AUDITORIA P/ AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL (EXERCCIOS) Ol pessoal, Esta a aula 5 de Auditoria em Exerccios Comentados para AFRFB.

. Sero comentadas questes sobre os seguintes assuntos: Auditoria no setor pblico federal: finalidades e objetivos da auditoria governamental; abrangncia de atuao; formas e tipos; normas relativas execuo dos trabalhos. Normas e Procedimentos de Auditoria do IBRACON Instituto dos Auditores Independentes do Brasil. Antes, porm, em complemento aula 4, passo a comentar algumas questes sobre relatrios da auditoria no setor pblico federal, posto que naquela aula comentamos apenas questes sobre os relatrios do auditor independente das demonstraes contbeis.

RELATRIOS E NORMAS DE OPINIO DA AUDITORIA GOVERNAMENTAL

1) Os tipos de certificado de auditoria emitidos pelo rgo ou unidade de auditoria governamental na verificao de contas dos responsveis pela aplicao, utilizao ou guarda de bens e valores pblicos de propriedade ou responsabilidade da Unio so: A) de regularidade, de regularidade com ressalva e de irregularidade. B) de legalidade, de legalidade com ressalva e de ilegalidade. C) de regularidade, de regularidade com negativa de opinio e de aderncia. D) de ilegalidade com ressalva, de regularidade com nfase e de ilegalidade. E) de aderncia, de aderncia com nfase e de aderncia com ressalva. SOLUO: O Certificado o documento que representa a opinio do Sistema de Controle Interno ou rgo de auditoria governamental sobre a exatido e regularidade, ou no, da gesto e a adequao, ou no, das peas examinadas. H trs tipos de certificados, conforme as constataes verificadas: Certificado de Regularidade ser emitido quando o rgo ou unidade de auditoria formar a opinio de que na gesto dos recursos pblicos foram adequadamente observados os princpios da legalidade, legitimidade e economicidade. 1 Prof. Marcelo Arago www.pontodosconcursos.com.br

AUDITORIA P/ AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL (EXERCCIOS) ser emitido quando o Certificado de Regularidade com Ressalvas rgo ou unidade de auditoria constatar falhas, omisses ou impropriedades de natureza formal no cumprimento das normas e diretrizes governamentais, quanto legalidade, legitimidade e economicidade e que, pela sua irrelevncia ou imaterialidade, no caracterizem irregularidade de atuao dos agentes responsveis. Certificado de Irregularidade ser emitido quando o rgo ou unidade de auditoria verificar a no observncia da aplicao dos princpios de legalidade, legitimidade e economicidade, constatando a existncia de desfalque, alcance, desvio de bens ou outra irregularidade de que resulte prejuzo quantificvel para a Fazenda Nacional e/ou comprometam, substancialmente, as demonstraes financeiras e a respectiva gesto dos agentes responsveis, no perodo ou exerccio examinado. Portanto, os tipos de certificado ou de opinio sobre as contas dos gestores so de regularidade, de regularidade com ressalva e de irregularidade. O gabarito a letra A. 2) (Auditor/TCE/AL/FCC/2008) Na auditoria governamental, o documento que representa a opinio do Sistema de Controle Interno sobre a exatido e regularidade da gesto (ou no) e a adequao das peas examinadas (ou no) denominado: (A) Nota Tcnica. (B) Certificado. (C) Relatrio de auditoria. (D) Registro das constataes. (E) Parecer conclusivo. SOLUO: O documento que representa a opinio do Sistema de Controle Interno sobre a exatido e regularidade da gesto (ou no) e a adequao das peas examinadas (ou no) denominado de Certificado de auditoria. O gabarito a letra B. 3) (CGU/ESAF/2008) Nos casos em que a Unidade de Controle Interno do Poder Executivo Federal no obtiver elementos comprobatrios suficientes e adequados, de tal modo que o impea de formar opinio quanto regularidade da gesto, a IN SFC/MF n. 001/2001 determina que: a) a opinio decorrente dos exames fica sobrestada, por prazo previamente fixado para o cumprimento de diligncia pelo rgo ou 2 Prof. Marcelo Arago www.pontodosconcursos.com.br

AUDITORIA P/ AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL (EXERCCIOS) entidade examinado, quando ento, mediante novos exames, emitirse- o competente Certificado. b) a opinio decorrente dos exames fica prejudicada, quando ento, mediante cincia do rgo superior, emitir-se- o Certificado com Negativa de Opinio. c) a opinio decorrente dos exames fica sobrestada, encaminhando-se os autos do processo ao Tribunal de Contas da Unio, a quem caber determinar a instaurao da devida Tomada de Contas Especial. d) a opinio decorrente dos exames fica prejudicada, quando ento, mediante cincia do rgo superior, emitir-se- o Certificado de Irregularidade. e) a opinio decorrente dos exames fica sobrestada, encaminhando-se os autos do processo ao Tribunal de Contas da Unio, a quem caber julgar os motivos determinantes do sobrestamento, decidindo, ao final, pela regularidade ou no da gesto. SOLUO: Nos casos em que a unidade de controle interno responsvel pela auditoria no obtiver elementos comprobatrios suficientes e adequados, de tal modo que a impea de formar opinio quanto regularidade da gesto, a IN SFC/MF n 01/2001 determina que a opinio decorrente dos exames ficar sobrestada, por prazo previamente fixado para o cumprimento de diligncia pelo rgo ou entidade examinado, quando ento, mediante novos exames, emitir-se- o competente Certificado. Portanto, o gabarito a letra A. Como o Tribunal de Contas da Unio tem que ser comunicado do sobrestamento, caso permanea a limitao que impede a concluso dos trabalhos pelo rgo de auditoria governamental, o TCU poder aplicar sanes, medidas cautelares ou at mesmo determinar a instaurao de uma tomada de contas especial, se julgar que houve omisso no dever de prestar contas. 4) Quanto s normas relativas opinio do auditor no setor pblico, assinale a alternativa correta. A) a manifestao sobre as tomadas e prestaes de contas expressa por meio de diferentes documentos, sendo que o relatrio assinado por servidor habilitado perante o Conselho Regional de Contabilidade. B) o parecer de responsabilidade de quem executou o trabalho de auditoria. C) o certificado a manifestao do dirigente do rgo de controle interno. D) no sendo possvel ao rgo ou unidade de controle interno a obteno de elementos comprobatrios que permitam ao rgo ou 3 Prof. Marcelo Arago www.pontodosconcursos.com.br

AUDITORIA P/ AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL (EXERCCIOS) unidade formar opinio sobre a regularidade da gesto, ser emitido certificado com absteno de opinio. E) nas auditorias realizadas nos processos de tomadas de contas especiais, sero emitidos o relatrio, o certificado e o parecer do dirigente de controle interno. SOLUO: A letra A est incorreta. A manifestao sobre as tomadas e prestaes de contas expressa por meio de diferentes documentos, sendo que o relatrio assinado por servidor da carreira de auditoria governamental. A exigncia do parecer de auditoria apresentar o nome e o nmero de registro, no Conselho Regional de Contabilidade, para o servidor do controle interno que examinou as demonstraes financeiras, em uma auditoria contbil. A letra B est incorreta, pois o parecer de responsabilidade do dirigente de controle interno. A letra C est incorreta, pois o certificado a manifestao do chefe da unidade de controle interno responsvel pela auditoria. A letra D est incorreta. No sendo possvel ao rgo ou unidade de controle interno a obteno de elementos comprobatrios que permitam ao rgo ou unidade formar opinio sobre a regularidade da gesto, a opinio ficar sobrestada. A letra E est correta. A auditoria governamental far auditoria e certificar as contas tanto nos processos de tomada e prestao de contas anuais quanto nas tomadas de contas especiais, em caso de prejuzos causados ao errio. 5) (CGU/ESAF/2012) Se compararmos as normas aplicveis auditoria independente com as normas aplicveis auditoria no setor pblico, no que tange emisso de opinio, correto afirmar que: a) na auditoria independente, uma opinio deve ser sempre emitida. b) grosso modo, uma opinio adversa equivale a um Certificado de Regularidade. c) o auditor independente pode emitir sua opinio ou abster-se de faz-lo. d) ao lidar com fraudes contbeis, o auditor independente deve opinar pela irregularidade. e) apenas no setor pblico possvel a absteno de opinio. SOLUO: Questo inteligente que compara os tipos de opinio do auditor governamental com os do auditor independente. A alternativa correta a C, 4 Prof. Marcelo Arago www.pontodosconcursos.com.br

AUDITORIA P/ AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL (EXERCCIOS) pois o auditor independente pode emitir opinio sem ressalva, com ressalva ou adversa ou abster-se de emitir opinio. Vale notar que a letra E pode ser objeto de dvida, pois vimos que na auditoria de gesto no cabe a absteno de opinio. Contudo, quando o auditor governamental realiza uma auditoria contbil, cabe emitir relatrio com absteno de opinio. Logo, a alternativa est incorreta. A seguir, a ttulo de comparao, apresentamos os tipos de opinio do auditor independente e do auditor pblico: AUDITORIA CONTABIL (Com base nas novas normas de opinio e emisso de relatrio NBC TA 700 e 750) I Relatrio sem ressalva (ou opinio no modificada) - a opinio expressa pelo auditor quando ele conclui que as demonstraes contbeis so elaboradas, em todos os aspectos relevantes, de acordo com a estrutura de relatrio financeiro aplicvel. II Opinio com ressalva quando o auditor, tendo obtido evidncia de auditoria apropriada e suficiente, conclui que as distores, individualmente ou em conjunto, so relevantes, mas no generalizadas nas demonstraes contbeis; ou ele no consegue obter evidncia apropriada e suficiente de auditoria para suportar sua opinio, mas ele conclui que os possveis efeitos de distores no detectadas, se houver, sobre as demonstraes contbeis poderiam ser relevantes, mas no generalizados. AUDITORIA DE GESTO (Com base nas normas de opinio dos rgos de controle interno - IN SFC 01/01) I - Certificado de Regularidade ser emitido quando o rgo ou Unidade de Controle Interno formar a opinio de que na gesto dos recursos pblicos foram adequadamente observados os princpios da legalidade, legitimidade e economicidade. II. Certificado de Regularidade com Ressalvas - ser emitido quando o rgo ou Unidade de Controle Interno constatar falhas, omisses ou impropriedades de natureza formal no cumprimento das normas e diretrizes governamentais, quanto legalidade, legitimidade e economicidade e que, pela sua irrelevncia ou imaterialidade, no caracterizem irregularidade de atuao dos agentes responsveis.

III. Certificado de Irregularidade - ser emitido quando o rgo ou Unidade de Controle Interno verificar III Opinio adversa quando o a no observncia da aplicao dos auditor, tendo obtido evidncia de princpios de legalidade, legitimidade auditoria apropriada e suficiente, e economicidade, constatando a 5 Prof. Marcelo Arago www.pontodosconcursos.com.br

AUDITORIA P/ AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL (EXERCCIOS) conclui que as distores, existncia de desfalque, alcance, individualmente ou em conjunto, so desvio de bens ou outra relevantes e generalizadas para as irregularidade de que resulte prejuzo demonstraes contbeis. quantificvel para o errio e/ou comprometam, substancialmente, as IV Absteno de opinio - demonstraes financeiras e a aquele em que o auditor deixa de respectiva gesto dos agentes emitir opinio sobre as responsveis, no perodo ou exerccio demonstraes contbeis, por no examinado. ter obtido comprovao suficiente para fundament-la ou em circunstncias extremamente raras envolvendo diversas incertezas. Agora sim vamos abordar outros aspectos da auditoria no setor pblico federal, ressaltados expressamente no edital do concurso: finalidades, abrangncia, tipos e formas e normas de execuo dos trabalhos.

AUDITORIA NO SETOR PBLICO FEDERAL

1) (CGU/ESAF/2006) O Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal tem as seguintes finalidades, exceto: a) avaliar o cumprimento das metas previstas no Plano Plurianual, a execuo dos programas de governo e dos oramentos da Unio. b) apreciar as contas prestadas anualmente pelo Presidente da Repblica. c) comprovar a legalidade e avaliar os resultados, quanto eficcia e eficincia da gesto oramentria, financeira e patrimonial nos rgos e nas entidades da Administrao Pblica Federal, bem como da aplicao de recursos pblicos por entidades de direito privado. d) exercer o controle das operaes de crdito, avais e garantias, bem como dos direitos e haveres da Unio. e) apoiar o controle externo no exerccio de sua misso institucional. SOLUO: De forma ampla, podemos afirmar que as finalidades da auditoria governamental so estabelecidas no artigo 74 da Constituio Federal de 1988, a saber: Art. 74. Os Poderes Legislativo, Executivo e Judicirio mantero, de forma integrada, sistema de controle interno com a finalidade de:

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AUDITORIA P/ AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL (EXERCCIOS) I - avaliar o cumprimento das metas previstas no plano plurianual, a execuo dos programas de governo e dos oramentos da Unio; II - comprovar a legalidade e avaliar os resultados, quanto eficcia e eficincia, da gesto oramentria, financeira e patrimonial nos rgos e entidades da administrao federal, bem como da aplicao de recursos pblicos por entidades de direito privado; III - exercer o controle das operaes de crdito, avais e garantias, bem como dos direitos e haveres da Unio; IV - apoiar o controle externo no exerccio de sua misso institucional. De acordo com o texto constitucional, o Controle Interno ou a Auditoria Governamental assume um carter avaliativo da ao governamental. Adota a filosofia de controle e fiscalizao contbil, financeira, oramentria, operacional e patrimonial dos rgos e entidades da administrao direta e indireta. Ultrapassa os limites estreitos da pura legalidade, para abranger tambm o exame da legitimidade, eficcia, eficincia e economicidade dos gastos pblicos. Das alternativas da questo, a nica que no se refere a uma finalidade dos rgos de controle interno ou auditoria pblica federal a letra B, pois corresponde a uma competncia do TCU. As demais alternativas referem-se a finalidades estabelecidas no artigo 74 da CF. 2) (Analista/SUSEP/ESAF/2010) O sistema de controle interno de que trata o art. 74 da Constituio Federal tem como finalidade, exceto: a) avaliar os resultados, quanto eficcia, da gesto oramentria, financeira e patrimonial nos rgos e entidades. b) apoiar o controle externo na sua misso institucional. c) exercer o controle das operaes de crdito, avais e garantias, bem como dos direitos e haveres da Unio. d) apreciar, para fins de registro, a legalidade dos atos de admisso de pessoal e remet-los ao Tribunal de Contas da Unio. e) avaliar o cumprimento das metas previstas no plano plurianual, a execuo dos programas de governo e dos oramentos da Unio. SOLUO: Outra questo da ESAF que procura misturar as competncias do TCU com as finalidades do SCI. A alternativa que no constitui uma finalidade do SCI a d. A apreciao, para fins de registro, da legalidade dos atos de admisso de pessoal uma competncia fiscalizadora do TCU. 7 Prof. Marcelo Arago www.pontodosconcursos.com.br

