COFINS (INCIDNCIA NO - CUMULATIVA)

CONSIDERAES INICIAIS Veremos agora a forma de clculo da COFINS em uma empresa tributada pelo Lucro Real, dedicada atividade comercia e que auferiu exclusivamente receitas sujeitas incidncia no cumulativa. HIPTESE EXEMPLIFICADA Vamos considerar a hiptese de empresa que em um ms qualquer apresente a seguinte situao:
D A D O S 1. Receita de revenda de mercadorias no mercado interno, sujeita incidncia no cumulativa 2. Receita de aplicaes financeiras 3. Valor da alienao de bens do ativo imobilizado 4. Valor da alienao de participao societria 5. Descontos incondicionais nas vendas de mercadorias no mercado interno 6. Bens para revenda adquiridos no mercado interno 7. Bens para revenda adquiridos no mercado externo 8. Despesas com salrios e encargos 9. Energia eltrica consumida nas lojas 10. Energia eltrica consumida na administrao 11. Aluguel do imvel onde funciona o depsito das lojas, pago a pessoa fsica 12. Aluguel dos imveis onde se encontra estabelecidas as lojas, pago a pessoa jurdica 13. Aluguel das salas utilizadas pelo departamento administrativo, pago a pessoa jurdica 14. Atualizao monetria passiva decorrente de emprstimo obtido no Banco do Brasil 15. Juros incorridos decorrentes de emprstimo obtido da sociedade controladora, domiciliada no Brasil 16. Encargos de depreciao sobre computadores utilizados nas lojas 17. Encargos de depreciao sobre computadores utilizados na administrao da empresa

Valor em R$ 9.000.000,00 100.000,00 80.000,00 220.000,00 50.000,00 3.000.000,00 1.300.000,00 400.000,00 100.000,00 30.000,00 50.000,00 150.000,00 8.000,00 12.500,00 8.500,00 8.000,00 4.000,00

APURAO DOS CRDITOS DA COFINS Na hora da apurao dos crditos a serem utilizados como deduo do valor da contribuio a ser paga, considera-se os itens a seguir, devendo ser preenchido, para o nosso exemplo, somente aqueles cuja hiptese tenha acontecido no quadro anterior, conforme abaixo: D I S C R I M I N A O Valor em R$ CRDITOS A DESCONTAR ALQUOTA DE 7,6 % 1. Bens Adquiridos para Revenda 2. Bens Utilizados como Insumos 3. Servios Utilizados como Insumos 4. Despesas de Energia Eltrica 5. Despesas de Aluguis de Prdios Locados de Pessoas Jurdicas 6. Despesas de Aluguis de Mquinas e Equipamentos Locados de Pessoas Jurdicas 7. Armazenagem de mercadoria e frete na operao de venda 8. Despesas de Contraprestao de Arrendamento Mercantil 9. Encargos de Depreciao de Bens do Ativo Imobilizado 10. Encargos de Amortizao de Edificaes e Benfeitorias em Imvel de Terceiros 11. Devoluo de Vendas Sujeitas Alquota de 7,6 % 12. BASE DE CLCULO DOS CRDITOS A DESCONTAR 13. Crditos a Descontar 14. APURAO DOS CRDITOS PRESUMIDOS 15. Crdito Presumido Relativo a Estoque de Abertura 16. Crdito Presumido Relativo a Estoque de Abertura Atividade Imobiliria 17. CRDITOS PRESUMIDOS A DESCONTAR 18. CRDITO TOTAL APURADO NO MS

AJUSTES

19. Crditos Referentes a Receitas Diferidas em Meses Anteriores 20. (-) Crditos Referentes a Receitas Diferidas no Ms 21. Saldo de Crdito do Ms Anterior 22. TOTAL DE CRDITOS DISPONVEIS NO MS CRDITOS UTILIZADOS 23. (-) Crditos Descontados da Cofins Apurada no Ms 24. (-) Crditos Decorrentes de Exportaes Compensados no Ms 25. SALDO DE CRDITO DO MS

CLCULO DA COFINS Preencha o quadro abaixo de acordo com os dados apresentados:

D I S C R I M I N A O DEMONSTRAO DA BASE DE CLCULO DA COFINS 1. Receita de Exportao 2. Receita de Venda no Mercado Interno de Produtos de Fabricao Prpria 3. Receita de Revenda de Mercadorias 4. Receita de Prestao de Servios 5. Receitas Diferidas em Meses Anteriores 6. Outras Receitas ISENES E EXCLUSES 7. (-) Receita de Exportao com Direito a Crdito de Cofins 8. (-) Vendas Canceladas e Descontos Incondicionais 9. (-) Reverso de Provises e Recuperao de Crditos Baixados como Perda 10. (-) Vendas do Ativo Imobilizado /Permanente 11. (-) Receitas Diferidas no Ms 12. (-) Outras Excluses 13. BASE DE CLCULO DA COFINS INCIDNCIA NO CUMULATIVA 14. Cofins Antes do Desconto de Crditos 15. (-) Crditos Descontados no Ms 16. COFINS APS O DESCONTO DE CRDITOS INCIDNCIA NO CUMULATIVA DEDUES 17. (-) Cofins Retida na Fonte por Outras Pessoas Jurdicas 18. (-) Cofins Retida na Fonte por Entidades da Administrao Pblica Federal 19. COFINS A PAGAR INCIDNCIA NO - CUMULATIVA (CD. 5856)

Valor em R$