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EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO EN EL MARCO DEL ENFOQUE MODERNO DE CONTROL

Expositor: C.P.C.C. Walter A. Noles

Qu es Control Interno?
Un proceso continuo llevado a cabo por la direccin, direccin gerencia y el personal, para proporcionar seguridad razonable, respecto de si se cumplen los siguientes objetivos: - Efectividad y eficiencia. - Custodia de recursos. - Cumplir con leyes. - Elaborar El b i informacin f i fi financiera, i confiable y oportuna.

Definicin de :
EFICACIA = Cumplimiento de Metas y Objetivos. Cumplimiento de Metas y Objetivos + R Recursos utilizados tili d para ese fin. fi Cantidad requerida + Nivel razonable de calidad + Oportunidad y lugar apropiado + Menor costo posible EFICIENCIA =

ECONOMA = (Recursos)

Identificacin de los Ciclos Operativos p de la Entidad


La primera tarea de un auditor en la revisin de un cliente nuevo es obtener, tan pronto como sea posible, una comprensin suficiente s ficiente del negocio que le permita definir su plan de trabajo.

Segmentacin de Operaciones
Si alguien pretende dar una opinin sobre los estados contables de un ente, y a su vez stos reflejan la actividad o el negocio del mismo, resulta necesario que esta persona obtenga bt un conocimiento i i t profundo de su actividad principal. Habiendo conocido las principales caractersticas ca acte st cas de la a act actividad, dad, se est e en co condiciones d c o es de definir las unidades operativas en las cuales resulta til dividir a una entidad, a efectos de la revisin de sus estados contables.

Segmentacin de Operaciones

Segmentacin de Operaciones
INGRESOS COMPRAS PRODUCCION PROPIEDAD IMPUESTOS INVERSIONES CAJA

Control Interno

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Definiciones Tradicionales. D fi i i Definiciones Modernas M d (COSO). (COSO)

Informe COSO
El informe COSO, es el resultado de la investigacin de un grupo de trabajo integrado por la Comisin Treadway con el objetivo de definir un nuevo marco conceptual de Control Interno capaz de integrar las diversas definiciones y conceptos que se utilizan sobre este tema.

En Estados Unidos de Amrica, Amrica el Informe COSO ha permitido que acadmicos, legislativos, directores de empresas, auditores internos y externos y lderes empresariales i l tengan t una referencia f i conceptual t l comn de d lo l que significa el Control Interno, no obstante las diferentes que definiciones y conceptos p q sobre este tema existen.

Qu es COSO?
Es el conjunto de planes, mtodos , procedimientos y otras medidas orientadas a ofrecer seguridad razonable del logro de objetivos. Su organizacin se fundamenta en una estructura basada en 5 componentes: 1. Ambiente de control 1 2. Evaluacin de riesgos 3. Actividades de control 4 4. Sistemas de Informacin 5. Seguimiento.

, y a la vez estos componentes se integran en tres subsistemas, b i t y comprenden d 40 factores f t de d control t l:


1. Ambiente de control (10) 2. Evaluacin de riesgos (5) 3. Actividades de control (11) 4. Sistemas de Informacin (8) 5. Seguimiento. (6) Subsistema de control de evaluacin Subsistema de control estratgico Subsistema de control operativo

ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO SUBSISTEMA COMPONENTES N N FACTORES DE CONTROL

1 2 3 4 Ambiente de control Control Interno Estratgico 5 6 7 8 9 10 11 Evaluacin de riesgos 12 13 14 15

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 1 2 3 4 5

1.Filosofa y estilo de la direccin 1.Valores ticos 1.Gestin estratgica 1.Estructura organizacional 1.Asignacin de autoridad y responsabilidad 1.Competencia personal y profesional 1.Desarrollo del potencial humano 1.Clima de confianza 1 C di 1.Coordinacin i d de acciones i i institucionales tit i l 1.Funcin del rgano de Control Institucional 1.Gestin planificada de riesgos 1 Identificacin de los riesgos 1.Identificacin 1.Anlisis y valoracin de los riesgos 1.Respuesta al riesgo 1 Alertas tempranas 1.Alertas

ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO SUBSISTEMA COMPONENTES N N FACTORES DE CONTROL

16 17 18 19 20 Actividades de control 21 22 23 24 Control Interno Operativo 25 26 27 28 29 Sistemas de informacin y comunicacin 30 31 32 33 34

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 1 2 3 4 5 6 7 8

1.Procedimientos de autorizacin y aprobacin 1.Controles clave 1.Segregacin de funciones 1.Controles al acceso sobre recursos 1.Controles sobre decisiones e informacin 1.Registro, verificacin y conciliacin 1 R i i d 1.Revisin de procesos, actividades ti id d y objetivos bj ti 1.Controles de tecnologas de informacin 1.Anlisis costo beneficio 1.Evaluacin de desempeo e indicadores 1.Rendicin de cuentas y de gestin 1.Obtencin de regulacin de la informacin 1.Requisitos y finalidad de la informacin 1.Transparencia y fluidez de la informacin 1.Conservacin de la informacin 1.Revisin y flexibilidad de los sistemas de informacin 1.Comunicacin interna 1.Comunicacin externa 1.Canales de comunicacin

ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO SUBSISTEMA COMPONENTES N 35 N 1 FACTORES DE CONTROL 1.Monitoreo continuo

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1 Seguimiento puntual 1.Seguimiento

37 Control Interno Evaluacin Seguimiento 38

1.Adopcin de acciones correctivas

1.Autoevaluacin

39

1 Evaluacin independiente 1.Evaluacin

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1.Compromisos de mejoramiento

Ambiente de Control
Entendido como el entorno organizacional favorable al ejercicio de prcticas, valores, conductas y reglas apropiadas para el f funcionamiento i i t del d l control interno.