AUDITORIA P/ AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL (EXERCCIOS) 3) Como denominada a atividade que visa avaliar a gesto pblica pelos processos e resultados gerenciais, e a aplicao de recursos pblicos por entidades de direito pblico e privado, mediante a confrontao entre uma situao encontrada com um determinado critrio tcnico, operacional ou legal a) inspeo b) fiscalizao c) auditoria d) percia e) controle interno administrativo SOLUO: No mbito federal, a auditoria constitui o conjunto de tcnicas que visa avaliar a gesto pblica, pelos processos e resultados gerenciais, bem como a aplicao de recursos pblicos por entidades de direito pblico e privado, mediante a confrontao entre uma situao encontrada e determinado critrio tcnico, operacional ou legal. O gabarito a letra C. Segundo Domingos Poubel de Castro (Auditoria e Controle Interno na Administrao Pblica), trata-se de uma importante tcnica de controle em busca da melhor alocao de recursos, no s atuando para corrigir os desperdcios, como inibir a improbidade, a negligncia e a omisso e, principalmente, antecipando-se a essas ocorrncias, buscando garantir os resultados pretendidos e contribuir para agregar valor ao corpo gerencial. 4) (CVM/ESAF/2010) Uma das finalidades da Auditoria Governamental dar suporte ao exerccio pleno da superviso ministerial, por meio das seguintes atividades bsicas, exceto: a) avaliar a execuo dos programas de governo, dos contratos, convnios, acordos, ajustes e outros instrumentos congneres. b) gerenciar os sistemas de informaes e a utilizao dos recursos computacionais das unidades da administrao direta e entidades supervisionadas. c) observar o cumprimento, pelos rgos e entidades, dos princpios fundamentais de planejamento, coordenao, descentralizao, delegao de competncia e controle. d) avaliar o desempenho administrativo e operacional das unidades da administrao direta e entidades supervisionadas. e) verificar o controle e a utilizao dos bens e valores sob uso e guarda dos administradores ou gestores. SOLUO: Peter e Machado ensinam que a auditoria governamental tem como finalidade comprovar a legalidade e legitimidade e avaliar os resultados, quanto economicidade, eficincia e eficcia da gesto 8 Prof. Marcelo Arago www.pontodosconcursos.com.br

AUDITORIA P/ AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL (EXERCCIOS) oramentria, financeira e patrimonial nas unidades da administrao direta e entidades supervisionadas da Administrao Pblica, bem como a aplicao de recursos pblicos por entidades de direito privado, dando suporte ao pleno exerccio da superviso ministerial. Nesse sentido, a auditoria governamental aplicada para atender as seguintes atividades: avaliar a gesto de recursos pblicos sob a responsabilidade de rgos pblicos e entidades privadas, bem como nos projetos de cooperao tcnica envolvendo organismos internacionais; apurar atos e fatos inquinados de ilegais ou irregulares, praticados por agentes pblicos ou privados, na utilizao de recursos pblicos federais; avaliar a consistncia das informaes produzidas pelos sistemas contbil, financeiro, de pessoal e de controles administrativos e operacionais. examinar a regularidade e avaliar a eficincia e eficcia da gesto administrativa e dos resultados alcanados nas aes de governo; confirmar dados constantes do processo de Tomada de Contas Especial em apoio ao Tribunal de Contas; e examinar os procedimentos administrativos e os controles internos dos rgos da administrao direta, no papel equivalente auditoria interna empresarial. OBSERVAO: Tomada de contas especial um processo devidamente formalizado, com rito prprio, para apurar responsabilidade por ocorrncia de dano administrao pblica federal e obteno do devido ressarcimento. O procedimento de tomada de contas especial tem como objetivos bsicos: a) apurar os fatos que resultaram em prejuzo ao Errio (O QU); b) identificar e qualificar os agentes causadores do dano (QUEM e COMO); e c) quantificar o prejuzo sofrido pelos cofres pblicos (QUANTO). Logo, verifica-se que no constitui atividade bsica da auditoria governamental gerenciar os sistemas de informaes e a utilizao dos recursos computacionais das unidades da administrao direta e entidades 9 Prof. Marcelo Arago www.pontodosconcursos.com.br

AUDITORIA P/ AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL (EXERCCIOS) supervisionadas. Essa uma atividade que compete a cada gestor. O gabarito a letra B. 5) (AUDITOR/PM GUARAPARI/CONSULPLAN/2009) A auditoria tem por objetivo primordial garantir resultados operacionais na gerncia da coisa pblica, observando os aspectos relevantes relacionados a avaliao dos programas de governo e da gesto pblica. Cabe ao Sistema de Controle Interno por intermdio da tcnica de Auditoria, dentre outras atividades, EXCETO: A) Proceder a elaborao dos processos de Tomada de Contas Especial, quando for o caso. B) Realizar auditorias nos sistemas contbil, financeiro, de pessoal e demais sistemas administrativos e operacionais. C) Examinar a regularidade e avaliar a eficincia e eficcia da gesto administrativa e dos resultados alcanados nas aes de governo. D) Apresentar subsdios para o aperfeioamento dos procedimentos administrativos e gerenciais e dos controles internos administrativos dos rgos da Administrao Direta e entidades da Administrao Indireta Municipal. E) Apurar os atos e fatos inquinados de ilegais ou de irregulares, praticados por agentes pblicos ou privados, inclusive nos projetos de cooperao tcnica junto a organismos internacionais e multilaterais de crdito. SOLUO: No cabe ao Sistema de Controle Interno por intermdio da Auditoria proceder elaborao dos processos de Tomada de Contas Especial. Quem elabora a TCE a autoridade administrativa competente e responsvel pelos recursos. O Controle Interno realizar a auditoria de avaliao de gesto sobre o processo de TCE, com o intuito de certificar a regularidade ou no das contas e da gesto. As demais alternativas correspondem a atividades desenvolvidas por intermdio da auditoria. Logo, o gabarito a letra A. 6) (Analista/MPU/ESAF/2004) Considerando que as pessoas fsicas ou jurdicas, pblicas ou privadas, sujeitam-se atuao do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal mediante os processos de Tomada de Contas (1) ou de Prestao de Contas (2), assinale a opo que indica a associao correta. 1- Os ordenadores de despesas das unidades da Administrao Direta Federal. 2- Aqueles que arrecadem, gerenciem ou guardem dinheiros, valores e bens da Unio, ou que por eles respondam.

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AUDITORIA P/ AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL (EXERCCIOS) 3- Aqueles que, estipendiados ou no pelos cofres pblicos, e que, por ao ou omisso, derem causa a perda, subtrao, extravio ou estrago de valores, bens e materiais da Unio pelos quais sejam responsveis. 4- Os dirigentes das entidades supervisionadas da Administrao Indireta Federal. 5- Os responsveis por entidades ou organizaes, de direito pblico ou privado, que se utilizem de contribuies para fins sociais, recebam subvenes ou transferncias conta do Tesouro. 6- As pessoas fsicas que recebam recursos da Unio, para atender necessidades previstas em Lei especfica. 123456 a) 1 1 1 2 2 2 b) 1 2 1 2 1 2 c) 1 2 2 2 1 1 d) 1 1 1 2 2 1 e) 2 2 2 1 1 1 SOLUO: De acordo com o Manual do SCI, esto sujeitos auditoria e ao controle, mediante TOMADA DE CONTAS: 1 - Os ordenadores de despesas das unidades da Administrao Direta Federal; 2 - Aqueles que arrecadem, gerenciem ou guardem dinheiros, valores e bens da Unio, ou que por eles respondam e 3 - Aqueles que, estipendiados ou no pelos cofres pblicos, e que, por ao ou omisso, derem causa a perda, subtrao, extravio ou estrago de valores, bens e materiais da Unio pelos quais sejam responsveis. Por outro lado, esto sujeitos auditoria e ao controle, mediante PRESTAO DE CONTAS: 4 - Os dirigentes das entidades supervisionadas da Administrao Indireta Federal; 5 - Os responsveis por entidades ou organizaes, de direito pblico ou privado, que se utilizem de contribuies para fins sociais, recebam subvenes ou transferncias conta do Tesouro e 6 - As pessoas fsicas que recebam recursos da Unio, para atender necessidades previstas em Lei especfica. O gabarito a letra A, pois a sequncia correta 1 1 1 2 2 2. 7) (CGU/ESAF/2008) De acordo com a IN SFC/MF n 01/2001, correto afirmar que esto sujeitos a) Prestao de Contas as pessoas fsicas que recebam recursos da Unio, para atender necessidades previstas em lei especfica. b) Tomada de Contas os dirigentes das entidades supervisionadas da Administrao Indireta Federal. c) Prestao de Contas aqueles que arrecadem, gerenciem ou guardem dinheiros, valores e bens da Unio, ou que por eles respondam. 11 Prof. Marcelo Arago www.pontodosconcursos.com.br

AUDITORIA P/ AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL (EXERCCIOS) d) Tomada de Contas os responsveis por entidades ou organizaes, de direito pblico ou privado, que se utilizem de contribuies para fins sociais, recebam subvenes ou transferncias conta do Tesouro. e) Prestao de Contas os ordenadores de despesas das unidades da Administrao Direta Federal. SOLUO: De acordo com a IN SFC/MF n 01/2001, correto afirmar que esto sujeitos Prestao de Contas as pessoas fsicas que recebam recursos da Unio, para atender necessidades previstas em lei especfica. O gabarito a letra a. As demais letras inverteram o instrumento de controle. 8) (Analista/ANA/ESAF/2009) Assinale a opo verdadeira a respeito do objetivo primordial e abrangncia da auditoria no Setor Pblico Federal. a) O objetivo primordial o de garantir os resultados operacionais na gerncia da coisa pblica, abrange todas as unidades e entidades pblicas federais e leva em conta os aspectos relevantes relacionados avaliao dos programas de governo. b) Abrange as entidades e unidades da administrao indireta e tem como objetivo primordial verificar a regularidade dos atos praticados por ordenadores de despesa quanto execuo oramentria e financeira. c) O objetivo primordial o de garantir que os objetivos e metas definidos no oramento sejam atingidos e abrange as entidades constantes do Oramento Fiscal e da Seguridade Social. d) A abrangncia a definida na Lei de Diretrizes Oramentrias para o exerccio e o objetivo primordial verificar o cumprimento da lei oramentria anual. e) A abrangncia e o objetivo primordial so o de assegurar que os recursos alocados aos projetos sejam aplicados no cumprimento das polticas pblicas. SOLUO: Cabe ressaltar que um aspecto muito cobrado em concurso a diferena entre a finalidade bsica e o objetivo primordial da auditoria no setor pblico federal, conforme estabelecido na Instruo Normativa n 1, de 2001, da Secretaria Federal de Controle Interno. Portanto, muita ateno em prova quanto s definies a seguir: O objetivo primordial da auditoria o de garantir resultados operacionais na gerncia da coisa pblica. Essa auditoria exercida nos meandros da mquina pblica em todas as unidades e entidades pblicas 12 Prof. Marcelo Arago www.pontodosconcursos.com.br

AUDITORIA P/ AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL (EXERCCIOS) federais, observando os aspectos relevantes relacionados avaliao dos programas de governo e da gesto pblica. A finalidade bsica da auditoria comprovar a legalidade e legitimidade dos atos e fatos administrativos e avaliar os resultados alcanados, quanto aos aspectos de eficincia, eficcia e economicidade da gesto oramentria, financeira, patrimonial, operacional, contbil e finalstica das unidades e das entidades da administrao pblica, em todas as suas esferas de governo e nveis de poder, bem como a aplicao de recursos pblicos por entidades de direito privado, quando legalmente autorizadas nesse sentido. Por outro lado, a abrangncia de atuao da auditoria no setor pblico federal est relacionada com os objetos (operaes, programas, instrumentos, etc) e as pessoas (fsicas ou jurdicas, pblicas ou privadas) em alcance ou sujeitos ao controle e auditoria governamental. Assim, a abrangncia da auditoria inclui as atividades de gesto das unidades da administrao direta, entidades da Administrao Indireta Federal, programas de trabalho, recursos e sistemas de controles administrativo, operacional e contbil, projetos financiados por recursos externos, projetos de cooperao junto a organismos internacionais, a aplicao de quaisquer recursos repassados pela Unio mediante contratos de gesto, transferncias a fundo, convnio, acordo, ajuste ou outro instrumento congnere. Alm da avaliao da gesto, a auditoria no setor pblico federal compreende ainda a avaliao dos programas de governo e dos oramentos da Unio. Quanto questo, o objetivo primordial da auditoria no setor pblico federal o de garantir os resultados operacionais na gerncia da coisa pblica, abrange todas as unidades e entidades pblicas federais e leva em conta os aspectos relevantes relacionados avaliao dos programas de governo. Logo, o gabarito a letra A. As letras B e C esto incorretas, pois o objetivo primordial da auditoria no setor pblico federal o de garantir os resultados operacionais na gerncia da coisa pblica. A letra D est incorreta, pois a abrangncia da auditoria pblica definida na Constituio Federal e o objetivo primordial da auditoria no setor pblico federal o de garantir os resultados operacionais na gerncia da coisa pblica. 13 Prof. Marcelo Arago www.pontodosconcursos.com.br

AUDITORIA P/ AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL (EXERCCIOS) A letra E est incorreta. A abrangncia da auditoria pblica est relacionada com os objetos e as pessoas sujeitos ao controle e auditoria governamental. Alm disso, mais uma vez apresentado de forma incorreta o objetivo primordial da auditoria no setor pblico federal. 9) Assinale a alternativa correta quanto auditoria no servio pblico federal. a) A auditoria tem por objetivo primordial comprovar a legalidade e legitimidade dos atos e fatos de gesto e avaliar os resultados alcanados. b) A auditoria de acompanhamento de gesto compreende, entre outros aspectos, o exame das peas que instruem os processos de tomada ou prestao de contas. c) A auditoria de avaliao de gesto tem por objeto verificar a efetividade e a aplicao de recursos externos, oriundos de agentes financeiros e organismos internacionais. d) A auditoria especial tem como objetivo atuar em tempo real sobre os atos efetivos potenciais positivos e negativos de uma entidade federal, evidenciando melhorias ou prevenindo gargalos no desempenho de sua misso institucional. e) A auditoria operacional consiste numa atividade de assessoramento ao gestor pblico, para aprimorar as prticas dos atos e fatos administrativos. SOLUO: A questo trata dos tipos de auditoria que so praticados no setor pblico federal. O manual de auditoria do SCI (IN SFC n 01/2001) define os tipos de auditoria no setor pblico federal: Auditoria de avaliao de gesto esse tipo de auditoria objetiva emitir opinio com vistas a certificar a regularidade das contas, verificar a execuo de contratos, acordos, convnios ou ajustes, a probidade na aplicao dos dinheiros pblicos e na guarda ou administrao de valores e outros bens da Unio ou a ela confiados, compreendendo, entre outros, os seguintes aspectos: exame das peas que instruem os processos de tomada ou prestao de contas; exame da documentao comprobatria dos atos e fatos administrativos; verificao da eficincia dos sistemas de controles administrativo e contbil; verificao do cumprimento da legislao pertinente; e avaliao dos resultados operacionais e da execuo dos programas de governo quanto economicidade, eficincia e eficcia dos mesmos. a auditoria realizada ao Auditoria de acompanhamento de gesto longo dos processos de gesto, com o objetivo de se atuar em tempo real sobre os atos efetivos e os efeitos potenciais positivos e negativos de uma 14 Prof. Marcelo Arago www.pontodosconcursos.com.br

