PREGUNTAS DE DOCTRINA TRIBUTARIA

1. Qu es un Sistema Tributario y en qu se diferencia de un rgimen tributario? Se desenvuelve dentro del marco conceptual que le brinda el Derecho Tributario, el Cdigo Tributario y la Ley Penal Tributaria. Se materializa a travs del cobro de impuestos, contribuciones y tasas que constituyen ingresos tributarios de los diferentes niveles de gobierno. Est conformada por el Impuesto a la Renta, el IGV, el ISC, los Derechos Arancelarios, los tributos municipales y las contribuciones al Seguro Social de Salud (EsSalud) y al Sistema Nacional de Pensiones (ONP). El Sistema Tributario es el conjunto de normas jurdicas que establecen tributos y las que regulan procedimientos y deberes formales necesarios para hacer posible el flujo de tributos al Estado. Y el Rgimen Tributario se refiere al conjunto de normas que regulan el cumplimiento de las Obligaciones sustanciales, vinculadas directamente al pago de tributos. 2. Caractersticas de un buen Sistema Tributario - Justicia y equidad. El conjunto de tributos debera ser justo y equitativo, tanto desde el punto de vista horizontal, tratando igual a los iguales, como desde la perspectiva vertical, discriminando a los que ms tienen en beneficio de los desfavorecidos. Estabilidad. Es necesario que el sistema tributario sea estable, procurando que sus elementos puedan mantenerse a lo largo del tiempo a pesar de las alteraciones en la ordenacin de los objetivos sociales, por ejemplo por la existencia de cambios de gobierno. La estabilidad en el sistema tributario puede entenderse como aquella permanencia de las normas en un tiempo relativamente largo, en donde las modificaciones que se introduzcan sean mnimas o necesarias para que ste funcione mejor, sea ptimo o vaya eliminando distorsiones. Neutralidad. El sistema de tributos, analizado en su conjunto debe ser neutral desde un punto de vista econmico, de tal manera que no se debe daar sino promover la eficacia de la economa y su crecimiento, introduciendo en sus mecanismos las menores deformaciones posibles. Ello no debe impedir, sin embargo, que los tributos puedan ser utilizados como instrumentos de poltica econmica y coyuntural. Suficiencia. Implica que con su rendimiento se deberan poder solventar las funciones y los servicios pblicos necesarios para cubrir el mnimo de necesidades pblicas que la poblacin requiere del Estado. Esta caracterstica implica que no pueden existir tributos que pretendan una sobre recaudacin por parte del Estado. Elasticidad. Significa la posibilidad de obtener mayores recursos en caso de que crezcan las dificultades o necesidades sin que sea forzoso crear nuevos gravmenes. Se refiere bsicamente a que las tasas de los tributos puedan ser incrementadas en lugar de crear nuevos tributos extraordinarios o especiales por razones de necesidad del presupuesto pblico. Simplicidad. Los tributos deben ser comprensibles y sencillos de aplicar, tanto por parte de la Administracin como de los contribuyentes. Los sistemas tributarios han de contener tributos de determinacin lo ms sencilla posible. Certeza. El anterior recaudo solamente se logra si el sistema est compuesto de normas precisas y claras, lo cual requiere que dichos dispositivos sean instrumentados mediante el empleo de una correcta tcnica jurdica.

3. Identifique los tributos que componen el sistema tributario Peruano - Impuesto a la Renta: Es un tributo de periodicidad anual que grava las rentas que provienen del capital, del trabajo y de la aplicacin conjunta de ambos factores siempre que tengan una fuente durable y capaz de generar ingresos peridicos. Impuesto General a las Ventas (IGV): Es un impuesto que grava el valor agregado en cada transaccin realizada en las distintas etapas del ciclo econmico. Impuesto Selectivo al Consumo: Grava la venta en el pas a nivel de productor y la importacin de bienes tales como combustibles, vehculos, cervezas, cigarrillos, bebidas alcohlicas, agua gaseosa y mineral, otros artculos de lujo, combustibles, juegos de azar y apuestas. Impuesto a la Venta de Arroz Pilado: Es un impuesto aplicable a la primera operacin de venta en territorio nacional, as como a la importacin de arroz pilado. Rgimen nico Simplificado (RUS): Es un rgimen tributario en el que estn comprendidas las personas naturales domiciliadas en el pas con pequeos negocios, que venden directamente al consumidor final. Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF): Es un impuesto creado con carcter temporal para gravar las operaciones en moneda nacional o extranjera, sean dbitos o crditos. Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN): Es un impuesto de carcter temporal que se aplica sobre el valor de los Activos Netos que una empresa tiene al 31 de diciembre del ao anterior. Derechos Arancelarios: Gravan la importacin al pas de mercancas extranjeras y se calculan sobre el valor CIF de la importacin .La actual estructura arancelaria incluye tres niveles: 0 %, 9% y 17%, con un total de 7, 351 partidas.

