UNIVERSIDAD TECNOLOGICA EQUINOCCIAL

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y DE NEGOCIOS ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA SISTEMA DE EDUCACION A DISTANCIA

TESIS DE GRADO
PREVIO A LA OBTENCION DEL TITULO DE LICENCIADA EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA, CP

MANUAL DE CONTABILIDAD Y PERFIL PROFESIONAL PARA EL AREA FINANCIERO-CONTABLE DE LAS EMPRESAS CONSTRUCTORAS QUE OPERAN EN EL DISTRITO METROPOLITANO DE QUITO

AUTORA: JENNY ESPERANZA QUIROZ CEVALLOS DIRECTORA: DRA. PAQUITA SALAZAR

QUITO - ECUADOR AO 2008

INFORME DE LA DIRECTORA DE TESIS

Quito DM, Febrero 1 de 2008

Seor Doctor Galo Guamn Delgado Director del Sistema de Educacin a Distancia De la Universidad Tecnolgica Equinoccial Presente

Seor Director:

Con un atento saludo me dirijo a usted, a fin de informarle que la Tesis cuyo tema es
MANUAL DE CONTABILIDAD Y PERFIL IDEAL DEL EGRESADO PARA EL AREA FINANCIERO-CONTABLE DE LAS EMPRESAS CONSTRUCTORAS QUE OPERAN EN EL DISTRITO METROPOLITANO DE QUITO, ESPERANZA QUIROZ CEVALLOS, elaborada por la Srta. JENNY

ha sido desarrollada bajo mi supervisin y

direccin, dentro del programa denominado Plan de Titulacin.

El documento, una vez terminado, se encuentra en condiciones de ser defendido cuando usted lo autorice, de conformidad con los pasos previstos para el efecto en el Reglamento correspondiente.

Atentamente,

Dra. Paquita Salazar Directora de Tesis

DECLARACION DE AUTENTICIDAD O RESPONSABILIDAD

Yo, Jenny Esperanza Quiroz Cevallos, expreso que, los resultados derivados de la investigacin que presento como trabajo prctico, previo a la obtencin del ttulo de Licenciada en Contabilidad y Auditora C.P.A., son absolutamente originales y personales.

En virtud de lo cual, declaro que los contenidos, las conclusiones y los efectos legales y acadmicos que se desprenden del trabajo propuesto, son de exclusiva responsabilidad legal y acadmica del autor.

_________________________ Jenny Esperanza Quiroz Cevallos CC 170522545-4

II

Dedicatoria
A mi Madre, la ms alegre, inteligente, impulsadora y cariosa. A mi Padre, modelo de trabajo, dignidad, fortaleza y ternura. A Ivn, por ensearme con su ejemplo que la humildad, la integridad y la generosidad hacen realmente grandes a los seres humanos.

III

AGRADECIMIENTO

Gracias a Dios, por darme una nueva oportunidad de aprender y superarme. A Anita, Leonardo, Rolando, Hernn y Mauricio, a mis cuadas y sobrinos por su soporte, impulso y su cario. A Gloria, Paty y Pablo y por su apoyo, afecto y generosidad. A mis compaeras y hoy amigas, por haber compartido conmigo el esfuerzo, los momentos difciles y los alegres, durante estos 5 aos de estudio. A la Universidad y mis Maestros por la orientacin y por compartir sus conocimientos que me permitirn desempearme apropiadamente en esta profesin. A Paquita Salazar, mi Directora de Tesis, por haberme brindado su gua, sus enseanzas y amistad, para el desarrollo de este trabajo de fin de carrera.

Muchas gracias,

Jenny

IV

INDICE
RESUMEN EJECUTIVO ............................................................................................................................................1 CAPITULO I ................................................................................................................................................................4 EL PROBLEMA DE LA INVESTIGACIN ............................................................................................................4 1.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ...........................................................................................................4 1.1.1 ANTECEDENTES: ...............................................................................................................................4 1.1.2 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA: ...............................................................................................5 1.1.3 FORMULACIN DEL PROBLEMA....................................................................................................6 1.1.4 OBJETIVO ...........................................................................................................................................6 1.1.5 JUSTIFICACIN .................................................................................................................................7 1.1.6 DELIMITACIN DEL TEMA ..............................................................................................................7 1.1.7 METODOLOGA .................................................................................................................................7 CAPITULO II .............................................................................................................................................................10 MARCO TERICO, CONCEPTUAL Y LEGAL DE LA INVESTIGACION ....................................................10 2.1 MARCO TERICO .......................................................................................................................................10 2.2 MARCO CONCEPTUAL ..............................................................................................................................11 2.2.1 EMPRESA ..........................................................................................................................................11 2.2.2 CONTABILIDAD ...............................................................................................................................15 2.2.3 PERFIL PROFESIONAL..................................................................................................................40 2.3 MARCO LEGAL............................................................................................................................................47 2.3.1 LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO INTERNO ...................................................................................47 2.3.2 NORMAS ECUATORIANAS DE CONTABILIDAD ...........................................................................48 2.3.3 PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS ............................................49 2.3.4 REGULACIONES ESPECIALES INSTITUTO ECUATORIANO DE SEGURIDAD SOCIAL ..........56 2.3.5 TRIBUTACION MUNICIPAL ............................................................................................................56 2.3.6 OBLIGACIONES TRIBUTARIAS.......................................................................................................57 2.3.7 OBLIGACIONES GREMIALES .........................................................................................................57 CAPITULO III ...........................................................................................................................................................58 DIAGNSTICO .........................................................................................................................................................58 3.1 ENCUESTAS Y EVALUACION DE LA ORGANIZACIN FINANCIERA CONTABLE ................................58 3.2 ENCUESTAS Y EVALUACION DEL PERFIL PROFESIONAL ...................................................................69 CAPITULO IV..........................................................................................................................................................112 MARCO PROPOSITIVO ........................................................................................................................................112 4.1 PROPUESTA DE MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES .......................................................112 4.1.1 OBJETIVO .......................................................................................................................................112 4.1.2 ALCANCE ........................................................................................................................................112 4.1.3 RESPONSABILIDAD Y USO ...........................................................................................................112 4.1.4 UTILIDAD E IMPORTANCIA .........................................................................................................112 4.1.5 MTODOS PARA REGISTRO DE INGRESOS Y COSTOS DE OBRAS DE CONSTRUCCIN ..113 4.1.6 PLAN DE CUENTAS CONTABLES PROPUESTO ........................................................................117 4.2 PROPUESTA DEL PERFIL PROFESIONAL .............................................................................................190 4.2.1 INTRODUCCION ............................................................................................................................190 4.2.2 PERFILES.......................................................................................................................................190 4.2.3 PROPUESTA POR COMPETENCIAS.............................................................................................192 4.2.4 INSTRUMENTACION L PERFIL IDEAL DEL PROFESIONAL FINANCIERO - CONTABLE .....198 4.2.5 CON RELACION A SUS HABILIDADES ........................................................................................200 4.2.6 CON RELACION A SUS ACTITUDES Y VALORES........................................................................201 4.2.7 PROPUESTA ANALITICA DE FUNCIONES .................................................................................204 CAPITULO V ...........................................................................................................................................................209 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ......................................................................................................209 5.1 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES..............................................................................................209 5.1.1 CONCLUSIONES ............................................................................................................................209 5.1.2 RECOMENDACIONES...................................................................................................................209 ANEXOS ...................................................................................................................................................................212 BIBLIOGRAFIA ......................................................................................................................................................236

RESUMEN EJECUTIVO

El presente trabajo de investigacin se realiz, a fin de identificar el nivel de preparacin que se requiere de los profesionales que laboran en el rea financiero contable del Sector de la Construccin del Distrito Metropolitano de Quito, su

conocimiento del rea y el entorno, sus habilidades, destrezas y experticia. Por otro lado se determin la estructura contable financiera de las empresas del Sector de la Construccin. Para el efecto se utilizaron encuestas que fueron sometidas a tabulacin y anlisis. Se ejecut el estudio de campo, a fin de familiarizarse con el medio, adems de una investigacin de la interrelacin entre las empresas, la estructura contable y las actividades realizadas por sus funcionarios. Se obtuvo un conocimiento global y desagregado de la problemtica del rea de estudio, de manera de lograr un diagnstico adecuado que permiti realizar una propuesta, que puede ser utilizada como herramienta que facilite el trabajo de los funcionarios y logre resultados que permitan la toma de decisiones adecuadas por parte de la Gerencia. La Tesis est estructurada como sigue: El Captulo I, EL PROBLEMA DE LA INVESTIGACIN, describe la situacin en la que se encuentra el Sector de la Construccin, sus antecedentes, la metodologa y tcnicas utilizadas, el diseo de la investigacin y el tratamiento de la informacin. El Captulo II, MARCO TERICO, CONCEPTUAL Y LEGAL DE LA INVESTIGACIN, en el que est comprendido el presente trabajo de tesis, recoge el pensamiento de expertos del rea y estudios previos realizados Contiene adems, el marco conceptual en el cual se sustenta el desarrollo de la

investigacin, las leyes tributarias y sus reglamentos; las Normas Ecuatorianas de

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Contabilidad 11 y 15 y otros, que gobiernan las actividades de los funcionarios financieros-contables del Sector de la Construccin Ecuatoriano. El Captulo III se refiere al DIAGNSTICO para el cual se realizaron 2 encuestas a 38 empresas del rea en investigacin. La primera encuesta relacion a la estructura contable financiera y la segunda se hizo sobre perfiles profesionales. Realizadas las encuestas se procedi a tabularlas, graficarlas e interpretarlas Captulo IV: El MARCO PROPOSITIVO se presenta en base al trabajo investigativo realizado y contiene dos partes. La primera propone el Manual de Contabilidad, el mismo que contiene el plan y anlisis de cuentas contables, ejercicio prctico contabilizacin. La segunda parte incluye una propuesta de estructura organizacional, el manual de funciones del Gerente Financiero, del Contador General, del Auxiliar Contable y del Analista Financiero, cuyas funciones recogen las actividades que se realizan en el rea; y la propuesta del Perfil Profesional para el rea Financiero Contable del Sector de la Construccin. En el Captulo, V CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES, el trabajo de tesis termina con las Conclusiones basadas en el anlisis del resultado de la investigacin. y recomendacin de mtodo de

Se concluye que el rea Financiero-Contable del Sector de la Construccin del Distrito Metropolitano de Quito, no dispone de una estructura organizacional ni de manuales de procedimientos y contabilidad adecuados a sus necesidades. No aplican en gran parte las normas contables relativas a la construccin y su inters principal es cumplir con normas tributarias. Se deduce adems, una deficiencia en las mallas curriculares de las universidades en cuanto a las competencias necesarias para el eficiente desempeo del profesional financiero-contable del Sector.
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Una vez detalladas las conclusiones, la autora procede a sealizar las Recomendaciones sobre las gestiones que considera que deben realizarse para lograr el perfil ideal del profesional para el rea financiero contable del Sector de la Construccin del Distrito Metropolitano de Quito, para lo cual propone la utilizacin del Mtodo de Avance de Obra y el Plan de Cuentas propuesto en el presente trabajo investigativo, adems de la incorporacin de competencias personales y sociales en las mallas curriculares universitarias, entre otros.

Por ltimo incluye BIBLIOGRAFIA Y ANEXOS.

CAPITULO I EL PROBLEMA DE LA INVESTIGACIN 1.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

1.1.1 ANTECEDENTES:

Para el ao 2007, el Sector de la Construccin conocido tambin como industria de la construccin ha logrado un crecimiento importante en el Ecuador. Al igual que otros sectores, el de la Construccin es afectado de manera directa y permanente por los cambios en el comportamiento del mercado, en los cnones profesionales, tcnicas y otros, que exigen a emplazar las costumbres profesionales de los individuos y de las organizaciones, con base a la excelencia y mejora de competencias.

La Contadura no est excluida de estas variaciones, al contrario, su idoneidad confirma al Contador y al personal que labora en el rea financiera contable, ms que nunca, en responsables de la informacin que se genere de los hechos econmicos. Al tiempo que el Sector de la Construccin Ecuatoriano, y especficamente del Distrito Metropolitano de Quito, ha incrementado su actividad y que su tcnica se desarrolla satisfactoriamente, se ha visto que no disponen de un de sistema financiero contable especfico y de viable manejo, que cumpla con las necesidades que la especialidad requiere. La mayora de empresas no han implantado un sistema de control de costos adecuado, lo cual desemboca en la obtencin de informacin no apropiada para la toma de decisiones gerenciales. El Sector de la Construccin es importante adems en cuanto a la demanda de mano de obra, ofrece trabajo a miles de familias, contribuyendo de esa manera a la reduccin del desempleo y mejora de la economa del pas. Los proyectos de vivienda en los que se halla enmarcado el Gobierno, as como otros factores entre los que estn las remesas que se reciben de los migrantes y el mercadeo
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que realizan las inmobiliarias nacionales en el exterior, permiten prever que el sector mantendr un buen nivel de desarrollo durante el presente y los prximos aos con el consiguiente beneficio para la economa nacional por la generacin de trabajo y la contribucin a travs de la cancelacin de los impuestos al Estado. Esto, as como la globalizacin, exigen una formacin acadmica que permita a los profesionales del rea financiero contable, realizar una gestin de primera calidad a fin de proporcionar informacin real, oportuna y adecuada, facilitando la toma de

decisiones de los empresarios del sector y sus relacionados. Esta necesidad de lograr un sistema econmico financiero derivado de los requerimientos propios del sector, basado en la normativa del pas, as como identificar parmetros para la obtencin del perfil profesional ideal del personal que labora en el rea financiera contable del Sector de la Construccin, es la base para el desarrollo del presente trabajo de investigacin, cuyo tema central es la creacin de un Manual de Contabilidad y Perfil Profesional para el rea Financiero-Contable de las Empresas Constructoras, y tiene como propsito principal el aportar y tratar de responder a las necesidades e inquietudes de los usuarios de informacin contable y financiera del rea de la Construccin.

1.1.2 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA: La mayora de las empresas constructoras del Distrito Metropolitano de Quito, no disponen de manuales de procedimientos ni de funciones que avalen el correcto desarrollo de sus actividades contables financieras, ocasionando que no dispongan de informacin econmica-financiera que refleje de manera, oportuna, eficaz y real su situacin, que pueda ser utilizada como herramienta indispensable y adecuada para la toma de decisiones por parte de la gerencia. El personal que labora en el rea, en muchos casos, desconoce la normativa vigente o no cuenta con la educacin, formacin o actualizacin necesaria; impidiendo la aplicacin apropiada, as como la obtencin de los informes convenientes a sus requerimientos.

1.1.3 FORMULACIN DEL PROBLEMA Qu Sistema contable financiero es el adecuado para que las empresas del Sector de la Construccin del Distrito Metropolitano de Quito obtengan informacin real, oportuna y adecuada a sus necesidades? Qu perfil profesional es el ideal para que las personas que laboran en el rea Financiera Contable de las Empresas dedicadas a la Metropolitano de Quito, lo realicen de manera eficiente? 1.1.4 OBJETIVO 1.1.4.1 OBJETIVO GENERAL: Construccin en el Distrito

Elaborar el Perfil Profesional ideal y Manual de Funciones del personal que labora en el rea financiera contable, as como desarrollar un Manual de Contabilidad especfico para Empresas Constructoras del Distrito Metropolitano de Quito. 1.4.1.2 OBJETIVOS ESPECFICOS:

1. Determinar el Marco Terico, Conceptual y Legal como base fundamental para el desarrollo de la presente investigacin. 2. Realizar el diagnstico de las empresas seleccionadas para determinar la situacin actual del personal que labora en el sector de la construccin. 3. Analizar la estructura contable y financiera de las empresas de la construccin. 4. Seleccionar el sistema contable, polticas y procedimientos adecuados al rea de la construccin. 5. Elaborar el manual de contabilidad ideal para las empresas constructoras. 6. Elaborar el perfil ideal y manual de funciones para el profesional que labora en rea financiera contable para el sector de la construccin.

1.1.5 JUSTIFICACIN Justificacin Social.A travs de la presente Tesis, la Autora y la Universidad dan su

aporte al rea de la construccin, con lo cual pone en vigencia la relacin universidad sector productivo, objetivo esencial planteado por la Universidad Tecnolgica Equinoccial. Justificacin Personal.- Como cumplimiento del requisito previo para obtener el ttulo profesional y la puesta en prctica de los conocimientos adquiridos durante la carrera. Justificacin Econmica.A travs de la propuesta presentada en la presente tesis, el

Sector de la Construccin cuenta con una herramienta de gestin organizacional como elemento fundamental para el desarrollo eficiente y eficaz de sus labores, lo que redundar en la optimizacin de los recursos a travs de la toma de decisiones adecuadas.

1.1.6 DELIMITACIN DEL TEMA El presente estudio se realiz durante el ao 2007. La investigacin se circunscribe a 38 empresas del Sector de la Construccin que tienen relacin directa con proyectos, obras y servicios para la infraestructura fsica, tales como: construccin de viviendas

unifamiliares, multifamiliares y oficinas, dentro del Distrito Metropolitano de Quito. 1.1.7 METODOLOGA 1.1.7.1 TIPOS Y DISEO DE LA INVESTIGACIN

El estudio concebido incluye los siguientes tipos de investigacin: Estudio Descriptivo: Se investig e identific la estructura funcional de las empresas, el nivel de educacin de los profesionales del rea financiero contable, su capacitacin formal e informal, el conocimiento que tienen del sector de la construccin y su entorno; su experiencia, necesidades y expectativas. Adems se determin la estructura contable financiera de las empresas constructoras, flujo de informacin, utilizacin de manuales y otros, a travs de un diagnstico del rea, enmarcndolo en los planteamientos tericos. Para el efecto se utilizaron tcnicas de recoleccin de informacin, los mismos que se sometieron a tabulacin y anlisis.
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Estudio de campo: Se realiz un acercamiento con el Sector de la Construccin a fin de investigar la correlacin e interrelacin entre las necesidades de las empresas con su estructura contable, funcional del rea y con el entorno social. 1.1.7.2 METODOS DE INVESTIGACIN

Los mtodos utilizados fueron: Analtico-Sinttico: Se realiz un anlisis exhaustivo de la estructura contable financiera, de los procedimientos, as como del personal que labora en el rea, de manera de tener un conocimiento general y desagregado de la problemtica, sus causas y efectos. Inductivo-deductivo: Se realiz un estudio ordenado y lgico a fin de que partiendo de situaciones particulares, como son: entrevistas, revisin de informacin, etc., se lleg a conceptos generales y viceversa, partiendo de conclusiones generales se lleg a explicaciones particulares. Estos mtodos se ejecutaron de manera complementaria. Histrico-lgico: Se realiz revisin de literatura, investigacin de tcnicas y de experiencias previas de los antecedentes y de informacin secundaria, relacionados con la tesis, a fin de entender la causa y efectos del problema. 1.1.7.3 POBLACIN Y MUESTRA

La investigacin y anlisis de la situacin de los profesionales as como del sistema financiero contable que se aplica en el sector de la construccin, se realiz en un muestreo de 38 empresas representativas, constructoras de obras civiles, de un total poblacional de 376 registradas en la Superintendencia de Compaas al momento de esta investigacin. 1.1.7.4 TECNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCION DE DATOS

Se recurri a fuentes de informacin primaria y secundaria para la recoleccin de datos: Fuentes de Informacin primarias: Se realizaron observaciones en el sector de la construccin y se aplicaron indicadores de ejecucin y de procesos. Se realizaron,
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encuestas a funcionarios y empleados y entrevistas a un grupo de constructores y de posibles usuarios de informacin, sobre diferentes tpicos como son los requerimientos y grado de satisfaccin. Fuentes de Informacin secundarias: Se acudi a libros y estudios o documentos relacionados con el tema de la tesis, a normas legales establecidas para el

funcionamiento de las empresas del sector de la construccin, y otras como reglamentos, estatutos, revistas, etc., e informacin que se obtuvo de instituciones pblicas y privadas. 1.1.7.5 TRATAMIENTO DE LA INFORMACIN informacin recopilada a travs de tcnicas

Se evaluaron los resultados de la

estadsticas utilizando herramientas como los programas codificar, procesar, tabular y realizar la graficacin respectiva.

SPSS y Excel a fin de

CAPITULO II MARCO TERICO, CONCEPTUAL Y LEGAL DE LA INVESTIGACION 2.1 MARCO TERICO

El sector de la Construccin en el Ecuador y particularmente en la ciudad de Quito, ha alcanzado un importante crecimiento y es reconocido como un activo partcipe del desarrollo social y econmico del Pas. La Superintendencia de Compaas registra un total de 376 empresas dedicadas a la construccin de obras civiles comunes. En el ao 2006 el Colegio de Arquitectos de Pichincha, Cantn Quito, realiz 5.526 registros de planos, mientras que hasta mayo del 2007 ya se han registrado un total de 2.050. Esto demuestra la magnitud de obras civiles que se estn construyendo en el Distrito. El Sector de la Construccin es sin duda uno de los que sufren de manera ms directa las fluctuaciones econmicas tanto a nivel nacional como internacional, convirtindose en uno de los principales indicadores econmicos a considerar. Junto con los sectores Industrial, Servicios y Comercio, el de la Construccin permite medir el ndice de Confianza Empresarial Global (ICE) basado en valor y volumen de ventas, nivel de produccin, nivel de empleo, precios de venta, precios de insumos, nivel de competencia y nivel de negocios. Segn el Banco Central del Ecuador en su pgina www.bce.fin.ec, Las variables especficas usadas para el clculo del ICE del sector construccin son: La demanda laboral (en el presente mes y en el siguiente); el valor de ventas totales (en el presente mes y en el siguiente); el nivel de inventarios y la situacin de negocio, el mismo que continua manteniendo una variacin positiva en el

presente ao de alrededor del 9.5%. Las empresas grandes esperan aumentar el volumen de construccin en un 9.39% en el 2007.
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El Sector de la Construccin alcanz entre diciembre del 2006 y enero del 2007 un incremento en el agregado, de 1.97%, impulsado principalmente por las grandes constructoras, las empresas habran aumentado la demanda por trabajadores en 9.81%. Segn http://www.bce.fin.ec/indicador.php?tbl=desempleo_quito, en febrero de 2007 el desempleo en Quito se ubic en el 11.02% , el Sector de la Construccin permite paliar de forma importante este grave problema econmico y social. Por otro lado, la cultura empresarial actual, debido a los cambios importantes sufridos en la economa mundial por efectos de la globalizacin, ha incurrido en reformas comerciales, tributarias e innovacin de los sistemas financieros-contables y administrativos en las empresas, lo cual exige profesionales en el rea financiero contable con ideas nuevas y preparacin suficiente para realizar la gestin contable de manera de lograr una informacin de calidad, oportuna y en un lenguaje universal. Adems estas necesidades demandan la implementacin de nuevos modelos de educacin formal, que permitan que la oferta universitaria responda de mejor manera la demanda de profesionales. 2.2 MARCO CONCEPTUAL

2.2.1 EMPRESA 2.2.1.1 CONCEPTO

Segn Pedro Zapata Snchez en su libro Contabilidad General, La empresa es todo ente econmico cuyo esfuerzo se orienta a ofrecer bienes y/o servicios, que al ser vendidos, producirn una renta. Empresa es una entidad compuesta por recursos humanos, financieros y tecnolgicos que se dedica a actividades de produccin, comercializacin y/o prestacin de bienes y servicios para satisfacer las necesidades de la colectividad. Vctor Alberto Beker y Francisco Mochn Morcillo en su libro Economa Elementos de micro y macroeconoma expresan: La empresa es una unidad econmica
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de

produccin encargada de cambiar los factores o recursos productivos (trabajo, capital y recursos naturales) para producir bienes y servicios que despus se venden en el mercado As mismo manifiestan que La empresa es una unidad de produccin bsica. Contrata trabajo y compra otros factores con el fin de producir y vender bienes y servicios Empresa es una unidad econmica que utilizando los factores de la produccin

adquiere y/o produce bienes o servicios con el objeto de ofrecerlos en el mercado con el fin de venderlos a otras empresas, entidades de gobierno o personas en general, u ofrecerlos a la comunidad como bienes o servicios sin fines de lucro. 2.2.1.2 IMPORTANCIA de las empresas les permite, cada una dentro de su especialidad,

La estructura

planificar, desarrollar y controlar todos los procesos productivos, comerciales y de distribucin de manera que por este medio se ofrece a la comunidad casi la totalidad de bienes y servicios que existen en la economa mundial Las empresas tienen la posibilidad de obtener y manejar grandes cantidades de recursos necesarios para la operacin de sus negocios, con el objeto de maximizar el beneficio proveniente del ejercicio de sus diversas actividades. 2.2.1.3 a) CLASIFICACIN

Por su naturaleza se clasifican en: Industriales, Comerciales y de Servicios

Industriales: son las que transforman materias primas en nuevos productos como

por ejemplo las manufactureras, textiles, de la construccin, etc.

Comerciales: Son las que compran y venden productos sin transformarlos, intermediarias entre las empresas productoras y los

convirtindose en consumidores.

De Servicios: Se dedican a la generacin y venta de servicios o sea productos

intangibles que satisfacen las necesidades de los clientes como las de seguridad, capacitacin, asesoras, etc. b) Por el Sector al que pertenecen se clasifican en pblicas, privadas y mixtas
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Pblicas, son las que su capital es propiedad del Sector Pblico o Estatal Privadas, son las que su capital pertenece al Sector Privado sea de personas

naturales o jurdicas

Mixtas, son las empresas cuyo capital pertenece a los sectores pblico y privado

(personas jurdicas) c) Por integracin del Capital son unipersonales y pluripersonales

Unipersonales, cuyo capital est conformado por el aporte de una persona Pluripersonales: El capital es propiedad de dos o ms personas conformados

en Sociedades o compaas y se subdividen en: Sociedad de personas: Segn el Cdigo Civil personas son todos los

individuos de la especie humana cualesquiera sea su edad, sexo o condicin. Persona Jurdica: Se forma cuando dos o ms personas se constituyen

legalmente como una Persona Jurdica con el fin de contraer obligaciones y ejercitar derechos funcionando bajo una razn social La Ley de Compaas determina cinco clases de Compaas de Comercio que pueden emprender en operaciones mercantiles y participar de sus utilidades

Compaa en nombre colectivo Compaa en comandita simple y dividida por acciones Compaa de Responsabilidad Limitada Compaa Annima Compaa de Economa mixta

2.2.1.4

EMPRESA DE CONSTRUCCIN

Polimeni en Concepto y Aplicaciones para la toma de decisiones gerenciales, expresa: Las empresas toman un carcter particular de acuerdo a la actividad que realizan, para el presente estudio las empresas constructoras se caracterizan por la transformacin a partir de diseos, planos, especificaciones tcnicas y la

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integracin entre recursos humanos y materiales que permiten la realizacin de obras. Lo ideal es que la organizacin de empresas constructoras est dada por la divisin lgica, ptima y ordenada de trabajos y responsabilidades, para alcanzar los pronsticos definidos por la planeacin, considerando que la organizacin ha existido siempre, desde que el hombre se uni en la comunidad ms primitiva, se comunic y se dividi el trabajo, realiz labores de organizacin. Para que un grupo de personas pueda trabajar efectivamente en la realizacin de ciertos propsitos, debe existir una estructura explcita de funciones y para el caso de empresas pequeas y medianas es recomendable, tomar muy en cuenta las cualidades de cada persona, y convertir la organizacin en un esquema elstico y dinmico, que sirva a las personas, en otras palabras, usar la organizacin en funcin del individuo. La construccin es una combinacin de organizaciones, es una ciencia de la ingeniera que por su naturaleza debe realizarse en el lugar del proyecto. La construccin es un negocio dinmico, incansable y compulsivo. En los tiempos prsperos, hay una demanda inmediata y amplia de los servicios de los contratistas tanto por parte del gobierno como por la iniciativa privada. La construccin es esencialmente una industria de servicios y esta lleva consigo miles de detalles y de interrelaciones complejas entre lo propietarios, arquitectos, ingenieros, contratistas generales y especiales, fabricantes, comerciantes del material, distribuidores del equipo, dependencias gubernamentales, la mano de obra y otros. La Empresa Constructora se caracteriza por involucrar un sinnmero de detalles e interrelaciones, y ofrece desde la prestacin de servicios como de elaboracin de planos, diseos o la administracin de obra, hasta la transformacin de materiales, utilizando tcnicas relacionadas con la construccin, obteniendo productos u obras que pueden ser vendidas, por lo cual requiere un amplio conocimiento financiero-contable

especializado en el rea y una estructura muy bien delineada, que garantice la obtencin de resultados de gestin y financiero-econmico eficientes.
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2.2.2 CONTABILIDAD 2.2.2.1 CONCEPTO

LA CONTABILIDAD Es la tcnica que permite el anlisis, registro y control de las transacciones que se realizan en una empresa con el objeto de conocer su situacin econmica y financiera al trmino de un ejercicio econmico o perodo contable. Horngren y Harrison en la pgina 2 de Contabilidad dicen: La Contabilidad es el

sistema que mide las actividades del negocio, procesa esa informacin convirtindola en informes y comunica estos hallazgos a los encargados de tomar las decisiones Bernad Hargadon en su libro Principios de Contabilidad expresa Contabilidad es el arte de recoger, resumir, analizar e interpretar datos financieros, para obtener as las informaciones necesarias relacionadas con las operaciones de una empresa La Contabilidad es un campo especializado de las ciencias administrativas, que se sustenta en principios y procedimientos generalmente aceptados, en base a los cuales se registran y controlan las transacciones realizadas por una empresa o institucin en funcionamiento, con las finalidades de informar e interpretar la situacin econmica financiera alcanzados en un perodo o ejercicio contable durante toda la existencia permanente de la entidad. La contabilidad, es un medio de generacin de datos, reportes y balances, es decir, informacin que usa el gerente en la toma de decisiones. Es un proceso que consiste en identificar, resumir y presentar informacin econmica para la toma de disposiciones. Jos Vicente Vsconez en el libro Contabilidad General para el Siglo XXI recoge el pensamiento del Instituto Mexicano de Contadores Pblicos quienes manifiestan: Contabilidad es el conjunto de conocimientos y funciones referentes a la sistemtica iniciacin, la comprobacin de autenticidad, el registro, la clasificacin, el procesamiento, el resumen, el anlisis, la interpretacin y el suministro de informacin confiable y significativa, relativa a las transacciones y acontecimientos que son, al menos en parte, de ndole financiera, requeridos para
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la administracin y la operacin de una empresa y para la preparacin de informes que deben rendirse para cumplir con las responsabilidades derivadas de mandatos encomendados y de ndole diversa. Dentro del marco de la actividad empresarial y particularmente de la construccin, el objetivo fundamental de la contabilidad es entregar informacin econmica debidamente organizada y analizada a un diverso grupo de personas, de manera que la gerencia pueda planear y controlar el negocio, grupos financieros puedan proveer fondos y otros utilizarlos dependiendo de su relacin con la entidad. 2.2.2.2 IMPORTANCIA

Tal y como se desprende de los conceptos que definen la Contabilidad, su importancia radica en la informacin que facilita sobre las actividades econmicas desarrolladas por la entidad contable, presentada a travs de informes fciles de comprender y a travs de los cuales se da a conocer el resultado de las operaciones econmico financieras desarrolladas en un negocio o empresa, a fin de que se constituya en un instrumento que permita a los usuarios internos y externos, planificar, controlar y tomar decisiones adecuadas que redunden en beneficio de la empresa. Considerando que la Contabilidad es una herramienta para la toma de decisiones econmicas apropiadas, sus informes oportunos y confiables permiten desarrollar reportes de rentabilidad obtenida y potencial de los productos, informes de

productividad de los empleados y cotejarlos con los sueldos y ms costos que stos generan. Permite comparaciones entre aos o entre compaas, ayuda en la elaboracin de presupuestos; facilita los datos para examinar el desempeo histrico y las

proyecciones del negocio. Permite predecir efectos futuros de las decisiones que se deseen adoptar, e identificar los puntos neurlgicos de la empresa, ineficacia o ineficiencias, as como fortalezas empresariales. 2.2.2.3 CLASIFICACION para mejorar el funcionamiento y resultados

Dependiendo de la naturaleza de la empresa la Contabilidad se divide en:

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Contabilidad General o comercial: la misma que se aplica a empresas que

se dedican a comprar y vender bienes o servicios no financieros.

Contabilidad Bancaria: aplicada a empresas del sector bancario y financiero

y su plan de cuentas lo proporciona la Superintendencia de Bancos. Se aplica a bancos, mutualistas y otras del sistema financiero.

Contabilidad de Costos: las empresas industriales requieren

un sistema

contable de dos partes, la primera es la contabilidad general y la segunda la de Costos a fin de determinar el costo individual de los productos que fabrica o servicios especficos que produce.

Contabilidad Gubernamental: Se aplica al Sector Pblico de acuerdo a

disposiciones legales y normas dispuestas por la Contralora General del Estado. Se aplica a empresas u organismos del estado Dependiendo de sus usuarios: An cuando los informes o reportes contables parten de la misma base de datos, la contabilidad permite las siguientes especializaciones:

Contabilidad Financiera: La utilizan principalmente usuarios externos como

son accionistas, bancos, organismos gubernamentales, y ms personas relacionadas con la empresa a fin de facilitar su toma de decisiones. informacin que genera sobre hechos globales es histrica y obligatoria.

La

Contabilidad Administrativa: Herramienta de utilidad para la planificacin,

control y toma de decisiones de los ejecutivos dentro de la empresa y por los directivos de instituciones varias u organismos estatales o de las personas encargadas de administrar la empresa. Su finalidad es el futuro de la

organizacin, se hace por segmentos y es opcional. 2.2.2.4 CONTABILIDAD DE COSTOS

La contabilidad de costos es un sistema de informacin que permite clasificar, acumular, controlar y asignar los valores para determinar los costos de actividades, procesos y productos a fin de facilitar la toma de decisiones, la planeacin y el control administrativo.

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2.2.2.4.1

CONTABILIDAD DE COSTOS DE CONSTRUCCIN

Albuja y Arroyo en el libro Control de Proyectos para Empresas de la Construccin dice: La contabilidad de costos es una fase del procedimiento de la contabilidad general por medio de la cual se registran, resumen, analizan e interpretan los detalles de los costos de material, mano de obra y gastos indirectos necesarios para producir y vender un artculo. La Contabilidad de una empresa Constructora es de una caracterstica especial, que requiere para su aplicacin estar sujeta a un proceso contable rigurosamente determinado, de tal modo que, las normas que se fijen para definir y concretar todos los elementos que conduzcan a determinar el costo total de una obra o el costo unitario de cada una de las fases o actividades que la componen, establezcan propiamente, lo que se denomina COSTOS DE CONSTRUCCIN. 2.2.2.5 COSTOS

Se entiende por costo de un artculo a la suma de todos los desembolsos o gastos efectuados en la adquisicin de los elementos que utilizan en su produccin. Antonio Molina cita en su libro Contabilidad de Costos COSTO es el conjunto de valores que se aplican en la elaboracin de un producto Horngren, Foster y Datar en su libro Contabilidad de Costos. Un enfoque Gerencial, manifiestan: Los contadores definen costo como el recurso que se sacrifica o se pierde para lograr un objetivo especfico. Por lo general, se mide como el importe monetario que se debe pagar para adquirir bienes y servicios. Se conoce como COSTO los desembolsos realizados por una entidad contable,

indispensables para adquirir, producir o vender un bien o servicio, que hayan sido aplicados al mismo y que se esperan sean recuperados a su venta. 2.2.2.6 GASTOS

En el libro Contabilidad General Pedro Zapata Snchez expresa:

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Gastos: Son conceptos que denotan uso, consumo, extincin o devengo de bienes y servicios necesarios para mantener las operaciones de la empresa; estos valores se relacionan con el nivel de ingresos operativos de una empresa; un ejemplo son el pago de remuneraciones del sector administrativo (gasto operativo), ya que independientemente de que las ventas aumenten o disminuyan, se debern cumplir con estos pagos en forma peridica. GASTOS son los desembolsos que se realizan o valores que se devengan por bienes o servicios indispensables para mantener las operaciones normales de la empresa y que no pueden ser aplicados a los costos del bien o servicio, como en el caso de gastos administrativos y de ventas. 2.2.2.7 CUENTA CONTABLE

Cuenta contable es el nombre que se asigna en contabilidad a fin de registrar, clasificar y resumir los incrementos y decrementos causados en transacciones comerciales de naturaleza similar. Cuentas de Activo: Son los bienes, valores y derechos que le pertenecen a una empresa en una fecha determinada y pueden ser tangibles o intangibles. Cuenta de valuacin de Activo: Presentan el valor de realizacin de un activo al fin del ejercicio econmico, mediante un ajuste que reduce el costo histrico del activo, tienen saldo acreedor y en el balance se presentan con signo negativo, por ejemplo depreciaciones y amortizaciones. Cuentas de Pasivo: Reflejan las responsabilidades y obligaciones contradas por la empresa que deben ser canceladas a terceras personas o devengadas en un plazo prefijado, por ejemplo Cuentas por Pagar. Cuentas de Patrimonio: Se refiere a los aportes de los socios o accionistas, las reservas y los resultados obtenidos por la empresa por efecto de la actividad que desarrolla. Ej.: Capital social.

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Cuenta de Gastos: Son los desembolsos o equivalentes relacionados con la generacin de una renta y son indispensables para el funcionamiento de la empresa, o lo que es lo mismo, constituyen las erogaciones necesarias para adquirir bienes y servicios que la empresa requiere para poder efectuar sus operaciones como arriendos, tiles de oficina, servicios bsicos, etc. Cuentas de costos: Son los gastos ligados a la produccin de bienes y servicios vendidos durante un perodo considerado, y se deben a los pagos derivados de contratar mano de obra, y dems factores productivos, como la compra de materia prima. Cuentas de rentas: Son las ganancias o beneficios obtenidos por la empresa generadas en un perodo determinado. Cuentas de Orden: Estas cuentas no afectan a la situacin econmica ni financiera de la empresa, pero se registran y controlan operaciones que pueden desencadenar en derechos u obligaciones para la empresa. 2.2.2.8 PARTES DE LA CUENTA

Toda cuenta tiene tres partes: Debe, Haber y Saldo Debe: Dbitos o cargos. Se registra los valores que incrementan el activo, gastos y prdidas y la disminucin del pasivo. Haber: Crditos o abonos. En el haber se registran los aportes de capital, valores que incrementan el pasivo, las rentas o ganancias y la disminucin del pasivo. Saldo: Es la diferencia entre el Debe y el Haber. Si el saldo del debe es mayor que el del haber se tiene un saldo deudor; si el valor resultado del haber es mayor que del debe se obtiene un saldo acreedor. Si son iguales el saldo es nulo o cero. 2.2.2.9 PLAN DE CUENTAS

Un catlogo, es la lista de cuentas ordenada y clasificada metdicamente, especfica para una empresa o ente, que sirve de base al sistema de procesamiento contable. Pedro Zapata Snchez en Contabilidad General, edicin 5 dice:
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El Plan de cuentas es un instrumento de consulta que permite presentar a la gerencia estados financieros y estadsticos de importancia trascendente para la toma de decisiones, y posibilitar un adecuado control. Se disea y elabora

atendiendo los principios de contabilidad generalmente aceptados y las normas de contabilidad. Y el Plan General de Cuentas es un listado lgico y ordenado de las cuentas de Mayor General y de las subcuentas aplicables a una entidad especfica. Debe contener la denominacin de cada cuenta y su cdigo correspondiente. Mercedes Bravo en el libro Contabilidad General dice: El Plan General de Cuentas denominado tambin Catlogo de Cuentas, es la enumeracin de cuentas ordenadas sistemticamente, aplicable a un negocio concreto, que proporciona los nombres y el cdigo de cada una de las cuentas. Es una lista de cuentas, acompaada de una descripcin de uso y operacin general de cada cuenta en los libros de contabilidad da lugar a una clasificacin o manual de cuentas. El Plan de cuentas es un listado clasificado y lgico de cuentas contables, que incluye cdigo y denominacin, que permite procesar transacciones contables y obtener informes econmicos y financieros adecuados para la toma de decisiones de una

entidad en particular. Por efecto de la dificultad que se presenta al controlar las transacciones de una entidad, se hace necesario homogeneizar las denominaciones, unidades monetarias, perodos contables y procedimientos, de manera de obtener informacin contable que sea til, lo que exige que se codifiquen las cuentas y se establezcan planes de cuentas contables que faciliten su manejo de informacin. 2.2.2.10 CODIFICACION DE CUENTAS La codificacin de cuentas consiste en asignar un nmero a las Cuentas de Activos, Pasivos, Patrimonio, Ingresos y Gastos, para identificarlos y clasificarlos.
21

El cdigo de cuenta debe facilitar el registro y procesamiento de la informacin y tener la capacidad aceptar la intercalacin de grupos de tems y de funcionar en cualquier medio. Existen varios Sistemas de Codificacin, siempre identificando claramente a la cuenta y grupo al que pertenecen:

Alfabtico, se refiere a asignar el cdigo mediante letras Numrico, cuando se asignan los cdigos basado en nmeros Nemotcnico, son abreviaturas de los nombres Mixto: incluye el cdigo, nmeros, letras y abreviaturas

2.2.2.11 CICLO CONTABLE El ciclo contable comprende todas las operaciones y transacciones que registra la Contabilidad en un perodo determinado, generalmente el ao calendario o ejercicio econmico, desde la apertura de libros hasta la elaboracin de los estados financieros. Es el perodo comprendido entre un Balance General Inicial y un Balance de Situacin Final. Por tanto el ciclo contable puede ser de un mes, un trimestre, un semestre o un ao.