AUDITORIA P/ AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL (EXERCCIOS) unidade ou entidade federal, que contm evidncias e relatos sobre melhorias e economias existentes no processo ou oportunidades de preveno de gargalos ao desempenho da misso institucional. A auditoria de avaliao de gesto uma auditoria subsequente aos de gesto, de carter corretivo. Por seu turno, a auditoria de acompanhamento da gesto uma auditoria concomitante aos atos e contratos, com o propsito de identificar gargalos ou problemas e sane-los durante a gesto. Logo, possui carter preventivo. Auditoria contbil a auditoria que contm a opinio do auditor se os registros contbeis foram efetuados de acordo com os princpios contbeis e se as demonstraes deles originrias refletem, adequadamente, em seus aspectos mais relevantes, a situao econmico-financeira do patrimnio, os resultados do perodo administrativo examinado e as demais situaes nelas demonstradas. Tem por objeto, tambm, verificar a efetividade e a aplicao de recursos externos, oriundos de agentes financeiros e organismos internacionais (Banco Mundial - BIRD, Banco Interamericano de Desenvolvimento - BID ou de cooperao tcnica: PNUD, UNESCO, etc), por unidades ou entidades pblicas executoras de projetos celebrados com aqueles organismos com vistas a emitir opinio sobre a adequao e fidedignidade das demonstraes financeiras. o tipo de auditoria pela qual o auditor Auditoria operacional governamental apresenta a sua avaliao acerca da economia, eficincia e eficcia dos rgos e entidades auditados, programas de governo, projetos, atividades, ou segmentos destes, procurando auxiliar a administrao na gerncia e nos resultados, por meio de recomendaes, que visem aprimorar os procedimentos, melhorar os controles e aumentar a responsabilidade gerencial. Trata-se da auditoria de desempenho de organismos da administrao ou programas governamentais para verificao dos trs Es (economia, eficincia e eficcia). Note que um trabalho de apoio ou auxlio aos gestores, auxiliando-os a alcanar melhor desempenho e maior resultado. Auditoria especial o trabalho de auditoria governamental relativo ao exame de fatos ou situaes consideradas relevantes, de natureza incomum ou extraordinria, para atender determinao expressa de autoridade competente. Classifica-se nesse tipo os demais trabalhos de auditoria no inseridos em outras classes de atividades. Solucionando a questo, a letra A est incorreta, pois corresponde finalidade bsica da auditoria no setor pblico federal e no ao objetivo primordial. 15 Prof. Marcelo Arago www.pontodosconcursos.com.br

AUDITORIA P/ AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL (EXERCCIOS) A letra B tambm est incorreta. A auditoria que compreende, entre outros aspectos, o exame das peas que instruem os processos de tomada ou prestao de contas a auditoria de avaliao de gesto. A letra C est incorreta. A auditoria contbil tem por objeto verificar a efetividade e a aplicao de recursos externos, oriundos de agentes financeiros e organismos internacionais. A letra D est incorreta. A auditoria de acompanhamento de gesto que tem como objetivo atuar em tempo real sobre os atos efetivos potenciais positivos e negativos de uma unidade ou entidade federal, evidenciando melhorias ou prevenindo gargalos no desempenho de sua misso institucional. A letra E est correta e constitui o gabarito da questo. A auditoria operacional um tipo de procedimento auditorial que consiste numa atividade de assessoramento ao gestor pblico, para aprimorar as prticas dos atos e fatos administrativos, e desenvolvido de forma tempestiva no contexto do setor pblico, para atuar sobre a gesto, seus programas governamentais e sistemas informatizados. 10) (AFC/CGU/ESAF/2008) Segundo a IN SFC/MF n. 001/2001, o procedimento que tem por objetivo avaliar as aes gerenciais e os procedimentos relacionados ao processo operacional, ou parte dele, das unidades ou entidades da administrao pblica federal, programas de governo, projetos, atividades, ou segmentos destes, com a finalidade de emitir uma opinio sobre a gesto quanto aos aspectos da eficincia, eficcia e economicidade, procurando auxiliar a administrao na gerncia e nos resultados, por meio de recomendaes que visem aprimorar os procedimentos, melhorar os controles e aumentar a responsabilidade gerencial, classifica-se como: a) Auditoria de Avaliao da Gesto. b) Auditoria Contbil. c) Auditoria de Acompanhamento da Gesto. d) Auditoria Operacional. e) Auditoria Especial. SOLUO: Trata-se da auditoria operacional que tem por objetivo avaliar e opinar sobre a eficincia, a eficcia e a economicidade da gesto, procurando auxiliar a administrao na gerncia e nos resultados, por meio de recomendaes que visem aprimorar os procedimentos, melhorar os controles e aumentar a responsabilidade gerencial. O gabarito a letra D.

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AUDITORIA P/ AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL (EXERCCIOS) 11) (TCM/CE/FCC/2006) O tipo de auditoria governamental que corresponde o exame dos registros e documentos e a coleta de informaes e confirmaes, atravs de procedimentos especficos, com o objetivo de controlar o patrimnio de uma unidade, entidade ou projeto do Governo denominado auditoria A) contbil. B) de avaliao da gesto C) de acompanhamento da gesto D) operacional E) especial SOLUO: O tipo de auditoria governamental que corresponde ao exame dos registros e documentos e a coleta de informaes e confirmaes, atravs de procedimentos especficos, com o objetivo de controlar o patrimnio de uma unidade, entidade ou projeto do Governo denominado de auditoria contbil. O gabarito a letra A. 12) (Analista/TCE/AC/CESPE/2008) Assinale a opo correta acerca dos tipos de auditoria e de suas funes e objetivos. A) A auditoria de avaliao de gesto responsvel por certificar a regularidade das contas e verificar os contratos, com o objetivo de controlar e emitir opinio sobre as transaes no que diz respeito sua economicidade e eficincia. B) A auditoria de acompanhamento da gesto responsvel por avaliar a gesto do ano imediatamente anterior quanto aos atos efetivos e os potenciais efeitos positivos e negativos de uma entidade, com o objetivo de subsidiar a gesto subsequente. C) A auditoria operacional responsvel por verificar o processo de gesto com o objetivo de evidenciar as melhorias existentes e prevenir gargalos no desempenho da misso institucional. D) A auditoria contbil responsvel por verificar a efetiva aplicao de recursos externos oriundos de agentes financeiros por entidades pblicas executoras de projetos celebrados com esses agentes, com a finalidade de emitir opinio sobre a adequao e fidedignidade das demonstraes financeiras. E) A auditoria especial responsvel por examinar somente fatos relevantes, com o objetivo de atender determinao expressa de autoridade competente. SOLUO: A letra A apresenta incorreo. A auditoria de avaliao de gesto responsvel por certificar a regularidade das contas e verificar os contratos, com o objetivo de emitir opinio com vistas a certificar a regularidade das 17 Prof. Marcelo Arago www.pontodosconcursos.com.br

AUDITORIA P/ AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL (EXERCCIOS) contas. A auditoria operacional que possui o objetivo de emitir opinio sobre as transaes no que diz respeito sua economicidade e eficincia. A letra B tambm apresenta incorreo, pois a auditoria de avaliao de gesto responsvel por avaliar a gesto do ano imediatamente anterior. A letra C est incorreta. A auditoria de acompanhamento de gesto responsvel por verificar o processo de gesto com o objetivo de evidenciar as melhorias existentes e prevenir gargalos no desempenho da misso institucional. A letra D est correta e constitui o gabarito da questo. A auditoria contbil responsvel por verificar a efetiva aplicao de recursos externos oriundos de agentes financeiros por entidades pblicas executoras de projetos celebrados com esses agentes, com a finalidade de emitir opinio sobre a adequao e fidedignidade das demonstraes financeiras. Trata-se da auditoria de recursos externos, do tipo contbil. Por fim, a letra E est incorreta, pois a auditoria especial responsvel por examinar fatos relevantes, de natureza incomum ou extraordinria, com o objetivo de atender determinao expressa de autoridade competente. 13) (TCE/AM/FCC/2008) O auditor, ao ser designado para proceder auditoria para avaliar se as normas da empresa esto efetivamente sendo aplicadas por seus colaboradores, estar realizando conceitualmente uma auditoria de a) reas operacionais. b) conformidade. c) demonstraes contbeis. d) sistemas financeiros. e) atividades de deteco de fraude. SOLUO: Alm da classificao da auditoria no setor pblico, de acordo com a IN SFC n 01, de 2001, pode-se afirmar que a auditoria governamental abrange duas grandes abordagens: uma abordagem de conformidade contbil e legal, denominada de auditoria de regularidade ou conformidade, e uma abordagem de resultados, denominada de auditoria operacional. Seguindo a orientao da INTOSAI Organizao Internacional das Entidades Fiscalizadoras Superiores, no Brasil, geralmente os Tribunais de Contas classificam as suas auditorias nos dois tipos citados: auditoria de regularidade e auditoria operacional. 18 Prof. Marcelo Arago www.pontodosconcursos.com.br

AUDITORIA P/ AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL (EXERCCIOS) A auditoria de regularidade aquela que tem por objetivo examinar a legalidade e a legitimidade dos atos de gesto dos responsveis sujeitos a sua jurisdio, quanto ao aspecto contbil, financeiro, oramentrio e patrimonial. A auditoria operacional tem por finalidade avaliar o desempenho dos rgos e entidades jurisdicionados, assim como dos sistemas, programas, projetos e atividades governamentais, quanto aos aspectos de economicidade, eficincia e eficcia dos atos praticados. Portanto, de acordo com os objetivos, as auditorias governamentais podem ser classificadas em: AUDITORIA DE CONFORMIDADE (REGULARIDADE) quando o auditor est preocupado em verificar se o gestor pblico agiu conforme os mandamentos legais. Esse tipo de auditoria abrange as auditorias de conformidade (legalidade) e as auditorias contbeis. AUDITORIA OPERACIONAL (DESEMPENHO) se preocupa em verificar o desempenho e os resultados alcanados pelo gestor pblico, ou seja, a eficcia, a eficincia, a economicidade e a efetividade da de organizaes, programas e atividades governamentais, com a finalidade de promover o aperfeioamento da gesto pblica. Dentre as alternativas apresentadas na questo aquela que tem o propsito de avaliar se as normas da empresa esto efetivamente sendo aplicadas por seus colaboradores a auditoria de conformidade ou regularidade. O gabarito a letra B. 14) (AUDITOR/TCE/RS/2011) Acerca da auditoria de conformidade, mais importante para o auditor o exame de: A) eficcia B) legitimidade C) economicidade D) eficincia E) desempenho SOLUO: A auditoria de conformidade o tipo de auditoria que procura avaliar a legalidade e a legitimidade da gesto contbil, oramentria, financeira e patrimonial. O gabarito a letra B. As demais alternativas referem-se a aspectos abordados em auditoria operacional.

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AUDITORIA P/ AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL (EXERCCIOS) 15) (Analista CI/PE/FGV/2009) O conjunto de procedimentos de auditoria aplicados com o objetivo avaliar o desempenho e a eficcia/efetividade das operaes, dos sistemas de informao e dos mtodos de administrao, denominado: (A) auditoria especial. (B) auditoria contbil. (C) auditoria externa. (D) auditoria operacional. (E) auditoria estratgica operacional. SOLUO: O conjunto de procedimentos de auditoria, aplicado com o objetivo avaliar o desempenho (eficincia/economia) e os resultados alcanados (eficcia/efetividade) das operaes, dos sistemas de informao e dos mtodos de administrao, denominado auditoria operacional. O gabarito a letra D. 16) (AFC/CGU/ESAF/2006) Nos termos da Instruo Normativa n. 001/2001, da Secretaria Federal de Controle, a Auditoria Governamental direta pode assumir as seguintes formas: a) centralizada, descentralizada e integrada. b) simplificada, compartilhada e terceirizada. c) concentrada, simplificada e difusa. d) concentrada, desconcentrada e delegada. e) simplificada, compartilhada e desconcentrada. SOLUO: Alm dos tipos de auditoria, o Manual do SCI apresenta as formas de execuo da auditoria no setor pblico federal: direta (centralizada, descentralizada e integrada), indireta (compartilhada e terceirizada) e simplificada. 1. Direta quando as atividades de auditoria so executadas diretamente por pessoal ou servidores dos rgos de controle, com atribuio de auditoria, sendo subdivididas em: a) centralizada executada exclusivamente por auditores em exerccio nos rgos central ou setoriais do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal. descentralizada executada exclusivamente por auditores em exerccio nas unidades regionais ou nas unidades setoriais do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal.

b)

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AUDITORIA P/ AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL (EXERCCIOS) c) integrada executada conjuntamente por auditores em exerccio no rgo central, setoriais e unidades regionais. A coordenao do rgo central de controle com a utilizao de auditores do prprio rgo e auditores das unidades regionais. 2. Indireta trata-se das atividades de auditoria executadas com a participao de servidores no lotados nos rgos e unidades do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal, que desempenham atividades de auditoria em quaisquer instituies da Administrao Pblica Federal ou entidade privada. a) compartilhada coordenada pelo Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal com o auxlio de rgos/instituies pblicas ou privadas. Um exemplo seria uma auditoria realizada pela CGU com a participao de um auditor ou um tcnico do Banco Central do Brasil. terceirizada executada por instituies privadas, ou seja, empresas de auditoria independente. Um exemplo seria auditoria de demonstraes contbeis, realizada por firma de auditoria independente, contratada por empresa pblica. pelas uma uma uma

b)

3. Auditoria Simplificada trata-se das atividades de auditoria realizadas, por servidores de qualquer unidade do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal, sobre informaes obtidas por meio de exame de processos e por meio eletrnico, especfico das unidades ou entidades federais, cujo custo-benefcio no justifica o deslocamento de uma equipe para o rgo. Essa forma de execuo de auditoria pressupe a utilizao de indicadores de desempenho que fundamentam a opinio do agente executor das aes de controle. uma auditoria distncia ou de mesa. Portanto, a auditoria governamental direta pode assumir as seguintes formas: centralizada (realizada por auditores do rgo central), descentralizada (realizada por auditores das unidades regionais) e integrada (realizada sob a coordenao do rgo central com a participao dos rgos setoriais e/ou das unidades regionais. O gabarito a letra A. 17) (Analista/ANA/ESAF/2009) Assinale a opo verdadeira a respeito de auditoria, no Setor Pblico Federal, cuja execuo realizada de forma direta.

