Ley 1607 cambi el IVA y la retencin de renta para empresas temporales, de aseo, vigilancia y las CTA

Posted By gvallejo On enero 28, 2013 @ 12:00 am In Impuestos | No Comments

Con la modificacin que se hizo al art. 462-1 del E.T, estos servicios volvieron a quedar gravados solo sobre el AIU tal como suceda entre los aos 2003 y 2006. La tarifa ya no ser la del 1,6% sino del 16%. Adicionalmente, la misma base para calcular el IVA ser para calcularles la retencin a ttulo de renta.
El art. 46 de La Ley de Reforma tributaria 1607 de diciembre de 2012 realiz un importante cambio a la norma contenida en el art. 462-1 que hasta diciembre de 2012 se relacionaba solo con el IVA que estaban cobrando los prestadores del servicio de aseo, las empresas de vigilancia, las temporales de empleo y las CTA, pero que ahora se relaciona hasta con la retencin a ttulo de renta sobre tales servicios. Para probar lo anterior, veamos las dos versiones de la norma en las cuales hemos subrayado las partes donde se producen los cambios. Versin de la norma hasta dic. 31 de 2012 ARTICULO 462-1. SERVICIOS GRAVADOS A LA TARIFA deL 1,6%. En los servicios de aseo, en los de vigilancia autorizados por la Superintendencia de Vigilancia Privada, en los de empleo temporal prestados por empresas autorizadas por el Ministerio de la Proteccin Social y en los prestados por las cooperativas y precooperativas de trabajo asociado en cuanto a mano de obra se refiere, vigiladas por la Superintendencia de Economa Solidaria o quien haga sus veces, a las cuales se les haya expedido resolucin de registro por parte del Ministerio de la Proteccin Social, de los regmenes de trabajo asociado, Nueva versin a partir de enero de 2013 ARTICULO 462-1. BASE GRAVABLE ESPECIAL (modificado con art. 42 de la ley 1607). Para los servicios integrales de aseo y cafetera, de vigilancia, autorizados por la Superintendencia de Vigilancia Privada, de servicios temporales prestados por empresas autorizadas por el Ministerio del Trabajo y en los prestados por las cooperativas y pre-cooperativas de trabajo asociado en cuanto a mano de obra se refiere, vigiladas por la Superintendencia de Economa Solidaria o quin haga sus veces, a las cuales se les haya expedido resolucin de registro por parte del Ministerio del trabajo, de los regmenes de

compensaciones y seguridad social, la tarifa ser del 1.6%. Para tener derecho a este beneficio el contribuyente deber haber cumplido con todas las obligaciones laborales, o de compensaciones si se trata de cooperativas y precooperativas de trabajo asociado y las atinentes a la seguridad social.

trabajo asociado, compensaciones y seguridad social, la tarifa ser del 16% en la parte correspondiente al AIU (Administracin, Imprevistos y Utilidad), que no podr ser inferior al diez por ciento (10%) del valor del contrato.Para efectos de lo previsto en este artculo, el contribuyente deber haber cumplido con todas las obligaciones laborales, o de compensaciones si se trata de cooperativas y pre-cooperativas de trabajo asociado y las atinentes a la seguridad social.PARGRAFO. La base gravable descrita en el presente artculo aplicar para efectos de la retencin en la fuente del impuesto sobre la renta, al igual que para los impuestos territoriales

A partir de lo anterior, podemos destacar bastantes puntos importantes

Cambios en las bases y tarifas para generar el IVA

Estos servicios mencionados en el art.462-1 del E.T. son en la prctica los mismos que entre los aos 2003 y 2006 figuraban como gravados al 7% en el numeral 2 del art.468-3 del E.T. tal como haba sido creado en su momento con el art.35 de la Ley 788 de 2002. Entre esos aos, se decia justamente que su IVA lo generaban sobre el AIU y ese cobro del IVA sobre el AIU estuvo reglamentado con el art.10 del Decreto 522 de marzo de 2003. Luego, con los arts. 32 y 34 de la Ley 1111 de diciembre 27 de 2006, a estos servicios los sacaron de la lista del art.468-3 y los pusieron en el nuevo art.462-1 diciendo que cobraran el 1,6% pero sobre el valor bruto del servicio y no sobre el AIU (en todo caso, en el caso de las CTA s se dijo que el 1,6% se calculaba solo sobre el componente de la mano de obra). Ese cobro del IVA entre 2007 y 2012 con tarifa del 1,6% estuvo reglamentado con el art.1 del Decreto 4650 de diciembre 27 de 2006.

