Quadro Comparativo de Encargos Incidentes nas MPEs

Para saber se a atividade empresarial escolhida pode ser inscrita no SIMPLES, necessrio consultar a lei n. 9317/96, bem como IN SRF n 034/2001. Alquota: 15% ou 25% A alquota determinada para o pagamento das MPES Base de Clculo: Lucro Real, Lucro Presumido ou Lucro inscritas no SIMPLES, calculada mediante a aplicao, sobre a receita bruta mensal auferida, dos Arbitrado (Decreto 3000 de 26/03/99) seguintes percentuais: Lucro Real Apurado contabilmente, usando-se o balano e os MICROEMPRESA livros: Razo e Dirio Microempresas com receita bruta acumulada at R$60 mil: 3% Lucro Real de at R$ 20.000,00 (alquota de 15% ) 0% relativo ao IRPJ 0% relativo ao PIS/Pasep Lucro Real maior que R$ 20.000,00 ( alquota de 15% sobre R$ 1,8% relativos Cofins 20.000,00 e alquota de 25% sobre o valor excedente a R$ 1,2% relativos s contribuies para a Seguridade 20.000,00) Social, a cargo da pessoa jurdica OBS1: Pode-se fazer a opo de pagamento trimestral (definitivo) Microempresas com receita bruta acumulada entre ou mensais (por estimativa) e tambm atravs dos balancetes

Nvel Federal IRPJ Imposto de Renda Pessoa Jurdica

Nvel Federal (SIMPLES)

de suspenso ou reduo. Em 31 de dezembro, atravs do balano da empresa se faz a apurao definitiva compensando os pagamentos mensais. OBS2: As empresas cuja atividades so: financeira ou factoring, independentes do faturamento, ou ainda empresas com faturamento anual maior que 24.000.000,00, esto obrigadas a pagar IRPJ com base no lucro real. OBS3: Se a empresa no for lucro real no pode usufruir de nenhum benefcio fiscal. Cdigo de recolhimento: 0220 (trimestral) 2362 (estimativa mensal)

R$60.000,01 e R$90mil: 4% 0% relativo ao IRPJ 0% relativo ao PIS/Pasep 0,4% relativos CSLL 2% relativos Cofins 1,6% relativo s contribuies para Seguridade Social, a cargo da pessoa jurdica

Microempresas com receita bruta acumulada entre R$90.000,01 e R$ 120 mil: 5% 0% relativo ao IRPJ 0% relativo ao PIS/Pasep Lucro Presumido: Sempre trimestral (definitivo) e com base no 1% relativo CSLL 2% relativos Cofins faturamento 2% relativos s contribuies para a Seguridade Social, a cargo da pessoa jurdica Se venda de mercadorias ou hospitais: 15% x 8% = 1,2% x faturamento EMPRESA DE PEQUENO PORTE Empresas de pequeno porte com receita bruta Para profisso regulamentada ou no regulamentada acumulada at R$240 mil: 5,4% com faturamento maior que R$ 120.000,00: 0,13% relativos ao IRPJ 15% x 32% = 4,8% x faturamento 0,13% relativos ao PIS/Pasep 2% relativos ao Cofins Para profisso no regulamentada com faturamento anual 2,14% relativos s contribuies para a Seguridade igual ou menor que R$ 120.000,00: Social, a cargo da pessoa jurdica 15% x 16% = 2,4% x faturamento Empresas de pequeno porte com receita bruta acumulada entre R$240.000,01 e R$360mil: 5,8% Para depsito de gs e venda de combustveis: 0,26% relativo ao IRPJ