4. Qu es Potestad Tributaria? Es la facultad que tiene el Estado de crear, modificar o suprimir unilateralmente tributos. La creacin obliga al pago por las personas sometidas a su competencia. Implica, por tanto, la facultad de generar normas mediante las cuales el Estado puede compeler a las personas para que le entreguen una porcin de sus rentas o patrimonios para atender las necesidades pblicas. 5. Cules son los principios tributarios que recoge la constitucin Poltica del Per? Principio de Reserva Legal: Reserva elementos que deben estar en la ley. Debe reunir las leyes que crean tributos, deben recoger como mnimo a contemplar los elementos de la Hiptesis de la Incidencia Tributaria. Comprende 4 aspectos: o Aspecto Material o Aspecto Personal o Aspecto Espacial o Aspecto Temporal Principio de Igualdad: Es un lmite que prescribe que la carga tributaria debe ser aplicada de forma simtrica y equitativa entre los sujetos que se encuentran en una misma situacin econmica, y en forma asimtrica o desigual a aquellos sujetos que se encuentran en situaciones econmicas diferentes. No Confiscatoriedad: Puede ser evaluada de manera cuantitativa y cualitativa. Si un tributo no est formado de acuerdo a Ley es confiscatorio.

Respeto a los Derechos Fundamentales de la Persona: El legislador en materia tributaria debe cuidar que la norma tributaria no vulnere alguno de los derechos humanos constitucionalmente protegidos, como lo son el derecho al trabajo, a la libertad de asociacin, al secreto bancario o a la libertad de trnsito, entre otros.

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Qu es un tributo, y seale tres ejemplos de tributos? Es una prestacin de dinero que el Estado exige en el ejercicio de su poder de imperio sobre la base de la capacidad contributiva en virtud de una ley, y para cubrir los gastos que le demande el cumplimiento de sus fines. o Impuesto: Es el tributo cuyo pago no origina por parte del Estado una contraprestacin directa en favor del contribuyente. Tal es el caso del Impuesto a la Renta. o Contribucin: Es el tributo que tiene como hecho generador los beneficios derivados de la realizacin de obras pblicas o de actividades estatales. o Tasa: Es el tributo que se paga como consecuencia de la prestacin efectiva de un servicio pblico, individualizado en el contribuyente, por parte del Estado. Ejemplos: Impuesto General a las Ventas Contribucin del Servicio de Serenazgo Derechos de Aranceles

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Qu es un impuesto, seale tres ejemplos de Impuesto? Es una clase de tributo (obligaciones generalmente pecuniarias en favor del acreedor tributario) regido por derecho pblico. Se caracteriza por no requerir una contraprestacin directa o determinada por parte de la administracin hacendaria. Ejemplos: Impuesto a la Renta Impuesto Selectivo al Consumo Impuesto Temporal a los Activos Netos

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Qu es Contribucin, y en qu se diferencia del impuesto? Seale 2 ejemplos de contribucin. Es un tributo que debe cobrar el contribuyente o beneficiario de una utilidad econmica, cuya justificacin es la obtencin por el sujeto pasivo (ciudadano receptor) de un beneficio o de un aumento de valor de sus bienes como consecuencia de la realizacin de obras pblicas o del establecimiento o ampliacin de servicios pblicos. En el impuesto el Estado exige el pago de una suma de dinero por acaecer el hecho imponible, esto es, aquel supuesto fctico consagrado en la Ley y que si se da, surge la obligacin tributaria. En la contribucin en cambio, se exige una suma de dinero por el aumento de valor de la propiedad ante una obra pblica, y en las tasas siempre existe una contraprestacin que es un servicio pblico. Ejemplos:

9. Qu es tasa, y en qu se diferencia de la contribucin e impuesto? Detalle 2 ejemplos de tasa Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin efectiva por el Estado de un servicio pblico individualizado en el contribuyente. No es tasa el pago que se recibe por un servicio de origen contractual. Las Tasas, entre otras, pueden ser: a) Arbitrios: Son tasas que se pagan por la prestacin o mantenimiento de un servicio pblico.

b) Derechos: Son tasas que se pagan por la prestacin de un servicio administrativo pblico o el uso o aprovechamiento de bienes pblicos. c) Licencias: Son tasas que gravan la obtencin de autorizaciones especficas para la realizacin de actividades de provecho particular sujetas a control o fiscalizacin. Los impuestos y las contribuciones se exigen en forma obligatoria, en cambio, la tasa se exigira slo por existir la voluntad del sujeto al que se la va exigir (voluntad de utilizar o no el servicio pblico). Ejemplos: 10. Qu es un Cdigo Tributario? Establece los principios generales, instituciones, procedimientos y normas del ordenamiento jurdicotributario. Rige las relaciones jurdicas originadas por los tributos. Para estos efectos, el trmino genrico tributo comprende: a) Impuesto: Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa en favor del contribuyente por parte del Estado. b) Contribucin: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador beneficios derivados de la realizacin de obras pblicas o de actividades estatales. c) Tasa: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin efectiva por el Estado de un servicio pblico individualizado en el contribuyente.