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Planejar as finanas da empresa criar uma estratgia econmica para que os objetivos sejam atingidos, a curto ou longo prazo, da maneira mais estruturada e precisa possvel.
Assim, o planejamento financeiro visa possibilitar empresa alcanar suas metas, atravs de ferramentas de controle oramentrias que auxiliam no gerenciamento dos recursos disponveis da organizao e tambm na localizao de reas que necessitam de mais controle.
4.2.1. Custos iniciais Alm dos gastos necessrios para o processo de legalizao da empresa, so necessrios gastos para implantar a organizao e garantir que a mesma possua uma infraestrutura adequada pra o bom desenvolvimento de suas atividades. Assim, foram necessrios alguns investimentos antes mesmo da Paulo de Carvalho Consultoria iniciar suas atividades, sendo estes:
Item Veculo Mveis e Utenslios Equipamentos TOTAL R$16.578,00 R$6.775,00 R$ 6.824,4 R$ 30.177,4
Valor
Para a compra destes itens, foi realizada uma cotao de preos em 3 lojas diferentes sendo escolhida a loja que apresentou os menores preos para os produtos pesquisados. A relao dos itens inclusos em cada categoria e seus respectivos preos so os seguintes:
4.2.1.1.
Veculo
Por prestar servios para vrias empresas, existe a necessidade de a empresa disponibilizar um veculo para que o consultor possa se deslocar com mais facilidade e rapidez at o cliente. Assim, foi escolhido um veculo de modelo Celta VHCE 1.0 da marca Chevrolet, do ano de 2010 no valor de R$16578,00 para este fim.
4.2.1.2.
Mveis e Utenslios Item Quant. Descrio Valor Unitrio Mesa proprietrio 1 Mesa de cor mogno R$510,00 em madeira em R$510,00 Valor Total
formato de L. Mesa recepcionista Armrio alto de arquivos 1 1 Mesa de cor mogno R$338,00 de madeira. Armrio de ao com R$775,00 2 portas e 5 R$775,00 R$338,00
de arquivos
portas
prateleiras internas. Estante organizadora 1 Estante madeira mogno prateleiras. Gaveta arquivos de 1 Gaveteiro de R$365,00 R$365,00 alta da com em R$247,00 cor 5 R$247,00
Cadeiras escritrio
de
R$300,00
Cadeiras
para
R$200,00
Cadeiras lugares
com
3 R$500,00
R$500,00
hall de espera
estofadas
na cor preta. Computadores 2 Gabinete mini torre, R$1100,00 R$2200,00 monitor 22 , mouse e teclado. Impressora Laser Aparelho Telefnico 2 1 Impressora a laser R$700,00 wireless. Aparelho sem telefnico R$40,00 fio com de R$80,00 R$700,00
R$170,00
convenincia
4.2.1.3.
Equipamentos
Para a realizao de alguns laudos, so necessrios equipamentos para mensurar as condies de trabalho do ambiente, como temperatura, rudo e vibrao, logo a empresa tem a necessidade de possuir tais equipamentos para realizar de maneira correta o servio que disponibiliza. Os equipamentos necessrios so:
Equipamento Dosimetro de rudo Medidor de stress trmico Decibelimetro Digital Calibrador Total
Assim, aps estes custos iniciais o restante do capital inicial 69.822,6, foi colocado em caixa.
4.3. Custos
Segundo a Norma e Procedimento da Contabilidade 02 do IBRACOM Instituto dos Auditores Independentes do Brasil, custo pode ser definido como:
[...] a soma dos gastos incorridos e necessrios para a aquisio, converso e outros procedimentos necessrios para trazer os estoques sua condio e localizao atuais, e compreende todos os gastos incorridos na sua aquisio ou produo, de modo a coloca-los em condies de serem vendidos, transformados, utilizados na elaborao de produtos ou na prestao de servios que faam parte do objetivo social da entidade [...].