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AUDITORIA P/ AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL (EXERCCIOS) a) So todos os trabalhos de fiscalizao executados pelo Sistema de Auditoria Interna, no mbito da administrao federal, que avalia a correta aplicao dos recursos pblicos. b) So aquelas realizadas na administrao direta e indireta integrantes do Oramento Geral da Unio visando avaliar o cumprimento das polticas pblicas. c) aquela realizada pelos servidores em exerccio no Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal e est subdividida em centralizada, descentralizada e integrada. d) So fiscalizaes e avaliaes realizadas diretamente pelos rgos envolvidos na execuo das polticas pblicas. e) So trabalhos executados diretamente pelas auditorias internas das instituies federais diretas e indiretas, para avaliar o cumprimento da lei fiscal. SOLUO: A auditoria no setor pblico federal, cuja execuo realizada de forma direta, aquela realizada pelos servidores em exerccio no Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal (do prprio rgo de auditoria governamental) e subdividida em centralizada, descentralizada e integrada. O gabarito a letra C. 18) (Analista Perito/MPU/FCC/2007) O tipo de auditoria cujo objetivo evidenciar melhorias e economias existentes nos atos efetivos praticados pelos administradores pblicos ao gerir uma unidade oramentria e, ao mesmo tempo, prevenir gargalos que a impeam de desempenhar adequadamente sua misso institucional denominado auditoria a) operacional. b) especial. c) de avaliao de gesto. d) contbil. e) de acompanhamento de gesto. SOLUO: O tipo de auditoria cujo objetivo evidenciar melhorias e economias existentes nos atos efetivos praticados pelos administradores pblicos ao gerir uma unidade oramentria e, ao mesmo tempo, prevenir gargalos que a impeam de desempenhar adequadamente sua misso institucional denominado auditoria de acompanhamento de gesto. O gabarito a letra E. 19) (CGU/ESAF/2012) Uma auditoria qualquer, coordenada pelo Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal com o auxlio 22 Prof. Marcelo Arago www.pontodosconcursos.com.br

AUDITORIA P/ AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL (EXERCCIOS) de uma empresa privada de auditoria, deve ter sua forma de execuo classificada como: a) Centralizada. b) Descentralizada. c) Integrada. d) Compartilhada. e) Terceirizada. SOLUO: A auditoria compartilhada aquela coordenada pelo Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal com o auxlio de rgos/instituies pblicas ou privadas. A hiptese formulada na questo, de uma auditoria coordenada pelo SCI com o auxlio de uma empresa privada de auditoria, apesar de na prtica dificilmente ocorrer, guarda respaldo com a definio contida na IN SFC n 1, de 2001. O gabarito a letra D. Alguns poderiam ter confundido a situao hipottica com a forma terceirizada que, segundo o manual do SCI, aquela em que a auditoria executada pela empresa de auditoria independente contratada para esse fim. 20) (Analista Perito/MPU/FCC/2007) A forma de auditoria que pressupe a utilizao de indicadores de desempenho para a fundamentao da opinio do agente executor das aes de controle denominada auditoria a) direta descentralizada. b) integrada. c) direta centralizada. d) simplificada. e) compartilhada. SOLUO: A forma de auditoria que pressupe a utilizao de indicadores de desempenho para a fundamentao da opinio do agente executor das aes de controle denominada auditoria simplificada. a chamada auditoria de mesa ou distncia, realizada em unidades com baixa materialidade e risco, sendo que os benefcios no compensam o custo do deslocamento. O gabarito a letra D. 21) (AUDITORIA-GERAL/MG/CESPE/2009) A auditoria da gesto pblica a vertente da auditoria governamental realizada pelo Estado visando ao controle de sua gesto. Assinale a opo correta acerca dos tipos de auditoria governamental. A) A verificao do cumprimento da legislao pertinente objeto da auditoria contbil. 23 Prof. Marcelo Arago www.pontodosconcursos.com.br

AUDITORIA P/ AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL (EXERCCIOS) B) A auditoria de sistemas tem, entre outros, o objetivo de identificar as reas crticas e riscos potenciais, proporcionando as bases para a sua eliminao ou reduo. C) A anlise da realizao fsico-financeira, em face dos objetivos e metas estabelecidos, um aspecto contemplado pela auditoria de gesto. D) A auditoria integral utiliza-se de critrios sob a tica dos quais busca avaliar a organizao, como, por exemplo, a gesto e desenvolvimento de pessoas. E) Constitui objetivo da auditoria operacional aferir a confiabilidade, a segurana, a fidedignidade e a consistncia dos sistemas administrativos, gerenciais e de informaes. SOLUO: A questo trata dos tipos de auditoria governamental previstos no livro de Maria da Glria Arrais Peter e Marcus Vinicius Veras Machado, intitulado Manual de Auditoria Governamental, da Atlas. Na viso dos autores, existem os seguintes tipos de auditoria governamental no Brasil: auditoria de gesto, auditoria de programas, auditoria operacional, auditoria contbil, auditoria de sistemas, auditoria especial, auditoria de qualidade e auditoria integral. Auditoria de Gesto objetiva emitir opinio com vistas a certificar a regularidade das contas, verificar a execuo de contratos, convnios, acordos ou ajustes, a probidade na aplicao dos dinheiros pblicos e na guarda ou administrao de valores e outros bens da Unio ou a ela confiados, compreendendo, entre outros, os seguintes aspectos: exame das peas que instruem os processos de tomada ou prestao de contas; exame da documentao comprobatria dos atos e fatos administrativos; verificao da existncia fsica de bens e outros valores; verificao da eficincia dos sistemas de controles administrativo e contbil; e verificao do cumprimento da legislao pertinente. Auditoria de Programas objetiva acompanhar, examinar e avaliar a execuo de programas e projetos governamentais especficos, bem como a aplicao de recursos descentralizados, compreendendo, entre outros, os seguintes aspectos: anlise da realizao fsico-financeira em face dos objetivos e metas estabelecidos;

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AUDITORIA P/ AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL (EXERCCIOS) anlise dos demonstrativos e dos relatrios de acompanhamento produzidos com vistas avaliao dos resultados alcanados e a eficincia gerencial; verificao da documentao instrutiva e comprobatria, quanto propriedade dos gastos realizados; e anlise da adequao dos instrumentos de gesto contratos, convnios, acordos, ajustes e outros congneres para consecuo dos planos, programas, projetos e atividades desenvolvidas pelo gestor, inclusive quanto legalidade e diretrizes estabelecidas. Auditoria Operacional consiste em avaliar as aes gerenciais e os procedimentos relacionados ao processo operacional, ou parte dele, dos rgos e entidades da Administrao Pblica, programas de governo, atividades ou segmentos destes, com a finalidade de emitir opinio sobre a gesto. Atua nas reas inter-relacionadas do rgo/entidade, avaliando a eficcia dos seus resultados em relao aos recursos materiais, humanos e tecnolgicos disponveis, bem como a economicidade e eficincia dos controles internos existentes para a gesto dos recursos pblicos. Sua filosofia de abordagem dos fatos de apoio, pela avaliao do atendimento s diretrizes e normas, bem como pela apresentao de sugestes para seu aprimoramento. Seus principais objetivos so: comprovar a conformidade s diretrizes, polticas, estratgias e ao universo normativo; avaliar os controles internos; identificar procedimentos desnecessrios ou em duplicidade e recomendar sua correo; identificar as reas crticas e riscos potenciais, proporcionado as bases para sua eliminao ou reduo; melhorar o desempenho e aumentar o xito das organizaes; avaliar as medidas adotadas para a preservao dos ativos e do patrimnio para evitar o desperdcio de recursos; aferir a confiabilidade, a segurana, a fidedignidade e a consistncia dos sistemas administrativos, gerenciais e de informao; avaliar o alcance dos objetivos e metas identificando as causas dos desvios, quando houver; identificar reas que concorrem para aumento e/ou diminuio de custos e/ou receitas; recomendar e assessorar a implantao de mudanas. a tcnica que, utilizada no exame dos registros e Auditoria Contbil documentos e na coleta de informaes e confirmaes, mediante procedimentos especficos, pertinentes ao controle do patrimnio de um rgo 25 Prof. Marcelo Arago www.pontodosconcursos.com.br

AUDITORIA P/ AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL (EXERCCIOS) ou entidade, objetiva obter elementos comprobatrios suficientes que permitam opinar se os registros contbeis foram efetuados de acordo com os princpios fundamentais de contabilidade e se as demonstraes deles originrias refletem, adequadamente, a situao econmico-financeira do patrimnio, os resultados do perodo administrativo examinado e as demais situaes nelas demonstradas. Auditoria de Sistemas objetiva assegurar a adequao, privacidade dos dados e informaes oriundas dos sistemas eletrnicos de processamento de dados, observando as diretrizes estabelecidas e a legislao especfica. Auditoria Especial objetiva o exame de fatos ou situaes consideradas relevantes, de natureza incomum ou extraordinria, sendo realizadas para atender a uma determinao do Presidente da Repblica ou por solicitao de Ministros de Estado ou de outras autoridades. Auditoria da Qualidade tem como objetivo permitir a formao de uma opinio mais concreta sobre o desempenho gerencial dos administradores pblicos, servindo como estmulo a adoo de uma cultura gerencial voltada para o atingimento de resultados dentro dos princpios da qualidade, identificando os pontos fortes e fracos da organizao. Utiliza-se de alguns critrios pelos quais busca avaliar a organizao, quais sejam: liderana, planejamento estratgico, foco no cliente e no cidado, informaes a anlise, gesto e desenvolvimento de pessoas, gesto de processos e resultados institucionais. envolve o exame dos controles, processos e sistemas Auditoria Integral utilizados para gerenciar os recursos da organizao, quais sejam: dinheiros, pessoas, ativos fsicos e informaes, fundamentando-se em dois princpios de gesto pblica: a) primeiro: a gesto deve ser conduzida de forma que as decises resultem no melhor uso dos recursos pblicos, e, consequentemente, em servios pblicos econmicos, eficientes e efetivos; b) segundo: as pessoas que conduzem a gesto devem ser responsabilizadas pelo gerenciamento prudente e efetivo dos recursos delegados. A auditoria integral envolve vrios elementos da auditoria de gesto, operacional e financeira. Pelo exposto, verifica-se que a alternativa correta da questo a letra E. Um dos objetivos da auditoria operacional consiste em aferir a confiabilidade, a segurana, a fidedignidade e a consistncia dos sistemas administrativos, gerenciais e de informaes. A alternativa A refere-se a aspecto da auditoria de gesto. A alternativa B corresponde auditoria operacional. A alternativa C 26 Prof. Marcelo Arago www.pontodosconcursos.com.br

AUDITORIA P/ AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL (EXERCCIOS) corresponde a um aspecto abordado na auditoria de programa. Por fim, a alternativa D corresponde auditoria de qualidade. 22) (ANALISTA/SECGE/PE/CESPE/2010) Constitui objeto da auditoria operacional A) o exame de fatos ou situaes relevantes, de natureza incomum, realizado mediante solicitao de autoridade superior. B) a verificao de registros e documentos, em consonncia com os princpios contbeis e demais normas legais pertinentes. C) a emisso de opinio sobre a regularidade das contas e a execuo dos contratos e instrumentos afins. D) a anlise dos processos por meio dos quais os dados e as informaes so obtidos, tratados e fornecidos. E) a avaliao da eficincia, eficcia, economicidade e efetividade da gesto, considerando o uso dos recursos e os resultados alcanados. SOLUO: Constitui objeto da auditoria operacional a avaliao da eficincia, eficcia, economicidade e efetividade da gesto, considerando o uso dos recursos e os resultados alcanados. O gabarito a letra E. Letra A: auditoria especial Letra B: auditoria contbil Letra C: auditoria de gesto Letra D: auditoria de sistemas 23) (Perito/PCDF/UNIVERSA/2012) No mbito governamental, foram definidas diversas formas para se proceder a uma auditoria. Assinale a alternativa correta em relao a essas formas. A) a auditoria realizada por servidores dos rgos centrais pode restringir-se ao exame de processos e documentos eletrnicos, sem o deslocamento do auditor para o rgo auditado. B) a auditoria integrada executada com a participao de servidores no lotados no rgo de controle interno. C) a auditoria descentralizada coordenada pelo sistema de controle interno do Poder Executivo, mas conta com o auxlio de outros rgos pblicos. D) as auditorias governamentais devem sempre contar com a participao de servidores das unidades regionais ou setoriais de controle. E) vedada a contratao de empresas de auditoria do setor privado para a realizao de auditorias sobre rgos governamentais. SOLUO: Na alternativa A, a auditoria realizada por servidores dos rgos centrais pode restringir-se ao exame de processos e documentos eletrnicos, 27 Prof. Marcelo Arago www.pontodosconcursos.com.br

AUDITORIA P/ AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL (EXERCCIOS) sem o deslocamento do auditor para o rgo auditado. Trata-se da auditoria realizada de forma simplificada. O gabarito a letra A. Na alternativa B, a auditoria integrada executada exclusivamente com a participao de servidores lotados no rgo de controle interno ou de auditoria. A integrada espcie da auditoria direta. Na alternativa C, a auditoria descentralizada tambm espcie da direta, contando com a participao exclusiva de servidores ou auditores do rgo de controle. Na letra D, as auditorias governamentais podem contar com a participao de servidores do rgo central, dos rgos setoriais e das unidades regionais ou setoriais de controle. Dependendo da lotao dos auditores que participam, ela ser centralizada, descentralizada e integrada. Por fim, na letra E, possvel a contratao de empresas de auditoria do setor privado para a realizao de auditorias sobre rgos governamentais, denominada de indireta. 24) (Auditor/INEA/Cesgranrio/2008) Existem os seguintes tipos de auditoria pblica: Auditoria de Gesto, Auditoria Contbil, Auditoria de Sistema e Auditoria Especial. Seguindo essa classificao, a Auditoria Especial objetiva (A) examinar e certificar a situao de fatos relevantes por determinao do Tribunal de Contas ou do Presidente do Congresso Nacional. (B) examinar a regularidade nas contas de Ministros de Estado, por determinao do Presidente da Repblica, do Ministrio Pblico, ou ainda dos Presidentes da Cmara dos Deputados e do Senado Federal. (C) examinar os fatos e situaes consideradas relevantes, de natureza incomum ou extraordinria, sendo realizada para atender determinao, exclusivamente, do Presidente do Senado Federal. (D) examinar os fatos e situaes consideradas relevantes, de natureza incomum ou extraordinria, sendo realizada para atender determinao do Presidente da Repblica, de Ministros de Estado ou solicitao de outras autoridades. (E) emitir opinio sobre irregularidades oramentrias que tenham sido provocadas pelo gestor do rgo pblico, sob requerimento exclusivo do Ministrio Pblico. SOLUO: A alternativa que define corretamente a auditoria especial a D: Examinar os fatos e situaes consideradas relevantes, de natureza incomum 28 Prof. Marcelo Arago www.pontodosconcursos.com.br

