Normativo de Contabilidad. Esta metodologa requiere la actualizacin de las partidas no monetarias de los estados financieros en funcin a su fecha de origen, aplicando los Indices de Precios al por Mayor. Las partidas monetarias y las partidas en moneda extranjera no son sujetas de ajuste al estar expresadas en moneda de poder adquisitivo de la fecha de cierre. A travs de la Resolucin N 031-2004-EF/93.01 el Consejo Normativo de Contabilidad suspendi, a partir del ao 2005, el ajuste de los estados financieros para reconocer los efectos de la inflacin. Los saldos ajustados por inflacin al31 de diciembre de 2004 deben ser considerados como los saldos iniciales histricos al 1 de enero de 2005. La inflacin anual con referencia a los ndices de Precios al por Mayor, de acuerdo con estadsticas oficiales para el ao 2004 fue de 4.9% (2.0% para el ao 2003). k) Reconocimiento de ingresos por ventas Los ingresos por ventas de productos y bienes realizables se reconocen cuando se transfieren al comprador los riesgos y beneficios inherentes a la propiedad del bien. l) Prstamos Los prstamos se reconocen en la fecha en que los fondos se reciben, neto de los costos incurridos en la transaccin. Cualquier diferencia entre los

NIC 1 PRESENTACIN

DE

ESTADOS FINANCIEROS

fondos recibidos (neto de los costos de la transaccin) y el monto a desembolsar se reconocen en resultados en el plazo del prstamo. m)Provisiones Las provisiones se reconocen cuando la Compaa tiene una obligacin presente legal o asumida como resultado de hechos pasados, es probable que se requiera de la salida de recursos para cancelar la obligacin y es posible estimar su monto confiablemente. Cuando la compaa estima que una provisin es reembolsable, por ejemplo en los casos cubiertos por contratos de seguro, el reembolso es reconocido por separado como activo slo si dicho reembolso es virtualmente cierto. n) Compensacin por tiempo de servicios La provisin para compensacin por tiempo de servicios del personal se contribuye por el ntegro de los derechos indmnizatorios determinados de acuerdo con la legislacin vigente y se muestra neta de los depsitos efectuados con carcter cancelatorio en las instituciones financieras elegidas por los trabajadores. 118. Importancia de la revelacin de las bases de medicin Es importante para una entidad informar a los usuarios acerca de la base, o bases, de medicin utilizada en los estados financieros, por ejemplo: Costo histrico, Costo corriente, Valor neto realizable, Valor razonable o importe recuperable. Puesto que esa base, sobre la que una entidad elabora los estados financieros, afecta significativa mente al anlisis realizado por los usuarios. Cuando una entidad utiliza ms de una base de medicin en los estados financieros, por ejemplo si se han revaluado clases de activos concretos, ser suficiente con proporcionar una indicacin con respecto a las categoras de activos y pasivos a los que se ha aplicado cada una de las bases de valoracin. 119. Consideraciones para revelar polticas contables Al decidir si una determinada poltica contable debe revelarse, la direccin considerar si la revelacin ayudara a los usuarios a comprender la forma en la que las transacciones y otros sucesos y condiciones se reflejan en la informacin sobre el rendimiento y la situacin financiera. La revelacin de informacin, acerca de las polticas contables particulares, ser especialmente til para los usuarios cuando estas polticas se seleccionen de entre las alternativas permitidas en las NIIF. Ejemplo: la revelacin de informacin sobre si el partcipe en un negocio conjunto reconoce su participacin en una entidad controlada conjuntamente, usando la consolidacin proporcional o el mtodo de la participacin (vase la NIC 31 Participaciones en negocios conjuntos). Algunas NIIF requieren, de forma especfica, revelar informacin acerca de determinadas polticas contables, incluyendo las opciones escogidas por la direccin entre las diferentes polticas permitidas. Ejemplo: la NIC 16 requiere revelar informacin acerca de las bases de medicin utilizadas para las distintas clases de inmuebles, maquinaria y equipo. 120. Otros factores a considerar para revelar polticas contables

NIC 1 PRESENTACIN

DE

ESTADOS FINANCIEROS

Cada entidad considerar la naturaleza de sus operaciones, y las polticas que los usuarios de sus estados financieros esperaran que se revelasen para ese tipo de entidad. Ejemplo: los usuarios de una entidad sujeta a impuestos sobre las ganancias esperaran que una entidad revelase sus polticas contables al respecto, incluyendo las aplicables a los activos y pasivos por impuestos diferidos. Cuando una entidad tenga un nmero significativo de negocios en el extranjero o transacciones en moneda extranjera, los usuarios podran esperar que se revelase informacin acerca de las polticas contables seguidas para el reconocimiento de ganancias y prdidas por diferencias de cambio. 121. Revelacin de otras polticas contables no requeridas por las NIIF Una poltica contable podra ser significativa debido a la naturaleza de las operaciones de la entidad, incluso si los importes del ejercicio corriente o del anterior carecieran de importancia relativa. Tambin resultar adecuado revelar informacin acerca de cada poltica contable significativa que no est requerida especfica mente por las NIIF, pero que haya seleccionado la entidad y aplicado de acuerdo con la NIC 8. 122. Revelaciones de juicios o estimaciones de la gerencia Siempre que tengan un efecto significativo sobre los importes reconocidos en los estados financieros, una entidad revelar, en el resumen de las polticas contables significativas o en otras notas, los juicios, diferentes de aqullos que impliquen estimaciones (vase el prrafo 125), que la direccin haya realizado al aplicar las polticas contables de la entidad. Ejemplo: Contingencias Al 31 de diciembre de 2004, la Compaa ha recibido acotaciones por concepto del impuesto a la renta, impuesto general a las ventas, derechos aduaneros, aportaciones a EsSalud e impuestos municipales por un importe de S/.12.8 millones en el que se incluyen moras y multas, y tiene reclamos laborales por un importe aproximado de SI. 3.5 millones. Las acotaciones del impuesto a la renta, derechos aduaneros y aportaciones a EsSalud han sido actualizados considerando el beneficio del fraccionamiento tributario que otorga el Decreto Legislativo N 914. Tales acotaciones, incluyen aproximadamente SI. 3.3 millones correspondientes a acciones iniciadas por la administracin tributaria por el pago del impuesto mnimo a la renta por los ejercicios 1996 y 1997, por los cuales la Compaa ha iniciado los reclamos correpondientes. La Gerencia y sus asesores legales teniendo en cuenta los fallos emitidos por el Tribunal Constitucional y el Poder Judicial, en procesos seguidos por contribuyentes que como la Compaa han arrojado prdidas tributarias en los ejercicios acotados por el impuesto mnimo a la renta, consideran razonable que los reclamos efectuados por la Compaa deberan tener un resultado favorable, dejando sin efecto dichas acotaciones, por lo que no se ha efectuado ninguna provisin al respecto. 123. Juicios de la gerencia para la revelacin de polticas contables En el proceso de aplicacin de las polticas contables de la entidad, la direccin realizar diversos juicios, diferentes de los relativos a las