4.3.1. Custos Fixos Os custos fixos so aqueles que no so diretamente proporcionais quantidade de servios realizados, pois os mesmos no tem ligao com a questo da prestao dos mesmos ou seu faturamento. So custos fixos da Paulo de Carvalho Consultoria:
Item Aluguel Salrio Pro Labore Seguro Depreciao do Veculo Condomnio Contador IPVA IPTU Encargos Sociais Depreciao dos Equipamentos TOTAL Valor R$ 1.000,00 R$ 830,00 R$ 1.400,00 R$ 180,00 R$ 176,17 R$ 250,00 R$ 230,00 R$ 147,22 R$ 30,00 R$ 588,00 R$ 102,37 R$ 4.933,76
4.3.1.1. Aluguel, Condomnio e IPTU A empresa optou por um escritrio na Rua Portugal Freixo n282 no Bairro Centro da cidade de Suzano. O imvel alugado sendo o contrato de locao estabelecido de um ano, sendo a responsabilidade do pagamento dos encargos sobre o imvel do locatrio e o contrato passvel de renovao. Por se tratar de um prdio comercial, o imvel possui recursos como porteiro e gua j inclusos no valor do condomnio, sendo necessrio o pagamento da mensalidade para usufruir destes benefcios.
conjunto
de
parcelas
contraprestativas pagas pelo empregador ao empregado em decorrncia da relao de emprego, ou seja, o pagamento pelas atividades exercidas durante o ms na empresa sendo este valor predefinido. Segundo o SEBRAE, encargos sociais so aqueles que, mesmo no sendo pagos diretamente para o funcionrio, resultam em benefcios para o mesmo, como,
por exemplo: INSS Instituto Nacional de Seguro Social e o FGTS Fundo de Garantia por Tempo de Servio. Alm destes encargos, existem os encargos trabalhistas que so
correspondentes aos valores pagos ao funcionrio por cada ms de trabalho. Logo, no pagamento do pr-labore dos scios e no salrio da secretria sero utilizados estes conceitos e realizados os descontos necessrios.
Pr-labore I Salrio bruto Proventos Salrio Bruto R$ 2.000 R$ 2.000,00 Descontos R$ 180,00 R$ 27,22
INSS IRRF
Salrio lquido R$ 1.792,78 Encargos Trabalhistas INSS Patronal R$ 400,00 FGTS R$ 160,00 Custo final Pr-labore II Salrio bruto R$ 2.000,00 Proventos Descontos INSS R$ 180,00 Salrio Bruto R$ 2.000 IRRF R$ 27,22 Salrio lquido: R$ 1.792,78 Encargos Trabalhistas INSS Patronal R$ 400,00 FGTS R$ 160,00 Custo final 2.560,00 R$ R$ 2.560,00
Auxiliar Administrativo Salrio bruto R$ 700,00 Proventos Descontos Salrio Bruto R$ INSS R$ 56,00 700,00 Salrio lquido R$ 644,78 Encargos Trabalhistas INSS Patronal R$ 140,00 FGTS R$ 56,00 Custo final R$ 896,00
Tabela 5 Demonstrativo dos pr-labores e salrios lquidos e dos encargos trabalhistas a serem pagos.
4.3.1.3.
Pro Labore
O pr-labore uma remunerao destinada ao scio, tendo como fato gerador, a sua prestao de servios. Diferentemente da Distribuio de lucro, o pr-labore no possui uma determinao legal. Foi criado para que o scio possa efetuar suas contribuies sociais junto ao rgo da Previdncia Social. (CENTRAL DA CONTABILIDADE)
Ou seja, a remunerao paga aos scios pelos mesmos exercerem atividades na empresa, como o caso da Paulo de Carvalho Consultoria.
4.3.1.4.
Pelo gnero de servio prestado pela empresa, imprescindvel que o consultor se desloque at o cliente para realizar o servio logo, existe a necessidade de alguns gastos com o veculo. O IPVA - Imposto sobre a Propriedade de Veculos Automotores regulado pela Lei 13.296/2008 e um imposto de mbito estadual, sendo 50% do valor pago destinado ao estado e os outros 50% ao municpio no qual o veculo esta registrado. Para a base de clculo utilizado o valor venal do veculo e a alquota, definida por cada estado, de 4% em So Paulo.
O seguro do veculo se caracteriza como obrigao pela proteo ao patrimnio da empresa e preveno de maiores gastos no futuro. A prestao de consultoria s empresas exige mobilidade elevada para que seja possvel atender os clientes nas mais diversas localidades da regio. Por este motivo, o veculo utilizado quase que incessantemente neste ramo de atividade e com o passar do tempo, ele se deprecia por desgaste devido ao uso. No Anexo I da Instruo Normativa da Secretaria da Receita Federa n162/1998, na Posio de 8703, determinado que os veculos depreciem uma taxa de 20 % ao ano durante cinco anos para registrar o desgaste efetivo pelo uso do veculo. O veculo possui nesta data o valor residual fixado em R$ 6.007,80, restando assim o valor deprecivel de 10.570,02. Considerando que o mesmo deve depreciar 20% ao ano, o valor anual da depreciao ser de R$ 2114,04 e mensalmente este valor ser de R$ 176,17. O valor residual do veculo aps a depreciao no tempo estipulado ser de R$ 4.124,50.