Ahora, la Ley 1607 de 2012 los vuelve a poner en el escenario que tenan entre los aos 2003 a 2006, pues dice que el IVA otra vez lo tendrn que cobrar sobre el AIU, con una tarifa que ahora ser la 16%, y que adicionalmente ese AIU no puede ser inferior al 10% del valor del contrato. Adicionalmente, si hasta diciembre de 2012 en el art.462-1 figuraban los simples servicios de aseo. Ahora sucede que la norma dice que all solo pueden figurar los servicios integrales de aseo y cafetera. La palabra integral implica que el prestador del servicio debe ser alguien que preste los dos tipos de servicios al mismo tiempo (ver el caso similar con los servicios integrales de salud que tiene tarifa de retencin a ttulo de renta especial segn el inciso quinto del art.392 del E.T. tal como fue agregado con el art.75 de la Ley 1111 de 2006 y reglamentado con el art.6 del Decreto 2271 de junio de 2009; ver tambin el Concepto DIAN 72248 de septiembre de 2009). Adicionalmente, debemos recordar que el solo servicio de cafetera tambin podra estar gravado con el impuesto al consumo del 8%, pero ese impuesto al consumo s se cobrara sobre todo el valor bruto del servicio de cafetera (ver arts 39, 71 y 79 a 83 de la Ley 1607). Por tanto, quienes s siguen figurando en el art. 462-1, ahora tendrn que enfrenar situaciones como las siguientes: - Si antes de la Ley 1607 ya tenan pactados contratos de larga ejecucin y el AIU que all haba pactado es inferior al 10%, entonces, para efectos mercantiles pueden seguir dejando ese AIU tal como estaba pactado. Pero al momento de solamente calcular el IVA, tienen que tomar en cuenta un AIU que sea como mnimo el 10% del contrato. - Si antes de la Ley 1607 ya tenan pactados contratos de larga ejecucin, y el AIU que all haban pactado es igual o superior al 10% del valor del contrato, entonces, para efectos mercantiles, seguirn dejando ese AIU tal como lo tenan pactado y sobre ese AIU as pactado se calcular el IVA. - En los nuevos contratos que firmen a partir del 2013 pueden fijar el AIU, para efectos mercantiles, como lo quieran fijar las partes. Pero al momento de solamente calcular el IVA s tienen que usar como mnimo un AIU del 10% del contrato o el AIU que pacten si es que es un AIU mayor al 10%. - En el caso de las CTA, la nueva versin de la norma dara a entender que se debe calcular cul es el AIU pero solamente relacionado con el componente de la mano de obra del servicio

cobrado por la CTA, y que dicho AIU no puede ser inferior al 10% de ese componente de mano de obra.

Cambios para practicarles las retenciones a ttulo de renta

En la nueva versin del art.462-1 se agreg un pargrafo que dice: PARGRAFO. La base gravable descrita en el presente artculo aplicar para efectos de la retencin en la fuente del impuesto sobre la renta, al igual que para los impuestos territoriales Entonces, hasta diciembre de 2012 la norma del inciso primero del art.2 del Decreto 1626 de 2001 deca que a las empresas temporales de empleo se les aplicaba la retencin de renta con tarifa del 1% sobre el valor bruto del servicio. Y el inciso segundo de ese mismo art.2 del Decreto 1626 de 2001 (luego de ser modificado con el art.1 del Decreto 3770 de octubre de 2005) deca que a los servicios de aseo y vigilancia se les haca retencin de renta con tarifa del 2% y sobre el valor bruto del servicio. A las CTA, por ser del rgimen tributario especial (art. 4 del art. 19 del E.T), a ellas no se le practican retenciones de renta porque as lo dispone el inciso segundo del art.14 del Decreto 4400 de diciembre de 2004. Pero a partir del 2013, el nuevo pargrafo del art.462-1 solo nos est cambiando el valor base sobre el cual se seguirn practicando esas tarifas especiales de retencin a ttulo de renta mencionadas en el prrafo anterior, pues la base ya no sern los valores brutos sino las mismas bases sobre las cuales se generen los IVA de esos servicios.