AMBIENTE DE CONTROL
Ambiente (Sinnimos)
Atmsfera

= mbito Entorno

Contexto

= Actitud de un grupo social o conjunto de personas respecto de algo


Actitud del personal de una entidad respecto del control

Ambiente (Significado)

Aporta p disciplina p y estructura, , desde la fijacin de objetivos hasta la supervisin

CONCIENCIA DE CONTROL

Normas para el Ambiente de Control


Filosofa de la Direccin Integridad y Valores ticos Estructura Organizacional Administracin de los RRHH Competencia Profesional Asignacin de autoridad y espo sab dad Responsabilidad rgano de Control Institucional Administracin Estratgica

Evaluacin de Riesgos
El riesgo se define como la probabilidad de que un evento o circunstancias internas y/o externas afecte adversamente a la entidad. entidad Su evaluacin implica la identificacin, el anlisis y manejo de los riesgos que pueden incidir en el logro de los objetivos de la entidad. Asimismo, sobre la base de dicho anlisis, determinar la forma en que deben ser enfrentados enfrentados.

Seguridad Razonable

RIESGO Posibilidad de que un evento desfavorable pueda afectar negativamente la habilidad de la organizacin para el logro de sus objetivos

ADMINISTRACIN DE RIESGOS Es el proceso para incrementar la confianza en la habilidad de una organizacin para anticipar, priorizar y superar obstculos para alcanzar sus metas

CONTROL INTERNO

Es un proceso diseado para proveer una seguridad razonable con respecto al logro de los objetivos de la entidad

Evaluacin de riesgos
Planeamiento de la administracin de riesgos Respuesta p al riesgo Valoracin de los riesgos

Identificacin de los riesgos

ACTIVIDADES DE CONTROL
Se refiere e e e a las as acc acciones o es que realiza ea a la a Ge Gerencia e ca y e el personal para cumplir diariamente con sus funciones. Son importantes S i t t por que implican i li l forma la f correcta t de d hacer las cosas, as como tambin el dictado de polticas y p p procedimientos y la evaluacin de su cumplimiento, constituyen el medio para asegurar el logro de los objetivos de la entidad. Estas actividades se llevan a cabo en todos los niveles de la organizacin y en cada etapa de la gestin.

Qu son?
Son polticas y procedimientos establecidos para responder a los riesgos identificados y as asegurar razonablemente el logro de los objetivos Cmo se disean? Analizando las causas que generan los riesgos identificados se establecen las actividades destinadas a contrarrestarlos

Para qu sirven?
Estn orientados principalmente a minimizar los riesgos que afectan los objetivos y, consecuentemente, sirven como retroalimentacin para el cumplimiento de los mismos

Quin es el responsable?
Al ser parte del control interno, el mximo ejecutivo es el responsable por su t i i t y los l distintos di ti t niveles i l de d la l organizacin i i por su ejecucin j i mantenimiento

Normas para Actividades de Control


Procedimientos de autorizacin y aprobacin Segregacin de Funciones Controles sobre el acceso a recursos Verificaciones y conciliaciones Evaluacin costo beneficio Evaluacin de desempeo Rendicin de cuentas Documentacin de procesos, actividades y tareas

Revisin de procesos, actividades y tareas

Controles para las TIC

Sistema de Comunicacin y Informacin


La Informacin est constituida por procedimientos los mtodos y p establecidos para registrar, procesar, resumir e informar. La Comunicacin permite que el personal capte e intercambie la informacin requerida para desarrollar, gestionar y controlar sus operaciones.

Normas para Informacin y Comunicacin


Funciones y caractersticas de la informacin Informacin y p Responsabilidad Sistemas de Informacin Flexibilidad al cambio Comunicacin Interna Canales de Comunicacin Comunicacin externa Calidad y suficiencia de la informacin

Archivo A hi Institucional

Seguimiento
Representa el proceso que evala la calidad del control interno en el l tiempo i y permite i al l sistema i reaccionar i en forma f di i dinmica, cambiando cuando las circunstancias lo requieran. Se orienta a la identificacin de controles dbiles, insuficientes o innecesarios y, promueve su reforzamiento.

Actividades de Prevencin y Monitoreo

Prevencin y

Monitoreo
Reporte de deficiencias
Implantacin y seguimiento de medidas correctivas

Seguimiento de resultados

Compromisos de mejoramiento

Autoevaluacin A t l i
Evaluaciones Independientes p

ALGUNA OTRA PREGUNTA?

NO HAY OTRA PREGUNTA?

HASTA LA PRXIMA SESIN

Muchas Gracias !!!

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