4.3.1.5.
Contador
O servio contbil ir incidir no que diz respeito aos trmites contbeis, fiscal e financeiro da empresa, incluindo-se em uma esfera municipal, estadual e federal. O Contador ir fechar os balanos patrimoniais e os demonstrativos anuais da empresa, incluindo sua assinatura com o registro no rgo de classe competente para validao dos documentos. As folhas de pagamento dos funcionrios e pr-labores e os tributos que precisam ser recolhidos nesse tipo de atividade como o INSS e o FGTS tambm sero realizadas pelo Contador.
4.3.1.6.
Para a realizao de alguns dos servios que a empresa oferece necessrio o uso de alguns equipamentos, logo necessrio incluir o investimento com estes
itens no custo do servio de modo que a empresa obtenha o retorno no menor espao de tempo possvel. A empresa investiu 6.824,40 reais em equipamentos e antes de calcular o valor a ser incluso no custo do servio, necessrio calcular o valor da depreciao e do valor residual, pois estes itens, assim como o veculo, sofre depreciao. Um equipamento deste gnero tem vida til de cinco anos e foi estabelecido seu valor residual em 682,44 equivalentes a 10% do valor de compra, assim considera-se o montante de 6141,96 para clculo da depreciao. A depreciao calculada mensalmente, logo o valor formado por: 6141,96/60 meses = 102,37 reais ao ms.
So classificamos como custos ou despesas variveis aqueles que variam proporcionalmente de acordo com o nvel de produo ou atividades. Seus valores dependem diretamente do volume produzido ou volume de vendas efetivado num determinado perodo.
Logo, o que difere esta modalidade dos custos fixos sua relao direta com a quantidade de servios produzidos enquanto no outro o valor se mantm independentemente da quantidade de servios realizados ou faturamento. Para a empresa Paulo de Carvalho Consultoria, so considerados os seguintes itens como custos variveis:
PIS COFINS ISS IRPJ CSLL Despesas com Energia Eltrica Despesas com Veculo Despesas com Telefone e Internet TOTAL
R$ R$ R$
4.3.2.1. Tributos 4.3.2.1.1. IRPJ A Paulo de Carvalho Consultoria tem obrigao de pagar impostos sobre o seu faturamento de acordo com o regime tributrio escolhido, no caso o Lucro Presumido, assim, de acordo com o inciso 1 do Art. 15 da Lei N 9.249/1995, a alquota utilizada para clculo do faturamento mensal da empresa de 32%. Se considerada a estimativa de faturamento mensal de 10168,56 reais, o pagamento do IRPJ seria de 1040,06 reais mensais.
4.3.2.1.2. COFINS O tributo COFINS - Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social regulado pela Lei 10.833/2003, sendo que sua alquota para organizaes que utilizam o Lucro Presumido de 3% segundo o inciso II do Art. 10 da Lei 833/2003. Logo o montante a ser pago referente a este tributo de 304,91 reais.
4.3.2.1.3. PIS O PIS Programa de Integrao Social foi institudo pela Lei Complementar 07/1970, sendo caracterizado como contribuies sociais tributrias pagos pelas
pessoas jurdicas que tem como objetivo principal suprir os recursos necessrios para o pagamento do seguro-desemprego e abono salarial. Para o clculo do valor a ser pago, variam as alquotas e bases de clculo de acordo com o enquadramento no regime de incidncia, seja ele cumulativo ou no cumulativo. Na incidncia no cumulativa, que regulamentado pela Lei 10.637/2002, se enquadram as pessoas jurdicas que apuram o IRPJ pelo Lucro Real, alm disso, nesta incidncia permitido o desconto de crditos apurados com base em custos, despesas e encargos, sendo a alquota de 1,65%. Enquanto na incidncia cumulativa so enquadradas as pessoas jurdicas que utilizam o Lucro Presumido e a base de clculo utilizada o faturamento bruto, sendo assim neste regime de 0,65%. A Paulo de Carvalho Consultoria enquadrada no regime de incidncia cumulativa por utilizar o regime tributrio de Lucro Presumido, assim: Faturamento mensal estimado: 10168,56 reais 10168,56 *0,65%= 66,02
Portanto o valor a ser pago referente ao PIS utilizando o faturamento estimado como base de clculo de 66,02 reais.