15% x 1,6% = 0,24 % x faturamento Cdigo de recolhimento: 2089

0,26% relativo ao PIS/Pasep 1% relativo CSLL 2% relativos Cofins Lucro Arbitrado Se a empresa no paga IRPJ e nem d 2,28% relativos s contribuies para Seguridade satisfao ao rgo competente, quando autuado por um fiscal, o Social, a cargo da pessoa jurdica mesmo arbitra um percentual sob forma de punio. Esse valor ser de 20% a mais em relao aos percentuais do lucro presumido Empresas de pequeno porte com receita bruta acumulada entre R$360.000,01 e R$480 mil: 6,2% Cdigo de recolhimento: 5625 0,39% relativos ao IRPJ 0,39% relativos ao PIS/Pasep PIS Programa de Formao do Patrimnio do Servidor 1% relativo CSLL Pblico 2% relativos Cofins Base de Clculo: Total de receitas (Lei n. 9.718/98) 2,42% relativos s contribuies para a Seguridade Alquota: 0,65% sobre o faturamento bruto Vencimento: ltimo dia til da 1 quinzena subsequente ao ms Social, pagos pela pessoa jurdica da receita bruta auferida Formulrio para recolhimento: Arrecadao da Receita Federal) Cdigo de recolhimento: 8109 Empresas de pequeno porte com receita bruta de acumulada entre R$ 480.000,01 e R$600 mil: 6,6% 0,52% relativo ao IRPJ 0,52% relativo ao PIS/Pasep 1% relativo CSLL COFINS - Contribuio para Financiamento da Seguridade 2% relativo Cofins Social 2,56% relativo s contribuies para Seguridade Base de Clculo: Total de receitas (Lei n. 9.718/98) Social, a cargo da pessoa jurdica Alquota: 3% sobre o faturamento bruto Vencimento: ltimo dia til da 1 quinzena subsequente ao ms Empresas de pequeno porte com receita bruta acumulada entre R$600.000.01 e R$720 mil: 7% da receita bruta auferida Formulrio para recolhimento: DARF (Documento de 0,65% relativos ao IRPJ 0,65% relativos ao PIS/Pasep Arrecadao da Receita Federal) 1% relativo CSLL DARF (Documento

Cdigo de recolhimento: 2172 CSLL Contribuio Social Sobre o Lucro Lquido Base de Clculo: Lucro Lquido do exerccio, ajustado, antes da proviso para o Imposto de Renda (Lei n 7689/88) Alquota: Se a empresa fez opo de IRPJ pelo lucro real a alquota ser de 9% sobre o lucro lquido. Se a empresa fez opo de IRPJ pelo lucro presumido, a alquota ser de 9% x 12% = 1,08% sobre o faturamento. Vencimento: ltimo dia til do ms posterior ao trimestre Obs: Se a empresa fez opo pelo lucro real por estimativa o vencimento o ltimo dia til do ms seguinte ao da receita bruta auferida. Formulrio para recolhimento: DARF (Documento de Arrecadao da Receita Federal) Cdigo de recolhimento: 2372 (lucro real ou presumido) 2484 (lucro real por estimativa) IPI Imposto Sobre Produtos Industrializados (Decreto n 2637 de junho/98) Base de Clculo: Consulta a Receita Federal Alquota: Consultar a Receita Federal Vencimento: decendial (at o ltimo dia til do decendio subsequente ao da ocorrncia do fato gerador, ou seja, da sada do produto do estabelecimento industrial) Obs: Exceto para cigarros e bebidas

2% relativos Cofins 2,7% relativos s contribuies para a Seguridade Social, a cargo da pessoa jurdica Empresas de pequeno porte com receita bruta acumulada entre R$720.000.01 e R$840 mil: 7,4% 0,65% relativos ao IRPJ 0,65% relativos ao PIS/Pasep 1% relativo CSLL 2% relativos Cofins 3,1% relativos s contribuies para a Seguridade Social, a cargo da pessoa jurdica Empresas de pequeno porte com receita bruta acumulada entre R$840.000.01 e R$960 mil: 7,8% 0,65% relativos ao IRPJ 0,65% relativos ao PIS/Pasep 1% relativo CSLL 2% relativos Cofins 3,5% relativos s contribuies para a Seguridade Social, a cargo da pessoa jurdica Empresas de pequeno porte com receita bruta acumulada entre R$960.000.01 e R$1.080 mil: 8,2% 0,65% relativos ao IRPJ 0,65% relativos ao PIS/Pasep 1% relativo CSLL 2% relativos Cofins 3,9% relativos s contribuies para a Seguridade

Formulrio para recolhimento: DARF (Documento de Arrecadao da Receita Federal) Cdigo de recolhimento: 1097

Social, a cargo da pessoa jurdica Empresas de pequeno porte com receita bruta acumulada entre R$1.080.000.01 e R$1.200 mil: 8,6% 0,65% relativos ao IRPJ 0,65% relativos ao PIS/Pasep 1% relativo CSLL 2% relativos Cofins 4,3% relativos s contribuies para a Seguridade Social, a cargo da pessoa jurdica Vencimento: O pagamento do Simples deve ser feito at o dcimo dia do ms subsequente quele em que foi auferida a receita bruta, utilizando-se para isso o DARF - SIMPLES em duas vias IPI: soma-se 0.5% a alquota correspondente do simples Vencimento: At o dia 10 do ms subsequente ao da Receita Bruta auferida Obs: Se o dia 10 no for um dia til prorrogado o prazo para o 1 dia til subsequente.