AUDITORIA P/ AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL (EXERCCIOS) ou extraordinria, sendo realizada para atender determinao do Presidente da Repblica, de Ministros de Estado ou solicitao de outras autoridades. 25) (Auditor/Casa da Moeda/Cesgranrio/2009) Sobre as normas de auditoria utilizadas no mbito do Poder Executivo Federal, previstas na IN SFC/MF no 01/2001, analise as afirmativas a seguir. I So formas de auditoria aplicveis ao setor pblico: a simplificada, a operacional e a centralizada. II O tipo de auditoria executada por servidor lotado em unidade regional do sistema de controle interno do Poder Executivo Federal um exemplo de auditoria direta compartilhada. III Cabe ao Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal realizar auditorias nos processos de tomada de contas especial. IV A finalidade bsica da auditoria comprovar a legalidade e a legitimidade dos atos e fatos administrativos e avaliar os resultados alcanados, quanto aos aspectos de eficincia, eficcia e economicidade da gesto. Est correto APENAS o que se afirma em (A) I e II. (B) I e III. (C) II e III. (D) II e IV. (E) III e IV. SOLUO: A afirmativa I est incorreta. Operacional um tipo e no uma forma de auditoria. Ateno em prova para no confundir tipo ou a classificao das auditorias com a forma de execuo. A afirmativa II est incorreta. O tipo de auditoria executada por servidor lotado em unidade regional do sistema de controle interno do Poder Executivo Federal um exemplo de auditoria direta descentralizada. A afirmativa III est correta. Cabe ao Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal realizar auditorias nos processos de tomada de contas especial. As TCEs so auditadas e certificadas pelo rgo de controle interno ou de auditoria pblica e submetidas ao TCU para o julgamento das contas. A afirmativa IV est correta. A finalidade bsica da auditoria comprovar a legalidade e a legitimidade dos atos e fatos administrativos e avaliar os resultados alcanados, quanto aos aspectos de eficincia, eficcia e economicidade da gesto. Portanto, o gabarito a letra E. 29 Prof. Marcelo Arago www.pontodosconcursos.com.br

AUDITORIA P/ AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL (EXERCCIOS) 26) Considere as seguintes afirmaes relativas s normas de execuo de trabalho de auditoria governamental. I Quando houver limitao da ao do auditor, o fato dever ser comunicado, de imediato, por escrito, ao dirigente da entidade ou do rgo examinado, solicitando as providncias necessrias. II Todos os programas de trabalho devem identificar a necessidade avaliao dos controles internos administrativos, consistente na avaliao da capacidade e da efetividade dos sistemas de controles internos administrativos. III Os sistemas de controle interno da entidade auditada devem prever procedimentos e mecanismos que tornem nula a probabilidade de ocorrncia de impropriedades ou irregularidades. IV Transaes ou situaes detectadas no trabalho de auditoria so caracterizadas como irregularidades quando resultarem de falhas de natureza formal que no causarem dano ao errio pblico. V Toda atividade do SCI deve ser supervisionada pela chefia ou por servidor a quem a funo for formalmente delegada, competindo a este servidor com atribuies de superviso, instruir e dirigir, adequadamente, seus subordinados, no que tange execuo dos trabalhos. VI O grau de intensidade da superviso independe do conhecimento e da capacidade profissional dos membros da equipe. Somente esto corretas A) I, III e V. B) I e VI. C) I e V. D) II, IV e VI. E) II, V e VI. SOLUO: Julgaremos a seguir cada uma das afirmaes: I Correto. Segundo as normas relativas execuo da auditoria pblica, quando houver limitao da ao do auditor, o fato dever ser comunicado, de imediato, por escrito, ao dirigente da entidade ou do rgo examinado, solicitando as providncias necessrias. II Incorreto. Nem todos os programas de trabalho devem identificar a necessidade avaliao dos controles internos administrativos; somente quando ficar identificado na ordem de servio essa necessidade de avaliao.

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AUDITORIA P/ AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL (EXERCCIOS) III Incorreto. Os sistemas de controle interno da entidade auditada devem prever procedimentos e mecanismos que proporcionam razovel segurana de que no ocorram impropriedades ou irregularidades. No existe risco zero. IV Incorreto. Transaes ou situaes detectadas no trabalho de auditoria so caracterizadas como impropriedades quando resultarem de falhas de natureza formal que no causarem dano ao errio pblico. Distino entre impropriedade e irregularidade: Impropriedade consiste em falhas de natureza formal de que no resulte dano ao errio, porm evidencia-se a no observncia aos princpios de legalidade, legitimidade, eficincia, eficcia e economicidade. Irregularidade a irregularidade caracterizada pela no observncia desses princpios, constatando-se a existncia de desfalque, alcance, desvio de bens ou outra irregularidade de que resulte prejuzo quantificvel para o Errio. V Correto. Toda atividade do SCI deve ser supervisionada pela chefia ou por servidor a quem a funo for formalmente delegada, competindo a este servidor com atribuies de superviso, instruir e dirigir, adequadamente, seus subordinados, no que tange execuo dos trabalhos. VI Incorreto. O grau de intensidade da superviso exercida sobre a equipe est diretamente relacionado aos seguintes fatores: conhecimento e capacidade profissional dos membros da equipe; o grau de dificuldade previsvel dos trabalhos; e alcance de provveis impropriedades ou irregularidades a detectar no rgo ou entidade examinada. Portanto, a alternativa correta a c. 27) (TCM/CE/FCC/2006) As normas relativas execuo de auditoria governamental estabelecem que o servidor a) est dispensado da deteco e apurao de impropriedades e irregularidades nos procedimentos adotados pela entidade auditada, uma vez que este no o objetivo primordial de sua atividade. b) deve comunicar tal fato, de imediato e por escrito, ao dirigente do rgo ou entidade examinada, solicitando as providncias necessrias, quando houver limitao de sua ao. c) na elaborao de seu programa de trabalho deve evitar a determinao precisa dos objetivos do exame a ser efetuado no rgo auditado, para resguardar sua liberdade de ao. 31 Prof. Marcelo Arago www.pontodosconcursos.com.br

AUDITORIA P/ AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL (EXERCCIOS) d) na obteno da evidncia deve abster-se de ser conduzido pelos critrios de importncia relativa e de nveis de riscos provveis, j que a auditoria deve ser a mais completa possvel. e) quando constatar falhas, omisses ou impropriedades que sejam relevantes e expressivas dever emitir Certificado de Regularidade com Ressalvas. SOLUO: O item a est incorreto, pois em que pese a deteco de impropriedades e irregularidades no ser o objetivo primordial da atividade de auditoria, o auditor no est dispensado da deteco e apurao de impropriedades e irregularidades nos procedimentos adotados pela entidade auditada, devendo ficar atento aos indcios dessas situaes. O item b est correto e constitui o gabarito da questo. Quando houver limitao de sua ao, o auditor deve comunicar tal fato, de imediato e por escrito, ao dirigente do rgo ou entidade examinada, solicitando as providncias necessrias. O item c apresenta incorreo, pois em conformidade com a IN SFC 01/2001, a elaborao de um adequado programa de trabalho exige, dentre outros elementos, a determinao precisa dos objetivos do exame, ou seja, a identificao sobre o que se deseja obter com a auditoria e a fiscalizao. O item d est incorreto. Na obteno da evidncia, o auditor deve conduzir seus exames pelos critrios de importncia relativa e de nveis de riscos provveis. O item e tambm apresenta incorreo. Quando constatar falhas, omisses ou impropriedades que sejam relevantes e expressivas dever emitir Certificado de Irregularidade. 28) (CGU/ESAF/2008) O servidor do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal, no decorrer de qualquer atividade, deve prestar especial ateno quelas transaes ou situaes que denotem indcios de irregularidades. Acerca do tema impropriedades e irregularidades, nos termos da IN SFC/MF n. 001/2001, correto afirmar que: a) a irregularidade consiste em falhas de natureza formal de que no resulte dano ao errio, porm evidencia-se a no-observncia aos princpios de legalidade, legitimidade, eficincia, eficcia e economicidade.

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AUDITORIA P/ AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL (EXERCCIOS) b) o objetivo primordial das atividades do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal no a busca de impropriedades ou de irregularidades. c) ao verificar a ocorrncia de impropriedades, o servidor deve registrar o assunto e aguardar pela finalizao dos trabalhos de campo, quando s ento ser solicitado ao dirigente da unidade ou entidade examinada prestar os esclarecimentos e justificativas pertinentes. d) a impropriedade caracterizada pela no-observncia aos princpios de legalidade, legitimidade, eficincia, eficcia e economicidade, constatando a existncia de desfalque, alcance, desvio de bens ou outra irregularidade de que resulte prejuzo quantificvel para o Errio. e) ao verificar a ocorrncia de irregularidades, o servidor deve registrar o assunto e aguardar pela finalizao dos trabalhos de campo, quando s ento ser solicitado ao dirigente da unidade ou entidade examinada prestar os esclarecimentos e justificativas pertinentes. SOLUO: A letra A apresenta erro. A impropriedade consiste em falhas de natureza formal de que no resulte dano ao errio, porm evidencia-se a noobservncia aos princpios de legalidade, legitimidade, eficincia, eficcia e economicidade. A letra B est correta. O objetivo primordial das atividades do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal no a busca de impropriedades ou de irregularidades, mas sim garantir resultados na gesto da coisa pblica. A letra C tambm apresenta erro. Ao verificar a ocorrncia de impropriedades, o servidor deve imediatamente, ainda em campo, comunicar os fatos ao dirigente da unidade ou entidade examinada, solicitando os esclarecimentos e justificativas pertinentes. Vale lembrar que essa comunicao ser mediante a Nota de Auditoria. A letra D est incorreta. A irregularidade caracterizada pela noobservncia aos princpios de legalidade, legitimidade, eficincia, eficcia e economicidade, constatando a existncia de desfalque, alcance, desvio de bens ou outra irregularidade de que resulte prejuzo quantificvel para o Errio. A letra E tambm est incorreta. Ao verificar a ocorrncia de irregularidades, o servidor responsvel pela auditoria deve, durante os exames, de forma tempestiva, levar o assunto, por escrito, ao conhecimento 33 Prof. Marcelo Arago www.pontodosconcursos.com.br

AUDITORIA P/ AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL (EXERCCIOS) do dirigente da unidade ou entidade examinada, solicitando os esclarecimentos e as justificativas pertinentes. 29) Acerca da superviso das auditorias realizadas no setor pblico federal, possvel afirmar que A) o titular do rgo de auditoria deve supervisionar, pessoalmente, todas as atividades que envolvem a execuo do trabalho, no podendo delegar parte das tarefas a supervisores. B) quanto maior o risco de provveis impropriedades ou irregularidades, menor ser o grau de intensidade da superviso exercida sobre a equipe. C) o grau de intensidade da superviso independe da capacidade profissional dos membros da equipe. D) as evidncias da superviso exercida devero ficar registradas somente nos relatrios de auditoria. E) a superviso deve abranger a verificao da fiel observncia dos objetivos estabelecidos no programa de auditoria e do cumprimento das normas e dos procedimentos de aplicao geral. SOLUO: A alternativa A apresenta erro, pois o titular do rgo de auditoria deve supervisionar, pessoalmente, todas as atividades que envolvem a execuo do trabalho, mas pode delegar parte das tarefas a supervisores. A alternativa B tambm apresenta erro, pois quanto maior o risco de provveis impropriedades ou irregularidades, maior ser o grau de intensidade da superviso exercida sobre a equipe. A alternativa C tambm est errada, pois o grau de intensidade da superviso depende ou est diretamente relacionado com a capacidade profissional dos membros da equipe. A alternativa D apresenta erro, pois a norma estabelece que as evidncias da superviso exercida devero ficar registradas nos papis de trabalho da auditoria. Por fim, a alternativa superviso deve abranger estabelecidos no programa procedimentos de aplicao E est correta e constitui o gabarito da questo. A a verificao da fiel observncia dos objetivos de auditoria e do cumprimento das normas e dos geral.