Pedro Zapata Snchez expresa que: El ciclo contable se debe desarrollar en el marco de las leyes, principios y normas contables. Cualquier actividad fuera de este marco dar lugar a que se cometa una ilegalidad o que no se observen mandatos tcnicos que al final provocarn reparos de parte de los organismos de control y, obviamente, los datos que figuran en los libros e informes financieros no sern confiables, no comparables, ni comprensibles, ni tampoco relevantes. El Ciclo Contable es el tiempo en que transcurre el registro de todas las transacciones que se realizan en una entidad, partiendo de un balance de situacin inicial hasta la presentacin de los estados financieros, ya sea mensual, trimestral, semestral o anual; este ltimo coincide con el legal fiscal. El Procedimiento contable se refiere al orden
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que sigue la informacin contable desde el inicio de la transaccin registrada a travs de documentos fuente hasta el fin del ciclo. El ciclo contable incluye: 1. Estado de Situacin Inicial 2. Comprobantes o documentos fuente 3. Libro Diario 4. Libro Mayor 5. Libros Auxiliares 6. Balance de Comprobacin 7. Hoja de Trabajo 8. Ajustes y Resultados 9. Estados Financieros 10. Cierre de libros

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CICLO CONTABLE
Estado de Situacin Inicial

Documentos Fuente

Libro Diario

Libro Mayor

Libros auxiliares

Balance de Comprobacin Hoja de trabajo Ajustes contables Balance General

Estados Financieros

Estados de Situacin Financiera

Estado de Flujo de Efectivo Estado de Cambios Patrimoniales

Cierre de libros Estados de Situacin Econmica

Estado de Resultados

Estado de Ganancias Retenidas

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2.2.2.11.1 TRANSACCION

La transaccin es el canje

de bienes, servicios o valores medidos en unidades

monetarias. La transaccin est compuesta de dos partes una real que corresponde al objeto de la transaccin y una financiera que es la forma como se recibe o se paga el valor de la transaccin
2.2.2.11.2 LIBRO DIARIO

En el Libro Diario General se

registran en forma cronolgica las transacciones de partida doble, es decir

realizadas en la organizacin, utilizando el principio

separando las cuentas y valores del dbito y las del crdito cuyos totales tienen que estar debidamente cuadrados. Este es el nico registro de entrada original de informacin al sistema. El hecho de registrar la transaccin en el Diario General se lo conoce como Jornalizacin
EMPRESA ARMANI LIBRO DIARIO No. FECHA Marzo 5 2007 DESCRIPCION -- 12 -Bancos Banco del Pichincha Cta. 51-94 Caja R/ depsito por venta mar 04 10.01.02 2.500,00 10.01.01 2.500,00 2.500,00 REF. PARCIAL DEBE HABER

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2.2.2.11.4

MAYORIZACION

La Mayorizacin es el acto de trasladar sistemticamente los valores de cada cuenta de manera individual y que se encuentran registradas en el Diario General. Los valores que estn al Debe del Diario pasarn al Debe del Mayor y los que estn al Haber pasarn al Haber del Libro Mayor.

El Libro Mayor puede ser de dos clases: Principal y/o General, en donde se registrarn los movimientos de las cuentas de control general o de balance; y Mayor Auxiliar para las subcuentas.

LIBRO MAYOR
EMPRESA ARMANI LIBRO MAYOR Cuenta: BANCOS Cdigo: 10.01.02 MOVIMIENTO SALDO HABE DEUDO ACREEDO DEBE R R R 10.100,0 0 12.600,0 0 2.500,00

FECHA 04-03-07 05-03-07

DESCRIPCION Saldo Depsito

No. Asiento

12

LIBRO MAYOR AUXILIAR

EMPRESA ARMANI LIBRO MAYOR AUXILIAR Cuenta: BANCOS BANCO DEL Subcuenta PICHINCHA FECHA DESCRIPCION No. Asiento 26 Cdigo: 10.01.02 Cta.: 51-94 MOVIMIENTO Cdigo: 10.01.02.01 SALDO

DEBE 04-03-07 05-03-07 Saldo Depsito 12 2.500,00

HABE DEUDO R R 5.100,00 7.600,00

ACREEDO R

2.2.2.11.5

BALANCE DE COMPROBACION

En el Balance de Comprobacin se resume la informacin registrada en los libros Diario y Mayor y permite realizar una comprobacin de la exactitud de los mismos. El Balance de Comprobacin verifica y demuestra la igualdad numrica del Debe y el Haber.
EMPRESA ARMANI BALANCE DE SUMAS Y SALDOS Al 31 de marzo del ao 2007 SUMAS CODIGO DEBITO CREDITO 10.01.02 10.02.01 10.03.01 20.01.01 40.01.01 50.01.01 50.01.01 30.01.01 68.800,00 10000 2200 18.900,00 68.800,00 12.000,00 25000 9.600,00 10.000,00 8100 18000 5.600,00 5.200,00 13.000,00 10.000,00 2.200,00 18.900,00 31.900,00

NOMBRE DE CUENTA Bancos Clientes Inventario de Mercadera Cuentas por pagar Ventas Costos Gastos Capital TOTALES:

SALDOS DEUDOR ACREEDOR 3.900,00 7.000,00 4.000,00 4.800,00 13.000,00

31.900,00

2.2.2.11.6

AJUSTES Y RECLASIFICACION

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Como dice Jos Vicente Vsconez en su libro Contabilidad General para el Siglo XXI: Ajustes contables son alcances y regulaciones que se realizan a diferentes cuentas, generalmente, al finalizar un perodo contable, con el propsito de obtener saldos debidamente actualizados Los ajustes se realizan al finalizar el perodo contable y son estrictamente necesarios ya que se requiere que los balances demuestren los saldos reales de las cuentas; y, debido a que durante el perodo se pueden dar errores, omisiones, desactualizaciones y otros motivos, estos ajusten permitirn contables. Los ajustes y reclasificaciones se jornalizan y luego registran en el Libro Mayor. Generalmente los errores y efectos que deben ser ajustados se producen por: obtener los saldos razonables de las cuentas

Omisin. Se refiere a la falta de registro total o parcial de una transaccin.

Error que se refiere a aplicaciones incorrectas e involuntarias.

Desactualizaciones. Por el deterioro o uso sistemtico de bienes y servicios, por realizacin de rentas o gastos precobrados, adems por previsin de situaciones futuras como es el caso de cuentas incobrables, entre otros.

Uso indebido: Por faltantes o desfases ocasionados por el uso indebido o abuso de confianza y que se reflejen en los saldos contables.
2.2.2.11.7 ESTADOS FINANCIEROS

La Norma Ecuatoriana de Contabilidad No. 1 regula el objeto y presentacin de los Estados financieros y en el numeral 5 expresa: Los Estados financieros son una representacin financiera estructurada de la posicin financiera y las transacciones realizadas por una empresa.

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El objetivo de los Estados Financieros de propsito general es proveer informacin sobre la posicin financiera, resultados de operaciones y flujos de efectivo de una empresa, que ser de utilidad para un amplio rango de usuarios en la toma de decisiones econmicas. Los estados de financieros tambin

representan los resultados de la administracin de los recursos confiados a la gerencia. Para cumplir con este objetivo, los estados financieros proveen informacin relacionada con la empresa sobre: a) b) c) d) e) Activos Pasivos Patrimonio Ingresos y Gastos, incluyendo ganancias y prdidas y, Flujos de efectivo

Tambin manifiesta la NEC 1 en el numeral 7 que un juego completo incluye los siguientes componentes: a) b) c) d) e) Balance General Estado de Resultados Un estado que presente los cambios de Patrimonio Estado de Flujo de Efectivo Polticas contables y notas explicativas

Uno de los principales objetivos de la Contabilidad es determinar al finalizar un perodo contable, la situacin econmica y financiera de la empresa, para lo cual genera los Estados Financieros. Estos estados permiten realizar las evaluaciones necesarias de la situacin, generar ndices, evaluar la gestin gerencial, conocer el origen y destino de sus inversiones, etc., y en general tomar las decisiones adecuadas con relacin al manejo empresarial. Por lo que deben ser lo suficientemente imparciales y acertados para proporcionar a los

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usuarios internos y externos una idea clara de la situacin de la empresa para lo cual deben reunir las siguientes caractersticas:

Comprensibilidad: lo que permitir que todos los usuarios hagan una lectura

comprensible de los resultados

Relevancia: Los datos presentados deben ser los ms importantes para

facilitar la toma de decisiones

Confiabilidad: Las cifras deben ser razonables y confiables Comparabilidad: Deben ser consistentes y en la misma moneda de estados

de aos anteriores a fin de permitir realizar comparaciones.

Clases de Estados Financieros: Evalan la situacin econmica: 1. Estado de Resultados 2. Estado Ganancias Retenidas Evalan la situacin financiera 3. Balance General 4. Estado de Flujo del Efectivo 5. Estado de Cambios Patrimoniales Los Estados Financieros deben incluir las revelaciones o notas informativas necesarias de acuerdo a lo que manda la normativa vigente.
2.2.2.11.8 ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

Conocido tambin como Balance General es un informe que presenta ordenada y sistemticamente las cuentas de Activo, Pasivo y Patrimonio y determina la posicin financiera de la empresa en una fecha determinada.
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Un Estado de Situacin Financiera contiene la siguiente informacin bsica:

Nombre o Razn Social Nombre del Estado Financiero Fecha de corte Denominacin de la moneda en que se presenta Activo Pasivo Patrimonio Firmas de legalizacin

La forma de presentacin debe permitir el anlisis de la situacin de la empresa desagregando por grupos. En todo caso las cuentas deben mostrarse de manera sistemtica y en orden de liquidez.
EMPRESA ARMANI ESTADO DE SITUACION FINANCIERA Al 31 de Diciembre de 2006 En US Dlares
ACTIVO Activo Corriente Bancos Documentos por cobrar Total Activo Corriente Activo No Corriente Activos Fijos Total Activo No corriente Otros Activos Otros activos Total otros Activos 4.600,00 4.600,00 PATRIMONIO Capital social Resultados ejercicio Total de Patrimonio Total Pasivo ms Patrimonio 124.561,00 162.289,00 286.850,00 429.600,00 160.000,00 Total Pasivo a Largo Plazo 160.000,00 Total de Pasivo 142750 14750 200.000,00 65.000.00 265.000,00 Largo Plazo Documentos por pagar 14750 PASIVO Pasivo Corriente Proveedores Total Pasivo Corriente 128000 128000

Total del Activo:

429.600,00

f. El Gerente

f. El Contador

31

2.2.2.11.9

SITUACION ECONOMICA

El Estado de Situacin Econmica denominando tambin de Resultados, Prdidas y Ganancias o de Rentas y Gastos, refleja los efectos de las operaciones realizadas en una empresa y su resultado ya sea ganancia o prdida, muestra adems los hechos significativos que ocasionaron el incremento o disminucin del patrimonio de la organizacin en determinado perodo. La NEC 1 al referirse a este estado indica que deben subclasificarse los gastos en base a su naturaleza o en funcin dentro de la empresa. Tambin manifiesta que al menos debe contener: a) Ingresos b) Los resultados de las actividades operativas c) Costos financieros d) Participacin en las utilidades y prdidas de las asociaciones y negocios conjuntos contabilizados utilizando el mtodo patrimonial e) Gasto de impuesto f) Utilidad o prdida de actividades ordinarias g) Partidas extraordinarias h) Inters minoritario y i) Utilidad o prdida neta del perodo

EMPRESA XXX ESTADO DE RESULTADOS POR EL AO TERMINADO EL XXXXX En USDlares

Ventas Netas Costo de Ventas Utilidad Bruta en Ventas Gastos de Venta Gastos Administrativos Gasto Impuestos Otros Gastos Operativos Otros Ingresos Operativos Utilidad Operacional

1.250.000 -846.850 403.150 -65.460 -48.970 -570 -4.008 1.250 285.392

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Gastos financieros Ingresos Financieros Participacin en utilidad Cas. Asociadas Utilidad antes de participacin de trabajadores e Impuesto a la Renta Participacin de trabajadores en utilidades Impuesto a la Renta Utilidad Neta de Actividades Ordinarias Partidas Extraordinarias Utilidad Neta del Perodo ________________ Gerente

-1.458 256 2.569

286.759 -43.014 -82.443 161.302 987 162.289 ______________ Contador

2.2.2.11.10 ESTADO DE CAMBIOS PATRIMONIO

Se le conoce tambin como Estado de Evolucin del Patrimonio y como su nombre lo indica expresa los cambios producidos en las cuentas de capital, reservas, resultados y supervit de la Entidad, entre dos fechas. Este informe permite conocer y evaluar los cambios de polticas sobre el Patrimonio en un perodo o realizar un comparativo entre dos perodos evaluando el desempeo de la gerencia y directivos. Valora las acciones o patente accionario de la empresa; permite determinar los aumentos o disminuciones que han afectado a las cuentas patrimoniales y determina la rentabilidad sobre el capital o aporte de los socios.

ARMANI CIA. LTDA ESTADO DE EVOLUCION DEL PATRIMONIO DE ENERO 1 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
Reserva Reserva Estatutari Supervit a Legal de Capital 27600 3000 18000 1470 -25000 735 Utilidad Utilidad Ejercicios presente Anteriores Ejercicio 9500 14700 12495 -14700

Fecha Cuenta/Operacin ene 1 Situacin inicial Reparto utilidades ene 1 2007 mar 8 Capitalizacin / Junta

Capital 50000

TOTAL 122800 0 0

25000

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mar 15 dic 31

dic 31

febr 15 Pago dividendos socios Utilidad ejercicio 2008 15% part. Trabajadores y 25% Imp.Renta 75000 4070 3735 18000

-15000 25860

-15000 25860

-10353 6995 15507

-10353 123307

Contador

Gerente General

2.2.2.11.11 ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

Segn Mercedes Bravo en Contabilidad: ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO: Este estado financiero se elabora al trmino de un ejercicio econmico o perodo contable para evaluar con mayor objetividad la liquidez o solvencia de la empresa. En el Objetivo seala que La informacin sobre los flujos de efectivo de una empresa es til para

proporcionar a los usuarios de los estados financieros una base para evaluar la habilidad de la empresa para generar efectivo y sus equivalentes y las necesidades de la empresa para utilizar dichos flujos de efectivo. Las decisiones econmicas que toman los usuarios requieren una evaluacin de la habilidad de una empresa para generar efectivo y sus equivalentes as como la oportunidad y certidumbre de su generacin. El objetivo de esta Norma es requerir informacin acerca de los cambios histricos en el efectivo y sus equivalentes de una empresa, por medio de un estado de flujos de efectivo durante un perodo. Los flujos de efectivo se clasifican por:
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Actividades Operativas Actividades de Inversin Actividades de Financiamiento

El Estado de Flujo de Efectivo es un informe financiero el cual mediante la identificacin de las actividades de inversin, financiamiento y operativas permite determinar el efectivo neto y sus equivalentes de un perodo en particular, para de esa manera conocer la solvencia de una empresa a fin de cumplir principalmente con obligaciones de efectivo a corto plazo...
EMPRESA XXX ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO DEL XX AL XX 1 Flujo de Efectivo por Actividades Operativas Ingresos en efectivo de los clientes Efectivo pagado a proveedores y empleados Efectivo generado por las operaciones Intereses pagados Impuesto a la renta Flujo de efectivo antes de partida extraordinaria Ingresos por liquidacin de seguro Efectivo neto por actividades operativas Flujo de efectivo por actividades de 2 inversin Adquisicin de subsidiaria (nota A) Adquisicin de propiedad planta y equipo (nota B) Procedente venta de Equipo Intereses recibidos Dividendos recibidos Efectivo neto usado en actividades de inversin Flujo de efectivo por actividades de 3 financiamiento Emisin y venta de acciones Prstamos a largo plazo Pago de pasivos por arrendamiento financiero Dividendos pagados Efectivo neto usado en actividades de financiamiento 35
5.000 3.690 -2.100 -3.800 2.790 -30.000 -14.680 1.600 698 3.265 -39.117 456.000 -325.000 131.000 -1.234 -5.600 124.166 456 124.622

4 Aumento neto en efectivo y sus equivalentes Aumento neto en efectivo y sus equivalentes Efectivo y sus equivalentes al inicio del perodo Efectivo y sus equivalentes al final del perodo f. Gerente
f. Contador 88.295 36.789 125.084

2.2.2.12

SISTEMA de Samuel Certo: Un sistema es un nmero

Segn Administracin Moderna

interdependiente de partes que funcionan como un todo para un propsito. Segn WIKIPEDIA Org. Un sistema es un conjunto de elementos organizados que interactan entre s y con su ambiente, para lograr objetivos comunes, operando sobre informacin, sobre energa o materia u organismos para producir como salida informacin o energa o materia u organismos. Un sistema aislado no intercambia ni materia ni energa con el medio ambiente. 2.2.2.13 SISTEMA CONTABLE

El Sistema de Informacin Contable involucra los recursos humanos y tecnolgicos, los registros y los principios, los mtodos y procedimientos que se usan en un negocio, para cumplir con las necesidades de emisin de informacin econmica financiera. Segn Mercedes Bravo en el libro Contabilidad General: El Sistema Contable suministra informacin cuantitativa y cualitativa con tres grandes propsitos

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a) Informacin interna para la gerencia que la utilizar en la planeacin y control de las operaciones que se llevan a cabo. b) Informacin interna para los gerentes, para uso en la planeacin de la estrategia, toma de decisiones y formulacin de polticas generales y planes de largo alcance c) Informacin externa para los accionistas, el gobierno y terceras personas El Sistema Contable incluye desde la codificacin de las cuentas y de los libros de Contabilidad, mtodos, procedimientos y controles, que se utilizan para contabilizar el activo, pasivo, patrimonio; los ingresos, gastos y sus resultados, as como realizar el control correspondiente de las diferentes transacciones de la empresa. Sistema contable es el conjunto de polticas y procedimientos relativos al registro de las transacciones de una entidad contable, as como de los controles para garantizar la obtencin de informes financieros y econmicos apropiados a las necesidades de la organizacin. Un sistema contable de costos es un conjunto de elementos interrelacionados que originan informacin relacionada a todo el proceso productivo de una empresa. Est constituido por los registros, procedimientos y sistemas computarizados que sirven para controlar en forma acostumbrada toda la informacin originada, resultado de los procesos de produccin. 2.2.2.14 PROCEDIMIENTO

El Comit Interinstitucional de Control Interno de la Universidades Pblicas de Colombia en su Glosario dice: Procedimiento: Mtodo o sistema estructurado para ejecutar algunas cosas. Acto o serie de actos u operaciones con que se hace una cosa Segn Definicin.Org: Definicin de procedimiento: Sucesin cronolgica de operaciones concatenadas entre s, que se constituyen en una unidad de funcin para la realizacin de una actividad o tarea especfica dentro de un mbito predeterminado de aplicacin.
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Todo procedimiento involucra actividades y tareas del personal, determinacin de tiempos de mtodos de trabajo y de control para lograr el cabal, oportuno y eficiente desarrollo de las operaciones. 2.2.2.15 POLITICA

El Comit Interinstitucional de Control Interno de la Universidades Pblicas de Colombia en su Glosario dice Polticas: Principios que sirven de gua y dirigen los esfuerzos de una organizacin para alcanzar sus objetivos. La definicin de Poltica para Gestipolis en su pgina web es: Criterio o directriz de accin elegida como gua en el proceso de toma de decisiones al poner en prctica o ejecutar las estrategias, programas y proyectos especficos del nivel institucional. Polticas son el conjunto de preceptos y normas que regulan la actuacin de las personas y deben ser utilizados como gua para la ejecucin de actividades dirigidas a alcanzar los objetivos planteados por una organizacin. 2.2.2.16
2.2.2.16.1

CONTROL INTERNO
DEFINICION

La Universidad Autnoma de Mxico, en la publicacin Auditora Interna- Un Enfoque Sistmico y de Mejora Continua manifiesta: El control interno es una funcin que tiene por objeto salvaguardar y preservar los bienes de la empresa, evitar desembolsos indebidos de fondos y ofrecer la seguridad de que no se contraern obligaciones sin autorizacin. Una segunda definicin precisara al control interno como el sistema conformado por un conjunto de procedimientos (reglamentaciones y actividades) que interrelacionadas entre s, tienen por objetivo proteger los activos de la organizacin.

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Entre los objetivos del control interno tenemos

Proteger los activos de la organizacin evitando prdidas por fraudes o negligencias.

Asegurar la exactitud y veracidad de los datos contables y extracontables, los cuales son utilizados por la direccin para la toma de decisiones.

Promover la eficiencia de la explotacin. Estimular el seguimiento de las prcticas ordenadas por la gerencia. Promover y evaluar la seguridad, la calidad y la mejora continua.

El control interno se refiere a las reglas y pasos encaminados a proteger los bienes propiedad de la empresa, previendo y previniendo los riesgos a los pueda enfrentarse la organizacin. As se asegura que la informacin interna y externa que se obtiene sea real, exacta y oportuna y que las leyes as como polticas empresariales sean cumplidas a cabalidad. Los elementos de un buen sistema de control interno son: Un plan de organizacin que facilite la apropiada distribucin funcional de la autoridad y la responsabilidad. Un plan de procedimientos, autorizaciones, y registros contables adecuados para proveer un buen control contable sobre el activo y el pasivo, los ingresos y los gastos. Procedimientos eficaces para llevar a cabo el plan proyectado. Personal debidamente capacitado sobre sus derechos y deberes, de acuerdo con sus responsabilidades.
2.2.2.16.2 AMBIENTE DE CONTROL

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El ambiente de control es la base de los dems componentes del control interno ya que influye en la concientizacin del personal de la empresa. del ambiente de control interno incluyen: a) Integridad y valores ticos, b) Compromiso de ser competentes; c) Junta directiva o comit de auditora; d) Filosofa y estilo operacional o de la gerencia; e) Estructura organizacional; asignacin de autoridad y responsabilidad; y f)
2.2.2.16.3

Los factores

Polticas y prcticas de los recursos humanos.

FASES DEL CONTROL

Las polticas y medios de realizar las diversas actividades de control, pretenden asegurar que los lineamientos de la gerencia se ejecuten, previniendo y previendo los peligros a los que la organizacin se ve sujeta.

Para lograr su cometido el control interno realiza: 1. Revisiones de desempeo 2. Procesamiento de la informacin 3. Controles fsicos 4. Separacin de funciones

2.2.3 2.2.3.1 cosa.

PERFIL PROFESIONAL CONCEPTO

Perfil es un conjunto de cualidades o rasgos caractersticos de una persona o de una

Perfil profesional es el conjunto de orientaciones, disposiciones, conocimientos, habilidades y destrezas que se consideran deseables y factibles para obtener un grado acadmico y para ejercer las labores ocupacionales coincidentes con el rea del ttulo. La Revista Pedaggica Universitaria de la Universidad de la Habana manifiesta al referirse a perfil profesional para estudiantes de pregrado:
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En este caso se concibe el perfil profesional como una imagen previa de las caractersticas, conocimientos, habilidades, valores y sentimientos que debe haber desarrollado el estudiante en su proceso de formacin, este generalmente se expresa en trminos de los objetivos finales a alcanzar en un nivel de enseanza dado. El documento Construccin de un Perfil Profesional de los Profesores, Gustavo Hawes y Hctor Corvaln dice: Ms propiamente concebimos perfil profesional, con el conjunto de rasgos y capacidades que, certificadas apropiadamente por quien tiene la competencia jurdica para ello, permiten que alguien sea reconocido por la sociedad como tal profesional, pudindosele encomendar tareas para las cuales se capacitado y competente. Caben al respecto dos lecturas: a) El perfil profesional como un conjunto de rasgos identificadores de competencias en un sujeto quien recibe su ttulo o grado que corresponde al profesional bsico- y b) El perfil profesional como la caracterizacin de un sujeto que se ha le supone

desempeado en la funcin durante un tiempo razonable, que permite calificarlo como profesional experto. 2.2.3.2 IMPORTANCIA

Si el perfil profesional rene las competencias profesionales especficas requeridas para actuar en el rea profesional definida, la aplicacin de la lgica productiva, el desarrollo de habilidades y capacitacin continua estarn incluidos en los conocimientos

adquiridos por los profesionales contables, lo que les inducir a que a travs del ejercicio de sus funciones, realicen acciones tendientes a incrementar la productividad y mejorar la toma de decisiones.

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La actualizacin de conocimientos es imprescindible en un mundo en constante cambio que exige del profesional contador principios ticos y morales bien arraigados, capacidad de liderazgo, creatividad, la utilizacin de estrategias e instrumentos tecnolgicos, responsabilidad social, un vasto conocimiento de los problemas de su entorno, adems de gran espritu investigativo, como cualidades esenciales para

afrontar los desafos propios de su profesin. Dentro de este contexto podemos decir que el perfil de los contadores y personal del rea contable financiera, es extremadamente importante al igual que importantes son las funciones y obligaciones del profesional. 2.2.3.3 CONTENIDO DEL PERFIL PROFESIONAL

Las transformaciones que durante las ltimas dcadas del siglo pasado y lo que va del actual ha sufrido la economa local y global, repercute en el perfil del personal que trabaja en el rea contable financiero de las organizaciones, hacindose necesario definir las competencias bsicas que ste debe desarrollar, a fin de que pueda enfrentar los retos de una economa globalizada, cambiante y exigente. Los contadores debern tener conocimientos contables universales y los especializados de acuerdo al rea en donde labora. Debe tener conocimientos de materias igualmente necesarias como son Derecho Laboral, Administracin, Economa Tributacin, etc. Conocimientos de mercadotecnia, logstica, presupuesto y otros. Debern tener la

capacidad de adaptarse a los cambios y al entorno en el que se desenvuelve; capacidad de investigar, razonar, ser analtico, lgico y crtico; ser creativo y tico; tener

responsabilidad social, saber de resolucin de conflictos, trabajar en equipo y ser comprometido con la organizacin; para sealar algunas de las cualidades, habilidades y conocimientos de los que el personal del rea financiero contable deben poseer. Jaider Rafael Corts Cueto en su publicacin: La educacin contable con nfasis en lo internacional manifiesta: El profesional, para obtener xito, debe poseer una educacin integral; esto quiere decir que no slo ha de tener conocimientos acadmicos, sino tambin valores humanos y ticos.
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El nuevo reto a que se enfrenta los contadores pblicos que exige capacidad profesional con un vasto conocimiento de los problemas de su entorno, y requiere que est capacitado para usar los instrumentos tecnolgicos, adems de principios ticos y morales bien arraigados, capacidad de liderazgo, creatividad, la utilizacin de estrategias, responsabilidad social y tambin un gran espritu investigativo, como cualidad inherente para enfrentar los desafos propios de su profesin. En cuanto al requerimiento de la globalizacin en las temticas contables, se pretende implementar un lenguaje comn para todos los usuarios de la informacin financiera y por ello se establecen las Normas Internacionales de Contabilidad, Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector Pblico, y las Normas Internacionales de Informacin Financiera, con las que se busca ofrecer un sentido ms amplio en cuanto a la interpretacin y aplicacin del ejercicio profesional.

El autor expresa adems que: Consolidando los argumentos planteados se logr compilar algunas habilidades que nos desarrollarn las competencias que se necesitan las cuales estn enmarcadas as: Habilidades intelectuales, habilidades investigativas, habilidades interpersonales, habilidades de comunicacin y habilidades de creatividad. Estas habilidades unidas a un amplio conocimiento, nos llevaran por el camino del hacer, del evaluar, y del gestionar. El Contador Pblico debe tener un amplio conocimiento de los negocios, porque es necesario para entender el marco general de las empresas y de la economa. Actualmente stas requieren de profesionales que aparte del manejo y conocimientos bsicos (economa, mtodos cuantitativos y estadsticos,

comportamiento organizacional, administracin de operaciones, mercadotecnia, finanzas, tica, comercio internacional), sean ante todo seres humanos ticos, con un gran sentido de pertenencia y compromiso para con las empresas, los inversionistas, el pas y por que no del mundo entero. La referencia que hace la CPA Visin Proyect Asociacin Interamericana de Contabilidad y Conferencia de las Naciones Unidas sobre Comercio y Desarrollo (UNTAD), sobre las competencias esenciales en los profesionales contables deben
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ser: habilidades de comunicacin y liderazgo, habilidades de pensamiento estratgico y crtico, enfoque en el cliente y en el mercado, interpretacin de informacin convergente y ser adepto tecnolgico

Adems los Estndares Internacionales de Educacin IES de IFAC, propone unas habilidades para los Contadores Profesionales segn IES 30.2, de habilidades intelectuales, habilidades tcnicas y funcionales, habilidades personales, habilidades interpersonales y de educacin, habilidades organizacionales y de direccin de negocios

Segn IFAC, Internacional Education Standard for Professional Accountants, se hace necesario que los Contadores tengan las siguientes destrezas: Intelectuales Tcnicas y funcionales Personales Interpersonales y de comunicacin Organizacionales y de administracin empresarial

Destrezas Intelectuales

Conocimiento Entendimiento Aplicacin Anlisis Sntesis

Destrezas Personales

Auto-desarrollo Iniciativa, influencia, auto-didacta Habilidad asignar prioridades/cumplir con metas Anticipar y adaptarse al cambio. Dentro de un marco de valores y tica Incredulidad profesional
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Destrezas Interpersonales y de Comunicacin

Trabajar con otros en consulta Trabajar en equipo Interactuar en ambiente de diversidad Mediador

Destrezas Tcnicas y funcionales:

Computacin numrica. Proficiencia en tecnologa de informtica Modelos decisionales y anlisis riesgo Medicin Desarrollo de Informes Cumplimiento

Destrezas Organizacionales y de administracin empresarial:

Planificacin estratgica, manejo de proyectos, de personas y recursos, toma de decisiones

Habilidad organizar, delegar, motivar, desarrollar Liderazgo Discernimiento profesional

Requisitos Educacin General:

Capacidad para entender flujo ideas/eventos historia, diferentes culturas Conoce conducta humana Integracin ideas y controversias polticas, econmicas, sociales Evaluacin informacin cuantitativa Pensamiento crtico/lgico Apreciacin arte, literatura, ciencia Conciencia

Requisitos Competencias para Profesionales en la Auditora:

Conocimiento Destrezas Profesionales Experiencia Prctica

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Conocimiento Especfico: Auditora estados financieros; Contabilidad financiera e informes; Tecnologa de informtica.

Propone adems el Avalo correspondiente

Destrezas Profesionales

Deben ser de aplicacin y desarrollo especfico a la auditora de estados financieros.

Experiencia Prctica

Experiencia relevante antes de practicar auditora como profesional de auditoria principal.

Puede ser antes, durante o luego de cualificar como auditor. Experiencia bajo mentora de auditor en organizacin apropiada. Experiencia de suficiente profundidad y duracin. En posicin para demostrar capacidades y competencias necesarias segn el estndar propuesto.

Otros Requisitos Competencias Profesionales Auditora Conocimiento general ambiente de negocios:

Estructuracin Financiamiento Administracin

Educacin Continuada:

Compromiso para el desarrollo profesional a perpetuidad. Al da en la profesin Al da en desarrollos recientes de impacto en profesin y calidad de servicios.

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2.3 2.3.1

MARCO LEGAL LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO INTERNO

Art. 19.- Obligacin de llevar contabilidad.- Estn obligadas a llevar contabilidad y declarar el impuesto en base a los resultados que arroje la misma todas las sociedades. Tambin lo estarn las personas naturales que realicen actividades empresariales en el Ecuador y que operen con un capital propio que al 1 de enero de cada ejercicio impositivo, supere los veinte y seis mil dlares (24.000 USD) o cuyos ingresos brutos anuales del ejercicio inmediato anterior sean superiores a los cuarenta mil dlares (40.000 USD) incluyendo las personas naturales que desarrollen actividades agrcolas, pecuarias, forestales o similares. Art. 28.- Ingresos de las empresas de construccin.- Las empresas que obtengan ingresos provenientes de la actividad de la construccin, satisfarn el impuesto a base de los resultados que arroje la contabilidad de la empresa. Cuando las obras de construccin duren ms de un ao, se podr adoptar .uno de los sistemas recomendados por la tcnica contable para el registro de los ingresos y costos de las obras, tales como el sistema de "obra terminada" y el sistema de "porcentaje de terminacin", pero, adoptado un sistema, no podr cambiarse a otro sino con autorizacin del Servicio de Rentas Internas. Cuando las empresas no lleven contabilidad o la que lleven no se ajuste a las disposiciones legales y reglamentarias, sin perjuicio de las sanciones a que hubiere lugar, se aplicar la siguiente norma: En los contratos de construccin a precios fijos, unitarios o globales, se presumir que la base imponible es igual al 12% del total del contrato. Cuando dichos contratos tengan financiamiento, el porcentaje ser del 15%. Los honorarios que perciban las personas naturales, por direccin tcnica o administracin, constituyen ingresos de servicios profesionales y, por lo tanto, no estn sujetos a las normas de este artculo.
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Art. 29.- Ingresos de la actividad de urbanizacin, lotizacin y otras similares.- Quienes obtuvieren ingresos provenientes de las actividades de urbanizacin, lotizacin, transferencia de inmuebles y otras similares, determinarn el impuesto a base de los resultados que arroje la contabilidad. Para quienes no lleven contabilidad o la que lleven no se ajuste a las disposiciones legales y reglamentarias, se presumir que la base imponible es el 30% del monto de ventas efectuadas en el ejercicio. El impuesto que se hubiere pagado a los municipios, en concepto de impuesto a la utilidad en la compraventa de predios urbanos, ser considerado crdito tributario para determinar el impuesto. El crdito tributario as considerado no ser mayor, bajo ningn concepto, al impuesto establecido por esta Ley. 2.3.2 NORMAS ECUATORIANAS DE CONTABILIDAD 2.3.2.1 NEC 1: PRESENTACIN DE ESTADOS FINANCIEROS

El objetivo de esta Norma es prescribir las bases de presentacin de los estados financieros de propsito general, para asegurar la comparabilidad con los estados financieros de perodos anteriores de la misma empresa y con los estados financieros de otras empresas. Para lograr este objetivo, esta Norma establece consideraciones

generales para la presentacin de los estados financieros, orientacin para su estructura y requerimientos mnimos para el contenido de los estados financieros. El

reconocimiento, medicin y revelacin de transacciones y eventos especficos son tratados en otras Normas Ecuatorianas de Contabilidad 2.3.2.2 NEC 11: INVENTARIOS El objetivo de esta Norma es prescribir o sealar el tratamiento contable para inventarios bajo el sistema de costo histrico. Un tema primordial en la contabilidad de inventarios es la cantidad de costo que ha de ser reconocida como un activo y mantenida en los registros hasta que los ingresos relacionados sean reconocidos. Esta Norma proporciona guas prcticas sobre la determinacin del costo y su subsecuente reconocimiento como un gasto, incluyendo cualquier disminucin a su valor neto de realizacin.
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Tambin brinda lineamientos sobre las frmulas de costeo que se usan para asignar costos a inventarios. 2.3.2.3 NORMA ECUATORIANA DE CONTABILIDAD NEC 15

CONTRATOS DE CONSTRUCCIN Objetivo El objetivo de esta Norma es sealar el tratamiento contable de los ingresos y costos asociados con los contratos de construccin. A causa de la naturaleza de la actividad desempeada en los contratos de construccin, la fecha en que se inicia la actividad del contrato y la fecha cuando la actividad es completada generalmente caen en diferentes perodos contables. Por lo tanto el asunto primordial al contabilizar los contratos de construccin es la asignacin de los ingresos y los costos del contrato a los perodos contables en los que se realiza el trabajo de construccin. Alcance 1. Esta Norma debe ser aplicada para contabilizar los contratos de construccin en los estados financieros de los contratistas. El texto total de la norma se encuentra en el Anexo 1 2.3.3 PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS VIGENTES EN EL ECUADOR Los principios contables estn divididos en tres grupos: PRINCIPIOS BSICOS.- Son aquellos que se consideran fundamentales por cuanto orientan la accin de la profesin contable. PRINCIPIOS ESENCIALES.- Tienen relacin con la contabilidad financiera en general y proporcionan las bases para la formulacin de otros principios. PRINCIPIOS GENERALES DE OPERACIN.- Son los que determinan el registro, medicin y presentacin de la informacin financiera.
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Principios Bsicos Las siguientes constituyen las caractersticas contables bsicas que deben considerarse en la aplicacin de los principios contables. 1. ENTE CONTABLE: El ente contable o constituye la empresa como entidad que desarrolla la actividad econmica. El campo de a5cin d la contabilidad financiera, es la actividad econmica de la empresa. 2. EQUIDAD: La contabilidad y su informacin debe basarse en el principio de equidad, de tal manera que el registro de los hechos econmicos y su informacin se base en la igualdad para todos los sectores, sin preferencia para ninguno en particular. 3. MEDICIN DE RECURSOS: La contabilidad y la informacin financiera

se fundamentan en los bienes materiales e inmateriales que poseen valor econmico y por tanto susceptible de ser valuados en trminos monetarios. La contabilidad financiera se ocupe por lo tanto, en forma especial, de la medicin de recursos y obligaciones econmicas y los cambios operados en ellos. 4. PERODO DE TIEMPO: La contabilidad financiera posee informacin acerca de las actividades econmicas de una empresa por perodos especficos, los que en comparacin con la vida misma de la empresa son cortos. Normalmente los perodos de tiempo de un ejercicio y otro son iguales, con la finalidad de poder establecer comparaciones y realizar anlisis que permitan una adecuada toma d decisiones. Las actividades continuas de la empresa son segmentadas con el fin de que la correspondiente peridicamente. 5. ESENCIA SOBRE LA FORMA: La contabilidad y la informacin financiera se basan en la realidad econmica de las transacciones. La contabilidad
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informacin

pueda

ser

preparada

presentada

financiera enfatiza la sustancia o esencia econmica del evento, an cuando la forma legal pueda diferir de la sustancia econmica y sugiera diferentes tratamientos. Generalmente la sustancia de los eventos a ser contabilizados est de acuerdo con la norma legal. No obstante, en ocasiones la esencia y la forma pueden diferir y los profesionales contables hacen nfasis ms en la esencia que en la forma con la finalidad de que la informacin proporcionada refleje de mejor manera la actividad econmica expuesta. 6. CONTABILIDAD DEL ENTE CONTABLE: Los principios contables

parten del supuesto de la continuidad de las operaciones del ente contable, empresa en marcha, a menos que se indique lo contrario, en cuyo caso se aplicarn tcnicas contables de reconocido valor, en atencin a las particulares circunstancias del momento. Obviamente, si la liquidacin de una empresa es inminente, no puede ser considerada como empresa en marcha. 7. MEDICIN EN TRMINOS MONETARIOS: La contabilidad financiera cuantifica en (trminos monetarios los recursos, las obligaciones y los cambios que se producen en ellos. La unidad monetaria de medida para la contabilidad y para la informacin financiera, en la Repblica del Ecuador, es el dlar. 8. ESTIMACIONES: Debido a que la contabilidad financiera involucra asignaciones o distribuciones de ciertas partidas, entre perodos de tiempo relativamente cortos de actividades completas y conjuntas, es necesario utilizar estimaciones o aproximaciones. La continuidad, complejidad, incertidumbre y naturaleza comn de los resultados inherentes a la actividad econmica imposibilitan, en algunos casos, poder cuantificar con exactitud ciertos rubros, razn por la cual se hace necesario el uso de estimaciones.

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9.

ACUMULACIN:

La determinacin de los ingresos peridicos y de la

posicin financiera depende de la medicin de recursos y obligaciones econmicas y sus cambios a medida que stos ocurren, en lugar de simplemente limitarse al registro de ingresos y pagos de efectivo. Para la determinacin de la utilidad neta peridica y de la situacin financiera es imprescindible el registro de estos cambios. Est es la esencia de la contabilidad en base al mtodo de acumulacin. 10. PRECIO DE INTERCAMBIO: Las mediciones de la contabilidad financiera estn principalmente basadas en precios a los cuales los recursos y obligaciones econmicas son intercambiados. La medicin en trminos monetarios est basada primordialmente en los precios de intercambio. Los cambios de recursos procedentes de actividades diferentes al intercambio, por ejemplo la produccin, son medidas a travs de la asignacin de precios anteriores de intercambio, o mediante referencias a precios correspondientes para similares recursos. 11. JUICIO O CRITERIO: La estimacin imprescindiblemente usadas en la contabilidad, involucran una importante clasificacin del uso o criterio del personal contable. 12. UNIFORMIDAD.- Los principios de contabilidad deben ser aplicados uniformemente de un perodo a otro. Cuando por circunstancias especiales se presenten cambios en los principios tcnicos y en sus mtodos de aplicacin deber dejarse constancia expresa de tal situacin, a la vez que informar sobre los efectos que causen en la informacin contable. No hay que olvidar que el concepto de la uniformidad permite una mejor utilizacin de la informacin y de la presentacin de los estados financieros. 13. CLASIFICACIN Y CONTABILIZACIN: Las fuentes de registro de los recursos, de las obligaciones y de los resultados son hechos econmicos cuantificables que deben ser convenientemente clasificados y contabilizados
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en forma regular y ordenada, esto facilita el que puedan ser comprobables o verificables. 14. SIGNIFICATIVIDAD: Los informes financieros se interesan nicamente en la informacin suficientemente significativa que pueda afectar las

evaluaciones o decisiones sobre los datos presentados. Principios Esenciales Especifican el tratamiento general que debe aplicarse al reconocimiento y medicin de hechos ciertos que afectan la posicin financiera y los resultados de las operaciones de las empresas. Estos principios establecen las bases para la contabilidad acumulativa y comprenden.

Determinacin de los resultados Ingresos y realizacin Registro inicial Registro inicial de activos y pasivos Realizacin Reconocimiento de Costos y Gastos Asociacin de causa y efecto Distribucin sistemtica y racional Reconocimiento inmediato Aplicacin de los principios de reconocimiento de Costos y Gastos Efectos de los principios de Registro inicial, realizacin y reconocimiento de Costos y Gastos.

Unidad de medida Conservatismo nfasis en los resultados

Conceptos generales de operacin

Registro de intercambios Precios de intercambio

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Adquisicin de activos Costo de adquisicin Valor equitativo o justo Adquisicin de grupo de activos en un intercambio Ventas de activos Medicin de activos vendidos Registro de pasivos Medicin de pasivos Disminucin de pasivos Medicin de disminuciones de pasivos Compromisos Ingresos de intercambio Medicin de ingresos Reconocimiento de ingresos y gastos cuando el producto es cobrable a travs de un largo perodo sin una seguridad razonable de cobrabilidad.

Medicin de ingresos y gastos en los mtodos de ventas a largo plazo y recuperacin de costos

Gastos directamente asociados con ingresos de intercambios Medicin de costos y gastos Registro de inversiones y retiro de recursos Medicin de inversiones y retiro de recursos Adquisicin de un negocio por medio de emisin de acciones y participaciones

Medicin de la adquisicin de un negocio por medio de emisin de acciones y participaciones

Fusin de intereses Medicin de fusin de intereses Inversiones de activos no monetarios hechas por los fundadores o accionistas principales de una fusin.

Registro de transferencias no recprocas Medicin de transferencias no recprocas Retencin de cantidades registradas

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Registro de algunos acontecimientos favorables Medicin de acontecimientos favorables Registro de acontecimientos externos desfavorables diferentes de transferencias.

Medicin de acontecimientos desfavorables Baja en el precio de mercado en ciertas inversiones transitorias Medicin de las prdidas por baja en el precio de las inversiones transitorias.