4.3.2.1.4. ISS O ISS Imposto sobre Servio de Qualquer Natureza um tributo que desde agosto de 2003 regulamentado pela Lei Complementar 116/2003, sendo que esta estabelece que o ISS seja de responsabilidade dos municpios e do Distrito Federal, assim sua alquota definida pelo municpio no qual a empresa esta sediada. Segundo o SINDEPRESTEM - Sindicato das Empresas de Prestao de Servios a Terceiros, Colocao e Administrao de Mo-de-Obra e de Trabalho Temporrio no Estado de So Paulo, o ISS da cidade de Suzano 2% sobre o faturamento bruto da empresa, assim, a Paulo de Carvalho Consultoria por estar localizada neste municpio esta enquadrada nesta alquota.
4.3.2.2.
CSLL
A Contribuio Social sobre o Lucro Lquido instituda pela Lei 7.689/1998 sendo que um tributo de mbito federal que tem como finalidade que as empresas contribuam com a seguridade social, sendo este obrigatrio a todas as empresas privadas. Para as empresas prestadoras de servios em geral que apuram o IRPJ pelo lucro presumido a alquota de 32% sobre o faturamento. Logo, o valor a ser pago relativo a este tributo de 1040,06 reais.
4.3.2.3. Material de Escritrio O material de escritrio visto como insumo bsico para o bom desenvolvimento das atividades sendo que na Paulo de Carvalho Consultoria parte da matria prima, pois os produtos comercializados so os relatrios que utilizam estes materiais. Para o inicio das atividades, foram considerados itens necessrios para a boa execuo dos servios os seguintes itens: Item Pacote de folha sulfite Canetas esferogrficas de cor azul Canetas esferogrficas de cor vermelha Canetas esferogrficas de cor preta Tonner de impresso Lpis preto 2b Descrio Pacote de unidades cada. Caixa com unidades. Caixa com unidades. Caixa com unidades. Caixa com unidades. 50 500 50 Quant. 3 1 Valor Unitrio R$ 12,00 R$ 0,55 Valor Total R$ 36,00 R$ 27,50
50
R$ 0,55
R$ 27,50
50
R$ 0,55
R$ 27,50
1 1
R$ 70,00 R$ 0,60
R$ 70,00 R$ 30,00
Pastas Arquivo
Sacos Plsticos
Borracha
Furadores
Total
COLOCAR TAMANHO Caixa com 100 grampos. Pacote com 12 rolos. Caixa com 300 unidades de tamanho mdio. Pastas suspensas para arquivo de tamanho mdio. Pacote com 50 sacos plsticos transparentes simples com furos laterais. Pacote com 15 borrachas plsticas de tamanho mdio. Furadores de papel com furo simples duplo. -
10 2 1 1 1
10
R$ 3,50
R$ 35,00
R$ 6,50
R$ 6,50
R$ 1,00
R$ 15,00
R$ 9,00
R$ 9,00
R$ 373,2
4.4.1. LTCAT O LTCAT Laudo Tcnico de Condies Ambientais do Trabalho um laudo elaborado para registrar quais agentes nocivos so existentes no ambiente de trabalho da empresa. Sendo este, um laudo obrigatrio, pois conforme o 3 paragrafo do Art. 58 da Lei 8213/91 disposto que: A Instituio que no mantiver laudo tcnico atualizado com referncia aos agentes nocivos existentes no ambiente de trabalho ou que emitir documento de
comprovao de efetiva exposio em desacordo com o laudo, esta sujeito penalidade prevista no Art. 133 desta Lei.
4.4.2. PPRA De acordo com a NR-9 da Portaria n 3.214/78, o PPRA Programa de Preveno de Riscos Ambientais obrigatrio para todas as empresas e instituies que admitam trabalhadores como empregados. Este documento consiste basicamente reconhecer e prevenir os riscos ambientais existentes na empresa. Sendo que o PPRA, necessita ser renovado anualmente.