Outros aspectos a serem supervisionados so o correto planejamento dos trabalhos de acordo com o programa de auditoria; a aplicao de procedimentos e tcnicas para o atingimento das metas/objetivos previstos 34 Prof. Marcelo Arago www.pontodosconcursos.com.br

AUDITORIA P/ AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL (EXERCCIOS) para a execuo dos trabalhos, de acordo com o programa fornecido, a adequada formulao dos papis de trabalho e a necessria consistncia das observaes e concluses. 30) Quanto s normas relativas execuo dos trabalhos de auditoria no setor pblico federal, correto afirmar que A) o auditor, no exerccio de suas funes, ter livre acesso a todas as dependncias e documentos do rgo examinado, somente podendo lhe ser sonegados documentos e livros protegidos legalmente. B) a verificao da eficincia dos controles internos tem como propsito verificar se os procedimentos, polticas, mecanismos, registros e outros dados relevantes funcionam de acordo com o previsto e se os objetivos de controle esto sendo atendidos, de forma permanente, sem desvios. C) a evidncia adequada quando, mediante a aplicao de testes que resultem na obteno de uma ou vrias provas, o auditor levado a um grau razovel de convencimento a respeito da realidade ou veracidade dos fatos examinados. D) a validade da auditoria depende diretamente da qualidade das evidncias que considerada satisfatria quando rene as caractersticas de suficincia, adequao e pertinncia. E) diante de transaes ou situaes que denotem indcios de irregularidades, o auditor dar o devido tratamento, com vistas a permitir que os dirigentes possam adotar as providncias corretivas pertinentes. SOLUO: As normas de execuo da auditoria no setor pblico federal (IN SFC n 01, de 2001) definem que o auditor, no exerccio de suas funes, ter livre acesso a todas as dependncias do rgo ou entidade examinado, assim como a documentos, valores e livros considerados indispensveis ao cumprimento de suas atribuies, no lhe podendo ser sonegado, sob qualquer pretexto, nenhum processo, documento ou informao, devendo o servidor guardar o sigilo das informaes caso elas estejam protegidas legalmente. Portanto, a norma no prev nenhuma restrio de acesso a informaes por parte do auditor, fazendo apenas a ressalva do sigilo das informaes pelo auditor quando protegidas legalmente. A letra A est incorreta. O auditor verifica a efetividade dos controles internos quando realiza exame das operaes que se processam nos sistemas de controle interno administrativo, com o propsito de verificar se os procedimentos, polticas, mecanismos, registros e outros dados relevantes, funcionam de acordo com o previsto e se os objetivos de controle esto sendo atendidos, de forma permanente, sem desvios. A letra B tambm est incorreta. 35 Prof. Marcelo Arago www.pontodosconcursos.com.br

AUDITORIA P/ AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL (EXERCCIOS) A suficincia da evidncia ocorre quando, mediante a aplicao de testes que resultem na obteno de uma ou vrias provas, o auditor levado a um grau razovel de convencimento a respeito da realidade ou veracidade dos fatos examinados. A letra C tambm est incorreta. Ateno em prova: a) Suficincia da evidncia quando o auditor levado a um grau razovel de convencimento a respeito da realidade ou veracidade dos fatos examinados. b) Adequao da evidncia - quando os testes ou exames realizados so apropriados natureza e caractersticas dos fatos examinados. c) Pertinncia da evidncia - quando h coerncia com as observaes, concluses e recomendaes eventualmente formuladas. A finalidade da evidncia consiste na obteno suficiente de elementos para sustentar a emisso de sua opinio, permitindo chegar a um grau razovel de convencimento da realidade dos fatos e situaes observadas, da veracidade da documentao examinada, da consistncia da contabilizao dos fatos e fidedignidade das informaes e registros gerenciais para fundamentar, solidamente, seu trabalho. A validade do seu trabalho depende diretamente da qualidade das evidncias que considerada satisfatria quando rene as caractersticas de suficincia, adequao e pertinncia. O gabarito a letra D. Segundo as normas de auditoria no setor pblico federal, no decorrer de qualquer atividade, o auditor deve prestar especial ateno quelas transaes ou situaes que denotem indcios de irregularidades e, quando sejam obtidas evidncias das mesmas, dever ser dado o devido tratamento, com vistas a permitir que os dirigentes possam adotar as providncias corretivas pertinentes, quando couber. Logo, somente quando obtm evidncias que o auditor dar o devido tratamento junto administrao da entidade auditada. A letra E est incorreta

NORMAS E PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA DO IBRACON

31) Segundo a NPA 02 do IBRACON, em auditoria independente de instituies financeiras incorreto afirmar que A) o auditor independente deve ser registrado na Comisso de Valores Mobilirios. B) deve ser emitido relatrio circunstanciado a respeito do descumprimento de normas legais e regulamentares.

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AUDITORIA P/ AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL (EXERCCIOS) C) o objetivo fundamental verificar se as demonstraes financeiras semestrais ou anuais foram elaboradas em conformidade com os princpios contbeis. D) em quaisquer circunstncias, sero obrigatoriamente executados testes nas agncias ou dependncias bancrias. E) determinados procedimentos j executados pelo auditor em auditoria anterior no requerem, necessariamente, sua integral reexecuo para o semestre subsequente. SOLUO: Segundo a NPA 02 do IBRACON, as instituies financeiras e demais entidades autorizadas a funcionar pelo Banco Central do Brasil devero ter suas demonstraes financeiras auditadas por auditores independentes registrados na Comisso de Valores Mobilirios. Alm disso, as instituies financeiras que forem companhias abertas devem submeter-se s normas especficas da Comisso de Valores Mobilirios. A letra A est correta. Como decorrncia dos trabalhos de auditoria em instituies financeiras, os seguintes relatrios devero ser emitidos: 1 Parecer dos Auditores sobre as demonstraes financeiras da instituio; 2 Relatrio circunstanciado de suas observaes relativamente s deficincias ou ineficcia dos controles contbeis internos exercidos; 3 Relatrio circunstanciado a respeito do descumprimento de normas legais e regulamentares. A letra B est correta. O objetivo fundamental dos trabalhos de auditoria independente consiste em verificar se as demonstraes financeiras representam, adequadamente, a posio patrimonial e financeira da instituio auditada numa determinada data e os resultados das operaes, as mutaes do patrimnio lquido e as origens e aplicaes de recursos dos perodos semestrais ou anuais correspondentes, de acordo com os perodos de contabilidade geralmente aceitos, aplicados com uniformidade em relao ao ano anterior ou ao mesmo perodo do ano anterior. A letra C est correta. Nos termos da NPA 02, para que o auditor possa formar uma opinio sobre as demonstraes financeiras no se requer, necessariamente, visitas s agncias ou dependncias, particularmente quando as rotinas operacionais so cobertas nas visitas peridicas dos rgos internos de fiscalizao, abrangendo testes em transaes interbancrias e interdepartamentais, mesmo j liquidadas, que apresentam anormalidades. H que se considerar, no entanto, situaes em que parcela significativa dos controles seja exercida de forma descentralizada. Nestas circunstncias, requer-se a execuo de testes nas agncias ou dependncias, quer no Pas ou no exterior. A letra D est incorreta e constitui o gabarito da questo. 37 Prof. Marcelo Arago www.pontodosconcursos.com.br

AUDITORIA P/ AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL (EXERCCIOS) Quando o auditor independente que examina as demonstraes financeiras examinou, tambm, aquelas relativas ao semestre anterior, determinados procedimentos j executados no requerem, necessariamente, sua integral reexecuo para o semestre subsequente. Como exemplos, a avaliao do sistema de controles internos no deve, necessariamente, ser repetida integralmente, bastando sua atualizao, objetivando a identificao de aspectos substanciais que eventualmente tenham sofrido alteraes no curso do exerccio. Confirmaes obtidas junto a terceiros relacionadas com operaes de longo prazo podem ser consideradas nos exames das demonstraes financeiras do semestre subsequente. A letra E est correta. 32) Em relao NPA IBRACON n 04, acerca de reviso limitada de demonstraes contbeis, correto afirmar A) o objetivo da reviso limitada no difere significativamente do objetivo de um exame de auditoria executado consoante as normas de auditoria independente das demonstraes contbeis. B) a reviso limitada no pode revelar assuntos significativos que afetem as demonstraes contbeis. C) os procedimentos para a reviso limitada de demonstraes contbeis consistem, principalmente, na obteno de informaes e entendimento dos critrios adotados na elaborao das referidas demonstraes, na aplicao de procedimentos de reviso analtica dos dados financeiros e averiguaes junto aos responsveis pelas reas contbil e financeira. D) dado o carter limitado dessa reviso, caso o auditor no tenha executado auditoria no exerccio anterior, no dever adotar procedimentos de auditoria adicionais queles estabelecidos para esta reviso. E) a obteno de carta de representao dos administradores no um procedimento a ser adotado em reviso limitada de demonstraes contbeis. SOLUO: O objetivo da reviso limitada de demonstraes contbeis difere, significativamente, do objetivo de um exame de auditoria executado consoante as Normas de Auditoria Independente das Demonstraes Contbeis, que a de possibilitar ao auditor condies de expressar uma opinio sobre as demonstraes contbeis em seu conjunto. A reviso limitada de demonstraes contbeis, por outro lado, em face do carter limitado do seu alcance, no possibilita ao auditor condies de expressar uma opinio sobre as demonstraes contbeis. Essa limitao existe, quando a reviso no contempla a avaliao dos sistemas de controles internos, nem os testes nos registros contbeis, na extenso necessria para emisso de uma opinio sobre as demonstraes contbeis. A letra A est incorreta. 38 Prof. Marcelo Arago www.pontodosconcursos.com.br

AUDITORIA P/ AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL (EXERCCIOS) A reviso limitada pode revelar assuntos significativos afetando as demonstraes contbeis; todavia, no propicia segurana de que todos os assuntos relevantes foram identificados. A letra B est incorreta. Os procedimentos para a reviso limitada de demonstraes contbeis consistem, principalmente, na obteno de informaes e entendimento dos critrios adotados na elaborao das referidas demonstraes, na aplicao de procedimentos de reviso analtica dos dados financeiros e averiguaes junto aos responsveis pelas reas contbil e financeira. A letra C est correta e constitui o gabarito da questo. Dado o carter limitado dessa reviso, o entendimento dos sistemas de controles operacionais e administrativos, o conhecimento dos procedimentos para registro das operaes e dos princpios contbeis aplicveis elaborao das demonstraes contbeis da entidade so condies essenciais para a efetividade da execuo da reviso limitada. Caso o auditor que no tenha executado auditoria no exerccio anterior, dever adotar procedimentos de auditoria adicionais queles estabelecidos para essa reviso. A letra D est incorreta. A obteno de carta de representao dos administradores quanto sua responsabilidade sobre as demonstraes contbeis e divulgao de eventos subsequentes um procedimento adotado em reviso limitada de demonstraes contbeis. A letra E tambm est incorreta. 33) O documento emitido pelo auditor independente, que tem por objetivo auxiliar o coordenador da oferta envolvido com a emisso dos ttulos e valores mobilirios : A) carta de responsabilidade da administrao. B) carta de contratao. C) relatrio da administrao. D) carta de conforto. E) nota explicativa. SOLUO: Conforme a NPA 12 do IBRACON, acerca da emisso de carta de conforto (Comfort Lettter), o objetivo da emisso, por parte do auditor independente, de uma Carta de Conforto o de auxiliar o coordenador da oferta envolvido com a emisso dos ttulos e valores mobilirios, no processo de investigao profissional de responsabilidade do coordenador da oferta relacionado ao documento de oferta ("documento de oferta"). A alternativa correta a D. 39 Prof. Marcelo Arago www.pontodosconcursos.com.br

AUDITORIA P/ AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL (EXERCCIOS) 34) Com relao s normas do IBRACON, assinale a alternativa correta. A) a auditoria independente no possui importante papel na segurana e fortalecimento do sistema financeiro. B) em auditoria de instituies financeiras, ao definir a extenso dos testes de auditoria, o auditor dever recorrer a mtodos estatsticos cientficos. C) a reviso limitada pode revelar assuntos significativos afetando as demonstraes contbeis, propiciando segurana de que todos os assuntos relevantes foram identificados. D) a Carta de Conforto ser datada do dia de encerramento dos trabalhos de auditoria na entidade emissora. E) considerando o objetivo das cartas de conforto, o Coordenador da Oferta assume a responsabilidade pela definio da natureza e da extenso dos procedimentos que devem ser efetuados pelo auditor independente para emiti-la. SOLUO: Segundo a NPA 02, a auditoria independente tem importante papel na segurana e fortalecimento do sistema financeiro, auxiliando o BACEN em sua tarefa de fiscalizao do sistema. A letra A incorreta. Ao definir a extenso de sue testes de auditoria, o auditor poder recorrer, ou no, a mtodos estatsticos cientficos, porm sempre atento a que a abrangncia dos exames seja representativa, quer quanto relevncia dos valores envolvidos ou quanto natureza dos itens objeto do exame. A letra B incorreta. Conforme dispe a NPA 04, a reviso limitada pode revelar assuntos significativos afetando as demonstraes contbeis; todavia, no propicia segurana de que todos os assuntos relevantes foram identificados. A letra C incorreta. A NPA 12 define que a Carta de Conforto ser datada do dia de incio da oferta ao mercado dos ttulos e valores mobilirios a que se refere o documento de oferta. A letra D tambm apresenta incorreo. Em conformidade com a NPA 12, considerando o objetivo das cartas de conforto, o Coordenador da Oferta assume a responsabilidade pela definio da natureza e da extenso dos procedimentos que devem ser efetuados pelo auditor independente para emiti-la. Logo, o gabarito a letra E. Vale lembrar que de responsabilidade do emissor e do Coordenador da Oferta a elaborao do documento de oferta. Cabe ao auditor independente ler 40 Prof. Marcelo Arago www.pontodosconcursos.com.br

AUDITORIA P/ AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL (EXERCCIOS) as informaes financeiras includas nesse documento e identificadas na Carta de Conforto, para verificar a consistncia dessas informaes com as apresentadas nas demonstraes contbeis. No caso de identificao de excees, o auditor independente dever informar a entidade emissora para que as devidas correes sejam feitas no documento de oferta. *************************************************************** Fim da aula. Bons estudos e at a ltima aula do nosso curso.

