RESUMEN: MUESTREO EN PROCESO DE AUDITORIA En toda auditoria se obtiene evidencia suficiente que ayuda al auditor a realizar su informe.

Se puede decir que al momento de la auditoria no todos los procesos son utilizados. Es as que solo los movimientos que fueron examinados se toman como muestra. Podemos decir que esta muestra es representativa y que nos ayuda a plantear los hallazgos de una manera eficaz. El auditor es el que decide que no se enfocara en detalles individuales pues un error hallado en ese aspecto seria no tan relevante, es as que decide enfocarse en revisar cuentas importantes tales como adquisicin de activos u otros. Todos los procedimientos que se hagan con la muestra representativa sern proyectados en general a todo los datos de los cuales pertenece dicha muestra. Objetivos del muestreo de auditoria Como se menciono anteriormente, el muestreo sirve para saber si todos los procedimientos se llevan a cabo. Al aplicar el muestreo se podrn obtener evidencias por tanto estas tambin se tomaran en cuenta en la conclusin para realizar los informes y presentar los saldos de cuentas especificas que se estn analizando. Todo mtodo que se use para adquirir una muestra debe ser consistente y de acuerdo a los objetivos de la auditoria. A) Muestreo de atributos.- Este tipo de muestreo es utilizado por el auditor en lo que respecta a la tasa de ocurrencia de un evento. Los atributos ms que todo est relacionados a los controles o funciones del procedimiento de auditora. Es as que se utiliza para determinar o evaluar el grado de cumplimiento de los controles internos. B) Muestreo de variables.- Este tipo de muestreo es utilizado por el auditor para determinar la cantidad monetaria a de los saldos de las cuentas analizadas y sustentar o establecer la razn de dichos saldos. Riesgos de Muestreo Existe la posibilidad de que la muestra no sea representativa en tal caso habr la consecuencia de que el auditor saque conclusiones errneas basados en la muestra. Los riesgos de la muestras pueden ser: riesgo de rechazo incorrecto en el cual al cabo de una conclusin el auditor dir que no se puede confiar en los controles o saldo s de cuentas pues no son razonables o sustentables; es as que el control no se ajusta a los procedimientos de auditora. Por otro lado tenemos riesgo de aceptacin incorrecta en la cual el auditor concluye que se puede confiar en los controles y que los saldos son razonables cuando los controles no son fiables.

Por tanto el auditor debe proceder a disear su plan de muestreo de medida adecuada para que no exista tanto riesgo y que cumpla con los objetivos del auditor.

Definicin del universo y de la unidad de muestreo Es el paso que sigue luego de la determinacin del objetivo de prueba. Si el objetivo de prueba es determinar la razonabilidad de todas las cuentas por cobrar a una fecha determinada, el universo se definir como todas las partidas que integran el total del las Ctas. por Cobrar en esa fecha. La unidad de muestreo se define como cada uno de los elementos individuales que forman el universo. El auditor estar satisfecho que el universo determinado y el universo al cual aplico el muestreo son equivalentes. Por eso las conclusiones que se determinan de un muestra solo pueden aplicarse al marco al cual se selecciono la muestra. Por tanto, para establecer sin dificultad la equivalencia del marco y el universo, lo ms adecuado es hacer una eleccin de una fuente conciliada con una cuenta de control. Mtodos para la seleccin de muestras: Se clasifican como: -Mtodos de muestreo por probabilidades -Mtodos de muestreo basado en el criterio 1) Mtodos de muestreo por probabilidades.- Requiere de una probabilidad conocida de ser seleccionada y puede utilizarse en el muestreo estadstico como no estadsticos. Pueden ser: Muestreo de nmeros al azar.- Todas las combinaciones de muestreo tienen la misma probabilidad de ser seleccionadas. Por tanto, el auditor determina el tamao necesario de la muestra y selecciona los nmeros al azar con unidades especficos del universo. Este muestreo ofrece la misma probabilidad de eleccin a todas las partidas; es as que cuando el valor monetario total de las partidas de la muestra es un monto significativo se puede disponer del universo de manera que la prueba incluya partidas de mayor valor monetario. Muestreo sistemtico de probabilidades.-Es la seleccin de una muestra basados en uno o ms intervalos uniformes de muestreo. Se debe seleccionar un punto de partida al azar, el cual debe ser un nmero no mayor al intervalo uniforme (es decir el intervalo uniforme se determina dividiendo el numero de partidas por el tamao deseado de la nuestra). este muestreo solo debe utilizarse cuando se espera que los atributos que se estn comprobando estn distribuidos al azar en el universo.

 Muestreo por Bloques.-Seleccin al azar de varios grupos de unidades cercanas de muestreo. Es decir que el auditor al seleccionar una muestra de 100 partidas puede seleccionar tambin al azar dentro de ese universo 5 o 4 partidas contiguas a cada partida seleccionada.

2) Mtodos de muestreo basado en el criterio.- La probabilidad de incluir una partida en una muestra basada en el criterio no es conocida o determinada, por tanto puede utilizarse solamente en el muestreo no estadstico. Estos pueden ser: Muestreo por seleccin especifica.-Es en base al criterio del auditor para identificar una muestra que se espera sea representativa. En este caso el auditor podr conocer todas las partidas pero est solo en su persona poder seleccionar una muestra que se considere representativa e incluyendo tambin varias clases de partidas relacionadas a la primera. Es importante que el auditor deje de lado el hecho de querer comprobar algunas partidas en particular y que eso influya en la adecuada seleccin de su muestra. Muestreo sistemtico de criterio.- Similar al mtodo de probabilidades, sin embargo no es imprescindible pero si conveniente para un punto inicial al azar. Puede ser usado cuando los intervalos entre unidades de muestreo es grande y se ve necesario contar los registros para encontrar cada partida a ser incluida.

Eleccin entre muestreo estadstico y no estadstico Estos dos mtodos estn basados en que una muestra puede revelar informacin adecuada acerca del universo y as permitir al auditor obtener una conclusin sobre el universo. Ambos mtodos sern elegidos solo por el juicio adecuado del auditor. El auditor al querer escoger uno de estos muestreos, deber considerar los objetivos de auditora y la naturaleza del universo y as tambin tener en cuenta que cada mtodo tiene sus ventajas y desventajas. Se puede decir que los muestreos estadsticos son ms tiles para asegurar que se seleccione muestras de la mejor manera y se pueda llegar a una conclusin. Sin embargo, el muestreo no estadifico se puede utilizar cuando se haya determinado que el costo del muestreo estadstico sobrepasa los beneficios a obtener.