4.4.3. PCMAT O PCMAT - Programa de Condies e Meio Ambiente de Trabalho na Indstria da Construo Civil estabelecido na Norma Regulamentadora 18. O objetivo do PCMAT prevenir aes que sejam prejudiciais s pessoas que atuam de maneira direta ou indireta em uma obra ou servio.
4.4.4. Laudo Ergonmico O laudo ergonmico um documento-tcnico que obrigatrio a todas as empresas que possuem empregados e analisa os esforos e o mtodo de trabalho utilizado. Sendo regulamentado pela Norma Regulamentadora 17, tem como objetivo identificar os riscos ergonmicos e demonstrar possibilidades para a extino e ou diminuio dos mesmos para preservar a sade do trabalhador.
4.4.5. Laudo de Insalubridade e Periculosidade O laudo de insalubridade regulamentado pela Norma Regulamentadora 15, sendo que este o relatrio de uma percia de segurana que avalia a exposio do funcionrio a agentes tanto fsicos quanto qumicos e/ou biolgicos, considerando os limites estabelecidos em lei.
Este documento serve de base para estabelecer se o funcionrio possui o direito ao recebimento do adicional de insalubridade, que pode ser de 10%, 20% ou 40% do salrio mnimo por demasiada exposio aos agentes avaliados. O laudo de periculosidade regulamentado pela Norma Regulamentadora 16 e pela Portaria n. 3.214/1978 e avalia o contato do trabalhador com agentes perigosos como explosivos inflamveis lquidos e gasosos entre outros. Se considerado que o contato ultrapassa os limites estabelecidos, de direito do trabalhador receber um adicional de 30% sobre o salrio-base do mesmo.
4.4.6. CIPA A CIPA - Comisso Interna de Preveno de Acidentes, regulamentada pela Norma Regulamentadora 5, uma comisso formada por representantes tanto do empregados quanto dos empregadores que visa auxiliar a empresa quanto as questes de segurana do trabalho na execuo das funes dos empregados. O servio se caracteriza pela realizao de palestras de capacitao da CIPA, eleies e orientar os integrantes a respeito de suas responsabilidades.
4.4.7. Formao do Preo de Venda O preo de venda da empresa ser calculado a partir dos custos de mo-deobra, fixos e variveis, assim obtendo informaes importantes para a formao do preo do servio e controle da empresa, pois:
Entender essas informaes obtidas nos controles tudo o que necessrio para tomar decises e ter domnio dos custos e com isso proporcionar ao negcio condies de enfrentar situaes desfavorveis ou tirar melhor proveito das situaes favorveis (SEBRAE, 2004).
4.4.7.1.
Custo da Mo de obra
Considerando o valor de 13.00,00 reais anuais de gastos com o Pro Labore e Encargos Sociais do consultor divididos pelo total de 720 horas anuais de do consultor dividido por do mesmo obtm-se o valor por hora de trabalho. Custo anual estimado com Mo-de-obra: 13.000,00 reais Carga horria anual: 720 horas
Clculo: 13.000/720 = 18,05 reais por hora trabalhada Logo ser utilizado o valor de 10,05 por hora trabalhada para calcular o custo
4.4.7.2.
Para o clculo do custo das despesas fixas utilizada a mesma metodologia da mo-de-obra, assim, considera-se uma estimativa mdia das despesas deste gnero e divide-se pelo total anual da carga horrio do consultor, assim: Custo anual estimado com despesas variveis: 66000,00 reais Carga horria anual: 720 horas
4.4.7.3.
Assim como nos dois itens anteriores, calculado a partir da carga horria anual do prestador de servios e o valor estimado das despesas variveis anuais. Custo anual estimado com despesas variveis: 37200,00 reais Carga horria anual: 720 horas
Assim, para o clculo do preo de venda do produto sero considerados os seguintes valores: Custo da mo-de-obra: 18,05 reais por hora Custo das despesas fixas: 91,66 reais por hora Custo das despesas variveis: 51,66 reais por hora
4.4.7.4.
Estimativa de tempo
Para utilizar os valores por hora calculados anteriormente, necessrio que seja realizada uma estimativa da quantidade de tempo necessria para a boa execuo de cada servio, considerando o porte da empresa quanto a quantidade de funcionrios.
O nico servio para o qual foram estimadas as horas com base na rea da obra e no na quantidade de funcionrios foi o PCMAT, por ser mais relacionado ao tamanho da obra.