NIC 1 PRESENTACIN

DE

ESTADOS FINANCIEROS

estimaciones, que pueden afectar significativamente a los importes reconocidos en los estados financieros. Ejemplo: la direccin realizar juicios profesionales para determinar: a) Si ciertos activos financieros son inversiones mantenidas hasta vencimiento; b) Cundo se han transferido sustancialmente a otras entidades todos los riesgos y ventajas significativos de los propietarios de los activos financieros y de los activos arrendados; c) Si, por su fondo econmico, ciertas ventas de bienes son acuerdos de financiacin y, en consecuencia, no ocasionan ingresos ordinarios; y d) Si el fondo econmico de la relacin entre la entidad y una entidad de cometido especial, indica que sta se encuentra controlada por la entidad. 124. Revelaciones requeridas por otras NIIF Algunas de las informaciones a revelar de conformidad con el prrafo 122 Son requeridas por otras NIIF. Ejemplo: la NIC 27 requiere que una entidad revele las razones por las que una determinada participacin en la propiedad no implica control, respecto de una participada que no se considere dependiente, aunque la primera posea, directa o indirectamente a travs de otras dependientes, ms de la mitad de sus derechos de voto reales o potenciales. La NIC 40 Inversiones inmobiliarias requiere, cuando la clasificacin de una determinada inversin presente dificultades, la revelacin de informacin acerca de los criterios desarrollados por la entidad para distinguir las inversiones inmobiliarias de las propiedades ocupadas por el dueo, y de las propiedades mantenidas para su venta en el curso ordinario del negocio. Causas de incertidumbre en las estimaciones 125. Revelacin de informacin concerniente al futuro Una entidad revelar informacin sobre las hiptesis de futuro y otras causas de incertidumbre en la estimacin al final del ejercicio sobre el que se informa, cuando tengan un riesgo significativo de dar lugar a ajustes materiales en el valor en libros de los activos o pasivos en el prximo ejercicio contable. Con respecto a esos activos y pasivos, las notas incluirn detalles de: (a) Su naturaleza; y (b) Su importe en libros al final del ejercicio sobre el que se informa. 126. Revelaciones de los efectos futuros inciertos de los valores en libros de algunos activos y pasivos La determinacin del importe en libros de algunos activos y pasivos requerir la estimacin, al final del ejercicio sobre el que se informa, de los efectos que se deriven de sucesos futuros inciertos sobre dichos activos y pasivos. Ejemplo: en ausencia de precios de mercado observados recientemente, ser necesario efectuar estimaciones acerca del futuro para valorar el importe recuperable de las distintas clases de Inmuebles, Maquinaria y Equipo, el efecto de la obsolescencia tecnolgica sobre las existencias, las provisiones condicionadas por los desenlaces futuros de litigios en curso y los pasivos por prestaciones a los empleados a largo plazo, tales como las obligaciones por pensiones. Estas estimaciones que suponen asumir

NIC 1 PRESENTACIN

DE

ESTADOS FINANCIEROS

hiptesis relativas a estas partidas, tales como los flujos de efectivo ajustados por el riesgo o los tipos de descuento empleados, la evolucin prevista en los salarios o en los cambios en los precios que afectan a otros costes. 127. Los supuestos y otras fuentes de incertidumbre en la estimacin revelados de acuerdo con el prrafo 125, se refieren a las estimaciones que ofrezcan para la direccin una mayor dificultad, subjetividad o complejidad en el juicio profesional A medida que aumente el nmero de variables y supuestos que afectan al posible desenlace futuro de las incertidumbres, los juicios profesionales sern ms subjetivos y complejos, y la posibilidad de que se produzcan cambios materiales en el valor en libros de los activos o pasivos normalmente se ver incrementada de forma paralela. 128. Revelaciones no requeridas sobre activos y pasivos con riesgo significativo cuyo importe en libros puede cambiar dentro del siguiente ejercicio No se requiere revelar la informacin del prrafo 125 para activos y pasivos con un riesgo significativo cuyos importes en libros pueden cambiar de forma material dentro del siguiente ejercicio contable si, al final del ejercicio sobre el que se informa, han sido valorados a valor razonable basado en precios de mercado recientemente observados. Estos valores razonables pueden cambiar de forma material dentro del ejercicio contable prximo, pero tales cambios no podran determinarse a partir de los supuestos u otros datos de incertidumbre en la estimacin al final del ejercicio sobre el que se informa. 129. Una entidad presentar las revelaciones de informacin del prrafo 125 de forma que ayuden a los usuarios de los estados financieros a entender los juicios efectuados sobre el futuro y otras fuentes de la incertidumbre en la estimacin por la direccin La naturaleza y alcance de la informacin proporcionada variar de acuerdo con la naturaleza de los supuestos, y con otras circunstancias. Algunos ejemplos de informacin que la entidad debe revelar son los siguientes: a) La naturaleza de los supuestos u otras incertidumbres en la estimacin; b) La sensibilidad del importe en libros a los mtodos, supuestos y estimaciones implcitas en su clculo, incluyendo las razones de tal sensibilidad; c) La resolucin esperada de una incertidumbre, as como el abanico de resultados razonablemente posibles dentro del ejercicio contable prximo, con respecto al importe en libros de los activos y pasivos afectados; y d) Si la incertidumbre contina sin resolverse, una explicacin de los cambios efectuados en los supuestos pasados referentes a dichos activos y pasivos. 130. No se requiere revelar informacin presupuestaria Esta Norma no requiere que una entidad revele informacin presupuestaria o previsiones al revelar la informacin del prrafo 125. 131. Imposibilidad de revelar el alcance de posibles efectos de un supuesto o hiptesis Algunas veces es impracticable revelar el alcance de los posibles efectos de una hiptesis u otra fuente de incertidumbre en la estimacin al final del