Daos causados por terceros Medicin de daos causados por terceros La baja en el precio del mercado de los activos no corrientes generalmente no se registra

Retencin de las cantidades registradas. Registro de los aumentos en las cantidades requeridas para liquidar pasivos pagaderos en moneda extranjera

Medicin de aumento de pasivos Registro de la produccin Costos de Produccin y Prestacin de servicios Medicin del costo de produccin y e prestacin de servicios Costo de los productos y servicios Medicin de los costos de produccin y servicios Gastos provenientes de una distribucin sistemtica y racional Medicin o determinacin de gastos mediante la distribucin sistemtica y racional

Gastos que se reconocen de inmediato Medicin de los gastos que se reconocen de inmediato Registro de ingreso a la terminacin de la produccin de ciertos artculos Medicin de ingreso por el valor neto de realizacin del producto Casos fortuitos Medicin de los casos fortuitos Origen de los gastos

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Efectos de la contabilizacin de activos y pasivos que no son recursos ni obligaciones

Capital de Trabajo Costumbre o rutina de revelacin

2.3.4 REGULACIONES ESPECIALES INSTITUTO ECUATORIANO DE SEGURIDAD SOCIAL 2.3.4.1 TRABAJADORES DE LA CONSTRUCCIN Son trabajadores de la construccin todos aquellos que directamente prestan sus servicios o ejecutan una obra en virtud de un contrato de trabajo en edificaciones, reparacin o ampliacin de inmuebles tales como: edificios, casas, teatros, etc. y dems obras afines, sean estos maestros de obra, operarios o aspirantes a operarios, segn su calificacin. Excepcin Se exceptan de esta afiliacin los trabajadores que efectan reparaciones locativas de duracin menor a 30 das. Derechos Recibir prestaciones por enfermedad, invalidez, vejez, cesanta, riesgos del trabajo y muerte. Aportes La cotizacin para este rgimen es del 28,83%, correspondiendo a 19,48% el aporte patronal y 9,35% al personal. De los Fondos de Reserva El afiliado sujeto al rgimen de la Construccin cotiza conjuntamente con los aportes el valor de Fondos de Reserva (8.33%)

2.3.5 TRIBUTACION MUNICIPAL Las empresas dedicadas a la actividad y servicios relacionados con el Sector de la Construccin deben cumplir con regulaciones que les obligan a cancelar tributos especficos en el Distrito Metropolitano de Quito, como son:

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Impuesto a los Predios Urbanos Impuesto a las Alcabalas Impuesto a las utilidades en la compra venta de predios urbanos Impuesto del 1.5 por mil, sobre activos totales Impuesto patente Municipal Impuesto aprobacin de planos

2.3.6 OBLIGACIONES TRIBUTARIAS Las empresas y personas relacionadas con el Sector de la Construccin, al igual que el resto de actividades productivas, deben sujetarse y cumplir con regulaciones fiscales como:

Obtencin del Registro nico de Contribuyentes Cumplir Reglamento de Facturacin. Realizar o estar sujeto a Retenciones en la Fuente Cumplir con el reglamento relativo al Impuesto al Valor Agregado Cumplir con la el reglamento relativo al Impuesto a la Renta

2.3.7 OBLIGACIONES GREMIALES Los profesionales y empresas pertenecientes al Sector de la Construccin tienen la obligacin de afiliarse a Colegios profesionales y Cmaras relacionadas a su actividad lo cual les exige el cumplimiento de obligaciones econmicas para poder desarrollar normalmente sus labores, como es el caso de:

Pago 1 x 1000 para aprobacin de planos Profesionales: pago afiliaciones a Colegios de Ingenieros y Arquitectos

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CAPITULO III DIAGNSTICO

3.1

ENCUESTAS Y EVALUACION DE LA ORGANIZACIN FINANCIERA

CONTABLE DEL SECTOR DE LA CONSTRUCCIN DEL DISTRITO METROPOLITANO DE QUITO Las encuestas fueron realizadas a 38 empresas de distintos niveles del rea financiero contable del sector de la construccin de Pichincha. 1. La Empresa posee un Sistema Contable? No Si Total Frecuencia Porcentaje 4 10,53 34 89,47 38 100,00

Interpretacin: A la pregunta de que si la empresa posee un Sistema Contable para el manejo de su informacin, el 89.47% de los encuestados expresan que la empresa posee un Sistema mientras el 10.53% manifiestan no poseerlo. Conclusin: El alto porcentaje de respuesta positiva deja ver la importancia de manejar la con un sistema contable, la informacin econmico financiera en el Sector de la Construccin.
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2. Sistema que aplica la Empresa Contabilidad de Costos Contabilidad Especializada Contabilidad General General y Costos Ninguno Total Frecuencia Porcentaje 2 5,26 7 22 4 3 38 18,42 57,89 10,53 7,89 100,00

Interpretacin: Sobre el Sistema Contable que aplica la empresa los encuestados expresan que el 57.89% registran sus transacciones aplicando el sistema de

contabilidad general, el 18.42% que utilizan contabilidad especializada e la Construccin, el 10.53%% aplica un combinado de general y Costos, el 5.26% aplica Contabilidad de Costos, y el 7.89 manifiesta no registrar contablemente. Es importante visualizar que solamente el 18.42% registran su informacin aplicando las normas relacionadas con el rea de la construccin.

Conclusin: De las respuestas obtenidas podemos concluir que ms del 80% de las empresas no obtienen informacin confiable relacionada con los costos de sus proyectos ni aplican las efectivamente normas contables relacionadas con su actividad.
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3. El Sistema Contable es Manual-Informtico Informtico Manual No contesta Total Frecuencia Porcentaje 10 26,32 23 60,53 2 5,26 3 7,89 38 100,00

Interpretacin: El 60.53% manifiesta registrar sus transacciones totalmente en un sistema informtico, mientras el 26.32% dice hacerlo en parte manual y en parte informtico. El 5.26% lo hace de manera manual y el 7.89% no responde.

Conclusin: La inclusin de los sistemas computarizados ha sido importante en el sector, aunque an se controlan las actividades de manera manual en un gran porcentaje. Sin embargo los sistemas utilizados no necesariamente son en lnea ni en tiempo real.

4. El Sistema es apropiado a los requerimientos de la Empresa? SI NO No aplica Total Frecuencia Porcentaje 22 57,89 14 36,84 2 5,26 38 100,00

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Interpretacin: A la pregunta de que el sistema es apropiado a los requerimientos de la empresa, el 57.89% responde que el Sistema si es apropiado, sin embargo el 36.84% indica que no es apropiado-

Conclusin: Las respuestas reflejan que ms de la mitad de los encuestados estn conformes con el resultado del sistema que aplican para obtener sus resultados. Sin embargo una gran cantidad estn conscientes de que su mtodo no responde a las necesidades de su empresa.

5. Si la respuesta es NO indique si es Desactualizado Insuficiente Inadecuado Total Frecuencia Porcentaje 3 21,43 6 5 14 42,86 35,71 100,00

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Interpretacin: Los 14 funcionarios que manifestaron que el sistema no era apropiado indican en un 42.86% que es insuficiente, el 21.43% que est desactualizado, un porcentaje similar que es inadecuado e insuficiente.

Conclusin: Del cuadro que antecede concluimos que los encuestados reconocen estar trabajando con un sistema que requiere ser actualizado y que su informacin no es lo que se necesita, ni se maneja de manera adecuada.

6. La Empresa dispone de un Manual de Contabilidad? NO SI Total

Frecuencia Porcentaje 20 52,63 18 47,37 38 100,00

Interpretacin: El 52.63%, es decir ms de la mitad de los encuestados manifiestan no disponer de un manual de contabilidad para la realizacin de sus actividades, lo que significa que las labores se realizan sin tener normativa que regularice y facilite los procesos; mientras el 47.37% dicen tener un manual para el manejo de su informacin contable.

Conclusin: An cuando la importancia de poseer un manual contable es reconocida ampliamente, los profesionales contables aceptan estar trabajando sin su utilizacin lo
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cual demuestra que lo hacen de acuerdo a su criterio, sin regulaciones internas de manejo tcnico

7. Si la respuesta es SI, todos los funcionarios del rea tienen acceso al Manual? Frecuencia Porcentaje NO 6 33,33 SI 12 66,67 Total 18 100,00

Interpretacin: 18 de los 38 encuestados manifestaron poseer un manual, de stos el 66.67% tienen acceso al mismo, en cambio el 33.33% indican no tener acceso.

Conclusin: Podemos concluir que si la tercera parte de los funcionarios desconocen las normas y regulaciones que se expresan en un manual contable, mal se puede pedir que trabajen con la propiedad, eficacia y eficiencia requerida. 8. Considera que el Manual ha sido difundido suficientemente? NO SI Total Frecuencia Porcentaje 8 44,44 10 55,56 18 100,00

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Interpretacin: El 55.56% de los 18 que respondieron que s dispone de manual, considera que este no ha sido difundido suficientemente y el 44.44% cree que hace falta una mayor difusin.

Conclusin: Si solamente el 66% de los 18 haba manifestado conocer el manual, y de ellos ms de la mitad opina que no se difunde adecuadamente, es imprescindible que se concientice en la importancia real que tiene el tener y difundir el Manual de procedimientos contables si se espera resultados adecuados y correctos. 9. El Manual es adecuado a las necesidades de la Empresa? NO SI Total

Frecuencia Porcentaje 4 22,22 14 77,78 18 100,00

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Interpretacin: Las 18 respuestas positivas de los 38 encuestados, responden de la siguiente manera a la pregunta de que si el manual es adecuado a las necesidades de la empresa: el 77.78%, indica que s es adecuado, mientras el 22.22% opina que no corresponde a sus requerimientos.

Conclusin: Podemos concluir la necesidad de realizar un Manual de Contabilidad especial para el Sector y de capacitar en su uso, a todos los funcionarios relacionados con el rea.

10. La empresa dispone de un Plan de Cuentas: Actualizado Codificado Especializado nico Total

Frecuencia Porcentaje 4 10,53 14 36,84 13 34,21 7 18,42 38 100,00

Interpretacin: El 10.53% de los encuestados manifest que su Plan de Cuentas est actualizado, el 34% que es especializado para el sector y solamente el 36% expresa que est codificado y el 18% que expresa tener un plan de cuentas nico.

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Conclusin: Los planes de cuenta con que se encuentran trabajando requieren ser revisados para que cumplan con su funcin apropiadamente. 11. El Plan tiene descripcin de cada cuenta a nivel de mayor general? NO SI Total Frecuencia Porcentaje 3 7,89 35 92,11 38 100,00

Interpretacin: Un gran porcentaje, el 92% indica que existen en sus planes de cuenta una descripcin de las mismas a nivel de mayor general.

Conclusin: El que las cuentas del plan tengan una descripcin ayuda el momento de la aplicacin y se reconoce su importancia.

Nota: En las 2 preguntas siguientes, los porcentajes se realizan dividiendo el nmero de respuesta positivas de cada posibilidad, sobre el nmero total de encuestados.

12. Porcentaje = Frecuencia /38 Frecuencia encuestados 32 84,21 10 26,32

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El instructivo contiene Cdigo Control Interno

Crdito Dbito Grupo Mayores Auxiliares Naturaleza de la Cuenta Naturaleza del Saldo Nombre Subgrupo Transaccin tipo

24 24 31 23 29 17 32 26 14

63,16 63,16 81,58 60,53 76,32 44,74 84,21 68,42 36,84

Interpretacin: El 84.21% de los 38 encuestados indican que su Plan de Cuentas contiene Nombre y Cdigo de Cuenta; el 26.32% indica que contiene guas sobre Control Interno. El 63.16% indican que contiene explicacin sobre movimientos para el 68.4%

Crdito y Dbito. Para 81.58% especifica el Grupo de Cuentas y

Subgrupo. Mayores auxiliares para el 60.5%. Los planes de cuentas del 76.32% contienen la Naturaleza de la Cuenta y del 44.74% la Naturaleza del Saldo. Mientras que transaccin tipo se incluye para el 37.84%

67

Conclusin: De las respuestas obtenidas podemos concluir que es imprescindible que las empresas realicen el anlisis adecuado de las cuentas contables incluyendo conceptos y formas de manejo que faciliten el que las transacciones sean incluidas adecuadamente y los resultados que obtengan les permitan tomar decisiones apropiadas.

13. Porcentajes = frecuencia/ 38 Conoce Polticas de la Empresa? Frecuencia encuestados Adquisiciones 18 47,37 Administracin Bodega 11 28,95 Cobranzas 20 52,63 Control Contable 16 42,11 Crdito 18 47,37 Depreciacin Activos 18 47,37 Entrega Recepcin 14 36,84 Manejo de fondos 16 42,11 Ventas 15 39,47 Valoracin Inventarios 12 31,58

Interpretacin: Sobre el conocimiento de las polticas empresariales, el 47.37% de los 38 encuestados indica conocer las polticas de Adquisiciones, de Crdito y Depreciacin
68

de Activos. El 52.63% dice conocer las polticas de Cobranzas, mientras que el 42.11% conoce las normas sobre Manejo de fondos y Control Contable. Las Polticas de Ventas son conocidas por el 39.47%, las de Entrega-recepcin de materiales el 36.84%. Mientras que sobre Valoracin de inventarios conoce el 31.58% y sobre Administracin de Bodega nicamente el 28.95%.

Conclusin: Las respuestas reflejan que las polticas se dan a conocer dependiendo de la funcin que desempean dentro de la organizacin. Los empleados conocen slo lo que a criterio de los administradores necesitan.

3.2

ENCUESTAS Y EVALUACION

DEL PERFIL PROFESIONAL DEL

PERSONAL QUE LABORA EN EL AREA FINANCIERA CONTABLE DEL SECTOR DE LA CONSTRUCCIN DEL D.M. DE QUITO Se realizaron 42 encuestas las que en el presente trabajo se separan por cargo. 20 encuestas fueron respondidas por el CONTADOR GENERAL 1. Edad: Menor de 20 aos de 20 a 25 de 26 a 30 de 31 a 35 de 36 a 40 de 41 a 45 ms de 45 aos Total Frecuencia Porcentaje 0 0,00 0 0,00 5 25,00 5 25,00 3 15,00 2 10,00 5 25,00 20 100,00

69

Interpretacin: Encontramos que los contadores son mayores de 26 aos. Un 25% est entre los 26 y 30 aos; otro 25% entre 31 y 35 aos; un 25% entre 36 y 45 aos y el 25% restante es mayor de 45 aos

Conclusin: Podemos determinar que no existe una preferencia contadores.

de edad de los

2.

Antigedad en la Empresa: Menos de 1 ao de 2 a 5 aos de 6 a 10 aos de 11 a 15 aos de 16 a 20 aos ms de 20 aos Total

Frecuencia Porcentaje 0 0,00 9 45,00 9 45,00 1 5,00 1 5,00 0 0,00 20 100,00

70

Interpretacin: En relacin a los aos de antigedad en la empresa el 45% de los encuestados se encuentra trabajando entre 2 y 5 aos y otro 45% entre 6 y 10 aos.

Conclusin: Significa que en la generalidad los empleados no se mantienen por ms de 10 aos en la empresa, pero tampoco existe una rotacin muy grande durante los dos primeros aos.

3. Aos de experiencia contable: Menos de 1 ao de 2 a 5 aos de 6 a 10 aos de 11 a 15 aos de 16 a 20 aos ms de 20 aos Total Frecuencia Porcentaje 0 0,00 4 20,00 3 15,00 7 35,00 4 20,00 2 10,00 20 100,00

71

Interpretacin: Preguntados sobre los aos de experiencia contable, el 35 % de los encuestados indican que poseen entre 11 y 15 aos de experiencia, el 20% entre 16 y 20 aos y el 15% tiene experiencia entre 6 y 10 aos, mientras un 20% tienen entre 2 y 5 aos de experiencia.

Conclusin:

La mayora de los encuestados tienen la experticia contable para el

desempeo de su cargo, se debe entonces definir si esta experiencia es la adecuada a las necesidades empresariales especficas del sector.

4.

Indique su nivel acadmico y Frecuencia Porcentaje especialidad Secundario 0 0,00 Superior 13 65,00 Doctorado 4 20,00 Postgrado 2 10,00 Masterado 0 0,00 Otros 1 5,00 Total 20 100,00

72

Interpretacin: El 65% de los contadores encuestados tienen nivel acadmico superior, el 20% doctorado. Sin embargo solo el 10% ha realizado algn postgrado.

Conclusin: Esto refleja un importante inters en adquirir conocimientos y un ttulo universitario, sin embargo no se han realizado en su mayora, masterados, postgrados o especializaciones relacionadas con el rea.

5.

Dependencia directa: Gerente General Gerente financiero Contador General Contador de Costos Tesorero Total

Frecuencia Porcentaje 16 80,00 4 20,00 0 0,00 0 0,00 0 0,00 20 100,00

Interpretacin:

A la pregunta de a quien reportan directamente el 80% de los

contadores indic que a la Gerencia General y el 20% a la Gerencia Financiera.

Conclusin: La funcin del Gerente Financiero en la mayora de los casos lo cumple el Gerente o el Contador, en especial en empresas medianas o pequeas por lo que se hace necesario que stos dispongan de los conocimientos necesarios para desempear esa funcin.
73

6. Porcentaje= Frecuencia f/20 5 25,00 14 70,00 9 4 45,00 20,00

Personal a cargo: Cajero Auxiliar Asistente Administrativo Otros

Interpretacin: En cuanto al personal que disponen a su cargo, el 70% de los 20 encuestados disponen de auxiliares contables, un 25% controlan al cajero y el 20% se relacionan con personal administrativo a su cargo, mientras un 20% manifiestan que tienen a otros a su responsabilidad.

Conclusin: en el Sector de la Construccin existe diversidad de tamaos de las empresas desde las unipersonales hasta grandes empresas (para nuestro medio), por lo cual el personal a cargo de los contadores va a depender del organigrama funcional de las mismas.

74

7. Funciones que desempea, (Enumere las 3 ms importantes): Frecuencia Declaraciones, Tributos, SRI 13 Tesorera 4 Ventas 1 Control Cuentas por Cobrar 3 Control Cuentas por Pagar 4 Control presupuestario 2 Recursos Humanos 1 Balances/Reportes 19 Registros contables 2 Anlisis de transacciones 1 Costos 1 No contesta 1 Otros: 8 Porcentaje= f/20 65,00 20,00 5,00 15,00 20,00 10,00 5,00 95,00 10,00 5,00 5,00 5,00 40,00

Interpretacin: El 95% de los 20 encuestados expresan que la actividad ms importante que realizan es la elaboracin de los Balances y Reportes financieros, seguidos por un 65% que creen que son importantes las Declaraciones tributarias y legales y un 20% los registros contables. El 40% dice que otras funciones pero no es relevante ya que es una sumatoria de varias actividades adicionales que realizan no contenidas en la encuesta.
75

Conclusin: Se puede concluir que los contadores opinan que su funcin principal es la entrega de Balances y Reportes contables. Otra funcin a la que dan relevante

importancia es la de cumplir con obligaciones fiscales.

8.

Qu nivel acadmico se requiere Frecuencia Porcentaje para el ejercicio de su puesto? Secundario CBA 2 10,00 Licenciatura CPA 10 50,00 Ingeniera 2 10,00 Doctorado 3 15,00 Post grado 3 15,00 Total 20 100,00

Interpretacin: Los 20 contadores encuestados manifiestan en un 50% que se requiere de una licenciatura para el manejo de sus funciones, el 15% dicen que de un doctorado o postgrado y el 10% que requiere de una ingeniera o nivel secundario.

Conclusin: Los niveles escogidos tiene mucho que ver con

su propio nivel de

educacin, consideran entonces que es suficiente lo aprendido. Pocos reconocen la necesidad de avanzar en su educacin formal

76

9. Indicar solo aquellos requerimientos indispensables para desempear el cargo: Planear Controlar Organizar Dirigir Analizar Calcular Deducir Concentracin Coordinar Tomar decisiones Otros Porcentaje= f/20 encuestados 80,00 100,00 90,00 60,00 90,00 90,00 60,00 50,00 60,00 65,00 5,00

Frecuencia 16 20 18 12 18 18 12 10 12 13 1

Interpretacin: De las respuestas recibidas de los 20 encuestados, el 100% expresa que controlar es indispensable para su cargo; el 90% expresa que es organizar, analizar y calcular, el 80% planear. El 65% indica que la toma de decisiones, mientras que el 60% dice que concentracin Conclusin: Podemos concluir que para el contador la funcin de control es el requerimiento ms importante en su desempeo. Las funciones de organizacin, coordinar, deducir y dirigir. Y el 50% considera indispensable la

clculo y anlisis son relevantes en el desempeo de sus actividades, seguidas de la planeacin a su criterio.

10. En los ltimos cinco aos, ha recibido Porcentaje= f/ 20 capacitacin adicional en Frecuencia rea contable 6 30,00 Financiera 7 35,00 Tributaria 12 60,00 Especializado construccin 2 10,00 Recursos Humanos 1 5,00 Laboral 1 5,00 Varios 1 5,00
77

Interpretacin: Los 20 encuestados manifiestan en un 60% han sido capacitados en el rea tributaria, el 35% en financiera, el 30% en contable sin embargo en el rea de la construccin solamente el 10% indican haberlo hecho. Un 5% manifiestan haber sido capacitados para manejar recursos humanos, laboral y otros.

Conclusin: Se puede concluir que para las empresas del rea es de suma importancia los conocimientos actualizados en el rea tributaria, es medianamente importante las actualizaciones en contabilidad y finanzas y consideran poco importantes los conocimientos especializados en el manejo contable de la construccin.

11. En qu rea cree Usted que necesita capacitacin actualmente: Financiera Tributaria Especializado construccin Otros Laboral Ninguno Total

Frecuencia Porcentaje 1 5,00 2 10,00 4 20,00 9 45,00 4 20,00 0 0,00 20 100,00

78

Interpretacin: Los contadores encuestados manifiestan en un 20% dicen requerir capacitarse en el rea de la construccin y en laboral, el 10% indican querer actualizarse en tributacin y el 5% en financiera, en tanto el 40% prefiere ser capacitado en otras reas.

Conclusin: Se concluye que solamente el 20% estima que una contabilidad especfica en el rea de la construccin sea necesaria para la obtencin adecuada de resultados contable financieros, an cuando es imprescindible tener este conocimiento en todos los niveles funcionales de la organizacin.

12. Describa porcentualmente (1% - 100%) sus conocimientos en:

Bases de datos 1-50% Bases de datos 51-100% Excel 1-50% Excel 51-100% Otros Power Point 1-50% PowerPoint 51-100% Software contable 1-50% Software contable 51-100% Word 51-100% Word1-50%

Porcentaje/20 Frecuencia encuestad 3 15,00 5 25,00 3 15,00 17 85,00 2 10,00 5 25,00 11 55,00 1 5,00 8 40,00 15 75,00 4 20,00

Interpretacin: Sobre su conocimiento de programas contables. De los 20 encuestados el 15% indica tener conocimiento de Bases de datos entre el 1-50%; el 25% lo conoce entre el 51y el 100%, es decir el 60% no lo conoce. Sobre el manejo de Excel el 15% dice hacerlo dentro del 1-50% y el 85% lo conoce entre un 51-100%. El PowerPoint es manejado en un 1 al 50% por el 25% y el 55% maneja el programa en un rango del 51 al 100%. El 20% no lo conoce. El manejo de algn Software contable es conocido por el 5% de los encuestados en un 1 al 50% , sin embargo el 40% dice manejarlo entre el 51 y el100%.
79

Word es conocido entre el 51 y 100% por el 75% de los 20 contadores encuestados, mientras el 20% declara conocerlo entre el 1 y el 50% y el 5% no lo conoce. El 10% indica conocer otros programas

Conclusin: Se concluye que el conocimiento de paquetes informticos utilitarios de escritorio ha sido difundido ampliamente y son utilizados en el desempeo de sus labores, siendo conocidos mayormente los programas Excel y Word. Las bases de datos y los programas especializados en menor medida.

13. Usted maneja la contabilidad a travs de un sistema o programa contable? Si Total

Frecuencia Porcentaje 20 100,00 20 100,00

Interpretacin: Los 20 contadores indican que manejan su contabilidad a travs o un programa contable. Conclusin: Se concluye la importancia y aceptacin de la informtica en las

organizaciones. Sin embargo se contrapone con la respuesta anterior en donde el 20% dice no conocer un software contable.

14. Realiza sus declaraciones mensualmente usando Anexos Frecuencia Porcentaje transaccionales? SI 18 90,00 NO 2 10,00 Total 20 100,00

80

Interpretacin: Los encuestados expresan en un 90% que realizan y declaran con anexos transaccionales, el 10% restante que no. Conclusin: Los contadores conocen de su obligacin de presentar anexos transaccionales y la cumplen en su mayora.

15.

Realiza sus declaraciones Frecuencia Porcentaje mensualmente usando DIMM? SI 18 90,00 NO 2 10,00 Total 20 100,00

81

Interpretacin: Al igual que en la pregunta anterior, el 90% utiliza el DIMM para realizar sus declaraciones

Conclusin: Es un porcentaje muy importante que aprovecha y utiliza los avances tecnolgicos para sus labores normales.

16.

Considera que la Experiencia es Frecuencia Porcentaje necesaria? SI 20 100,00 Total 20 100,00

Interpretacin: El 100 % de los encuestados manifiesta que si considera la experiencia necesaria

Conclusin: Se concluye que la experiencia es considerada manejo de su cargo.

indispensable para el

17.

Por que? No responde Adquiere nuevos conocimientos Conocimiento del sector Ayuda a actuar con seguridad Eficacia Eficiencia Total

Frecuencia Porcentaje 3 15,00 8 40,00 3 15,00 1 5,00 2 10,00 3 15,00 20 100,00

82

15% 10%

15%

5% 15% 40%

Interpretacin: El 40% de los contadores encuestados indican que la experiencia es necesaria por los conocimientos que se adquieren, de estos el 15% se refieren al conocimiento especifico del sector, un 15% por que les permite ser eficientes y un 10% porque la experiencia les permite ser eficaces.

Conclusin: Se concluye que la experiencia es definitivamente importante para el desempeo adecuado de las funciones del Contador, su trabajo en el rea les permite solventar posibles deficiencias. 18. Siente usted que la labor del contador Frecuencia Porcentaje responde a las necesidades de la Empresa? SI 19 95,00 NO 1 5,00 Total 20 100,00

83

Interpretacin: El 95% responde que el contador si responde a las necesidades de la empresa, mientas el 5% manifiesta que no

Conclusin: La pregunta es una autoevaluacin, por lo cual la respuesta no es necesariamente objetiva.

19. Porcentaje= f /20 Frecuencia 6 30,00 1 5,00 1 5,00 6 30,00 1 5,00 6 30,00

Por qu? Conocimientos adecuados Experiencia Asesora valida Puntualidad Responsabilidad No contesta

Interpretacin: El 30% de los 20 encuestados estima que es adecuada la labor del contador porque tienen los conocimientos adecuados y son puntuales en la entrega de sus trabajos; en cambio un 5% indica que por la experiencia, por dar una asesora valedera y por su responsabilidad. Sin embargo un 30% no responde.

Conclusin: De las respuestas se concluye que los conocimientos adecuados y la puntualidad determinan el criterio de que el contador responde a las necesidades de la empresa, pero es de tomar en cuenta que el 30% no responde.

20. Nota: los encuestados son 20, el cuadro siguiente no contiene porcentajes sino el nmero de respuestas obtenidas para cada opcin

84

Desde su punto de vista y experiencia personal, califique con las siguientes categoras, la aplicacin en su empresa: Cumplimiento Legislacin tributaria Cumplimiento Legislacin Societaria Anlisis de transaccin Registro de transaccin Control de transaccin Elaboracin de transaccin Anlisis de informes Archivo documentos

Muy importante

Importante

Poco importante

No aplica

Total encuestado

19 14 18 16 14 15 18 8

4,00 2,00 4,00 6,00 5,00 2,00 11,00

1,00 1,00

1,00

1,00

20 20 20 20 20 20 20 20

Interpretacin: El orden de importancia, 19 de los 20 contadores indican que el cumplimiento de la legislacin tributaria es muy importante, seguido por 18 que opinan que del anlisis de las transacciones y el anlisis de los informes son muy importantes. 16 encuestados indican que el registro de la transaccin es muy importante. 15 de ellos indican que indican que la elaboracin de la transaccin, y 14 de los 20 expresan que es muy importante el cumplimiento de la legislacin societaria y el control de las transacciones. Solamente 8 de los encuestados estiman que el archivo de

documentos es importante. 2 consideran que el cumplimiento de legislaciones tributarias y societarias son poco importante y 1 que no aplica la societaria.

Conclusin: Se ratifica que el aspecto tributario interesa en mayor medida a los contadores, adems se concluye que los contadores creen que el anlisis tanto de transacciones como informes son los aspectos a los cuales se les debe dar mayor importancia.

Se realizaron encuestas a 20 AUXILIARES O ASISTENTES CONTABLES cuyas respuestas fueron como sigue:

85

1. Edad: menor de 20 aos de 20 a 25 de 26 a 30 de 31 a 35 de 36 a 40 de 41 a 45 ms de 45 aos Total Frecuencia 1 9 5 2 2 1 0 20 Porcentaje 5 45 25 10 10 5 0 100

Interpretacin: El 45% de los auxiliares contables encuestados se encuentran entre los 20 y 25 aos de edad; el 25% se encuentra entre 26 y 30 aos. Un 10% estn en el rango de 31 a 40 aos y solamente un 5% son menores de 20 aos o mayores de 41.

No se encontr auxiliares contables mayores de 45 aos.

Conclusin: Se concluye que existe preferencia de que los auxiliares contables sean personas jvenes.

86

2.

Antigedad en la Empresa.: Menos de 1 ao de 2 a 5 aos de 6 a 10 aos de 11 a 15 aos de 16 a 20 aos ms de 20 aos Total

Frecuencia 0 6 10 4 0 0 20

Porcentaje 0 30 50 20 0 0 100

Interpretacin: El 50% de los auxiliares contables encuestados estn entre 6 y 10 aos en la empresa, el 30% de 2 a 5 y el 20% entre 11 y 15 aos. No se encontraron menores de un ao y mayores de 16 aos Conclusin: Se concluye y confirma que no existe una rotacin muy alta de los

empleados en esta rea, pero tampoco personas mayores de 16 aos de trabajo.

3. Aos de experiencia contable: Menos de 1 ao de 2 a 5 aos de 6 a 10 aos de 11 a 15 aos de 16 a 20 aos ms de 20 aos Total Frecuencia 0 3 9 6 0 2 20 Porcentaje 0 15 45 30 0 10 100

87

Interpretacin: El 45% indica que tienen de 6 a 10 aos de experiencia en el rea contable, mientras el 30% entre 11 a 15 aos. El 15% de 2 a 5 aos y el 10% de entre 16 a 20 aos de experiencia.

Conclusin: Esto indica que los auxiliares disponen de amplia desempeo de sus funciones, eso refleja estabilidad.

experiencia en el

4. Indique su especialidad Secundario Superior Doctorado Postgrado Masterado Otros Total nivel acadmico y Frecuencia 10 9 1 0 0 0 20 Porcentaje 50 45 5 0 0 0 100

88

Interpretacin: El 50% de los encuestados expresa tener estudios a nivel secundario, el 45% a nivel superior y el 5% posee un doctorado.

Conclusin: El alto nmero de auxiliares de nivel secundario no garantiza el que tengan los conocimientos acadmicos suficientes para manejo de las funciones que deben desarrollar, sin embargo casi la mitad de los auxiliares encuestados dice haber cursado el nivel superior.

5. Dependencia directa: Gerente General Gerente financiero Contador General Contador de Costos Tesorero Total Frecuencia 1 2 17 0 0 20 Porcentaje 5 10 85 0 0 100

89

Interpretacin: En cuanto a de quien dependen, los auxiliares contables responden en un 85% a que tienen como jefe directo al Contador General, sin embargo se dan casos de dependencia del Gerente General y Del Gerente Financiero en un 5 y 10% respectivamente.

Conclusin: La dependencia se relaciona directamente con el organigrama funcional y tamao de la empresa

6.

Personal a cargo: Cajero Auxiliar Auxiliar Auxiliar Asistente Administrativo Ninguno Otros Total

Frecuencia 0 0 0 0 4 16 0 20

Porcentaje 0 0 0 0 20 80 0 100

90

Interpretacin: Sobre el personal a su cargo, el 20% de los 20 auxiliares expresa que tienen a su cargo personal administrativo y el 80% ninguna persona depende de ellos.

Conclusin: Se concluye que el auxiliar contable en su mayora no tiene personal que dependa de ellos

7. Funciones que desempea, (Enumere las 3 ms importantes): Tributos, SRI Tesorera Adquisiciones Ventas Control Cuentas por Cobrar Control Cuentas por Pagar Control presupuestario Control inventarios Recursos Humanos Balances/Reportes Costos Registro transacciones Fondo rotativo/caja chica Otros Especifique Porcentaje= f/20 60 30 10 5 45 25 5 10 20 35 10 10 5 0

Frecuencia 12 6 2 1 9 5 1 2 4 7 2 2 1

91

Interpretacin: A la pregunta de las tres funciones ms importantes que desempean, el 60% expresaron que lo relativo a tributos, el 45% a cuentas por cobrar y el 35% a balances y reportes contables; el 30% a la funcin de tesorera. El 25% al control de cuentas por pagar, el 20% lo relacionado con recursos humanos; el 10% las actividades de costos, registro de transacciones, control de inventarios, y adquisiciones; el 5% a ventas, fondo rotativo y control presupuestario.

Conclusin: Se confirma la gran importancia que los funcionarios del rea financiero contable dan a los aspectos tributarios y en el caso de los auxiliares le dan mayor importancia que a la generacin de informacin de balances y reportes financiero contables.

8. Qu nivel acadmico se requiere para el ejercicio de su puesto?

Secundario CBA Licenciatura CPA Ingeniera Doctorado Post grado Masterado Otros Total
92

Frecuencia
6 12 1 0 1 0 0 20

Porcentaje
30 60 5 0 5 0 0 100

Interpretacin: El 60% de los auxiliares encuestados indican que se debe tener una licenciatura para el manejo del cargo y el 30% estima que los estudios secundarios son suficientes y solamente un 5% creen que se debe obtener una ingeniera o doctorado.

Conclusin: Se puede concluir de estas respuestas que los auxiliares contables en su mayora estn conscientes de que la educacin a tercer nivel es un requerimiento mnimo, sin embargo un alto porcentaje opina que es suficiente con los conocimientos adquiridos a nivel secundario y muy pocos opinan que se debe obtener un ttulo de cuarto nivel para ejercer sus funciones.

9. Indicar solo aquellos requerimientos indispensables para desempear el cargo: Planear Controlar Organizar Dirigir Analizar Calcular Deducir Concentracin Coordinar Tomar decisiones Otros Especificar
93

Frecuencia 10 12 14 4 19 17 5 12 13 9 0

Porcentaje/20 encuestados 50 60 70 20 95 85 25 60 65 45 0

Interpretacin: A la pregunta de cules son los requerimientos ms importantes para manejar el cargo, el 95% de los encuestados indic que el anlisis y el 85% que el calcular, el 70% organizar, el 65% coordinar y el 60% concentrarse y controlar. El 50% encuestado indica que el planear. Tomar decisiones lo considera un 45%, deducir el 25% y dirigir lo considera el 20%.

Conclusin: Se concluye que para los auxiliares contables el concentrarse durante el desempeo de sus actividades es lo ms importante, seguido del clculo y la organizacin en su trabajo.

10. En los ltimos cinco aos, ha recibido capacitacin adicional Frecuencia Porcentaje en rea contable 0 0 Financiera 0 0 Tributaria 6 30 Especializado construccin 0 0 Recursos Humanos 0 0 Varios 0 0 Ninguno 14 70 Total 20 30
94

Interpretacin: Al referirse a la capacitacin que han recibido durante los ltimos cinco aos, el 30% ha recibido capacitacin o actualizaciones tributarias, mientras el 70% indica no haber recibido ninguna.

Conclusin: Este es el punto neurlgico en las empresas, la poca importancia que dan a la capacitacin que se debe otorgar a los empleados en el rea contable financiero, la que ellos por su cuenta deban obtenerla.

11. En qu rea cree Usted que necesita capacitacin actualmente: Area contable Financiera Tributaria Especializado construccin Recursos Humanos Otros

Frecuencia 6 1 3 6 3 2

Porcentaje 30,00 5,00 15,00 30,00 15,00 10,00

95

Interpretacin: Los asistentes contables encuestados indican en un 30% que requieren ser instruidos en el rea especializado de la construccin; un porcentaje igual en el rea contable; el 15 indica que requiere capacitarse en tributacin y recursos humanos, un 10% en diversos y el 5% en financiera.

Conclusin: Se concluye que existe inters de este personal en especializarse en el manejo contable financiero del sector de la construccin y actualizarse en la contable

12. Describa porcentualmente (1% - 100%) sus conocimientos en:

Bases de datos 1-50% Bases de datos 51-100% Excel 1-50% Excel 51-100% PowerPoint 1-50% PowerPoint 51-100% Software contable 1-50% Software contable 51-100% Word 51-100% Word1-50%

Frecuencia 4 3 3 17 7 9 0 8 14 4

Porcentaje 20 15 15 85 35 45 0 40 70 20

96

Interpretacin: Sobre su conocimiento de programas contables. De los 20 encuestados el 20% indica tener conocimiento de Bases de datos entre el 1-50%; el 15% lo conoce entre el 51y el 100%, es decir el 65% no lo conoce. Sobre el manejo de Excel el 15% dice hacerlo dentro del 1-50% y el 85% lo conoce entre un 51-100%. El PowerPoint es manejado en un 1 al 50% por el 35% de los 20 contadores encuestados y el 45% maneja el programa en un rango del 51 al 100%. El 20% no lo conoce. El manejo de algn Software contable es conocido el 40% entre el 51 y el100%, el 40% no lo maneja. Word es conocido entre el 51 y 100% por el 70% de los 20 auxiliares contables encuestados, mientras el 20% declara conocerlo entre el 1 y el 50% y el 10% no lo conoce.

Conclusin: Los auxiliares contables poseen conocimientos en el rea informtica lo que en la actualidad es una demanda.

13. Usted maneja la contabilidad a travs de un sistema o programa contable? Si No No contesta Total

Frecuencia Porcentaje 15 75 4 20 1 5 20 100

97

Interpretacin: El trabajo de los encuestados se realiza en un 75% usando un programa informtico, el 20% no lo usa y el 1 % no contesta.

Conclusin: Se concluye que aunque la mayora de auxiliares utilizan un programa informtico, un importante nmero de ellos no lo hacen todava, lo que hace necesario el involucrar a todos los relacionados al rea con el manejo de sistemas computarizados que facilitan la gestin financiera contable.

14. Realiza sus declaraciones mensualmente usando Anexos transaccionales SI NO Total

Frecuencia 18 2 20

Porcentaje 90 10 100

98

Interpretacin: El 90% responde que no realiza declaraciones mensuales usando anexos transaccionales, mientras el 10 % responde que lo hace.

Conclusin: Se puede concluir que no es una tarea asignada generalmente al auxiliar contable.

15. Realiza sus declaraciones mensualmente usando DIMM SI NO Total

Frecuencia 5 15 20

Porcentaje 25 75 100

Interpretacin: El 75% de los funcionarios responde que no utiliza el DIMM mientras el 25% que si lo hace.
99

Conclusin: Se concluye que esta labor no es asignada en su mayora a un auxiliar para que sea ejecutada.

16. Considera que la Experiencia es necesaria? SI NO Total

Frecuencia 19 1 20

Porcentaje 95 5 100

Interpretacin: La gran mayora, es decir el 95% manifiesta que la experiencia si es necesaria y solamente el 5% no lo considera as.

Conclusin: Se concluye que es criterio casi unnime la importancia de la experiencia para el desempeo de las funciones del rea financiero contable del Sector.

17. Por qu? Mas conocimientos Garantiza resultados Eficacia, eficiencia en el trabajo Mejor interpretacin de resultados Apoyo en toma de decisiones
100

Frecuencia 6 4 6 1 1

Porcentaje 30 20 30 5 5

Interpretacin: El 30% de los encuestados expresan que la experiencia garantiza el tener mayores conocimientos, eficacia y eficiencia en el trabajo y segn el 20% garantiza los resultados. El 5% manifiesta que la experiencia garantiza la mejor

interpretacin de resultados y es un apoyo en la toma de decisiones.

Conclusin: Se concluye en que la experiencia es una garanta de eficiencia, eficacia y de obtencin de conocimientos.

18. Siente usted que la labor del contador responde a las necesidades de la Empresa? SI NO Total

Frecuencia 19 1 20

Porcentaje 95 5 100

101

Interpretacin: El 95% encuestado indica que la labor del contador s responde a las necesidades empresariales y el 5% considera que no.

Conclusin: Se puede concluir que la mayora de auxiliares contables creen que la labor del contador si responde a las necesidades de la empresa.

19. Por qu? Conocimiento Coordinacin adecuada Eficiente Apoyo en toma de decisiones No responde Frecuencia 5 3 1 9 2 Porcentaje 25 15 5 45 10

Interpretacin: los auxiliares contables opinan que los contadores responden a las necesidades de la empresa en un 45% porque son un apoyo durante la toma de

decisiones; el 25% cree que por sus conocimientos, el 15% porque dan una coordinacin adecuada y un 5% por la eficiencia.

Conclusin: Se concluye que los contadores responden a las necesidades de la empresa por ser un apoyo en momento de la toma de decisiones y por los conocimientos que tengan para el desarrollo de sus actividades.
102

20.
Desde su punto de vista y experiencia personal, califique con las siguientes categoras, la aplicacin en su empresa:

Muy importante

Poco Importante importante

No aplica

Total auxiliares encuestados

Cumplimiento Legislacin tributaria Cumplimiento Legislacin Societaria Anlisis de transaccin Registro de transaccin Control de transaccin Elaboracin de transaccin Anlisis de informes Archivo documentos

17 6 13 11 6 8 10 10

3 12 7 8 11 11 8 8 1 1 1 1 1

20 20 20 20 20 20 20 20

2 1 1 2

Interpretacin: 17 de los 20 auxiliares contables encuestados opinan que es muy importante el cumplimiento de la Legislacin Tributaria, mientras que 13 de los 20 opinan que es el anlisis de transacciones lo ms importante; once opinan que es muy importante el registro de la transaccin. 10 encuestados opinan que es muy importante el anlisis de informes y el archivo de documentos; 8 de ellos creen que la elaboracin de transaccin y 6 el cumplimiento de la legislacin societaria y el control de las transacciones. Es importante para 12 de los 20 auxiliares contables el cumplimiento de la Legislacin Societaria; para 11 es importante el control y la elaboracin de transacciones. 8

expresan que es importante el registro de la transaccin, el anlisis de informes y el archivo de documentos; 7 indican que el anlisis de la transaccin y 3 que la Legislacin Tributaria. Poco importante es para 2 de los encuestados lo relativo a archivo de documentos, y control de transacciones; mientras que para 1 lo es el anlisis de informes, la

elaboracin de transacciones y el cumplimiento de obligaciones societarias. No es importante para 1 el anlisis de informes, el control y registro de transacciones y el cumplimiento de legislacin societaria.

