O LE BILAN

Le bilan est un tableau, qui une date donne, reprsente la situation patrimoniale dune entreprise. A gauche lActif : ce que possde lentreprise et droite le Passif : ce que doit lentreprise . Le bilan est tabli la fin de lexercice comptable (dune dure de 12 mois en gnral). Cest lun des documents de synthse et il est complt par une annexe qui donne des indications importantes sur certains lments du patrimoine : un tat des immobilisations, le tableau des amortissements, un tableau des plus-values et moins-values ralises, le tableau des provisions, ltat des chances des crances et des dettes la clture de lexercice.

0 l'ActIf

Ce que possde lentreprise

Les lments composant lActif du bilan sont classs par ordre de liquidit croissante (aptitude tre transforms en argent). Il comprend :

l'bftI INNOIlIE@
Ce sont des biens durables (rutilisables) dont lentreprise est propritaire et qui sont ncessaires lexercice de son activit (comptes de la classe 2). Les immobilisations incorporelles (ayant pas de corps certain) : brevets, marques, fonds commercial... Les immobilisations corporelles (ayant une consistance matrielle) : terrains, constructions, matriels et outillages industriels, matriel de transport, mobilier, matriel de bureau et informatique... Les immobilisations financires (certaines crances et certains titres) : prts, caution, titres qui ont vocation tre conservs durablement au sein de lentreprise (titres de participation et titres immobiliss). Certains de ces biens subissent chaque anne une perte de valeur irrversible : Amortissement (construction, matriel de transport...). Dautres subissent une perte de valeur non irrversible ou dun montant incertain : Provision pour dprciation (terrains, titres...). Dans les 2 cas, ces pertes de valeur diminuent la valeur du patrimoine de lentreprise. Valeur patrimoniale = Valeur nette = Valeur dachat - amortissement ou provision pour dprciation.

Quel ext le mom de lemtreprixe ? Quelle ext la date de clture de lexercice comptable ? Quelle ext la priode de lexercice comptable ? Quelle ext la mature de xom activit ? Quelle ext la valeur brute dex immobilixatiomx ? Quelle ext la valeur mette dex immobilixatiomx ? Quelle ext la valeur dex amortixxememtx pratiqux ? Lemtreprixe provixiomme-t-elle um lmemt de lactif immobilix ?

l'bftI IfVlbht
Il regroupe les lments du patrimoine qui ne restent pas durablement dans lentreprise et/ou qui sont transforms (marchandises ou produits finis transforms en crances lorsquils sont vendus, crances transformes en liquidits lors du rglement des clients...). Ce sont les comptes des classes 3-4-5. les stocks et en-cours : valeur relle des diffrents stocks possds par lentreprise la date dtablissement du bilan (matires premires, emballages, marchandises, produits finis...). les crances clients : sommes dargent dues lentreprise par ses clients la suite de ventes crdit (dlai de paiement accord par lentreprise). les autres crances : sommes dargent dues lentreprise par dautres tiers (Etat...) et non lies la vente. les valeurs mobilires de placement (VMP) : ce sont des titres achets dans un but spculatif (achat puis vente rapide dans lobjectif dun gain). les disponibilits : avoirs ou fonds disponibles en banque, aux CCP et dans la caisse. Certains de ces lments peuvent subir une perte de valeur probable appele : Provision pour dprciation (stocks, crances clients, VMP). Quelle ext la valeur brute de lactif circulamt ? Quelle ext la valeur mette de lactif circulamt ? Exixte-t-il dex provixiomx pour dprciatiom de lactif circulamt ? Quelle ext la xigmificatiom dex provixiomx pour dprciatiom de lactif circulamt ?

Quelle ext la xomme due par lex cliemtx de lemtreprixe ? A-t-elle dautrex cramcex ? Poxxde-t-elle dex valeurx mobilirex de placememt ? Quel ext le momtamt dex fomdx dixpomiblex em trxorerie ? Ce que doit lentreprise

l@ PbEEIf

Il reprsente les dettes de lentreprise, qui ont servi de ressources pour financer les actifs. Elles sont classes en fonction de leur origine, par ordre dexigibilit croissante (selon lchance de remboursement). Ce sont les comptes des classes 1 et 4. Il comprend :

l@E bItbVH fOf@E

Ce sont les ressources propres lentreprise qui lui sont affectes dune manire durable par lexploitant ou les associs. Ils sont considrs comme une dette fictive puisquils appartiennent lexploitant ou aux associs qui les mettent la disposition de lentreprise. Cette dette sera rembourse si lentreprise ferme et si les autres dettes sont rembourses. Ils comprennent : le capital : somme des apports des fondateurs. Il reprsente la garantie des cranciers de lentreprise. les rserves : partie des bnfices de lentreprise non distribues aux associs. le rsultat de lexercice : diffrence entre les produits et les charges de lexercice, cest dire un bnfice ou une perte. Le bnfice dgag par une entreprise est conserv par elle : RESERVES distribu aux associs : DIVIDENDES

l@E fOYIEIOhE OVf fIEV@E @t hbf@E

Les provisions pour risques sont constitues pour faire face au rglement dun litige probable avec un client, un fournisseur... Les provisions pour charges sont constitues pour faire face lapparition de charges probables (rparations importantes...). Lemtreprixe ralixe-t-elle um bmfice ou ume perte ? Quelle ext la valeur de xom capital ? Quelle ext la valeur de xex capitaux proprex ? Leur compoxitiom ?

Lemtreprixe a-t-elle dex provixiomx pour rixquex et chargex ?

l@E @tt@E I@HIIl@EI

Ce sont des capitaux trangers. On distingue :
3