NIC 1 PRESENTACIN

DE

ESTADOS FINANCIEROS

ejercicio del que se informa. En tales casos, la entidad revelar que es razonablemente posible, sobre la base del conocimiento existente, que los desenlaces producidos dentro del prximo ejercicio contable que sean diferentes de los supuestos utilizados, podran requerir ajustes significativos en el importe en libros del activo o pasivo afectado. En cualquier caso, la entidad revelar la naturaleza y el importe en libros del activo o pasivo especfico (o de la clase de activos o pasivos) afectado por el supuesto en cuestin. 132. Revelaciones requeridas por el prrafo 122 y el prrafo 125, no guardan relacin Las revelaciones requeridas por el prrafo 122, sobre los juicios profesionales particulares efectuados por la direccin en el proceso de aplicacin de las polticas contables de la entidad, no guardan relacin con las informaciones a revelar acerca de las fuentes de incertidumbre en la estimacin previstos en el prrafo 125. 133. Requerimiento de revelaciones sobre asuntos inciertos requeridos por otras normas Otras NIIF requieren revelar informacin de alguno de los supuestos que de otra forma sera requerida de acuerdo con el prrafo 125. Ejemplo: la NIC 37 requiere la revelacin, en circunstancias especficas, de las principales hiptesis sobre los sucesos futuros que afecten a las diferentes clases de provisiones. La NIIF 7 requiere la revelacin de las hiptesis significativas que aplica la entidad en la estimacin del valor razonable de los activos y pasivos financieros, que se contabilicen al valor razonable. La NIC 16 requiere la revelacin de los supuestos significativos que aplica la entidad en la estimacin del valor razonable de las partidas de inmuebles, maquinaria y equipo que se hayan revaluado. Capital 134. Revelaciones sobre los procesos seguidos para gestionar capital Una entidad revelar informacin que permita que los usuarios de sus estados financieros evalen los objetivos, las polticas y los procesos que la entidad aplica para gestionar el capital. 135. Requisitos de revelacin respecto al prrafo 134 Para cumplir lo establecido en el prrafo 134, la entidad revelar lo siguiente: a. Informacin cualitativa sobre sus objetivos, polticas y procesos de gestin del capital, que incluya: I. Una descripcin de lo que considera capital a efectos de su gestin; II. Cuando una entidad est sujeta a requerimientos externos de capital, la naturaleza de stos y la forma en que se incorporan en la gestin de capital; y III. Cmo cumple sus objetivos de gestin de capital. a. Datos cuantitativos resumidos acerca de lo que gestiona como capital. Algunas entidades consideran como parte del capital a determinados pasivos financieros (por ejemplo, algunas formas de deuda subordinada). Otras excluyen del capital a algunos componentes del patrimonio neto (por ejemplo, los componentes surgidos de las coberturas de flujos de efectivo).

NIC 1 PRESENTACIN

DE

ESTADOS FINANCIEROS

b. Los cambios en (a) y (b) desde el ejercicio anterior. c. Si durante el ejercicio ha cumplido con cualquier requerimiento externo de capital al cual est sujeto. d. Cuando la entidad no haya cumplido con alguno de estos requerimientos externos de capital impuestos, las consecuencias de este incumplimiento. La entidad basa estas revelaciones en la informacin internamente proporcionada al personal clave de la direccin. 136. Informacin sobre gestiona miento de capital y sus requerimientos Una entidad puede gestionar su capital de diversas formas y estar sujeta a distintos requerimientos sobre el capital. Ejemplo: un conglomerado puede incluir entidades que lleven a cabo actividades de seguro y actividades bancarias, y esas entidades pueden operar en diferentes jurisdicciones. Si la revelacin de forma agregada de los requerimientos de capital y de la forma de gestionar el capital no proporcionase informacin til o distorsionase la comprensin de los recursos de capital de una entidad, por parte de los usuarios de estados financieros, la entidad revelar informacin separada sobre cada requerimiento de capital al que est sujeta. 136A. Informacin sobre instrumentos financieros clasificados como patrimonio Para instrumentos financieros mixtos clasificados como instrumentos de patrimonio, una entidad revelar (al grado no revelado en otra parte): a. Datos sumarios cuantitativos sobre la cantidad clasificada como patrimonio; b. Sus objetivos, polticas y procesos para manejar su obligacin de desempear o redimir los instrumentos cuando sea requerido para hacer as por los titulares del instrumento, incluyendo cualquier cambio a partir del perodo anterior; c. La salida esperada en efectivo sobre rescate (amortizacin) o desempeo de aquella clase de instrumentos financieros; y d. La informacin sobre como fue determinada la salida esperada en efectivo sobre el rescate (la amortizacin) o el desempeo. Otras informaciones a revelar 137.Informacin sobre dividendos Una entidad revelar en las notas: a) El importe de los dividendos propuestos o acordados antes de que los estados financieros hayan sido formulados, que no hayan sido reconocidos como distribucin a los propietarios durante el ejercicio, as como los importes correspondientes por accin; y, b) El importe de cualquier dividendo preferente de carcter acumulativo que no haya sido reconocido. 138. Informacin adicional a revelar en las notas Una entidad revelar lo siguiente, si no ha sido revelado en otra parte de la informacin publicada con los estados financieros: a) El domicilio y forma legal de la entidad, el pas en que se ha constituido y la direccin de su sede social (o el domicilio principal donde desarrolle sus actividades, si fuese diferente de la sede social);

NIC 1 PRESENTACIN

DE

ESTADOS FINANCIEROS

b) Una descripcin de la naturaleza de las operaciones de la entidad y de sus principales actividades; y, c) El nombre de la dominante directa y de la dominante ltima del grupo. TRANSICIN Y FECHA DE VIGENCIA 139. Fecha de vigencia de la norma Una entidad aplicar esta Norma: En los ejercicios anuales que comiencen a partir del 1 de enero de 2009. Se permite su aplicacin anticipada. Si una entidad aplica esta Norma a ejercicios anteriores revelar este hecho. 139A. Fecha de vigencia de la aplicacin del prrafo 106 enmendado por la NIC 27. La NIC 27 (enmendada en 2008) enmend el prrafo 106 Una entidad aplicar aquella enmienda durante los perodos anuales que comienzan el 1 de julio de 2009 o despus de esa fecha. Si una entidad aplica la NIC 27 (enmendada en el 2008) durante un perodo anterior, la enmienda deber ser aplicada para aquel perodo anterior. La enmienda ser aplicada retrospectivamente 139B. Fecha de vigencia de la aplicacin de los prrafos 8 A, 80 A Y 136 A Instrumentos Financieros Mixtos y Obligaciones que Surgen sobre Liquidacin (Enmiendas a la NIC 32 y NIC 1), emitido en febrero de 2008, enmendaron el prrafo 138 e insertaron los prrafos 8A, 80A y 136A. Una entidad aplicar aquellas enmiendas durante perodos anuales que comienzan el 1 de enero de 2009 o despus de esa fecha. Se permiten su aplicacin anticipada. Si una entidad aplica las enmiendas en forma anticipada, revelar aquel hecho y aplicar al mismo tiempo las enmiendas relacionadas a la NIC 32, NIC 39, NIIF 7 y CINIIF 2 Aportaciones de Socios de Entidades Cooperativas e Instrumentos Similares. 139C Fecha de vigencia de la aplicacin de los prrafos 68 y 71 Los prrafos 68 y 71 fueron enmendados por las mejoras a las NIIF emitido en mayo de 2008. Una entidad aplicar aquellas enmiendas durante perodos anuales que comienzan el 1 de enero de 2009 o despus de esa fecha. Se permiten su aplicacin anticipada. Si una entidad aplica las enmiendas en forma anticipada revelar aquel hecho. DEROGACIN DE LA NIC 1 (REVISADA EN 2003) 140. Derogacin de la NIC 1 revisada en el 2003 y modificada en el 2005 Esta Norma sustituye a la NIC 1 Presentacin de estados financieros revisada en 2003 y modificada en 2005.