QUESTES COMENTADAS NESTA AULA

RELATRIOS DE AUDITORIA GOVERNAMENTAL 1) Os tipos de certificado de auditoria emitidos pelo rgo ou unidade de auditoria governamental na verificao de contas dos responsveis pela aplicao, utilizao ou guarda de bens e valores pblicos de propriedade ou responsabilidade da Unio so: A) de regularidade, de regularidade com ressalva e de irregularidade. B) de legalidade, de legalidade com ressalva e de ilegalidade. C) de regularidade, de regularidade com negativa de opinio e de aderncia. D) de ilegalidade com ressalva, de regularidade com nfase e de ilegalidade. E) de aderncia, de aderncia com nfase e de aderncia com ressalva. 2) (Auditor/TCE/AL/FCC/2008) Na auditoria governamental, o documento que representa a opinio do Sistema de Controle Interno sobre a exatido e regularidade da gesto (ou no) e a adequao das peas examinadas (ou no) denominado: (A) Nota Tcnica. (B) Certificado. (C) Relatrio de auditoria. (D) Registro das constataes. (E) Parecer conclusivo. 3) (CGU/ESAF/2008) Nos casos em que a Unidade de Controle Interno do Poder Executivo Federal no obtiver elementos comprobatrios suficientes e adequados, de tal modo que o impea de formar opinio quanto regularidade da gesto, a IN SFC/MF n. 001/2001 determina que:

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AUDITORIA P/ AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL (EXERCCIOS) a) a opinio decorrente dos exames fica sobrestada, por prazo previamente fixado para o cumprimento de diligncia pelo rgo ou entidade examinado, quando ento, mediante novos exames, emitirse- o competente Certificado. b) a opinio decorrente dos exames fica prejudicada, quando ento, mediante cincia do rgo superior, emitir-se- o Certificado com Negativa de Opinio. c) a opinio decorrente dos exames fica sobrestada, encaminhando-se os autos do processo ao Tribunal de Contas da Unio, a quem caber determinar a instaurao da devida Tomada de Contas Especial. d) a opinio decorrente dos exames fica prejudicada, quando ento, mediante cincia do rgo superior, emitir-se- o Certificado de Irregularidade. e) a opinio decorrente dos exames fica sobrestada, encaminhando-se os autos do processo ao Tribunal de Contas da Unio, a quem caber julgar os motivos determinantes do sobrestamento, decidindo, ao final, pela regularidade ou no da gesto. 4) Quanto s normas relativas opinio do auditor no setor pblico, assinale a alternativa correta. A) a manifestao sobre as tomadas e prestaes de contas expressa por meio de diferentes documentos, sendo que o relatrio assinado por servidor habilitado perante o Conselho Regional de Contabilidade. B) o parecer de responsabilidade de quem executou o trabalho de auditoria. C) o certificado a manifestao do dirigente do rgo de controle interno. D) no sendo possvel ao rgo ou unidade de controle interno a obteno de elementos comprobatrios que permitam ao rgo ou unidade formar opinio sobre a regularidade da gesto, ser emitido certificado com absteno de opinio. E) nas auditorias realizadas nos processos de tomadas de contas especiais, sero emitidos o relatrio, o certificado e o parecer do dirigente de controle interno. 5) (CGU/ESAF/2012) Se compararmos as normas aplicveis auditoria independente com as normas aplicveis auditoria no setor pblico, no que tange emisso de opinio, correto afirmar que: a) na auditoria independente, uma opinio deve ser sempre emitida. b) grosso modo, uma opinio adversa equivale a um Certificado de Regularidade. c) o auditor independente pode emitir sua opinio ou abster-se de faz-lo. 42 Prof. Marcelo Arago www.pontodosconcursos.com.br

AUDITORIA P/ AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL (EXERCCIOS) d) ao lidar com fraudes contbeis, o auditor independente deve opinar pela irregularidade. e) apenas no setor pblico possvel a absteno de opinio. GABARITO: 1-A 2-B 3-A 4-E 5-C

AUDITORIA NO SETOR PBLICO FEDERAL 1) (CGU/ESAF/2006) O Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal tem as seguintes finalidades, exceto: a) avaliar o cumprimento das metas previstas no Plano Plurianual, a execuo dos programas de governo e dos oramentos da Unio. b) apreciar as contas prestadas anualmente pelo Presidente da Repblica. c) comprovar a legalidade e avaliar os resultados, quanto eficcia e eficincia da gesto oramentria, financeira e patrimonial nos rgos e nas entidades da Administrao Pblica Federal, bem como da aplicao de recursos pblicos por entidades de direito privado. d) exercer o controle das operaes de crdito, avais e garantias, bem como dos direitos e haveres da Unio. e) apoiar o controle externo no exerccio de sua misso institucional. 2) (Analista/SUSEP/ESAF/2010) O sistema de controle interno de que trata o art. 74 da Constituio Federal tem como finalidade, exceto: a) avaliar os resultados, quanto eficcia, da gesto oramentria, financeira e patrimonial nos rgos e entidades. b) apoiar o controle externo na sua misso institucional. c) exercer o controle das operaes de crdito, avais e garantias, bem como dos direitos e haveres da Unio. d) apreciar, para fins de registro, a legalidade dos atos de admisso de pessoal e remet-los ao Tribunal de Contas da Unio. e) avaliar o cumprimento das metas previstas no plano plurianual, a execuo dos programas de governo e dos oramentos da Unio. 3) Como denominada a atividade que visa avaliar a gesto pblica pelos processos e resultados gerenciais, e a aplicao de recursos pblicos por entidades de direito pblico e privado, mediante a confrontao entre uma situao encontrada com um determinado critrio tcnico, operacional ou legal f) inspeo g) fiscalizao 43 Prof. Marcelo Arago www.pontodosconcursos.com.br

AUDITORIA P/ AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL (EXERCCIOS) h) auditoria i) percia j) controle interno administrativo 4) (CVM/ESAF/2010) Uma das finalidades da Auditoria Governamental dar suporte ao exerccio pleno da superviso ministerial, por meio das seguintes atividades bsicas, exceto: a) avaliar a execuo dos programas de governo, dos contratos, convnios, acordos, ajustes e outros instrumentos congneres. b) gerenciar os sistemas de informaes e a utilizao dos recursos computacionais das unidades da administrao direta e entidades supervisionadas. c) observar o cumprimento, pelos rgos e entidades, dos princpios fundamentais de planejamento, coordenao, descentralizao, delegao de competncia e controle. d) avaliar o desempenho administrativo e operacional das unidades da administrao direta e entidades supervisionadas. e) verificar o controle e a utilizao dos bens e valores sob uso e guarda dos administradores ou gestores. 5) (AUDITOR/PM GUARAPARI/CONSULPLAN/2009) A auditoria tem por objetivo primordial garantir resultados operacionais na gerncia da coisa pblica, observando os aspectos relevantes relacionados a avaliao dos programas de governo e da gesto pblica. Cabe ao Sistema de Controle Interno por intermdio da tcnica de Auditoria, dentre outras atividades, EXCETO: A) Proceder a elaborao dos processos de Tomada de Contas Especial, quando for o caso. B) Realizar auditorias nos sistemas contbil, financeiro, de pessoal e demais sistemas administrativos e operacionais. C) Examinar a regularidade e avaliar a eficincia e eficcia da gesto administrativa e dos resultados alcanados nas aes de governo. D) Apresentar subsdios para o aperfeioamento dos procedimentos administrativos e gerenciais e dos controles internos administrativos dos rgos da Administrao Direta e entidades da Administrao Indireta Municipal. E) Apurar os atos e fatos inquinados de ilegais ou de irregulares, praticados por agentes pblicos ou privados, inclusive nos projetos de cooperao tcnica junto a organismos internacionais e multilaterais de crdito. 6) (Analista/MPU/ESAF/2004) Considerando que as pessoas fsicas ou jurdicas, pblicas ou privadas, sujeitam-se atuao do Sistema de 44 Prof. Marcelo Arago www.pontodosconcursos.com.br

AUDITORIA P/ AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL (EXERCCIOS) Controle Interno do Poder Executivo Federal mediante os processos de Tomada de Contas (1) ou de Prestao de Contas (2), assinale a opo que indica a associao correta. 1- Os ordenadores de despesas das unidades da Administrao Direta Federal. 2- Aqueles que arrecadem, gerenciem ou guardem dinheiros, valores e bens da Unio, ou que por eles respondam. 3- Aqueles que, estipendiados ou no pelos cofres pblicos, e que, por ao ou omisso, derem causa a perda, subtrao, extravio ou estrago de valores, bens e materiais da Unio pelos quais sejam responsveis. 4- Os dirigentes das entidades supervisionadas da Administrao Indireta Federal. 5- Os responsveis por entidades ou organizaes, de direito pblico ou privado, que se utilizem de contribuies para fins sociais, recebam subvenes ou transferncias conta do Tesouro. 6- As pessoas fsicas que recebam recursos da Unio, para atender necessidades previstas em Lei especfica. 123456 a) 1 1 1 2 2 2 b) 1 2 1 2 1 2 c) 1 2 2 2 1 1 d) 1 1 1 2 2 1 e) 2 2 2 1 1 1 7) (CGU/ESAF/2008) De acordo com a IN SFC/MF n 01/2001, correto afirmar que esto sujeitos a) Prestao de Contas as pessoas fsicas que recebam recursos da Unio, para atender necessidades previstas em lei especfica. b) Tomada de Contas os dirigentes das entidades supervisionadas da Administrao Indireta Federal. c) Prestao de Contas aqueles que arrecadem, gerenciem ou guardem dinheiros, valores e bens da Unio, ou que por eles respondam. d) Tomada de Contas os responsveis por entidades ou organizaes, de direito pblico ou privado, que se utilizem de contribuies para fins sociais, recebam subvenes ou transferncias conta do Tesouro. e) Prestao de Contas os ordenadores de despesas das unidades da Administrao Direta Federal. 8) (Analista/ANA/ESAF/2009) Assinale a opo verdadeira a respeito do objetivo primordial e abrangncia da auditoria no Setor Pblico Federal. 45 Prof. Marcelo Arago www.pontodosconcursos.com.br

AUDITORIA P/ AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL (EXERCCIOS) a) O objetivo primordial o de garantir os resultados operacionais na gerncia da coisa pblica, abrange todas as unidades e entidades pblicas federais e leva em conta os aspectos relevantes relacionados avaliao dos programas de governo. b) Abrange as entidades e unidades da administrao indireta e tem como objetivo primordial verificar a regularidade dos atos praticados por ordenadores de despesa quanto execuo oramentria e financeira. c) O objetivo primordial o de garantir que os objetivos e metas definidos no oramento sejam atingidos e abrange as entidades constantes do Oramento Fiscal e da Seguridade Social. d) A abrangncia a definida na Lei de Diretrizes Oramentrias para o exerccio e o objetivo primordial verificar o cumprimento da lei oramentria anual. e) A abrangncia e o objetivo primordial so o de assegurar que os recursos alocados aos projetos sejam aplicados no cumprimento das polticas pblicas. 9) Assinale a alternativa correta quanto auditoria no servio pblico federal. a) A auditoria tem por objetivo primordial comprovar a legalidade e legitimidade dos atos e fatos de gesto e avaliar os resultados alcanados. b) A auditoria de acompanhamento de gesto compreende, entre outros aspectos, o exame das peas que instruem os processos de tomada ou prestao de contas. c) A auditoria de avaliao de gesto tem por objeto verificar a efetividade e a aplicao de recursos externos, oriundos de agentes financeiros e organismos internacionais. d) A auditoria especial tem como objetivo atuar em tempo real sobre os atos efetivos potenciais positivos e negativos de uma entidade federal, evidenciando melhorias ou prevenindo gargalos no desempenho de sua misso institucional. e) A auditoria operacional consiste numa atividade de assessoramento ao gestor pblico, para aprimorar as prticas dos atos e fatos administrativos. 10) (AFC/CGU/ESAF/2008) Segundo a IN SFC/MF n. 001/2001, o procedimento que tem por objetivo avaliar as aes gerenciais e os procedimentos relacionados ao processo operacional, ou parte dele, das unidades ou entidades da administrao pblica federal, programas de governo, projetos, atividades, ou segmentos destes, com a finalidade de emitir uma opinio sobre a gesto quanto aos 46 Prof. Marcelo Arago www.pontodosconcursos.com.br

AUDITORIA P/ AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL (EXERCCIOS) aspectos da eficincia, eficcia e economicidade, procurando auxiliar a administrao na gerncia e nos resultados, por meio de recomendaes que visem aprimorar os procedimentos, melhorar os controles e aumentar a responsabilidade gerencial, classifica-se como: a) Auditoria de Avaliao da Gesto. b) Auditoria Contbil. c) Auditoria de Acompanhamento da Gesto. d) Auditoria Operacional. e) Auditoria Especial. 11) (TCM/CE/FCC/2006) O tipo de auditoria governamental que corresponde o exame dos registros e documentos e a coleta de informaes e confirmaes, atravs de procedimentos especficos, com o objetivo de controlar o patrimnio de uma unidade, entidade ou projeto do Governo denominado auditoria A) contbil. B) de avaliao da gesto C) de acompanhamento da gesto D) operacional E) especial 12) (Analista/TCE/AC/CESPE/2008) Assinale a opo correta acerca dos tipos de auditoria e de suas funes e objetivos. A) A auditoria de avaliao de gesto responsvel por certificar a regularidade das contas e verificar os contratos, com o objetivo de controlar e emitir opinio sobre as transaes no que diz respeito sua economicidade e eficincia. B) A auditoria de acompanhamento da gesto responsvel por avaliar a gesto do ano imediatamente anterior quanto aos atos efetivos e os potenciais efeitos positivos e negativos de uma entidade, com o objetivo de subsidiar a gesto subsequente. C) A auditoria operacional responsvel por verificar o processo de gesto com o objetivo de evidenciar as melhorias existentes e prevenir gargalos no desempenho da misso institucional. D) A auditoria contbil responsvel por verificar a efetiva aplicao de recursos externos oriundos de agentes financeiros por entidades pblicas executoras de projetos celebrados com esses agentes, com a finalidade de emitir opinio sobre a adequao e fidedignidade das demonstraes financeiras. E) A auditoria especial responsvel por examinar somente fatos relevantes, com o objetivo de atender determinao expressa de autoridade competente. 47 Prof. Marcelo Arago www.pontodosconcursos.com.br

AUDITORIA P/ AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL (EXERCCIOS) 13) (TCE/AM/FCC/2008) O auditor, ao ser designado para proceder auditoria para avaliar se as normas da empresa esto efetivamente sendo aplicadas por seus colaboradores, estar realizando conceitualmente uma auditoria de a) reas operacionais. b) conformidade. c) demonstraes contbeis. d) sistemas financeiros. e) atividades de deteco de fraude. 14) (AUDITOR/TCE/RS/2011) Acerca da auditoria de conformidade, mais importante para o auditor o exame de: A) eficcia B) legitimidade C) economicidade D) eficincia E) desempenho 15) (Analista CI/PE/FGV/2009) O conjunto de procedimentos de auditoria aplicados com o objetivo avaliar o desempenho e a eficcia/efetividade das operaes, dos sistemas de informao e dos mtodos de administrao, denominado: (A) auditoria especial. (B) auditoria contbil. (C) auditoria externa. (D) auditoria operacional. (E) auditoria estratgica operacional. 16) (AFC/CGU/ESAF/2006) Nos termos da Instruo Normativa n. 001/2001, da Secretaria Federal de Controle, a Auditoria Governamental direta pode assumir as seguintes formas: a) centralizada, descentralizada e integrada. b) simplificada, compartilhada e terceirizada. c) concentrada, simplificada e difusa. d) concentrada, desconcentrada e delegada. e) simplificada, compartilhada e desconcentrada. 17) (Analista/ANA/ESAF/2009) Assinale a opo verdadeira a respeito de auditoria, no Setor Pblico Federal, cuja execuo realizada de forma direta. a) So todos os trabalhos de fiscalizao executados pelo Sistema de Auditoria Interna, no mbito da administrao federal, que avalia a correta aplicao dos recursos pblicos. 48 Prof. Marcelo Arago www.pontodosconcursos.com.br