LTCAT
PPRA
Laudo Ergonmico
CIPA
3 horas 5 15 6 horas 15 25 9 horas 25 35 12 horas 35 45 15 horas 45 55 18 horas 55 65 21 horas 65 75 24 horas 75 85 27 horas 85 95 30 horas Acima de 100 33 horas
3 horas 6 horas 3 horas 12 horas 15 horas 18 horas 21 horas 24 horas 27 horas 30 horas 33 horas
3 horas e 12 minutos 7 horas 10 horas e 48 minutos 14 horas e 36 minutos 18 horas e 24 minutos 22 horas e 12 minutos 26 horas 29 horas e 48 minutos 33 horas e 36 minutos 37 horas e 24 minutos 41 horas e 12 minutos
3 horas 6 horas 9 horas 12 horas 15 horas 18 horas 21 horas 24 horas 27 horas 30 horas 33 horas
4 horas e 30 minutos 7 horas e 30 minutos 10 horas e 30 minutos 13 horas e 30 minutos 16 horas e 30 minutos 19 horas e 30 minutos 22 horas e 30 minutos 25 horas e 30 minutos 28 horas e 30 minutos 31 horas e 30 minutos 34 horas e 30 minutos
Tabela 8 Estimativa de tempo necessrio para a realizao dos servios de acordo com o nmero de funcionrios.
rea da Obra (m) 1 500 500 1000 1000 1500 1500 2000 2000 2500
Tabela 9 Estimativa de tempo necessrio para a realizao dos servios de acordo com o
A partir da estimativa de horas possvel calcular o custo de cada servio e assim formar o seu preo de venda.
4.4.7.5.
Como cada servio possui sua complexidade e suas caractersticas, os preos de venda dos mesmos so totalmente individuais. A frmula de clculo foi a seguinte: (HE*VHCF) + (HE*VHCV) + (HE*VHMO) = Custo Total Custo total*Margem de Lucro = Preo de venda Sendo que: HE Horas Estimadas VHCF Valor da Hora Custo Fixo VHCV Valor da Hora Custo Varivel VHMO Valor da Hora Mo de Obra
Os valores utilizados para estes itens so os mesmos calculados anteriormente e a margem de lucro definida de 17%, sendo que:
A margem de lucro um percentual integrante do preo de venda, suficiente para remunerar o capital que voc investiu no empreendimento, permitir a capacitao e treinamento do seu pessoal e a atualizao dos recursos materiais, como instalaes e equipamentos. (SEBRAE, 2005).
Assim, o calculo a partir destes valores representa a incluso de todos os custos da empresa em seus produtos e a estimativa de lucro de 17% por servio prestado. Os preos dos produtos a partir desta formulao so os seguintes:
Nmero de Funcionrios / Servio 15 5 15 15 25 514,94 1029,88 1544,832 502,07 1.004,14 1.506,21 LTCAT PPRA
CIPA
25 35 35 45 45 55 55 65 65 75 75 85 85 95 At 115
rea da Obra (m) 1 500 500 1000 1000 1500 1500 2000 2000 2500
4.5. Faturamento
De acordo com Moreira, 2010, Faturamento o total arrecadado pela empresa ao longo de um dia, ms ou ano. Ao final de um perodo qualquer. Logo, foi realizada uma estimativa de faturamento a partir da quantidade mdia de cada servio que, segundo o consultor, realizada mensalmente utilizando nos preos os valores definidos na formao do preo de venda.
Servio Quantidade LTCAT 1 PPRA 2 PCMAT 1 Laudo de Insalubridade 1 CIPA 1 Laudo Ergonmico 1 TOTAL
Faturamento % do faturamento R$ 1.544,83 15% R$ 1.558,28 15% R$ 836,78 8% R$ 2.506,06 25% R$ 3.207,67 32% R$ 514,94 5% R$ 10.168,56 100%
[...] entende-se como fluxo de caixa o registro e controle sobre a movimentao do caixa de qualquer empresa, expressando as entradas e sadas de recursos financeiros ocorridos em determinados perodos de tempo. (CAMPOS FILHO, 1997).