NIC 1 PRESENTACIN

DE

ESTADOS FINANCIEROS

CASO PRCTICO N 1
LA BARRA BRAVA S.A. ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO (NOTAS 1,2 Y 3) Por los aos terminados al 31 de diciembre del ao 2 y 1 (expresado en nuevos soles) Capita exceden resultad reser total capital l te de os va patrimo social adicio revalua acumula legal nio nal cion dos saldos al 31 de diciembre del 1.374. 13.50 27.00 1.450.5 ao 0 000 0 0 36.000 00 capitalizacion de utilidades 0 dividendos y participaciones 36.000 -36.000 0 transferencias entre cuentas 3.000 3.000 revaluacin de activos 45.150 45.150 utilidad (prdida) neta del ejercicio 45.000 45.000 Saldos al 31 de diciembre 1.410. 13.50 30.00 1.543.6 del ao 1 000 0 45.150 0 45.000 50 efectos acumulados de la correcin de errores sustanciales 0 dividendos y participaciones -115.260 -115.260 donaciones recibidas (NOTA 18) 7.500 7.500 transferencias entre cuentas 24.90 (NOTA 19) 0 24.900 0 revaluacin de activos 3.450 3.450 utilidad (prdida) neta del ejercicio 158.760 158.760 Saldos al 31 de diciembre 1.410. 21.00 1.598.1 del AO 2 000 0 48.600 5.100 113.400 00

ERIKA S.A. ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO (NOTA 1,2,3) Por los Ejercicios terminados el 31 de Diciembre del ao 2 y ao 1 (Expresado en Nuevos Soles) AO 2 AO 1 ACTIVIDADES DE OPERACIN ventas de bienes o servicios (ingresos operacionales) honorarios y comisiones otros cobros relativos a la actividad menos: proveedores de bienes y servicios 502.64 365.30 0 0 58.765 39.700 255.00 144.00 0 0 469.50 295.50

NIC 1 PRESENTACIN

DE

ESTADOS FINANCIEROS 0 0 220.50 179.40 0 0 78.000 39.000 -9.000 -6.600 39.405 28.500

remuneraciones y beneficios sociales pago por compensac. Tiempo de serv. tributos AUMENTO (DISM.) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO PROVENIENTES DE ACTIVIDADES DE OPERACIN ACTIVIDADES DE INVERSIN venta de inmueble, maquinaria y equipo menos: compra de inmueble, maquinaria y equipo compra de inversiones intangibles AUMENTO (DISM.) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO PROVENIENTES DE ACTIVIDADES DE INVERSIN ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO emisin y aceptacin de obligaciones financieras menos: dividendos pagados a accionistas de la matriz AUMENTO (DISM.) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO PROVENIENTES DE ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO AUMENTO (DISM) NETO DE EFECTIVO SALDO DE EFECTIVO Y EQ DE EFECTIVO AL INICIO DEL EJERCICIO SALDO DE EFECTIVO Y EQ DE EFECTIVO AL FINALIZAR PERIODO

255.60 243.75 0 0 249.81 223.50 0 0 48.000 60.000 42.210 39.750

73.800 88.500 14.595 25.500 59.205 63.000 56.400 51.750 64.500 12.750 120.90 0 64.500

ERIKA S.A. ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO (NOTA 1,2,3) Por los Ejercicios terminados el 31 de Diciembre del ao 2 y ao 1 (Expresado en Nuevos Soles) AO 2 CONCILIACIN DEL RESULTADO NETO CON EL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO PROVENIENTE DE LAS ACTIVIDADES DE OPERACIN UtiIidad (Prdida) del ejercicio Ms Ajuste al Resultado del Ejercicio Depreciacin Y deterioro del valor del Ejercicio 158.760, 49.518,0 00 0 36.900,0 47.400,0 0 0 AO 1

NIC 1 PRESENTACIN

DE

ESTADOS FINANCIEROS 21.000,0 24.450,0 0 0 18.000,0 22.500,0 0 0

Estimacin de cuentas de cobranza dudosa Desvalorizacin de existencias Menos Ajuste al Resultado del Ejercicio

Utilidad en Venta de Inmuebles, maquinaria Y equipo Ganancias por instrumentos financieros derivados Cargos y Abonos por Cambios Netos en el Activo y Pasivo Aumento en Cuentas por Cobrar Aumento en otras Cuentas por Cobrar Disminucin de las Existencias Disminucin en Gastos Pagados por Anticipado Aumento en Cuentas por Pagar Disminucin en Provisin para Indemnizacin Aumento en Otras Cuentas por Pagar Aumento de Remuner. Por Pagar AUMENTO (DISM.) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO PROVENIENTES DE ACTIVIDADES DE OPERACIN

24.972,0 13.500,0 0 0 22.200,0 0 175.035, 00 195.000, 00 58.398,0 0 39.600,0 0 144.000, 00 70.758,0 0 289.284, 00 8.400,00 109.242, 00 107.400, 00 19.200,0 0

4.800,00 10.350,0 0 4.332,00 69.000,0 285.000, 0 00 39.405, 00

28.500, 00

ERIKA S.A. NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS Al 31 de Diciembre de los aos 1 Y 2 (Expresado en Miles de Nuevos Soles) 1. CONSTITUCIN, ACTIVIDAD ECONMICA Y UBICACIN DE LA EMPRESA La Empresa Erika S.A. fue constituida como persona Jurdica segn Escritura Pblica del S de enero del ao 1 y empez a operar su actividad comercial ello de Febrero del mismo ao. El objetivo principal de la empresa es dedicarse a la fabricacin de prendas de vestir siendo el plazo de duracin indefinido. La planta en las oficinas administrativas se encuentran ubicadas en el Distrito de Santa Anita Departamento de Lima.