103

Conclusin: Se concluye que lo considerado de mayor importancia por los auxiliares contables es el cumplimiento de la Legislacin Tributaria, ratificndose esta importancia ya visualizada en otras respuestas. Es muy importante adems el anlisis de las transacciones y su registro. El Control y Elaboracin de transacciones son considerados solamente importantes e incluso algunos opinan que poco importante, debindose entonces incentivar la valoracin adecuada de estas actividades. Se encuest a un GERENTE FINANCIERO, cuya informacin se incluye a continuacin. Es importante indicar que no es el nico Gerente Financiero de las empresas encuestadas, sin embargo no accedieron a responder. De todas maneras las empresas en su gran mayora no disponen de un gerente financiero.

Edad: ms de 45 aos Total:

Frecuencia 1 1

Antigedad en la Empresa.: de 11 a 15 aos Total

Frecuencia 1 1

Aos de experiencia contable: de 16 a 20 aos Total

Frecuencia 1 1

Indique su nivel acadmico y especialidad Postgrado Total

Frecuencia 1 1

Dependencia directa: Gerente General Total

104

Frecuencia 1 1

Personal a cargo: Contador General Cajero Auxiliar Asistente Administrativo Total

Frecuencia 1 1 1 1 4

Funciones que desempea, (Enumere las 3 ms importantes): Polticas Anlisis Financiero Supervisin de personal Total

Frecuencia 1 1 1 3

Qu nivel acadmico se requiere para el ejercicio de su puesto? Post grado Masterado Total

Frecuencia 1 1 2

Indicar solo aquellos requerimientos indispensables para desempear el cargo: Planear Controlar Organizar Dirigir Analizar Calcular Deducir Concentracin Coordinar Tomar decisiones Total

Frecuencia 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 10

105

En los ltimos cinco aos, ha recibido capacitacin adicional en Financiera Tributaria Especializado construccin Total

Frecuencia 1 1 1 3

En qu rea cree Usted que necesita capacitacin actualmente: Ninguno Total

Frecuencia 1 1

Describa porcentualmente (1% - 100%) sus conocimientos en:

Bases de datos 1-50% Bases de datos 51-100% Excel 1-50% Excel 51-100% Otros Power Point 1-50% PowerPoint 51-100% Software contable 1-50% Software contable 51-100% Word 51-100% Word1-50%

Frecuencia 1 1 1 1 1 1 6

Total

Usted maneja la contabilidad a travs de un sistema o programa contable? Si Total

Frecuencia 1 1

Realiza sus declaraciones mensualmente usando Anexos transaccionales? No contesta Total

106

Frecuencia 1 1

Considera que la Experiencia es necesaria? SI Total

Frecuencia 1 1

Por que? No contesta Total

Frecuencia 1 1

Siente usted que la labor del contador responde a las necesidades de la Empresa? Si Total

Frecuencia 1 1

Por qu? Eficiente Reportes a tiempo Total

Frecuencia 1 1 2

Desde su punto de vista y experiencia personal, califique con las siguientes categoras, la aplicacin en su empresa: Cumplimiento Legislacin tributaria Cumplimiento Legislacin Societaria Anlisis de transaccin Registro de transaccin Control de transaccin Elaboracin de transaccin Anlisis de informes Archivo documentos Total

Muy Poco No importante Importante importante aplica Total 1 1 1 1 1 1 1 1 8

107

1 1 1 1 1 1 1 1 8

Conclusin: El tener solamente un encuestado en el cargo no permite el anlisis necesario, sin embargo se puede concluir por sus respuestas la necesidad de que para el cargo se tenga un ttulo de cuarto nivel, experiencia en el rea, el que asume todas las posibilidades de la pregunta que se refiere a requerimientos como necesarias y el que considera muy importante todas las actividades referidas al cumplimiento de legislaciones, anlisis, registro y control de transacciones y el archivo de documentos. Se encuest a un ANALISTA FINANCIERO, cuya informacin se incluye a continuacin. Las empresas del sector no consideran en su gran mayora el tener un analista financiero. Edad: de 26 a 30 Total Frecuencia 1 1

Antigedad en la Empresa.: Menos de 1 ao Total

Frecuencia 1 1

Aos de experiencia contable: de 2 a 5 aos Total

Frecuencia 1 1

Indique su nivel acadmico y especialidad Masterado (Finanzas) Total

Frecuencia 1 1

Dependencia directa: Gerente General Total

Frecuencia 1 1

108

Personal a cargo: Ninguno Total

Frecuencia 1 1

Funciones que desempea, (Enumere las 3 ms importantes): Otros Especifique (Elaboracin Prefactibilidad Econmica de los Proyectos, Anlisis Balances) Total

Frecuencia

1 1

Qu nivel acadmico se requiere para el ejercicio de su puesto? Ingeniera Total

Frecuencia 1 1

Indicar solo aquellos desempear el cargo: Analizar Calcular Coordinar Total

requerimientos

indispensables

para Frecuencia 1 1 1 3

En los ltimos cinco aos, ha recibido capacitacin adicional en MBA Total

Frecuencia 1 1

En qu rea cree Usted que necesita capacitacin actualmente: Especializado construccin Total

Frecuencia 1 1

Describa porcentualmente (1% - 100%) sus conocimientos en:

Bases de datos 1-50%

Frecuencia

109

Bases de datos 51-100% Excel 1-50% Excel 51-100% Otros Power Point 1-50% Power Point 51-100% Software contable 1-50% Software contable 51-100% Word 51-100% Word1-50%

1 1

1 4

Total

Usted maneja la contabilidad a travs de un sistema o programa contable? Si Total

Frecuencia 1 1

Realiza sus declaraciones mensualmente usando transaccionales SI Total

Anexos Frecuencia 1 1

Considera que la Experiencia es necesaria? SI Total Por que? Conocimiento de cuentas y funcionamiento de la empresa en rea contable es importante Total

Frecuencia 1 1 Frecuencia

1 1

110

Siente usted que la labor del contador responde a las necesidades de la Empresa? Si No Total

Frecuencia 1 1

Por qu? Uso de informacin contable para informes generales Total

Frecuencia 1 1

Desde su punto de vista y experiencia personal, califique con las siguientes categoras, la aplicacin en su empresa: Cumplimiento Legislacin tributaria Cumplimiento Legislacin Societaria Anlisis de transaccin Registro de transaccin Control de transaccin Elaboracin de transaccin Anlisis de informes Archivo documentos

Muy importante 1 1 1 1 1 1

Importante

1 1

Conclusiones: En este caso igual que en el de Gerente Financiero, al haber obtenido solamente una respuesta, la conclusin se basar nicamente en su respuesta, pudindose observar que en el cargo de Gerente Financiero se requiere un profesional de cuarto nivel, con experiencia media, que sus actividades consideradas ms importantes son las relacionadas con anlisis financiero y la necesidad de una especializacin en el rea de la construccin.

111

CAPITULO IV MARCO PROPOSITIVO 4.1 PROPUESTA DE MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES

4.1.1 OBJETIVO Uno de los propsitos del presente trabajo de investigacin es disear un Manual de Procedimientos Contables, a fin de facilitar el registro de los movimientos financieros y de orientar a la gerencia para conseguir que se cumplan las funciones y se realicen los procesos contables de manera adecuada, que a su vez les permita cumplir con su obligacin de entregar informacin veraz, oportuna y real, para la toma de decisiones gerenciales. 4.1.2 ALCANCE La propuesta de Sistema Contable rige para cualquier empresa o individuo constructor de la Provincia de Pichincha, para el presente perodo y posteriores, siempre y cuando las disposiciones legales se mantengan. 4.1.3 RESPONSABILIDAD Y USO El responsable principal de aplicacin del Manual es la autoridad mxima de la empresa; est dirigido adems a los gerentes de reas financiero contable, siendo los garantes de su difusin a los funcionarios involucrados, en especial a los del rea contable, y de su correspondiente aplicacin. 4.1.4 UTILIDAD E IMPORTANCIA La actividad de la construccin por su complejidad requiere de herramientas que le permitan cumplir con sus procesos y funciones de forma explcita y fcil, optimizando los recursos de que dispone la empresa. El Manual de Procedimientos Contables le permitir al funcionario del rea realizar de manera ptima la tarea encomendada, as como para instruir al personal que se vaya incorporando a la organizacin, logrando
112

mayor eficiencia y eficacia en la ejecucin de sus labores para su beneficio personal y de la organizacin. 4.1.5 MTODOS UTILIZADOS PARA EL REGISTRO DE INGRESOS Y

COSTOS DE OBRAS DE CONSTRUCCIN

Para el caso de Contratos de Construccin que se realizan en perodos mayores de un ao la Ley de Rgimen de Tributario Interno en su Art. 28 recomienda usar uno de los dos mtodos regulados por la NEC 15. 4.1.5.1 MTODO DE AVANCE PORCENTAJE DE TERMINACION DE OBRA O MTODO POR

El Artculo 21 de la Norma Ecuatoriana de Contabilidad No. 15 manifiesta Cuando el resultado de un contrato de construccin puede ser estimado confiablemente, los ingresos del contrato y los costos asociados deben ser reconocidos como ingresos y gastos, respectivamente, en funcin del grado de avance del contrato en la fecha de los estados financieros. Esto significa que los ingresos y costos estimados confiablemente debern reconocerse en el mismo perodo en el cual fueron realizados utilizando el Mtodo de Avance de Obra o de porcentaje de terminacin. Bajo este mtodo el ingreso del contrato se

reconoce de acuerdo a los costos identificados y cuantificados apropiadamente e incurridos para alcanzar la etapa de terminacin, de esa manera se obtienen ingresos en proporcin al trabajo ya realizado. VENTAJAS a) b) Su aplicacin proporciona una visin permanente del estado u avance de las obras. Se reconocen los gastos y los ingresos en el mismo perodo en el que se realizan los

obteniendo su resultado al momento de cierre del perodo. DESVENTAJAS:

113

a) b)

Se basa en estimaciones para determinar el resultado. Los anticipos de clientes en ocasiones son menores que el valor resultante de

aplicar el porcentaje de terminacin, lo que podra dar una visin errada al generar un ingreso mayor al real. La misma NEC expresa que en especial en los primeros momentos los ingresos pueden ser mucho menores, adems manifiesta que los ingresos y los gastos no necesariamente reflejan la realidad del trabajo realizado, lo cual hace necesario un eficiente control de los costos imputados al trabajo realizado. CONTABILIZACIN: El valor de utilizacin de materiales, mano de obra y costos indirectos deben registrarse directamente en la cuenta del costo del proyecto. El Ingreso por pagos debe ser

registrado en una cuenta de anticipo para luego descargar la parte porcentual aplicado de acuerdo a la NEC 15 y cargarlo a la cuenta del ingreso por venta del mismo. 4.1.5.2 MTODO DEL CONTRATO TERMINADO

El artculo 35 de la NEC 15 manifiesta: Cuando el resultado de un contrato de construccin no puede ser estimado confiablemente, los ingresos del contrato y los costos asociados pueden ser reconocidos como ingresos y gastos, respectivamente, a la terminacin del contrato Este mtodo permite la acumulacin de costos incurridos por la actividad realizada en una cuenta de Activo y el ingreso como un anticipo registrado en el Pasivo, para nicamente a la finalizacin del Contrato determinar su resultado. VENTAJAS. a) b) Este mtodo se basa en los resultados finales y ms no en estimaciones. No registra resultados irreales en los perodos anteriores a la finalizacin del

contrato. DESVENTAJAS:

114

a)

No presenta una visin adecuada de las actividades realizadas al cierre de un

perodo en el cual no se ha terminado el proyecto. b) Al registrarse como activo el gasto ejecutado, su valor es imputable para el pago

del impuesto de 1.5 por mil a los activos totales, lo que deber ser analizado previamente, an cuando este impuesto es un gasto deducible. c) No se obtiene un ingreso para poder solventar los gastos administrativos y otros

gastos, lo que podra obligar a que la empresa deba apropiarse de un ingreso (similar al avance de obra) y no obtener prdida en los ejercicios previos a la terminacin de la obra. 4.1.5.3 RECOMENDACIN

Mi recomendacin es la utilizacin del Mtodo de Avance de Obra para el reconocimiento de ingresos y costos por lo siguiente: a) El concepto de avance de obra es de fcil comprensin para los profesionales

constructores ya que de esa manera es como realizan su comparacin con el presupuesto y realizan liquidaciones parciales y totales de obra. b) Cuando la empresa realiza proyectos con dineros propios o recurriendo a

financiamiento bancario, en general ha realizado previamente el estudio financiero necesario para no sufrir de iliquidez ya que durante las primeras etapas de la obra generalmente no recibe mucho dinero por parte de clientes, excepto del Estado cuyo anticipo suele ser mayor del 60%. El eficiente manejo de las finanzas es muy

importante para poder cubrir los gastos durante el perodo inicial, sin embargo la presin se reduce cuando se comienza a recibir los ingresos correspondientes. c) Cuando la empresa realiza proyectos por cuenta de terceros ya sean privados en

contratos con entidades pblicas, generalmente recibe anticipos de alrededor del 60% lo que les permite trabajar holgadamente hasta realizar las liquidaciones correspondientes. El presupuesto preparado para la presentacin de ofertas o licitaciones debe ser muy bien realizado y su control eficiente, para reducir el riesgo de iliquidez.
115

d)

Al obtener resultados por perodo y ser cotejado con el avance de obra real, les

permite valorar permanentemente las actividades realizadas y realizar correctivos de ser necesarios.

116

4.1.6 PLAN DE CUENTAS CONTABLES PROPUESTO 4.1.6.1 ALCANCE

El catlogo de cuentas ha sido realizado con las cuentas que a criterio de la autora son las ms utilizadas en el medio, sin perjuicio de que pueda ser enriquecida con las contribuciones de quienes lo utilicen. Es un Plan de Cuentas nico que incluye las cuentas necesarias para los dos mtodos contemplados en la NEC 15: Mtodo de Avance de Obra y Mtodo de Contrato Terminado. El contador podr utilizar las cuentas que requiera de acuerdo al

procedimiento que decida o est autorizado a aplicar.

117

4.1.6.2 PLAN DE CUENTAS CONSTRUCCIN

CODIGO 1 1.1 1.1.01 1.1.01.01 1.1.01.02 1.1.02 1.1.02.01 1.1.03 1.1.03.01 1.1.04 1.1.04.01 1.1.04.02 1.1.05 1.1.05.01 1.1.07 1.1.07.01 1.1.08 1.1.08.01 1.1.09 1.1.09.01 1.1.10 1.1.10.01 1.1.11 1.1.11.01 1.1.12 1.1.12.01 1.1.13 1.1.13.01 1.1.14 1.1.14.01 .1.1.15 1.1.15.01 1.1.16 1.1.16.01 1.1.19 1.1.19.01 1.1.19.02

PROPUESTO PARA EL REA DE LA

DESCRIPCIN

ACTIVOS ACTIVO CORRIENTE CAJA Caja Moneda Nacional Caja Moneda Extranjera CAJA CHICA Caja Chica FONDO ROTATIVO Fondo Rotativo Proyecto. BANCOS Bancos Cuenta Corriente Bancos Cuenta Ahorros INVERSIONES TEMPORALES Plizas de Acumulacin CUENTAS POR COBRAR CLIENTES Proyecto A PROVISIN CUENTAS INCOBRABLES Provisin Cuentas Incobrables CUENTAS POR COBRAR AVANCE DE OBRA Proyecto A CUENTAS POR COBRAR EMPLEADOS Seor NN CUENTAS POR COBRAR SOCIOS Socio NN OTRAS CUENTAS POR COBRAR NN ANTICIPO CONTRATISTAS CUENTA PROPIA Proyecto A ANTICIPO SUBCONTRATISTAS CTA.TERCEROS Contrato Z ANTICIPO PROVEEDORES NN ANTICIPO EMPLEADOS NN ANTICIPO IMPUESTOS Impuesto a La Renta 1% Impuesto Anticipado
118

1.1.19.03 1.1.19.04 1.1.19.05 1.1.19.06 1.1.19.07 1.1.19.08 1.1.20 1.1.20.01 1.1.21.02 1.1.22 1.1.25 1.1.80 1.1.80.01 1.1.80.02 1.1.80.03 1.1.80.04 1.1.80.05 1.1.80.06 1.1.80.07 1.1.80.08 1.1.80.09 1.1.81 1.1.81.01 1.1.81.01.01 1.1.81.01.02 1.1.81.01.03 1.1.81.01.04 1.1.81.01.05 1.1.81.01.06 1.1.81.01.07 1.1.81.01.08 1.1.81.01.09 1.1.81.01.10 1.1.81.01.11 1.1.81.01.12 1.1.81.01.13 1.1.81.01.14 1.1.81.01.15 1.1.82 1.1.82.01

2% Impuesto Anticipado 5% Impuesto Anticipado 8% Impuesto Anticipado 30% IVA Retenido 70% IVA Retenido 100% IVA Retenido IVA EN COMPRAS 12% IVA Compras IVA Crdito Tributario GASTOS PREPAGADOS FONDOS DE GARANTA 5% INVENTARIO MATERIALES DE CONSTRUCCIN Siderurgia y Acero Cemento y afines Material Elctrico Material Sanitario Aluminio y Vidrio Ladrillo y Bloques Sanitarios y Grifera Cermica y Pisos Otros acabados OBRAS EN PROCESO CTA.PROPIA Proyecto A Obras Preliminares Movimiento de Tierras Estructura Mampostera Enlucidos Pisos Carpintera Metal/Madera Recubrimientos Cubiertas Instalaciones Sanitarias Instalaciones Elctricas Acabados Obras Exteriores Limpieza General de la Obra Costos Indirectos de Obra OBRAS EN EJECUCION CTA. TERCEROS Contrato Z
119

1.1.82.01.01 1.1.82.01.02 1.1.82.01.03 1.1.82.01.04 1.1.82.01.05 1.1.82.01.06 1.1.82.01.07 1.1.82.01.08 1.1.82.01.09 1.1.82.01.10 1.1.82.01.11 1.1.82.01.12 1.1.82.01.13 1.1.82.01.14 1.1.82.01.15 1.1.83 1.1.83.01 1.1.84 1.1.84.01 1.1.85 1.1.85.01 1.1.86 1.1.87 1.2 1.2.01 1.2.02 1.2.03 1.2.04 1.2.05 1.2.06 1.2.07 1.2.08 1.2.09 1.2.10 1.2.11 1.2.12 1.2.13 1.2.14

Obras Preliminares Movimiento de Tierras Estructura Mampostera Enlucidos Pisos Carpintera Metal/Madera Recubrimientos Cubiertas Instalaciones Sanitarias Instalaciones Elctricas Acabados Obras Exteriores Limpieza General de la Obra Costos Indirectos de Obra OBRAS TERMINADAS CTA. PROPIA Proyecto A OBRAS TERMINADAS CTA. TERCEROS Contrato ZZ TERRENOS PARA CONSTRUCCIN TERCEROS Terreno XX INVENTARIO DE SUMINISTROS INVENTARIO DE REPUESTOS Y ACCESORIOS ACTIVO NO CORRIENTE TERRENOS EDIFICIOS DEPRECIACIN ACUMULADA EDIFICIOS CONSTRUCCIONES CTA.PROPIA EN PROCESO MAQUINARIA Y EQUIPO DE CONSTRUCCIN DEPRECIACIN ACUMULADA MAQUINARIA Y EQUIPO CONSTRUCCIN MUEBLES Y ENSERES DE OFICINA DEPRECIACION ACUMULADA MUEBLES Y ENSERES DE OFICINA EQUIPO DE OFICINA DEPRECIACION ACUMULADA EQUIPO DE OFICINA EQUIPO DE COMPUTO Y COMUNICACIN DEPRECIACION ACUMULADA EQUIPO COMPUTO Y COMUNICACION VEHICULOS DEPRECIACION ACUMULADA VEHICULOS
120

1.3 1.3.01 1.3.02 1.3.03 1.3.04 1.3.10 1.3.20 2 2.1 2.1.01 2.1.01.01 2.1.01.02 2.1.01.03 2.1.01.04 2.1.01.05 2.1.01.06 2.1.01.07 2.1.01.08 2.1.01.09 2.1.01.10 2.1.01.11 2.1.02 2.1.02.01 2.1.02.02 2.1.02.03 2.1.02.04 2.1.02.05 2.1.03 2.1.04 2.1.04.01 2.1.04.02 2.1.04.03 2.1.04.04 2.1.05 2.1.05.01 2.1.06 2.1.06.01 2.1.09 2.1.09.01 2.1.10

OTROS ACTIVOS NO CORRIENTES GASTOS DE CONSTITUCIN AMORTIZACIN ACUM. GASTOS DE CONSTITUCIN GASTOS DE ESTUDIOS Y DISEO AMORTIZACION ACUMULADA GASTOS DE ESTUDIO Y DISEO INVERSIONES PERMANENTES L/P CUENTAS POR COBRAR CLIENTES L/P PASIVOS PASIVO CORRIENTE SRI POR PAGAR Impuesto Renta por pagar IVA en Ventas 1% Retencin en la Fuente 2% Retencin en la Fuente 5% Retencin en la Fuente 8% Retencin en la Fuente 1x1000 Retencin en la Fuente 25% Retencin a extranjeros 30% Retencin de IVA 70% Retencin de IVA 100% Retencin de IVA IESS POR PAGAR 12.15% IESS por Pagar Patronal 9.35% IESS por Pagar Personal 8.33% IESS por pagar Fondos de Reserva Fondo de Reserva por Pagar empleados Prestamos IESS empleados SUELDOS POR PAGAR BENEFICIOS SOCIALES POR PAGAR Dcimo Tercero Dcimo Cuarto Vacaciones 15% UTILIDADES POR PAGAR TRABAJADORES CUENTAS POR PAGAR SUBCONTRATISTAS Subcontratista NN CUENTAS POR PAGAR PROVEEDORES Proveedor NN DOCUMENTOS POR PAGAR NN PRESTAMOS BANCARIOS POR PAGAR
121

2.1.10.01 2.1.12 2.1.12.01 2.1.13 2.1.13.01 2.1.30 2.1.30.01 2.1.31 2.1.31.01 2.1.35 2.1.35.01 2.2 2.2.01 2.2.01.01 2.2.02 2.2.02.01 2.2.03 2.2.03.01 2.3 2.3.01 2.3.01.01 2.3.02 2.3.02.01 3 3.1 3.1.01 3.2 3.2.01 3.2.02 3.2.03 3.3 3.3.01 3.3.01.01 3.3.01.02 3.3.01.03 3.3.02 3.3.02.01 3.3.02.02 4 .4.1

Banco NN HIPOTECAS POR PAGAR Banco NN CUENTAS POR PAGAR AVANCE DE OBRA NN ANTICIPO OBRAS EN PROCESO CTA. PROPIA Proyecto A ANTICIPO RECIBIDO OBRAS EN EJECUCIN CTA. TERCEROS Contrato Z FONDOS DE GARANTIA RECIBIDOS SUBCONTRATISTA NN PASIVO NO CORRIENTE CUENTAS POR PAGAR L/P NN DOCUMENTOS POR PAGAR L/P NN HIPOTECAS POR PAGAR L/P NN PASIVOS DIFERIDOS ANTICIPO OBRAS CTA. PROPIA EN PROCESO L/P Proyecto A ANTICIPO OBRAS EN EJECUCIN CTA. TERCEROS L/P Contrato Z PATRIMONIO CAPITAL SOCIAL CAPITAL PAGADO RESERVAS Reserva Legal Reserva Estatutaria Reserva Facultativa RESULTADOS RESULTADO DEL PRESENTE EJERCICIO Utilidad del Ejercicio Perdida del Ejercicio Resumen de Rentas y Gastos RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES Utilidades Acumuladas Ejercicios Anteriores Perdidas Acumuladas Ejercicios Anteriores INGRESOS INGRESOS OPERACIONALES
122

4.1.01 4.1.01.01 4.1.02 4.1.02.01 4.1.03 4.1.03.01 4.1.03.02 4.2 4.2.01 4.2.01.01 4.2.01.02 4.2.01.03 4.2.01.04 4.2.01.05 4.2.01.06 4.2.02 4.2.02.01 4.2.02.02 5 5.1 5.1.01 5.1.01.01 5.1.01.01.01 5.1.01.01.02 5.1.01.01.03 5.1.01.01.04 5.1.01.01.05 5.1.01.01.06 5.1.01.01.07 5.1.01.01.08 5.1.01.01.09 5.1.01.01.10 5.1.01.01.11 5.1.01.01.12 5.1.01.01.13 5.1.01.01.14 5.1.01.01.15 5.1.02 5.1.02.01 5.1.02.01.01

VENTA DE OBRAS POR CUENTA PROPIA Proyecto A VENTA DE SERVICIO POR OBRAS DE TERCEROS Contrato "X" UTILIDAD AVANCE DE OBRA Proyecto A Contrato X INGRESOS NO OPERACIONALES OTRAS VENTAS Material de Desecho Comisiones Honorarios por servicios especiales Utilidad en Inversiones Utilidad en Venta de Propiedad Planta y Equipo Alquiler de Equipo INGRESOS FINANCIEROS Intereses cobrados Ingreso por Multas y recargos COSTOS Y GASTOS COSTOS COSTO DE OBRAS EN PROCESO CTA.PROPIA Proyecto A Obras Preliminares Movimiento de Tierras Estructura Mampostera Enlucidos Pisos Carpintera Metal/Madera Recubrimientos Cubiertas Instalaciones Sanitarias Instalaciones Elctricas Acabados Obras Exteriores Limpieza General de la Obra Costos Indirectos de Obra COSTO DE OBRAS EN EJECUCION POR CUENTA DE TERCEROS Proyecto Z Obras Preliminares
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5.1.02.01.02 5.1.02.01.03 5.1.02.01.04 5.1.02.01.05 5.1.02.01.06 5.1.02.01.07 5.1.02.01.08 5.1.02.01.09 5.1.02.01.10 5.1.02.01.11 5.1.02.01.12 5.1.02.01.13 5.1.02.01.14 5.1.01.01.15 5.1.03 5.1.03.01 5.1.04 5.1.04.01 5.2 5.2.01 5.2.01.01 5.2.01.02 5.2.01.03 5.2.01.04 5.2.01.05 5.2.01.06 5.2.01.07 5.2.01.08 5.2.01.09 5.2.01.10 5.2.01.11 5.2.01.12 5.2.01.20 5.2.10 5.2.11 5.2.12 5.2.13 5.2.14 5.2.15

Movimiento de Tierras Estructura Mampostera Enlucidos Pisos Carpintera Metal/Madera Recubrimientos Cubiertas Instalaciones Sanitarias Instalaciones Elctricas Acabados Obras Exteriores Limpieza General de la Obra Costos Indirectos de Obra COSTO DE VENTAS OBRAS TERMINADAS CUENTA PROPIA Proyecto A COSTO DE VENTAS OBRAS TERMINADAS POR CUENTA DE TERCEROS Contrato Z GASTOS OPERACIONALES DE ADMINISTRACIN SUELDOS Y SALARIOS Sueldo Unificado Horas Extras Beneficios Sociales Obligaciones con el IESS Seguros privados Vacaciones Bonificaciones Comisiones de Ejecutivos Uniformes Capacitacin Movilizacin Indemnizaciones Otros Beneficios Empleados GASTOS DE VIAJE GASTO ARRIENDOS GASTO SEGUROS Y GARANTIAS GASTO SERVICIOS BASICOS GASTO MANTENIMIENTO Y REPARACIONES GASTO ADECUACIONES E INSTALACIONES
124

5.2.16 5.2.16.01 5.2.16.02 5.2.16.03 5.2.16.04 5.2.21 5.2.22 5.2.23 5.2.31 5.2.31.01 5.2.31.02 5.2.31.03 5.2.31.04 5.2.31.05 5.2.31.06 5.2.31.07 5.2.31.08 5.2.31.09 5.2.41 5.2.41.01 5.2.42 5.2.43 5.2.91 5.2.91.01 5.2.91.02 5.3 5.3.01 5.3.01.01 5.3.01.02 5.3.01.03 5.3.01.04 5.3.01.05 5.3.01.06 5.3.01.07 5.3.01.08 5.3.01.09 5.3.01.10 5.3.01.11 5.3.01.12 5.3.01.15

GASTO HONORARIOS Auditora Interna Auditora Tcnica Honorarios personas jurdicas Honorarios servicios administrativos GASTO SUMINISTROS Y UTILES DE OFICINA GASTO UTILES DE ASEO OTROS GASTOS DE ADMINISTRACIN GASTO DEPRECIACIONES, AMORTIZ Y PROVISIONES Depreciacin de Edificios y construcciones propias Depreciacin de Obras Propias en curso Depreciacin Maquinaria y Equipo de Construccin Depreciacin Muebles y Enseres de oficina Depreciacin Equipo de Oficina Depreciacin Equipo de Computo y Comunicaciones Depreciacin Vehculos Amortizacin Gastos de Constitucin Amortizacin Gastos de Estudio y Diseo IMPUESTOS Y TASAS Impuestos Municipales CONTRIBUCIONES Y AFILIACIONES GASTOS LEGALES GASTOS VARIOS Gastos No Deducibles Donaciones GASTOS OPERACIONALES DE VENTAS SUELDOS Y SALARIOS Sueldo Unificado Horas Extras Beneficios Sociales Obligaciones con el IESS Seguros privados Vacaciones Bonificaciones Comisiones a Vendedores Uniformes Capacitacin Movilizacin Indemnizaciones Otros Beneficios Empleados
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5.3.10 5.3.11 5.3.12 5.3.13 5.3.14 5.3.15 5.3.16 5.3.16.01 5.3.16.02 5.3.16.03 5.3.16.04 5.3.19 5.3.21 5.3.22 5.2.23 5.3.31 5.3.31.01 5.3.31.02 5.3.31.03 5.3.31.04 5.3.31.06 5.3.31.06 5.3.41 5.3.41.01 5.3.42 5.3.43 5.3.91 5.4 5.4.01 5.4.02 5.5 5.5.01 5.5.02 5.5.03 5.5.04 5.6 5.6.01 5.6.02 6 6.1

GASTOS DE VIAJE GASTO ARRIENDOS GASTO SEGUROS Y GARANTIAS GASTOS SERVICIOS BASICOS GASTO MANTENIMIENTO Y REPARACIONES GASTO ADECUACIONES E INSTALACIONES GASTO HONORARIOS Auditora Interna Auditora Tcnica Honorarios personas jurdicas Honorarios servicios Ventas GASTO PUBLICIDAD GASTO SUMINISTROS Y UTILES DE OFICINA GASTO UTILES DE ASEO OTROS GASTOS DE VENTA GASTO DEPRECIACIONES, AMORTIZ Y PROVIS Depreciacin de Edificios y construcciones propias Depreciacin de Obras Propias en curso Depreciacin Muebles y Enseres de oficina Depreciacin Equipo de Oficina Depreciacin Equipo de Computo y Comunicaciones Depreciacin Vehculos IMPUESTOS Y TASAS Impuestos Municipales CONTRIBUCIONES Y AFILIACIONES GASTOS LEGALES GASTOS VENTA VARIOS GASTOS FINANCIEROS GASTO INTERES GASTO SERVICIOS BANCARIOS GASTOS NO OPERACIONALES PERDIDA EN VENTA DE PROPIEDAD PLANTA Y EQ INDEMNIZACIONES DEMANDAS POR INCUMPLIMIENTO CONTRATOS OFERTAS NO ADJUDICADAS DEDUCCIONES 15% PARTICIPACIN TRABAJADORES 25% IMPUESTO A LA RENTA CUENTAS DE ORDEN CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
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6.1.01 6.1.02 6.2 6.2.01 6.2.02

GARANTIAS ENTREGADAS A TERCEROS COMPROMISO GARANTIAS RECIBIDAS DE TERCEROS CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS COMPROMISOS GARANTIAS ENTREGADAS A TERCEROS GARANTIAS RECIBIDAS DE TERCEROS

4.1.6.3

ANALISIS DE CUENTAS CONTABLES:

El anlisis que se presenta a continuacin se realiza a las cuentas que a mi entender son necesarias de ser razonadas por ser especficas o ms usadas en el rea de la construccin.

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CUENTA: CAJA DESCRIPCION: Registra los movimientos de dinero en efectivo o cheques realizados por la entidad. CODIGO: 1.1.01 AUXILIARES: 1.1.01.01 Caja Moneda Nacional SUBGRUPO: Activo Corriente SALDO: Refleja el valor en efectivo de que NATURALEZA DE LA CUENTA: dispone la empresa en un momento determinado. Deudora SE DEBITA POR: Esta cuenta se debita SE ACREDITA POR: Se acredita por cada por cada ingreso que realice el cajero por transaccin resultado de una salida de dinero las entradas de dinero en efectivo o cheques como son las consignaciones realizadas en las recibidos por cualquier concepto. cuentas bancarias de la empresa, sean corrientes o de ahorros; por faltantes de caja en la realizacin de arqueos y por pagos en efectivo realizados por necesidades especiales con autorizacin respectiva. GRUPO: Activo TRANSACCION TIPO: DEBITO: Cdigo 1.1.01 1.1.07 CREDITO: Cdigo 1.1.04 1.1.01 Detalle Caja a Cuentas por cobrar clientes Valor recibido de Cliente NN cuota 1/12 Detalle Bancos a Caja Depsito No. xxx Recibo No. xxx Dbito 1.000,00 Crdito 1.000,00

Dbito 1,000,00

Crdito 1.000,00

CONTROL INTERNO: 1. Se deben disear pruebas adicionales de control para el efectivo evaluando el riesgo 2. Cajero con garanta de fidelidad 3. Arqueo de Caja peridico y sin previo aviso 4. Comparacin en una muestra de ingresos de caja con depsitos realizados, transferencias a la cuenta de documentos por cobrar y el estado de cuenta de clientes confirmados 4. Revisiones extraordinarias de los movimientos bancarios los das previos y posteriores a los estados financieros 5. La vigencia de su saldo generalmente ser de un da, ya que los cajeros depositarn los valores en las cuentas bancarias de la empresa y el respaldo es el depsito bancario. Cheques u otros docs por cobrar deben registrarse de manera inmediata en la cuenta respectiva

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CUENTA: CAJA CHICA DESCRIPCION: Registra el valor destinado para realizar gastos menores que no requieran la emisin de cheques. . GRUPO: CODIGO: 1.1.02 AUXILIARES: SUBGRUPO: Activo Corriente 1.1.02.01 Caja chica Cajero A NATURALEZA DE LA CUENTA: SALDO: Refleja el valor destinado para Deudora realizacin de los gastos menores SE DEBITA POR: Por cada transaccin SE ACREDITA POR: Por cada transaccin ingreso que realice el responsable de la que represente una salida de dinero por efecto caja, al constituir o incrementar la Caja de uso, cierre o decremento de Caja Chica. Chica... TRANSACCION TIPO: DEBITO Cdigo 1.1.02 1.1.04 CREDITO Cdigo 1.1.04 1.1.02 Detalle Bancos a Caja Chica Cierre de fondo de caja chica MOVIMIENTO RELACIONADO Detalle Gasto tiles de aseo a Caja Chica Liquidacin de gasto realizado con caja chica -.Caja Chica A Bancos Reposicin de caja chica Dbito 1,000,00 Crdito 1.000,00 Detalle Caja Chica a Bancos Creacin de fondo de caja chica Dbito 1000,00 Crdito 1000,00 Activo

Cdigo 5.3.22 1.1.02

Dbito 2,00

Crdito 2,00

1.1.02 1.1.04

20,00 20,00

CONTROL INTERNO: 1. Arqueo de caja chica peridico, sin previo aviso 2. Mantenimiento de fondos y comprobantes legalizados en caja fuerte 3. Anlisis de valor asignado y montos mximos acuerdo a las polticas de la empresa 4. Custodio con garanta de fidelidad
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CUENTA: FONDO ROTATIVO DESCRIPCION: Registra el valor el valor asignado a uno o varios empleados para realizar gastos con cargo a un proyecto especfico, y cuyos montos no requieran la emisin de cheques. Este valor est sujeto a liquidacin bajo responsabilidad del administrador del fondo. GRUPO: CODIGO: 1.1.03 AUXILIARES: SUBGRUPO: Activo Corriente 1.1.03.01 Fondo Rotativo Proyecto NATURALEZA DE LA CUENTA: SALDO: Refleja el valor entregado como Deudora fondo rotativo. SE DEBITA POR: Esta cuenta recibir un SE ACREDITA POR: La cuenta se cargo por cada operacin de ingreso que acreditar por salidas de dinero, as: por los realice el cajero por constitucin o pagos realizados con cargo al fondo; por las incremento del fondo consignaciones realizadas en las cuentas bancarias de la empresa; por faltantes en el fondo observados en la realizacin de arqueos o liquidacin; por cierre o decremento del fondo. TRANSACCION TIPO: DEBITO Cdigo 1.1.03 1.1.04 Detalle Fondo Rotativo a Bancos Registro de asignacin de fondo rotativo para Proyecto A Detalle Costo de obras en proceso Cta. Propia a Fondo Rotativo Registro gasto realizado con cargo al fondo Proyecto A Dbito 200,00 Crdito 200,00 Activo

CREDITO Cdigo 5.1.01 1.1.03 Dbito 10,00 10,00 Crdito

CONTROL INTERNO: 1. Se deben disear polticas de manejo, valor y montos mximos. 2. Custodio con garanta de fidelidad 3. Arqueo de fondo sin previo aviso

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CUENTA: BANCOS DESCRIPCION: Esta cuenta controla los valores disponibles en las cuentas bancarias de la empresa, sean nacionales o del exterior. En el caso de las cuentas bancarias en el exterior, el valor a consignarse ser de acuerdo al tipo de cambio oficial. GRUPO: Activo CODIGO: 1.1.04 AUXILIARES: 1.1.04.01 Banco X. Cta. Cte. No. 1.1.04.02 Banco Y Cta. Cte. No. SALDO: Refleja el valor nominal del efectivo perteneciente a la entidad, depositado en instituciones financieras SE ACREDITA POR: Se acredita por el valor de los cheques emitidos. Por las notas de dbito emitidas por el banco por gastos bancarios y comisiones; por traslado entre cuentas, transferencias a terceros, y por cualquier otro motivo que disminuya la disponibilidad en la cuenta.

SUBGRUPO: Activo Corriente NATURALEZA DE LA CUENTA: Deudora SE DEBITA POR: Se carga con los depsitos efectuados mediante consignaciones realizadas por el cajero o por terceros. Por notas de crdito bancarias que efecten por prstamos obtenidos, remesas recibidas, traslados entre cuentas, cheques anulados y por cualquier otro concepto que incremente la disponibilidad en dicha cuenta. TRANSACCION TIPO: DEBITO Cdigo 1.1.04 1.1.01 CREDITO Cdigo 1.1.04 Detalle Detalle

Bancos a Caja Depsito No. xxx Recibo de Caja Xxx

Dbito 2.000,00

Crdito 2.000,00

Dbito 160,00

Crdito 160,00

Gasto arriendo a Bancos Pago a . XX arriendo marzo 07 Ch.125

CONTROL INTERNO: 1. Conciliacin Bancaria mensual 2. Conciliaciones peridicas solicitando cortes de cuenta especiales 3. Cruces con estados de cuenta de clientes y de cheques por efectivizar 4. Mantener cheques con doble firma 5. Entregar cheques cruzados 6. Responsabilizar de custodia de chequeras 7. Comprobar depsitos inmediatos
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CUENTA: CUENTAS POR COBRAR CLIENTES DESCRIPCION: Registra los movimientos realizados por crditos otorgados a clientes por la venta de bienes races o servicios de construccin y relacionados, sean letras, pagars, cheques no efectivizados as como las que se hayan acordado con o sin documento de respaldo. Debe hacerse por el valor pactado. GRUPO: Activo CODIGO: 1.1.07 AUXILIARES: 1.1.07.01 Clientes Proyecto A. 1.1.07.02 Clientes Proyecto B. SALDO: Representa el valor los derechos a favor de la empresa por cuenta de crditos documentados o no que la empresa posee por venta de inmuebles o servicios entregados. SE ACREDITA POR: Se acredita por la cancelacin total o parcial con cargo a la cuenta del cliente, as como notas crdito por descuentos y otros valores acordados que disminuya su valor.

SUBGRUPO: Activo Corriente

NATURALEZA DE LA CUENTA: Deudora SE DEBITA POR: Por el valor de los crditos concedidos previo cumplimiento de requisitos, as como por notas de dbito por intereses y otros valores acordados por cobrar al cliente TRANSACCION TIPO: DEBITO Cdigo 1.1.07 4.1.01 CREDITO Cdigo 1.1.01 1.1.07

Detalle Cuentas por cobrar Clientes a Ventas de obras por cuenta propia R. Para registrar dbito a Clientes Detalle Caja a Cuentas por cobrar Clientes R. Para registrar crdito a Clientes

Dbito 300,00

Crdito 300,00

Dbito 160,00

Crdito 160,00

CONTROL INTERNO: 1. Su control debe tener parmetros claros con relacin a la aprobacin del crdito 2. Mantener sub. auxiliares o tarjetas relacionndolo por terceros y por documento fuente 3. Es preferible que el custodio de estos documentos no tenga acceso a Caja General ni a registros contables. 4. La aceptacin o ampliacin del crdito debe tener la autorizacin respectiva 5. Control permanente sobre las cancelaciones parciales o totales de las cuentas en las fechas apropiadas, as como de cuentas castigadas por incobrables y control de antigedad y rotacin de cartera e investigar documentos o cuentas por cobrar con partes relacionadas 6. Confirmaciones de saldos con deudores y revisin de intereses aplicados si es el caso 7. Reporte mensual
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CUENTA: CUENTAS POR COBRAR AVANCE DE OBRA DESCRIPCION: Esta Cuenta registra el valor que la empresa debe cobrar como resultado de la apropiacin de ingresos por ventas al aplicar el mtodo de avance de obra GRUPO: CODIGO: 1.1.09 SALDO: Refleja el saldo por cobrar pendiente de anticipos recibidos y liquidados al aplicar el SUBGRUPO: Activo corto plazo mtodo de avance de obra NATURALEZA DE LA CUENTA: AUXILIARES Deudora 1.1.09.01 Sr. NN SE DEBITA POR: SE ACREDITA POR: Por el valor debitado resultante de aplicar el El momento del pago mediante liquidacin o mtodo de avance de obra al momento de efectivo del anticipo recibido en las obras de registrar el ingreso por cuenta de terceros TRANSACCION TIPO: DEBITO Cdigo 1.1.09 2.1.31 4.1.02 CREDITO 1.1.04 1.1.09 Detalle Cuentas por cobrar avance de obra Anticipo recibido obras en ejecucin avance de obra Venta servicio obras de terceros Registro ingreso por ventas (avance de obra) Bancos A Cuentas por cobrar avance de obra Cancelacin de Sr. XX Contrato No. 22 Dbito 100.00 1.700.00 1.800,00 Crdito Activo

100.00 100.00

CONTROL INTERNO: 1. Comprobar valuacin adecuada y saldos inspeccionando documentos de soporte 2. Conciliar auxiliar con las cuentas de mayor 3. Revisin aplicacin adecuada de mtodo 4. Confirmacin de saldos.

