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06/04/12

Martes Financiero - la voz calificada

ED I C I O N N 7 1 6 | 31 D E E N E RO D E 2012

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LA VOZ CALIFICADA

DECLARACIN DE RENTA: EVITE MULTAS O SANCIONES


FISCAL
RUBN BUSTAM ANTE R. CPA y especialista tributario mf@prensa.com Traducir esta pgina

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En vista de que ha finalizado el ao 2011, en mi condicin de CPA especialista en tributacin, me atrevo a recomendar a los contribuyentes del pas que se anticipen a tomar las medidas, para cumplir con la obligacin de presentar su declaracin de renta anual, cuidando de no incurrir en algn problema de contravencin o defraudacin fiscal. Les recuerdo que estas sanciones, incluso penales, se encuentran vigentes en el artculo 752 del Cdigo Fiscal. Todo contribuyente est obligado a presentar anualmente, una declaracin jurada de las rentas/ingresos obtenidos el ao anterior. Contribuyente es la persona natural o jurdica que percibe renta gravable objeto del impuesto. Si una persona no percibe renta gravable no es contribuyente y, por lo tanto, no est obligada a declarar. En la prctica, las empresas y contadores hemos optado por presentar las rentas de empresas y personas sin operaciones (quienes no son contribuyentes), para evitar controversias con la administracin tributaria. Contribuyente Persona Natural : Estn obligados a declarar sus ingresos por negocios, servicios profesionales, salarios y otros ingresos. La persona natural con un solo salario no est obligada a declarar, an si percibe gasto de representacin. Sin embargo, si opta por solicitar devolucin de impuesto, tendr que presentar las declaraciones de los aos sobre los que reclama el crdito del impuesto. Las personas naturales deben declarar a ms tardar el 15 de marzo de cada ao y pagar el impuesto a ms tardar el 31 de marzo. Las personas obligadas que no presenten su renta oportunamente se harn acreedores a una multa de 100 dlares y quien no pague el impuesto a tiempo lo pagar con intereses (no se aplican recargos). Las personas naturales o jurdicas que nicamente reciban ingresos por dividendos, que hayan pagado el impuesto sobre la renta y de dividendo en la fuente mediante retencin, no estn sujetas a declarar este ingreso en sus rentas. Tampoco se declaran los dividendos recibidos exentos de impuesto sobre la renta y de impuestos de dividendos. Contribuyente Persona Jurdica: Las personas jurdicas igualmente deben declarar sus ventas/ingresos, menos costos y gastos; determinar su renta gravable, deducir sus incentivos o exenciones y pagar el impuesto sobre la renta neta gravable anualmente. Esta renta jurdica se presenta a ms tardar el 31 de marzo y el impuesto se paga en igual fecha aunque se presente la misma con prrroga. Este ao, las rentas deben clasificarse por sector y actividad econmica y separar una serie de ingresos con terceros y con partes relacionadas tanto locales como exteriores. La ley y reglamentacin exigen que tanto la contabilidad como la declaracin de renta mantengan los registros de ingresos, costos y gastos separados en locales, exteriores y exentos; a efecto de determinar con mayor precisin los impuestos que deben pagarse sobre los ingresos locales gravables.

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Las personas jurdicas del sector agropecuario que no sean parte de un fraccionamiento no estn obligadas a

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Las personas jurdicas del sector agropecuario que no sean parte de un fraccionamiento no estn obligadas a declarar si sus ingresos brutos no exceden los 250 mil dlares. Por el contrario, si la persona jurdica dedicada a este sector est fraccionada, todas las empresas producto de este fraccionamiento quedan obligadas a declarar y pagar, aunque no excedan esta cifra. Las personas jurdicas que no presenten la renta oportunamente, estarn obligadas a presentarla pagando multa de 500 dlares y para las Zonas Libres con multa de mil dlares y podran incurrir en causales de defraudacin fiscal. Si el impuesto se paga despus del 31 de marzo, se le agregarn los intereses por mora. (No causa recargo del 10% por tratarse de un impuesto directo). Los riesgos: El mayor de los riesgos consiste en incurrir en una posible defraudacin fiscal si no incluye todas las ventas/ingresos en la renta. No olvide que hace un ao la informacin es cruzada con los informes de Amir y hace varios aos con el reporte de compras reportados por proveedores. Otro riesgo podra resultar si se considera una renta no gravable o exenta sin el debido fundamento legal; posteriormente, esta decisin podra producir alcances fiscales. Tambin podra resultar un riesgo la deduccin de costos y gastos que no son deducibles o que no se hayan distribuido segn la ley bajo el mtodo M CGD, los que en caso de auditora fiscal seran objetados y sujetos a alcances fiscales, y las solicitudes de no aplicacin del Cair podran ser negadas por las autoridades tributarias. Quienes no presenten la renta consistentemente se consideran omisos y en caso de ser detectados estaran sujetos a ser auditados hasta siete aos y podran incurrir en causales de defraudacin fiscal. Los contribuyentes que s declaran estn sujetos a auditoras fiscales hasta por tres aos, aunque un mismo ao se puede auditar varias veces (la ley no lo prohbe, si se trata de otros temas no auditados previamente). Declaracin de Renta Rectificativa: A diferencia del pasado, las rentas se pueden rectificar una sola vez y causan automticamente un costo de 100 dlares a la persona natural y 500 dlares a la persona jurdica, por cambio de datos o cifras, indistintamente de que el resultado de los impuestos a pagar sea el mismo. En este caso, sugiero que la norma sea revisada por los diputados, para que el costo se imponga solo en caso de que la rectificacin se refiera a cambios para disminuir la ganancia. Sin embargo, si el cambio es por un dato o reclasificacin de una cifra que no altera el resultado del impuesto a pagar, no debera proceder la multa. (Se debe presumir la inocencia del contribuyente o admitir la posibilidad de errores). El mayor contratiempo que genera la presentacin de una rectificativa es que la administracin tributaria no admite ni reemplaza la renta automticamente, hasta que sus auditores revisen todas las razones de la rectificacin; cuando a su juicio existe mrito la admiten o, de lo contrario, la rechazan y mantienen la original. En la actualidad, este proceso de auditora e investigacin puede tomar incluso aos; entre tanto, el contribuyente no puede obtener paz y salvo automtico. En muchos de estos casos, el contribuyente imputa la responsabilidad al contador y le hace pagar el costo de 500 o mil dlares. En caso de que el contribuyente sea objeto de una auditora, la ley se modific para prohibirle rectificar y corregir los errores antes de que le sea emitida una resolucin de alcance fiscal. Declaracin de Renta Final : Toda persona que d por terminado su negocio, actividad o profesin debe preparar una renta final y presentarla a ms tardar 30 das despus del cese del negocio. Usualmente son pruebas de finalizacin del negocio: la cancelacin de la licencia o aviso de operacin y/o la disolucin de la sociedad. En caso necesario, se puede solicitar prrroga. Si no presenta la renta final dentro de los 30 das, el contribuyente se hace acreedor a la multa de 100, 500 o mil dlares, segn el tipo de contribuyente: personal natural, jurdica o Zona Libre (Segn el artculo 717 del Cdigo Fiscal).

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Declaracin de renta: evite multas o sanciones 2012: El ao de la democratizacin del capital en Panam

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