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4 principi fondamentali:
investimento
e
consumo;
patrimonio
e
reddito;
ricchezza
e
liquidit;
competenza
e
cassa.
Investimento
e
consumo
Un
investimento:
immobilizzazione
di
risorse
a
fini
produttivi,
si
rendono
indisponibili
per
il
consumo.
Lutilit
viene
generata
in
modo
indiretto
e
per
un
lungo
periodo
di
tempo.
Tendenzialmente
orientato
ad
aumentare
il
rendimento
delle
tecniche
produttive.
Dal
punto
di
vista
temporale,
il
consumo
esplica
i
suoi
effetti
nel
breve
periodo,
mentre
gli
investimenti
garantiscono
unutilit
differita
nel
lungo
periodo.
Di
conseguenza
i
costi
degli
investimenti
non
possono
essere
riportati
solo
in
un
esercizio,
ma
vanno
ripartiti
negli
esercizi
in
cui
essi
forniscono
utilit.
1
Lo stock /Houghton patrimonio del bAll ilancio si compone da un lato di (fonti = patrimonio netto + debiti) e dallaltro Copyright Mifflin Company. rights reserved. 6-4 da impieghi: attivo debiti = patrimonio netto
I
flussi
si
compongono
di
variazioni
negative
(costi)
e
positive
(ricavi)
che
movimentano
lo
stock.
Ricchezza
e
liquidit
Ricchezza
=
stock;
lo
stock
pu
essere
pi
o
meno
liquido
o
estremo
opposto
immobilizzato
Liquidit
=
convertibilit
in
breve
tempo
della
ricchezza
in
attivit
spendibili
(denaro).
Si
riferisce
in
generale
alla
facilit
con
cui
un
bene
pu
essere
convertito
in
unaltro
bene
attraverso
lo
scambio.
Una
risorsa
non
liquida
(immobilizzata)
non
pu
essere
utilizzata
per
regolare
unobbligazione
Linsieme
delle
risorse
di
unimpresa
costituisce
il
suo
capitale
investito
(attivo).
Questo
attivo
pu
essere
finanziato
da
capitale
proprio
o
preso
a
prestito.
La liquidit una propriet sia dellattivo (capannone , conto corrente bancario), sia del passivo (debito in scadenza, mutuo, capitale sociale). (in chiaro gli elementi pi liquidi).
Competenza
e
cassa
Le
variabili
di
flusso
lo
scambio
di
merci
e
la
controprestazione
in
denaro
sono
sempre
riferite
ad
un
intervallo
temporale.
CASSA:
legata
allaspetto
finanziario
di
una
transazione,
COMPETENZA:
legata
allutilizzo
effettivo
del
bene
o
del
servizio
per
i
fini
dellimpresa
Principio
di
competenza:
riferire
lutilit
tratta
da
una
risorsa
al
servizio
che
essa
produce
nellunit
di
tempo,
tenendo
anche
conto
della
diminuzione
del
suo
valore
a
seguito
del
consumo.
Si
tratta
di
correlare
costi
e
ricavi
ad
un
esercizio,
cio
registrare
i
costi
relativi
ad
acquisti
di
materiali
e
servizi
nel
periodo
in
cui
limpresa
ha
tratto
vantaggio
da
essi
e
non
nel
momento
in
cui
sono
stati
pagati.
E
un
problema
degli
investimenti,
dei
pagamenti
effettuati
fuori
esercizio
e
della
contabilit
di
magazzino
Lo
stato
patrimoniale
IMPIEGHI - attivo A crediti verso soci per versamenti
(+)
0 8.600 50 6.450 2.100 9.350 2.200 7.100 40 10 50 18.000
FONTI - passivo A Patrimonio netto 1. capitale sociale 2. riserve varie 3. utile dellesercizio B Fondi per rischi ed oneri C Fondo TFR (liquidazione) D Debiti 1. obbligazioni 2. debiti verso banche 3. debiti commerciali E Ratei e risconti passivi Totale a pareggio
()
8.100 4.500 2.690 910 100 1.100
8.700 1.000 3.000 4.700 0 18.000
B Immobilizzazioni 1. immateriali (al netto del f.do di ammortamento) 2. materiali (al netto del f.do di ammortamento) 3 finanziarie C Attivo circolante
1. rimanenze di magazzino 2. crediti (al netto del fondo svalutazione) 3. attivit finanziarie non immobilizzate 4. disponibilit liquide D Ratei e risconti attivi Totale attivo netto
Gli
ammortamenti
Servono
a
correlare
i
costi
per
lacquisizione
di
un
bene
(o
servizio)
con
il
periodo
in
cui
limpresa
trae
beneficio
dal
bene.
Riguardano
sia
lo
stato
patrimoniale
(costo
storico
meno
fondo
di
ammortamento
accumulato),
sia
il
conto
economico
(quota
di
costo
annuale)
Esercizi 2007 2008 100 100 -50 -75 50 25
2009 100 -100 0
Stato Patrimoniale Immobilizzazioni lorde Fondo ammortamento Immobilizzazioni nette Conto Economico Ammortamento dellesercizio
25
25
25
25
Analisi
patrimoniale
Tab.19.4 Stato Patrimoniale riclassificato ed alcune definizioni
Impieghi Capital e fisso 8.600 Fonti Capitale proprio 8.100
Cn Immobilizzazioni Capitale netto ed nette (val. residuo) utile in corso 8.100 8.600 Margine di struttura 500 CCN: 4.700 Rimanenze Magazzino 2.200 Passivit a mediolungo termine 5.200 Margine di tesoreria 2.500 Mezzi breve 4.700 a
Disponibilit liquide differite 7.150 Passivit liquide (debiti a breve) Disp immediate 50 4.700