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CUENTA: CUENTAS POR COBRAR A EMPLEADOS DESCRIPCION: Registra los movimientos realizados por la empresa por cuenta de crditos otorgados a empleados. Debe hacerse por el valor entregado GRUPO: CODIGO: 1.1.10 AUXILIARES: 1.1.10.01 Empleado A. SUBGRUPO: Activo Corriente 1.1.10.02 Empleado B. SALDO: Refleja el valor de los derechos a NATURALEZA DE LA CUENTA: favor de la empresa por prstamos otorgados a empleados. Deudora SE DEBITA POR: Por el valor de los SE ACREDITA POR: Se acredita por la crditos concedidos previo cumplimiento de cancelacin total o parcial con cargo a la requisitos segn las polticas de la empresa cuenta del empleado TRANSACCION TIPO: DEBITO Cdigo 1.1.10 1.1.04 Detalle Cuentas por Cobrar a Empleados a Bancos Registro prstamo otorgado a Empleado NN descontable a 3 meses Detalle Sueldos y Salarios a Cuentas por Cobrar Empleados Descuento prstamo cuota 1/3 (ROL) Dbito 100,00 Crdito 300,00 Activo

REDITO Cdigo 5.2.01 1.1.10 Dbito 100,00 100,00 Crdito

CONTROL INTERNO: 1. Definicin de parmetros de otorgamiento y monto de prstamos y anticipos. 2. Crdito previa calificacin del Dpto. Recursos Humanos 3. Cruce con roles 4. Confirmacin de saldos con empleados 5. Verificacin mayor vs. Auxiliar

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CUENTA: ANTICIPO A CONTRATISTAS CUENTA PROPIA DESCRIPCION: Se refiere a los movimientos realizados por valores pagados por anticipado a las personas o empresas que debern realizar un trabajo por encargo de la organizacin, en que incurre la empresa para el desenvolvimiento normal del negocio y deben estar garantizados por un contrato. GRUPO: CODIGO: 1.1.13 AUXILIARES: 1.1.13.01 Contrato Z. SUBGRUPO: Activo Corriente NATURALEZA DE LA CUENTA: SALDO: Representa el valor a favor de que Deudora dispone la empresa por anticipos entregados SE DEBITA POR: Por el valor entregado SE ACREDITA POR: Se acredita por el valor como anticipo. correspondiente a la liquidacin del contrato TRANSACCION TIPO: DEBITO Cdigo 1.1.13 1.1.04 Detalle Anticipo a Contratistas a Bancos Anticipo entregado a Contratista NN Proyecto A Detalle Costo obras en proceso cuenta propia a Anticipo a Contratistas Liquidacin de anticipo entregado a Contratista NN Proyecto A Dbito 3.000,00 Crdito 3000,00 Activo

CREDITO Cdigo 5.1.01 1.1.14 Dbito 860,00 860,00 Crdito

CONTROL INTERNO: 1. Aplicacin numrica correcta 2. Confirmacin con terceros 3. Control de liquidacin de anticipo 4. Comprobantes legales vs. Bienes y servicios recibidos 5. Archivo documentos de respaldo.

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CUENTA: ANTICIPO A PROVEEDORES

DESCRIPCION: Registra los movimientos realizados por la empresa por los anticipos otorgados a proveedores para la adquisicin de un bien o servicio. GRUPO: CODIGO: 1.1.15 AUXILIARES: 1.1.15.01 Anticipo Proveedor A. SUBGRUPO: Activo Corriente 1.1.15.02 Anticipo Proveedor B. SALDO: Refleja los derechos a favor de la NATURALEZA DE LA CUENTA: empresa por los anticipos otorgados a proveedores de bienes o servicios. Deudora SE DEBITA POR: Por el valor entregado SE ACREDITA POR: Se acredita al momento como anticipo por un bien o servicio por de la liquidacin, o su presentacin de factura recibir. por recepcin del bien o servicio. TRANSACCION TIPO: DEBITO Cdigo 1.1.15 1.1.04 Detalle Anticipo a Proveedores a Bancos Anticipo entregado a Sr. NN por cuenta de proyecto A Detalle Inventario Materiales de Construccin a Anticipo a Proveedores Registro liquidacin de Anticipo Sr. NN por cuenta de proyecto A Dbito 120,00 Crdito 120,00 Activo

CREDITO Cdigo 1.1.80 1.1.15 Dbito 120,00 120,00 Crdito

CONTROL INTERNO: 1. Aplicacin numrica correcta 2. Calificacin de proveedor realizado por el departamento de Compras 3. Confirmacin con terceros 4. Control de liquidacin de anticipo 5. Verificacin de recepcin de bien o servicio previsto en relacin con documentos de soporte

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CUENTA: ANTICIPO A IMPUESTOS DESCRIPCION: Se refiere a los movimientos por todos los valores que por efecto de le Ley deben ser retenido por los Contribuyentes a la entidad. GRUPO: Activo CODIGO: 1.1.19 AUXILIARES:
1.1.19.01 1.1.19.02 1.1.19.03 1.1.19.04 1.1.19.05 1.1.19.06 1.1.19.07 1.1.19.08 Impuesto a La Renta 1% Impuesto Anticipado 2% Impuesto Anticipado 5% Impuesto Anticipado 8% Impuesto Anticipado 30% IVA Retenido 70% IVA Retenido 100% IVA Retenido

SUBGRUPO: Activo Corriente NATURALEZA DE LA CUENTA: Deudora SE DEBITA POR: Por el valor acumulado que ha sido retenido a la empresa por terceros como anticipo del impuesto respectivo TRANSACCION TIPO: DEBITO Cdigo 1.1.07 1.1.19 1.1.19.01 1.1.19.06 4.1.01 2.1.01 2.1.01.02 CREDITO Cdigo 5.6.02 1.1.19 1.1.19.01 1.1.04

SALDO: Significa un derecho para la empresa hasta el momento de su liquidacin al Fisco SE ACREDITA POR: A la liquidacin de impuesto y se hace por el valor correspondiente al anticipo que fuera retenido acumulado.

Detalle Cuenta por cobrar Clientes Anticipo a Impuestos 1% Retencin en la Fuente Ant. 30% IVA Retenido a Venta de obras por cuenta propia SRI por pagar IVA en Ventas Venta realizada a Cliente XX Detalle

Dbito 5.370.00 230.00 50.00 180.00

Crdito

5.000.00 600.00 600.00

Dbito 120.00

Crdito 50.00 70.00

Impuesto a la Renta ao xxxx a Anticipo Impuestos 1% Retencin en la Fuente Ant. 50.00 a Bancos Liquidacin y pago de impuesto a la Renta 2007 CONTROL INTERNO: 1. Aplicacin numrica y legal correcta 2. Pagos y liquidaciones en las fechas que les corresponden segn la Ley 3.Archivos documentos de Retencin en la Fuente
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CUENTA: INVENTARIO DE MATERIALES DE CONSTRUCCIN DESCRIPCION: Incluye el valor de los movimientos realizados por los materiales bsicos o indispensables adquiridos para la fabricacin/construccin GRUPO: Activo CODIGO: 1.1.80 AUXILIARES:
1.1.80.01 1.1.80.02 1.1.80.03 Siderurgia y Acero Cemento y afines Material Elctrico

SUBGRUPO: Activo Corriente

NATURALEZA DE LA CUENTA: Deudora SE DEBITA POR: Se registra por el valor de compra del producto a ser utilizado en el proceso, incluyendo el valor de los gastos en que se haya incurrido hasta ser colocados en la bodega. Se excluye el valor del IVA. Se debita por el valor de ajustes y devoluciones... TRANSACCION TIPO: DEBITO Cdigo 1.1.80 1.1.80.02 1.1.04 CREDITO Cdigo 1.1.81 1.1.80 1.1.80.02 Mampostera Cemento y Afines Cemento y Afines a Bancos Detalle

SALDO: Es valor de que se dispone por cuenta de los materiales adquiridos para la construccin SE ACREDITA POR: Se acredita por el valor de las materiales que se entreguen para ser utilizados. Por notas de dbito de proveedores por devoluciones que efecte la empresa. Por productos que se den de baja y por efectos de ajustes al inventario

Dbito 1.000,00 1.000.00

Crdito

Inventario de Materiales y S. de Construccin

1.000,00

Compra de 50 sacos de cemento a US$ 20 c. u. Detalle Obras en Proceso Cuenta Propia 100.00 100,00 100.00 a Inventario de Material y S. de Construccin Dbito 100,00 Crdito

Asignacin de 5 sacos de cemento Proyecto A CONTROL INTERNO: 1. Controlar la precisin numrica y la relacin de inventarios y el costo produccin 2. Control fsico de inventarios, revisando su inclusin completa , existencia y movimientos 4. Calidad del producto y condiciones de bodegaje 5. Mtodo de valoracin y revalorizaciones de inventarios 6. Control por producto por bodega a travs de tarjetas. 7. Procedimientos para compras de inventarios 8. Adquisicin de Pliza de seguro para inventarios 9. Archivo adecuado de documentos.
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CUENTA: OBRAS EN PROCESO POR CUENTA PROPIA DESCRIPCION: Se registran todos los costos como mano de obra, materiales, contratos y otros costos incurridos para la ejecucin de las diferentes obras de propiedad de la empresa realizadas con el objeto de venderlas. Esta Cuenta se utilizar cuando se aplique el Mtodo de Obra Terminada de acuerdo a la NEC 15. GRUPO: Activo CODIGO: 1.1.81 AUXILIARES: 1.1.81.01 Proyecto A. 1.1.81.02 Proyecto B. SALDO: Refleja el valor de todos los costos incurridos por la empresa para la ejecucin por cuenta propia de una obra y permanece ah hasta su traslado a la cuenta de obras terminadas por cuenta propia. SE ACREDITA POR: Se acredita por el valor trasladado a Costo de venta de obras por cuenta propia y por efectos de ajustes que se le realicen.

SUBGRUPO: Activo Corriente

NATURALEZA DE LA CUENTA: Deudora SE DEBITA POR: Se registra por el valor en libros de los productos trasladados de la bodega para ser utilizados en la construccin, as como la mano de obra y gastos indirectos que les corresponde. Adems por los ajustes legales que se le imputen. TRANSACCION TIPO: DEBITO Cdigo 1.1.81 1.1.81.01 1.1.80 CREDITO Cdigo 1.1.83 1.1.83.01 1.1.81 1.1.81.01 Detalle

Dbito 120,00

Crdito

Obras en proceso por Cuenta Propia Proyecto A. 120,00 a Inventario de Materiales de Construccin Asignacin inventario a Proyecto. Detalle Obras Terminadas por Cuenta Propia Proyecto A Proyecto A. 120,00 a Obras en proceso por Cuenta Propia 120,00 Transferencia a Obra terminada

120,00 Dbito 120,00 120,00 Crdito

CONTROL INTERNO: 1. Controlar mtodo de acuerdo a NEC 15 2. Correcta aplicacin numrica 3. Controlar la relacin el costo produccin y de costo de venta 4. Control de hoja de costos y liquidaciones de obra 5. Archivo adecuado de documentos
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CUENTA: OBRAS EN EJECUCION POR CUENTA DE TERCEROS DESCRIPCION: Se registran todos los movimientos por cuenta de costos como mano de obra, materiales, contratos y otros costos incurridos para la ejecucin de las diferentes obras realizadas por encargo de terceros. Esta Cuenta se utilizar cuando se aplique el Mtodo de Obra Terminada de acuerdo a la NEC 15. GRUPO: Activo CODIGO: 1.1.82 AUXILIARES: SUBGRUPO: Activo Corriente 1.1.82.01 Proyecto A. SALDO: Refleja el valor de los costos incurridos para la ejecucin por cuenta de terceros de una obra y permanece ah hasta su traslado a la cuenta Venta de Servicios NATURALEZA DE LA CUENTA: Deudora por Obras de Terceros SE DEBITA POR: Se registra por el valor en SE ACREDITA POR: Se acredita por el libros de los productos trasladados de la bodega valor trasladado a Cuenta Obras terminadas para ser utilizados en la construccin, as como la por cuenta de Terceros y por efectos de mano de obra y gastos indirectos que les ajustes que se le realicen. corresponde. Adems por los ajustes legales que se le imputen. TRANSACCION TIPO: DEBITO Cdigo 1.1.82 1.1.82.01 1.1.80 Proyecto A. Detalle Obras en ejecucin por Cuenta de Terceros 120,00 120,00 a Inventario de Materiales de Construccin. Asignacin de inventarios a Contrato X en proceso Detalle Obras Terminadas por cuenta de Terceros Proyecto A. 120.00 120,00 a Obras en Ejecucin por Cuenta Terceros Traslado de Obra en proceso por cuenta de Terceros a Obras terminadas Dbito 120,00 Dbito 120,00 Crdito

CREDITO Cdigo 1.1.84 4.1.01.01 1.1.82 Crdito

CONTROL INTERNO: 1. Controlar mtodo de acuerdo a NEC 15 2.Realizar control fsico de inventarios, inclusin completa, existencia y movimientos 3. Controlar la precisin numrica 4. Liquidaciones de obra 5. Valuacin adecuada y correcta aplicacin numrica
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6. Archivo de documentos CUENTA: OBRAS TERMINADAS POR CUENTA PROPIA DESCRIPCION: Se registra el costo total incurrido para concluir una obra transfirindola de obras en proceso por cuenta propia. Esta Cuenta se utilizar cuando se aplique el Mtodo de Obra Terminada de acuerdo a la NEC 15. GRUPO: CODIGO: 1.1.83 AUXILIARES: SUBGRUPO: Activo Corriente 1.1.83.01 Proyecto A. SALDO: Refleja el valor total de los costos incurridos por la empresa para la ejecucin por cuenta propia de una obra y permanece ah NATURALEZA DE LA CUENTA: Deudora hasta la entrega recepcin de la obra SE DEBITA POR: Se registra por el valor en SE ACREDITA POR: por el valor total al libros transferido desde la cuenta obras en momento de la venta. proceso por cuenta propia TRANSACCION TIPO: DEBITO Cdigo 1.1.83 1.1.83.01 1.1.81 1.1.81.01 CREDITO Cdigo 5.1.03 1.1.83 1.1.83.01 Detalle Costo de Ventas Obras Terminadas Cuenta Propia Obras Terminadas por Cuenta Propia Proyecto A 20.000,00 Asiento por venta de proyecto A. CONTROL INTERNO: 1. Controlar mtodo de acuerdo a NEC 15 2. Correcta aplicacin numrica 3. Controlar la relacin el costo produccin y de costo de venta 4. Control de hoja de costos y liquidaciones de obra Dbito 20.000,00 20.000,00 Crdito Proyecto A. Proyecto A Detalle Obras Terminadas por Cuenta Propia 20.000,00 20.000,00 20.000,00 a Obras en proceso por Cuenta Propia Transferencia a Obra terminada Dbito 20.000,00 Crdito Activo

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CUENTA: OBRAS TERMINADAS POR CUENTA DE TERCEROS DESCRIPCION: Se registra el costo total incurrido para concluir una obra realizada por encargo, transfirindola de obras en proceso por cuenta de terceros. Esta Cuenta se utilizar cuando se aplique el Mtodo de Obra Terminada de acuerdo a la NEC 15. GRUPO: CODIGO: 1.1.84 AUXILIARES: SUBGRUPO: Activo Corriente 1.1.84.01 Proyecto A. SALDO: Refleja el valor total de los costos incurridos por la empresa para la ejecucin por cuenta de terceros de una obra y permanece ah hasta la entrega recepcin de NATURALEZA DE LA CUENTA: Deudora la obra SE DEBITA POR: Se registra por el valor en SE ACREDITA POR: por el valor total al libros transferido desde la cuenta obras en proceso momento de la entrega recepcin. por cuenta de terceros TRANSACCION TIPO: DEBITO Cdigo 1.1.84 1.1.84.01 1.1.82 1.1.82.01 CREDITO Cdigo 5.1.04 1.1.84 1.1.84.01 Detalle Costo de Ventas Obras terminadas por cuenta de terceros a Obras Terminadas por Cuenta de terceros Proyecto X 20.000,00 Asiento entrega recepcin de proyecto A. CONTROL INTERNO: 1. Controlar mtodo de acuerdo a NEC 15 2. Correcta aplicacin numrica 3. Controlar la relacin el costo produccin y de costo de venta 4. Control de hoja de costos y liquidaciones de obra Dbito 20.000,00 20.000,00 Crdito Proyecto X. Proyecto X Detalle Obras Terminadas por Cuenta de Terceros 20.000,00 20.000,00 20.000,00 a Obras en ejecucin por Cuenta de terceros Transferencia a Obra de terceros terminada Dbito 20.000,00 Crdito Activo

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CUENTA: EDIFICIOS DESCRIPCION: Incluye el costo de construccin o compra de inmuebles propiedad de la empresa, destinados al giro del negocio GRUPO: Activo SUBGRUPO: Activo Corriente NATURALEZA DE LA CUENTA: Deudora CODIGO: 1.2.02 SALDO: Deudor AUXILIARES:

1.2.02.01 construcciones administrativas 1.2.02.02 construcciones Operativas

SE DEBITA POR: Por el costo histrico de compra, donacin o cesin, por el costo de instalacin, montaje y otros costos directos e indirectos necesarios hasta que pueda ser utilizado, por el avalo o revalo que sufra y por los ajustes legales que le realicen TRANSACCION TIPO: Cdigo 1.2.02 1.1.04 Detalle Edificios a Bancos Compra de Edificio Detalle Caja Depreciacin Acumulada Edificios a Edificios Construcciones propias a Otras ventas a Utilidad en Venta de Propiedad Planta y Equipo 4.000 Venta de Edificio con utilidad

SE ACREDITA POR: Por el valor en libros que se encuentre registrado el momento de su venta, o baja o devolucin y otros que disminuyan su valor.

Dbito 10.000,00 10.000,00

Cdigo 1.1.01 1.2.03 1.2.02 4.2.01 4.2.01.05

Dbito 12.000,00 1.000,00 10.000.00 3.000.00

1. Determinar la existencia, inspeccin fsica 2. Establecer inclusin completa, tomando en cuenta adems los incrementos y disminuciones de valor 3. Establecer derechos sobre propiedad 4. Valuacin adecuada 5. Control a travs de tarjetas 6. Informacin y control de mtodo de depreciacin 7. Verificacin de avalo
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CUENTA: CONSTRUCCIONES CTA. PROPIA EN PROCESO DESCRIPCION: Incluye el valor de los costos incurridos para la construccin o ampliacin de edificaciones que sern destinadas al uso de la empresa en labores administrativas u operativas as como oficinas, locales, bodegas, plantas y otras en proceso previo a su traslado a la cuenta correspondiente una vez terminada su construccin. GRUPO: Activo CODIGO: 1.2.04 SALDO: El Saldo refleja los costos acumulados a una fecha, incurridos durante la construccin de edificaciones que se destinarn a uso de la empresa. AUXILIARES:
1.2.03.01 1.2.03.02 Edificio XX Construccin SS

SUBGRUPO: Activo Corriente NATURALEZA DE LA CUENTA: Deudora

SE DEBITA POR: Por los costos en que se incurra para la construccin del inmueble hasta el momento que pueda ser totalmente habitable; por el costo de instalacin, montaje y otros costos directos e indirectos necesarios hasta que pueda ser utilizado, por el avalo o revalo que sufra y por los ajustes legales que le realicen TRANSACCION TIPO: DEBITO Cdigo 1.2.04 1.1.04 CREDITO Cdigo 1.2.02 1.2.04 Detalle

SE ACREDITA POR: Por el valor en libros que se encuentre registrado el momento de su traspaso a la cuenta Edificios

Detalle Construcciones cta. propia en proceso a Bancos Compra Material para construccin oficinas

Dbito 150,00

Crdito 150,00

Dbito 12.000,00

Crdito 12.000,00

Edificios a Construcciones es cta. propia en proceso Transferencia a Edificios

CONTROL INTERNO: 1. Realizar control fsico de inventarios, revisando su inclusin completa , existencia y movimientos 2. Controlar la precisin numrica 3. Cotejar con inventarios y liquidacin de obra 4. Valuacin adecuada 5. Incluir en inventario de activos 6. Prever mtodo de depreciacin.
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CUENTA: CUENTAS POR PAGAR AVANCE DE OBRA DESCRIPCION: Esta Cuenta registra el valor que la empresa adeuda como resultado de la apropiacin de ingresos por ventas al aplicar el mtodo de avance de obra GRUPO: CODIGO: 2.1.13 SALDO: Refleja el saldo por pagar pendiente de anticipos recibidos y liquidados al aplicar el SUBGRUPO: Pasivo Corriente mtodo de avance de obra NATURALEZA DE LA CUENTA: AUXILIARES Acreedora 2.1.31.01 Sr. NN SE DEBITA POR: SE ACREDITA POR: El momento del pago mediante liquidacin o Por el valor crdito resultante de aplicar el efectivo del anticipo recibido en las obras de mtodo de avance de obra al momento de por cuenta de terceros registrar el ingreso TRANSACCION TIPO: DEBITO Cdigo 2.1.31 4.1.02 2.1.13 CREDITO Cdigo 2.1.13 1.1.04 Detalle Cuentas por pagar avance de obra Registro ingreso por ventas (avance de obra) a Bancos Cancelacin valor a Sr. XX Dbito 200,00 Crdito Detalle Anticipo recibido obras en ejecucin cta. terceros Venta servicio obras de terceros Cuentas por pagar avance de obra Registro ingreso por ventas (avance de obra) Dbito 2.000,00 Crdito 1800,00 200,00 Pasivo

200,00

CONTROL INTERNO: 1. Comprobar valuacin adecuada y saldos inspeccionando documentos de soporte 2. Conciliar con las cuentas de mayor 3. Revisin aplicacin adecuada de mtodo

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CUENTA: CUENTAS POR PAGAR SUBCONTRATISTAS DESCRIPCION: Registra el valor que mantiene la empresa pendiente de pago a terceros originados por subcontratos por realizacin de la obras subcontratadas de acuerdo a liquidacin. GRUPO: Pasivo CODIGO: 2.1.05 SALDO: Refleja una fecha determinada la obligacin de la empresa de pagar a subcontratistas AUXILIARES: 2.1.05.01 Subcontratista NN

SUBGRUPO: Pasivo Corto Plazo NATURALEZA DE LA CUENTA: Acreedora

SE DEBITA POR: SE ACREDITA POR: El valor total aprobado y pagado de acuerdo a Por la totalidad de valor pendiente de pago de en la liquidacin respectiva y por ajustes al acuerdo a liquidacin realizada y por ajustes al contrato mismo. TRANSACCION TIPO: Cdigo 5.1.01 2.1.05 Detalle Costo obras en proceso cuenta propia Cuenta por Pagar a subcontratistas Valor por pagar a Sr. XX por subcontrato No. 45 Detalle Cuenta por Pagar a subcontratistas a Bancos Cancelacin subcontrato No. 45 Dbito 500,00 Crdito 500,00

Cdigo 2.1.0 1.1.04

Dbito 500,00

Crdito 500,00

CONTROL INTERNO: 1. Comprobar saldos inspeccionando documentos de soporte 2. Conciliar con las cuentas de mayor 3. Conciliar con facturas recibidas 4. Revisin de informes de labores realizadas 5. Confirmar la valuacin adecuada de la deuda

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CUENTA: ANTICIPO OBRAS EN PROCESO CUENTA PROPIA DESCRIPCION: Esta Cuenta registra el valor que la empresa adeuda a terceros por efecto de anticipos para la realizacin de obras realizadas por cuenta propia. GRUPO: Pasivo CODIGO: 2.1.30 SALDO: Refleja el valor pendiente de liquidar por obras a realizarse por las cuales se recibi un anticipo de terceros AUXILIARES 2.1.30.01 Proyecto Z SE ACREDITA POR: Por el valor exacto recibido como anticipo por obras ejecutadas por cuenta propia

SUBGRUPO: Pasivo Corto Plazo NATURALEZA DE LA CUENTA: Acreedora

SE DEBITA POR: Liquidacin total o parcial del anticipo TRANSACCION TIPO: CREDITO Cdigo 1.1.04 2.1.30 2.1.30.01 DEBITO Cdigo 2.1.30 4.1.01 Detalle Detalle

Bancos Anticipo obras en proceso cuenta propia Sr. NN 2.500,00 Anticipo recibido Sr. NN

Dbito 2.500,00

Crdito 2.500,00

Dbito 2.500,00

Crdito 2.500,00

Anticipo obras en proceso cuenta propia a Venta obras por cuenta propia

CONTROL INTERNO: 1. Comprobar saldos inspeccionando documentos de soporte 2. Conciliar con las cuentas de mayor 3. Revisin de depsito de clientes realizados como anticipo 4. Revisin de liquidacin de anticipos 5. Confirmar la existencia y valuacin adecuada de la deuda

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CUENTA: ANTICIPO RECIBIDO OBRAS EN EJECUCION CUENTA TERCEROS DESCRIPCION: Esta Cuenta registra el valor que la empresa adeuda a terceros por efecto de anticipos para la realizacin de obras segn contratos. GRUPO: Pasivo CODIGO: 2.1.31 SALDO: Refleja el valor recibido segn contrato y pendiente de liquidar por obras a realizarse para terceros, por las cuales se recibi un anticipo. AUXILIARES 2.1.31.01 Contrato Z

SUBGRUPO: Pasivo Corto Plazo NATURALEZA DE LA CUENTA: Acreedora

SE DEBITA POR: SE ACREDITA POR: Por el valor de la entrega total o parcial Por el valor exacto recibido como anticipo de efectuada, segn acuerdo, debidamente liquidadas terceros y soportadas. Tambin por modificaciones contractuales. TRANSACCION TIPO: DEBITO Cdigo 1.1.04 2.1.31 CREDITO Cdigo 2.1.31 4.1.02 Detalle Anticipo recibido obras en ejecucin cuenta terceros a Venta de servicio por obras de terceros Apropiacin de ingreso Contrato NN segn liquidacin 78-2 Dbito 2.000,00 2.000,00 Crdito Detalle Bancos Anticipo recibido obras en ejecucin cuenta terceros Anticipo recibido de Sr. NN s/.contrato 345 Dbito 2.000,00 Crdito

2.000,00

CONTROL INTERNO: 1. Comprobar saldos inspeccionando documentos de soporte 2. Conciliar con las cuentas de mayor 3. Revisin de depsito de clientes realizados como anticipo 4. Revisin de liquidacin de anticipos 5. Confirmar la existencia y valuacin adecuada de la deuda

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CUENTA: FONDOS DE GARANTIA RECIBIDOS DESCRIPCION: Esta Cuenta registra el valor que la empresa adeuda a terceros por efecto de fondos retenidos a terceros por trabajos contratados y debe permanecer hasta la entrega-recepcin de la obra GRUPO: Pasivo CODIGO: 2.1.35 SALDO: Refleja el valor retenido a terceros como garanta por servicios u obras contratados. AUXILIARES 2.1.35.01 Sr. NN

SUBGRUPO: Pasivo Corto Plazo NATURALEZA DE LA CUENTA: Acreedora

SE DEBITA POR: SE ACREDITA POR: Al momento de la devolucin o entrega Por el valor exacto retenido como garanta por recepcin de la obra el objeto del contrato TRANSACCION TIPO: DEBITO Cdigo 1.1.04 2.1.35 CREDITO Cdigo 2.1.35 1.1.04 Detalle Fondos de Garanta recibidos a Bancos Devolucin fondo de garanta contrato 5 Dbito 2.000,00 2.000,00 Crdito Detalle Bancos Fondos de Garanta recibidos Garanta retenida a Sr. NN/.contrato5 Dbito 2.000,00 Crdito 2.000,00

CONTROL INTERNO: 1. Comprobar valores recibidos en garanta inspeccionando documentos de soporte 2.. Control de vencimientos y devoluciones o ejecucin de garantas 4. Cruce con liquidaciones de contratos 5. Confirmar la existencia y valuacin adecuada

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CUENTA: CUENTAS POR PAGAR AVANCE DE OBRA DESCRIPCION: Esta Cuenta registra el valor que la empresa adeuda como resultado de la apropiacin de ingresos por ventas al aplicar el mtodo de avance de obra GRUPO: CODIGO: 2.1.13 SALDO: Refleja el saldo por pagar pendiente de anticipos recibidos y liquidados al aplicar el mtodo de avance de obra SUBGRUPO: Pasivo Largo Plazo NATURALEZA DE LA CUENTA: Acreedora AUXILIARES 2.1.31.01 Sr. NN SE DEBITA POR: SE ACREDITA POR: En el siguiente perodo o al concluir la obra, Por el valor crdito resultante de aplicar el mediante liquidacin o pago. mtodo de avance de obra al momento de registrar el ingreso TRANSACCION TIPO: DEBITO Cdigo 2.1.31 4.1.02 2.1.13 CREDITO Cdigo 2.1.13 1.1.04 Detalle Cuentas por pagar avance de obra a Bancos Cancelacin valor a Sr. XX Dbito 200,00 Crdito 200,00 Detalle Anticipo recibido obras en ejecucin cta. terceros Venta servicio obras de terceros Cuentas por pagar avance de obra Registro ingreso por ventas (avance de obra) Dbito 2.000,00 Crdito 1800,00 200,00 Pasivo

CONTROL INTERNO: 1. Comprobar valuacin adecuada y saldos inspeccionando documentos de soporte 2. Conciliar con las cuentas de mayor 3. Revisin aplicacin adecuada de mtodo

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CUENTA: VENTA DE OBRAS POR CUENTA PROPIA DESCRIPCION: Esta cuenta registra el valor de los ingresos que ha obtenido la empresa como resultado de las actividades de construccin realizadas por su cuenta. GRUPO: Ingresos CODIGO: 4.1.01 SALDO: Refleja el valor recibido hasta una fecha determinada por efecto de ventas de obras construidas por cuenta de la empresa. AUXILIARES 4.1.01.01: Proyecto A

SUBGRUPO: Ingresos Operacionales NATURALEZA DE LA CUENTA: Acreedora

SE DEBITA POR: SE ACREDITA POR: Por la cancelacin del saldo al cierre del El valor real de la venta del inmueble ejercicio para determinar la utilidad construido y vendido a crdito o al contado TRANSACCION TIPO: DEBITO Cdigo 1.1.04 4.1.01 CREDITO Cdigo 4.1.01 5.1.03 4.1.03 Detalle Venta de Obras por cuenta propia a Costo de venta obras cta. Propia Utilidad avance de obra Cierre para determinacin de utilidad Dbito 30.000,00 25.000,00 5.000,00 Crdito Detalle Bancos A Venta de Obras por cuenta propia Venta a Sr. HH Dbito 30.000,00 Crdito 30.000,00

CONTROL INTERNO: 1. Control de cumplimiento de polticas de venta a crdito 2. Revisin de registro adecuado del valor de la venta, 3. Anlisis de devoluciones 4. Inclusin completa de valores recibidos, verificacin con comprobantes de ingreso 5. Corte y revisin de fin de perodo de las transacciones de venta 6. Resumen de comprobantes de venta 7. Archivo de documentos 8.Registro y control Actas de entrega-recepcin de obras.
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CUENTA: VENTA DE SERVICIO POR OBRAS DE TERCEROS DESCRIPCION: Esta cuenta registra el valor de los ingresos percibidos por la empresa como resultado de las actividades de servicio de construccin realizadas por cuenta de terceros, actividades de servicio como administracin de proyecto, diseo arquitectnico y lo contemplado en la NEC 15, segn contratos. GRUPO: CODIGO: 4.1.02 SALDO: Refleja el valor recibido hasta una fecha determinada por efecto de ventas servicios de obras construidas por cuenta de terceros. SUBGRUPO: Ingresos Operacionales NATURALEZA DE LA CUENTA: AUXILIARES Acreedora 4.1.02.01 Contrato XX SE DEBITA POR: SE ACREDITA POR: Por la cancelacin del saldo al cierre del Por el valor real recibido por la venta objeto ejercicio para determinar utilidad. de la transaccin, sea a crdito o al contado. TRANSACCION TIPO: DEBITO Cdigo 1.1.04 1.1.19 1.1.19.07 4.1.02 2.1.01 2.1.01.01 CREDITO Cdigo 4.1.01 5.1.04 4.1.03 Detalle Venta de Servicios por Obras de terceros a Costo de venta obras cta. Propia Utilidad avance de obra Cierre, determinacin de utilidad Dbito 30.000,00 Crdito 25.000,00 5.000,00 Detalle Bancos Anticipo Impuestos 70% IVA retenido a Venta de Servicios por Obras de terceros a SRI por pagar IVA por pagar 3.600,oo V/. ingreso por servicios de construccin Dbito 31.080,00 2.520,00 Crdito Ingresos

30.000,00 3.600,00

CONTROL INTERNO: 1. Control de cumplimiento de polticas de venta a crdito 2. Revisin de registro adecuado del valor de la venta 3. Anlisis de devoluciones 4. Inclusin completa de valores recibidos, verificacin con comprobantes de ingreso 5. Corte y revisin de fin de perodo de las transacciones de venta 6. Resumen de comprobantes de venta 7. Archivo de documentos
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8.Registro y control Actas de entrega-recepcin de obras.

CUENTA: OTRAS VENTAS DESCRIPCION: Esta cuenta registra el valor de los ingresos percibidos por la empresa como resultado de ventas ocasionales realizadas diferentes al objeto social o giro del negocio. GRUPO: Ingresos CODIGO: 4.2.01 SALDO: Refleja el valor recibido hasta una fecha, por ventas de otros bienes y servicios AUXILIARES
4 4. 4. 4. 4. 4. 2 2 2 2 2 2 01 01 01 01 01 01 01 02 03 04 05 06 Material de desecho Comisiones Honorarios por servicios especiales Utilidad en Inversiones Utilidad en venta de Propiedad Planta y Equipo Alquiler de equipo

SUBGRUPO: Ingresos No operacionales NATURALEZA DE LA CUENTA: Acreedora

SE DEBITA POR: SE ACREDITA POR: Por la cancelacin del saldo al cierre del Por el valor real recibido por cuenta de la venta ejercicio para determinar la utilidad realizada sea a crdito o al contado TRANSACCION TIPO: DEBITO Cdigo 1.1.04 4.2.01 4.2.01.01 CREDITO Cdigo 4.2.01 4.2.01.01 3.3.01.03 Detalle Bancos Otras Ventas Material de desecho V/. ingreso venta de material de desecho Detalle Dbito 300,00 Crdito 300,00

Otras ventas Material de desecho a Resumen de Rentas y Gastos Cierre de cuentas CONTROL INTERNO: 1. Control de cumplimiento de polticas de venta a crdito 2. Revisin de registro adecuado del valor de la venta 3. Anlisis de devoluciones 4. Inclusin completa de valores recibidos 5. Corte y revisin de fin de perodo de las transacciones de venta 6. Enumerar comprobantes de venta
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Dbito 300,00

Crdito

300,00

7. Archivo de documentos

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CUENTA: COSTO DE OBRAS EN PROCESO CUENTA PROPIA DESCRIPCION: Esta Cuenta registra el valor de los costos directos e indirectos, en un perodo, incurridos por la organizacin, para la realizacin de actividades de construccin de obras realizadas por cuenta propia para ser vendidas. GRUPO: COSTOS Y GASTOS CODIGO: 5.1.01 SALDO: Refleja el valor total de los costos incurridos en un perodo y corresponden a unidades en proceso para ser vendidas

SUBGRUPO: COSTOS

AUXILIARES
5.1.01.01 5.1.01.01.01 5.1.01.01.02 5.1.01.01.03 5.1.01.01.04 Proyecto A Obras Preliminares Movimiento de Tierras Estructura Mampostera

NATURALEZA DE LA CUENTA: Deudora

SE DEBITA POR: SE ACREDITA POR: Por los costos incurridos por la Su transferencia a la cuenta de costo de obras construccin en proceso de inmuebles terminadas por cuenta propia, previo a su venta. realizados para ser vendidos TRANSACCION TIPO: DEBITO Cdigo 5.1.01 1.1.80 Detalle Costo de obras en proceso cuenta propia A Inventario de materiales de construccin Registro de materiales utilizados en proyecto A Costo de Venta Obras Cuenta Propia A Costo Obras en proceso por cuenta propia Transferencia de Costo a Obra terminada Dbito 25.000,00 25.000.00 Crdito

CREDITO 5.1.03 5.1.01 25.000,00 25.000,00

CONTROL INTERNO: 1. Revisin de valoracin adecuada 2. Inclusin completa de gastos efectuados 3. Revisin y revelacin de Mtodo de contabilizacin de contratos 4. Revisin y revelacin Mtodo de costeo
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5. Archivo de comprobantes

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CUENTA: COSTO DE OBRAS EN EJECUCION POR CUENTA DE TERCEROS DESCRIPCION: Esta Cuenta registra el valor de los costos directos e indirectos, en un perodo, incurridos por la organizacin, para la realizacin de actividades de construccin de obras realizadas por orden de terceros. GRUPO: CODIGO: 5.1.02 SALDO: Refleja el valor total de los costos incurridos en un perodo y corresponden a unidades en proceso realizadas por encargo de SUBGRUPO: COSTOS terceros NATURALEZA DE LA CUENTA: AUXILIARES Deudora 5.1.01.01 Proyecto A 5.1.01.01.01 Obras Preliminares 5.1.01.01.02 Movimiento de Tierras 5.1.01.01.03 Estructura 5.1.01.01.04 Mampostera 5.1.01.01.05 Enlucidos 5.1.01.01.06 Pisos 5.1.01.01.07 Carpintera Metal/Madera 5.1.01.01.08 Recubrimientos SE DEBITA POR: SE ACREDITA POR: Por el costo de materiales, mano de obra y Por su traslado a la cuenta de Costo de obras gastos indirectos, incurridos para la terminadas por cuenta de terceros, previo a su realizacin de obras por encargo de terceros entrega-recepcin... TRANSACCION TIPO: DEBITO Cdigo Detalle 5.1.02 Costo de obras en ejecucin por cuenta de terceros 1.1.80 a Inventario de materiales de construccin Registro de materiales utilizados en contrato Z CREDITO 5.1.04 Costo de venta obras por cuenta de terceros 5.1.02 A Costo Obras en ejecucin cuenta de terceros Transferencia a Costo de ventas CONTROL INTERNO: 1. Revisin de valoracin fue realizado por un mtodo apropiado 2. Inclusin completa de gastos efectuados 3. Revisin y revelacin de Mtodo de contabilizacin de contratos 4. Revisin y revelacin Mtodo de costeo 5. Control de costos de acuerdo a presupuesto 6. Llevar hoja de costos
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COSTOS Y GASTOS

Dbito 25.000,00

Crdito 25.000.00

25.000,00 25.000,00

CUENTA: COSTO DE VENTAS DE OBRAS TERMINADAS POR CUENTA PROPIA DESCRIPCION: Esta Cuenta registra el valor total de costos incurridos por la organizacin, para la fabricacin y comercializacin de un bien inmueble construido para la venta GRUPO: COSTOS Y GASTOS CODIGO: 5.1.03 SALDO: Refleja el valor total de los costos de construccin y venta incurridos en un perodo AUXILIARES 5.1.03.01 Proyecto A

SUBGRUPO: COSTOS NATURALEZA DE LA CUENTA: Deudora

SE DEBITA POR: SE ACREDITA POR: Por el costo total incurrido para la construccin y Por su valor total para determinar la venta del bien inmueble utilidad TRANSACCION TIPO: DEBITO Cdigo 5.1.03 5.1.01 CREDITO 4.1.01 5.1.03 4.1.03 Detalle Costo de ventas de obras por cuenta propia A costo de obras en proceso cuenta propia Determinacin de costo de ventas Venta de obras por cuenta propia a Costo de ventas obras cuenta propia a Utilidad avance de obra Determinacin de utilidad Dbito 25.000,00 25.000.00 Crdito

40.000,00 25.000.00 15.000.00

CONTROL INTERNO: 1. Determinar si la valuacin del costo de los bienes se realiz con un mtodo apropiado 2. Transferencia completa del costo 3. Revisin y revelacin de Mtodo de contabilizacin de contratos 4. Revelacin de Mtodo de costeo

158

CUENTA: COSTO DE VENTA DE OBRAS Y SERVICIOS DE TERCEROS DESCRIPCION: Esta Cuenta registra el valor total de costos incurridos por la organizacin, para la fabricacin y comercializacin de un bien inmueble construido por encargo de terceros GRUPO: COSTOS Y GASTOS CODIGO: 5.1.04 SALDO: Refleja el valor total de los costos de construccin y venta incurridos. AUXILIARES 5.1.06.01 Contrato X la

SUBGRUPO: COSTOS NATURALEZA DE LA CUENTA: Deudora

SE DEBITA POR: Por el costo total incurrido SE ACREDITA POR: Al cierre para para la construccin y venta del bien inmueble determinacin de utilidad de obras por encargo de terceros TRANSACCION TIPO: DEBITO Cdigo 5.1.04 5.1.04 CREDITO 4.1.02 5.1.04 4.1.03 Detalle Costo de ventas de obras y servicios de terceros A costo de obras en ejecucin por cuenta de terceros Determinacin de costo de ventas Venta de servicios por cuenta terceros A Costo de ventas obras y servicios de terceros A Utilidad avance de obra Determinacin de utilidad Dbito 25.000,00 Crdito

25.000.00

40.000,00 25.000.00 15.000.00

CONTROL INTERNO: 1. Determinar si la valuacin del costo de los bienes se realiz con un mtodo apropiado 2. Transferencia completa del costo 3. Revisin y revelacin de Mtodo de contabilizacin de contratos 4. Revelacin de Mtodo de costeo

159

CUENTA: GARANTIAS ENTREGADAS A TERCEROS DESCRIPCION: Esta Cuenta de Orden registra documentos entregados a terceros a fin de avalizar el correcto cumplimiento de contrato o buen manejo de sus fondos. GRUPO: Cuentas de orden Deudoras CODIGO: 6.1.01 SALDO: Deudor. Refleja el valor total entregado en garanta AUXILIARES 6.1.01.01 NN Proyecto A

SUBGRUPO: NATURALEZA DE LA CUENTA: Deudora

SE DEBITA POR: SE ACREDITA POR: Por el valor de la prima de la garanta entregada A la devolucin de la garanta liquidacin del contrato TRANSACCION TIPO: Cdigo 6.1.01 6.2.01 Detalle Garantas entregadas a terceros Compromiso Garantas entregadas a terceros Valor de prima de garanta de fiel cumplimiento de contrato Detalle Compromiso Garantas entregadas a terceros Garantas entregadas a terceros Devolucin de garanta Contrato N. xx finiquitado Dbito 2.000,00

a la

Crdito 2.000,00

Cdigo 6.2.01 6.1.01

Dbito 2.000,00

Crdito 2.000,00

CONTROL INTERNO: 1. Revisin de valores de las garantas de acuerdo a contratos 2. Control de fechas de vencimiento 3. Control de devoluciones de garanta al finalizar contratos

160

CUENTA: GARANTIAS RECIBIDAS DE TERCEROS DESCRIPCION: Esta Cuenta registra el valor que la empresa recibe de terceros en papeles de garanta por efecto de anticipos entregados para la realizacin de obras segn contratos. GRUPO: Pasivo CODIGO: 6.2.01 SALDO: Acreedor AUXILIARES 6.2.01-01 Proyecto XX

SUBGRUPO: Cuentas de Orden NATURALEZA DE LA CUENTA: Acreedora

SE DEBITA POR: SE ACREDITA POR: Por el valor de la entrega de los bienes o servicios Por el valor exacto recibido como garanta garantizados, debidamente liquidadas y soportadas. TRANSACCION TIPO: DEBITO Cdigo 6.1.02 6.2.02 Detalle Garantas recibidas de terceros a Compromiso garantas recibidas de terceros Valor de prima de garanta de fiel cumplimiento de sub contrato X1 Detalle Compromiso garantas recibidas de terceros Garantas recibidas de terceros Devolucin de garanta Subcontrato X1 finiquitado Dbito 2.000,00 Crdito 2.000,00

CREDITO Cdigo 6.2.02 6.1.02 Dbito 2.000,00 2.000,00 Crdito

CONTROL INTERNO: 1. Revisin de valores de las garantas de acuerdo a contratos 2. Control de fechas de vencimiento 3. Control de devoluciones de garanta al finalizar contratos

161

4.1.7 EJERCICIO DE APLICACIN MTODO DE AVANCE DE OBRA EJERCICIO DE APLICACIN MTODO DE AVANCE DE OBRA JEQUS CONSTRUCTORES es una compaa limitada domiciliada en Quito, cuya principal actividad es la edificacin de obras civiles. Al 31 de Octubre de 2007 presenta los siguientes Saldos Bancos Cuentas por cobrar clientes Inventario materiales de construccin Terrenos Cuentas por pagar proveedores Cuentas por pagar L/P Capital Social Pagado Reserva legal Resultado de Ejercicios Anteriores 23.200,00 60.000,00 12.000,00 180.000,00 50.236,00 105.000,00 80.000,00 4.500,00 35.464,00

TRANSACCIONES AO 2007 1. El 15 de noviembre adquiere las bases y estudio al Ministerio de Vivienda, a un costo de US$ 150,a fin de presentar su oferta de servicios para construccin de una casa comunal en el Barrio El Paraso, por un monto total de US$ 80.000,00 2. Noviembre 16 se adquiere garanta bancaria para presentacin de oferta por el 2% del valor ofertado. 3. El 28 de Noviembre se le declara ganadora por mejor oferta presentada y es contratada por el Ministerio de Vivienda. La obra deber ejecutarse en un plazo mximo de 2 meses 4. El 15 de Diciembre recibe el primer anticipo por el 60% del valor del contrato; US$ 48.000.00 5. Diciembre 16. Adquiere materiales de construccin por la suma de US$ 12.000,00 que paga de contado 6. Diciembre 16 Paga transporte de material a la obra por US$ 80,00
162

7. Diciembre16 Asigna materiales de construccin a la obra por la suma de US$ 12.000,00 8. Diciembre 16. Arrienda al Maquinesa una concretera a un costo de US$ 450,00 9. Diciembre 20. Realiza una asignacin de fondo rotativo al proyecto por US$ 200,00 10. Diciembre 21 Se realiza un subcontrato con el Sr. Juan Diego Flores para realizacin de obras por la suma de US$ 20.000. Se le entrega un anticipo de 15.000 11. Diciembre 31, pago honorarios a Residente de Obra US$ 500,00 12. Diciembre 31 Paga sueldos a personal administrativo de la empresa por US$ 2.300.00 13. Diciembre 31. Se liquida el subcontrato con Juan Diego Flores, a la terminacin a satisfaccin del trabajo. NOTAS: 1. Los pagos se realizan con cheque de acuerdo a las polticas empresariales. TRANSACCIONES AO 2008 1. Enero 12Se entrega un anticipo de US$ 23600 a Juan Diego Flores para trabajos de obra 2. Enero 13. Se alquila un rodillo a la empresa MAQUINESA, mismo que se utilizar en el Proyecto El Paraso, $ 5.235.83 3. Enero 31. Se paga honorarios correspondientes al presente mes, al residente de obra. Por la suma de US$ 500.oo 4. Enero 31. Se realizan pagos de sueldos de personal administrativo. 5. Enero 31. Se liquida subcontrato con Sr. Juan Diego Flores 6. Enero 31. Se realiza liquidacin del fondo rotativo. Compra de escobas, baldes, material de limpieza y otros para mantenimiento. 7. Enero 31. Con cheque del Banco de Guayaquil se paga el valor pendiente por pagar al Sr. Diego Flores. 8. Enero 31 Mediante Acta de entrega recepcin de obra se finaliza el Contrato

firmado con el Ministerio de Vivienda.