NIC 1 PRESENTACIN

DE

ESTADOS FINANCIEROS

2. RESUMEN DE LOS PRINCIPIOS Y PRCTICAS CONTABLES APLICADOS Los estados financieros han sido preparados en concordancia con los Principios de Contabilidad generalmente aceptados y que de acuerdo a una Resolucin del Consejo Normativo de Contabilidad se encuentran conformados por las Normas Internacionales de Contabilidad, y las Normas Establecidas por los Organismos de Supervisin y Control para las entidades de su rea; siempre y cuando se encuentren dentro del marco en que se apoyan las Normas Internacionales de Contabilidad y, supletoriamente por los principios de Contabilidad aplicados en los Estados Unidos de Norteamrica. Complementndose con la Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF) aprobadas por Consejo Normativo de Contabilidad. Los principios y prcticas contables ms importantes aplicados son los siguientes: 2.1. Los estados financieros han sido preparados en trminos monetarios nominales de la fecha, en que se realizan las transacciones; a partir del presente ejercicio no se ha realizado el ajuste por inflacin en cumplimiento a una norma del Consejo Normativo de Contabilidad que ha dejado en suspenso dicho ajuste debido a que la economa en el pas durante los ltimos aos ha perdido la caracterstica de una economa Hiperinflacionaria en concordancia a las Normas Internacionales de Contabilidad, por tanto, las partidas monetarias y no monetarias del ejercicio se presentan a valores histricos, tomando como punto de partida los saldos ajustados hasta el31 de Diciembre del ao anterior. 2.2. Las partidas del Activo y Pasivo en moneda extranjera se presentan en el balance general en moneda nacional al tipo de cambio a la fecha de cierre del presente ejercicio. 2.3. Las existencias estn valuadas al costo de adquisicin o produccin sin ajuste por inflacin o al valor neto de realizacin, el que sea el menor. Se utiliza la formula de costeo PEPS, a excepcin de las existencias por recibir, que se consideran al monto del desembolso efectuado. 2.4. Los inmuebles, maquinaria y equipo se encuentran registrados sin el ajuste por inflacin que no exceden a sus montos de recuperacin por su uso futuro, valor econmico o tasacin independiente. 2.5. Las depreciaciones se han calculado utilizando el mtodo de lnea recta, aplicando tasas anuales determinadas sobre la vida til de cada activo que se aplica sobre los montos histricos, la misma que se utiliza en forma consistente en cada perodo. 2.6. Las renovaciones y mejoras incrementan el valor del activo correspondiente, mientras que los gastos de mantenimiento y reparacin, se cargan directamente a resultados. 2.7. Las bajas y retiros por venta de los activos fijos, ajustados con sus respectivas depreciaciones acumuladas a la fecha de la transaccin, se consideran en el resultado del ejercicio juntamente con la prdida o ganancia determinada. 2.8. Los activos fijos o adquiridos bajo el procedimiento de Arrendamiento Financiero, se encuentran contabilizados como parte del activo fijo y sus respectivas obligaciones de pagos futuros, como parte del pasivo en concordancia con el mtodo financiero que permite reflejar los recursos econmicos y las obligaciones de la empresa.

NIC 1 PRESENTACIN

DE

ESTADOS FINANCIEROS

2.9. El clculo del impuesto a la renta y la participacin de los trabajadores sobre las utilidades se han determinado de acuerdo con las normas tributarias y disposiciones legales vigentes que en este caso le corresponde al30 % y 10% respectivamente. 2.10. Las diferencias determinadas entre la utilidad contable y la utilidad impositiva que sern revertidas en los perodos futuros, se han contabilizado de acuerdo con la Norma Internacional de Contabilidad N 12 Impuesto a la Renta utilizando el mtodo del pasivo. 2.11. La compensacin por tiempo de servicios, ha sido calculado de conformidad con las Normas laborales se muestra al cierre del ejercicio, neto de los depsitos efectuados semestralmente y que tienen carcter cancelatorio. 2.12. Por decisin de los trabajadores, la compensacin por tiempo de servicios al ejercicio anterior ha quedado a disposicin de la empresa, teniendo carcter cancelatorio y se pagaron los intereses de ahorro mayores del mercado. 2.13. El clculo de compensacin por tiempo de servicios de cada trabajador se realiz considerando un sueldo por ao, un doceavo por fraccin de ao, y un treintavo por fraccin de mes sin tope alguno calculado semestralmente. 3. TRANSACCIONES EN MONEDA EXTRANJERA Las transacciones en moneda extranjera se registran en moneda nacional al tipo de cambio vigente a la fecha en que estas operaciones se realizan; en cuanto a los derechos y obligaciones en moneda extranjera se considera el tipo de cambio al cierre del ejercicio. 3.1. El tipo de cambio se determina por la oferta y la demanda en el mercado libre, que para el caso del dlar americano al 31 de diciembre fue el siguiente:
US$1,00 AO2 AO1 C OMP R A VE NT A 3,45 3,56 3,255 3,354

2. 3.2. AI31 de Diciembre de los aos 3 y 4, la empresa presenta los siguientes saldos en moneda extranjera compuesta por dlares americanos:
A l3 1d ed ic ie m b r ed e A O2 A c t iv o s E fec tivo de ba nc os C uenta s por c obra rc om erc ia les O tra sc uenta spor c obra r diversa s p a s iv o s C uenta s por pa g a rc om erc ia les O tra sc uenta spor c obra r D euda sala rg o pla zo 3 .0 0 0 ,0 0 4 .2 0 0 ,0 0 6 .0 0 0 ,0 0 1 3 .2 0 0 ,0 0 1 .5 0 0 ,0 0 4 .8 0 0 ,0 0 1 0 .2 0 0 ,0 0 1 6 .5 0 0 ,0 0 A O1 4 .5 0 0 ,0 0 2 .7 0 0 ,0 0 4 .3 5 0 ,0 0 1 1 .5 5 0 ,0 0 3 .0 0 0 ,0 0 6 .3 0 0 ,0 0 9 .6 0 0 ,0 0 1 8 .9 0 0 ,0 0

4. CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES

NIC 1 PRESENTACIN

DE

ESTADOS FINANCIEROS

Las Cuentas por Cobrar Comerciales al 31 de diciembre de los ejercicios ao 2 y ao 1 se encuentran conformados por los siguientes
A l3 1d ed ic ie m b r ed e A O2 AC O R T OP L A Z O C uenta s por c obra r Menosc obra nzadudosa AL A R G OP L A Z O C uenta s por c obra r 2 8 .5 0 0 ,0 0 -2 1 .0 0 0 ,0 0 7 .5 0 0 ,0 0 1 6 .5 0 0 ,0 0 1 6 .5 0 0 ,0 0 3 1 .5 0 0 ,0 0 -1 8 .0 0 0 ,0 0 1 3 .5 0 0 ,0 0 1 6 .1 4 0 ,0 0 1 6 .1 4 0 ,0 0 A O1

5. OTRAS CUENTAS POR COBRAR Los saldos de otras cuentas por cobrar al 31 de diciembre se encuentran conformadas por:
A l3 1d ed ic ie m b r ed e A O2 AC O R T OP L A Z O C uenta spor c obra ra c c ionista s C uenta spor c obra r diversa s Provisinpa rac uenta s de c obra nzadudosa Im puestospa g a dospor a ntic ipa do AL A R G OP L A Z O Prsta m osa l persona l C uenta spor c obra r diversa s 5 2 .5 0 0 ,0 0 2 3 .4 0 0 ,0 0 -1 5 .0 0 0 ,0 0 2 4 .0 0 0 ,0 0 8 4 .9 0 0 ,0 0 1 7 .1 0 0 ,0 0 5 4 .0 0 0 ,0 0 7 1 .1 0 0 ,0 0 A O1 5 0 .4 0 0 ,0 0 3 8 .1 0 0 ,0 0 -1 3 .5 0 0 ,0 0 1 4 .4 0 0 ,0 0 8 9 .4 0 0 ,0 0 1 5 .0 0 0 ,0 0 2 3 .7 0 0 ,0 0 3 8 .7 0 0 ,0 0