AUDITORIA P/ AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL (EXERCCIOS) b) So aquelas realizadas na administrao direta e indireta integrantes do Oramento Geral da Unio visando avaliar o cumprimento das polticas pblicas. c) aquela realizada pelos servidores em exerccio no Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal e est subdividida em centralizada, descentralizada e integrada. d) So fiscalizaes e avaliaes realizadas diretamente pelos rgos envolvidos na execuo das polticas pblicas. e) So trabalhos executados diretamente pelas auditorias internas das instituies federais diretas e indiretas, para avaliar o cumprimento da lei fiscal. 18) (Analista Perito/MPU/FCC/2007) O tipo de auditoria cujo objetivo evidenciar melhorias e economias existentes nos atos efetivos praticados pelos administradores pblicos ao gerir uma unidade oramentria e, ao mesmo tempo, prevenir gargalos que a impeam de desempenhar adequadamente sua misso institucional denominado auditoria a) operacional. b) especial. c) de avaliao de gesto. d) contbil. e) de acompanhamento de gesto. 19) (CGU/ESAF/2012) Uma auditoria qualquer, coordenada pelo Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal com o auxlio de uma empresa privada de auditoria, deve ter sua forma de execuo classificada como: a) Centralizada. b) Descentralizada. c) Integrada. d) Compartilhada. e) Terceirizada. 20) (Analista Perito/MPU/FCC/2007) A forma de auditoria que pressupe a utilizao de indicadores de desempenho para a fundamentao da opinio do agente executor das aes de controle denominada auditoria a) direta descentralizada. b) integrada. c) direta centralizada. d) simplificada. e) compartilhada. 49 Prof. Marcelo Arago www.pontodosconcursos.com.br

AUDITORIA P/ AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL (EXERCCIOS) 21) (AUDITORIA-GERAL/MG/CESPE/2009) A auditoria da gesto pblica a vertente da auditoria governamental realizada pelo Estado visando ao controle de sua gesto. Assinale a opo correta acerca dos tipos de auditoria governamental. A) A verificao do cumprimento da legislao pertinente objeto da auditoria contbil. B) A auditoria de sistemas tem, entre outros, o objetivo de identificar as reas crticas e riscos potenciais, proporcionando as bases para a sua eliminao ou reduo. C) A anlise da realizao fsico-financeira, em face dos objetivos e metas estabelecidos, um aspecto contemplado pela auditoria de gesto. D) A auditoria integral utiliza-se de critrios sob a tica dos quais busca avaliar a organizao, como, por exemplo, a gesto e desenvolvimento de pessoas. E) Constitui objetivo da auditoria operacional aferir a confiabilidade, a segurana, a fidedignidade e a consistncia dos sistemas administrativos, gerenciais e de informaes. 22) (ANALISTA/SECGE/PE/CESPE/2010) Constitui objeto da auditoria operacional A) o exame de fatos ou situaes relevantes, de natureza incomum, realizado mediante solicitao de autoridade superior. B) a verificao de registros e documentos, em consonncia com os princpios contbeis e demais normas legais pertinentes. C) a emisso de opinio sobre a regularidade das contas e a execuo dos contratos e instrumentos afins. D) a anlise dos processos por meio dos quais os dados e as informaes so obtidos, tratados e fornecidos. E) a avaliao da eficincia, eficcia, economicidade e efetividade da gesto, considerando o uso dos recursos e os resultados alcanados. 23) (Perito/PCDF/UNIVERSA/2012) No mbito governamental, foram definidas diversas formas para se proceder a uma auditoria. Assinale a alternativa correta em relao a essas formas. A) a auditoria realizada por servidores dos rgos centrais pode restringir-se ao exame de processos e documentos eletrnicos, sem o deslocamento do auditor para o rgo auditado. B) a auditoria integrada executada com a participao de servidores no lotados no rgo de controle interno.

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AUDITORIA P/ AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL (EXERCCIOS) C) a auditoria descentralizada coordenada pelo sistema de controle interno do Poder Executivo, mas conta com o auxlio de outros rgos pblicos. D) as auditorias governamentais devem sempre contar com a participao de servidores das unidades regionais ou setoriais de controle. E) vedada a contratao de empresas de auditoria do setor privado para a realizao de auditorias sobre rgos governamentais. 24) (Auditor/INEA/Cesgranrio/2008) Existem os seguintes tipos de auditoria pblica: Auditoria de Gesto, Auditoria Contbil, Auditoria de Sistema e Auditoria Especial. Seguindo essa classificao, a Auditoria Especial objetiva (A) examinar e certificar a situao de fatos relevantes por determinao do Tribunal de Contas ou do Presidente do Congresso Nacional. (B) examinar a regularidade nas contas de Ministros de Estado, por determinao do Presidente da Repblica, do Ministrio Pblico, ou ainda dos Presidentes da Cmara dos Deputados e do Senado Federal. (C) examinar os fatos e situaes consideradas relevantes, de natureza incomum ou extraordinria, sendo realizada para atender determinao, exclusivamente, do Presidente do Senado Federal. (D) examinar os fatos e situaes consideradas relevantes, de natureza incomum ou extraordinria, sendo realizada para atender determinao do Presidente da Repblica, de Ministros de Estado ou solicitao de outras autoridades. (E) emitir opinio sobre irregularidades oramentrias que tenham sido provocadas pelo gestor do rgo pblico, sob requerimento exclusivo do Ministrio Pblico. 25) (Auditor/Casa da Moeda/Cesgranrio/2009) Sobre as normas de auditoria utilizadas no mbito do Poder Executivo Federal, previstas na IN SFC/MF no 01/2001, analise as afirmativas a seguir. I So formas de auditoria aplicveis ao setor pblico: a simplificada, a operacional e a centralizada. II O tipo de auditoria executada por servidor lotado em unidade regional do sistema de controle interno do Poder Executivo Federal um exemplo de auditoria direta compartilhada. III Cabe ao Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal realizar auditorias nos processos de tomada de contas especial. IV A finalidade bsica da auditoria comprovar a legalidade e a legitimidade dos atos e fatos administrativos e avaliar os resultados 51 Prof. Marcelo Arago www.pontodosconcursos.com.br

AUDITORIA P/ AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL (EXERCCIOS) alcanados, quanto aos aspectos de eficincia, eficcia e economicidade da gesto. Est correto APENAS o que se afirma em (A) I e II. (B) I e III. (C) II e III. (D) II e IV. (E) III e IV. 26) Considere as seguintes afirmaes relativas s normas de execuo de trabalho de auditoria governamental. I Quando houver limitao da ao do auditor, o fato dever ser comunicado, de imediato, por escrito, ao dirigente da entidade ou do rgo examinado, solicitando as providncias necessrias. II Todos os programas de trabalho devem identificar a necessidade avaliao dos controles internos administrativos, consistente na avaliao da capacidade e da efetividade dos sistemas de controles internos administrativos. III Os sistemas de controle interno da entidade auditada devem prever procedimentos e mecanismos que tornem nula a probabilidade de ocorrncia de impropriedades ou irregularidades. IV Transaes ou situaes detectadas no trabalho de auditoria so caracterizadas como irregularidades quando resultarem de falhas de natureza formal que no causarem dano ao errio pblico. V Toda atividade do SCI deve ser supervisionada pela chefia ou por servidor a quem a funo for formalmente delegada, competindo a este servidor com atribuies de superviso, instruir e dirigir, adequadamente, seus subordinados, no que tange execuo dos trabalhos. VI O grau de intensidade da superviso independe do conhecimento e da capacidade profissional dos membros da equipe. Somente esto corretas A) I, III e V. B) I e VI. C) I e V. D) II, IV e VI. E) II, V e VI. 27) (TCM/CE/FCC/2006) As normas relativas execuo de auditoria governamental estabelecem que o servidor

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AUDITORIA P/ AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL (EXERCCIOS) a) est dispensado da deteco e apurao de impropriedades e irregularidades nos procedimentos adotados pela entidade auditada, uma vez que este no o objetivo primordial de sua atividade. b) deve comunicar tal fato, de imediato e por escrito, ao dirigente do rgo ou entidade examinada, solicitando as providncias necessrias, quando houver limitao de sua ao. c) na elaborao de seu programa de trabalho deve evitar a determinao precisa dos objetivos do exame a ser efetuado no rgo auditado, para resguardar sua liberdade de ao. d) na obteno da evidncia deve abster-se de ser conduzido pelos critrios de importncia relativa e de nveis de riscos provveis, j que a auditoria deve ser a mais completa possvel. e) quando constatar falhas, omisses ou impropriedades que sejam relevantes e expressivas dever emitir Certificado de Regularidade com Ressalvas. 28) (CGU/ESAF/2008) O servidor do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal, no decorrer de qualquer atividade, deve prestar especial ateno quelas transaes ou situaes que denotem indcios de irregularidades. Acerca do tema impropriedades e irregularidades, nos termos da IN SFC/MF n. 001/2001, correto afirmar que: a) a irregularidade consiste em falhas de natureza formal de que no resulte dano ao errio, porm evidencia-se a no-observncia aos princpios de legalidade, legitimidade, eficincia, eficcia e economicidade. b) o objetivo primordial das atividades do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal no a busca de impropriedades ou de irregularidades. c) ao verificar a ocorrncia de impropriedades, o servidor deve registrar o assunto e aguardar pela finalizao dos trabalhos de campo, quando s ento ser solicitado ao dirigente da unidade ou entidade examinada prestar os esclarecimentos e justificativas pertinentes. d) a impropriedade caracterizada pela no-observncia aos princpios de legalidade, legitimidade, eficincia, eficcia e economicidade, constatando a existncia de desfalque, alcance, desvio de bens ou outra irregularidade de que resulte prejuzo quantificvel para o Errio. e) ao verificar a ocorrncia de irregularidades, o servidor deve registrar o assunto e aguardar pela finalizao dos trabalhos de campo, quando s ento ser solicitado ao dirigente da unidade ou 53 Prof. Marcelo Arago www.pontodosconcursos.com.br

AUDITORIA P/ AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL (EXERCCIOS) entidade examinada prestar os esclarecimentos e justificativas pertinentes. 29) Acerca da superviso das auditorias realizadas no setor pblico federal, possvel afirmar que A) o titular do rgo de auditoria deve supervisionar, pessoalmente, todas as atividades que envolvem a execuo do trabalho, no podendo delegar parte das tarefas a supervisores. B) quanto maior o risco de provveis impropriedades ou irregularidades, menor ser o grau de intensidade da superviso exercida sobre a equipe. C) o grau de intensidade da superviso independe da capacidade profissional dos membros da equipe. D) as evidncias da superviso exercida devero ficar registradas somente nos relatrios de auditoria. E) a superviso deve abranger a verificao da fiel observncia dos objetivos estabelecidos no programa de auditoria e do cumprimento das normas e dos procedimentos de aplicao geral. 30) Quanto s normas relativas execuo dos trabalhos de auditoria no setor pblico federal, correto afirmar que A) o auditor, no exerccio de suas funes, ter livre acesso a todas as dependncias e documentos do rgo examinado, somente podendo lhe ser sonegados documentos e livros protegidos legalmente. B) a verificao da eficincia dos controles internos tem como propsito verificar se os procedimentos, polticas, mecanismos, registros e outros dados relevantes funcionam de acordo com o previsto e se os objetivos de controle esto sendo atendidos, de forma permanente, sem desvios. C) a evidncia adequada quando, mediante a aplicao de testes que resultem na obteno de uma ou vrias provas, o auditor levado a um grau razovel de convencimento a respeito da realidade ou veracidade dos fatos examinados. D) a validade da auditoria depende diretamente da qualidade das evidncias que considerada satisfatria quando rene as caractersticas de suficincia, adequao e pertinncia. E) diante de transaes ou situaes que denotem indcios de irregularidades, o auditor dar o devido tratamento, com vistas a permitir que os dirigentes possam adotar as providncias corretivas pertinentes. NORMAS DE AUDITORIA DO IBRACON 54 Prof. Marcelo Arago www.pontodosconcursos.com.br

AUDITORIA P/ AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL (EXERCCIOS) 31) Segundo a NPA 02 do IBRACON, em auditoria independente de instituies financeiras incorreto afirmar que A) o auditor independente deve ser registrado na Comisso de Valores Mobilirios. B) deve ser emitido relatrio circunstanciado a respeito do descumprimento de normas legais e regulamentares. C) o objetivo fundamental verificar se as demonstraes financeiras semestrais ou anuais foram elaboradas em conformidade com os princpios contbeis. D) em quaisquer circunstncias, sero obrigatoriamente executados testes nas agncias ou dependncias bancrias. E) determinados procedimentos j executados pelo auditor em auditoria anterior no requerem, necessariamente, sua integral reexecuo para o semestre subsequente. 32) Em relao NPA IBRACON n 04, acerca de reviso limitada de demonstraes contbeis, correto afirmar A) o objetivo da reviso limitada no difere significativamente do objetivo de um exame de auditoria executado consoante as normas de auditoria independente das demonstraes contbeis. B) a reviso limitada no pode revelar assuntos significativos que afetem as demonstraes contbeis. C) os procedimentos para a reviso limitada de demonstraes contbeis consistem, principalmente, na obteno de informaes e entendimento dos critrios adotados na elaborao das referidas demonstraes, na aplicao de procedimentos de reviso analtica dos dados financeiros e averiguaes junto aos responsveis pelas reas contbil e financeira. D) dado o carter limitado dessa reviso, caso o auditor no tenha executado auditoria no exerccio anterior, no dever adotar procedimentos de auditoria adicionais queles estabelecidos para esta reviso. E) a obteno de carta de representao dos administradores no um procedimento a ser adotado em reviso limitada de demonstraes contbeis. 33) O documento emitido pelo auditor independente, que tem por objetivo auxiliar o coordenador da oferta envolvido com a emisso dos ttulos e valores mobilirios : A) carta de responsabilidade da administrao. B) carta de contratao. C) relatrio da administrao. D) carta de conforto. 55 Prof. Marcelo Arago www.pontodosconcursos.com.br

AUDITORIA P/ AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL (EXERCCIOS) E) nota explicativa. 34) Com relao s normas do IBRACON, assinale a alternativa correta. A) a auditoria independente no possui importante papel na segurana e fortalecimento do sistema financeiro. B) em auditoria de instituies financeiras, ao definir a extenso dos testes de auditoria, o auditor dever recorrer a mtodos estatsticos cientficos. C) a reviso limitada pode revelar assuntos significativos afetando as demonstraes contbeis, propiciando segurana de que todos os assuntos relevantes foram identificados. D) a Carta de Conforto ser datada do dia de encerramento dos trabalhos de auditoria na entidade emissora. E) considerando o objetivo das cartas de conforto, o Coordenador da Oferta assume a responsabilidade pela definio da natureza e da extenso dos procedimentos que devem ser efetuados pelo auditor independente para emiti-la. GABARITO: 1-B 6-A 11 - A 16 - A 21 - E 26 - C 31 - D 2-D 7-A 12 - D 17 - C 22 - E 27 - B 32 - C 3-C 8-A 13 - B 18 - E 23 - A 28 - B 33 - D 4-B 9-E 14 - B 19 - D 24 - D 29 - E 34 - E 5-A 10 - D 15 - D 20 - D 25 - E 30 - D

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