163

CALCULOS: RESUMEN DE ESTIMACION Valor contrato Costo estimado Anticipo 60% Utilidad operacional estimada Preparacin oferta Garanta seriedad de oferta 2% de 80.000 Certificado de no adeudar al Municipio Certificado de la Contralora Certificado Colegio de Arquitectos Banco de Fomento Certificado de Cmara de la Construccin Copias y suministros Derechos notariales Total gastos 1.600,00 2,00 5,00 3,50 3,00 2,50 20,00 10,00 46,00 80.000,00 67.211,98 48.000,00 12.788,02

Gastos de legalizacin de contrato Por buen uso de anticipo de 48.000 Prima 48.000 x 4% / 365 * 90 das Costos: Superintendencia Bancos 473,42*3,5%/365*90 Gastos emisin Seguro social campesino 473,42*0,50/365*90 Otros 0,50 58,37 20,00 556,38 IVA 12% Total
164

48.000,00 473,42

4,09

66,77 623,14

Fiel cumplimiento de contrato

Garanta 80000 x 0.05 Costos: Prima 4.000 x 4% / 365 * 90 das Superintendencia Bancos 39,45*3,5%/365*90 Seguro social campesino 39,45 *05%/365*90 Emisin Otros

4.000,00

39,45 0,34

0,05 0,50 20,00 60,34

12% IVA Total

7,24 67,58

Buena calidad de materiales

Prima 4.000 x 4% / 365 * 90 das Costos Superintendencia Bancos 39*,45*3,5%/365*90 Seguro social campesino 39*,45 *0,5%/365*90 Emisin Otros

39,45

0,34 0,05 0,50 20,00 60,34

12% IVA Total

7,24 88,47

suma de primas: (ret. 1/1000= 5.41) total gastos total IVA

165

4.512,88 677,06 81,25

CALCULO APROPIACION INGRESO 2007 COSTO OBRAS REALIZADO COSTO OBRAS ESTIMADO REALIZADO EL 51% VALOR CONTRATO INGRESO AVANCE DE OBRA 80,000*0,51 UTILIDAD PROYECTO 2007 ( 40,800-33903,06) 80.000,00 40.800,00 6.896,94 33.903,06 67.211,98

RESUMEN DE CONTRATO "EL PARASO"

INGRESOS POR VENTA AO 2007 AO 2008 40.800,00 39.200,00 80.000,00

COSTOS: AO 2007 AO 2008 33.903,06 28.116,90 62.019,96 UTILIDAD OPERACIONAL ACUMULADA 17.980,04

166

PERIODO 1 JEQUS CONSTRUCTORA CIA LTDA D IARIO GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007 DETALLE PARCIALES -1Bancos Cuentas por cobrar clientes Inventario materiales de construccin Terrenos Cuentas por pagar proveedores Cuentas por pagar L/P Capital Social Pagado Reserva legal Resultado de Ejercicios Anteriores Registro saldos al 1 de noviembre -2Gastos prepagados a Bancos Compra de bases licitacin -3Gastos prepagados Garantas entregadas a terceros a Bancos Compromiso garantas entregadas a terceros Garanta y Gastos por cumplimiento de oferta -4Costo obras en ejecucin por cuenta de terceros Costos indirectos de obra Compromiso garantas entregadas a terceros a Gastos prepagados a Garantas entregadas a terceros Transferencia gastos por adjudicacin oferta y devolucin de garanta 167

FECHA
1/11/07

REF 1.1.04 1,1,07 1,1,80 1,2,01 2,1,06 2,2,01 3,1,01 3,2,01 3,3,02

DEBITO 23.200,00 60.000,00 12.000,00 180.000,00

CREDITO

50.236,00 105.000,00 80.000,00 4.500,00 35.464,00

15/11/07

1,3,05 1,1,04

150,00 150,00

26/11/07

1,3,05 6,1,01 1,1,04 6,1,02

46,00 1.600,00 46,00 1.600,00

28/11/07

5,1,02 5,1,02,15 6,1,02 1,3,05 6,1,02

196,00 196,00 1.600,00 196,00 1.600,00

30/11/07

5,1,02 5,1,02,15 1,1,20 1,1,04 2,1,01 2,1,01,07

30/11/07

6,1,01 6,1,01,01 6,1,01,02 6,1,01,03 6,2,01

15/12/07

1.1.04 2.1.31 2.1.31.02

16/12/07

1.1.80 1.1.80.01 1.1.80.02 1,1,80,05 1.1.80.06 1.1.20 1.1.04 2.1.01 2.1.01.04

16/12/07

-5Costo obras en ejecucin por cuenta de terceros Costos indirectos de obra IVA en compras a Bancos a SRI por Pagar 1 x 1000 Retencin en la Fuente Gastos por legalizacin de contrato y retencin 1/1000 de total de primas -6Garantas entregadas a terceros Garanta Fiel cumplimiento de contrato Garanta Buena calidad de materiales Garanta Buen uso de anticipo Compromiso garantas entregadas a terceros Registro de garantas otorgadas -7Bancos a Anticipo recibido obras en ejecucin cta de terceros Contrato 56 "Casa comunal El Paraso" Anticipo recibido 50% del valor convenido -8-Inventario materiales de construccin Siderurgia y Acero Cemento y afines Material sanitario Ladrillos y bloques IVA en compras a Bancos a SRI por Pagar 2% Retencin en la Fuente Compra materiales a Conmaco F. 0654

677,06 677,06 81,25 753,79 4,51 4,51

4.512,88 4.000,00 39,45 473,42 4.512,88

48.000,00 48.000,00 48.000,00

12.000,00 4.000,00 2.500,00 1.000,00 4.500,00 1.440,00 13.200,00 240,00 240,00

168

5.1.02 5,1,02,02 5,1,02,01,15 1,1,04 2,1,01 2.1.01.03

16/12/07

5.1.02 5.1.02.02 5,1,02,02,01 5,1,02,01,02 5,1,02,01,03 5,1,02,01,04 5,1,02,01,05 5,1,02,01,06 5,1,02,01,08 5,1,02,01,09 1.1.80 1.1.80.01 1.1.80.02 1,1,80,05 1.1.80.06
16/12/07

5.1.02 5.1.02.02 5.1.02.01.15 1.1.20 1,1,20,01 2.1.01 2.1.01.03 1.1.04

20/12/07

-9Costo de obras en ejecucin por cuenta terceros Casa comunal El Paraso Gastos Indirectos de Obra a Bancos a SRI por Pagar 1% Retencin en la Fuente Pago transporte material construccin Fac. 102 -10Costo obras en ejecucin por cuenta de terceros Casa comunal El Paraso Obras preliminares Movimiento de tierras Estructura Mampostera Enlucidos Pisos Recubrimientos Cubiertas a Inventario de materiales de construccin Siderurgia y Acero Cemento y afines Material sanitario Ladrillos y bloques Asignacin materiales usados El Paraso -11Costo de obras en ejecucin por cuenta terceros Casa comunal El Paraso Gastos Indirectos de Obra IVA en compras 12% Iva en compras a SRI por pagar 2% Retencin en la Fuente a Bancos Alquiler de concretera a Maquinesa Fact. 1787

80,00 80,00 80,00 79,20 0,80 0,80

12.000,00 12.000,00 300,00 650,00 3.700,00 1.374,00 1.700,00 796,00 2.500,00 980,00 12.000,00 4.000,00 2.500,00 1.000,00 4.500,00

450,00 450,00 450,00 54,00 54,00 9,00 9,00 495,00

169

1,1,03 1,1,03,01 1,1,04

21/12/07

-12Fondo rotativo Arq. Juan Prez a Bancos Entrega fondo rotativo a residente El Paraso

200,00 200,00 200,00

31/12007

31/12007

31/12/07

-13Anticipo entregado a subcontratistas por terceros 1,1,14 1,1,14,01 Juan Diego Flores/El Paraso 1,1,04 a Bancos Entrega anticipo por Subcontrato 45 -14Costo de obras en ejecucin 5,1,02 por cuenta terceros 5,1,02,20 Mano de Obra Directa 1,1,20 IVA en compras 2,1,01 a SRI por pagar 2,1,01,10 100% retencin de IVA 2,1,01,06 8% Retencin en la Fuente 2.1.04 a Bancos Pago a residente de obra honorarios Dic. 07 -155.2.01 Sueldos y Salarios 5.2.01.01 Sueldo unificado 5.2.010.5 Obligaciones con el IESS 1.1.04 a Bancos 2.1.02 a IESS por pagar 12.15% IESS por pagar 2.1.02.01 patronal 9.35% IESS por pagar personal 2.1.02.02 Pago sueldos a personal administrativo Dic. 07 -16Costo de obras en ejecucin por cuenta terceros 5,1,02 5,1,02,01 Casa comunal El Paraso Instalaciones sanitarias 5,1,02,01,10 (materiales) 5.000,00 Instalaciones sanitarias 5,1,02,01,10 (mano de obra) 1.200,00 Instalaciones elctricas 5,1,02,01,11 (materiales) 2.000,00 170

15.000,00 15.000,00 15.000,00

500,00 500,00 60,00 100,00 60,00 40,00 460,00

2.579,45 2.300,00 279,45 2.084,95 494,50 279,45 215,05

20.000,00 20.000,00

31/12/07

31/12/07

Instalaciones elctricas (mano de obra) Acabados (materiales) Acabados (mano de obra) Obras exteriores (materiales) Obras exteriores (mano de 5,1,02,01,13 obra) Limpieza General de la obra 5,1,02,01,14 (materiales) Limpieza General de la obra 5,1,02,01,14 (mano de obra) 1,1,20 IVA en compras 1,1,20,01 12% Iva en compras a Anticipo entregado a subcontratistas por terceros 1,1,14 Juan Diego Flores/El Paraso 1,1,14,01 2,1,04 a Bancos 2,1,01 a SRI por pagar 30% retencin IVA Obras construccin 2,1,01,09 2,1,01,04 2% Retencin en la Fuente Liquidacin Subcontrato Juan Diego Flores/El Paraso -175.2.01 Sueldos y Salarios 5.2.01.04 Beneficios Sociales a Beneficios sociales por 2.1.04 pagar Dcimo Tercer Sueldo 2.1.04.01 por pagar Dcimo Cuarto Sueldo 2.1.04.02 por pagar 2,1,04,03 Vacaciones por pagar Registro provisiones sueldos administrativos -18Costo de venta obras y 5,1,06 servicios de terceros 5,1,06,02 Casa comunal El Paraso a Costo obras en ejecucin cta terceros 5,1,02 5,1,02,02 Casa comunal El Paraso Registro Costo de venta de contrato 5,1,02,01,11 5,1,02,01,12 5,1,02,01,12 5,1,02,01,13

1.000,00 2.500,00 1.400,00 2.900,00 1.500,00 1.600,00 900,00 2.400,00 2.400,00 15.000,00 15.000,00 6.280,00 1.120,00 720,00 400,00

301,67 301,67 301,67 191,67 14,17 95,83

33.903,06 33.903,06 33.903,06 33.903,06

171

31/12/07

2.1.31 2,1,31,02 1,1,19 1,1,19.06 4,1,02 4,1,02,02 2,1,01 2.1.01.02 2.1.13

31/12/07

4,1,02 4,1,02,02 5,1,06 5,1,06,02 4,1,03 4,1,03.02

31/12/07

3,3,01,03 5,2,01 5.2.01.01 5.2.010.5 5.2.01.04

31/12/07

4,1,03 4,1,03,02 3,3,01,03

-19Anticipo recibido obras en ejecucin cta terceros Casa comunal El Paraso Anticipo impuestos 30% IVA Retenido a Ventas por Obras y servicios de terceros Casa comunal El Paraso a SRI por pagar a IVA en ventas a Cuentas por pagar avance de obra Registro ingreso por ventas por avance de obra -20Ventas de servicio por obras de terceros Casa comunal El Paraso a Costo de venta en ejecucin cta terceros Casa comunal El Paraso Utilidad avance de obra Casa comunal El Paraso Determinacin de utilidad en contrato Proyecto Casa comunal El Paraso -21Resumen de rentas y gastos a Sueldos y Salarios Sueldo unificado Obligaciones con el IESS Beneficios Sociales Asientos para cerrar gastos -22Utilidad avance de obra Casa comunal El Paraso A resumen de rentas y gastos Cierre cuentas de ingreso -23Resumen de rentas y gastos Beneficios sociales por pagar 15% participacin trabajadores a SRI por pagar 172

48.000,00 48.000,00 1.468,80 1.468,80 40.800,00 40.800,00 4.896,00 4.896,00 3.772,80

40.800,00 40.800,00 33.903,06 33.903,06 6.896,94 6.896,94

2.881,12 2.881,12 2.300,00 279,45 301,67

6.896,94

6.896,94

31/12/07

3,3,01,03 2,1,04 21.04.04 2.1.01

4.015,82 602,37 602,37 853,36

2,1,01,01 3,3,01 3,3,01,01

31/12/07

3.3.01 3.3.01.01 3,2,01 3,3,01 3,3,01,04

25% impuesto a la renta a Resultados presente Ejercicio a Utilidad del Ejercicio Determinacin de utilidad neta del ejercicio -24Resultados presente ejercicio Utilidad del Ejercicio a Reserva Legal 5% a Resultados presente Ejercicio a Utilidades Retenidas Determinacin de reserva Legal y utilidades retenidas

853,36 2.560,09 2.560,09

2.560,09 2.560,09 200,79 2.359,30 2.359,30

TOTALES:

539.654,13

539.654,13

173

JEQUS CONSTRUCTORA CIA LTDA. MAYORIZACION A DICIEMBRE 31 DE 2007

PERIODO 1

(1) (7)

Bancos 23.200,00 150,00 48.000,00 46,00 753,79 13.200,00 79,20 499,50 200,00 15.000,00 460,00 2.084,95 6.280,00 71.200,00 38.753,44 32.446,56

(2) (3) (5) (8) (9) (11) (12) (13) (14) (15) (16)

Cuentas por Cobrar Clientes (1) 60.000,00

(1) (8)

Inventario Materiales de Construccin 12.000,00 12.000,00 (10) 12.000,00

60.000,00

24.000,00 12.000,00 12.000,00

Cuentas por pagar LP 105.000,00 105.000,00

(1)

Cuentas por pagar proveedores 50.236,00 50.236,00

(1)

Reserva Legal 4.500,00 (1) 200,79 (24) 4.700,79

Capital Social Pagado 80.000,00 80.000,00

(1)

Resultado ejercicios anteriores 35.464,00 35.464,00

(1)

(2) (3)

Gastos prepagados 150,00 196,00 46,00 196,00 196,00

(4)

Costo obras en ejecucin por cuenta de terceros (4) 196,00 33.903,06 (18) (5) 677,06 (9) 80,00 (10) 12.000,00 (11) 450,00 (14) 500,00

(5) (8) (11) (14) (16)

IVA en compras 81,25 1.440,00 54,00 60,00 2.400,00

SRI por pagar 4,51 (5) 240,00 (8) 0,80 (9) 4,50 (11) 100,00 (14) 1.120,00 (16)

174

(16)

20.000,00

4.896,00 (19) 853,36 (23)

33.903,06 33.903,06

4.035,25

7.219,18

(6)

Garantas Entregadas 4.512,88 4.512,88

Compromiso garantas entregadas a terceros 4.512,88 4.512,88

(6)

(19)

Anticipo obras de terceros en ejecucin 48.000,00 48.000,00 48.000,00 48.000,00

(7)

(12)

Fondo rotativo 200,00 200,00

Anticipo entregado a subcontratistas por terceros (13) 15.000,00 15.000,00 (16) 15.000,00 15.000,00

(15) (17)

Sueldos y Salarios 2.579,45 2.881,12 (21) 301,67 2.881,12 2.881,12

IESS por pagar 494,50 (15) 494,50 Beneficios Sociales por pagar 301,67 (17) 602,37 (23) 904,04

Costo de ventas por obras y servicios de terceros (18) 33.903,06 33.903,06 (20) 33.903,06 33.903,06 Venta de servicios por obras de terceros 40.800,00 40.800,00 (19) 40.800,00 40.800,00

Terrenos (1) 180.000,00 180.000,00

(20)

(19)

Anticipo impuestos 1.468,80 1.468,80

(24)

Resultados presente Ejercicio 2.560,09 2.560,09 (23) 2.359,30 (24) 2.560,09 4.919,38 2.359,30

(22)

Utilidad Avance de obra 6.896,94 6.896,94 6.896,94 6.896,94

20)

Cuenta por pagar avance de obra 3.772,80 (19) 3.772,80

175

(21) (23)

Resumen Rentas y gastos 2.881,12 6.896,94 4.015,82 6.896,94 6.896,94

-22

176

JEQUS CONSTRUCTORA CIA. LTDA

PERIODO 1

BALANCE DE COMPROBACION SALDOS AJUSTADOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007 SALDOS AJUSTADOS CUENTAS DEUDOR ACREEDOR Bancos Cuentas por Cobrar Clientes Inventario Materiales de Construccin Terrenos Cuentas por pagar avance de obra Cuentas por pagar proveedores Prstamo bancario por pagar Beneficios sociales por pagar Capital Social Resultado ejercicios anteriores IVA en compras SRI por pagar Fondo rotativo IESS por pagar Anticipo Impuestos Reserva Legal 5% Resultado del Presente Ejercicio 1.468,80 4.700,79 2.359,30 200,00 494,50 4.035,25 7.219,18 32.446,56 60.000,00 12.000,00 180.000,00 3.772,80 50.236,00 105.000,00 904,04 80.000,00 35.464,00

TOTALES

290.150,60

290.150,60

177

AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007 ACTIVOS ACTIVO CORRIENTE Bancos Cuentas por cobrar clientes Iva en compras Anticipo Impuestos Terrenos Inventario de Materiales de Construccin Fondo rotativo TOTAL DE ACTIVOS PASIVOS PASIVO CORTO PLAZO Cuentas por pagar proveedores Cuentas por pagar avance de obra Prstamos bancarios por pagar Beneficios sociales por pagar SRI por pagar IESS por pagar TOTAL PASIVOS PATRIMONIO Capital Social Reserva Legal Resultado de Ejercicios anteriores Resultado del Presente ejercicio TOTAL PATRIMONIO TOTAL DE PASIVO + PATRIMONIO

32.446,56 60.000,00 4.035,25 1.468,80 180.000,00 12.000,00 200,00 290.150,60

50.236,00 3.772,80 105.000,00 904,04 7.219,18 494,50 167.626,52

80.000,00 4.700,79 35.464,00 2.359,30 122.524,09 290.150,60

______________________ Gerente

______________________ Contador

178

PERIODO 1

JEQUS CONSTRUCTORA CIA. LTDA ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS DEL 1 DE NOVIEMBRE AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007

Venta de Servicios por obra de terceros (-) Costo de venta obras terminadas de terceros = Utilidad Bruta en Ventas = Utilidad Operacional (-) Gastos no operacionales (-) Sueldos y salarios Utilidad del ejercicio 15% Participacin trabajadores =Utilidad antes impuestos 25% Impuesto a la renta Reserva Legal 5% Utilidad del ejercicio -2.881,12

40.800,00 -33.903,06 6.896,94 6.896,94 -2.881,12

4.015,82 -602,37 3413,45 -853,36 -200,79 2.359,30

______________________ Gerente

________________________ Contador

179

JEQUS CONSTRUCTORA CIA LTDA

HOJA DE COSTOS MINISTERIO DE VIVIENDA 31-01-07

NOMBRE DE PROYECTO: FECHA DE INICIO: MATERIA PRIMA Concepto Obras preliminares Movimiento de tierras Estructura Mampostera Enlucidos Pisos Recubrimientos Cubiertas Instalaciones sanitarias Instalaciones elctricas Acabados Obras exteriores Total ao 2007

CASA COMUNAL EL PARASO 16 -11-07 MANO DE OBRA Concepto Instalaciones sanitarias Instalaciones elctricas Acabados Obras exteriores Limpieza General de la obra Honorarios residente

CONTRATANTE: FECHA TERMINO:

Fecha AO 2007 16/11/2007 16/11/2007 16/11/2007 16/11/2007 16/11/2007 16/11/2007 16/11/2007 16/11/2007 21/12/2007 21/12/2007 21/12/2007 21/12/2007

Valor 300,00 650,00 3.700,00 1.374,00 1.700,00 796,00 2.500,00 980,00 5.000,00 2.000,00 2.500,00 2.900,00 24.400,00

Fecha 21/12/2007 21/12/2007 21/12/2007 21/12/2007 21/12/2007 31/12/2007

Valor 1.200,00 1.000,00 1.400,00 1.500,00 900,00 500,00

COSTOS INDIRECTOS DE OBRA Fecha Concepto Valor 15/11/2007 15/11/2007 30/11/2007 16/12/2007 16/12/2007 21/12/2007 Compra de bases Preparacin oferta/garantas legalizacin contrato transporte Alquiler equipos Limpieza General obra 150,00 46,00 677,06 80,00 450,00 1.600,00

6.500,00 TOTAL GENERAL:

3.003,06 33.903,06

RESUMEN: MATERIA PRIMA DIRECTA MANO DE OBRA DIRECTA COSTOS INDIRECTOS DE CONSTRUCCIN TOTAL COSTOS INGRESO UTILIDAD OPERA.

COSTOS 24.400,00 6.500,00 3.003,06 33.903,06 40.800,00 6.896,94

180

PERIODO 2
JEQUS CONSTRUCTORA CIA. LTDA

FECHA 1/1/08

12/1/08

13/1/08

D IARIO GENERAL AL 31 DE ENERO DE 2008 REF DETALLE PARCIAL DEBITO CREDITO -11,1,04 Bancos 32446,56 1,1,07 Cuentas por cobrar clientes 60000,00 1,1,20 Iva en compras 4035,25 1,1,19 Anticipo Impuestos 1468,80 1,2,01 Terrenos 180000,00 Inventario de Materiales de Construccin 1,1,80,01 12000,00 1,1,03 Fondo rotativo 200,00 Cuentas por pagar proveedores 2,1,06 50236,00 Cuentas por pagar avance de obra 2,1,13 3772,80 Prstamos bancarios por pagar 2,1,10 105000,00 2,1,04 Beneficios sociales por pagar 904,04 2,1,01 SRI por pagar 7219,18 2,1,02 IESS por pagar 494,50 3,1,01 Capital Pagado 80000,00 3,2,01 Reserva Legal 5% 4700,79 Resultado de Ejercicios 3,3,02 anteriores 37823,30 Saldos al 01-01-06 -2Anticipo entregado a subcontratistas cta terceros 1,1,14 23600,00 1,1,14,01 Juan Diego Flores/El Paraso 23600,00 1,1,04 a Bancos 23600,00 Entrega anticipo2 por subcontrato 45 -3Costo de obras en ejecucin por cuenta de terceros 5.1.02 5235,83 5.1.02.02 Casa comunal El Paraso 5235,83 5.1.02.02.15 Costos indirectos de obra 5235,83 1.1.20 IVA en compras 628,30 1,1,20,01 12% Iva en compras 628,30 2,1,01 a SRI por pagar 104,72 2.1.01.04 2% Retencin en la Fuente 104,72 1.1.04 a Bancos 5759,41 Alquiler rodillo giratorio a Maleva Cia. Ltda
178

31/1/08

5,1,02 5,1,02,20 1,1,20 1.1.20.01 2,1,01 2,1,01,12 2,1,01,06 2.1.04

31/1/08

5.2.01 5.2.01.01 5.2.01,04 1.1.04 2.1.02 2.1.02.01 2.1.02.02

31/1/08

5.2.01 5.2.01.04 2.1.04 2.1.04.01 2.1.04.02 2,1,04,03

31/1/08

5,1,02 5,1,02,02 5,1,02,02.10 5,1,02,02.10 5,1,02,02.11 5,1,02,02.11

-4Costo de obras en ejecucin por cuenta terceros Honorarios residentes IVA en compras 12% Iva en compras a SRI por pagar 100% retencin IVA 8% Retencin en la Fuente a Bancos Pago a residente de obra honorarios ene 2008 -5Sueldos y Salarios Sueldo unificado Obligaciones con el IESS a Bancos a IESS por pagar 12.15% IESS por pagar patronal 9.35% IESS por pagar personal Pago sueldos a personal administrativo -6Sueldos y Salarios Beneficios Sociales a Beneficios sociales por pagar Dcimo Tercer Sueldo por pagar Dcimo Cuarto Sueldo por pagar Vacaciones Registro provisiones sueldos administrativos -7Costo de obras en ejecucin por cuenta terceros Casa comunal El Paraso Instalaciones sanitarias (materiales) Instalaciones sanitarias (mano de obra) Instalaciones elctricas (materiales) Instalaciones elctricas (mano de obra)
179

500,00 500,00 60,00 60,00 100,00 60,00 40,00 460,00

2579,45 2300,00 279,45 2084,95 494,50 279,45 215,05

301,67 301,67 301,67 191,67 14,17 95,83

22181,07 22181,07 5320,00 2500,00 1999,98 1900,00

5,1,02,02.12 Acabados (materiales) 5,1,02,02.12 Acabados (mano de obra) 5,1,02,02.13 Obras exteriores (materiales) Obras exteriores (mano de 5,1,02,02.13 obra) 5,1,02,02.14 Limpieza General de la obra 1,1,20 IVA en compras 1,1,20,01 12% Iva en compras Cuentas por pagar avance de obra 2,1,13 1,1,04 a Bancos a Anticipo entrega subcontratistas por terceros 1,1,14 Juan Diego Flores/El Paraso 1,1,14,01 2,1,01 a SRI por pagar 30% retencin IVA Obras construccin 2,1,01,09 2,1,01,04 2% Retencin en la Fuente Liquidacin Subcontrato 2 Juan Diego Flores -8Costo de obras en ejecucin por cuenta terceros 31/1/08 5,1,02 5,1,02,02 Casa comunal El Paraso 5.1.02.02.15 Costos indirectos de obra 1,1,03 a Fondo Rotativo 1,1,03,01 Arq. Juan Prez Liquidacin fondo varios gastos -9Costo de venta obras terminadas por cuenta de terceros 31/1/08 5,1,04 5,1,04,02 Casa comunal El Paraso a Costo obras en ejecucin 5,1,02 por cuenta de terceros 5,1,02,02 Casa comunal El Paraso Instalaciones sanitarias 5,1,02,02,10 (materiales) Instalaciones sanitarias 5,1,02,02,10 (mano de obra) Instalaciones elctricas 5,1,02,02,11 (materiales) Instalaciones elctricas 5,1,02,02,11 (mano de obra) 5,1,02,02,12 Acabados (materiales) 5,1,02,02,12 Acabados (mano de obra)
180

2465,00 1800,00 3015,00 1200,00 1981,09 2661,73 2661,73 3772,80 3773,46 23600,00 23600,00 1242,14 798,52 443,62

200,00 200,00 200,00 200,00 200,00

28116,90 28116,90 28116,90 28116,90 5320,00 2500,00 1999,98 1000,00 2465,00 1800,00

5,1,02,02,13 Obras exteriores (materiales) Obras exteriores(mano de 5,1,02,02,13 obra) 5,1,02,02,14 Limpieza General de la obra Otros Costos indirectos de 5,1,02,02,15 obra Determinacin costo de ventas -10Bancos 31/1/08 1.1.04 1,1,25 Fondos de garanta 5% 1.1.19 Anticipo Impuestos 1,1,19,06 30% IVA Retenido a Venta de servicios por cuenta de terceros 4.1.02 4.1.02.02 Casa comunal El Paraso 2,1,01 SRI por pagar 2,1,01,02 a IVA en ventas Liquidacin de contrato (entrega recepcin) -12Venta de servicios por cuenta de terceros 31/1/08 4.1.02 4.1.02.01 Casa comunal El Paraso a Costo de ventas obras terminadas por cuenta de 5.1.04 terceros 5.1.04.01 Casa comunal El Paraso 4,1,03 Utilidad avance de obra Utilidad Casa comunal El 4,1,03,02 Paraso Determinacin utilidad contrato El Paraso (2008)

3015,00 2500,00 2081,09 5435,83

38492,80 4000,00 1411,20 1411,20 39200,00 39200,00 4704,00 4704,00

39200,00 39200,00

28116,90 28116,90 11083,10 11083,10

TOTALES

463092,35

463092,35

181

PERIODO 2

JEQUS CONSTRUCTORA CIA. LTDA

MAYORIZACION A ENERO 31 2008

Bancos (1) (11) 32446,56 38492,80 23600,00 5759,41 460,00 2084,95 3773,46 70939,36 35261,53 35677,82 (2) (3) (4) (5) -7 (1)

Cuentas por cobrar clientes 60000,00 (1) (3) (4) (7)

Iva en compras 4035,25 628,30 60,00 2661,73

60000,00

7385,28

Terrenos (1) 180000,00 180000,00 (1)

Inventario de Materiales de Construccin 12000,00 12000,00 (1)

Fondo rotativo 200,00 200,00 200,00 200,00

Cuentas por pagar proveedores 50236,00 (1)

Prstamos bancarios por pagar 105000,00 (1)

SRI por pagar 7219,18 104,72 100,00 1242,14 (1) (3) (4) (7)

50236,00

105000,00

4704,00 13370,03

IESS por pagar 494,50 494,50 989,00 (1) (5)

Capital Pagado 80000,00 (1) (1) (10) 80000,00

Anticipo Impuestos 1468,80 1411,20 2880,00

182

Resultado de Ejercicios anteriores 37823,30 37823,30 (1)

Reserva Legal 5% 4700,79 (1) 4700,79 (2)

Anticipo entregado a subcontratistas cta terceros 23600,00 23600,00 23600,00 23600,00 (7)

Costo de obras en ejecucin por cuenta de terceros (3) (4) (7) (8) 5235,83 500,00 22181,07 200,00 28116,90 28116,90 28116,90 (9) (5) (6)

Sueldos y Salarios 2579,45 301,67 (9)

Costo de venta obras terminadas por cuenta de terceros 28116,90 28116,90 (12)

2881,12

28116,90

28116,90

Beneficios sociales por pagar 904,04 301,67 1205,71 (1) (6) (7)

Cuentas por pagar avance de obra 3772,80 3772,80 3772,80 (1) 3772,80 (11)

Venta por obras y servicios de terceros 39200,00 39200,00 39200,00 (10) 39200,00

Utilidad Avance de Obra 11083,10 (11) (10) 11083,10

Fondo de Garanta 5% 4000,00 4000,00

183

PERIODO 2

JEQUS CONSTRUCTORA CIA. LTDA

BALANCE DE COMPROBACION

CUENTAS Bancos Cuentas por Cobrar Clientes Anticipo Impuestos Inventario Materiales de Construccin Terrenos Cuentas por pagar proveedores Prstamo bancario por pagar Capital Social Reserva Legal Resultado ejercicios anteriores IVA en compras SRI por pagar IESS por pagar Beneficios sociales por pagar Sueldos y salarios Fondo de Garanta 5% Utilidad Avance de Obra

SALDOS AJUSTADOS DEUDOR ACREEDOR 35.261,53 60.000,00 2.880,00 12.000,00 180.000,00 50.236,00 105.000,00 80.000,00 4.700,79 37.823,30 7.385,28 13.370,03 989,00 1.205,71 2.881,12 4.000,00 11.083,10

TOTALES

304.407,93

304.407,93

184

PERIODO 2

JEQUS CONSTRUCTORA CIA. LTDA ESTADO DE SITUACION FINANCIERA AL 31 DE ENERO DE 2008

ACTIVOS ACTIVO CORRIENTE Bancos Cuentas por cobrar clientes Iva en compras Anticipo impuestos Fondo de Garanta Terrenos Inventario de Materiales de Construccin TOTAL DE ACTIVOS PASIVOS PASIVO CORTO PLAZO Cuentas por pagar proveedores Prstamos bancarios por pagar Beneficios sociales por pagar SRI por pagar IESS por pagar TOTAL PASIVOS

35.261,53 60.000,00 7.385,28 2.880,00 4.000,00 180.000,00 12.000,00 301.526,81

50.236,00 105.000,00 1.205,71 13.370,03 989,00 170.800,74

PATRIMONIO Capital Social Reserva Legal Resultado de Ejercicios anteriores Utilidad Avance de Obra TOTAL PATRIMONIO TOTAL DE PASIVO + PATRIMONIO

80.000,00 4.700,79 37.823,30 8.201,98 130.726,07 301.526,81

______________________ Gerente
185

_____________________ Contador

PERIODO 2

JEQUS CONSTRUCTORA CIA. LTDA ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS AL 31 DE ENERO DE 2008

Venta de Servicios por obra de terceros (-) Costo de obras terminadas por obras de terceros = Utilidad Bruta en Ventas El Paraso = Utilidad Operacional (-) Gastos no operacionales (-) Sueldos y salarios Utilidad al 31 de enero de 2008 -2.881,12

39.200,00 -28.116,90 11.083,10 11.083,10 -2.881,12

8.201,98

______________________ Gerente

__________________ Contador

186

JEQUS CONSTRUCTORA CIA LTDA NOMBRE DE PROYECTO: FECHA DE INICIO: MATERIA PRIMA

CASA COMUNAL EL PARASO 16 DE NOVIEMBRE 2007 MANO DE OBRA

CONTROL EJECUCION PRESUPUESTAL CONTRATANTE: MINISTERIO DEVIVIENDA FECHA TERMINO: COSTOS INDIRECTOS DE OBRA

ENERO 31 DE 2008

Concepto AO 2007 Obras preliminares Movimiento de tierras Estructura Mampostera Enlucidos Pisos Recubrimientos Cubiertas Instalaciones sanitarias Instalaciones elctricas Acabados Obras exteriores Total ao 2007 AO 2008 Instalaciones sanitarias Instalaciones elctricas Acabados Obras exteriores Total ao 2008
RESUMEN: M.P.D M.O.D C.I.F TOTAL COSTOS INGRESO

Prespuest 300,00 650,00 3.650,00 1.400,00 2.000,00 1.800,00 2.400,00 1.980,00 5.100,00 1.800,00 3.000,00 2.550,00 26.630,00 5.320,00 1.750,00 3.400,00 2.000,00 12.470,00
REAL 37.199,98 13.500,00 11.319,98 62.019,96 80.000,00

Ejecucin 300,00 650,00 3.700,00 1.374,00 1.700,00 796,00 2.500,00 980,00 5.000,00 2.000,00 2.500,00 2.900,00 24.400,00 5.320,00 1.999,98 2.465,00 3.015,00 12.799,98

Concepto Instalaciones sanitarias Instalaciones elctricas Acabados Obras exteriores Honorarios residente

Presupuesto 1.500,00 1.100,00 1.300,00 1.200,00 500,00

Ejecucin 1.200,00 1.000,00 1.400,00 1.500,00 500,00

Concepto Compra de bases Preparacin oferta/garantas legalizacin contrato Transporte Alquiler equipos Limpieza General de la obra

Valor 150,00 46,00 700,00 120,00 500 3000

Ejecucin 150,00 46,00 677,06 80,00 450,00 2.500,00

5.600,00 Instalaciones sanitarias Instalaciones elctricas Acabados Obras exteriores Honorarios residentes 9.000,00 585,98

5.600,00 2.500,00 Alquiler equipos 1.900,00 Limpieza General de la obra 1.800,00 Indirectos con fondo rotativo 1.200,00 500,00 7.900,00

4.516,00 6.000,00 2.200,00 210,00

3.903,06 5.235,83 1.981,09 200,00

9.585,98
PRESUPUESTO 39100,00 15185,98 12926,00 67211,98 80.000,00 DIFERENCIA -1.900,02 -1.685,98 -1.606,02 -

8.410,00

7.416,92

187

UTILIDAD OPERACIN

17.980,04

12.788,02

5.192,02 HOJA DE COSTOS

JEQUS CONSTRUCTORA CIA LTDA NOMBRE PROYECTO FECHA DE INICIO: MATERIA PRIMA Fecha AO 2007 16/11/2007 5,1,01,02,01 Obras preliminares 16/11/2007 5,1,01,02,02 Movimiento de tierras 16/11/2007 5,1,01,02,03 Estructura 16/11/2007 5,1,01,02,04 Mampostera 16/11/2007 5,1,01,02,05 Enlucidos 16/11/2007 5,1,01,02,06 Pisos 16/11/2007 5,1,01,02,08 Recubrimientos 16/11/2007 5,1,01,02,09 Cubiertas 21/12/2007 5,1,01,02,10 Instalaciones sanitarias 21/12/2007 5,1,01,02,11 Instalaciones elctricas 21/12/2007 5,1,01,02,12 Acabados 21/12/2007 5,1,01,02,13 Obras exteriores Total ao 2007 AO 2008 31/01/2008 5,1,01,02,10 31/01/2008 5,1,01,02,11 31/01/2008 5,1,01,02,12 31/01/2008 5,1,01,02,13 Instalaciones sanitarias Instalaciones elctricas Acabados Obras exteriores Total ao 2008 TOTAL GENERAL: 5.320,00 1.999,98 2.465,00 3.015,00 12.799,98 37.199,98 31/01/2008 5,1,01,02,10 31/01/2008 5,1,01,02,11 31/01/2008 5,1,01,02,12 31/01/2008 5,1,01,02,13 Instalaciones Sanitari Instalaciones elctric Acabados Obras exteriores 2.500,00 1900 1.800,00 1.200,00 500,00 7.900,00 13.500,00 300,00 650,00 3.700,00 1.374,00 1.700,00 796,00 2.500,00 980,00 5.000,00 2.000,00 2.500,00 2.900,00 24.400,00 5.600,00 21/12/2007 5,1,01,02,10 Instalaciones Sanitari 21/12/2007 5,1,01,02,11 Instalaciones elctric 21/12/2007 5,1,01,02,12 Acabados 21/12/2007 5,1,01,02,13 Obras exteriores 21/12/2007 5,1,01,02,14 Honorarios residente 31/12/2007 5,1,01,02,20 1.200,00 1.000,00 1.400,00 1.500,00 500,00 Ref Concepto Valor CASA COMUNAL EL PARASO 16 DE NOVIEMBRE /08 MANO DE OBRA Fecha Ref Concepto Valor CONTRATANTE: FECHA TERMINO:

MIN. DE VIVIENDA ENERO 31 DE 2008 TOTAL Valor

COSTOS INDIRECTOS DE OBRA Fecha Ref Concepto

15/11/2007 5,1,01,02,15 Compra de bases 15/11/2007 5,1,01,02,15 Preparacin oferta/garantas 30/11/2007 5,1,01,02,15 legalizacin contrato 16/12/2007 5,1,01,02,15 Transporte 16/12/2007 5,1,01,02,15 Alquiler equipos 21/12/2007 5,1,01,02,14 Limpieza General de la obra

150,00 46.00 677,06 80,00 450,00 2.500,00

3.903,06 31/01/2008 5,1,01,02,15 Alquiler equipos 31/01/2008 5,1,01,02,15 Limpieza General obra 5.235,83 1.981,09 200,00

33.903,06

13/01/2008 5,1,01,02,15 Indirectos fondo rotativo 31/01/2008

31/01/2008 5,1,01,02,20 Honorarios residentes

7.416,92 11.319,98

28.116,90 62.019,96

188

RESUMEN GENERAL Materia Prima Directa Mano de Obra Directa Costos Indirectos Total Costos Ingresos Utilidad Operacional

COSTOS 37.199,98 13.500,00 11.319,98 62.019,96 80.000,00 17.980,04

RESUMEN UTILIDAD OPERACIONAL Utilidad Operacin 2007 Utilidad Operacin 2008 Total Utilidad Operacin 6.896,94 11.083,10 17.980,04

ELABORADO POR:

REVISADO POR:

189

4.2

PROPUESTA

DEL

PERFIL

PROFESIONAL

PARA

EL

AREA

FINANCIERO-CONTABLE DE LAS EMPRESAS CONSTRUCTORAS QUE OPERAN EN EL DISTRITO METROPOLITANO DE QUITO: 4.2.1 INTRODUCCION El desarrollo de competencias del profesional que labora en el rea contable financiera le exige tener un mayor conocimiento del entorno macro y micro, ya que en la actualidad enfrenta una realidad muy distinta a la de pocas pasadas, principalmente por la globalizacin y la competitividad.