De acordo com simulaes sobre o faturamento estimado da empresa nos seus primeiros seis meses, possvel realizar a projeo de seu fluxo de caixa durante igual perodo, logo o fluxo de caixa do segundo semestre de 2013 tem a seguinte projeo:
Ms Saldo do Caixa Receber Pagar Lucro Mensal Julho 69.822,60 R$ 10.168,56 R$ 8.037,75 R$ 2.130,81 Agosto 71.953,41 R$ 10.168,56 R$ 8.037,75 R$ 2.130,81 Setembro 74.084,22 R$ 10.168,56 R$ 8.037,75 R$ 2.130,81 Outubro Novembro Dezembro
76.215,03 R$ 10.168,56 R$ 8.037,75 R$ 2.130,81 R$ 78.345,84 78.345,84 R$ 10.168,56 R$ 8.037,75 R$ 2.130,81 R$ 80.476,65 80.476,65 R$ 10.168,56 R$ 8.037,75 R$ 2.130,81 R$ 82.607,46
Tabela 13 - Fluxo de Caixa a partir do faturamento e custos estimados.
Logo, se considerados os valores estimados obtida a projeo de que o saldo do caixa da empresa em dezembro ser de 82.607,46 reais.
Para o clculo dos percentuais, foi utilizado como base o faturamento bruto estimado da empresa. Clculo: 100% - 30,53% = 69,47 Logo, a margem de contribuio de 69,47%
4.7.1. Contbil Para o clculo do ponto de equilbrio contbil utilizada a seguinte frmula: Custo Fixo / Margem de Contribuio
Utilizando esta, temos: 4.933,76/ 69,47% = 7.002,00 reais Para que a empresa atinja seu ponto de equilbrio contbil, necessrio que ela tenha um faturamento bruto de 7.002,00 reais.
4.7.2. Financeiro O ponto de equilbrio financeiro se difere do contbil por considerar o quanto a empresa deseja obter de lucro para este perodo, assim acrescentado o valor do lucro desejado ao clculo, nos moldes da seguinte frmula: (Custo Fixo + Lucro Desejado) / Margem de Contribuio Utilizando os valores da Paulo de Carvalho Consultoria: Clculo: (4.933,76 + 5000) = 9933,76 / 69,47% = 14.299,35 reais Assim, o faturamento bruto que a empresa precisa obter para que tenha cinco mil reais em lucro de 14.299,35 reais.
4.7.3. Econmico Esta modalidade de ponto de equilbrio desconsidera itens que figuram no balano patrimonial, mas que no representam desembolso por parte da empresa, no caso da empresa em questo, os itens que se enquadram nestas especificaes so as depreciaes.
Frmula: (Custos Fixos Depreciaes)/ Margem de Contribuio Clculo: (4.933,76 - 278,54)/69,47% = 6701,05 reais Portanto, o ponto equilbrio econmico da empresa de 6701,05 reais.
4.8. DRE
Para Iudcibus, 2004, A Demonstrao do Resultado do Exerccio um resumo ordenado das receitas e despesas da empresa em determinado perodo. apresentada de forma dedutiva (vertical), ou seja, das receitas subtraem-se as despesas e em seguida, indica-se o resultado (lucro ou prejuzo). Assim, a projeo do DRE da empresa utilizando os valores calculados neste captulo a seguinte: Demonstrao de Resultado do Exerccio Receita Operacional Bruta (-) Dedues da Receita Bruta = Receita Operacional Lquida (-) Custo do Produto Prestado = Lucro Bruto (-) Despesas Operacionais = Lucro Lquido 10168,56 10.168,56 3.103,99 7.064,57 4.933,76 2130,81
Clculo: 2.130,81/10.168,56= 20,95% de rentabilidade Segundo o SEBRAE, 2011, o Prazo de Retorno do Investimento (PRI) um indicador de atratividade do negcio, pois mostra o tempo necessrio para que o empreendedor recupere tudo o que investiu no negcio. Para o clculo, utiliza-se a frmula: Investimento Total/Lucro Lquido, assim tm-se: 100.000,00/2130,81= 46,93 anos. Este prazo de retorno considera apenas a estimativa de faturamento inicial, sendo que empresa tem objetivo de aumentar o seus clientes e faturamento no decorrer do tempo. No caso da Paulo de Carvalho Consultoria, o investimento vivel pois sua rentabilidade e fluxo de caixa apresentam valores favorveis para o crescimento da empresa, apesar de, inicialmente, o prazo de retorno do investimento estar alto.
REFERNCIAS
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