Nvel Estadual
ICMS Base de Clculo: Vendas Brutas Mensais Alquota: 17% (operaes internas ao Estado da Paraba); 12% (operaes externas) Vencimento: At 10 ou 15 do ms subsequente ao ms da receita Formulrio para recolhimento: DARE (Documento de Arrecadao da Receita Estadual) OBS.: A SEFIN-PB, poder enquadrar a empresa no regime de

Nvel Estadual

ICMS Base de Clculo: Vendas Brutas Mensais Alquota: 17% (operaes internas ao Estado da Paraba); 12% (operaes externas) Vencimento: At 10 ou 15 do ms subsequente ao ms da receita Formulrio para recolhimento: DARE (Documento de Arrecadao da Receita Estadual) tributao por estimativa. Para verificar se a sua atividade poder ser OBS.: A SEFIN-PB, poder enquadrar a empresa no
enquadrada necessrio consultar a SEFIN-PB. regime de tributao por estimativa. Para verificar se a sua atividade poder ser enquadrada necessrio consultar a SEFIN-PB.

Contribuio Previdenciria/Encargos Sociais

Contribuio Previdenciria/Encargos Sociais

INSS INSS EMPRESA 20% sobre remunerao bruta paga aos empregados A empresa inscrita no SIMPLES repassar apenas os De 1% a 3% sobre a remunerao bruta relativa ao SAT 8% relativo ao empregado (seguro de acidentes no trabalho) 5,8% relativas ao sistema dos S 8% relativo ao empregado (repasse)
ENCARGOS SOCIAIS EMPRESA NO SIMPLES (em mdia)

ENCARGOS SOCIAIS EMPRESA NORMAL (em mdia)

Alquotas % Alquotas % 8,00% GRUPO A 37,47% INSS aposentadoria e auxilio-doena (contribuio patronal) 20,00% SESI 1,50% SENAI 1,00% SEBRAE 0,60% INCRA 0,20% INSS para 13 salrio 1,67% 8,00% FGTS fundo de garantia por tempo de servio 8,00% - acidentes do trabalho 2,00% - salrio-educao 2,50% 22,30%

GRUPO B FRIAS FERIADOS AVISO PRVIO AUXILIO DOENA 13 SALRIO GRUPO C DEPSITO POR RESCISO INCIDENCIA DE A e B FGTS S/13 SALRIO TOTAL DE ENCARGOS ( A + B + C )

22,30% 13,30% 13,30% 00,25% 00,25% 00,42% 00,42% 08,33% 08,33% 02,77% 09,34% 00,32% 00,32% 01,78% 08,36% 00,67% 00,67% 33,07% 69,11%

Importante
A empresa que admitir empregados, dever assinar a carteira dos mesmos Apresentar a RAIS anualmente, no tendo funcionrios ser a RAIS Negativa

Importante
A empresa que admitir empregados, dever assinar a carteira dos mesmos Apresentar a RAIS anualmente, no tendo funcionrios ser a RAIS Negativa

Todas as empresas com contabilidade normal, devero Todas as empresas inscritas no SIMPLES, devero apresentar anualmente a DIRPJ (Declarao de Imposto apresentar anualmente a Declarao Simplificada de Renda Pessoa Jurdica)
Fontes: www.receita.fazenda.gov.br www.sebrae.com.br www.sebraepr.com.br www.sebraesp.com.br Planto fiscal da Receita Federal - Dr. Emanoel Carlos Dantas de Assis Elaborado por: Tcnicos do Balco Sebrae (Central Fcil) Joo Pessoa, 29/11/2000 Atualizado em: 18/10/2001 Planto Fiscal da SRF Dr. Epaminondas Holanda