El

determinar el nivel adecuado de conocimientos que le permitan el correcto

desempeo de sus tareas, la prctica requerida, la capacidad de interrelacionarse con el medio, su tica, responsabilidad y otras competencias, requiere una evaluacin seria, ya que estamos estableciendo qu es lo que debe conocer, en qu dimensin, cmo debe aplicar y como debe ser su comportamiento.

Las universidades en su mayora, estn preocupadas de establecer mallas curriculares a fin de egresar profesionales con las competencias metodolgicas apropiadas al cargo que van a desempear, por lo cual, especialmente en los ltimos aos, se ha visto que las carreras se han subdividido en varias especializadas.

En el aspecto social y personal, no se hacen esfuerzos importantes, probablemente por la dificultad de lograr resultados apropiados y medirlos. Es importante indicar que en la realizacin de las encuestas se detect que los

consultados tenan un gran temor a responderlas. Las causas principales detectadas, fueron la informalidad con que muchos manejan la informacin contable financiera y su preocupacin de que puedan ser censurados de alguna manera. 4.2.2 PERFILES 4.2.2.1 DEFINICION DE PERFIL

190

Se define el Perfil como el conjunto de atributos o aspectos propios de una persona o de una cosa, es decir son las caractersticas privativas ms las desarrolladas en base a influencias externas o conocimientos adquiridos.

4.2.2.2

PERFIL PROFESIONAL

Es el conjunto de funciones, conocimientos, habilidades, actitudes, destrezas y valores necesarios en un ser humano para desempear su profesin de acuerdo con las condiciones del contexto donde interactan. El individuo podr ejercer una profesin realizando determinadas funciones para las cuales se encuentra capacitado haciendo uso de su formacin profesional

En el perfil profesional se describen las caractersticas de formacin general y formacin profesional que desarrolle sus capacidades de pensar, crear, analizar y

comprometerse de acuerdo a valores sociales, a la realidad en que habita..

El perfil profesional contiene elementos como los que siguen:

Descripcin de conocimientos generales y especficos necesarios para desempear el cargo y que deben ser dominados por el profesional

Descripcin de tareas y otras actividades que deba realizar en la prctica profesional, de acuerdo con su nivel de formacin acadmica.

Detalle de habilidades y destrezas ciertas y posibles que deba desarrollar Determinacin de las actitudes y valores y el entorno en que desempear su labor el profesional y las que garanticen su desempeo.

Anlisis de normas que contribuyan a solucionar problemas con los que se pueda enfrentar y que pueda solucionar.

Para determinar el perfil profesional es importante determinar las reas en las que se va desempear, las tareas que debe cumplir y el nivel educacional

4.2.2.3

PERFIL OCUPACIONAL: y

El Perfil ocupacional describe las habilidades, disposiciones, destreza, valores

capacitacin que debe poseer un profesional para realizar su trabajo con eficiencia y eficacia, relacionado con el ttulo acadmico que posee. Los componentes del Perfil
191

ocupacional son: actitudinales, habilidades y destrezas necesarios para desempear el cargo.

Las universidades definen el perfil ocupacional como las diversas habilidades con que egresan a los estudiantes al fin de sus carreras.

Por su parte en las empresas, los perfiles ocupacionales se crean de acuerdo a las necesidades empresariales, a fin de tenerlo como un mecanismo de anlisis y seleccin de personal.

El perfil ocupacional determina en qu debe estar capacitado el profesional como en el caso de los Contadores CPA que deben ser capaces de tener entre otras cualidades entre las generales podemos sealar: Razonamiento riguroso Ser investigador Tener capacidad de anlisis Poseer inters de actualizar sus conocimientos, Tener criterio propio fundamentado y someterlo al anlisis de otros. Capaz de desarrollar e implementar

4.2.2.4

PERFIL ACTITUDINAL

Se refiere a capacidades ticas y emocionales de la persona. Como son Compromiso tico Capacidad de liderazgo Aptitud emocional fuerte Valores firmes

4.2.3

PROPUESTA POR COMPETENCIAS

Competencia son los factores diferenciadores que se toman en cuenta al momento de evaluar, establecer y medir; determinando quienes son los mejores para desarrollar determinada actividad,
192

4.2.3.1

COMPETENCIA PROFESIONALES

Las competencias profesionales son los conocimientos, habilidades, actitudes, capacidades y conducta que posee un individuo, necesarios para desempear una profesin o actividad de manera eficiente y de acuerdo a las exigencias del mercado laboral.

4.2.3.1.1

DESDE LO ESTRUCTURAL DEL AREA FINANCIERO-CONTABLE DE LAS

EMPRESAS DEL SECTOR DE LA CONSTRUCCIN

Segn las empresas constructoras encuestadas, el encuentra estructurado de la siguiente manera:

rea Financiero Contable

se

Empresa Constructora pequea:

Contador General

Auxiliar de Contabilidad

Elaborado por: Autora

SITUACION ACTUAL: Se realiz un anlisis pormenorizado del tema en el Captulo III. Las empresas pequeas del Sector de la Construccin mantienen una estructura muy sencilla dado que para el manejo de informacin contable aplica el sistema de

contabilidad general. El Bodeguero en la mayora de los casos no es una persona

193

capacitada en el manejo ni control de inventarios sino que se encarga al guardin o huachiman de este control.

NECESIDADES: Es requerimiento indispensable el que las empresas por pequeas que sean manejen, su informacin aplicando contabilidad de costos con especializacin en construccin, para lo cual se hace imprescindible, actualizacin y ampliacin de conocimientos, relacionado con costos de construccin, aspectos tributarios, anlisis financiero y control de costos de inventarios.

Empresa constructora mediana

Contador General

Auxiliar de Contabilidad 1

Auxiliar de Contabilidad 2

Elaborado por: Autora

SITUACION ACTUAL: Se realiz un anlisis pormenorizado en el Captulo III Las empresas medianas del Sector de la Construccin, en la mayora de los casos contratan un asistente adicional para cubrir necesidades debidas el incremento de transacciones. Varias de estas empresas manejan Contabilidad General y otras aplican Contabilidad de Costos, siendo el mismo contador el que realiza las dos funciones. En lo relativo a los inventarios el bodeguero no se encuentra suficientemente capacitado para manejar ni controlar. Generalmente comparte responsabilidades con el Residente de Obra. En estas empresas se involucra el control a travs de sistemas contables computarizados
194

NECESIDADES: El personal que labora en el rea financiera contable de una empresa mediana del sector de la construccin debe tener slidos conocimientos contables, tributarios y financieros, as como de manejo de inventarios para que desempee sus funciones de manera adecuada. Los puntos neurlgicos son generalmente el costeo y el control de inventarios. Es necesario que los sistemas computarizados sean manejados en lnea y tiempo real. Estructura de Empresa Constructora grande

Gerente Financiero

Contador General

Analista Financiero

Contador de Costos

Auxiliar Contable 1

Auxiliar Contable 2

Auxiliar Contable 3

Elaborado por: Autora

SITUACION ACTUAL: Anlisis realizado en el Captulo III

Las Empresas grandes del Sector de la Construccin

tienen una estructura mejor

elaborada y generalmente utilizan contabilidad de costos, aplican adems la NEC 15 y el manejo de inventarios es hecho por una persona con estudios en el rea. Tienen mejor conocimiento y aplicacin de las normas contables y tributarias.

NECESIDADES Al igual que las empresas pequeas y medianas es indispensable la actualizacin y aplicacin de conocimientos. La capacitacin del personal se da en la mayora en el rea tributaria, no as en la especializada de la construccin, anlisis
195

financiero, costos, tambin es necesario que los tcnicos se actualicen en control de inventarios, abastecimiento y manejo de tiempos.

Del anlisis se desprende que las empresas del Sector, independientemente de su tamao requieren el apoyo de un especialista en Finanzas para que colabore en la elaboracin de manuales y fijacin de polticas por parte de la gerencia. Si su

estructura lo permite deber contratar un Gerente Financiero. Los contadores deben tener slidos conocimientos de contabilidad de costos especializada en el rea de la construccin. Deben ser profesionales con experiencia en el sector.

El analista financiero es necesario en el caso de empresas medianas y grandes y los auxiliares contables para cualquier tamao de empresas deben estar capacitados para desempear sus labores con responsabilidad, eficiencia y eficacia; adems su formacin debe ser universitaria.

4.2.3.1.2 ESTRUCTURA PROPUESTA PARA EL AREA FINANCIERO CONTABLE DEL SECTOR DE LA CONSTRUCCIN

La Estructura funcional propuesta para las empresas del Sector de la Construccin vara dependiendo de su tamao, por lo cual presento un organigrama para una gran empresa. Las labores pueden agruparse en empresas ms pequeas siempre y cuando las funciones se cubran en la totalidad y se mantengan las recomendaciones de control interno.

GERENTE FINANCIERO

ANALISTA FINANCIERO

CONTADOR GENERAL

CONTADOR COSTOS

JEFE DE TESORERIA

AUXILIAR 2

AUXILIAR 1

CAJERO

AUXILIAR 3

196

4.2.3.2

DESDE LO LABORAL DEL AREA FINANCIERO-CONTABLE DE

LAS EMPRESAS DEL SECTOR DE LA CONSTRUCCIN En el aspecto laboral, el rea Financiero-Contable de las empresas mediana y pequeas se halla a cargo del Contador General, mientras que en grandes empresas la responsabilidad mayor es del Gerente Financiero. Es importante ver que en las encuestadas no existe un Auditor Interno y las auditoras externas se contratan solamente en casos especiales. Por lo cual las funciones de control recaen sobre el Contador.

Las labores de los funcionarios de esta rea deben estar claramente definidas en los manuales funcionales y de procedimientos, de manera que faciliten su desempeo y se obtengan resultados apropiados.

4.2.3.3 DESDE LOS PROCESOS FORMATIVOS DEL AREA FINANCIERO-CONTABLE DE LAS EMPRESAS DEL SECTOR DE LA CONSTRUCCIN Los funcionarios que laboran en esta rea son en su mayora personas que han cursado estudios universitario de tercer nivel, considerando ellos, que este es un requerimiento mnimo para trabajar en sus puestos. En el caso de gerente financiero, se requiere un postgrado, especializacin o maestra. La experiencia juega un papel importante para los cargos de mayor responsabilidad.

Es imprescindible que se establezcan planes de capacitacin permanente en lo referente a su campo, para el personal que trabaja en esta rea,

El profesional deber permanecer en contacto y con conocimiento de los comportamientos del entorno interno y externo, econmico y social, de avances tecnolgicos y otros que le permitan mejorar sus competencias profesionales, y desempearse de manera adecuada a la responsabilidad que le fuera conferida.

197

4.2.3.4 DESDE LAS RESPONSABILIDADES DEL AREA FINANCIEROCONTABLE DE LAS EMPRESAS DEL SECTOR DE LA CONSTRUCCIN

A ms de los conocimientos tcnicos necesarios, el personal que trabaja en el rea contable financiera debe tener la capacidad de trabajar a presin y en equipo

El Gerente financiero debe saber coordinar y liderar grupos de trabajo a ms de las actividades tcnicas como el diseo de polticas y procedimientos, y anlisis financiero entre otros. El Analista Financiero es el apoyo del Gerente Financiero a fin de permitir con sus conocimientos y aplicacin adecuada de stos, la toma de decisiones correcta a las gerencias.

Es tambin necesario que el Contador sepa coordinar y liderar grupos, ejercer actividades de control, adems de los conocimientos requeridos para la elaboracin y entrega de estados financieros adecuados, parte de sus funciones.

Los Auxiliares Contables son los colabores naturales del Contador y deben poseer los mismos conocimientos que ste aunque sus funciones sean limitadas.

4.2.4 INSTRUMENTACION DEL PERFIL IDEAL DEL PROFESIONAL PARA EL AREA FINANCIERO - CONTABLE DE LAS EMPRESAS DEL SECTOR DE LA CONSTRUCCION.

Realizado el anlisis de la investigacin del rea financiero contable de las empresas constructoras, se presenta el perfil ideal del profesional de la carrera de Contabilidad y Auditora. Se considerada que el aspirante a un puesto debe estar debidamente capacitado para desempear las funciones que le encomendar el empleador; es decir sus conocimientos, habilidades y destrezas le garantizan. Se debe establecer una relacin apropiada de cargo-funcin-responsabilidad, lo que unida a su autoestima elevada y afn de superacin, permitir un profesional de alca calidad.
198

4.2.4.1

CON RELACION AL CONOCIMIENTO

El correcto desempeo de las funciones especficas del profesional que labora en el rea de Contabilidad y Finanzas del Sector de la Construccin, depende en gran medida, de los conocimientos tcnicos que haya adquirido, por lo cual se hace necesaria su preparacin acadmica que junto con sus habilidades y destrezas, sern utilizados permanentemente en la ejecucin de sus actividades profesionales.
4.2.4.1.1 RELACIONADOS CON SU CARRERA

Para determinar el perfil ideal del profesional de la Carrera de Contabilidad y Auditora para el Sector de la Construccin, debemos establecer el amplia gama de funciones que llegado el momento le tocar desempear. Los conocimientos deben ser generales y especializados del Sector de la Construccin, para que pueda ejecutar labores que van desde el anlisis de una transaccin, la inclusin de la misma en el sistema contable, basada en leyes, principios contables, normales generales y especficas del sector y de la empresa, conocimiento de paquetes informticos, hasta la elaboracin y anlisis de estados financieros y econmicos. Es necesario considerar adems la educacin complementaria y continua. Dentro del abanico de funciones podemos determinar que, para cargos de Gerencias o Jefaturas deben tener estudios de tercer nivel con preferencia a quienes hayan cursado el cuarto nivel, como masterados, postgrados y preferentemente, a mi modo de ver, con especializacin en el rea. El grado de sus conocimientos tcnicos debe ir acorde con las funciones que desempea. El profesional debe tener conocimientos contables, financieros, administrativos, de auditora, economa aplicada, normativos y legales aplicados, tributarios, informtica.
4.2.4.1.2 FORMACION COMPLEMENTARIA

El profesional del rea contable financiera del sector de la construccin debe estar preparado en los diversos aspectos involucrados al sector por lo cual se hace necesario que se mantenga actualizado mediante la asistencia a cursos, seminarios, talleres y
199

dems que le permitirn mejorar sus ventajas competitivas y realizar sus funciones con mayor eficiencia y eficacia. Es recomendable afianzar estudios en idiomas, tributario, especializado de la construccin, gerencia de proyectos, control de inventarios, manejo y control presupuestal, normas de contabilidad nacional e internacional, recursos humanos, entre otros.
4.2.4.1.3 RELACIONADOS CON CULTURA GENERAL:

El profesional debe conocer acerca del entorno nacional e internacional, conocimientos de la situacin econmica, social y poltica del pas: Es necesario que se instruya en ciencias sociales que le permitan opinar de manera apropiada cuando las situaciones lo exijan y que se sienta parte activa de la sociedad. 4.2.5 CON RELACION A SUS HABILIDADES

Para la evaluacin del perfil ideal es necesario evaluar no solamente conocimientos sino sus habilidades, la capacidad de interrelacionarse, de ser responsable, su capacidad de trabajo en equipo, inters de crecimiento personal y profesional. 4.2.5.1 PROFESIONALES

El profesional del rea contable financiero del Sector de la Construccin debe tener habilidad para controlar, organizar, dirigir, analizar, calcular, deducir y capacidad de concentracin. Debe saber como administrar recursos humanos y financieros. Debe analizar y saber como interpretar las normas y procedimientos en los diversos campos como son el laboral, financiero, tributario. Debe conocer como resolver situaciones y plantear soluciones ante la gerencia. Debe saber como organizar sus bases de datos y de conocimientos para recurrir a ellos el momento que lo requiera. Debe ser autnomo en sus decisiones, basado en la tica, las normas y lo valores. Debe ser investigativo y tener afn de crecimiento profesional.

200

4.2.5.2

INTERPERSONALES

El rea Contable Financiera exige como ningn otra, competencias de interrelacin, por lo cual el profesional deber tener al menos las siguientes cualidades: Capacidad de liderazgo para asumir en cualquier momento las responsabilidades que la organizacin requiera. Capacidad de trabajo en equipo. Trabajar en conjunto y esforzarse por lograr un objetivo comn con xito. El profesional de esta rea no es un sujeto

independiente, al contrario del parecer que exista en anteriores pocas, el funcionario del rea tiene la obligacin de relacionarse con el resto de funcionarios de la organizacin. Debe ser cooperador, estar dispuesto a compartir sus conocimientos y habilidades en demostracin de su compromiso con la organizacin. Debe tener un alto sentido humanstico y social 4.2.5.3 INTELECTUALES

El profesional del rea debe tener una mente abierta al pensamiento de otros y al cambio. Su crecimiento intelectual debe ser una tarea permanente. Debe estar dispuesto a conocer y mejorar. Eso le permitir realizar anlisis, consensos, interpretar de manera adecuada las situaciones, datos, propuestas, etc. Debe tener capacidad de entender y de sntesis, as como de comunicar. Dentro de los conocimientos creo indispensable mencionar que para determinadas funciones se hace imprescindible la EXPERIENCIA, es decir el haber tenido la posibilidad de aplicar conocimientos en el lugar de trabajo o en ciertos casos hasta el aprendizaje in situ. 4.2.6 CON RELACION A SUS ACTITUDES Y VALORES

Las competencias relacionadas con actitudes y valores son sumamente importantes en el desarrollo del perfil ideal del profesional del sector de la construccin, ya que

determinan la esencia misma de la persona, las empresas son al final, lo que son las personas que las integran.

201

4.2.6.1 PERSONALES Las competencias personales se refieren entre otras, a la autoconfianza, el afn de superacin, la iniciativa, la habilidad de asignar prioridades, la adaptacin al cambio, todo esto dentro de un marco de valores personales y tica profesional. Valores como la honestidad, la integridad, la objetividad, el equilibrio, la imparcialidad, son normas imprescindibles para el desempeo de una tarea tan delicada como es la del profesional del rea financiero contable. 4.2.6.2 SOCIALES

El profesional del rea debe tener un amplio compromiso social. Sus acciones deben ser cumplidas con respeto y consideracin a las personas con quienes se relaciona, as como con el medio ambiente. Su comportamiento social le har acreedor de la confianza y respeto de los dems. 4.2.6.3 RESPONSABILIDADES DE LAS EMPRESAS DEL SECTOR DE LA

CONSTRUCCIN Las empresas deben estar conscientes de que les corresponde asumir responsabilidades respecto del crecimiento profesional y personal de sus empleados. Si bien es cierto que en los objetivos empresariales, especialmente de las grandes empresas se encuentran estas responsabilidades, en la prctica poco se hace por cumplirlos. En la gran mayora nicamente se han realizado actualizaciones tributarias y eso debido a los requerimientos fiscales de cumplimiento obligatorio. Las necesidades de conocimientos especializados y de informacin para el sector son iguales para cualquier tipo de empresa, solamente vara la cantidad de transacciones, por lo cual es imprescindible que los funcionarios tengan acceso a programas de capacitacin continua en materias especializadas o estratgicas como por ejemplo administracin de inventario, administracin de tiempos, contabilizacin de contratos segn la NEC 15, administracin presupuestal, gerencia de proyectos, entre otros lo que con redundar con seguridad en beneficio de la empresa ya que tendr a su servicio profesionales calificados.

202

Es necesario adems apoyar a los empleados en reas de crecimiento personal como son cursos motivacionales, talleres de autoconocimiento, compromiso social etc. 4.2.6.4 RESPONSABILIDAD DE LA UNIVERSIDAD

Visto lo anterior, es innegable la gran responsabilidad de las Universidades, de egresar profesionales debidamente preparados para accionar en el rea contable financiera. La Universidad tiene el compromiso de orientar hacia la transformacin social para lo cual debe aportar con profesionales mentalmente saludables, que puedan enfrentar y solucionar problemas econmicos, sociales y polticos, considerando los nuevos retos de la globalizacin y las demandas sociales. Todo esto les obliga a meditar sobre los objetivos como educadores y generadores de profesionales con valores sociales

fundamentados en el desarrollo sostenido y en la justicia social. An as, en el caso de las carreras relacionadas con Contabilidad y Auditora, se observa en los perfiles que ofrecen las Universidades, que se contina prometiendo lograr profesionales con conocimientos totales, es decir un individuo que puede realizar contabilidades, anlisis, asesoramiento, y dems, para empresas de todos los tamaos, en todas las reas y para todos los sectores. Sin embargo una vez en el campo de su accionar, la complejidad de cada actividad hace que no siempre respondan de manera adecuada a las necesidades, y el rea de la construccin es un claro ejemplo de ello. Se hace necesario entonces, la investigacin profunda de los diferentes sectores profesionales, a fin de detectar necesidades a cubrir en el aspecto profesional y poder disear mallas curriculares, que respondan a los requerimientos reales del mundo de los negocios y de la sociedad. Un aspecto importante son las prcticas en las empresas. En Educacin a Distancia probablemente este es un tema menor ya que la mayora de los estudiantes ya est trabajando en el rea, sin embargo se requiere que las prcticas sean reales, ya que los estudiantes practicantes en las empresas generalmente realizan labores operativas sin valor agregado para la organizacin ni para ellos. En el presente trabajo se ha tratado sobre las competencias personales y culturales como elementos de suma importancia. Las Universidades deben asumir ese tema con

203

responsabilidad y probablemente ser el diferenciador ms importante con relacin a otras universidades. Es responsabilidad de la Universidad adems, dotar de profesores con experiencia laboral actualizada en el campo de su ctedra, que es el que enfrentarn los estudiantes posteriormente. 4.2.7 PROPUESTA ANALITICA DE FUNCIONES

El anlisis de las funciones se hace a los cuatro cargos que son Gerente Financiero, Contador General, Analista Financiero y Asistente Contable, agrupando las

necesidades de conocimientos tcnicos para cada cargo. Dependiendo del tamao o complejidad de las operaciones de las empresas, los cargos pueden subdividirse. Es importante resaltar que las necesidades de conocimiento de los profesionales que laboran en el rea financiera contable del Sector de la Construccin, son las mismas, independientemente del tamao de las empresas, ya que stas, e inclusive el profesional constructor que trabaja independientemente, deben cumplir con regulaciones y normas, contables, tributarias, etc., e igualmente requieren informacin adecuada, real, oportuna y confiable para la toma de decisiones.

204

PERFIL DEL GERENTE FINANCIERO

AREA: NOMBRE DEL CARGO: SUBORDINADO A: CONTABLE -FINANCIERA GERENTE FINANCIERO GERENTE GENERAL OBJETIVO DEL DEPARTAMENTO:

El rea Contable Financiera es responsable del manejo, inclusin y emisin de la informacin contable y financiera conforme a las leyes y normas vigentes aplicables, as como a las disposiciones emanadas de la Gerencia. Ejecuta y controla el manejo de los recursos financieros de acuerdo al presupuesto debidamente aprobado PERFIL PROFESIONAL El Gerente Financiero es el responsable del equilibrio financiero y fluidez de los recursos de la empresa, para lo cual deber supervisar exhaustivamente los procesos de elaboracin, seguimiento y control de la ejecucin presupuestal de cada uno de los proyectos manejados por las reas Tcnica, Contable-Financiera y de Tesorera. Se requiere un profesional en el rea de Contabilidad, con instruccin superior de cuarto nivel. De preferencia deber tener una especializacin en Finanzas y conocimientos de presupuesto de proyectos de construccin y conocimientos de contabilidad para empresas constructoras. Debe tener experiencia de al menos tres aos en el rea. Debe ser equilibrado, maduro, probo y capaz. Tener facilidad de manejar relaciones interpersonales y grupales. Slida formacin humanstica. Afn de superacin personal y profesional acorde al mundo moderno. Debe ser investigativo y planificador. Tomar decisiones adecuadas y oportunas. Tener mentalidad gerencial. Prever, planear, organizar, integrar, dirigir y controlar adecuadamente los sistemas administrativos, para un funcionamiento coordinado e integral de los mismos. Tener conocimientos de organizacin y sistemas. Tener capacidad de Asesorar sobre los temas de su competencia. Ser solidario, tener responsabilidad social y slidos principios ticos y morales FUNCIONES / RESPONSABILIDADES 1. Definir y planificar en conjunto con la Gerencia General la Poltica Financiera de la organizacin 2. Responsable de programar y controlar los presupuestos y finanzas, as como de coordinar, orientar y supervisar su manejo 3. Responsable de gestionar los recursos necesarios para el desarrollo de las actividades de la empresa y participar en las negociaciones a fin de lograr los mejores trminos para la organizacin 4. Administra los valores en efectivo, garantas y seguros contratados por la empresa 5. Responsable de evaluar los aspectos econmico financieros de proyectos, contratos y subcontratos 6. Supervisa el correcto registro de transacciones contables, as como la emisin de informacin relacionada 7. Responsable de informar acerca de la situacin Econmica Financiera evaluaciones requeridas. 8. Responsable de informar acerca de la poltica financiera a terceros RELACIONES INTERNAS Gerencia General Contador Auxiliares Contables Asistentes Administrativos Analistas Contables y Financieros Jefatura de Recursos Humanos Jefatura de Proyectos RELACIONES EXTERNAS Organismos del Estado Entidades financieras Proveedores de bienes Proveedores de servicios Gremios y asociaciones relacionadas a la Gerencia y de realizar los ndices y

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PERFIL DEL CONTADOR

CONTABLE -FINANCIERA CONTADOR GENERAL GERENTE FINANCIERO OBJETIVO DEL DEPARTAMENTO: El rea Contable Financiera es responsable del manejo, inclusin y emisin de la informacin contable y financiera conforme a las leyes y normas vigentes aplicables, as como a las disposiciones emanadas de la Gerencia. Ejecuta y controla el manejo de los recursos financieros de acuerdo al presupuesto debidamente aprobado PERFIL PROFESIONAL AREA: NOMBRE DEL CARGO: SUBORDINADO A: Profesional bajo cuya responsabilidad est el administrar bajo las normas y leyes vigentes, el sistema contable de la empresa con el fin principal de entregar informacin real, oportuna, relevante y objetiva acerca de los ingresos y ejecucin de gastos emanados por las actividades desarrolladas por las diferentes reas de la organizacin. Debe ser un profesional de preferencia de cuarto nivel, con especialidad en contabilidad para empresas constructoras y de contabilidad de costos. Con conocimientos firmes del sector y de las Leyes y Reglamentos. Debe tener valores morales y ticos profundos, ser responsable, tener autoestima elevada y capacidad de trabajar en equipo y respeto por los dems. Debe tener capacidad de anlisis, mente abierta y ser buen ejecutor y comunicador. Debe ser equilibrado, maduro, probo y capaz. Facilidad de manejar relaciones interpersonales y grupales. Slida formacin humanstica. Afn de superacin personal y profesional acorde al mundo moderno. Debe ser investigativo y planificador. Tomar decisiones adecuadas y oportunas. Tener mentalidad gerencial. Prever, planear, organizar, integrar, dirigir y controlar adecuadamente los sistemas administrativos, para un funcionamiento coordinado e integral de los mismos. Tener conocimientos de organizacin y sistemas. Tener capacidad de asesorar sobre los temas de su competencia. Ser solidario, tener responsabilidad social FUNCIONES / RESPONSABILIDADES 1. Colaborar en la organizacin del Departamento de Contabilidad, cooperando para la difusin de cargos, actividades, deberes y obligaciones de funcionarios del rea 2. Organizar, dirigir y supervisar el registro oportuno y procesamiento adecuado de todas las transacciones contables de la empresa, aplicando Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. 3. Disear el Manual Contable y de Funciones del Departamento 4. Supervisar el correcto y oportuno cumplimiento de las obligaciones fiscales y las que tenga la empresa por su calidad de patrono. 5. Elaboracin y emisin de estados financieros y econmicos , sus anexos y anlisis respectivo 6. Colaboracin en la definicin de polticas y procedimientos contables de la organizacin, supervisin y control de su cumplimiento procedimientos. 7. Firma los estados financieros y econmicos de la empresa, las declaraciones e impuestos y dems documentos de informacin contable requeridos por la Junta Directiva, las gerencias, el Estado y terceros. 8. Responsable de informar a terceros sobre la poltica financiera de la organizacin. 9. Revisin y firma en liquidaciones de contratos y anlisis de Gastos 10. Control de Garantas 11. Costeo de inventarios 12. Es responsable de mantener sus conocimientos relacionados con actualizados y realizar su trabajo con eficiencia y eficacia 13. Es responsable de presentar informes de sus actividades a su jefe inmediato 15. Es responsable de difundir los manuales contable y de procedimientos entre el personal de la empresa RELACIONES INTERNAS Gerencia General Gerencia financiera Auxiliares Contables Asistentes administrativos Analistas contable Analista Financiero Jefatura de Recursos Humanos Jefe de Proyectos RELACIONES EXTERNAS Organismos Estatales Entidades Financieras Clientes Proveedores de Bienes Proveedores de Servicios

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PERFIL DEL AUXILIAR CONTABLE

AREA: NOMBRE DEL CARGO: SUBORDINADO A: CONTABLE -FINANCIERA AUXILIAR CONTABLE CONTADOR GENERAL OBJETIVO DEL DEPARTAMENTO:

El rea Contable Financiera es responsable del manejo, inclusin y emisin de la informacin contable y financiera conforme a las leyes y normas vigentes aplicables, as como a las disposiciones emanadas de la Gerencia. Ejecuta y controla el manejo de los recursos financieros de acuerdo al presupuesto debidamente aprobado PERFIL PROFESIONAL El Auxiliar contable debe ejecutar las polticas diseadas y aprobadas por la empresa, as como por los entes estatales rectores, el momento de registrar la transacciones provenientes de las actividades de la organizacin. Debe tener ttulo Universitario en Contabilidad y Auditora CPA. Conocimientos de Sistema Contable e Informtico, slidos conocimientos del sector de la Construccin, costos, presupuestos, control de inventario y leyes y reglamentos Debe estar dispuesto a trabajar a presin, ser leal con la empresa y tener slidos valores ticos y morales, adems de afn de conocimiento y mejora continua. Debe ser equilibrado, maduro, probo y capaz. Facilidad interrelacin. Afn de superacin personal y profesional acorde al mundo moderno. Debe ser investigativo y planificador. Tomar decisiones adecuadas y oportunas. Prever, planear, organizar, integrar y controlar adecuadamente los sistemas contables. Tener conocimientos de organizacin y sistemas. Tener capacidad de asesorar sobre los temas de su competencia. Ser solidario y tener responsabilidad social. FUNCIONES / RESPONSABILIDADES 1. Razonamiento y registro de transacciones contables y elaboracin de comprobantes fuente 2. Elaboracin de documentos requeridos por organismos estatales como declaraciones de impuestos 3. Manejo de caja, emisin de cheques y reportes respectivos 4. De no existir Departamento de Recursos Humanos, realizar de roles de pago personal administrativo y obra 5. Realizar Auxiliares de cuentas por cobrar y cuentas por pagar y emisin de informes respectivos 6. Registro de transacciones de bodega , cotejando con planillas de avance de obra recibidas 7. Comparacin entre cotizaciones y documentos de compra 8. Realizacin de hoja de costos 9. Registro en hoja de control presupuestal 10. Archivo de documentos 11. Es responsable de mantener sus conocimientos relacionados con actualizados 12 Es responsable de realizar con probidad y eficacia su trabajo 13. Es responsable de presentar informes de sus actividades a su jefe inmediato 14.Es responsable de realizar tener actualizada la informacin de contratos RELACIONES INTERNAS Gerente Financiero Contador General Departamentos de Compras y de Ventas Bodeguero Residente de Obra RELACIONES EXTERNAS Organismos Estatales Proveedores de Bienes y Servicios Clientes

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PERFIL DEL ANALISTA FINANCIERO

AREA: NOMBRE DEL CARGO: SUBORDINADO A: CONTABLE -FINANCIERA ANALISTA FINANCIERO GERENTE FINANCIERO OBJETIVO DEL DEPARTAMENTO:

El rea Contable Financiera es responsable del manejo, inclusin y emisin de la informacin contable y financiera conforme a las leyes y normas vigentes aplicables, as como a las disposiciones emanadas de la Gerencia . Ejecuta y controla el manejo de los recursos financieros de acuerdo al presupuesto debidamente aprobado PERFIL PROFESIONAL El Analista Financiero es el colaborador directo del Gerente Financiero y soporte del Contador General. Debe ser un profesional en el rea Financiara con slidos conocimientos de Contabilidad y del Sector de la Construccin. O en su defecto un Contador CPA con postgrado o especializacin en Finanzas. Debe estar dispuesto a trabajar a presin, ser analtico, creativo, dinmico, propositivo. Debe ser un profundo conocedor de las polticas empresariales, y de firmes valores morales y ticos. Debe ser equilibrado, maduro, probo y capaz. Tener Facilidad de manejar relaciones interpersonales y grupales. Slida formacin humanstica. Afn de superacin personal y profesional acorde al mundo moderno. Debe ser investigativo y planificador. Tomar decisiones adecuadas y oportunas. Tener mentalidad gerencial. Debe saber prever, planear, organizar, integrar, dirigir y controlar adecuadamente los sistemas administrativos, para un funcionamiento coordinado e integral de los mismos. Tener conocimientos de organizacin y sistemas. Tener capacidad de Asesorar sobre los temas de su competencia. Ser solidario y tener responsabilidad social FUNCIONES/ RESPONSABILIDADES 1. Colabora en la elaboracin del presupuesto de la empresa y de los proyectos individuales 2. Realizar los anlisis financieros y ponerlos a consideracin del Gerente Financiero 3. Realizar evaluacin presupuestaria, informar a la Gerencia Financiera y proponer mejoras en su manejo y control 4. Realizar el anlisis de las cuentas por cobrar y por pagar de la empresa 5. Realizar el flujo de efectivo 6. Informar a la Gerencia financiera de novedades del mercado financiero y sus riesgos. 7. Analizar las gestiones relacionadas con las obligaciones tributarias 8) Presentar informes peridicos de la ejecucin y avance de las actividades del departamento, para conocimiento del Gerente Financiero. 9) Realizar visitas peridicas a las obras que se encuentre ejecutando la empresa, realizar un anlisis de las mismas, tanto econmico como del plazo contractual e informar a la Gerencia Financiera. 10. Realizar el anlisis de los costos y sus efectos en los resultados. 11. Es responsable de mantener sus conocimientos relacionados con actualizados 12 Es responsable de realizar con probidad y eficacia su trabajo 13. Es responsable de presentar informes de sus actividades a su jefe inmediato 14 Anlisis de inclinaciones del mercado financiero-empresarial relacionado con el sector y proponer cambios. RELACIONES EXTERNAS Gerencia Financiera Contador Asistentes contables y Administrativos Residencia de Obra RELACIONES EXTERNAS Organismos Estatales Entidades financieras Proveedores de Bienes y Servicios Gremios y Asociaciones relacionadas

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CAPITULO V

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

5.1

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

5.1.1 CONCLUSIONES Las empresas dedicadas a la actividad de la construccin no disponen de manuales de contabilidad ni procedimientos, adecuados a sus necesidades La estructura organizacional es insuficiente y los funcionarios trabajan en muchos casos en dependencia directa de profesionales que no son del rea o con total desconocimiento de ella, lo cual impide la adecuada aplicacin de conceptos, planes estratgicos y la correcta toma de decisiones. No aplican las normas contables relativas al Sector de la Construccin. El manejo en muchos casos es informal. De las encuestas realizadas se puede colegir que las competencias con la que egresan de las universidades los profesionales y particularmente los que van a trabajar en el sector de la construccin, no responden a los requerimientos de las empresas. Las mallas curriculares estn dirigidas al conocimiento tcnico, siendo que en el mundo moderno es de extrema relevancia el conocimiento completo del negocio, as como la adaptacin al cambio y otras competencias no tcnicas. Los funcionarios dan la mayor tributarios. Las empresas no tienen planes de educacin continua ni capacitacin del personal. Los profesionales del rea esperan a que sus patronos les enven a realizar capacitaciones o actualizaciones y no lo hacen por cuenta propia. 5.1.2 RECOMENDACIONES Es necesario que se instruya a los profesionales en la elaboracin y manejo de manuales contables, operativos y administrativos.
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importancia al cumplimiento de aspectos

 Recomiendo la utilizacin del manual contable propuesto en el presente trabajo investigativo, ya que fue desarrollado luego de un importante anlisis del rea financiera contable del Sector de la Construccin y cumple con los requerimientos necesarios para obtener resultados adecuados. El Plan de Cuentas propuesto incluye las cuentas especficas a ser utilizadas en el Sector de la Construccin por lo que recomiendo su utilizacin, sin perjuicio de que los profesionales contables lo enriquezcan con su experiencia en el rea. Recomiendo la aplicacin de las NEC 15 a fin de que las empresas a ms de cumplir con la regulacin respectiva, puedan obtener una visin ms acertada de la situacin de determinado contrato o proyecto, cuando los mismos abarcan ms de un perodo. La Universidad debe realizar evaluaciones de competencias en conjunto con las empresas para asegurarse que las actividades por ellas requeridas desempeadas con eficiencia y eficacia. Debe darse la importancia que se merecen las competencias personales y sociales, para lo cual se requiere crear mecanismos alternativos, en caso de no estar incluidos dentro de las mallas curriculares, como es el caso de talleres con profesionales como siclogos, facilitadores etc. Mi recomendacin es la utilizacin del Mtodo de Avance de Obra para el reconocimiento de ingresos y gastos, ya que es a travs de los controles de de avance de obra, (fsica y cuantitativa) como los profesionales del sector constructor realizan su comparacin con el presupuesto y realizan liquidaciones parciales y totales de obra.; sin embargo deber tener un perfecto control de la liquidez de la empresa Se debe insistir en que no solamente los aspectos tributarios deben cumplirse, que las normas contables, las propias de las empresas y el sector deben tener la misma importancia. Se debe incluir como parte de la malla curricular o como especializacin la Contabilidad para el Sector de la Construccin. Las empresas as como los colegios profesionales y cmaras relacionadas con el sector deben facilitar programas de educacin continua relacionadas con el rea contable financiero ya que eso redunda en beneficio de las empresas y del sector. Pueden hacerse convenios con Universidades para el reconocimiento oficial de dichas capacitaciones.
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sean

 Se deben hacer alianzas estratgicas entre la Universidad y las Empresas a fin de que las prcticas exigidas por las universidades sean reales y beneficien tanto al estudiante como a la empresa que lo acoge. En este punto tambin se debe hacer estudios de casos y simulaciones para mejorar el aprendizaje. La Universidad no debe perder contacto con los titulados a fin de enriquecerle de las experiencias de stos. Se debe incorporar la tecnologa informtica en las mallas curriculares, es decir no solamente ofimtica sino de aplicacin sistemas de informacin contable y financiera. Recomiendo que se realicen trabajos en conjunto con las carreras informticas para enriquecerse mutuamente de los conocimientos y aportar cada uno en su campo, para el desarrollo de sistemas de informacin contable o para la mejor comprensin de su manejo. La inclusin de organizacin y sistemas dentro de la malla curricular permitir ampliar la visin del profesional del rea investigada y desempear mejor su funcin. Recomiendo utilizar los perfiles propuestos en este trabajo para las diferentes funciones, con la seguridad de que muestra las caractersticas necesarias para obtener un profesional, que haciendo uso de su conocimiento, destrezas y habilidades sea un profesional competente, capaz, creativo, tico e innovador, que se adapte al cambio y que optimice los recursos humanos y tecnolgicos. Se debe incentivar en los profesionales y futuros profesionales la capacitacin y actualizacin continuas. La realizacin de este trabajo, me permiti conocer el rea contable financiera de este importante Sector, y desarrollar una propuesta de perfil cuya aplicacin recomiendo, como un aporte acadmico y social que coadyuvar a establecer una mejor relacin universidad sector productivo,

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ANEXOS ANEXO 1 NORMA ECUATORIANA DE CONTABILIDAD NEC 15: CONTRATOS DE CONSTRUCCION.