6. EXISTENCIAS Los saldos de las existencias por cobrar al 31 de diciembre se encuentran conformadas por:
Al 31 de diciembre de A o2 2 9 6 .1 0 0 1 3 5 .0 0 0 9 6 .0 0 0
5 2 7 .1 0 0

Prod u ctos Ten n in ad os Prod u ctos enProceso Materias Prim as yA u x iliares

A o1 3 6 .0 0 0 9 0 .0 0 0 1 2 6 .0 0 0
2 5 2 .0 0 0

7. GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO Los saldos de los gastos pagados por anticipado al 31 de diciembre se encuentran conformadas por:

NIC 1 PRESENTACIN

DE

ESTADOS FINANCIEROS
A l3 1d ed icd e

S eg uro p agado p or anticip ad o A lq uileres pag ados por an ticipado

A o2 30.000 75.000
1 0 5 .0 0 0

A o1 3.0 00 7 5.000
7 8 .0 0 0

8. INVERSIN INMOBILIARIA Los saldos del Rubro Inversiones Inmobiliaria corresponden a Inversiones que la empresa a efectuado para arrendarlo y para obtener plusvala a largo plazo. Activos Terrenos 10,000 m2 Urbanizacin la Calera Construcciones local ubicada en la Av. Arequipa 845 Jess Mara Costo de Adquisici n 36.500

44.500

81.000 9. INMUEBLES. MAQUINARIA Y EQUIPO INMUEBLES. MAQUINARIA y EQUIPO

MOVIMIENTOS DEL EJERCICIO al 31/12 CONCEPTOS del ao 1 adicion retiros o reclasificaci es ventas ones 480.000,0 385.500, edificios 0 00 Maquinarias y otras 375.000,0 40.500,0 288.510, unidades 0 0 00 174.000,0 45.300,0 175.800, Unidades de transporte 0 0 00 10.500,00 128.850,0 104.400, 215.340, Muebles y enseres 0 00 00 9.600,00 1.157.85 575.700 679.650 0,00 ,00 ,00 20.100,00 Arrendamiento Financiero: Maquinarias y otras 39.600,0 unidades 89.400,00 0 -20.100,00 89.400,0 39.600, 0 00 0,00 -20.100,00 1.247.25 615.300 679.650 TOTAL 0,00 ,00 ,00 0,00 al 31/12 del ao 2 865.500,0 0 126.990,0 0 54.000,00 27.510,00 1.074.00 0,00 108.900,0 0 108.900,0 0 1.182.90 0,00

DEPRECIACIN ACUMULADA

NIC 1 PRESENTACIN

DE

ESTADOS FINANCIEROS al 31/12 del ao 1 26.700,0 0 14.550,0 0 19.950,0 0 26.100,0 0 87.300, 00 MOVIMIENTOS DEL EJERCICIO adicion retiros o reclasificaci es ventas ones 17.100, 18.900,0 00 0 9.600,0 21.000,0 0 0 7.560,0 26.790,0 0 0 1.200,0 18.900,0 0 0 -21.240,00 35.460, 47.790,0 00 0 -21.240,00 27.150,0 0 27.150,0 0 20.640,0 0 al 31/12 del ao 2 62.700,0 0 45.150,0 0 54.300,0 0 12.840,0 0 149.310 ,00

CONCEPTOS

edificios Maquinarias y otras unidades Unidades de transporte Muebles y enseres Arrendamiento Financiero: Maquinarias y otras unidades

29.400,0 0

1.440,0 0

3.690,00 3.690,00 153.000 ,00

TOTAL

29.400, 1.440,0 00 0 116.700 36.900, ,00 00

-21.240,00

10. ACTIVO INTANGIBLES El saldo de este rubro representa Inversiones realizadas por la empresa por Patentes y Marcas adquiridas, as como Gastos de Investigacin realizados por la empresa en la elaboracin de nuevos productos que al final de los ejercicios 1 y 2 se encuentran conformados de la siguiente manera:
Al 31 de diciembre de Ao2 126.000 45.000 171.000 Ao 1 18.000 17.400 35.400

Concesiones y Marcas Patentes y Marcas

Menos: Amortizacin Acumulada

-15.000
1 5 6 .0 0 0

-9.000
2 6 .4 0 0

11. ACTIVOS POR IMPUESTO Y PARTICIPACIONES DIFERIDOS La empresa tiene la prctica de contabilizar el Impuesto a la Renta y las Participaciones de los Trabajadores determinados en el ejercicio y las diferidas, que se determinan entre el Resultado Contable y el Resultado Tributario; habiendo seguido el Mtodo del Pasivo. Este rubro representa el Impuesto a la Renta y participaciones diferidas de acuerdo al siguiente cuadro'

NIC 1 PRESENTACIN
a c tiv o s

DE

ESTADOS FINANCIEROS
v a lo r c o n ta b le 6 3 .5 0 0 ,0 0 1 9 .8 0 0 ,0 0 8 3 .3 0 0 ,0 0 b a s e tr ib u ta r ia 8 .5 0 0 ,0 0 1 1 .0 5 0 ,0 0 1 9 .5 5 0 ,0 0 d ife r en c te m p o r a l 5 5 .0 0 0 ,0 0 8 .7 5 0 ,0 0 6 3 .7 5 0 ,0 0 1 0 % p a r tic ip a c . 3 0 % Im p u e s to alar e n ta 5 .5 0 0 ,0 0 1 6 .5 0 0 ,0 0 8 7 5 ,0 0 2 .6 2 5 ,0 0 6 .3 7 5 ,0 0 1 9 .1 2 5 ,0 0

ac tivo fijo inta ng ibles

partic ia pa c iones alarenta im puesto alarenta T O T A L

6 .3 7 5 ,0 0 1 9 .1 2 5 ,0 0 2 5 .5 0 0 ,0 0

12. OTRAS CUENTAS POR PAGAR Los saldos de las otras cuentas o pagar comprende:
Al 31 de diciembre de Ao 2 48.900 98400 11400 158.700 Ao 1 17400 26.340 8.100 51.840

Tributos por pagar Remuneraciones y Participaciones por pagar Provisiones diversas

Depsitos Compensacin por Tiempo de Servicios Estos montos corresponden a los depsitos por beneficios sociales de los trabajadores retenidos por la empresa en cumplimiento de un convenio suscrito que establece adems: El convenio est suscrito por un plazo de un ao, que podr ser prorrogado por acuerdo de las partes. El plazo se cuenta a partir de la firma del convenio. Slo al vencimiento de dicho plazo, los trabajadores podrn decidir el depsito de sus beneficios a otra institucin, sin perjuicio a que pueda efectuar los retiros a que sta facultad por ley. Los depsitos debern pagar la misma tasa de inters de la entidad financiera elegida para este tipo de depsitos, debiendo la empresa reconocer los beneficios adquiridos por este concepto. La compensacin ser depositada en dlares americanos, al tipo de cambio vigente a la fecha del depsito, y tendr efecto cancelatorio. La empresa ha cumplido con depositar la totalidad de los beneficios sociales adquiridos por los trabajadores, hasta antes del ao 1 en el plazo establecido por la ley. 13. DEUDAS A LARGO PLAZO Al 31 de diciembre de 2000 las Cuentas por Pagar a Largo Plazo se encontraban conformadas de la siguiente manera: PARTE PARTE NO CONCEPTO CORRIENTE CORRIENTE Las deudas corresponden a compromisos 15.000 190.500 contrados en Dlares Americanos por contratos de Arrendamiento Financiero por la compra de Maquinaria que garantizan la operacin con el Banco latino.