Esta Norma, ha sido desarrollada con referencia a la Norma Internacional de Contabilidad NIC11, revisada en 1993. La Norma se muestra en tipo cursivo, y debe ser leda en el contexto de la gua de implantacin de esta Norma. No se intenta que las Normas Ecuatorianas de Contabilidad se apliquen a partidas inmateriales... Objetivo El objetivo de esta Norma es sealar el tratamiento contable de los ingresos y costos asociados con los contratos de construccin. A causa de la naturaleza de la actividad desempeada en los contratos de construccin, la fecha en que se inicia la actividad del contrato y la fecha cuando la actividad es completada generalmente caen en diferentes perodos contables. Por lo tanto el asunto primordial al contabilizar los contratos de construccin es la asignacin de los ingresos y los costos del contrato a los perodos contables en los que se realiza el trabajo de construccin. Alcance 1. Esta Norma debe ser aplicada para contabilizar los contratos de construccin en los estados financieros de los contratistas. Definiciones 2. Los siguientes trminos se usan en esta Norma con el significado que se indica en cada caso: Un contrato de construccin es un contrato negociado especficamente para la construccin de un activo o una combinacin de activos ntimamente interrelacionados o interdependientes en trminos de su diseo, tecnologa y funcin, o su ltimo propsito o uso. Un contrato a precio fijo es un contrato de construccin en el que el contratista conviene en un precio fijo establecido en el contrato, o una tasa fija por unidad producida, que en algunos casos est sujeta a clusulas de escalacin de costos. Un contrato a costo ms cantidad adicional convenida es un contrato de construccin en el que se reembolsa al contratista por costos permisibles o de otro modo definidos, ms un porcentaje sobre estos costos o una cuota fija. 3. Un contrato de construccin puede ser negociado para la construccin de un activo nico como un puente, edificio, presa, conducto, camino, embarcacin, o tnel. Un contrato de construccin puede tambin referirse a la construccin de un nmero de activos que estn ntimamente interrelacionados o interdependientes en trminos de su diseo, tecnologa y funcin, o su ltimo propsito o uso; los 212

ejemplos de dichos contratos incluyen los de construccin de refineras y otras partes complejas de planta o equipo. 4. Para los propsitos de esta Norma, los contratos de construccin incluyen: a) Contratos para la prestacin de servicios que estn directamente relacionados con la construccin del activo, por ejemplo, los de servicios de administracin de proyecto y arquitectos; y b) Contratos para la destruccin y restauracin de activos, y la restauracin del medio ambiente despus de la demolicin de los activos. 5. Los contratos de construccin se formulan en un nmero de formas que para los propsitos de esta Norma se clasifican como contratos a precio fijo y contratos a costo ms cantidad adicional convenida. Algunos contratos de construccin pueden contener caractersticas tanto de un contrato a precio fijo como de un contrato a costo ms cantidad adicional convenida, por ejemplo en el caso de un contrato a costo ms cantidad adicional convenida con un precio mximo convenido. En tales circunstancias un contratista necesita considerar todas las condiciones de los prrafos 22 y 23 para determinar cundo reconocer los ingresos y gastos por el contrato. Combinacin y Segmentacin de Contratos de Construccin 6. Los requisitos de esta Norma generalmente aplican por separado a cada contrato de construccin. Sin embargo, en ciertas circunstancias es necesario aplicar la Norma a los componentes identificables por separado de un mismo contrato o a un grupo de contratos juntos para reflejar la sustancia de un contrato o grupo de contratos. 7. Cuando un contrato cubre un nmero de activos, la construccin de cada activo debe ser tratada como un contrato de construccin por separado cuando: a) se han sometido propuestas separadas para cada activo; b) cada activo ha sido sujeto a una negociacin por separado y el contratista y el cliente han tenido la capacidad de aceptar o rechazar el contrato para cada activo; y c) los costos e ingresos de cada activo pueden ser identificados. 8. Un grupo de contratos ya sea con un solo cliente o con varios clientes debe ser tratado como un contrato de construccin nico cuando: a) el grupo de contratos es negociado como un paquete nico; b) los contratos estn tan cercanamente interrelacionados que son en efecto parte de un proyecto nico con un margen de utilidad global; y

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c) los contratos son llevados a cabo en forma concurrente o en una secuencia continua. 9. Un contrato puede prever la construccin de un activo adicional a opcin del cliente o puede ser modificado para incluir la construccin de un activo adicional. La construccin del activo adicional debe ser tratada como un contrato de construccin por separado cuando: a) el activo difiere significativamente del activo o activos cubiertos por el contrato original en diseo, tecnologa o funcin; o b) el precio del activo es negociado sin considerar el precio del contrato original. Ingresos del Contrato 10. Los ingresos del contrato deberan incluir: a) La cantidad inicial de ingreso convenida en el contrato; y b) Variaciones en el trabajo, reclamaciones y pagos de incentivos: (i) Al grado que sea probable que darn como resultado ingresos, y (ii) Que puedan ser cuantificados confiablemente. 11. El ingreso del contrato es cuantificado al valor justo de la prestacin recibida o por recibir. La cuantificacin del ingreso del contrato es afectada por una variedad de incertidumbres que dependen del resultado de eventos futuros. Los estimados a menudo necesitan ser revisados al ocurrir los eventos y al resolverse las incertidumbres. Por tanto la cantidad de ingreso del contrato puede aumentar o disminuir de un perodo al siguiente. Por ejemplo: a) Un contratista y un cliente pueden acordar variaciones o reclamaciones que aumentan o disminuyen el ingreso del contrato en un periodo subsecuente a aquel en que fue convenido inicialmente el contrato; b) La cantidad de ingreso convenida en un contrato a precio fijo puede aumentar como resultado de clusulas de reajustes de precios; c) La cantidad de ingreso del contrato puede disminuir como resultado de penalidades originadas por retrasos causados por el contratista en la terminacin del contrato; o d) Cuando un contrato a precio fijo implica un precio fijo por unidad producida, el ingreso del contrato aumenta al incrementar el nmero de unidades. 12. Una variacin es una instruccin por parte del cliente para un cambio en el alcance del trabajo que se debe desarrollar bajo el contrato. Una variacin puede llevar a un aumento o un decremento en el ingreso

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del contrato. Ejemplos de variaciones son los cambios en las especificaciones o diseo del activo y cambios en la duracin del contrato. Una variacin se incluye en el ingreso del contrato cuando: a) Es probable que el cliente apruebe la variacin y la cantidad de ingreso originada por la misma; y b) La cantidad de ingreso puede ser cuantificada confiablemente. 13. Una reclamacin es una cantidad que el contratista busca cobrar al cliente o a un tercero como reembolso por costos no incluidos en el precio del contrato. Una reclamacin puede originarse, por ejemplo, por retrasos causados por el cliente, errores en especificaciones o diseo, y variaciones por controversia en el trabajo del contrato. La cuantificacin de los montos de ingreso originados por reclamaciones est sujeta a un alto nivel de incertidumbre y a menudo depende del resultado de las negociaciones. Por lo tanto las reclamaciones slo son incluidas en el ingreso del contrato cuando: a) Las negociaciones han llegado a una etapa avanzada de modo tal que es probable que el cliente acepte la reclamacin; y b) El monto que es probable que el cliente acepte puede ser cuantificado confiablemente. 14. Los pagos de incentivos son cantidades adicionales pagadas al contratista si los estndares especificados de desempeo se cumplen o se exceden. Por ejemplo un contrato puede conceder un pago de incentivo al contratista por la terminacin adelantada del contrato. Los pagos de incentivo se incluyen en el ingreso del contrato cuando: a) El contrato est suficientemente avanzado de modo que sea probable que los estndares de desempeo especificados se cumplan o excedan; y b) El monto del pago de incentivo puede ser cuantificado confiablemente. Costos del Contrato 15. Los costos del contrato deben incluir. a) Costos que se relacionen directamente con el contrato especfico; b) Costos que sean atribuibles a la actividad del contrato en general y puedan ser asignados al contrato; y c) Otros costos que puedan ser cargados especficamente al cliente bajo los trminos del contrato. 16. Los costos que se relacionan directamente con un contrato especfico incluyen: a) Costos de mano de obra en el sitio de la obra, incluyendo supervisin; b) Costos de materiales usados en la construccin; 215

c) Depreciacin de planta y equipo usados en el contrato; d) Costos de traslado de planta, equipo y materiales a, y del sitio del contrato; e) Costos de alquiler de planta y equipo; f) Costos de diseo y asistencia tcnica directamente relacionados con el contrato; g) Los costos estimados de rectificacin y trabajo de garanta, incluyendo los costos de garanta esperados; y h) Reclamaciones de terceras partes. Estos costos pueden ser reducidos por cualquier utilidad incidental que no est incluida en el ingreso del contrato, por ejemplo, utilidad por la venta de materiales sobrantes y la disposicin de planta y equipo al final del contrato. 17. Los costos que pueden ser atribuibles a la actividad del contrato en general y pueden ser asignados a contratos especficos, incluyen: a) Seguro; b) Costos de diseo y asistencia tcnica que no estn relacionados con un contrato especfico; y c) Gastos indirectos de construccin. Dichos costos son asignados usando mtodos que son sistemticos y racionales y que son aplicados consistentemente a todos los costos que tengan caractersticas similares. La asignacin se basa en el nivel normal de actividad de construccin. Los gastos indirectos de construccin incluyen costos como la preparacin y procesamiento de la nmina del personal de construccin. Los costos que pueden ser atribuibles a la actividad del contrato en general y pueden ser asignados a contratos especficos tambin incluyen los costos de financiamiento cuando el contratista adopta el tratamiento alternativo permitido de la Norma Ecuatoriana de Contabilidad NEC No. 10, que trata sobre Costos de Financiamiento. 18. Los costos que son cobrables especficamente al cliente bajo los trminos del contrato pueden incluir algunos costos generales de administracin y costos de desarrollo para los cuales se especifica el reembolso en los trminos del contrato. 19. Los costos que no pueden ser atribuidos a la actividad del contrato o no pueden ser asignados a un contrato se excluyen de los costos. Estos costos son: a) Costos generales de administracin, cuyo reembolso no est especificado en el contrato; b) Gastos de venta; 216

c) Costos de investigacin y desarrollo cuyo reembolso no est especificado en el contrato; y d) Depreciacin de planta y equipo ocioso que no se usa en un contrato. 20. Los costos del contrato incluyen los costos atribuibles a un contrato por el perodo desde la fecha en que se legaliza el contrato hasta la fecha de terminacin final. Sin embargo, los costos que se relacionan directamente a un contrato y que son ocurridos para asegurarlo son incluidos tambin como parte de los costos del contrato si pueden ser identificados por separado y cuantificados confiablemente y si es probable que el contrato se obtendr. Cuando los costos incurridos para asegurar un contrato son reconocidos como un gasto en el perodo en que son incurridos, no son incluidos en costos del contrato cuando el contrato es obtenido en un perodo subsecuente. Reconocimiento de Ingresos y Gastos del Contrato Tratamiento referencial Mtodo de avance de obra 21. Cuando el resultado de un contrato de construccin puede ser estimado confiablemente, los ingresos del contrato y los costos asociados deben ser reconocidos como ingresos y gastos, respectivamente, en funcin del grado de avance del contrato en la fecha de los estados financieros. Una prdida esperada en el contrato de construccin debera ser reconocida como un gasto inmediatamente de acuerdo con el prrafo 35. 22. En el caso de un contrato a precio fijo el resultado de un contrato de construccin puede ser estimado confiablemente cuando se satisfacen todas las condiciones siguientes: a) El ingreso total del contrato puede cuantificarse confiablemente; b) Es probable que los beneficios econmicos asociados con el contrato fluyan hacia la empresa; c) Pueden cuantificarse confiablemente tanto los costos del contrato para completar el mismo, como el grado de avance a la fecha de los estados financieros; y d) Los costos del contrato atribuibles al contrato pueden ser claramente identificados y confiablemente cuantificados de modo que los costos reales del mismo incurridos pueden ser comparados con estimados previos. 23. En el caso de un contrato a costo ms cantidad adicional convenida, el resultado de un contrato de construccin puede ser estimado confiablemente cuando se satisfacen todas las siguientes condiciones: a) Es probable que los beneficios econmicos asociados con el contrato fluyan hacia la empresa; y 217

b) Los costos de contrato atribuibles al contrato, ya sean o no especficamente reembolsables, pueden ser claramente identificados y confiablemente cuantificados. 24. El reconocimiento de ingresos y gastos en funcin del avance del un contrato es a menudo conocido como el mtodo por porcentaje de terminacin. Bajo este mtodo el ingreso del contrato se reconoce en funcin de los costos incurridos para alcanzar la etapa de terminacin, resultando en el registro de ingresos, gastos y utilidad que pueden ser atribuidos a la proporcin de trabajo terminado. El uso de este mtodo proporciona informacin til sobre el grado del avance de la actividad del contrato y su ejecucin durante un perodo. 25. Bajo el mtodo por porcentaje de terminacin, el ingreso del contrato es reconocido como ingreso en el estado de resultados en los perodos contables en que se desempea el trabajo. Los costos del contrato generalmente son reconocidos como un gasto en el estado de resultados de los perodos contables en que se ejecuta el respectivo trabajo. Sin embargo, cualquier exceso esperado de los costos totales del contrato sobre el ingreso total del contrato es reconocido como un gasto inmediatamente, de acuerdo al prrafo 35. 26. Cuando un contratista ha incurrido en costos del contrato que se relacionan con una actividad futura, dichos costos son reconocidos como un activo con tal que sea probable que se recuperen; tales costos se incluyen en el monto adeudado por los clientes y a menudo son clasificados como obras en curso. 27. El resultado de un contrato de construccin slo puede ser estimado confiablemente cuando es probable que los beneficios econmicos asociados con el mismo fluyan hacia la empresa. Sin embargo, cuando surge una incertidumbre sobre la posibilidad de cobro de un monto ya incluido como ingreso, y ya reconocido en el estado de resultados, el monto incobrable o el monto cuya recuperacin ha dejado de ser probable, es reconocido como un gasto ms bien que un ajuste al monto del ingreso del contrato. 28. Una empresa tiene generalmente la capacidad de hacer estimados confiables una vez que est de acuerdo en que el contrato establezca lo siguiente: a) Los derechos exigibles de cada una de las partes respecto del activo que va a ser construido; b) La prestacin que se intercambiar; y c) La forma y trminos de liquidacin. Por lo general es necesario, que la empresa tenga un sistema efectivo de presupuesto financiero y sistema de informacin. La empresa analiza y cuando es necesario revisa los estimados de costos e ingresos del contrato. La necesidad de tales revisiones no indica necesariamente que el resultado del contrato no pueda ser estimado confiablemente. 29. La etapa de terminacin de un contrato puede ser determinada en una variedad de formas. La empresa usa el mtodo que cuantifique confiablemente el trabajo ejecutado. Dependiendo de la naturaleza del contrato, los mtodos pueden incluir: 218

a) La proporcin en que los costos del contrato incurridos por el trabajo ejecutado a la fecha afectan a los costos totales estimados del contrato; b) Inspecciones del trabajo ejecutado; o c) Terminacin de una proporcin fsica del trabajo del contrato. Los pagos parciales y anticipos recibidos de los clientes a menudo no reflejan el trabajo realizado. 30. Cuando la etapa de avance de obra se determina por referencia a los costos del contrato incurridos a la fecha, slo aquellos costos del contrato que reflejen el trabajo ejecutado se incluyen en los costos incurridos a la fecha. Ejemplos de costos de contrato que se excluyen son: a) Costos del contrato que se relacionan con actividades futuras del contrato, tales como costos de materiales que han sido entregados en el sitio de un contrato o han sido apartados para usar en un contrato pero todava no han sido instalados, usados o aplicados durante la ejecucin del contrato, a menos que los materiales hayan sido hechos especialmente para el contrato; y b) Los pagos hechos a subcontratistas como anticipo de trabajo realizado bajo el subcontrato. 31. Cuando el resultado de un contrato de construccin no puede ser estimado confiablemente: a) El ingreso debe ser reconocido slo al grado de los costos incurridos sean recuperables; y b) Los costos del contrato deben ser reconocidos como un gasto en el perodo en que son incurridos. Una prdida esperada en el contrato de construccin debera ser reconocida como un gasto inmediatamente, de acuerdo con el prrafo 35. 32. Durante las primeras etapas de un contrato a menudo se da el caso de que el resultado del contrato no puede ser estimado confiablemente. No obstante puede ser probable que la empresa recupere los costos incurridos. Por tanto el ingreso del contrato es reconocido slo al grado de los costos incurridos que se espera sean recuperables. Como el resultado del contrato no puede ser estimado confiablemente no se reconoce utilidad. Sin embargo, aun cuando el resultado del contrato no pueda ser estimado confiablemente, puede ser probable que los costos totales del contrato excedan el ingreso total. En tales casos cualquier exceso esperado de los costos totales del contrato sobre el ingreso total es reconocido como un gasto inmediatamente, de acuerdo con el prrafo 35. 33. Los costos del contrato que probablemente no sean recuperables son reconocidos como un gasto inmediatamente. Los ejemplos de circunstancias en las que la probabilidad de recuperacin de los costos del contrato incurridos puede no ser probable y en las que los costos del contrato puedan necesitar ser reconocidos como un gasto, incluyen contratos: a) Que no son completamente exigibles, o sea, su validez est seriamente cuestionada; 219

b) Cuya terminacin est sujeta al resultado de litigios o legislacin pendientes; c) Que se relacionan con propiedades que probablemente sean confiscadas o expropiadas; d) En los que el cliente no puede cumplir con su obligacin; o e) En los que el contratista no puede completar el contrato, o de algn modo cumplir con su obligacin bajo el contrato. 34. Cuando las incertidumbres que impidieron que el resultado del contrato se estime confiablemente ya no existen, el ingreso y el gasto asociados con el contrato deben ser reconocidos de acuerdo al prrafo 21 en lugar del prrafo 31. Tratamiento Alternativo Permitido Mtodo del Contrato Terminado 35. Cuando el resultado de un contrato de construccin no puede ser estimado confiablemente, los ingresos del contrato y los costos asociados pueden ser reconocidos como ingresos y gastos, respectivamente, a la terminacin del contrato. El monto del contrato terminado registra ingresos solamente al terminarse el contrato, o por lo menos al terminarse esencialmente. El contrato se considera esencialmente terminado cuando los costos restantes a incurrirse son insignificantes. El monto en que los costos acumulados exceden los anticipos de clientes se presenta en el balance general como un activo corriente, y el excedente de los anticipos de clientes sobre los costos acumulados se presenta como un pasivo inmediatamente. Cuando se tiene ms de un contrato, los costos y pasivos acumulados deben presentarse por separado en el balance general. En algunos casos es preferible capitalizar cargndolos a la cuenta de costos de contratos no completados, tambin denominada construccin en proceso los costos generales y de administracin que por otra parte podran llevarse a gastos inmediatamente. Esta prctica permite una imputacin mejor de ingresos y costos en los aos en que no se completan contratos. Por otra parte, si un constructor tiene muchos trabajos, es ms razonable cargar esos costos a gasto en el perodo corriente. Cuando es evidente que el contrato resultar en una prdida, debe registrarse sta aun en los casos en que no se registran ingresos hasta que se complete el contrato. 36. La ventaja principal del mtodo del contrato terminado es que se basa en los resultados finales y no en estimaciones. La desventaja principal de este mtodo es que presenta una visin muy parcial de las actividades de la entidad cuando se necesita ms de un perodo contable para terminar el contrato. Contabilizacin del Mtodo del Contrato Terminado 220

37. Los siguientes puntos son importantes: a) Los gastos de fabricacin y los costos directos deben cargarse a una cuenta de construccin en proceso (un activo). b) Las facturas adelantadas enviadas a los clientes o el efectivo de los clientes recibido por anticipado, deben acreditarse a la cuenta de anticipos por construccin en proceso (un pasivo). c) Al terminarse el contrato se registra la utilidad o prdida bruta como sigue: Precio del contrato costos totales =utilidad o prdida bruta d) En los balances generales de fecha que caen dentro del perodo del contrato se clasifica como activo corriente al excedente de la cuenta de construccin en proceso sobre la cuenta de anticipos por construccin en proceso. Cuando el saldo de sta es mayor que el saldo de la anterior, el saldo acreedor neto se clasifica como pasivo corriente. Al igual que para los dems activos o pasivos, la clasificacin de estas partidas como corriente o no corriente se basa en el concepto del ciclo normal de las operaciones. (i)Los costos estimados para terminar se suman a los costos registrados hasta la fecha, para estimar el total de los costos del contrato. (ii)Los cobros futuros se suman a los anticipos ya recibidos, para calcular el ingreso total por el contrato. (iii)La prdida total en el contrato es igual a (i) menos (ii) Reconocimiento de Prdidas Esperadas 38. Cuando es probable que los costos totales del contrato excedan al ingreso total del contrato, la prdida esperada debe ser reconocida como un gasto inmediatamente. 39. La cantidad de dicha prdida es determinada sin considerar: a) si ha comenzado o no el trabajo del contrato; b) el estado de avance de la actividad del contrato; o c) la cantidad de utilidad que se espera se originen en otros contratos no relacionados que no son tratados como un contrato nico de construccin de acuerdo al prrafo 8. Cambios en Estimados 40. El mtodo por porcentaje de terminacin se aplica sobre una base acumulativa en cada perodo contable a los estimados actuales de ingresos y costos del contrato. Por lo tanto, el efecto de un cambio en el estimado del ingreso del contrato o costos del contrato, o el efecto de un cambio en el estimado del resultado de un contrato, es contabilizado como un cambio en el estimado contable (ver Norma 221

Ecuatoriana de Contabilidad NEC No. 5, referente a Utilidad o Prdida Neta por el Perodo, Errores Fundamentales y Cambios en las Polticas Contables). Los cambios en las estimaciones se usan para la determinacin de la cantidad de ingresos y gastos reconocidos en el estado de resultados en el perodo en que es hecho el cambio y en perodos subsecuentes. Revelacin 41. Una empresa debe revelar: a) el monto de ingreso del contrato reconocido como ingreso en el perodo; b) los mtodos usados para determinar el ingreso del contrato reconocido en el perodo; y c) los mtodos usados para determinar el estado de avance de los contratos en progreso u obras en curso. 42. Una empresa debe revelar cada uno de los siguientes datos para los contratos en progreso u obras en curso a la fecha del balance: a) el monto acumulado de costos incurridos y utilidades reconocidas (menos prdidas reconocidas) a la fecha; b) el monto de adelantos recibidos; y c) el monto de retenciones. 43. Las retenciones son montos de facturas parciales que no son pagadas hasta que se satisfacen las condiciones especificadas en el contrato para el pago de dichos montos o hasta que hayan sido rectificados los defectos. Las facturas parciales son montos facturados por trabajo ejecutado en un contrato ya sea que hayan sido pagadas o no por el cliente. Los anticipos son montos recibidos por el contratista antes que el trabajo a que se refieren haya sido ejecutado. 44. Una empresa debe presentar: a) el monto bruto adeudado por los clientes como un activo; y b) el monto bruto adeudado a los clientes como un pasivo. 45. Una empresa revela cualesquiera ganancias y prdidas contingentes, de acuerdo con la Norma Ecuatoriana de Contabilidad NEC No. 4, referentes a Contingencias y Sucesos que Ocurren Despus de la Fecha del Balance. Las ganancias y prdidas contingentes pueden originarse por partidas como costos de garanta, reclamaciones, penalidades o posibles prdidas.

222

ANEXO 2
CODIGO DE ETICA DEL CONTADOR POSTULADOS GENERALES CORRESPONDIENTES AL CODIGO DE ETICA DEL CONTADOR PUBLICO FUNDAMENTOS DEL CODIGO DE ETICA 1. Todas las personas que han obtenido el ttulo de Contador, y que ofrecen sus conocimientos y sus habilidades al servicio de los negocios pblicos o privados, instituciones benficas u otras organizaciones de propiedad de otros, tienen responsabilidades y obligaciones hacia aquellos que confan en su trabajo, hacia los Contadores en particular y hacia el pblico en general. 2. Con el fin de normar estas responsabilidades y obligaciones del Contador Publico con sus clientes, as como con empleadores, empleados, colegas y pblico en general, el Instituto de Investigaciones Contables del Ecuador (IICE) y la Federacin Nacional de Contadores del Ecuador, establecen el presente Cdigo de tica del Contador Pblico. 3. El Cdigo de tica del Contador Pblico se encuentra estructurado en dos partes: POSTULADOS GENERALES.- Constituye los enunciados fundamentales y Morales de la tica profesional, orientada al Contador, por lo que su nmero es limitado. Estos postulados Generales son aplicables a todo Contador, por el slo hecho de serlo. Es decir que no deber importar so especialidad o actuacin, esto es si lo hace en ejercicio independiente o dependiente, o sea que acte en instituciones Pblicas o privadas. b) NORMA DE ETICA.- Comprende las ampliaciones o aplicaciones en detalle de uno o ms Postulados Generales, siendo su nmero ilimitado. Las Normas de tica debern irse estructurando en base a los requerimientos particulares que genera la evolucin profesional de la contadura pblica. DEFINICION DE LOS POSTULADOS GENERALES 4. El Instituto de investigaciones Contables del Ecuador (IICE) y la Federacin Nacional de Contadores del Ecuador consideran siete Postulados Generales, en base a los cuales deber regirse la conducta de un Contador en sus relaciones profesionales. 5. Los Postulados Generales y su respectiva definicin son los siguientes: a) INTEGRIDAD.- Un Contador debe ser recto, honesto y sincero al realizar su trabajo profesional. b) OBJETIVIDAD.- Un Contador debe ser imparcial y no debe permitir que el prejuicio o la predisposicin contrarresten su objetividad cuando emita so opinin profesional respecto de estados financieros revisados por el, deber mantener una actitud imparcial. c) INDEPENDENCIA.- En la prctica profesional, un Contador deber ser y parecer ser libre respecto de cualquier inters, independiente de su efecto verdadero que pueda ser considerado como incompatible con la integridad y la objetividad. Es la cualidad que le permite al Contador dar un juicio imparcial y tener un razonamiento objetivo respecto a los hechos analizados para llegar a una opinin o tomar una decisin. d) CONFIDENCIALIDAD.- Un Contador deber respetar la confidencialidad de la informacin que obtenga en el desarrollo de su trabajo, y no deber revelar informacin alguna a terceros sin autorizacin especifica, a menos que tenga la obligacin legal o profesional de hacerlo. El Contador tambin tiene la obligacin de tomar las medidas para garantizar que sus subordinados y las personas de quienes obtiene consejos y asistencia, respeten fielmente el principio de confidencialidad.

223

e) NORMAS TECNICAS.- Un Contador deber efectuar su trabajo profesional con cuidado y eficiencia, de acuerdo con las normas tcnicas y profesionales relativas para dicho trabajo, promulgadas por el Instituto de investigaciones Contables del Ecuador (IICE) y en concordancia con la legislacin Ecuatoriana siempre y cuando tales instrucciones no sean incompatibles con los requisitos de integridad, objetividad e independencia. f) CAPACIDAD PROFESIONAL.- Un Contador tiene la obligacin de mantener su nivel de competencia a lo largo de toda su carrera profesional. Solamente deber aceptar trabajos que l o su firma esperen poder realizar con capacidad profesional. g) CONDUCTA ETICA.- Un Contador deber comportarse conforme a la buena reputacin de su profesin y frenar cualquier acto que pueda desacreditar a la profesin. A continuacin se enuncian las normas que rigen el comportamiento tico del Contador: NORMA ETICA No. 1: PUBLICIDAD DIVULGACION Y SOLICITACION NORMA DE ETICA No. 2: CAPACIDAD PROFESIONAL NORMA DE ETICA No. 3: INTEGRIDAD, OBJETIVIDAD E INDEPENDENCIA NORMA DE ETICA No. 4: CONFIDENCIALIDAD NORMA DE ETICA No. 5: ETICA A TRAVES DE LAS FRONTERAS INTERNACIONALES NORMA DE ETICA No. 6: CONDICIONES PARA QUE UN CONTADOR PUBLICO ACEPTE UN TRABAJO PARA UN CLIENTE AL QUE ATIENDE OTRO CONTADOR PUBLICO NORMA DE ETICA No. 7: CONDICIONES PARA SUBSTITUIR A UN CONTADOR PBLICO INDEPENDIENTE

224

ANEXO No. 3 LEY DE CONTADORES

(Decreto Supremo No. 1549) Captulo I DE LOS PROFESIONALES Art. 1.- El Estado reconoce la profesin de Contador, que podr ejercerse en el pas, en las categoras de Contador Pblico y Contador-Bachiller en Ciencias de Comercio y Administracin, con sujecin a las normas legales y reglamentarias correspondientes. Art. 2.- Son Contadores Pblicos: a) Los nacionales y extranjeros que obtuvieren su ttulo en Universidades o Institutos Superiores ecuatorianos, facultados por la Ley de Educacin para concederlos; y, b) Los ecuatorianos y extranjeros que, habiendo cursado en Universidades o Institutos Superiores de pases extranjeros, obtuvieren el ttulo de Contador Pblico y lo revalidaren en el Ecuador, de conformidad con las regulaciones establecidas por las leyes ecuatorianas o por convenios internacionales para el ejercicio profesional. Art. 3.- Los Contadores Pblicos actualmente inscritos en el Registro Nacional de Contadores del Ecuador , y quienes a la vigencia de la presente Ley, estuvieren en posesin del ttulo de Contador Pblico-Bachiller en Ciencias de Comercio y Administracin, y se inscribieren en el Registro Nacional de Contadores, podrn ejercer libremente su profesin de conformidad con la presente Ley. a) Los ecuatorianos y extranjeros que obtuvieren el ttulo de Contador-Bachiller en Ciencias de Comercio y Administracin, a partir de 1974, en los colegios de Segunda Enseanza que estuvieren facultados por el Ministerio de Educacin para concederlos; y, b) Los ecuatorianos y extranjeros que, habiendo cursado en planteles de Segunda Enseanza del Exterior, obtuvieren el ttulo de Contador-Bachiller en Ciencias de Comercio y Administracin a partir de 1974, con- forme a las regulaciones de la Ley ecuatoriana o segn convenios internacionales vigentes. Art. 5.- Compete al Contador Pblico: a) Desempear ctedras de Contabilidad en planteles de nivel superior legalmente establecidos; b) Organizar, sistematizar y dirigir contabilidades; c) Intervenir directamente en la organizacin contable de empresas; d) Comprobar y verificar estados de actividades econmico-financieras; 225

e) Certificar balances con previa verificacin integral de la contabilidad; f) Ejercer las funciones de Comisario en las Compaas Annimas, en Comandita por Acciones, de Responsabilidad Limitada y de Economa Mixta; g) Evaluar e interpretar movimientos financieros o econmicos e inventarios; h) Practicar auditorias o intervenciones y emitir dictmenes tcnico-contables, econmicos y financieros; i) Preparar y suscribir declaraciones tributarias; j) Realizar peritazgos, revisiones, fiscalizaciones, anlisis y pruebas contables; y, k) Lo que corresponde al Contador-Bachiller en Ciencias de Comercio y Administracin. Art. 6.- Compete al Contador-Bachiller en Ciencias de Comercio y Administracin: a) Desempear ctedras de Contabilidad en planteles de nivel medio legalmente establecidos; b) Dirigir y llevar contabilidades; c) Organizar contabilidades cuya direccin estar a su cargo; d) Realizar peritazgos, revisiones, fiscalizaciones y pruebas contables; y, e) Legalizar balances y declaraciones de impuestos de contabilidades a su cargo.

Art. 7.- Para ejercer la profesin de Contador, los profesionales debern refrendar legalmente sus ttulos e inscribirlos en el Registro Nacional de Contadores, debiendo obtener adems la licencia profesional anual que ser otorgada por la Federacin Nacional de Contadores.

226

ANEXO No. 4: FORMATO DE ENCUESTAS

UNIVERSIDAD TECNOLGICA EQUINOCCIAL SISTEMA DE EDUCACIN A DISTANCIA ENCUESTA I

TEMA: Evaluacin de la Organizacin Financiero Contable del Sector de la Construccin del Distrito Metropolitano de Quito.

OBJETIVO: 1. Obtener informacin sobre la Organizacin Financiera Contable del Sector. 2. Conocer las necesidades de la Organizacin Financiera Contable del Sector: 3. Realizar una propuesta de Sistema Financiero Contable especializado en el Sector de la Construccin. INSTRUCCIONES: NOTA: Marque con una (X) o responda en el espacio correspondiente.

La informacin que usted proporcione es CONFIDENCIAL y nicamente con fines acadmicos. No requerimos su nombre ni el de la Empresa. ________________________________________

1.

rea de trabajo:

Funcin que desempea: __________________________________ 2. La Empresa posee un Sistema Contable? SI NO 2.1 ______ ______

Si la respuesta es SI, el Sistema que aplica la Empresa es: Contabilidad General ______ Contabilidad de Costos ______ Contabilidad Especializada ______ Especifique:________________________ El Sistema Contable es: Manual Informtico Ambos

2.2

______ ______ ______

2.3

Considera que el Sistema es apropiado a los requerimientos de la Empresa? SI ______

227

NO

______

UNIVERSIDAD TECNOLGICA EQUINOCCIAL SISTEMA DE EDUCACIN A DISTANCIA

2.4

Si la respuesta es NO indique si es: (Pueden ser ms de dos respuestas) Desactualizado ______ Insuficiente ______ Inadecuado ______ Por que?_________________________________________________________ La Empresa dispone de un Manual de Contabilidad? SI ______ NO ______ Si la respuesta es SI, todos los funcionarios del rea Financiero Contable tienen acceso al Manual de Contabilidad? SI ______ NO ______ Considera que el Manual ha sido difundido lo suficientemente? SI ______ NO ______ Por qu? _______________________________________________________ Segn su punto de vista profesional, el Manual es adecuado a las necesidades de la Empresa? SI ______ NO ______ Si la respuesta es NO: Por qu? ________________________________________________________ Para el registro de las transacciones la Empresa dispone de Plan de Cuentas: a) nico ______ b) Actualizado ______ c) Codificado ______ d) Especializado para el rea de la construccin ______ El Plan de Cuentas tiene una descripcin individual de cada cuenta a nivel de mayor general?
228

2.5 3.

3.1

3.2

3.3

3.4

4.

4.1

SI NO

______ ______

UNIVERSIDAD TECNOLGICA EQUINOCCIAL SISTEMA DE EDUCACIN A DISTANCIA

4.2

Si la respuesta es SI, el instructivo contiene: (Puede sealar ms de una respuesta) a) b) c) d) e) f) g) h) i) j) k) Nombre Cdigo Mayores Auxiliares Grupo Subgrupo Naturaleza de la Cuenta Naturaleza del saldo Dbitos Crditos Transacciones Tipo Control Interno ______ ______ ______ ______ ______ ______ ______ ______ ______ ______ ______

5.

Conoce usted las Polticas de la Empresa para el manejo de: (Puede sealar ms de una respuesta) a) Adquisiciones ______ b) Crditos ______ c) Cobranzas ______ d) Ventas ______ e) Entrega recepcin ______ f) Valoracin de inventarios ______ g) Depreciacin activos ______ h) Administracin de bodega ______ i) Manejo de fondos rotativos ______ j) Control contable de mano de obra ______ Seale 3 polticas, las que usted considere ms importantes: ________________________________________________________________ ________________________________________________________________ ________________________________________________________________

5.1 1. 2. 3.

6.

Usted conoce los procedimientos de la empresa para el manejo de: a) Compras b) Inventarios y Bodega ______ ______
229

c) Produccin d) Cuentas por pagar

______ ______

UNIVERSIDAD TECNOLGICA EQUINOCCIAL SISTEMA DE EDUCACIN A DISTANCIA

e) Ventas f) Cuentas por cobrar g) Tesorera 6.1 1. 2. 3.

______ ______ ______

Seale 3 procedimientos, los que usted considere ms importantes: ________________________________________________________________ ________________________________________________________________ ________________________________________________________________

LE AGRADECEMOS POR SU VALIOSA ATENCION Y COLABORACION

230

UNIVERSIDAD TECNOLGICA EQUINOCCIAL SISTEMA DE EDUCACIN A DISTANCIA

ENCUESTA II

TEMA:

Evaluacin del Perfil Profesional del personal que labora en el rea Contable Financiero del sector de la Construccin del Distrito Metropolitano de Quito.

OBJETIVOS: 1. Hacer una propuesta de Manual de Funciones ideal para el rea Financiera-Contable, en la rama de la Construccin. 2. Conocer las necesidades de la sociedad en este importante Sector: 3. Informar las nuevas tendencias y necesidades profesionales que demandan las empresas en el campo contable y financiero con el fin de adaptar el perfil profesional del egresado de la Escuela de Contabilidad y Auditoria de la Universidad Tecnolgica Equinoccial, conforme a los requerimientos del Sector. INSTRUCCIONES: Marque con una (X) o responda en el espacio correspondiente. NOTA: La informacin que usted proporcione es CONFIDENCIAL y nicamente con fines acadmicos. No requerimos su nombre ni el de la Empresa.

1. Identificacin de quien responde el cuestionario: 1.1 Edad: ___________ 1.2 Antigedad en la Empresa.: ______________________________ 1.3 Aos de experiencia contable: _________________________ 2. Indique su nivel acadmico y especialidad Secundario Superior Doctorado Postgrado Masterado _____ _____ _____ _____ _____ Especialidad: ____________________ Ttulo : ____________________ Especialidad: ____________________ Especialidad: ____________________ Especialidad: ____________________
231

Otros

_____ Indique cual: _____________________

UNIVERSIDAD TECNOLGICA EQUINOCCIAL SISTEMA DE EDUCACIN A DISTANCIA

3. Identificacin del cargo: 3.1 Denominacin del cargo:_________________________________________ 3.2 Dependencia directa:____________________________________________ 3.3 Personal a mi cargo: Contador General _______ Auxiliar _______ Cajeros _______ Asistentes Administrativos _______ Otros _______ Especifique: __________________ 3.4 Funciones que desempea, (Enumere las 3 ms importantes): 1. ______________________________________________________________ 2. ______________________________________________________________ 3. ______________________________________________________________ 3.5 Qu nivel acadmico se requiere para el ejercicio de su puesto? a) b) c) d) e) f) g) Secundario CBA _____ Licenciatura CPA _____ Ingeniera _____ Doctorado _____ Post grado _____ Masterado _____ Otros _____ Especifique ______________________

3.6 Indicar solo aquellos requerimientos indispensables para desempear el cargo: a) b) c) d) e) f) g) h) i) j) Planear Controlar Organizar Dirigir Analizar Calcular Deducir Concentracin Coordinar Tomar decisiones _____ _____ _____ _____ _____ _____ _____ _____ _____ _____
232

k) Otros

_____

UNIVERSIDAD TECNOLGICA EQUINOCCIAL SISTEMA DE EDUCACIN A DISTANCIA

En caso de Otros especificar: ______________________________________________________________________ ______________________________________________________________________

En los ltimos cinco aos, ha recibido capacitacin adicional en el rea contable, financiera, tributaria u otros especializados? Duracin ___________ ___________ ___________ ___________ Fecha de realizacin ________________ ________________ ________________ ________________

Curso-seminario ______________ ______________ ______________ ______________

4.1 En qu rea cree Usted que necesita capacitacin actualmente: ______________________________________________________________________ ______________________________________________________________________ ______________________________________________________________________

5. Describa porcentualmente (1% - 100%) sus conocimientos en: 5.1 Paquetes Informticos: Porcentaje 5.2 Microsoft Excel Microsoft Word Microsoft Power Point Exchange Lotus Access/ bases de datos ______ ______ ______ ______ ______ ( ( ( ( ( ) ) ) ) )

Software Contable (Ponga el nombre): _________________________ _________________________ _________________________ _________________________

233

( ( ( (

) ) ) )

 _________________________

UNIVERSIDAD TECNOLGICA EQUINOCCIAL SISTEMA DE EDUCACIN A DISTANCIA

5.3 Otros ________________________ ________________________ ________________________ ________________________ ( ( ( ( ) ) ) )

5.4 Realiza sus declaraciones mensualmente usando: DIMM Anexos Transaccionales 5.5 _____ _____

Usted maneja la contabilidad a travs de un sistema o programa contable? SI _____ NO____ Nombre del Software:___________________________

6 . Considera que la Experiencia es necesaria? SI NO _____ _____

Porqu?____________________________________________________ ___________________________________________________________ 7. Siente usted que la labor del contador responde a las necesidades de la Empresa? SI NO 7.1 _____ _____

Porque?__________________________________________________ _____________________________________________________

8. Desde su punto de vista y experiencia personal, califique con las categoras, la aplicacin en su empresa: Muy importante Importante ( MI ) ( I )
234

siguientes

Poco importante

( PI )

UNIVERSIDAD TECNOLGICA EQUINOCCIAL SISTEMA DE EDUCACIN A DISTANCIA

No aplica

( NA )

a) b) c) d) e) f) g) h)

Cumplimiento Legislacin tributaria Cumplimiento Legislacin Societaria Anlisis de transaccin Registro de transaccin Control de transaccin Elaboracin de transaccin Anlisis de informes Archivo documentos

( ( ( ( ( ( ( (

) ) ) ) ) ) ) )

LE AGRADECEMOS POR SU VALIOSA ATENCION Y COLABORACION

235

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238

Pginas de inters:

Portal del Colegio de Ingenieros Civiles de Pichincha http://www.cicp.com.ec/main.html Portal del Colegio de Arquitectos de Pichincha www.cae.org.ec Portal de la Cmara de la Construccin de Quito http://www.ccquito.org Proyectos de vivienda segn Cmara de Construccin http://www.ccquito.org:80/desarrollo/portal.nsf/frameset_05_info?OpenFrameSet Censo de Poblacin y Vivienda en Pichincha http://www.inec.gov.ec/interna.asp?inc=cs_tablas_graf&tipo=p&idProvincia=17 http://www.inec.gov.ec/interna.asp?inc=cs_metodologia&idCenso=7&idSeccion=32 Publicacin http://www.inec.gov.ec/interna.asp?inc=pb_publicacion&idPub=6 Distrito Metropolitano de Quito www.quito.gov.ec Servicio de Rentas Internas www.sri.gov.ec Colegio de Contadores de Pichincha http://www.ccpp.org.ec Superintendencia de Compaas www.supercias@gov.ec Otros http://elcontador.com.ec www.ediabaco.com

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