NIC 1 PRESENTACIN

DE

ESTADOS FINANCIEROS

Dichas deudas debern ser amortizables hasta en 36 cuotas, a una tasa de inters del Se tienen deudas adicionales a Proveedores y 15.000 190.500 por las Participaciones a los trabajadores a ser pagados el ao 5 de acuerdo con un convenio que ha realizado la empresa y que devengara un inters del 18%. 14. PASIVOS POR IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPACIONES POR PAGAR Durante los ltimos ejercicios se han realizado revaluaciones de Activos fijos que han generado diferencias temporales en el resultado tributario y el resultado contable, estas diferencias conllevan a un pago de menos de impuesto a la renta y participaciones a los trabajadores en los prximos ejercicios.
A ctiv os F ijos D ep reciacin
V a lo r e s V a lo r e s D ife r en c ia s H is t r ic o s r e s u lta d o s 8 5 0 6 0 0 1 6 5 8 0 0 0 8 0 7 4 0 0 -6 5 3 6 5 0 -9 6 0 0 0 0 -3 0 6 3 5 0 1 9 6 9 5 0 6 9 8 0 0 0 5 0 1 0 5 0

Im p uesto a la R en ta Particip aciones de los trab ajadores d iferidos

2 2 .6 0 0 1 3 .1 0 0 3 5 .7 0 0

15. CONTINGENCIAS 15.1 La empresa ha cumplido con presentar sus Declaraciones Juradas tanto de Pago del Impuesto a la Renta, como del Impuesto General a las Ventas de acuerdo con las Normas Tributarias vigentes sin embargo, las Autoridades Tributarias tienen la facultad de revisar y verificar los clculos y documentos que sustentan los pagos efectuados por la compaa hasta los 4 aos transcurridos despus de la presentacin. 15.2. Interpretaciones que realicen los funcionarios encargados de la revisin de nuestra documentacin. Sin embargo, en opinin de la Gerencia General y los Asesores Legales de la empresa; una eventual discrepancia que resultara en una liquidacin y recargos futuros, no sera significativa, por lo que no se justifica la contabilizacin de un Pasivo por este concepto. 16. CAPITAL SOCIAL El capital social cierre del ejercicio, es igual al capital inicial S/. 1.410.000 compuesto por 1.410.000 acciones con un valor nominal de un Nuevo Sol cada una, suscrito y pagado de la siguiente manera:
A lejan d ro D u lan to W ilfred oA riz on a Martn Prez 3 6 0 .0 0 0 Accion es 4 5 0 .0 0 0 Accion es 6 0 0 .0 0 0 Accion es 1 .4 1 0 .0 0 0
S /.

S /.

3 6 0 0 0 0 4 5 0 0 0 0 6 0 0 0 0 0 1 .4 1 0 .0 0 0

17. CAPITAL ADICIONAL

NIC 1 PRESENTACIN

DE

ESTADOS FINANCIEROS

Este rubro ha sido incrementado en el ejercicio, debido a que la empresa ha recibido fondos adicionales por primas de emisin por el 3.
S ALD O IN IC IA L Prim as de em ision recib id as S A L D OA LF IN A LD E LE JE R C IC IO 1 3 .5 0 0 7 .5 0 0 2 1 .0 0 0

18. EXCEDENTE DE REEVALUACIN De conformidad con la Ley de Sociedades, la Empresa ha revaluado sus activos fijos el ao anterior; incremento que fue contabilizado en esta cuenta, por la depreciacin realizada en el ejercicio de estos activos se han traslado a los Resultados Acumulados de acuerdo con lo siguiente:
S A L D OIN IC IA L Activ oF ijo D epreciacin A cum u lada Rev aluacin del E jercicio D epreciacin d el Ejercicio d el Activ oR ev alu ad o S ALD O AL F INAL D E L EJE R C IC IO 51 .15 0 -6 .00 0 4 5.1 50 3 1.5 00 -2 8.0 50
4 8 .6 0 0

19. RESERVAS En concordancia con la Ley General de Sociedades, las empresas que obtengan utilidades en el ejercicio, debern conformar Reservas para cubrir posibles prdidas o ser capitalizadas, dichas Reservas se calculan sobre el 10% de las utilidades hasta alcanzar el 20% del Capital Pagado. 20. INGRESOS Y GASTOS POR NATURALEZA Los ingresos y gastos por Naturaleza de los ejercicios 1 y 2 muestran los siguientes saldos: AO 2 AO 1 Ventas Netas 855.000 463.200 Otros Ingresos Operativos 360.000 57.000 Compras de Materias Primas 120.000 -61.800 Variacin de Materias Primas -19.500 -2.400 Variacin de la Produccin Almacenada 59.400 84.000 Gastos de Personal 345.600 344.100 Servicios de Terceros 341.400 273.900 Tributos -16.200 -23.400 Cargas Diversas de Gestin -10.500 -29.400 Provisiones del Ejercicio -24.000 -29.400 UTILIDAD DE LAS ACTIVIDADES DE OPERACIN 397.200 160.200 Ingresos Financieros 37.500 141.000 Cargas Financieras 435.000 -21.000 Otros Ingresos 285.000 135.000 Otros Egresados -32.700 -16.200 UTILIDAD ANTES DE PARTICIPACIONES E 252.000 78.600

NIC 1 PRESENTACIN

DE

ESTADOS FINANCIEROS

IMPUESTOS Participaciones a la Renta Impuesto a la Renta UTILIDAD O PRDIDA NETA PROVENIENTE DE LAS ACTIVIDADES ORDINARIAS Partidas Extraordinarias UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO

-25.200 -68.040 158.760 158.76 0

-7.860 -25.740 45.000

45.000

21. IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPACIN DE LAS UTILIDADES 21.1. En concordancia con el Decreto Legislativo N 892, los trabajadores tienen derecho a la participacin de las utilidades; dicha participacin tiene por objeto buscar la identificacin de los trabajadores con la empresa y, por tanto, busca el aumento de la produccin y 4.la productividad. 21.2 Siendo la empresa clasificada como de Industria, le corresponde un porcentaje del 10% como participacin de los trabajadores en concordancia con el dispositivo antes citado. Dicho porcentaje debe ser distribuido a los trabajadores de acuerdo con lo siguiente: 21.2.1 50% se distribuir en funcin a los das laborados por cada trabajador, entendindose como tales, los das real y efectivamente trabajados; para tal efecto se dividir dicho monto entre la suma total que se obtenga multiplicndose por el nmero de das laborados por cada trabajador. 21.2.2 50% se distribuir en proporcin a las remuneraciones de cada trabajador; para tal efecto se dividir dicho monto entre la suma total de las remuneraciones de todos los trabajadores que correspondan al ejercicio y, el resultado obtenido se multiplicar por el total de las remuneraciones que corresponda a cada trabajador. 21.3. La empresa paga el 30% por concepto del Impuesto a la Renta de acuerdo con las Normas Tributarias a la que est sujeta; la base imponible es el Resultado del Ejercicio que incluye el Resultado por Exposicin a la Inflacin y se calcula despus de determinar la participacin de los trabajadores. 21.4. El Impuesto a la Renta por pagar y las Participaciones de los Trabajadores del ejercicio se ha obtenido sobre la Utilidad Imponible determinada de la siguiente manera:
R esu ltad od el E jercicio D iferen tes Tem p orales 1 0 %Particip acion es 3 0 %Im p uesto a la Renta A o2 2 5 2 .0 0 0 4 6 2 0 2 5 6 .6 2 0 -2 5 6 6 2 2 3 0 .9 5 8 -6 9 .2 8 7 A o1 7 8 .6 0 0 1 9 3 5 0 9 7 .9 5 0 -9 7 9 5 8 8 .1 5 5 -2 6 .4 4 7

21.5 El Impuesto a la Renta y las Participaciones de los Trabajadores mostrados en el Estado de Ganancias y Prdidas se deducen de la siguiente manera:

NIC 1 PRESENTACIN

DE

ESTADOS FINANCIEROS
A o2 1 6 .8 0 0 8 .8 6 2 2 5 .6 6 2 3 7 .5 0 0 3 1 7 8 8 6 9 .2 8 8 A o1 7 .5 0 0 2 .2 9 5 9 .7 9 5 1 8 .6 0 0 7 .8 4 8 2 6 .4 4 8

Particip acin d e los trab ajad ores C orrien te Activ oD iferid o Im p u esto a la R en ta C orrien te Activ oD iferid o

CASO PRCTICO NMERO 2 MODELO DEL ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL La Barra Brava S.A. Estados de Resultados Integral Por los aos terminados el31 de diciembre de 2008 y 2007 20X8 20X7 3.665.5 2.805.0 Ventas netas 41 27 2.804.7 2.068.1 Costo de Venta 56 53 860.78 736.87 Utilidad bruta 5 4 Gastos operacionales y otros ingresos Gastos de administracin 125.957 106.405 Gastos de venta 454.295 353.966 Prdida en venta de activos 303 -1.987 Otros gastos, neto -25.836 -2.951 Total 605.785 465.309 255.00 271.56 Utilidad operativa 0 5 Otros ingresos (gastos) Utilidad por participacin patrimonial en partes relacionadas 3.136 175 Ganancia por instrumentos financieros derivados 22.507 -3.402 Gastos financieros, neto 104.851 -6.286 Total -79.208 -9.513 Utilidad antes de participaciones e 175.79 262.05 impuesto a la renta 2 2 Participacin de los trabajadores corriente -29.097 -31.419 Participacin de los trabajadores diferido 2.909 2.862 Impuesto a la Renta corriente -78.937 -85.101

NIC 1 PRESENTACIN

DE

ESTADOS FINANCIEROS

Impuesto a la Renta diferido Utilidad neta de operaciones continua Utilidad (prdida) neta de operaciones discontinuas Utilidad neta del ejercicio Otros resultados integrales Ganancia (prdida) no realizada de inversiones disponibles para la venta Excedente de revaluacin del ejercicio Ganancia (prdida) no realizada en operaciones de cobertura Impuesto a la Renta relativo a los otros resultados integrales Total otros resultados integrales Resultado integral del ejercicio Utilidad bsica por accin

7.785 78.452 4.179 82.631 -53.701 30.000 26.767 9.023 12.089 94.720 1,35

7.686 156.08 0 -34.093 121.98 7 76.583 0 -4.384 -24.186 48.013 170.00 0 1,16

NIC 1 PRESENTACIN

DE

ESTADOS FINANCIEROS

LA BARRA BRAVA S.A. ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO Por los aos terminados al 31 de diciembre del 2008 y 2007

saldos al 01 de enero del 2007 incremento Reserva legal Otros incrementos o disminuciones patrimoniales Resultado Integral del ejercicio Transferencias Saldos al 31 de diciembre del 2007 incremento Reserva legal Dividendos declarados Otras disminuciones patrimoniales Resultado Integral del ejercicio Transferencias Saldos al 31 de diciembre del 2008

resultad accion excedent resultad resulta capita reserv os total es de e de os do l a no patrimo inversi revaluaci acumula integr social legal realizad nio n n dos al os 847.1 14.17 1.135.9 92 7.388 37.206 6 -46.282 276.316 96 11.214 -11.214 0 89 170.00 0 170.00 0 0 89 170.000 0 1.306.0 85 0 -42.000 -1.067 94.720 0 1.357.7 38

48.013 847.1 92 7.388 37.206 25.39 0 12.102

121.987

1.731 387.178 -12.102 -42.000 -788 -279 -17.911

30.000 847.1 92 7.388 67.206 37.49 2

94.720 82.631 -94.720 0

-16.968 415.428

NIC 1 PRESENTACIN

DE

ESTADOS FINANCIEROS

NIC 1 PRESENTACIN

DE

ESTADOS FINANCIEROS

BIBLIOGRAFA 1. PAREDES REATEGUI, Carlos. Normas Internacionales de Contabilidad Normas Internacionales de Informacin Financiera Interpretaciones SICs y CINIIFs concordado con el Nuevo Plan Contable General Empresarial. Instituto Pacfico. TOMO I. 2009. 2. Informativo Caballero Bustamante.

PAGINAS DE INTERNET1 1. http://www.caballerobustamante.com.pe/plantilla/lab/nov.web_160910 _1.pdf 2. http://cpn.mef.gob.pe/cpn/Libro3/nics/NIC01_04.pdf 3. http://www.iasb.org/NR/rdonlyres/BA06C6F6-399E-4BAA-89A34A0B8739563C/0/ESSummary_IAS1_pretranslation_bilingual_LM.pdf 4. http://nicniif.org/home/

1 Las fuentes de internet citadas fueron revisadas el 14 de noviembre del 2010